Mục tiêu nghiên cứu
Nghiên cứu này nhằm đánh giá ảnh hưởng của các yếu tố đến hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại các công ty trong ngành giải trí tại Thành phố Hồ Chí Minh.
Nhận diện các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) là điều cần thiết tại các công ty trong ngành giải trí ở Thành phố Hồ Chí Minh Việc phân tích các yếu tố này giúp cải thiện tính hữu hiệu của KSNB, từ đó nâng cao quản lý và bảo đảm hoạt động kinh doanh diễn ra suôn sẻ.
Đo lường ảnh hưởng của hệ thống kiểm soát nội bộ đến hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại các công ty trong ngành giải trí tại Thành phố Hồ Chí Minh là một nghiên cứu quan trọng Nghiên cứu này giúp xác định mối liên hệ giữa các yếu tố kiểm soát nội bộ và hiệu suất hoạt động của các doanh nghiệp giải trí Qua đó, cung cấp những thông tin quý giá cho việc cải thiện và tối ưu hóa hệ thống KSNB, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý và giảm thiểu rủi ro trong hoạt động kinh doanh.
Câu hỏi nghiên cứu
Luận văn này có các câu hỏi nghiên cứu chi tiết như sau:
Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại các công ty trong ngành giải trí ở Thành phố Hồ Chí Minh bao gồm cấu trúc tổ chức, quy trình kiểm soát, sự tham gia của lãnh đạo, và việc đào tạo nhân viên Những yếu tố này quyết định mức độ hiệu quả của KSNB, giúp đảm bảo rằng các hoạt động kinh doanh diễn ra suôn sẻ và tuân thủ các quy định pháp luật Việc nâng cao nhận thức và kỹ năng của nhân viên cũng như sự cam kết từ ban lãnh đạo là điều cần thiết để cải thiện hệ thống KSNB trong ngành giải trí.
Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố trong hệ thống kiểm soát nội bộ đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại các công ty trong ngành giải trí ở Thành phố Hồ Chí Minh là một vấn đề quan trọng Các yếu tố như quy trình kiểm soát, sự tuân thủ quy định và sự tham gia của nhân viên đóng vai trò quyết định trong việc nâng cao hiệu quả của KSNB Việc đánh giá tác động của những nhân tố này giúp các công ty cải thiện quy trình quản lý và đảm bảo tính minh bạch trong hoạt động kinh doanh.
Phương pháp nghiên cứu
- Phương pháp nghiên cứu: kết hợp phương pháp định tính và phương pháp định lượng để phân tích và trình bày dữ liệu
Phương pháp định tính trong luận văn bao gồm việc thực hiện phỏng vấn trực tiếp với các chuyên gia nhằm khám phá, điều chỉnh và bổ sung các biến quan sát Quá trình này được thực hiện dựa trên các thang đo có sẵn để đảm bảo tính chính xác và phù hợp của dữ liệu thu thập.
Phương pháp định lượng trong nghiên cứu này được thực hiện bằng cách kết hợp khảo sát giấy và trực tuyến tại các đơn vị trong ngành giải trí tại Thành phố Hồ Chí Minh Với giới hạn về thời gian và chi phí, mẫu nghiên cứu được chọn theo phương pháp thuận tiện với kích thước 180 Mục tiêu chính là đánh giá giá trị và độ tin cậy của thang đo, đồng thời kiểm định mô hình lý thuyết Để sàng lọc thang đo và các khái niệm nghiên cứu, phương pháp độ tin cậy Cronbach’s alpha và phân tích nhân tố khám phá (EFA) được thực hiện qua phần mềm SPSS Ngoài ra, phương pháp phân tích nhân tố khẳng định (CFA) và phân tích mô hình cấu trúc tuyến tính (SEM) cũng được sử dụng để kiểm định thang đo và mô hình nghiên cứu thông qua phần mềm AMOS.
Đóng góp của đề tài
Với mục tiêu nghiên cứu trên, những đóng góp của đề tài thể hiện ở cả hai mặt lý luận và vận dụng thực tiễn, cụ thể:
Luận văn đã xác định các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) và áp dụng lý luận này vào các đơn vị trong ngành giải trí tại Thành phố Hồ Chí Minh Nghiên cứu cũng chỉ ra nhân tố có ảnh hưởng lớn nhất đến tính hiệu quả của hệ thống KSNB tại các đơn vị này.
Nghiên cứu này cung cấp cái nhìn rõ ràng về thực trạng và tầm quan trọng của việc tổ chức một hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) hiệu quả cho các nhà quản lý trong ngành giải trí tại Thành phố Hồ Chí Minh Qua đó, họ có thể đưa ra các giải pháp phù hợp để hoàn thiện hệ thống này, từ đó đạt được các mục tiêu đề ra, nâng cao hiệu quả hoạt động và thúc đẩy sự phát triển kinh tế.
