Sự cần thiết của đề tài
Minh bạch trong tài chính công (TTKT) đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy tăng trưởng kinh tế quốc gia thông qua các tác động trực tiếp và gián tiếp Đơn vị công sử dụng ngân sách nhà nước để cung cấp dịch vụ công, do đó, việc công khai thông tin tài chính giúp Chính phủ và công chúng kiểm tra tính hợp lý và hiệu quả của việc sử dụng ngân sách và các khoản tài trợ Điều này quyết định hiệu quả phân bổ nguồn lực và phát triển kinh tế Hơn nữa, minh bạch TTKT khuyến khích sự tham gia của người dân trong việc giám sát hoạt động của các đơn vị công, từ đó nâng cao trách nhiệm và hiệu quả dịch vụ công Nó cũng là công cụ quan trọng trong việc chống tham nhũng, gia tăng niềm tin của người dân và thúc đẩy trách nhiệm giải trình Cuối cùng, trong bối cảnh hội nhập kinh tế toàn cầu, minh bạch TTKT được coi là chiến lược thu hút đầu tư trong và ngoài nước, đồng thời là cam kết quan trọng đối với các quốc gia, đặc biệt là các nước đang phát triển, trong việc thu hút viện trợ.
Minh bạch trong tài chính công của các đơn vị nhà nước đóng vai trò quan trọng trong quá trình chuyển đổi kinh tế của Việt Nam, đặc biệt trong bối cảnh nền kinh tế đang đối mặt với tham nhũng và các vấn đề tiêu cực khác Chỉ số công khai ngân sách năm 2017 của Việt Nam chỉ đạt 15/100 điểm, thấp hơn nhiều so với mức trung bình toàn cầu, cho thấy sự thiếu minh bạch trong quản lý tài chính Đồng thời, chỉ số tham nhũng trong khu vực công cũng ở mức báo động với 35/100 điểm, đứng thứ 107/180 trên toàn cầu Tình trạng này dẫn đến thâm hụt ngân sách, chất lượng dịch vụ công kém và giảm sút niềm tin từ người dân cũng như các nhà tài trợ Để cải thiện tình hình, Việt Nam cần thu hút đầu tư và viện trợ, đồng thời nâng cao tính minh bạch trong tài chính công, đặc biệt là từ các đơn vị sự nghiệp công lập (SNCL) có tính đặc thù cao Các đơn vị này, được quản lý bởi các cơ quan nhà nước và sử dụng ngân sách nhà nước để cung cấp dịch vụ công, cần thực hiện minh bạch hơn để giảm tham nhũng và đáp ứng các cam kết quốc tế Tuy nhiên, việc tiếp cận thông tin tài chính công từ các đơn vị này hiện nay còn khó khăn và hạn chế, với yêu cầu báo cáo tài chính chỉ áp dụng cho một số cơ quan quản lý nhất định.
Minh bạch thông tin kinh tế (TTKT) đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển kinh tế, chính trị và xã hội, thu hút sự quan tâm của nhiều nhà nghiên cứu toàn cầu trong nhiều thập kỷ (Williams, 2015) Các nghiên cứu trước đã xác định minh bạch TTKT và nhận diện các yếu tố bên trong và bên ngoài ảnh hưởng đến nó, nhằm đề xuất giải pháp nâng cao Mặc dù các yếu tố bên ngoài tạo áp lực cho các đơn vị công cung cấp TTKT minh bạch, nhưng yếu tố nội bộ mới là yếu tố quyết định lâu dài cho sự thay đổi trong hoạt động và tổ chức của đơn vị (Xu và cộng sự, 2003) Tuy nhiên, nghiên cứu về minh bạch TTKT trong khu vực công và đơn vị sự nghiệp công lập (SNCL) tại Việt Nam vẫn chưa được chú trọng, chủ yếu chỉ dừng lại ở cấp độ luận văn thạc sĩ với phương pháp nghiên cứu hạn chế, tạo ra khoảng trống lớn trong lĩnh vực này.
Tác giả đã chọn nghiên cứu đề tài “Các nhân tố bên trong đơn vị ảnh hưởng đến minh bạch tài chính công của đơn vị sự nghiệp công lập tại Việt Nam” nhằm nhận diện các yếu tố tác động đến minh bạch tài chính công và mức độ ảnh hưởng của chúng Dựa trên những nhân tố đã được xác định, bài viết sẽ đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao minh bạch tài chính công cho các đơn vị sự nghiệp công lập tại Việt Nam.
