(LUẬN văn THẠC sĩ) tác động của tự do hóa thương mại đến cấu trúc thuế ở các quốc gia đông nam á

GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU

Lý do chọn đề tài

Ngày nay, toàn cầu hóa và hội nhập quốc tế đang trở thành xu hướng chủ đạo của nhiều quốc gia, trong đó tự do hóa thương mại đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy tăng trưởng kinh tế và tăng nguồn thu thuế Hoạt động xuất, nhập khẩu hàng hóa và dịch vụ đã góp phần đáng kể vào việc gia tăng thuế thương mại Bắt đầu từ giữa những năm 1980, nhiều quốc gia đang phát triển đã trải qua một làn sóng tự do hóa thương mại mạnh mẽ, đi kèm với những thay đổi đáng kể trong cơ cấu thuế Những cải cách thương mại này đã tạo ra một cơ hội quý giá để phân tích sự thay đổi trong cấu trúc thuế quốc gia.

Tự do hóa thương mại có thể ảnh hưởng lớn đến cơ cấu thuế của các nước đang phát triển, nơi thuế thương mại quốc tế chiếm tỷ trọng cao trong tổng nguồn thu Vấn đề chính là làm thế nào để bù đắp hợp lý số thu thuế thương mại quốc tế bị giảm Do đó, các quốc gia cần thực hiện cải cách thuế trong nước, liên kết chặt chẽ với chính sách kinh tế, quản lý thuế và thiết kế cấu trúc thuế.

Nghiên cứu của Tosun (2005) cho thấy từ giữa những năm 1980, các nước không thuộc khối OECD đã có sự chuyển biến đáng kể về mặt thống kê và kinh tế từ thuế thương mại quốc tế sang thuế nội địa đối với hàng hóa và dịch vụ Tuy nhiên, khác với các nước không thuộc OECD khác, các nước Trung Đông-Bắc Phi không gia tăng sự phụ thuộc vào thuế tiêu thụ nội địa để thích ứng với quá trình tự do hóa thương mại.

Sau 50 năm phát triển từ một cơ cấu hợp tác đơn giản, ASEAN đã trở thành hạt nhân trung tâm trong các cơ chế an ninh và hợp tác khu vực châu Á - Thái Bình Dương Hiện tại, ASEAN có 10 đối tác đối thoại chính thức, bao gồm 8 vùng lãnh thổ và 2 tổ chức quốc tế là Liên Hợp Quốc và Liên minh châu Âu, trong đó 6 đối tác đã được thiết lập từ những năm 1970.

Sau khi chiến tranh lạnh kết thúc, ASEAN đã mở rộng quan hệ đối thoại với 4 đối tác mới và 2 đối tác trong ngành, đồng thời xây dựng quan hệ hữu nghị và hợp tác cùng có lợi với nhiều tổ chức quốc tế như Liên hợp quốc, Hội đồng hợp tác các nước vùng Vịnh (GCC), Mercosur, Cộng đồng các quốc gia Nam Mỹ và Caribe, và Liên minh Thái Bình Dương Việc này không chỉ khẳng định vị thế của ASEAN trên trường quốc tế mà còn tạo ra cơ hội phát triển cho các quốc gia thành viên, đặc biệt trong lĩnh vực tự do hóa thương mại.

Theo báo cáo Tóm lược Hợp tác Kinh tế ASEAN, tổng thương mại hàng hóa và dịch vụ năm 2016 khu vực ASEAN đạt 2.22 nghìn tỷ đô la, trong đó thương mại nội khối chiếm 23.48% tổng kim ngạch, khẳng định ASEAN vẫn là thị trường lớn nhất cho chính mình Trung Quốc là đối tác thương mại lớn nhất, chiếm 16.01%, tiếp theo là EU với 10.35% và Nhật Bản 9.99% Những số liệu này cho thấy việc thực hiện chính sách tự do hóa thương mại đang được các quốc gia Đông Nam Á chú trọng và trở thành xu hướng nổi bật trong thời gian gần đây.

Nhiều nghiên cứu hiện nay tập trung vào tác động của tự do hóa thương mại đến tổng nguồn thu, nhưng chưa xem xét sự thay đổi trong cơ cấu nguồn thu thuế Để làm rõ ảnh hưởng này tại khu vực ASEAN, đặc biệt là ở các quốc gia như Việt Nam, Campuchia, Indonesia, Lào, Malaysia, Myanmar, Philippines, Singapore và Thái Lan trong giai đoạn 1995-2016, tác giả chọn nghiên cứu đề tài "Tác động của tự do hóa thương mại đến cấu trúc thuế ở các quốc gia khu vực Đông Nam Á".

Câu hỏi nghiên cứu

Nghiên cứu này nhằm tìm hiểu tác động của tự do hóa thương mại đến cấu trúc thuế tại các quốc gia Đông Nam Á.

Đối tượng nghiên cứu và phạm vi thu nhập dữ liệu

− Đối tượng nghiên cứu: Cấu trúc thuế và tự do hóa thương mại

− Phạm vi thu thập dữ liệu: Các nước khu vực Đông Nam Á: Việt Nam, Campuchia, Indonesia, Lào, Malaysia, Myanmar, Philippines, Singapore, Thái Lan

Phương pháp nghiên cứu

Bài nghiên cứu sử dụng dữ liệu được thu thập của 09 nước Đông Nam Á từ năm

Từ năm 1995 đến 2016, bộ dữ liệu bảng được hình thành thông qua việc thu thập và tổng hợp thông tin từ các cơ sở dữ liệu của Ngân hàng Thế giới, Quỹ Tiền tệ Quốc tế và Tổ chức Minh bạch Thế giới.