Kết cấu của đề tài nghiên cứu
Luận văn gồm có 5 chương, với nội dung chính của các chương như sau:
Chương 1: Tổng quan về các nghiên cứu trước Chương 2: Cơ sở lý luận
Chương 3: Phương pháp nghiên cứu Chương 4: Kết quả nghiên cứu Chương 5: Kết luận và kiến nghị
TỔNG QUAN VỀ CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC
Các nghiên cứu về hệ thống KSNB trên thế giới
Nghiên cứu của Jeffrey Doyle, Weili Ge và Sarah McVay (2005) phân tích các yếu tố quyết định đến điểm yếu trong hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của 779 công ty trong tổng số 970 công ty được khảo sát từ tháng 8/2002 đến năm 2005 Các tác giả đã điều tra mối liên hệ giữa các điểm yếu trong KSNB với quy mô, thời gian hoạt động, tình hình tài chính, tính phức tạp của báo cáo tài chính, sự tăng trưởng, chi phí tái cơ cấu và quản trị doanh nghiệp Kết quả cho thấy các công ty nhỏ, có thời gian hoạt động ngắn, tài chính yếu kém, báo cáo tài chính phức tạp, tăng trưởng nhanh hoặc đang trong giai đoạn tái cơ cấu thường có KSNB yếu kém Ngoài ra, những công ty gặp khó khăn trong việc kiểm soát báo cáo tài chính thường thiếu nguồn lực, phải đối mặt với vấn đề kế toán phức tạp và môi trường kinh doanh thay đổi Tuy nhiên, nghiên cứu cũng có giới hạn do việc thu thập dữ liệu trong thời gian ngắn và khả năng các doanh nghiệp không phát hiện hoặc không tiết lộ điểm yếu của KSNB, dẫn đến việc không thể xác định chính xác mẫu.
Amudo Angella và Inanga L Eno (2009) đã tiến hành nghiên cứu về việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong các dự án tại Uganda, được tài trợ bởi Ngân hàng Phát triển Châu Phi Nghiên cứu không chỉ xem xét 5 thành phần chính của hệ thống KSNB mà còn bổ sung yếu tố công nghệ thông tin như một biến độc lập Ngoài ra, ủy quyền và quan hệ lao động được coi là các biến điều tiết trong nghiên cứu Kết quả cho thấy một số thành phần của hệ thống KSNB còn thiếu, dẫn đến hiệu quả hoạt động không cao của hệ thống này Do đó, việc đảm bảo sự hiện diện và hoạt động đúng đắn của tất cả các biến độc lập là cần thiết để nâng cao tính hiệu quả của hệ thống KSNB.
Nghiên cứu của Jokipii (2010) chỉ ra rằng để đảm bảo tính hiệu quả và hiệu suất trong các hoạt động của công ty, việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ là rất cần thiết Các khuôn khổ như COSO và CoCo nhấn mạnh rằng sự thay đổi trong đặc điểm của từng công ty cần được xem xét để kiểm soát nội bộ đạt hiệu quả Nghiên cứu này tập trung vào việc phân tích ảnh hưởng của các đặc điểm dự phòng như chiến lược, quy mô, cấu trúc tổ chức và sự không chắc chắn về môi trường đối với hệ thống kiểm soát nội bộ, sử dụng lý thuyết dự phòng Kết quả từ mô hình phương trình cấu trúc (SEM) và khảo sát 741 công ty tại Phần Lan cho thấy đặc điểm chiến lược và sự không chắc chắn về môi trường có tác động mạnh mẽ và có ý nghĩa thống kê đến hệ thống kiểm soát nội bộ.
P Muraleetharan (2011) đã nghiên cứu tác động của kiểm soát nội bộ đến hiệu quả tài chính của các tổ chức, đặc biệt là các tổ chức công và tư tại quận Jaffna Nghiên cứu được thực hiện thông qua bảng câu hỏi, quan sát và phỏng vấn 181 nhân viên trong các công ty tại Jaffna, sử dụng phương pháp hồi quy để đo lường ảnh hưởng của kiểm soát nội bộ (KSNB) đến hiệu quả hoạt động Các yếu tố của KSNB được đánh giá qua môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro và hoạt động kiểm soát, trong khi hiệu quả tài chính được đo bằng lợi nhuận và tính thanh khoản Kết quả cho thấy hệ thống KSNB có ảnh hưởng đáng kể đến hiệu quả hoạt động của các công ty.
Nghiên cứu của Mongkolsamai, Varipin, Usshawanitchakit và Phapruke (2012) cho thấy rằng các bộ phận của hệ thống kiểm soát nội bộ, bao gồm môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, và thông tin truyền thông, đều có ảnh hưởng tích cực đến hiệu quả hoạt động của các công ty niêm yết tại Thái Lan Thêm vào đó, các yếu tố như cách thức điều hành của nhà quản lý, kiến thức và kinh nghiệm của nhân viên, sự đa dạng trong giao dịch kinh doanh, cũng như sự tham gia của các bên liên quan, đều góp phần quan trọng vào chiến lược kiểm soát nội bộ của tổ chức.