Mục tiêu nghiên cứu và câu hỏi nghiên cứu
Nhận diện các nhân tố bên trong đơn vị tác động đến minh bạch TTKT của đơn vị SNCL tại Việt Nam
Trên cơ sở mục tiêu tổng quát, 03 mục tiêu nghiên cứu cụ thể được xác định như sau:
(1) Xác định các thành phần đo lường cho minh bạch TTKT của đơn vị SNCL;
(2) Xác định các nhân tố bên trong đơn vị tác động đến minh bạch TTKT của đơn vị SNCL;
(3) Kiểm định mức độ tác động của các nhân tố này đến minh bạch TTKT của đơn vị SNCL
(4) Đưa ra các hàm ý hướng đến minh bạch TTKT để đáp ứng nhu cầu sử dụng của các đối tượng có liên quan và tăng cường hội nhập
Ba câu hỏi nghiên cứu được đặt ra tương ứng với ba mục tiêu cụ thể ở trên như sau:
(1) Minh bạch TTKT được đo lường bởi các thành phần nào?
(2) Minh bạch TTKT của đơn vị SNCL Việt Nam bị tác động bởi những nhân tố bên trong nào?
(3) Mức độ tác động của các nhân tố này đến minh bạch TTKT của đơn vị SNCL tại Việt Nam như thế nào?
Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp nghiên cứu sử dụng là phương pháp định tính kết hợp định lượng, cụ thể:
Nghiên cứu định tính được thực hiện thông qua việc tổng hợp, phân tích và so sánh lý thuyết, lý thuyết nền cùng với phỏng vấn chuyên gia, nhằm mục tiêu nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến minh bạch trong hoạt động tài chính công của đơn vị sự nghiệp công lập tại Việt Nam Phương pháp này giúp đạt được những mục tiêu cụ thể trong việc hiểu rõ hơn về các yếu tố tác động đến sự minh bạch.
Xây dựng mô hình nghiên cứu sơ bộ là quá trình kết hợp lý thuyết với phân tích và so sánh các đặc điểm đặc thù của đơn vị sự nghiệp công lập (SNCL) tại Việt Nam Qua đó, chúng ta có thể suy diễn các nhân tố ảnh hưởng đến minh bạch trong tài chính công của các đơn vị này và từ đó phát triển một mô hình nghiên cứu ban đầu.
Điều chỉnh mô hình nghiên cứu và thang đo cho các khái niệm là cần thiết để phù hợp với bối cảnh Việt Nam Bằng cách kế thừa các nhân tố và thang đo từ các nghiên cứu quốc tế, chúng tôi đã thực hiện phỏng vấn chuyên gia thông qua thảo luận tay đôi và thảo luận nhóm Qua đó, mô hình và các thang đo được điều chỉnh một cách hợp lý và hiệu quả.
Nghiên cứu định lượng sẽ được thực hiện sau nghiên cứu định tính, nhằm thu thập dữ liệu sơ cấp Phương pháp này bao gồm khảo sát, thống kê mô tả và phân tích mô hình cấu trúc tuyến tính SEM để kiểm định các giả thuyết nghiên cứu.
Một cách chi tiết, nghiên cứu định lượng nhằm đạt được 02 mục đích cụ thể:
Kiểm định giá trị của thang đo là quá trình đánh giá thông qua ba tiêu chí chính: độ tin cậy, giá trị hội tụ và giá trị phân biệt.
Quy trình kiểm định các giả thuyết trong mô hình nghiên cứu chính thức được thực hiện theo phương pháp của Hair và cộng sự (2016), bao gồm 08 bước cụ thể.
- Kiểm định đa cộng tuyến
- Kiểm tra mức ý nghĩa và sự phù hợp của mô hình nghiên cứu
- Kiểm tra ảnh hưởng của quy mô f 2
- Kiểm tra sự phù hợp về khả năng dự báo của mô hình Q 2
- Kiểm tra sự ảnh hưởng của quy mô q 2
- Phân tích biến trung gian
- Kiểm tra sự phù hợp của mô hình nghiên cứu
Hai bước kiểm định mô hình đo lường và mô hình cấu trúc được thực hiện thông qua việc phân tích dữ liệu khảo sát, sử dụng phương pháp PLS-SEM với sự hỗ trợ của phần mềm Smart PLS 3.2.7.
Đóng góp mới của đề tài
(1) Bổ sung khái niệm về minh bạch TTKT của đơn vị SNCL tại Việt Nam
Xác định các yếu tố nội bộ ảnh hưởng đến sự minh bạch trong tổ chức tài chính công tại Việt Nam và đánh giá mức độ tác động của những yếu tố này.
Bổ sung hệ thống thang đo minh bạch trong tài chính công và các nhân tố ảnh hưởng đến minh bạch tài chính của đơn vị sự nghiệp công lập tại Việt Nam là cần thiết Điều này không chỉ giúp nâng cao tính minh bạch mà còn góp phần cải thiện thực tiễn quản lý tài chính công tại nước ta.
Nhận diện và kiểm định các yếu tố nội bộ ảnh hưởng đến minh bạch trong tài chính công của đơn vị sự nghiệp công lập tại Việt Nam là cần thiết, nhằm cung cấp cho cơ quan nhà nước và các đơn vị này cơ sở vững chắc để xây dựng các chính sách quản lý hiệu quả.
(2) Đưa ra các hàm ý hướng đến minh bạch TTKT để đáp ứng nhu cầu sử dụng của các đối tượng có liên quan và tăng cường hội nhập.