Bài nghiên cứu thực hiện các kiểm định đa cộng tuyến, phương sai thay đổi và tự tương quan, sau đó áp dụng phương pháp hồi quy dữ liệu bảng bằng GLS nhằm khắc phục hiện tượng phương sai thay đổi và tự tương quan.

Ý nghĩa của đề tài nghiên cứu

Nhiều nghiên cứu đã chỉ ra rằng tự do hóa thương mại ảnh hưởng đến nguồn thu thuế, nhưng mức độ tác động đến từng loại thuế trong cấu trúc thuế vẫn chưa được khai thác Bài viết này cung cấp bằng chứng khoa học khách quan nhằm hỗ trợ các nhà hoạch định chính sách ở Đông Nam Á tìm ra giải pháp tối ưu để tăng nguồn thu trước những biến động của nền kinh tế toàn cầu trong quá trình hội nhập.

Bố cục của bài nghiên cứu

Nội dung chính của bài nghiên cứu bao gồm 5 chương, được trình bày cụ thể theo trình tự như sau:

Chương 1: Giới thiệu nghiên cứu

Trong chương này, tác giả sẽ trình bày lý do thực hiện nghiên cứu, mục tiêu và câu hỏi nghiên cứu, đối tượng nghiên cứu, phạm vi thu thập dữ liệu, tổng quan về phương pháp nghiên cứu, cùng với ý nghĩa thực tiễn của nghiên cứu này.

TỔNG QUAN LÝ THUYẾT VÀ CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC

Các khái niệm liên quan

2.1.1 Tự do hóa thương mại

Thương mại là hoạt động trao đổi hàng hóa, dịch vụ và tiền tệ giữa các đối tác, trong đó người bán cung cấp sản phẩm và người mua trả lại giá trị tương đương Sự tồn tại của thương mại chủ yếu do chuyên môn hóa và phân chia lao động, cho phép con người tập trung vào sản xuất hàng hóa hoặc dịch vụ cụ thể để đổi lấy sản phẩm từ người khác.

Thương mại quốc tế được hiểu là hoạt động trao đổi hàng hóa và dịch vụ giữa các quốc gia, thông qua xuất nhập khẩu Nó đóng vai trò quan trọng trong việc kết nối sản xuất và tiêu dùng, đồng thời là yếu tố then chốt thúc đẩy sản xuất và tạo nền tảng cho sự phát triển kinh tế.

Tự do hóa thương mại là quá trình các quốc gia giảm thiểu và loại bỏ các rào cản thương mại, bao gồm cả thuế quan và phi thuế quan Mục tiêu của quá trình này là xóa bỏ sự phân biệt đối xử, tạo ra một môi trường cạnh tranh công bằng, từ đó thúc đẩy sự phát triển của thương mại.

Tự do hóa thương mại là quá trình cho phép trao đổi hàng hóa và dịch vụ giữa các quốc gia mà không bị ràng buộc bởi các chính sách hay rào cản nhập khẩu Hiện nay, nhiều quốc gia trên thế giới đang chú trọng đến tự do hóa thương mại thông qua việc ký kết các hiệp định, hiệp ước song phương và đa phương Điều này giúp tạo điều kiện thuận lợi cho việc trao đổi hàng hóa, giảm thiểu thủ tục hành chính và các rào cản thuế quan.

2.1.1.2 Lý thuyết về tự do hóa thương mại quốc tế

Lý thuyết thương mại quốc tế được coi là hệ thống lý thuyết kinh tế phát triển nhất, với sự kế thừa và phát triển từ các lý thuyết trước đó, thể hiện tính khoa học cao và sát thực tiễn Trong bối cảnh kinh tế thế giới biến động và xã hội ngày càng hiện đại, các lý thuyết như chủ nghĩa trọng thương, lý thuyết lợi thế tuyệt đối của Adam Smith, và lý thuyết lợi thế so sánh của David Ricardo vẫn giữ giá trị quan trọng và được áp dụng rộng rãi trong nghiên cứu và thực tiễn ngày nay.

2.1.1.2.1 Lý thuyết về lợi thế tuyệt đối

Trong cuốn sách nổi tiếng của mình “Sự giàu có của các quốc gia” xuất bản năm

Năm 1776, Adam Smith đã phản bác quan điểm chủ nghĩa trọng thương, cho rằng thương mại không phải là trò chơi có tổng lợi ích bằng không mà nên được tự do hóa Ông nhấn mạnh rằng thông qua "bàn tay vô hình", các quốc gia sẽ sản xuất hàng hóa mà họ có lợi thế nhất, sử dụng nguồn lực hạn chế Nhờ đó, các nước sẽ thu được lợi ích tối đa từ việc giảm chi phí sản xuất.

Theo Smith, các quốc gia nên tập trung vào sản xuất những sản phẩm mà họ có lợi thế so sánh và trao đổi hàng hóa đó với các nước khác Đối với những hàng hóa mà quốc gia có thể nhập khẩu với chi phí thấp hơn chi phí sản xuất trong nước, việc tự sản xuất là không cần thiết Bằng cách chuyên môn hóa vào những sản phẩm mà mỗi quốc gia có lợi thế tuyệt đối, tất cả các quốc gia tham gia thương mại quốc tế đều có thể thu được lợi ích kinh tế.

