Giáo trình Kế toán tài chính I (Nghề: Kế toán tin học - Trung cấp) được biên soạn nhằm giúp cho mọi đối tượng có tài liệu cơ bản để học tập, nghiên cứu nhằm đạt được trình độ chuyên sâu về kế toán. Giáo trình được chia thành 2 phần, phần 1 trình bày những nội dung về: kế toán vốn bằng tiền; nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền; kế toán tiền mặt tại quỹ; kế toán tiền gửi ngân hàng; kế toán tiền đang chuyển;... Mời các bạn cùng tham khảo!
BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN TRƯỜNG CAO ĐẲNG CƠ ĐIỆN XÂY DỰNG VIỆT XƠ GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: KẾ TỐN TÀI CHÍNH I NGHỀ: KẾ TỐN TIN HỌC TRÌNH ĐỘ TRUNG CẤP Ban hành kèm theo Quyết định số: 979/QĐ-CĐVX- ĐT, ngày 12 tháng 12 năm 2019 Hiệu trưởng Trường Cao đẳng điện xây dựng Việt Xơ Ninh Bình, năm 2019 TUN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Việt Nam trình hội nhập kinh tế khu vực giới ngày sâu rộng, để tạo phát triển kinh tế nhanh Hịa với thay đổi sách quản lý kinh tế vi mô vĩ mô, kế tốn cơng cụ sắc bén quản lý kinh tế thay đổi theo Sự thay đổi kế toán làm cho người học, người làm kế toán thường xuyên cập nhật, bổ sung kiến thức Để phục vụ kịp thời nhu cầu học tập đông đảo bạn sinh viên, học viên lớp chun ngành ngồi ngành kế tốn, người làm cơng tác kế tốn doanh nghiệp thành phần kinh tế Tập thể tác giả Khoa kinh tế, trường cao đẳng Cơ điện xây dựng Việt Xô tham gia biên soạn sách “Kế tốn tài 1” để giúp cho đối tượng có tài liệu để học tập, nghiên cứu nhằm đạt trình độ chuyên sâu kế toán Cuốn sách dựa chuẩn mực kế toán, pháp luật kế toán quy định chế độ tài Việt Nam hiên Sau học xong mơn kế tốn tài theo tài liệu này, sinh viên cần dạt duợc kỹ sau: + Có chun mơn sâu làm kế tốn tài doanh nghiệp từ việc lập chứng từ, dịnh khoản dể ghi sổ kế toán, xử lý số liệu tổng hợp lập báo cáo tài doanh nghiệp + Có khả tổ chức duợc phịng kế tốn doanh nghiệp Nội dung sách gồm ba bài, bài, phần sách có vị dụ chi tiết, ví dụ tổng hợp để minh hoạ giúp cho người đọc dễ hiểu Cuối bài, phần có câu hỏi ơn tập nâng cao trình độ chun sâu kế tốn tập thực hành Tham gia biên soạn sách gồm: ThS Trần Văn Hân, Chủ biên; tác giả ThS Tạ Thị Kim Anh; ThS Lê Thị Điệp Minh; ThS Nguyễn Thị Hoài Việc hoàn thành sách cố gắng tập thể giáo viên sở bên ngồi biên soạn, nhiên khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong đóng góp chân thành bạn đọc Tập thể tác giả xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp bạn, để lần biên soạn tốt Xin chân thành cảm ơn TM tác giả Chủ biên ThS Trần Văn Hân MỤC LỤC TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN LỜI GIỚI THIỆU MỤC LỤC Bài 1: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Khái niệm nguyên tắc kế toán vốn tiền 1.1 Khái niệm 1.2 Nguyên tắc kế toán vốn tiền Kế toán tiền mặt quỹ 2.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 2.2 Chứng từ sổ kế toán 2.3 Tài khoản sử dụng : Tài khoản 111 “tiền mặt” 11 2.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 12 2.5 Câu hỏi ôn tập 20 2.6 Bài tập thực hành 21 Kế toán tiền gửi ngân hàng 26 3.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 26 3.2 Chứng từ sổ kế toán: 27 3.3 Tài khoản sử dụng: TK 112: “Tiền gửi ngân hàng” 28 3.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 28 3.5 Bài tập thực hành 34 Kế toán tiền chuyển 35 4.1 Khái niệm, nguyên tắc kế toán 35 4.2 Tài khoản sử dụng: TK 113- Tiền chuyển 36 4.3 Phương pháp hạch toán 36 4.4 Thực hành ứng dụng 37 Bài 2: KẾ TOÁN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ 41 Khái niệm, đặc điểm nhiệm vụ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 41 1.1 Khái niệm 41 1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu, CCDC 41 1.3 Nhiệm vụ 42 Phân loại, nguyên tắc phương pháp tính giá VL, CCDC 42 2.1 Phân loại VL, CCDC 42 2.2 Nguyên tắc tính giá phương pháp tính giá nguyên vật liệu CCDC 43 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 48 3.1 Chứng từ, sổ sách kế toán 48 3.2 Phương pháp mở thẻ song song 49 3.3 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 50 3.4 Phương pháp ghi sổ số dư 51 Kế toán tổng hợp NVL - CCDC theo phương pháp KKTX 53 4.1 Khái niệm nguyên tắc sử dụng 53 4.2 Tài khoản sử dụng 54 4.3 Phương pháp hạch toán nguyên vật liệu 56 4.4 Kế toán tổng hợp NVL - CCDC theo phương pháp Kiểm kê định kỳ 79 Kế tốn dự phịng giảm giá NVL- CCDC tồn kho 81 5.1 Khái niệm cách xác định mức dự phòng giảm giá cần lập 81 5.2 Tài khoản sử dụng 81 5.