Cấu trúc của luận án
Ngoài phần giới thiệu chung, tài liệu tham khảo, phụ lục, nội dung chính của luận án gồm
Chương 1: Giới thiệu tổng quan về các nghiên cứu trước: xác định khe hổng nghiên cứu và hướng nghiên cứu của luận án
Chương 2: Cơ sở lý thuyết về minh bạch trong tài chính công tập trung vào việc tổng quan các lý thuyết liên quan đến minh bạch và nhận diện các yếu tố nội tại ảnh hưởng đến mức độ minh bạch trong khu vực công.
Chương 3: Phương pháp nghiên cứu trình bày các phương pháp được áp dụng trong luận án, bao gồm việc xây dựng mô hình nghiên cứu và xác định thang đo cho các khái niệm nghiên cứu.
Chương 4: Kết quả nghiên cứu và bàn luận: thực hiện phân tích kết quả kiểm định mô hình nghiên cứu và bàn luận về kết quả nghiên cứu
Chương 5: Kết luận và các hàm ý hướng đến minh bạch TTKT đơn vị SNCL Việt Nam.
TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU
Giới thiệu
Chương này nhằm xác định vấn đề nghiên cứu, khe hổng nghiên cứu, khái niệm và các nhân tố ảnh hưởng đến minh bạch trong tài chính công (TTKT) Nội dung tổng quan nghiên cứu được chia thành ba phần: (1) giới thiệu về minh bạch TTKT cả trong và ngoài nước; (2) phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến minh bạch TTKT; và (3) đánh giá các nghiên cứu liên quan Cuối cùng, chương sẽ chỉ ra khoảng trống nghiên cứu và định hướng nghiên cứu cho luận án.
Nghiên cứu về minh bạch TTKT và nhân tố ảnh hưởng đến minh bạch
Để tổng hợp các công trình nghiên cứu nước ngoài, tác giả đã sử dụng các nguồn tìm kiếm uy tín như Science Direct, Emerald, Proquest Data, và Google Scholar với các từ khóa liên quan đến minh bạch tài chính và kế toán công Đối với nghiên cứu trong nước, tác giả tìm kiếm thông qua các từ khóa như minh bạch thông tin và trách nhiệm giải trình, sử dụng dữ liệu từ thư viện các trường đại học lớn tại Việt Nam như Đại học Kinh tế TP.HCM và Đại học Kinh tế quốc dân, cùng với các tạp chí uy tín trong nước.
Sau khi thực hiện các nghiên cứu, một phân tích toàn diện được tiến hành bằng cách xem xét tiêu đề, tóm tắt, từ khóa và phần giới thiệu của từng bài báo để đảm bảo tính liên quan đến mục tiêu nghiên cứu Tác giả sau đó đọc toàn bộ bài báo để tổng hợp cơ sở lý thuyết cần thiết Để tránh thiếu sót trong việc tổng quan các nghiên cứu liên quan, tác giả chọn lọc những bài báo quan trọng và phân tích tài liệu tham khảo của chúng nhằm tìm kiếm thêm nghiên cứu có ý nghĩa Quá trình này được thực hiện tuần tự như các bước đã nêu Bảng tổng hợp nghiên cứu về minh bạch TTKT được trình bày trong phụ lục 01 trang 1PL.
1.2.1 Nghiên cứu về minh bạch TTKT
1.2.1.1 Các nghiên cứu nước ngoài về minh bạch TTKT
Nghiên cứu về minh bạch trong tài chính công thường dựa vào các lý thuyết như thông tin hữu ích, lý thuyết đại diện, lý thuyết thông tin bất cân xứng và lý thuyết tín hiệu để nhấn mạnh sự cần thiết của minh bạch Minh bạch trong tài chính công đóng vai trò quan trọng trong khu vực công do mối quan hệ phức tạp giữa nhà nước, nhà tài trợ, nhà quản lý và người hưởng lợi Bản báo cáo tài chính (BCKT) là công cụ chính để đánh giá ngân sách nhà nước và cách thức sử dụng các khoản đóng góp, do đó, BCKT không minh bạch gây cản trở trong việc đánh giá hiệu suất và hiệu quả hoạt động Các lý thuyết như thông tin bất cân xứng, đại diện và tín hiệu giúp giải thích vấn đề này, trong đó nhà quản lý cần phát tín hiệu đáng tin cậy đến các bên liên quan thông qua công bố công khai Để đạt được minh bạch, các đơn vị và cán bộ công chức cần có trách nhiệm công bố các chính sách, kế hoạch tài chính và kết quả hoạt động như một cơ chế ràng buộc.
Minh bạch trong tài chính công là một khái niệm trừu tượng, được định nghĩa khác nhau bởi nhiều quan điểm và chưa có khái niệm thống nhất toàn cầu (Dapko, 2012) Theo lý thuyết minh bạch và các nghiên cứu trước, minh bạch tài chính công thường được tiếp cận qua ba hướng chính: (1) công bố thông tin (Zimmerman, 1977; Ingram, 1984; Jaggi).