2.1.1.2.2 Lý thuyết về lợi thế tương đối Để khắc phục những tồn tại trong lý thuyết của Adam Smith, David Ricardo

Năm 1917, lý thuyết của Ricardo chỉ ra rằng lợi thế tuyệt đối giữa các quốc gia là hạn chế, và phần lớn hoạt động thương mại giữa các nước dựa vào lợi thế tương đối Ông đề xuất quy luật lợi thế so sánh, theo đó mỗi quốc gia nên chuyên môn hóa trong sản xuất những sản phẩm mà mình có lợi thế so sánh, đồng thời nhập khẩu những sản phẩm mà quốc gia đó không có lợi thế.

Dựa trên lý thuyết lợi thế tuyệt đối của Adam Smith, Ricardo đã chỉ ra rằng các quốc gia, dù không có lợi thế tuyệt đối trong sản xuất mọi sản phẩm, vẫn có thể hưởng lợi từ thương mại quốc tế Mỗi quốc gia sở hữu một lợi thế so sánh nhất định trong sản xuất một số sản phẩm, trong khi lại kém lợi thế so sánh trong những sản phẩm khác Bằng cách chuyên môn hóa sản xuất và xuất khẩu những sản phẩm mà mình có lợi thế so sánh, tổng sản lượng sản phẩm toàn cầu sẽ tăng lên, mang lại lợi ích cho tất cả các quốc gia tham gia thương mại Do đó, lợi thế so sánh chính là nền tảng cho sự giao thương và phân công lao động quốc tế.

2.1.1.2.3 Mô hình Heckscher-Ohlin (mô hình H-O)

Các nhà kinh tế học thế hệ sau và theo trường phái Ricardian đã mở rộng nghiên cứu về lợi thế so sánh, áp dụng cách tiếp cận mới mẻ hơn so với Ricardo.

Mô hình Ricardo cho rằng ngoại thương xuất phát từ sự khác biệt về năng suất lao động giữa các quốc gia Thực tế, sự khác biệt về nguồn lực cũng là yếu tố thúc đẩy ngoại thương Theo các nhà kinh tế học Thụy Điển Eli Hecksher và B Ohlin, thương mại quốc tế diễn ra trong nền kinh tế mở, nơi các quốc gia chuyên môn hóa sản xuất để tận dụng tối đa các yếu tố sản xuất, từ đó tạo ra lợi thế so sánh trong xuất khẩu Các yếu tố tự nhiên như vốn, lao động, tài nguyên, đất đai và khí hậu khiến một số quốc gia có chi phí cơ hội thấp hơn khi sản xuất những sản phẩm nhất định.

Mô hình Hechsher-Ohlin chỉ ra rằng sự khác biệt về nguồn lực như lao động, vốn và đất đai là nguyên nhân chính dẫn đến ngoại thương Theo mô hình này, lợi thế so sánh của một quốc gia được xác định bởi các yếu tố sản xuất mà quốc gia đó sở hữu.

- Sự dồi dào tương đối các yếu tố sản xuất cuả một nước

- Sự thâm dụng các yếu tố tương đối cuả một loại hàng hoá

Mô hình này có những dự đoán tương đối phù hợp với thực tế hơn so với mô hình Ricardo:

- Các nước có xu hướng sản xuất hai loại hàng hoá (không có chuyên môn hoá hoàn toàn)

- Ngoại thương mang lại lợi ích cho một nước nhưng đồng thời cũng gây ra tác động phân phối lại thu nhập bên trong một nước

2.1.1.2.4 Lợi thế về cạnh tranh quốc gia

Michael Porter cho rằng sự giàu có của một quốc gia phụ thuộc vào năng suất lao động, trong đó cạnh tranh là yếu tố cốt lõi Ông nhấn mạnh tầm quan trọng của việc kết hợp giữa các yếu tố sản xuất, nhu cầu trong nước, và ngành công nghiệp hỗ trợ Thương mại và đầu tư cần được tự do hóa để nâng cao năng suất, buộc các doanh nghiệp duy trì hiệu quả cao Do đó, các quốc gia nên tập trung sản xuất các mặt hàng mà mình có lợi thế và nhập khẩu những sản phẩm mà năng suất trong nước thấp hơn Chính phủ có vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy năng suất, loại bỏ rào cản thương mại và bảo hộ, đồng thời phát triển nguồn nhân lực và hạ tầng kinh tế - xã hội.

2.1.1.2.5 Lý thuyết thương mại mới

Krugman (1979) phát triển một lý thuyết hoàn toàn mới về thương mại quốc tế

Lý thuyết của Krugman đã cách mạng hóa tư duy về thương mại quốc tế, đặc biệt là từ đầu thế kỷ 19 cho đến thập kỷ gần đây.

Vào năm 1970, lý thuyết thương mại quốc tế đã được hình thành dựa trên lý thuyết lợi thế so sánh của Ricardo, và sau đó được Porter mở rộng thành lý thuyết lợi thế cạnh tranh.