Nghiên cứu của Onumah, J M., Kuipo, R., và Obeng, V.A (2012) về tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại 33 công ty niêm yết ở Ghana cho thấy rằng hệ thống này chưa hoạt động hiệu quả Mặc dù các thành phần như môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, cũng như thông tin và truyền thông đạt giá trị trung bình cao, nhưng các thành phần hoạt động kiểm soát và giám sát lại có giá trị trung bình thấp Kết quả này đặt ra thách thức cho các nhà quản trị trong việc đưa ra quyết định nhanh chóng và phù hợp nhằm cải tiến hệ thống KSNB tại công ty.
Ayagre Philip (2014) đã nghiên cứu tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại 53 ngân hàng ở Ghana, dựa trên quan điểm COSO (1992) Nghiên cứu tập trung vào hai thành phần chính của KSNB: môi trường kiểm soát và giám sát Qua khảo sát và phân tích ý kiến của các nhà quản trị cấp cao và trung, kết quả cho thấy môi trường kiểm soát và giám sát hoạt động rất hiệu quả Đặc biệt, cam kết của Ban Giám đốc đối với tính trung thực và giá trị đạo đức được xác định là yếu tố nền tảng quan trọng nhất cho sự hoạt động hiệu quả của môi trường kiểm soát.
Các nghiên cứu về hệ thống KSNB tại Việt Nam
Đánh giá rủi ro trong kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp Việt Nam là một quy trình quan trọng nhằm xác định và quản lý các yếu tố có thể ảnh hưởng đến hoạt động và hiệu quả của doanh nghiệp Các bước đánh giá rủi ro bao gồm xác định các rủi ro tiềm ẩn, phân tích mức độ ảnh hưởng và khả năng xảy ra, cũng như xây dựng các biện pháp kiểm soát phù hợp Việc thực hiện quy trình này không chỉ giúp nâng cao hiệu quả quản lý mà còn đảm bảo sự tuân thủ các quy định pháp luật và bảo vệ tài sản của doanh nghiệp.
Nghiên cứu năm 2013 nhấn mạnh rằng đánh giá rủi ro là yếu tố then chốt trong kiểm soát nội bộ, giúp doanh nghiệp duy trì và phát triển hoạt động kinh doanh đồng thời đảm bảo tuân thủ pháp luật Qua việc đánh giá rủi ro, doanh nghiệp có thể nhận diện những rủi ro nghiêm trọng có khả năng gây thiệt hại lớn cho hoạt động của mình, từ đó phân tích và đưa ra các biện pháp ngăn ngừa và xử lý hiệu quả Tác giả cũng đề xuất quy trình các bước cần thực hiện để đánh giá rủi ro trong kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp Việt Nam.
Nguyễn Ngọc Lý (2016) trong bài viết “Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các doanh nghiệp kinh doanh chuỗi cửa hàng bán lẻ Việt Nam” đã xây dựng giả thuyết dựa trên báo cáo COSO về năm nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB Tác giả áp dụng cả phương pháp nghiên cứu định tính và định lượng, thông qua việc phỏng vấn chuyên gia và phân tích bảng trả lời câu hỏi Kết quả cho thấy hệ thống KSNB tại các doanh nghiệp chuỗi cửa hàng bán lẻ chưa thực sự hiệu quả, do đó, cần chú trọng đến năm nhân tố quan trọng của hệ thống KSNB để nâng cao hiệu quả hoạt động.
Nguyễn Thị Phương Dung (2016) đã nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại 25 doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trong khu chế xuất Linh Trung 1 Nghiên cứu cho thấy cả 5 nhân tố cấu thành hệ thống KSNB đều tác động đến tính hiệu quả của hệ thống này với mức độ khác nhau Dựa trên kết quả khảo sát, tác giả đã đề xuất một số giải pháp cụ thể nhằm nâng cao hiệu quả của hệ thống KSNB tại các doanh nghiệp trong khu vực này.
Hồ Tuấn Vũ (2017) trong bài viết “Các nhân tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của hệ thống KSNB trong các Ngân hàng thương mại Việt Nam” đã áp dụng phương pháp nghiên cứu định tính và định lượng, dựa trên lý thuyết từ báo cáo COSO và BASEL Bên cạnh 5 nhân tố cấu thành của hệ thống KSNB, tác giả còn phát hiện 2 nhân tố mới là tổ chức chính trị và lợi ích nhóm, ảnh hưởng đến tính hiệu quả của hệ thống này Từ những phát hiện này, tác giả đưa ra các hàm ý chính sách nhằm nâng cao hiệu quả hệ thống KSNB trong các ngân hàng thương mại tại Việt Nam.