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu 81 Bài 3: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG 96 Nhiệm vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương 96 1.1 Ý nghĩa việc quản lý lao động, tiền lương khoản trích theo lương 96 1.2 Nhiệm vụ kế tốn tiền luơng khoản trích theo lương 98 Hình thức tiền lương, quĩ tiền lương khoản trích theo lương 98 2.1 Các hình thức trả lương 98 2.2 Cách tính lương 98 2.3 Quĩ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn 101 2.4 Cơng việc kế tốn Tiền Lương: 102 Kế tốn tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 104 3.1 Các chứng từ hạch tốn lao động; tính lương trợ cấp bảo hiểm xã hội 104 3.2 Tài khoản kế toán sử dụng 105 3.3 Tổng hợp, phân bổ tiền lương khoản trích theo lương 107 3.4 Trình tự kế tốn nghiệp vụ liên quan đến tiền lương, khoản trích theo lương 108 3.5 Câu hỏi Bài tập thực hành 110 TÀI LIỆU THAM KHẢO 123 GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN Tên mơ đun: KẾ TỐN TÀI CHÍNH I Mã mơ đun: MĐ16 Vị trí, tính chất mơ đun: - Vị trí: Mơ đun kế tốn tài mơ đun chun ngành quan trọng chương trình đào tạo nghề kế tốn doanh nghiệp, học sau mơn tài doanh nghiệp, thuế; sở để học mô đun kế tốn tài 2, mơ đun kế tốn tài 3, kế tốn tài mơ đun kế toán quản trị, thực tập nghề, thực tập tốt nghiệp - Tính chất: Mơ đun kế tốn tài mơ đun bắt buộc Mơ đun có vai trị tích cực việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế theo phần hành kế tốn cụ thể Mục tiêu mơ đun: - Kiến thức: + Vận dụng kiến thức học kế toán vốn tiền, Kế toán ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, kế tốn tiền lương việc thực thực nghiệp vụ kế toán theo nội dung phần hành + Vận dụng kiến thức kế toán học vào ứng dụng phần mềm kế toán - Kỹ năng: + Giải vấn đề chuyên môn kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn – tài theo phần hành kế tốn doanh nghiệp; + Lập chứng từ, kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ kế toán; + Sử dụng chứng từ kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp; - Năng lực tự chủ trách nhiệm: + Kiểm tra đánh giá công tác kế tốn tài doanh nghiệp + Trung thực, cẩn thận, tuân thủ chế độ kế toán tài Nhà nước ban hành Nội dung mơn học: Bài 01: Kế toán vốn tiền Bài 02: Kế toán nguyên vật liệu- Cộng cụ dụng cụ Bài 03: Kế tốn tiền lương – Các khoản trích theo lương Bài 1: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Mã bài: MĐ16.01 Giới thiệu Vốn tiền phận cấu thành nên tài sản ngắn hạn tổng tài sản doanh nghiệp Vốn tiền tồn hình thái tiền tệ – giá trị công tác, thể rõ nét công tác kế toán Như vậy, kế toán vốn tiền công tác lập – thu thập, xử lý hoá đơn, chứng từ liên quan đến vốn tiền đồng thời kết hợp với phận khác doanh nghiệp để thực việc cung cấp thông tin kinh tế, tài DN, kế tốn vốn tiền bao gồm: kế toán tiền mặt, kế toán tiền gửi ngân hàng, kế toán tiền chuyển Mục tiêu - Trình bày khái niệm nguyên tắc kế tốn vốn tiền - Trình bày phương pháp hạch toán nghiệp vụ kế toán chủ yếu vốn tiền - Vận dụng kiến thức kế toán vốn tiền vào làm thực hành ứng dụng - Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến vốn tiền - Xác định chứng từ kế toán vốn tiền, khoản phải thu - Lập phân loại chứng từ kế toán kế toán vốn tiền, khoản phải thu - Ghi sổ chi tiết tổng hợp theo thực hành ứng dụng - Trung thực nghiêm túc, tuân thủ chế độ kế tốn doanh nghiệp Nội dung Khái niệm nguyên tắc kế toán vốn tiền 1.1 Khái niệm Vốn tiền phận tài sản lưu động DN, tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm: Tiền mặt quỹ DN, tiền gửi ngân hàng, kho bạc khoản tiền chuyển Vốn tiền dùng để đáp ứng nhu cầu toán DN, thực việc mua sắm chi phí 1.2 Ngun tắc kế tốn vốn tiền - Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam để phản ánh DN có vốn đầu tư nước ngồi sử dụng đơn vị ngoại tệ để ghi sổ, phải đồng ý văn tài - Nguyên tắc quy đổi tỷ giá hối đối: Các DN có sử dụng ngoại tệ hoạt động kinh doanh, phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng nhà nước Việt nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ, với ngoại tệ mà ngân hàng không công bố tỷ giá qui đổi VND thống quy đổi thơng qua đồng USD - Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phản ánh kịp thời xác số tiền có tình hình thu chi toàn loại tiền, mở sổ theo chi tiết dõi loại ngoại tệ (theo nguyên tệ đồng Việt Nam quy đổi), loại vàng bạc, đá (theo số lượng, lượng, quy cách, độ tuổi, kích thước giá trị) - Hạch toán vàng bạc, đá , kim khí , phải tính tiền theo giá thực tế (giá hoá đơn, giá toán) để ghi sổ theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm cấp giá trị thứ, loại Kế tốn tiền mặt quỹ Những cơng việc Kế toán tiền mặt phải làm Lập chứng từ thu, chi có phát sinh Hạch tốn nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền mặt: sử dụng đơn vị tiền tệ để hạch toán đồng Việt Nam Nhận báo cáo quỹ kèm theo chứng từ gốc từ thủ quỹ hàng ngày Kiểm tra đối chiếu số liệu chứng từ với số liệu sổ quỹ Định khoản ghi vào sổ kế toán tổng hợp Lưu giữ chứng từ liên quan tiền mặt theo quy định quy chế Công ty 2.