Lý thuyết về tác động của tự do hóa thương mại đến cấu trúc thuế

Tự do hóa thương mại là một khái niệm toàn diện, bao gồm không chỉ dòng chảy hàng hóa và dịch vụ mà còn cả ý tưởng, giá trị khoa học và văn hóa giữa các quốc gia Nó tạo điều kiện cho sự di chuyển của vật chất, tài chính và vốn con người qua biên giới Tự do hóa thương mại có khả năng nâng cao hiệu quả kinh tế và thúc đẩy tăng trưởng thông qua tác động lan tỏa của công nghệ Các lý thuyết thương mại tự do trước đây, như Lợi thế tuyệt đối của Adam Smith (1776) và Lợi thế so sánh của David Ricardo (1817), nhấn mạnh rằng thương mại tự do sẽ dẫn đến việc phân bổ hiệu quả các nguồn lực giữa các quốc gia.

Mặc dù tự do hóa thương mại mang lại nhiều lợi ích, nhưng nó cũng bị chỉ trích vì có thể gây ra tác động tiêu cực đến cuộc sống của người dân ở các quốc gia đang phát triển Những tác động này bao gồm gia tăng đói nghèo, bất bình đẳng xã hội và suy thoái môi trường Hơn nữa, tự do hóa thương mại có thể dẫn đến mất nguồn thu thuế, từ đó hạn chế khả năng chi tiêu của chính phủ tại các nước này.

Tự do hoá thương mại có thể gây ra bất ổn tài chính cho các nước đang phát triển, do thuế thương mại quốc tế đóng góp lớn vào tổng thu thuế Tổng thu thuế trong nước thường thấp ở các nền kinh tế này, do quản lý thuế đơn giản, khu vực phi chính thức lớn, và tình trạng miễn giảm cùng trốn thuế phổ biến Việc tìm kiếm nguồn thu thay thế cho tổn thất từ thuế thương mại là một thách thức, vì không dễ dàng để thay đổi cấu trúc thuế trong nước.

Tự do hóa thương mại ảnh hưởng lớn đến tỷ trọng thuế thương mại quốc tế trong tổng thu thuế, chủ yếu do việc loại bỏ hàng rào thuế quan với hàng nhập khẩu Mối quan hệ này phụ thuộc vào nhiều yếu tố, như bản chất của tự do hóa và phản ứng của nhập khẩu, xuất khẩu Tùy vào mức thuế quan và sự thay đổi giá trị hàng nhập khẩu, tỷ trọng thuế thương mại quốc tế có thể tăng hoặc giảm Nếu các quốc gia cắt giảm thuế quan mà không thúc đẩy thương mại quốc tế, sẽ dẫn đến giảm thu thuế thương mại Sự thay đổi trong tỷ trọng thuế thương mại quốc tế cũng kéo theo sự biến động của các loại thuế khác, và mối quan hệ này không chắc chắn, phụ thuộc vào cấu trúc hệ thống thuế và khả năng quản lý hành chính Thường thì tự do hóa thương mại đi kèm với việc điều chỉnh chính sách thuế giá trị gia tăng và các sắc thuế quan trọng khác trong nước.

Tự do hoá thương mại đem lại những thách thức tài chính mới cho các nước đang phát triển, đặc biệt khi họ có mức thu nhập thuế thấp so với GDP Trong khi các nước phát triển có thể bù đắp sự sụt giảm thuế thương mại quốc tế bằng các loại thuế nội địa khác nhờ vào chất lượng thể chế cao và hệ thống quản trị hiệu quả, các nước đang phát triển lại phải đối mặt với vấn đề chất lượng thể chế thấp và hệ thống quản trị còn nhiều bất cập.

Vì vậy, các nền kinh tế này không thể chuyển gánh nặng thuế thương mại quốc tế sang cho các sắc thuế nội địa.

MÔ HÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

Mô hình nghiên cứu

Bài nghiên cứu này nhằm giải thích tác động của tự do hóa thương mại đến cấu trúc thuế, áp dụng phương pháp cơ bản từ Tosun (2005) với một số điều chỉnh theo mô hình thực nghiệm của Karimi (2016) Phân tích thực nghiệm dựa trên năm thành phần chính trong tổng thu thuế, sử dụng dữ liệu từ Thống kê Tài chính Chính phủ (GFS) của IMF Tổng thu thuế (TT) được định nghĩa là

TT = IT + PRT + DGST + ITT + OT

IT : Thuế từ thu nhập, lợi nhuận và vốn

DGST : Thuế đối với hàng hóa và dịch vụ trong nước

ITT : Thuế thương mại quốc tế

OT : Các loại thuế khác

Theo đó, tổng của tỷ trọng của mỗi loại thuế sẽ bằng 100, tức:

Sự thay đổi cấu trúc thuế được kiểm tra bằng cách sử dụng lần lượt tỷ trọng của

5 loại thuế làm biến phụ thuộc trong các phương trình hồi quy sau đây:

Do tổng tỷ trọng các loại thuế luôn bằng 100%, tổng hệ số của các biến giải thích cũng bằng 0 Khi một biến giải thích làm tăng tỷ lệ của một loại thuế, thì sẽ có tác động làm giảm tỷ lệ của một loại thuế khác Vì vậy, khi tự do hóa thương mại diễn ra, cần xem xét sự thay đổi tỷ trọng của các loại thuế, vì sự thay đổi trong tỷ trọng của một loại thuế sẽ dẫn đến sự thay đổi tương ứng của các loại thuế khác để duy trì tổng tỷ trọng luôn bằng 100% Hệ số hồi quy phản ánh sự thay đổi tổng tỷ trọng thuế vẫn luôn bằng 0.