Nguyễn Thị Phương Lan (2018) trong luận án tiến sĩ Kinh tế đã nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong các công ty cổ phần Việt Nam Luận án áp dụng phương pháp nghiên cứu hỗn hợp, bao gồm cả định tính và định lượng, nhằm đánh giá mức độ tác động của các yếu tố như chiến lược kinh doanh và cấu trúc tổ chức đến hệ thống KSNB Kết quả nghiên cứu chỉ ra rằng các yếu tố này có tác động cùng chiều, từ đó đưa ra những hàm ý quan trọng giúp doanh nghiệp tổ chức và vận hành hệ thống KSNB một cách hiệu quả.
Môi trường bên ngoài và văn hóa tổ chức ảnh hưởng đến từng thành phần trong hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) Luận án cũng phân tích sự khác biệt giữa các nhóm đối tượng dựa trên các biến kiểm soát như quy mô, thời gian hoạt động và hình thức sở hữu, liên quan đến các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB.
Bảng 1.1: BẢNG TỔNG HỢP TÓM TẮT CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC TRONG VÀ NGOÀI NƯỚC VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
Tác giả (năm) Mục tiêu nghiên cứu
Phân tích các yếu tố quyết định đến điểm yếu cơ bản của hệ thống KSNB
Biến phụ thuộc: Sự hữu hiệu hệ thống KSNB
Biến độc lập bao gồm quy mô doanh nghiệp, thời gian hoạt động, tình hình tài chính, tính phức tạp của báo cáo tài chính, sự tăng trưởng, phí cơ cấu lại và quản trị doanh nghiệp Những yếu tố này ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động và sự phát triển bền vững của tổ chức.
Nghiên cứu đưa ra kết luận rằng các yếu tố (Biến độc lập) có ảnh hưởng đến sự thiếu hụt hệ thống kiểm soát nội bộ
Phân tích các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB
Biến phụ thuộc: tính hữu hiệu của hệ thống KSNB
Kết quả cho thấy một số thành phần của hệ thống KSNB còn thiếu trong dự án này, dẫn đến hệ thống KSNB
Tác giả (năm) Mục tiêu nghiên cứu
Kết quả đạt được nhân tố của hệ thống KSNB, công nghệ thông tin hoạt động không hiệu quả
Kiểm tra xem các đặc điểm dự phòng có tác động đến cấu trúc KSNB hay không
Biến phụ thuộc: Hệ thống KSNB
Biến độc lập như chiến lược, quy mô, cơ cấu tổ chức và sự không chắc chắn về môi trường có ảnh hưởng mạnh mẽ đến hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) Nghiên cứu cho thấy rằng các đặc điểm chiến lược của công ty cùng với sự không chắc chắn trong môi trường xung quanh có tác động đáng kể và có ý nghĩa thống kê đối với hiệu quả của KSNB.
(2011) Đo lường ảnh hưởng KSNB đến hiệu quả hoạt động của các công ty
Biến phụ thuộc: Hiệu quả hoạt động của đơn vịc
Biến độc lập: Các nhân tố của hệ thống KSNB
Kết quả nghiên cứu chỉ ra rằng hệ thống KSNB có ảnh hưởng đáng kể đến hiệu quả hoạt động của công ty
Phân tích các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB
Biến phụ thuộc: tính hữu hiệu của hệ thống KSNB
Biến độc lập: Các nhân tố của hệ thống KSNB
Kết quả cho thấy ngoài
Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) bao gồm ba bộ phận chính: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, và thông tin truyền thông Cách thức điều hành của nhà quản lý cùng với kiến thức và kinh nghiệm của họ đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo hiệu quả của hệ thống này.
Tác giả (năm) Mục tiêu nghiên cứu
Kết quả đạt được nghiệm của nhân viên, sự đa dạng giao dịch kinh doanh, và người tham gia cũng tác động tích cực vào chiến lược KSNB
Phân tích các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB
Biến phụ thuộc: tính hữu hiệu của hệ thống KSNB
Biến độc lập: Các nhân tố của hệ thống KSNB
Kết quả nghiên cứu chỉ ra rằng hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) chưa hoạt động hiệu quả, mặc dù các yếu tố như môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, thông tin và truyền thông đạt giá trị trung bình cao Tuy nhiên, các thành phần liên quan đến hoạt động kiểm soát và giám sát lại có giá trị trung bình khá thấp.
Phân tích các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB
Biến phụ thuộc: tính hữu hiệu của hệ thống KSNB
Biến độc lập: môi trường kiểm soát và giám sát
Kết quả cho thấy môi trường kiểm soát và giám sát hoạt động rất hiệu quả Cam kết của Ban Giám đốc đối với tính trung thực và giá trị đạo đức đóng vai trò then chốt, tạo nền tảng vững chắc cho môi trường kiểm soát.