Low, 2000); (2) ch ấ t l ượ ng thông tin (Fitrios, 2016); và (3) trách nhi ệ m gi ả i trình
Để xác định vấn đề nghiên cứu, khe hổng nghiên cứu, khái niệm và các nhân tố ảnh hưởng đến minh bạch trong tài chính công, quá trình phân tích tổng quan sẽ tập trung vào các nghiên cứu nổi bật liên quan trực tiếp đến công bố tài chính công, chất lượng tài chính công và trách nhiệm giải trình trong lĩnh vực công.
Nghiên cứu nước ngoài cho thấy xu hướng và lĩnh vực nghiên cứu về minh bạch trong tài chính công đã thay đổi theo sự phát triển kinh tế toàn cầu trong vài thập kỷ qua Nhận định này được đồng tình bởi các tác giả như Abu Bakar và Saleh (2015) cùng với Rodríguez Bolívar và các cộng sự.
Bố cục của phần tổng quan nghiên cứu sẽ kết hợp các dòng nghiên cứu nhằm minh bạch hóa thông tin kinh tế trong khu vực công và ngoài khu vực công, đồng thời phản ánh xu hướng nghiên cứu qua các giai đoạn phát triển từ năm 2013.
Minh bạch thông tin, đặc biệt là trong lĩnh vực tài chính công, đã thu hút sự chú ý của nhiều nhà nghiên cứu toàn cầu từ những năm 1970 cho đến nay Trong giai đoạn đầu, nhiều nghiên cứu cho rằng việc công bố thông tin là tín hiệu quan trọng cho sự minh bạch và là cơ sở để đạt được điều này (Rawlins, 2009) Các nhà khoa học đã tập trung vào vai trò của việc công bố thông tin tài chính công nhằm thúc đẩy minh bạch Hướng tiếp cận này phù hợp với các giá trị cốt lõi của minh bạch, bao gồm "tự do thông tin" và "quyền được biết" (Fenster, 2015) Việc công bố thông tin không chỉ làm cho dữ liệu trở nên sẵn có mà còn khuyến khích sự tham gia của công dân trong việc giám sát hoạt động của Chính phủ và nâng cao trách nhiệm giải trình của các đơn vị công (Fenster, 2015) Hiện nay, nghiên cứu về minh bạch tài chính công chủ yếu tập trung ở Hoa Kỳ, với nhiều công trình nghiên cứu nổi bật (Zimmerman, 1977; Ingram, 1984; Robbins và Austin, 1986; Ingram và DeJong, 1987; Giroux, 1989 ), ngoại trừ một nghiên cứu duy nhất tại Ấn Độ của Singh và Bhargava (1978).
Từ những năm 1990, sự toàn cầu hóa đã làm nổi bật sự đa dạng trong kế toán giữa các quốc gia, khiến cho thị trường vốn trở nên bị chi phối đáng kể Điều này đã thúc đẩy các nhà nghiên cứu chú trọng hơn đến việc công bố thông tin tài chính kế toán (TTKT) của các quốc gia, nhằm đảm bảo tính minh bạch hỗ trợ cho các quyết định đầu tư đa quốc gia Các nhà nghiên cứu khẳng định rằng thông tin chỉ được coi là minh bạch khi nó được công bố công khai và không có gì để che giấu.
Từ những năm 1990 đến nay, nghiên cứu về công bố báo cáo tài chính (BCKT) chủ yếu diễn ra tại Hoa Kỳ với nhiều tác giả đáng chú ý như Copley (1991), Allen và Sanders (1994), và Gordon cùng cộng sự (2002) Giai đoạn này đánh dấu sự mở rộng nghiên cứu sang các quốc gia phát triển khác như New Zealand, Úc, Anh và Bỉ Tuy nhiên, vẫn còn thiếu các nghiên cứu về BCKT ở các quốc gia đang phát triển và kém phát triển, cho thấy một khoảng trống trong lĩnh vực này.
Kể từ đầu những năm 2000, nghiên cứu đã mở rộng không chỉ tập trung vào thông tin tài chính và phi tài chính (Taylor và Rosair, 2000; Ryan, Stanley và Nelson, 2002), mà còn chú trọng đến việc công bố báo cáo hoạt động của các đơn vị công (Smith, 2004; Yang, 2008; Marcuccio và Steccolini).