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán a Khái niệm Tiền mặt quỹ số vốn tiền thủ quỹ bảo quản két DN, bao gồm: Giấy bạc ngân hàng Việt nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá , kim khí , tín phiếu Ngân phiếu quản lý DN b Nguyên tắc kế toán - Phản ánh vào tài khoản “tiền mặt” số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá thực tế xuất nhập quỹ tiền mặt - Đối với khoản tiền thu chuyển vào ngân hàng khơng phản ánh vào bên Nợ TK “tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK “tiền chuyển” - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm - Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm - Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch 2.2 Chứng từ sổ kế toán 2.2.1 Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền quỹ gồm: - Chứng từ gốc (chứng từ đính kèm): hóa đơn GTGT hố đơn bán hàng thơng thường, giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu 03-TT), toán tạm ứng ( Mẫu số 04-TT), giấy đề nghị toán (Mẫu số 05-TT) , biên lai thu tiền (06-TT), bảng kê vàng bạc đá quý (07-TT), bảng kiểm kê quỹ (08a-TT) dùng cho VNĐ (08bTT) dùng cho ngoại tệ, bảng kê chi tiền ( mẫu số 09-TT) - Chứng từ dùng để ghi sổ: PT (01 -TT), PC (02 -TT) VD: Lập phiếu thu , chi tiền mặt Bán thành phẩm cho ơng Trịnh Văn Thơng; 347/12 Bình Quế , phường 18; Quận Bình Thạnh; TP HCM, thu tiền mặt 27.500.000 (Phiếu thu số 00013/PT ngày 4/4/2018) Trong thuế GTGT 2.500.000 Mua nguyên liệu A Công ty Bình Minh nhập kho tốn tiền mặt: 33.000.000 (Phiếu chi số 0012/PC ngày 15/04/2018) Trong thuế GTGT 3.000.00 Đơn vị: Địa chỉ:………… Mẫu số 01 - TT (Ban hành theo Thông tư số: 200/2014/TT-BTC) Quyển số: 01 PHIẾU THU Ngày 04.tháng04.năm 2018 Số PT:00013 Nợ: 111 Có: 511,333 Họ tên người nộp tiền: Trịnh Văn Thơng Địa chỉ: 347/12 Bình Quế , phường 18; Quận Bình Thạnh; TP HCM Lý nộp: Thu tiền bán thành phẩm Số tiền: 27.500.000 (Viết chữ): Hai bẩy triệu năm trăm ngàn dồng Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Ngày 04 tháng 04 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đơn vị: …………… Địa chỉ…………… Mẫu số 02 – TT PHIẾU CHI Ngày 15 tháng 04.năm 2018 Quyển số:01 Số: 0012 Nợ:152, 133 Có:111 Họ tên người nhận tiền: Cơng ty Bình Minh Địa chỉ: ………………………………………………………………… Lý chi : Mua nguyên liệu A nhập kho Số tiền: 33.000.000 (Viết chữ): Ba mươi ba triệu đồng chẵn Kèm theo: ……………Chứng từ gốc……………………………… Ngày 15 tháng 04 năm 2018 Giám đốc Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) Người nhận (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) 2.2.2 Sổ sách sử dụng - Đối với hình thức Nhật ký chung gồm sổ: nhật ký chung, nhật ký đặc biệt, nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền, sổ cái, sổ quỹ - Đối với hình thức Chứng từ ghi sổ gồm: sổ chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ quỹ - Đối với hình thức Nhật ký sổ gồm: sổ Nhật ký sổ cái, sổ quỹ - Đối với hình thức Nhật ký chứng từ gồm: sổ nhật ký chứng từ số 1, bảng kê số 1, sổ Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt để ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu chi quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc đá quý tính số tồn quỹ tiền mặt thời điểm Riêng vàng, bạc, đá quý nhận ký cược, ký quỹ phải theo dõi riêng sổ Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế tiến hành đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch 2.2.3 Quy trình chung ghi sổ kế tốn vốn tiền - Đối với hình thức Nhật ký chung 10 Kế toán tiền gửi ngân hàng 3.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 3.1.1 Khái niệm - Tiền gửi ngân hàng số tiền mà đơn vị kế toán gửi ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng - Tiền gửi ngân hàng tiền Việt Nam, tiền nước ngồi, vàng, bạc, đá quí - Trường hợp phát sinh nghiệp vụ gửi, rút TGNH ngoại tệ, giao dịch, toán TGNH ngoại tệ, kế toán phải qui đổi VNĐ theo tỉ giá qui định hạch toán giống với hạch toán tiền mặt ngoại tệ - Cuối kì kế tốn, việc đánh giá lại TGNH có nguồn gốc ngoại tệ xử lý giống với tiền mặt có nguồn gốc ngoại tệ trình bày mục trước 3.1.2 Ngun tắc kế tốn Tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình biến động tăng, giảm khoản tiền gửi không kỳ hạn Ngân hàng doanh nghiệp Căn để hạch toán tài khoản 112 “tiền gửi Ngân hàng” giấy báo Có, báo Nợ kê Ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi,…) a) Khi nhận chứng từ Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có chênh lệch số liệu sổ kế toán doanh nghiệp, số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ Ngân hàng doanh nghiệp phải thông báo cho Ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời Cuối tháng, chưa xác định nguyên nhân chênh lệch kế toán ghi sổ theo số liệu Ngân hàng giấy báo Nợ, báo Có kê Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” (1388) (nếu số liệu kế toán lớn số liệu Ngân hàng) ghi vào bên Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” (3388) (nếu số liệu kế toán nhỏ số liệu Ngân hàng) Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ b) Ở doanh nghiệp có tổ chức, phận phụ thuộc không tổ chức kế tốn riêng, mở tài khoản chun thu, chuyên chi mở tài khoản toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, toán Kế toán phải mở sổ chi tiết theo loại tiền gửi (Đồng Việt Nam, ngoại tệ loại) c) Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo tài khoản Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu d) Khoản thấu chi ngân hàng không ghi âm tài khoản tiền gửi ngân hàng mà phản ánh tương tự khoản vay ngân hàng 26 đ) Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: - Bên Nợ TK 1122 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Riêng trường hợp rút quỹ tiền mặt ngoại tệ gửi vào Ngân hàng phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ kế toán tài khoản 1122 - Bên Có TK 1122 áp dụng tỷ giá ghi sổ Bình quân gia quyền Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế thực theo quy định phần hướng dẫn tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái tài khoản có liên quan e) Vàng tiền tệ phản ánh tài khoản vàng sử dụng với chức cất trữ giá trị, không bao gồm loại vàng phân loại hàng tồn kho sử dụng với mục đích nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hàng hoá để bán Việc quản lý sử dụng vàng tiền tệ phải thực theo quy định pháp luật hành g) Tại tất thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ vàng tiền tệ theo nguyên tắc: - Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng đánh giá lại số dư tiền gửi ngân hàng ngoại tệ tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ thời điểm lập Báo cáo tài Trường hợp doanh nghiệp có nhiều tài khoản ngoại tệ nhiều ngân hàng khác tỷ giá mua ngân hàng khơng có chênh lệch đáng kể lựa chọn tỷ giá mua số ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ làm đánh giá lại - Vàng tiền tệ đánh giá lại theo giá mua thị trường nước thời điểm lập Báo cáo tài Giá mua thị trường nước giá mua công bố Ngân hàng Nhà nước Trường hợp Ngân hàng Nhà nước không công bố giá mua vàng tính theo giá mua cơng bố đơn vị phép kinh doanh vàng theo luật định 3.2 Chứng từ sổ kế toán: Kế toán TGNH sử dụng chứng từ chủ yếu sau: - Giấy báo nợ; - Giấy báo có; - Bản kê Ngân hàng; - Các chứng từ gốc: Uỷ nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi Khi nhận chứng từ Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có chênh lệch với sổ kế tốn đơn vị phải báo cáo cho ngân hàng, cuối tháng chưa xác định nguyên 27 nhân tuỳ theo chênh lệch mà ghi vào TK138(8) 338(8) Tháng sau cần xác định rõ nguyên nhân xử lý, điều chỉnh cho thực tế 3.3 Tài khoản sử dụng: TK 112: “Tiền gửi ngân hàng” Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng Bên Nợ: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi vào Ngân hàng; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam) - Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng thời điểm báo cáo Bên Có: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ rút từ Ngân hàng; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam) - Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm thời điểm báo cáo Số dư bên Nợ: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi Ngân hàng thời điểm báo cáo Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi Ngân hàng Đồng Việt Nam - Tài khoản 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi Ngân hàng ngoại tệ loại quy đổi Đồng Việt Nam - Tài khoản 1123 - Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động giá trị vàng tiền tệ doanh nghiệp gửi Ngân hàng thời điểm báo cáo 3.