Tác giả (năm) Mục tiêu nghiên cứu
Kết quả đạt được động tốt
Quy trình đánh giá rủi ro trong kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp Việt Nam
Nghiên cứu định tính đã chỉ ra tầm quan trọng của việc đánh giá rủi ro trong kiểm soát nội bộ (KSNB) Từ đó, bài viết đề xuất quy trình thực hiện đánh giá rủi ro trong KSNB tại các doanh nghiệp Việt Nam, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý và bảo vệ tài sản của tổ chức.
Các yếu tố ảnh hưởng tới hệ thống KSNB tại các chuỗi cửa hàng bán lẻ Việt Nam
Phương pháp nghiên cứu hỗn hợp: Định tính và định lượng
Biến phụ thuộc: Tính hữu hiệu của hệ thống KSNB
Biến độc lập: Các nhân tố của hệ thống KSNB
Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại các doanh nghiệp kinh doanh chuỗi cửa hàng bán lẻ hiện chưa đạt hiệu quả cao Do đó, các doanh nghiệp cần tập trung vào năm yếu tố quan trọng của hệ thống KSNB để nâng cao hiệu quả hoạt động.
Các yếu tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trong
Biến phụ thuộc: Tính hữu hiệu của hệ thống KSNB
Biến độc lập: Các nhân tố của hệ thống
Nghiên cứu chỉ ra rằng năm nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) đều có ảnh hưởng đến tính hiệu quả của hệ thống này, tuy nhiên mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố là khác nhau Do đó, cần đưa ra các kiến nghị phù hợp để tối ưu hóa hiệu quả của KSNB.
Tác giả (năm) Mục tiêu nghiên cứu
Kết quả đạt được khu chế xuất Linh Trung 1
KSNB một số giải pháp cụ thể
Xác định 7 nhân tố và mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các NHTM
Nghiên cứu hỗn hợp Biến phụ thuộc: tính hữu hiệu của hệ thống KSNB
Biến độc lập: 5 nhân tố của hệ thống KSNB, thể chế chính trị, lợi ích nhóm
Nhận xét tổng quan các nghiên cứu trước
Sau khi tìm hiểu các bài nghiên cứu trong và ngoài nước có liên quan đến đề tài của luận văn, tác giả có một số nhận xét sau:
Nghiên cứu về hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) vẫn tiếp tục thu hút sự quan tâm của nhiều tác giả cho đến nay Việc áp dụng hệ thống KSNB đã trở nên phổ biến trong các ngành nghề và lĩnh vực khác nhau.
Các nghiên cứu quốc tế đã chỉ ra sự quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong các tổ chức, nhấn mạnh vai trò của nó trong việc nâng cao tính minh bạch và trách nhiệm giải trình tài chính Hệ thống KSNB không chỉ cải thiện quản lý tài chính mà còn có tác động tích cực đến công tác thu nhập của các đơn vị Trong khi đó, các nghiên cứu trong nước chủ yếu tập trung vào lý luận về KSNB, việc thực hiện theo hướng dẫn của COSO và INTOSAI, cũng như nghiên cứu KSNB tại các đơn vị cụ thể Các nghiên cứu này cũng xem xét ảnh hưởng của KSNB từ nhiều khía cạnh khác nhau, nhằm nhận diện những tồn tại và đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống.
Khoảng trống nghiên cứu và định hướng nghiên cứu của tác giả
Qua việc phân tích các nghiên cứu trong và ngoài nước liên quan đến đề tài luận văn, tác giả nhận thấy thiếu nghiên cứu hệ thống về hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong ngành giải trí Ngành giải trí có vai trò quan trọng trong nền kinh tế, nhưng chưa có nghiên cứu nào tập trung trực tiếp vào tác động của các yếu tố thuộc hệ thống KSNB đến hiệu quả của nó Vì vậy, tác giả xác định đây là khoảng trống nghiên cứu mà mình có thể khai thác.
1.4.2 Định hướng nghiên cứu của tác giả
Tác giả sẽ kế thừa và phát triển các nghiên cứu đã công bố về các nhân tố của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) ảnh hưởng đến tính hiệu quả của hệ thống này tại một số đơn vị trong ngành giải trí tại TP Hồ Chí Minh Theo mô hình COSO 2013, các nhân tố bao gồm: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin và truyền thông, và Giám sát Nghiên cứu được thực hiện tại TP Hồ Chí Minh, đô thị lớn nhất Việt Nam, là trung tâm kinh tế, văn hóa và khoa học công nghệ, nơi tập trung nguồn thu lớn nhất của ngành giải trí Việc nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh trong ngành giải trí tại đây sẽ đóng góp đáng kể vào ngân sách nhà nước.