Gần đây, các nhà nghiên cứu đã chú trọng đến việc minh bạch thông tin và cung cấp thông tin bền vững, bao gồm báo cáo môi trường và xã hội (Villiers và Staden, 2014) Thông tin bền vững kết hợp giữa môi trường và các chính sách kinh tế, công và quyết định liên quan đến hoạt động kinh tế và môi trường (WCED, 1987) Nghiên cứu này gia tăng từ năm 2008 do khủng hoảng tài chính toàn cầu, dẫn đến nhu cầu cấp thiết về thông tin bền vững của Chính phủ (Navarro-Galera và cộng sự, 2010) Bên cạnh đó, mức độ thâm hụt và nợ công gia tăng tại nhiều quốc gia (IGAE, 2011), và báo cáo bền vững ngày càng quan trọng trong mối quan hệ chính trị và xã hội (Lansu và cộng sự, 2013) Các nhà nghiên cứu cũng chuyển sang công bố báo cáo trên Internet thay vì bản cứng, phù hợp với sự phát triển của công nghệ thông tin Xu hướng nghiên cứu này chủ yếu được dẫn dắt bởi các quốc gia châu Âu (ví dụ: Alcaraz-Quiles, Navarro-Galera, và Ortiz-Rodríguez, 2014) và sau đó mở rộng sang các quốc gia đang phát triển như Malaysia (Joseph, Pilcher và Taplin, 2014) và Đài Loan (Yang, 2008).
Đối tượng nghiên cứu chủ yếu trong khu vực công là chính quyền địa phương, vì đây là đơn vị trực tiếp sử dụng ngân sách nhà nước (NSNN) để cung cấp các dịch vụ công cho cộng đồng.
Ch ấ t l ượ ng thông tin k ế toán
Trong những năm đầu thế kỷ 21, sự phát triển toàn cầu hóa đã làm nổi bật tầm quan trọng của minh bạch thông tin trong hợp tác kinh tế toàn cầu Khủng hoảng tài chính 2008 đã chỉ ra rằng thiếu minh bạch tài chính là một trong những nguyên nhân chính gây ra khủng hoảng Các nhà nghiên cứu và tổ chức kinh tế nhận thấy rằng việc công bố thông tin đơn thuần không đủ để đảm bảo minh bạch; thay vào đó, chất lượng thông tin cần được ưu tiên hơn số lượng Theo Nielsen và Madsen, công bố thông tin "đúng" và hữu ích cho người sử dụng là chiến lược hiệu quả hơn Trong khu vực công, chất lượng dữ liệu công bố có thể ảnh hưởng lớn đến danh tiếng và niềm tin của công chúng Do đó, minh bạch thông tin và chất lượng thông tin ngày càng được các nhà khoa học chú trọng nghiên cứu.
Trong giai đoạn hiện nay, nhiều nhà khoa học từ các quốc gia đang phát triển như Malaysia, Indonesia, Romania và Jordan đã bắt đầu quan tâm đến hướng nghiên cứu này Những nghiên cứu tiêu biểu phù hợp với quan điểm này bao gồm công trình của Giroux và McLelland (2003).
Chan (2006); Guillamón, Bastida, và Benito (2011); Bauhr và Grimes, (2012); Rodríguez Bolívar và cộng sự (2013); Williams (2015); Bairral và cộng sự (2015); Sari và cộng sự (2015); Fitrios (2016); Sari (2017)
Nhận xét các nghiên cứu liên quan đến minh bạch TTKT
1.3.1 Nhận xét các nghiên cứu trên thế giới
Minh bạch thông tin, đặc biệt là minh bạch trong tài chính công, đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả quản lý và phát triển kinh tế Nghiên cứu về mức độ minh bạch và các yếu tố tác động đã thu hút sự quan tâm của các nhà nghiên cứu toàn cầu trong nhiều thập kỷ qua, đặc biệt là ở các quốc gia phát triển như Hoa Kỳ và các nước Châu Âu Gần đây, vấn đề này đã lan tỏa sang các quốc gia đang phát triển, với nhiều nghiên cứu tiêu biểu tại Malaysia, Indonesia và Romania Tuy nhiên, số lượng nghiên cứu chất lượng cao từ các quốc gia này trên các tạp chí uy tín vẫn còn hạn chế Đối tượng nghiên cứu minh bạch tài chính công rất đa dạng, bao gồm cả khu vực tư nhân, phi Chính phủ và khu vực công, với trọng tâm là các công ty niêm yết, công ty đa quốc gia và chính quyền địa phương, nơi trực tiếp sử dụng ngân sách nhà nước để cung cấp dịch vụ công cho xã hội.
Nghiên cứu về minh bạch thông tin trong khu vực tư và công hiện đang thu hút sự quan tâm của nhiều nhà nghiên cứu, với các nội dung chính bao gồm xác định khái niệm minh bạch, xây dựng thang đo đánh giá mức độ minh bạch, nhận diện các nhân tố tác động đến minh bạch thông tin, và đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao minh bạch Tiếp cận minh bạch thông tin tài chính kế toán (TTKT) được thực hiện qua ba góc độ: công bố thông tin, chất lượng thông tin và trách nhiệm giải trình Khi nhận diện các nhân tố tác động, các góc độ này có sự giao thoa lẫn nhau, tạo nên một bức tranh tổng thể về minh bạch thông tin.