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu (1) Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ thu tiền gửi ngân hàng, kế toán ghi nhận doanh thu, ghi: a) Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế gián thu (thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường), kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế, khoản thuế gián thu phải nộp tách riêng theo loại thuế ghi nhận doanh thu (kể thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp), ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng (tổng giá tốn) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (giá chưa có thuế) Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước 28 b) Trường hợp không tách khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm thuế phải nộp Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp ghi giảm doanh thu, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (2) Khi nhận tiền Ngân sách Nhà nước toán khoản trợ cấp, trợ giá tiền gửi ngân hàng, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3339) (3) Khi phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác tiền gửi ngân hàng, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng (tổng giá tốn) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (giá chưa có thuế GTGT) Có TK 711 - Thu nhập khác (giá chưa có thuế GTGT) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (4) Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản Ngân hàng, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Có TK 111 - Tiền mặt (5) Nhận tiền ứng trước khách hàng trả nợ chuyển khoản, giấy báo Có Ngân hàng, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Có TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 113 - Tiền chuyển (6) Thu hồi khoản nợ phải thu, cho vay, ký cược, ký quỹ tiền gửi ngân hàng; Nhận ký quỹ, ký cược doanh nghiệp khác tiền gửi ngân hàng, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122) Có TK 128, 131, 136, 141, 244, 344 (7) Khi bán khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn thu tiền gửi ngân hàng, kế toán ghi nhận chênh lệch số tiền thu giá vốn khoản đầu tư (được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền) vào doanh thu hoạt động tài chi phí tài chính, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122) Nợ TK 635 - Chi phí tài Có TK 121 - Chứng khốn kinh doanh (giá vốn) Có TK 221, 222, 228 (giá vốn) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (8) Khi nhận vốn góp chủ sở hữu tiền mặt, ghi: 29 Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Có TK 411 - Vốn đầu tư chủ sở hữu (9) Khi nhận tiền bên hợp đồng hợp tác kinh doanh không thành lập pháp nhân để trang trải cho hoạt động chung, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (10) Rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt, chuyển tiền gửi Ngân hàng ký quỹ, ký cược, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Nợ TK 244 - Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (11) Mua chứng khoán, cho vay đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết tiền gửi ngân hàng, ghi: Nợ TK 121, 128, 221, 222, 228 Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (12) Mua hàng tồn kho (theo phương pháp kê khai thường xuyên), mua TSCĐ, chi cho hoạt động đầu tư XDCB tiền gửi ngân hàng, ghi: - Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, kế tốn phản ánh giá mua khơng bao gồm thuế GTGT, ghi: Nợ TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241 Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng - Nếu thuế GTGT đầu vào không khấu trừ, kế toán phản ánh giá mua bao gồm thuế GTGT (13) Mua hàng tồn kho tiền gửi ngân hàng (theo phương pháp kiểm kê định kỳ), thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi: Nợ TK 611 - Mua hàng (6111, 6112) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Nếu thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ, kế tốn phản ánh giá mua bao gồm thuế GTGT (14) Khi mua nguyên vật liệu toán tiền gửi ngân hàng sử dụng vào sản xuất, kinh doanh, thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi: Nợ TK 621, 623, 627, 641, 642, Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Nếu thuế GTGT đầu vào không khấu trừ, kế tốn phản ánh chi phí bao gồm thuế GTGT 30 (15) Thanh toán khoản nợ phải trả tiền gửi ngân hàng, ghi: Nợ TK 331, 333, 334, 335, 336, 338, 341 Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (16) Chi phí tài chính, chi phí khác tiền gửi ngân hàng, ghi: Nợ TK 635, 811,… Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (17) Trả vốn góp trả cổ tức, lợi nhuận cho bên góp vốn, chi quỹ khen thưởng, phúc lợi tiền gửi Ngân hàng, ghi: Nợ TK 411 - Vốn đầu tư chủ sở hữu Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Nợ TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (18) Thanh toán khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại tiền gửi ngân hàng, ghi: Nợ TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu Nợ TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (33311) Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Ví dụ 1: Chứng từ: Giấy báo có số 10, ngày tháng N, Công ty A toán tiền hàng mua từ kỳ trước, số tiền 50.000 (đơn vị 1000đ); kế toán ghi: Nợ TK 112: 50.000 Có TK 131 (131A): 50.000 Ví dụ 2: Giấy báo có số 11, ngày tháng N, thu tiền bán hàng trực tiếp chuyển