Trong chương này, tác giả tổng quan các nghiên cứu trong và ngoài nước liên quan đến hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB), lựa chọn các nghiên cứu tiêu biểu đã được công bố Tác giả nêu rõ các đóng góp của các đề tài hiện tại cũng như các hạn chế chưa được nghiên cứu, từ đó chỉ ra khoảng trống nghiên cứu và sự cần thiết phải thực hiện đề tài này.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
Lý thuyết nền sử dụng trong nghiên cứu
Lý thuyết đại diện, được phát triển từ năm 1972 bởi Alchian và Demsetz, sau đó được mở rộng bởi Jensen và Meckling vào năm 1976, tập trung vào mối quan hệ giữa cổ đông và người đại diện là giám đốc hoặc quản lý Cổ đông mong đợi người đại diện đưa ra quyết định vì lợi ích của họ, nhưng thực tế không phải lúc nào người đại diện cũng hành động vì lợi ích tối đa của cổ đông Điều này dẫn đến khả năng xung đột lợi ích giữa người sở hữu vốn và người đại diện, khi mà người đại diện có thể không thực hiện đầy đủ các yêu cầu của cổ đông.
Trong quản lý, có những trường hợp nhà quản lý vì lợi ích cá nhân mà bỏ qua lợi ích chung của tập thể, dẫn đến rủi ro ảnh hưởng đến nhiệm vụ Để đảm bảo hoạt động kinh doanh hiệu quả trong ngành giải trí, cần thực hiện kiểm soát nội bộ (KSNB) chặt chẽ Hệ thống KSNB hiệu quả sẽ giúp giảm thiểu tổn thất và rủi ro Do đó, việc thiết lập cơ chế tổ chức và giám sát hiệu quả là cần thiết để hạn chế rủi ro, đồng thời dung hòa lợi ích của cả hai bên.
Khi áp dụng lý thuyết vào nghiên cứu, tác giả kỳ vọng Ban lãnh đạo sẽ chú trọng xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) để đáp ứng yêu cầu hoạt động kinh doanh hiện nay Các chủ sở hữu mong muốn đạt lợi nhuận cao và hoạt động hiệu quả Việc tạo ra môi trường kiểm soát chuyên nghiệp, tập trung vào quản lý rủi ro, thiết lập các hoạt động kiểm soát và đảm bảo thông tin, truyền thông cùng giám sát hiệu quả sẽ nâng cao hiệu quả kinh doanh Điều này giúp đại diện các đơn vị hoàn thành nhiệm vụ, đồng thời tránh xung đột lợi ích giữa chủ sở hữu và Ban lãnh đạo.
2.1.2 Nhóm Lý thuyết về hành vi - tâm lý xã hội - quan hệ con người
Nhóm lý thuyết này nhấn mạnh vai trò quan trọng của con người trong tổ chức, xuất hiện từ những năm 1930 và vẫn được nghiên cứu rộng rãi trên toàn thế giới Lý thuyết này cho rằng hiệu quả quản trị được quyết định bởi năng suất lao động, trong đó năng suất không chỉ phụ thuộc vào yếu tố vật chất mà còn vào các yếu tố tâm lý và nhu cầu xã hội của con người Các tác giả nghiên cứu hành vi con người cũng chỉ ra rằng hành vi này chịu ảnh hưởng lớn từ các yếu tố tâm lý xã hội.
Bà Mary Parker Follet (1868-1933) là một nhà nghiên cứu quản trị người Mỹ, nổi tiếng với lý thuyết quan hệ con người trong tổ chức Từ những năm 1920, bà đã chú trọng đến tâm lý trong quản trị, nhấn mạnh rằng hiệu quả quản trị phụ thuộc vào mối quan hệ giữa nhà quản trị và nhân viên Bà cho rằng nhà quản trị cần quan tâm đến cả đời sống vật chất và tinh thần của nhân viên, đồng thời khuyến khích sự năng động trong việc giải quyết vấn đề thay vì áp dụng nguyên tắc cứng nhắc.
Douglas McGregor (1906-1964), một nhà lý thuyết người Mỹ, đã đưa ra những giả thuyết đối lập với quan niệm trước đây cho rằng con người thường không thích làm việc và chỉ làm vì lợi ích vật chất Ông phát triển thuyết Y, cho rằng mọi người sẽ hứng thú với công việc nếu họ được tạo điều kiện thuận lợi và có cơ hội đóng góp nhiều hơn cho tổ chức McGregor nhấn mạnh rằng thay vì kiểm soát chặt chẽ, các nhà quản trị nên chú trọng đến sự phối hợp trong hoạt động để khuyến khích hiệu suất làm việc.
Lý thuyết về hệ thống nhu cầu con người của Maslow được coi là nổi bật nhất trong các lý thuyết tác phong Ông đã phát triển tháp nhu cầu với 5 cấp bậc, được sắp xếp từ thấp đến cao, bao gồm: (1) nhu cầu vật chất, (2) nhu cầu an toàn, (3) nhu cầu xã hội, (4) nhu cầu được tôn trọng và (5) nhu cầu tự hoàn thiện.