Trong những thập kỷ qua, xu hướng nghiên cứu về minh bạch trong tài chính công đã thay đổi theo sự phát triển của kinh tế toàn cầu, như nhận định của Abu Bakar và Saleh (2015) cùng với Rodríguez Bolívar và các cộng sự (2013) Gần đây, làn sóng cải cách hành chính theo chính sách Chính phủ mở đã thúc đẩy các nhà nghiên cứu tập trung vào việc xác định các yếu tố ảnh hưởng đến minh bạch thông tin trong bối cảnh áp dụng Chính phủ điện tử và công bố thông tin trên Internet (Chen, 2012; Lourenço, 2015; Armstrong, 2011).
Minh bạch được hiểu theo nhiều cách khác nhau, dẫn đến sự tồn tại của nhiều thang đo để đánh giá khái niệm này Trong các nghiên cứu, thang đo minh bạch thông tin thường được xác định qua ba phương pháp chính, trong đó có việc thiết kế thang đo dựa trên khái niệm minh bạch thông tin.
Hiện nay, chưa có khái niệm hay thang đo nào được công nhận rộng rãi trong ngành, lĩnh vực và toàn cầu Điều này có thể do việc xây dựng bộ chỉ số đo lường mới hoặc kế thừa các bộ chỉ số từ các tổ chức uy tín quốc tế.
Phương pháp luận trong các nghiên cứu rất đa dạng và đạt chất lượng cao Một số nghiên cứu chỉ sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính (Xu, 2003; Xu và cộng sự, 2003; Abu Bakar và cộng sự, 2011), trong khi nhiều nghiên cứu khác áp dụng phương pháp hỗn hợp với các kỹ thuật xử lý dữ liệu khác nhau (Komala, 2012; Rodríguez Bolívar và cộng sự, 2013; Rapina, 2014; Joseph, 2014).
1.3.2 Nhận xét các nghiên cứu tại Việt Nam
Minh bạch thông tin đang thu hút sự chú ý của nhiều nhà nghiên cứu tại Việt Nam, nhưng nghiên cứu về chủ đề này bắt đầu muộn hơn so với thế giới, chỉ từ năm 2008 Các nghiên cứu chủ yếu tập trung vào minh bạch trong khu vực tư, đặc biệt là các công ty niêm yết, trong khi minh bạch trong khu vực công, đặc biệt là ở các đơn vị sự nghiệp công lập, vẫn chưa được quan tâm đúng mức Nghiên cứu về minh bạch trong khu vực công mới chỉ gần đây xuất hiện và số lượng nghiên cứu đạt chất lượng vẫn còn hạn chế.
Nghiên cứu về minh bạch thông tin tập trung vào việc xác định khái niệm, vai trò và thang đo, cũng như các nhân tố ảnh hưởng đến minh bạch trong tài chính công Các nghiên cứu chủ yếu xem xét chất lượng của thông tin tài chính công Tuy nhiên, mỗi nghiên cứu lại có những cách tiếp cận khác nhau về khái niệm, thang đo và các yếu tố tác động, dẫn đến kết quả nghiên cứu cũng có sự khác biệt Các khuyến nghị nhằm nâng cao minh bạch trong tài chính công cũng được đề xuất.
Hiện nay, số lượng nghiên cứu chất lượng về các yếu tố ảnh hưởng đến minh bạch trong tài chính công tại Việt Nam còn hạn chế Đa phần các nghiên cứu này chủ yếu được thực hiện ở cấp độ luận văn thạc sĩ.
Nhiều luận án đã đề xuất giải pháp nhằm nâng cao minh bạch trong tài chính công nhưng chưa xác định các nhân tố ảnh hưởng đến vấn đề này Các nghiên cứu hiện tại chủ yếu tập trung vào việc hoàn thiện báo cáo tài chính và kiểm soát ngân sách, từ đó tạo điều kiện cho sự minh bạch tại các đơn vị công Đặc biệt, chưa có nghiên cứu nào ở cấp độ tiến sĩ về các nhân tố bên trong ảnh hưởng đến minh bạch tài chính công tại các đơn vị sự nghiệp công lập (SNCL) ở Việt Nam Các nghiên cứu liên quan hiện tại chủ yếu ở cấp độ thạc sĩ và còn tồn tại nhiều hạn chế về phương pháp Việc nhận diện các nhân tố tác động đến minh bạch tài chính công vẫn mang tính đơn lẻ và chưa có tính hệ thống cao, tạo ra một khoảng trống lớn trong nghiên cứu về minh bạch tài chính công tại Việt Nam.
Nghiên cứu về minh bạch trong tài chính công tại Việt Nam hiện đang ở giai đoạn sơ khai so với các nghiên cứu toàn cầu, tập trung vào khái niệm, vai trò và các yếu tố ảnh hưởng Đến nay, chưa có nghiên cứu nào đề cập đến vai trò của công nghệ thông tin trong việc nâng cao minh bạch thông qua áp dụng Chính phủ điện tử và công bố thông tin trên Internet, điều này cần được chú trọng hơn trong bối cảnh nghiên cứu hiện nay.