Nghiên cứu này thực hiện các kiểm định đa cộng tuyến, phương sai thay đổi và tự tương quan Tiếp theo, phương pháp hồi quy dữ liệu bảng bằng GLS được áp dụng để khắc phục vấn đề về phương sai thay đổi và tự tương quan.

Dữ liệu và đo lường các biến

Tỷ trọng thuế j ở nước i trong năm t, ký hiệu là ℎ, được tính bằng cách chia doanh thu thuế j cho tổng thu thuế và nhân với 100 Dữ liệu về số thu thuế từng loại được thu thập từ IMF.

Như vậy sẽ có 5 mô hình ứng với 5 biến phụ thuộc:

IT - Thuế từ thu nhập, lợi nhuận và vốn: Là thuế đánh vào thu nhập của cá nhân và doanh nghiệp

ITT - Thuế thương mại quốc tế: đánh vào các giao dịch thương mại quốc tế

DGST, hay thuế đối với hàng hóa và dịch vụ trong nước, bao gồm tất cả các loại thuế áp dụng cho hoạt động sản xuất, khai thác, bán, chuyển nhượng, cho thuê hoặc chuyển giao hàng hóa và cung cấp dịch vụ.

PRT - Thuế tài sản: là các khoản thuế đánh vào quyền sử dụng, quyền sở hữu hoặc chuyển giao tài sản

OT - Các loại thuế khác

Biến TaxShare, bao gồm các biến IT, ITT, DGST, PRT và OT, được thu thập từ bộ dữ liệu Thống kê tài chính của chính phủ (GFS) do Quỹ tiền tệ quốc tế (IMF) cung cấp.

Biến độc lập LIB, chỉ số tự do hóa thương mại, đo lường sự can thiệp của chính phủ vào hoạt động trao đổi hàng hóa qua thương mại quốc tế Mức độ tự do hóa thương mại cao hơn đồng nghĩa với sự hội nhập lớn hơn của quốc gia Tự do hóa thương mại bao gồm việc loại bỏ thuế quan và rào cản thương mại, cũng như tạo điều kiện cho việc lưu chuyển vốn và lao động tự do giữa các quốc gia mà không có chính sách bảo hộ Nghiên cứu này tập trung vào việc cắt giảm thuế quan trong hoạt động xuất nhập khẩu hàng hóa và dịch vụ, với tự do hóa thương mại được đo bằng mức thuế quan trung bình có trọng số; mức thuế quan thấp hơn cho thấy mức độ tự do hóa cao hơn Dữ liệu được thu thập từ bộ dữ liệu Thống kê tài chính của chính phủ (GFS) của Quỹ tiền tệ quốc tế (IMF).

- Một số biến kiếm soát:

Ký hiệu Diễn giải Đơn vị tính Nguồn

GOV t-1 Tỷ lệ chi tiêu chính phủ trên GDP năm t-1 % WB

LGDP Tốc độ tăng GDP thực bình quân đầu người % WB

LPOPD Tốc độ tăng dân số % WB

URB Tốc độ tăng của dân số thành thị % WB

AGRI Giá trị nông nghiệp tăng thêm trong GDP % WB

FUEL Tỷ lệ xuất khấu nhiên liệu % WB

COR Chỉ số tham nhũng CPI TI

Biến COR được thu thập từ Tổ chức Minh bạch Quốc tế (TI), trong khi các biến kiểm soát khác được tính toán từ bộ dữ liệu Các chỉ số phát triển thế giới của Ngân hàng Thế giới (WB).

KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

Phân tích thống kê mô tả

Kết quả thống kê mô tả các biến trong mô hình nghiên cứu tác động của tự do hóa thương mại đến cấu trúc thuế ở các nước Đông Nam Á trong giai đoạn 1995-2016 được trình bày trong bảng 4.1.

Bảng 4.1 Thống kê mô tả các biến trong mô hình

Giá trị trung bình Phương sai

Ngu ồ n: Kết quả tổng hợp từ phần mềm Stata 13 trên số liệu tác giả thu thập và tính toán

Theo thống kê mô tả, trong cấu trúc thuế của các nước Đông Nam Á, thuế thu nhập chiếm tỷ trọng cao nhất với trung bình 43.60%, tiếp theo là thuế hàng hóa nội địa (40.13%) và thuế thương mại quốc tế (10.94%) Các loại thuế khác chiếm trung bình 3.39%, trong khi thuế tài sản có tỷ trọng thấp nhất với 1.91% Mức độ dao động của các loại thuế cũng phản ánh tỷ trọng của chúng, trong đó thuế thu nhập có mức độ dao động lớn nhất (độ lệch chuẩn 13.56%) và thuế tài sản có mức dao động thấp nhất (độ lệch chuẩn 2.89%).

Mức thuế quan trung bình đo lường mức độ tự do hóa thương mại trong nghiên cứu biến LIB dao động từ 1.28 đến 21.09, với giá trị trung bình là 5.24 và độ lệch chuẩn là 4.35 Sự biến động lớn của dữ liệu cho thấy mức độ tự do hóa thương mại đã thay đổi đáng kể trong giai đoạn nghiên cứu.

Tỷ lệ chi tiêu chính phủ trên GDP năm t-1, được ký hiệu là GOV1, dao động từ 3.46 đến 17.30, với giá trị trung bình là 9.95 và độ lệch chuẩn là 3.11 Điều này cho thấy dữ liệu có sự biến động lớn, với độ lệch chuẩn cao so với giá trị trung bình.