Để đạt được mục tiêu của doanh nghiệp tư nhân, sự tham gia của tất cả thành viên trong tổ chức, từ lãnh đạo đến nhân viên, là điều cần thiết.
Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) sẽ phát huy hiệu quả khi tất cả các thành viên, đặc biệt là lãnh đạo, có nhận thức và hành vi đúng đắn trong công việc Lãnh đạo cần hiểu rõ nhu cầu của nhân viên để tạo động lực và truyền cảm hứng Ngoài ra, nhân cách đạo đức, tác phong, hành vi và cách giao tiếp của lãnh đạo cũng ảnh hưởng tích cực hoặc tiêu cực đến động lực làm việc của công chức.
Khi áp dụng lý thuyết này vào nghiên cứu, tác giả mong muốn Ban lãnh đạo xây dựng môi trường làm việc năng động và văn hóa đạo đức, nhằm phát huy năng lực nhân viên để nâng cao hiệu quả kinh doanh Các nhà lãnh đạo cần hiểu rõ tâm tư nguyện vọng của nhân viên để phát triển chiến lược và quyết định phù hợp, cải thiện cơ cấu tổ chức, tăng cường tính dân chủ và khuyến khích vai trò, khả năng cũng như sáng kiến của từng cá nhân, đảm bảo thông tin được truyền đạt liên tục trong đơn vị.
Tổng quan về hệ thống KSNB
2.2.1 Các khái niệm nghiên cứu
2.2.1.1 Khái niệm về kiểm soát nội bộ
Vào năm 1936, Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA) đã định nghĩa Kiểm soát Nội bộ (KSNB) là các biện pháp và phương pháp được chấp nhận và thực hiện trong tổ chức nhằm bảo vệ tiền và các tài sản khác, đồng thời kiểm tra tính chính xác trong việc ghi chép sổ sách.
Theo Liên đoàn Kế toán quốc tế (IFAC), kiểm soát nội bộ được định nghĩa là một hệ thống bao gồm các chính sách và thủ tục được thiết lập trong tổ chức Hệ thống này nhằm đảm bảo tính chính xác của thông tin, tuân thủ các quy định pháp lý và nâng cao hiệu quả hoạt động của đơn vị.
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315, kiểm soát nội bộ là quy trình do Ban quản trị, Ban Giám đốc và các cá nhân trong đơn vị thiết kế, thực hiện và duy trì Mục tiêu của quy trình này là đảm bảo độ tin cậy của báo cáo tài chính, nâng cao hiệu quả và hiệu suất hoạt động, đồng thời tuân thủ pháp luật và các quy định liên quan Chuẩn mực này được ban hành theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC và có hiệu lực từ ngày 01/01/2014, thay thế cho chuẩn mực 400.
Theo báo cáo COSO năm 1992, kiểm soát nội bộ được định nghĩa là một quá trình do Hội đồng quản trị, người quản lý và nhân viên thực hiện, nhằm đảm bảo hiệu quả và hiệu suất hoạt động, độ tin cậy của báo cáo tài chính, cũng như tuân thủ các quy định pháp luật.
Sau hơn 20 năm, COSO đã cập nhật khuôn mẫu hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) với báo cáo COSO 2013, nhưng định nghĩa về kiểm soát nội bộ vẫn giữ nguyên.
Qua các quan điểm trên về KSNB thì KSNB rất cần thiết trong bất kỳ lĩnh vực tổ chức nào KSNB gồm những nội dung chính như sau:
Kiểm soát nội bộ là một quá trình liên tục, nhấn mạnh rằng Hệ thống Kiểm soát Nội bộ (KSNB) là các thủ tục và chính sách được áp dụng ở tất cả các bộ phận trong đơn vị Quá trình này đóng vai trò quan trọng trong việc giúp đơn vị đạt được các mục tiêu đã đề ra.
Kiểm soát nội bộ được thực hiện bởi con người trong tổ chức, nơi mọi thành viên cùng nhau đặt ra mục tiêu và thiết lập cơ chế kiểm soát để thực thi hệ thống kiểm soát nội bộ Mỗi cá nhân có khả năng, tư duy và hành động khác nhau, điều này ảnh hưởng đến ý thức kiểm soát và định hướng hoạt động của từng người, nhằm đạt được mục tiêu chung của đơn vị.
Kiểm soát nội bộ chỉ có thể cung cấp một sự đảm bảo hợp lý chứ không phải đảm bảo tuyệt đối cho việc đạt được các mục tiêu Điều này xuất phát từ khả năng tồn tại những yếu kém trong quá trình vận hành hệ thống, bao gồm sai lầm của con người, sự thông đồng của cá nhân, lạm quyền của nhà quản lý, và mối quan hệ giữa lợi ích và chi phí thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ Mặc dù chi phí đầu tư cho thiết kế và vận hành hệ thống có thể cao, nhưng vẫn không thể tạo ra một hệ thống kiểm soát nội bộ hoàn hảo.