Khe hổng nghiên cứu và hướng nghiên cứu của đề tài
Nghiên cứu tổng quan về minh bạch trong tài chính công cho thấy tồn tại những khe hổng lớn cả ở quy mô quốc tế và trong nước, đặc biệt là tại Việt Nam trong giai đoạn hiện nay Các đánh giá từ các nghiên cứu trước đó, được trình bày trong mục 1.2 và 1.3, đã chỉ ra rằng cần có sự cải thiện đáng kể để nâng cao mức độ minh bạch trong lĩnh vực này.
Số lượng và chất lượng nghiên cứu về minh bạch tài chính công tại các quốc gia đang phát triển và kém phát triển, đặc biệt là Việt Nam, vẫn còn hạn chế.
Nghiên cứu về minh bạch trong tài chính công đang chuyển dịch sang các quốc gia đang phát triển, nhưng số lượng nghiên cứu chất lượng vẫn hạn chế Trong khi đó, nghiên cứu này có tầm quan trọng lớn hơn ở các nước đang phát triển do sự phụ thuộc vào khu vực nhà nước để thúc đẩy kinh tế, trách nhiệm giải trình cao hơn, chỉ số tham nhũng cao nhất toàn cầu và nhu cầu về viện trợ, đầu tư thông qua hợp tác toàn cầu để phát triển kinh tế, giảm khủng hoảng và nghèo đói.
Nên tập trung vào việc nghiên cứu tính minh bạch trong quản lý tài chính công của từng đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước tại các quốc gia đang phát triển và kém phát triển Điều này là cần thiết vì tham nhũng thường phổ biến hơn ở cấp thấp, nơi các quan chức có nhiều cơ hội để thực hiện hành vi tham nhũng thông qua việc trực tiếp quản lý ngân sách nhà nước nhằm cung cấp dịch vụ công (Guillamón và cộng sự, 2011).
(2002) cũng khẳng định quốc gia phân quyền nhiều hơn tham nhũng cao hơn và kém hiệu quả hơn trong việc cung cấp hàng hoá công
Minh bạch trong tài chính công tại Việt Nam đang là vấn đề quan ngại, đặc biệt trong khu vực công Nghiên cứu về minh bạch tài chính công trong các đơn vị sự nghiệp công lập (SNCL) còn mới mẻ và chưa có nghiên cứu toàn diện nào về các yếu tố nội tại ảnh hưởng đến minh bạch này Mặc dù một số luận văn thạc sĩ đã chỉ ra một số yếu tố tác động, nhưng việc nhận diện vẫn còn rời rạc Với đặc điểm các đơn vị SNCL chủ yếu sử dụng ngân sách nhà nước để cung cấp dịch vụ công, việc xác định các yếu tố ảnh hưởng đến minh bạch tài chính công là cần thiết để giúp các nhà quản lý xây dựng chính sách hiệu quả hơn Do đó, nghiên cứu về minh bạch tài chính công trong các đơn vị SNCL tại Việt Nam là một lĩnh vực cần được khai thác sâu hơn.
(2) Khái niệm minh bạch TTKT và đo lường minh bạch TTKT vẫn chưa thống nhất
Minh bạch trong công tác kiểm toán (TTKT) được hiểu theo nhiều cách khác nhau, và mặc dù đã có nhiều nghiên cứu trước đó, vẫn chưa có một định nghĩa thống nhất nào được công nhận rộng rãi Sự thiếu nhất quán này có thể xuất phát từ việc chưa có đủ bằng chứng thực nghiệm để khẳng định tính hợp lệ và tính khái quát của các kết quả nghiên cứu.
Năm 2007, nghiên cứu chỉ ra rằng đo lường minh bạch trong tài chính công là một vấn đề phức tạp, với khó khăn trong việc thu thập dữ liệu đáng tin cậy Do khái niệm minh bạch trong tài chính công chưa được định nghĩa rõ ràng, việc đánh giá mức độ minh bạch này thường dựa trên nhiều tiêu chí khác nhau.
Tại Việt Nam, khái niệm minh bạch trong thanh tra kiểm tra (TTKT) và việc đo lường minh bạch này vẫn chưa được đề cập đầy đủ Do đó, trong quá trình kế thừa các nghiên cứu trước, cần xem xét kỹ lưỡng bối cảnh, đối tượng và phương pháp nghiên cứu để điều chỉnh cho phù hợp với thực tiễn, đặc biệt trong một quốc gia đang phát triển như Việt Nam.
(3) Nghiên cứu các nhân tố bên trong đơn vị ảnh hưởng đến minh bạch TTKT của đơn vị SNCL tại Việt Nam vẫn chưa được thực hiện
Các nghiên cứu về minh bạch trong tài chính công tại Việt Nam và trên thế giới vẫn chưa đạt được sự hệ thống hóa cao, đặc biệt là trong việc xem xét các nhân tố bên trong Những nghiên cứu trước đây chưa phân tích đầy đủ tác động trực tiếp và gián tiếp của các yếu tố nội tại đến minh bạch tài chính công, đặc biệt là vai trò của các biến trung gian Do đó, cách mà các nhân tố bên trong ảnh hưởng đến minh bạch tài chính công vẫn chưa được khai thác một cách toàn diện.