Tốc độ tăng GDP thực bình quân đầu người của LGDP dao động từ 9.36 đến 17.66, với giá trị trung bình đạt 13.06 và độ lệch chuẩn là 2.69 Dữ liệu này cho thấy sự ổn định tương đối, khi độ lệch chuẩn không lớn so với giá trị trung bình.

Biến POPGR cho thấy tốc độ tăng dân số dao động từ -1.47 đến 5.32, với giá trị trung bình là 1.54 và độ lệch chuẩn là 0.77 Dữ liệu này cho thấy sự ổn định tương đối, vì độ lệch chuẩn không lớn so với giá trị trung bình.

Tốc độ tăng trưởng dân số thành thị (Biến URB) dao động từ -1.47 đến 5.51, với giá trị trung bình là 2.87 và độ lệch chuẩn là 1.13 Điều này cho thấy dữ liệu có sự biến động tương đối lớn, khi giá trị độ lệch chuẩn cao hơn giá trị trung bình.

Biến AGRI thể hiện giá trị gia tăng của nông nghiệp trong GDP, với giá trị dao động từ 0.03 đến 37.11 và giá trị trung bình là 10.55 Độ lệch chuẩn của biến này là 10.18, cho thấy sự biến động lớn trong dữ liệu, với độ lệch chuẩn cao so với giá trị trung bình.

Tỷ lệ xuất khẩu nhiên liệu Biến FUEL dao động từ 0.00 đến 34.14, với giá trị trung bình là 10.52 và độ lệch chuẩn đạt 9.65 Sự biến động này cho thấy dữ liệu có sự chênh lệch lớn, với độ lệch chuẩn cao so với giá trị trung bình.

Chỉ số tham nhũng COR có giá trị dao động từ 17 đến 94, với giá trị trung bình đạt 39.87 và độ lệch chuẩn là 22.9 Điều này cho thấy dữ liệu có sự biến động lớn, khi độ lệch chuẩn cao hơn nhiều so với giá trị trung bình.

Theo bảng 4.1, thống kê mô tả cho thấy các biến quan sát trong mô hình có mức độ biến động lớn, với độ lệch chuẩn tương đối cao so với giá trị trung bình Nghiên cứu này sử dụng cỡ mẫu 150 quan sát cho mỗi biến, đáp ứng yêu cầu để thực hiện hồi quy và các kiểm định thống kê.

Kiểm định

4.2.1 Kiểm định đa cộng tuyến Đa cộng tuyến xảy ra nếu các biến độc lập trong mô hình phụ thuộc lẫn nhau và thể hiện được dưới dạng hàm số

Bảng 4.2: Kết quả kiểm định đa cộng tuyến

Ngu ồ n: Kết quả tổng hợp từ phần mềm Stata 13 trên số liệu tác giả thu thập và tính toán

Kết quả kiểm định đa cộng tuyến từ bảng 4.2 cho thấy giá trị trung bình của các biến trong mô hình đều nhỏ hơn 10, và các biến đều có VIF nhỏ hơn 10 Do đó, có thể kết luận rằng không xảy ra hiện tượng đa cộng tuyến mạnh trong mô hình nghiên cứu.

K ế t lu ậ n: Với tiêu chuẩn nhân tử phóng đại phương sai VIF, mô hình không tồn tại hiện tượng đa cộng tuyến trong mẫu dữ liệu nghiên cứu

4.2.2 Kiểm định phương sai thay đổi

Phương sai thay đổi là một vấn đề nghiêm trọng mà các nhà nghiên cứu cần chú ý trong các tình huống cụ thể Việc phát hiện sự hiện diện của phương sai thay đổi cho phép chúng ta áp dụng các biện pháp chỉnh sửa, chẳng hạn như hồi quy bình phương tối thiểu có trọng số hoặc các kỹ thuật khác Trước khi xem xét các phương pháp hiệu chỉnh, điều quan trọng là phải xác định xem phương sai thay đổi có xuất hiện hay có khả năng xuất hiện trong trường hợp cụ thể hay không.

Tác giả tiến hành kiểm định phương sai thay đổi bằng kiểm định Wald với giả thuyết như sau:

H0: Mô hình không có hiện tượng phương sai thay đổi

H1: Mô hình có hiện tượng phương sai thay đổi

Bảng 4.3: Kết quả kiểm định phương sai thay đổi của các mô hình

Biến phụ thuộc p-value Kết luận

IT 0.00 Phương sai thay đổi

ITT 0.00 Phương sai thay đổi

DGST 0.00 Phương sai thay đổi

PRT 0.00 Phương sai thay đổi

OT 0.00 Phương sai thay đổi

Ngu ồ n: Kết quả tổng hợp từ phần mềm Stata 13 trên số liệu tác giả thu thập và tính toán

Kết quả kiểm định Wald từ bảng 4.3 cho thấy p-value bằng 0.00 ở cả 5 mô hình, cho phép bác bỏ giả thuyết Ho với mức ý nghĩa 10% Điều này chỉ ra rằng có hiện tượng phương sai thay đổi trong tất cả 5 mô hình nghiên cứu.