khoản, trị giá bán chưa thuế 100.000 (đơn vị 1000đ) thuế suất thuế GTGT 10% Kế toán định khoản sau: Nợ TK 112: 110.000 Có TK 511: 100.000 Có TK 333 (3331): 10.000 Ví dụ 3: Giấy báo nợ số ngày tháng N, trả nợ cho Công ty A, séc chuyển khoản số 015, số tiền 50.000 (đơn vị 1000), kế tốn ghi: Nợ TK 331 (331A): 50.000 Có TK 112: 50.000 Ví dụ 4: Giấy báo nợ số ngày tháng N, trả séc chuyển khoản tiền mua nguyên vật liệu nhập kho, từ trị giá mua chưa có thuế 50.000, thuế suất thuế GTGT 10% (Đơn vị 1000), kế toán ghi: Nợ TK 152: 50.000 Nợ TK 133 (1) 5.000 Có TK 112: 55.000 31 (19) Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến ngoại tệ: Phương pháp kế toán giao dịch liên quan đến ngoại tệ tiền gửi ngân hàng thực tương tự ngoại tệ tiền mặt (xem tài khoản 111) (20) Kế toán đánh giá lại vàng tiền tệ - Trường hợp giá đánh giá lại vàng tiền tệ phát sinh lãi, kế toán ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính, ghi: Nợ TK 1123 - Vàng tiền tệ (theo giá mua nước) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài - Trường hợp giá đánh giá lại vàng tiền tệ phát sinh lỗ, kế tốn ghi nhận chi phí tài chính, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài Có TK 1123 - Vàng tiền tệ (theo giá mua nước) 32 Sơ đồ 1.2- Sơ đồ kế toán tổng quát Tiền gửi Ngân hàng TK 511, 515, 711 TK 112 - Tiền gửi ngân hàng DT bán hàng, CCDV DT tài chính, thu nhập khác DT tài chính, thu nhập khác TK 111 Rút tiền quỹ tiền mặt TK 152,153,156,211 TK 111 Gửi tiền vào ngân hàng Mua vật tư, hàng hoá, tài sản TK 621,627 641, 642, 635 TK 131,136,138,141 Thu hồi khoản nợ, Sử dụng cho chi phí khoản ký cược, ký quỹ TK 121,128,221,222 TK 121,128,221,222 Thu hồi khoản đầu tư Đầu tư tài TK 331, 333, 334 TK 411, 441, 461 Nhận vốn góp, nhận kinh phí Thanh toán nợ phải trả 33 3.5 Bài tập thực hành Trích tài liệu kế tốn liên quan đến TGNH tháng 10/N Doanh nghiệp X thuộc đối tượng tính thuế GTGT thep phương pháp khấu trừ; sau: (ĐVT: 1.000đ) Giấy báo Có 011 (2/10): Thu tiền bán sản phẩm theo hoá đơn GTGT ghi: Giá bán chưa có thuế: 160.000, thuế GTGT 16.000 Giá vốn hàng bán 120.000 Giấy báo Nợ 011 (5/10): Nhập kho 1.800 sản phẩm A, đơn giá 200/sp, thuế GTGT 10%, tốn cho người bán tiền mặt Chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng hoá ghi hoá đơn 2.750, thuế GTGT 10% chưa tốn cho người cung cấp Giấy báo Có 012 (6/10): Thu tiền nhượng bán xe vận tải 315.000, thuế GTGT 5% Giấy báo Có 013 (10/10): Thu hồi khoản nợ phải thu bán hàng kỳ trước 75.000 Giấy báo Có 014 ( 15/10): nhận vốn góp liên doanh C.ty K: 180.000 Giấy báo Nợ 012 (15/10): Mua TSCĐ hữu hình giá chưa thuế 350.000, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển, lắp đặt gồm thuế GTGT 5%: 16.800, chi tiền tạm ứng Giáy báo Có 015 (18/10): Thu hồi vốn góp LD ngắn hạn TGNH, số tiền 48.600 Trong đó, lãi thu 8.600, giá vốn 40.000 Giấy báo Có 016 (20/10): Nhận khoản tiền đơn vị M ký quỹ ngắn hạn 60.000 Giấy báo Nợ 013 (25/10): Rút TGNH nhập quĩ TM: 120.000 10 Giấy báo Nợ 014 (25/10): Thanh toán dịch vụ điện nước gồm thuế GTGT 5%: 18.900 Trong dùng cho SX: 70%, bán hàng 10% quản lý DN 20% 11 Giấy báo Nợ số 015 ngày 26/10, DN chi mua thiết bị SX với giá mua 420.000 (chưa có thuế GTGT 10%) Chi phí lắp đặt 13.200 (bao gồm thuế GTGT 10%) chi TM phiếu chi số 024, TS bàn giao đưa vào SD 12 Giấy báo Có số 017 ngày 28/10, DN thu hồi tiền cho khách hàng Y vay ngắn hạn: 162.000 Trong vốn cho vay 150.000, lãi 12.000 13 Giấy báo Nợ số 016 ngày 29/10, DN chuyển tiền mua nhập hàng hóa B, giá nhập (CIF) 32.000 USD, thuế nhập 5%, thuế GTGT hàng nhập 10% Tỷ giá tính thuế hải quan 22.000VND/USD; tỷ giá hàng nhập 22.420VND/USD; tỷ giá chuyển tiền 22.108VND/USD Hàng nhập kho Yêu cầu: Ghi vào sổ chi tiết TGNH Ghi sổ nhật ký chung ( Vào sổ TK 112 34 Biết số dư đầu kỳ TK 112: 1.460.000 (TK 1121: 575.680; TK 1122: 884.320) Bài Tại DN SX kinh doanh tháng 9/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (đơn vị 1.000 đ): I Số dư đầu kỳ : - TK 112: 1.000.000 - Các TK khác có số dư phù hợp II Trong kỳ có số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Giấy báo nợ số 31 ngày 2/9, DN trả nợ người bán nợ kỳ trước 25.000 trả nợ vay dài hạn đến hạn trả 30.000 Giấy báo có số 52 ngày 5/9, DN cấp cấp bổ sung nguồn vốn kinh doanh 500.000 Giấy báo nợ số 32 ngày 6/9, DN mua hàng hố nhập kho 3.000 (chưa có thuế suất thuế GTGT 10%) Giấy báo nợ số 33 ngày 6/9, DN mua NVL nhập kho với giá mua 5.000 (chưacó thuế suất thuế GTGT 10%) Giấy báo có số 53 ngày 7/9, DN nhận tiền lãi từ hoạt động góp vốn liên doanh50.000 Giấy báo có số 60 ngày 10/9, DN thu hồi khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn với giá gốc 120.000, giá trị thu hồi 