2.2.1.2 Khái niệm về hệ thống kiểm soát nội bộ
Hệ thống Kiểm soát nội bộ (KSNB) hiện có nhiều quan điểm khác nhau, nhưng được hiểu chung là tập hợp các chính sách, quy định, thủ tục kiểm soát và quy trình làm việc do lãnh đạo đơn vị thiết lập và thực hiện để quản lý hiệu quả hoạt động Mục tiêu chính của hệ thống KSNB bao gồm: tuân thủ pháp luật và quy định, đảm bảo đạt được mục tiêu hoạt động, và tăng cường độ tin cậy của báo cáo tài chính.
Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) không chỉ bao gồm các quy trình kiểm soát mà còn phụ thuộc vào con người cùng với các thiết bị kỹ thuật Mục tiêu của KSNB là đảm bảo sự bền vững, ổn định và lâu dài trong việc kiểm soát các hoạt động.
2.2.1.3 Khái niệm về Môi trường kiểm soát
Môi trường kiểm soát đóng vai trò quan trọng trong việc xác định tính chất và hoạt động của tổ chức, ảnh hưởng đến các mục tiêu và là nền tảng cho bốn bộ phận còn lại của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) Một môi trường kiểm soát tốt giúp các đơn vị ban hành nguyên tắc và chính sách hoạt động phù hợp Tuy nhiên, chỉ có môi trường kiểm soát tốt không đủ để đảm bảo hiệu quả của hệ thống và các quy trình KSNB; ngược lại, môi trường kiểm soát không thuận lợi sẽ gây ảnh hưởng tiêu cực đến tính hiệu quả của hệ thống này (Báo cáo COSO, 2013)
2.2.1.4 Khái niệm về Đánh giá rủi ro
Mọi hoạt động của một đơn vị đều tiềm ẩn rủi ro khó kiểm soát, vì vậy nhà quản lý cần nhận thức, phân tích và đối phó với những rủi ro từ cả bên trong lẫn bên ngoài Đánh giá rủi ro là quá trình nhận diện, phân tích và đánh giá khả năng ảnh hưởng của các rủi ro đến các mục tiêu của tổ chức, từ mục tiêu chung đến các mục tiêu cụ thể của từng hoạt động Trên cơ sở đó, nhà quản lý sẽ xác định các biện pháp thích hợp để xử lý rủi ro.
2.2.1.5 Khái niệm về Hoạt động kiểm soát
Các hoạt động kiểm soát được thiết lập thông qua các chính sách và thủ tục nhằm hỗ trợ nhà quản lý giảm thiểu rủi ro và đảm bảo các bộ phận trong tổ chức đạt được mục tiêu Để nâng cao hiệu quả kiểm soát, cần theo dõi kết quả thực hiện và điều chỉnh kịp thời Hoạt động kiểm soát nên được tích hợp vào quy trình hàng ngày của doanh nghiệp Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả yêu cầu có cơ cấu kiểm soát hợp lý, với các hoạt động kiểm soát được thực hiện ở tất cả các cấp và giai đoạn của tổ chức, bao gồm cả môi trường công nghệ (Báo cáo COSO, 2013)
2.2.1.6 Khái niệm về Thông tin và truyền thông
Thông tin và truyền thông liên quan đến việc tạo lập một hệ thống thông tin và truyền thông hữu hiệu trong toàn doanh nghiệp
Thông tin là yếu tố then chốt trong mọi tổ chức, giúp đạt được các mục tiêu kiểm soát khác nhau Các đơn vị cần thu thập thông tin từ cả nguồn nội bộ và ngoại bộ, đảm bảo tính đầy đủ, chi tiết và phù hợp với yêu cầu Việc kiểm tra và phát triển hệ thống thông tin dựa trên chiến lược sẽ giúp lập báo cáo cho nhà quản lý, từ đó nâng cao hiệu quả điều hành và kiểm soát hoạt động.
Truyền thông là yếu tố thiết yếu trong việc quản lý thông tin, hiệu quả khi thông tin được truyền đạt liên tục giữa các cấp trong tổ chức Mỗi thành viên cần hiểu rõ trách nhiệm công việc, tiếp nhận đầy đủ các quyết định từ lãnh đạo, tuân thủ pháp luật và sử dụng hiệu quả các kênh thông tin Ngoài ra, thông tin từ bên ngoài như khách hàng, nhà cung cấp, cổ đông và cơ quan nhà nước cũng rất quan trọng, cần được tiếp nhận một cách kịp thời, trung thực và đầy đủ.
2.2.1.7 Khái niệm về Giám sát