K ế t lu ậ n: Tồn tại hiện tượng phương sai thay đổi trong tất cả mô hình nghiên cứu với mức ý nghĩa 10%

4.2.3 Kiểm định tự tương quan

Hiện tượng tự tương quan đề cập đến sự tương quan giữa các thành phần trong chuỗi quan sát theo thời gian hoặc không gian Khi xảy ra tự tương quan, các hàm ước lượng OLS vẫn giữ tính tuyến tính, không thiên lệch và nhất quán, nhưng không còn hiệu quả với phương sai nhỏ nhất Để kiểm tra sự hiện diện của tự tương quan trong mô hình, tác giả áp dụng kiểm định Wooldridge với các giả thuyết cụ thể.

H0: Mô hình không có tự tương quan

H1: Mô hình có tự tương quan

Bảng 4.4: Kết quả kiểm định Wooldridge

Biến phụ thuộc p-value Kết luận

DGST 0.43 Không có tự tương quan

Ngu ồ n: Kết quả tổng hợp từ phần mềm Stata 13 trên số liệu tác giả thu thập và tính toán

Kết quả kiểm định Wooldridge từ bảng 4.4 cho thấy p-value nhỏ hơn 0.1 ở hầu hết các mô hình, ngoại trừ mô hình với biến phụ thuộc DGST Điều này cho phép bác bỏ giả thuyết H0 với mức ý nghĩa 10% ở các mô hình 1, 2, 4, 5, chỉ ra sự tồn tại của hiện tượng tự tương quan Ngược lại, giả thuyết H0 được chấp nhận ở mô hình 3, cho thấy không có hiện tượng tự tương quan.

K ế t lu ậ n: Mô hình nghiên cứu 1,2,4,5 tồn tại hiện tượng tự tương quan trong và mô hình 3 không tồn tại tự tương quan với mức ý nghĩa 10%

Kết quả hồi quy

4.3.1 Kết quả hồi quy với biến IT

Bảng 4.5: Kết quả hồi quy với biến IT

IT Coef Std Err z P>|z| [95%Conf.Interval]

Ngu ồ n: Kết quả tổng hợp từ phần mềm Stata 13 trên số liệu tác giả thu thập và tính toán

Kết quả từ bảng 4.5 chỉ ra rằng, biến thuế IT có tác động ngược chiều với biến LIB và có ý nghĩa thống kê, cho thấy rằng khi tự do hóa thương mại sâu rộng hơn (tức thuế quan giảm), tỷ trọng thuế thu nhập sẽ tăng lên Cụ thể, hệ số hồi quy là -0.65, nghĩa là khi mức thuế quan giảm 1%, tỷ trọng thuế thu nhập sẽ tăng 0.65% trong điều kiện các yếu tố khác không thay đổi.

Trong các biến kiểm soát, chỉ có biến FUEL có tác động cùng chiều đến tỷ trọng thuế thu nhập, trong khi các biến GOV1, LGDP, AGRI và COR đều có tác động ngược chiều và có ý nghĩa thống kê.

4.3.2 Kết quả hồi quy với biến ITT

Bảng 4.6: Kết quả hồi quy với biến ITT

ITT Coef Std Err z P>|z| [95%Conf.Interval]

Ngu ồ n: Kết quả tổng hợp từ phần mềm Stata 13 trên số liệu tác giả thu thập và tính toán

Kết quả từ bảng 4.6 chỉ ra rằng biến thuế ITT có tác động tích cực đến biến LIB và có ý nghĩa thống kê Điều này cho thấy rằng khi tự do hóa thương mại diễn ra sâu rộng hơn (tức là thuế quan giảm), tỷ trọng thuế thương mại quốc tế cũng giảm theo Cụ thể, hệ số hồi quy đạt 0.75, nghĩa là khi thuế quan giảm 1%, tỷ trọng thuế thương mại quốc tế giảm 0.75%, trong khi các yếu tố khác được giữ nguyên.

Hầu hết các biến kiểm soát đều ảnh hưởng đến tỷ trọng thuế thương mại quốc tế và có ý nghĩa thống kê, ngoại trừ biến LGDP Cụ thể, biến POPGR và AGRI tác động tích cực đến ITT, trong khi các biến GOV1, URB, FUEL và COR lại có tác động tiêu cực đến ITT.

4.3.3 Kết quả hồi quy với biến DGST

Bảng 4.7: Kết quả hồi quy với biến DGST

DGST Coef Std Err z P>|z| [95%Conf.Interval]

Ngu ồ n: Kết quả tổng hợp từ phần mềm Stata 13 trên số liệu tác giả thu thập và tính toán

Kết quả từ bảng 4.7 chỉ ra rằng biến thuế DGST có tác động tích cực đến biến LIB, với hệ số hồi quy là 0.57 Điều này có nghĩa là khi thuế hàng hóa nội địa giảm 1%, tỷ trọng thuế hàng hóa nội địa sẽ giảm 0.57%, trong khi các yếu tố khác được giữ nguyên.

Tất cả các biến kiểm soát đều ảnh hưởng đáng kể đến tỷ trọng thuế hàng hóa nội địa Cụ thể, các biến GOV1, LGDP, URB, AGRI và COR có tác động tích cực đến DGST, trong khi đó, biến POPGR và FUEL lại có tác động tiêu cực đến DGST.