165.000 Giấy báo có số 64 ngày 20/9, DN thu tiền lãi đầu tư chứng khoán dài hạn 38.500 Giấy báo nợ số 35 ngày 25/9, mua dây chuyền công nghệ với giá mua250.000 (chưa có thuế suất thuế GTGT 10%) TSCĐ đầu tư quỹ đầu tư phát triển Giấy báo có số 75 ngày 30/9, DN thu tiền thừa chưa rõ nguyên nhân: 15.000 Yêu cầu: Định khoản phản ánh vào TK nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh sổ TGNH Phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nhật ký chung, Sổ TK 112 Kế toán tiền chuyển 4.1 Khái niệm, nguyên tắc kế toán 4.1.1 Khái niệm: Tiền chuyển: khoản tiền DN nộp vào ngân hàng, kho bạc nhà nước gửi vào bưu điện để chuyển cho ngân hàng, hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả đơn vị khác, chưa nhận giấy báo hay kê ngân hàng 4.1.2 Nguyên tắc kế tốn 35 Tại điều 14, Thơng tư số 200/2014/TT-BTC hạch toán tài khoản 113 – Tiền chuyển phải tuân thủ số nguyên tắc kế toán sau: “Tài khoản dùng để phản ánh khoản tiền doanh nghiệp nộp vào Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước, gửi bưu điện để chuyển cho Ngân hàng chưa nhận được giấy báo Có, trả cho doanh nghiệp khác hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản Ngân hàng để trả cho doanh nghiệp khác chưa nhận được giấy báo Nợ hay kê Ngân hàng Tiền chuyển gồm tiền Việt Nam ngoại tệ chuyển trường hợp sau: – Thu tiền mặt séc nộp thẳng vào Ngân hàng; – Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho doanh nghiệp khác; – Thu tiền bán hàng chuyển thẳng vào Kho bạc để nộp thuế (giao tiền tay ba doanh nghiệp với người mua hàng Kho bạc Nhà nước).” 4.2 Tài khoản sử dụng: TK 113- Tiền chuyển Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt séc tiền Việt Nam, ngoại tệ nộp vào Ngân hàng gửi bưu điện để chuyển vào Ngân hàng chưa nhận giấy báo Có; - Chênh lệch tỷ giá hối đối đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền chuyển thời điểm báo cáo Bên Có: Số tiền kết chuyển vào tài khoản 112 Tiền gửi Ngân hàng, tài khoản có liên quan; Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền chuyển thời điểm báo cáo Số dư bên Nợ: Các khoản tiền chuyển thời điểm báo cáo Tài khoản 113 Tiền chuyển, có tài khoản cấp 2: Tài khoản 1131 Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền Việt Nam chuyển Tài khoản 1132 Ngoại tệ: Phản ánh số ngoại tệ chuyển 4.3 Phương pháp hạch toán (1) Thu tiền bán hàng, tiền nợ khách hàng khoản thu nhập khác tiền mặt séc nộp thẳng vào Ngân hàng (không qua quỹ) chưa nhận giấy báo Có Ngân hàng, ghi: Nợ TK 113 - Tiền chuyển (1131, 1132) Có TK 131 - Phải thu khách hàng (thu nợ khách hàng) Có TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài 36 Có TK 711 - Thu nhập khác Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu có) (2) Xuất quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng chưa nhận giấy báo Có Ngân hàng, ghi: Nợ TK 113 - Tiền chuyển (1131, 1132) Có TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112) (3) Làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản Ngân hàng để trả cho chủ nợ chưa nhận giấy báo Nợ Ngân hàng, ghi: Nợ TK 113 - Tiền chuyển (1131, 1132) Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122) (4) Khách hàng trả trước tiền mua hàng séc, doanh nghiệp nộp séc vào Ngân hàng chưa nhận giấy báo Có Ngân hàng, ghi: Nợ TK 113 - Tiền chuyển (1131, 1132) Có TK 131 - Phải thu khách hàng (5) Ngân hàng báo Có khoản tiền chuyển vào tài khoản tiền gửi doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122) Có TK 113 - Tiền chuyển (1131, 1132) (6) Ngân hàng báo Nợ khoản tiền chuyển chuyển cho người bán, người cung cấp dịch vụ, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 113 - Tiền chuyển (1131, 1132) (7) Đối với khoản tiền chuyển ngoại tệ: – Tiền chuyển ngoại tệ, cách thức hạch toán tương tự tiền gửi ngân hàng hay tiền mặt ngoại tệ – Khi lập Báo cáo tài chính, kế tốn sử dụng tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế để đánh giá lại tiền chuyển ngoại tệ cuối kỳ: + Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái (tỷ giá ngoại tệ tăng so với đồng tiền Việt Nam), ghi: Nợ TK 113 - Tiền chuyển (1132) Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái + Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái (tỷ giá ngoại tệ giảm so với đồng tiền Việt Nam), ghi: Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đối Có TK 113 - Tiền chuyển (1132) 4.4 Thực hành ứng dụng Bài 01 37 Tại DN SX kinh doanh tháng 9/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (đơn vị 1.000 đ): I Số dư đầu kỳ : - TK 112: 1.000.000 - Các TK khác có số dư phù hợp II Trong kỳ có số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Giấy báo nợ số 31 ngày 2/9, DN trả nợ người