Trong nghiên cứu khu vực công, sự phức tạp của đặc điểm chính trị, quản lý và hoạt động của các đơn vị công ở mỗi quốc gia dẫn đến mức độ tác động khác nhau của các yếu tố này đến minh bạch trong tài chính công Do đó, không thể áp dụng trực tiếp các yếu tố đã được xác định trong các nghiên cứu quốc tế vào bối cảnh nghiên cứu các đơn vị sự nghiệp công lập tại Việt Nam.
Do đó, cần thiết phải thực hiện kiểm định lại đối với các nhân tố được nhân diện này
Xu hướng nghiên cứu về minh bạch thông tin kinh tế tại các quốc gia đang phát triển, bao gồm Việt Nam, vẫn chưa theo kịp các nước phát triển Việc ứng dụng công nghệ thông tin trong thu thập, xử lý và công bố thông tin kinh tế trên Internet và các website nhằm đáp ứng yêu cầu minh bạch vẫn còn hạn chế Hơn nữa, số lượng nghiên cứu về chủ đề này ở các quốc gia đang phát triển và kém phát triển là rất ít, và kết quả thu được thường trái ngược với các nghiên cứu tại các quốc gia có nền kinh tế phát triển.
(4) Phương pháp nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến minh bạch TTKT của đơn vị công tại Việt Nam vẫn còn hạn chế
Phương pháp nghiên cứu nhận diện các nhân tố ảnh hưởng đến minh bạch trong tài chính công tại Việt Nam còn khá mới mẻ, với đa dạng hình thức nghiên cứu từ nước ngoài đạt chất lượng cao Một số nghiên cứu áp dụng phương pháp định tính, trong khi nhiều nghiên cứu khác sử dụng phương pháp định lượng hoặc kết hợp cả hai Tuy nhiên, ở Việt Nam, chỉ có một số ít nghiên cứu được thực hiện ở cấp độ luận văn thạc sĩ, dẫn đến hạn chế trong phương pháp nghiên cứu Đặc biệt, các nghiên cứu chủ yếu dựa vào phương pháp định lượng và kế thừa các thang đo từ quốc tế mà không thực hiện nghiên cứu định tính để điều chỉnh cho phù hợp với bối cảnh Việt Nam, gây ra những hạn chế nhất định trong kết quả nghiên cứu.
Tại Việt Nam, chưa có nghiên cứu nào thực hiện việc nhận diện và kiểm định các nhân tố bên trong ảnh hưởng đến minh bạch trong tài chính công (TTKT) của các đơn vị sự nghiệp công lập (SNCL) Do đó, tác giả đã chọn đề tài "Nghiên cứu các nhân tố bên trong đơn vị ảnh hưởng đến minh bạch TTKT của đơn vị SNCL tại Việt Nam" nhằm mục đích lấp đầy khoảng trống nghiên cứu về minh bạch TTKT trong bối cảnh của các đơn vị SNCL tại Việt Nam.
Chương này cung cấp cái nhìn tổng quan về nghiên cứu minh bạch trong tài chính công (TTKT) cả trong nước và quốc tế Mặc dù minh bạch TTKT trong khu vực công đã thu hút sự quan tâm từ sớm, nghiên cứu tại các nước đang phát triển như Việt Nam vẫn còn hạn chế Tác giả tập trung vào hai nội dung chính: khái niệm minh bạch TTKT và các nhân tố ảnh hưởng đến nó, với ba vấn đề cốt lõi là công bố thông tin, chất lượng thông tin và trách nhiệm giải trình Minh bạch TTKT được nghiên cứu từ nhiều khía cạnh khác nhau, phản ánh sự phát triển kinh tế của từng quốc gia Gần đây, xu hướng nghiên cứu toàn cầu đã chuyển dịch mạnh mẽ sang các yếu tố ảnh hưởng đến minh bạch TTKT trong bối cảnh Chính phủ điện tử và thông tin trực tuyến Tuy nhiên, tại Việt Nam, nghiên cứu vẫn còn ở giai đoạn đầu và chưa có kiểm định các yếu tố ảnh hưởng đến minh bạch TTKT của đơn vị sự nghiệp công lập (SNCL).
Từ những nhận định rút ra từ tổng quan nghiên cứu, tác giả đã xác định được khe hổng nghiên cứu và lựa chọn hướng đi cùng mục tiêu nghiên cứu Quá trình này cũng là nền tảng để định nghĩa khái niệm minh bạch trong tài chính công, xây dựng mô hình và giả thuyết về các yếu tố tác động đến minh bạch tài chính của các đơn vị sự nghiệp công lập tại Việt Nam, sẽ được trình bày trong chương tiếp theo.