4.3.4 Kết quả hồi quy với biến PRT

Bảng 4.8: Kết quả hồi quy với biến PRT

PRT Coef Std Err z P>|z| [95%Conf.Interval]

Ngu ồ n: Kết quả tổng hợp từ phần mềm Stata 13 trên số liệu tác giả thu thập và tính toán

Kết quả từ bảng 4.8 chỉ ra rằng thuế DGST có mối quan hệ tích cực với biến LIB và có ý nghĩa thống kê Cụ thể, khi tự do hóa thương mại diễn ra sâu rộng hơn (tức thuế quan giảm), tỷ trọng thuế tài sản cũng giảm theo Hệ số hồi quy đạt 0.04, cho thấy rằng nếu thuế quan giảm 1%, tỷ trọng thuế tài sản sẽ giảm 0.038% trong điều kiện các yếu tố khác không thay đổi.

Hầu hết các yếu tố kiểm soát đều ảnh hưởng đến tỷ trọng thuế tài sản với ý nghĩa thống kê, ngoại trừ biến GOV1 và FUEL Cụ thể, các biến LGDP, POPGR và COR có tác động tích cực đến tỷ trọng thuế tài sản, trong khi các biến URB và AGRI lại có tác động tiêu cực.

4.3.5 Kết quả hồi quy với biến OT

Bảng 4.9: Kết quả hồi quy với biến OT

OT Coef Std Err z P>|z| [95%Conf.Interval] LIB -0.00191 0.025336 -0.08 0.94 -0.05156 0.047752

Ngu ồ n: Kết quả tổng hợp từ phần mềm Stata 13 trên số liệu tác giả thu thập và tính toán

Kết quả từ bảng 4.9 chỉ ra rằng biến thuế OT có tác động ngược chiều với biến LIB, tuy nhiên sự khác biệt này không đạt ý nghĩa thống kê Cụ thể, hệ số hồi quy là -0.001, cho thấy khi mức thuế quan giảm 1%, tỷ trọng các loại thuế khác sẽ tăng 0.001%, trong khi các yếu tố khác được giữ cố định.

Hầu hết các biến kiểm soát đều ảnh hưởng đến tỷ trọng các loại thuế khác và có ý nghĩa thống kê, ngoại trừ biến GOV1 và LGDP Cụ thể, biến POPGR và COR có tác động tích cực đến OT, trong khi các biến URB, AGRI và FUEL lại có tác động tiêu cực đến OT.

4.4 Phân tích kết quả hồi quy

Bảng 4.10: Tổng hợp các kết quả hồi quy

IT ITT DGST PRT OT

*, **, *** tương ứng với mức ý nghĩa 10%, 5% và 1%

Ngu ồ n: Kết quả tổng hợp từ phần mềm Stata 13 trên số liệu tác giả thu thập và tính toán

Bảng 4.10 trình bày hệ số hồi quy của năm mô hình, cho thấy các hệ số ước tính của các biến độc lập có tổng bằng 0 Hầu hết các mô hình đều cho thấy biến LIB có ý nghĩa thống kê, ngoại trừ mô hình liên quan đến các loại thuế khác (OT).

Bảng 4.10 chỉ ra rằng mức thuế quan trung bình ảnh hưởng đến tỷ trọng của năm loại thuế Hệ số hồi quy cho biến IT là dương, trong khi các biến ITT, DGST và PRT là âm Việc giảm thuế suất cho thấy tự do hóa thương mại gia tăng, dẫn đến các nước đang phát triển cởi mở hơn, với xu hướng tăng tỷ lệ thuế thu nhập và thuế nội địa, đồng thời giảm tỷ trọng thuế thương mại quốc tế Điều này cho thấy tự do hóa thương mại qua việc giảm thuế quan gây chuyển dịch từ thuế thương mại quốc tế sang thuế thu nhập Cụ thể, khi mức thuế quan giảm 1%, tỷ trọng thuế thương mại quốc tế giảm 0.75% và tỷ trọng thuế thu nhập tăng 0.65%.

Tự do hóa thương mại có tác động lớn nhất đến thuế thương mại quốc tế, thuế thu nhập và thuế hàng hóa dịch vụ trong nước, với mức độ thay đổi lần lượt là 0.75%, 0.65% và 0.57%.

Các biến kiểm soát quan trọng bao gồm tỷ lệ chi tiêu chính phủ trên GDP, tốc độ tăng GDP thực bình quân đầu người, mật độ dân số, dân số thành thị, giá trị gia tăng nông nghiệp trong GDP, tỷ lệ xuất khẩu nhiên liệu và chỉ số tham nhũng.

Biến trễ tỷ lệ chi tiêu chính phủ trên GDP đại diện cho quy mô của chính phủ

Khi quy mô chính phủ tăng lên, dự kiến sẽ thu được nhiều thuế hơn từ các nguồn khác nhau Tuy nhiên, câu hỏi đặt ra là tỷ trọng của các loại thuế sẽ thay đổi như thế nào Theo Hettich và Winer (1984) cũng như Kenny và Winer (2006), quy mô chính phủ có thể ảnh hưởng đến sự kết hợp của các loại thuế do sự thay đổi về chi phí chính trị biên đối với mỗi nguồn thuế Kết quả hồi quy cho thấy chi tiêu chính phủ làm tăng tỷ trọng thuế hàng hóa, dịch vụ nội địa và thuế tài sản, trong khi đó lại giảm tỷ trọng thuế thu nhập và thuế thương mại quốc tế, với chỉ số hồi quy của thuế tài sản không có ý nghĩa thống kê.