bán nợ kỳ trước 25.000 trả nợ vay dài hạn đến hạn trả 30.000 Giấy báo có số 52 ngày 5/9, DN cấp cấp bổ sung nguồn vốn kinh doanh 500.000 Giấy báo nợ số 32 ngày 6/9, DN mua hàng hoá nhập kho 3.000 (chưa có thuế suất thuế GTGT 10%) Giấy báo nợ số 33 ngày 6/9, DN mua NVL nhập kho với giá mua 5.000 (chưa có thuế suất thuế GTGT 10%) Giấy báo có số 53 ngày 7/9, DN nhận tiền lãi từ hoạt động góp vốn liên doanh 50.000 Giấy báo có số 60 ngày 10/9, DN thu hồi khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn với giá gốc 120.000, giá trị thu hồi 165.000 Giấy báo có số 64 ngày 20/9, DN thu tiền lãi đầu tư chứng khoán dài hạn 38.500 Giấy báo nợ số 35 ngày 25/9, mua dây chuyền cơng nghệ với giá mua 250.000 (chưa có thuế suất thuế GTGT 10%) TSCĐ đầu tư quỹ đầu tư phát triển Giấy báo có số 75 ngày 30/9, DN thu tiền thừa chưa rõ nguyên nhân: 15.000 Yêu cầu: Định khoản phản ánh vào TK nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh sổ TGNH Ghi sổ kế tốn tổng hợp: - Hình thức nhật ký chung (Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền “Hoặc NKC”, Ghi sổ TK 112) - Hình thức chứng từ ghi sổ ( Lập CTGS, Số TK 112) - Hình thức nhật ký chứng từ ( Nhật ký chứng từ số 02; Bảng kê số 02) Bài 02: Tại doanh nghiệp có tài liệu sau: I/ Số dư đầu tháng 12/200X số tài khoản: TK 1111: 460.000.000 đ; TK 1121: 1.800.000.000 đ TK 1112: 3000 USD x 22.000đ/USD TK 1122: 10.000 USD x 22.000đ/USD TK 1113: 20 lượng vàng SJC × 28.800.000đ TK 131: 2.000 USD x 22.000đ/USD (Công ty M) TK 331: 5.000 USD x 22.000đ/USD (Công ty N) 38 TK 244: 38.000.000đ có 1.000 USD x 22.000đ/USD TK 113: 20.000.000đ II/ Các nghiệp vụ phát sinh tháng Nộp tiền mặt vào ngân hàng để mua 700 USD (đã nhận giấy báo Có), tỷ giá thực tế 22.400đ/USD Thu tiền công ty M 1.000 USD nộp vào ngân hàng (đã nhận giấy báo có), tỷ giá thực tế 22.200đ/USD Cấp vốn cho đơn vị cấp TGNH 100.000.000đ (đã nhận giấy báo NH) Chi TM thuê văn phòng làm việc tháng 24.000.000đ Nhận giây báo ngân hàng tiền chuyển đầu tháng trừ vào tiền vay ngắn hạn (20.000.000đ) 6.Xuất quỹ 10 lượng vàng SJC để ký quỹ cho công ty P với giá xuất: 28.800.000đ/lượng Sau DN nhận nhập kho vật liệu công ty P, giá mua chưa thuế GTGT: 280.000.000đ, thuế GTGT: 10%, doanh nghiệp thoả thuận với công ty P việc toán tiền hàng sau: -Dùng tiền ký quỹ để toán theo giá thị trường: giá thực tế mua bán bình quân lượng vàng SJC thời điểm 29.000.000đ /lượng - Số cịn lại tốn tiền mặt Chi tiền mặt trả hộ đơn vị cấp tiền điện thoại 2.000.000đ Thanh tốn cho cơng ty N 4.000 USD đó: - Bằng ngoại tệ gởi ngân hàng: 2.500 USD - Bằng ngoại tệ quỹ: 300 USD - Bằng tiền Việt Nam quỹ tương ứng 1.200 USD Tỷ giá thực tế 22.600đ/USD Xuất quỹ tiền mặt tạm ứng cho ông H mua vật tư 30.000.000đ Sau ơng H báo cáo tốn tạm ứng kèm theo chứng từ: - Hoá đơn mua vật liệu: giá mua chưa thuế GTGT: 25.000.000đ, thuế GTGT: 2.500.000đ (Vật liệu nhập kho) - Hoá đơn mua công cụ: giá mua chưa thuế GTGT: 4.000.000đ, thuế GTGT: 400.000đ (cơng cụ nhập kho) - Hố đơn vận chuyển, bốc dỡ: giá chưa thuế GTGT: 500.000đ, thuế GTGT: 50.000đ (chi phí phân bổ cho vật liệu công cụ theo trị giá mua chưa thuế) - Xuất quỹ toán số chi tạm ứng 10 Nhập quỹ 1.000 USD ký quỹ, tỷ giá thực tế 22.800đ/USD 11 Vì khơng có nguồn để trả nợ nên doanh nghiệp đồng ý với ngân hàng việc phát TSCĐ cầm cố trước để vay ngắn hạn số tiền 200.000.000đ, TSCĐ lúc cầm cố có NG: 350.000.000đ, giá trị hao mịn lũy kế: 50.000.000đ TSCĐ bán với giá chưa thuế GTGT: 240.000.000đ, Thuế GTGT 24.000.000đ, 39 doanh nghiệp nhận lại tiền mặt khoản tiền lại sau toán tiền bảo quản, tiền tổ chức bán đấu giá 5.000.000đ toán nợ gốc (DN trả tiền lãi) 12 Bị phạt 2.000.000đ vi phạm hợp đồng trừ vào tiền ký quỹ ngắn hạn 13 Khách hàng mua sản phẩm DN toán 210.000.000đ séc, thuế suất GTGT 5% Doanh nghiệp nộp séc vào ngân hàng chưa nhận giấy báo có 14 Điều chỉnh số dư tài khoản có gốc ngoại tệ theo tỷ giá thực tế vào cuối kỳ 22.880đ/USD Yêu cầu: Yêu cầu: Hãy định khoản kế tốn tình hình Ghi sổ chi tiết TK 111, 112 Ghi sổ NKC phải ánh vào sổ TK 111, 112 40 ... quỹ tiền mặt, ghi: Nợ TK 11 1 - Tiền mặt (11 11) Có TK 11 2 – Tiền g? ?i Ngân hàng (11 21, 11 22) (7) Vay, nợ thuê t? ?i phát sinh tiền mặt, ghi: Nợ TK 11 1 - Tiền mặt (11 11) Có TK 3 41 – Vay nợ th t? ?i (8)... mặt th? ?i ? ?i? ??m báo cáo T? ?i khoản 11 1 – Tiền mặt, có t? ?i khoản cấp 2: T? ?i khoản 11 11 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt T? ?i khoản 11 12 – Ngo? ?i tệ: Phản... góp tiền mặt, ghi: 13 Nợ TK 11 1 Tiền mặt (11 11) Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh (9) Khi nhận tiền Ngân sách Nhà nước toán khoản trợ cấp, trợ giá tiền mặt, ghi: Nợ TK 11 1 - Tiền mặt (11 11) Có