Kỹ năng tư vấn thuế

NỘI DUNG Chuyên đề 1: Tư vấn pháp luật thuế cho doanh nghiệp Chuyên đề 2: Tư vấn pháp luật về thủ tục hành chính và tố tụng trong lĩnh vực thuế Chuyên đề 3: Tư vấn pháp luật về vốn của doanh nghiệp Chuyên đề 4: Tư vấn pháp luật về doanh thu và chi phí và phân phối lợi nhuận của NHỮNG KỸ NĂNG CẦN NẮM VỮNG KHI THỰC HIỆN NGHIỆP VỤ TƯ VẤN PL THUẾ 1. Những yêu cầu cơ bản + Kiến thức cơ bản về các sắc thuế + Kiến thức sơ cấp về tài chính, kế toán + Kỹ năng chọn lọc và thẩm định chất lượng thông tin thu nhận từ các kênh + Kỹ năng phân tích và tính toán số liệu theo các phương pháp tính thuế + Kỹ năng thiết lập và duy trì tốt mối quan hệ với các cơ quan thuế, kiểm toán, ngân hàng, tài chính NHỮNG KỸ NĂNG CẦN NẮM VỮNG KHI THỰC HIỆN NGHIỆP VỤ TƯ VẤN PL THUẾ 2. Phương pháp tra cứu và tìm kiếm thông tin + Nguồn tra cứu + Kỹ năng chọn lọc và lấy thông tin

Năm Học ………………… Email: gochoctapdnc176388@gmail.com KỸ NĂNG TƯ VẤN PHÁP LUẬT THUẾ + Ngơ Hồng Oanh, Nguyễn Minh Hằng, Giáo Trình Kỹ Năng Tư Vấn Pháp Luật Cho Doanh Nghiệp (Phần Chuyên Sâu), Nxb Tư pháp, Hà Nội, 2016; + Luật Quản lý thuế năm 2019 + Luật thuế giá trị gia tăng văn hướng dẫn; + Luật DN năm 2015; + Luật thuế TNDN năm 2008 sửa đổi năm 2013; + Nguyễn Thị Thùy, Giáo Trình Luật Thuế (Tái Bản Có Bổ Sung), Nxb ồng Đức - Hội Luật Gia Việt Nam-2017 NỘI DUNG Chuyên đề 1: Tư vấn pháp luật thuế cho doanh nghiệp Chuyên đề 2: Tư vấn pháp luật thủ tục hành tố tụng lĩnh vực thuế Chuyên đề 3: Tư vấn pháp luật vốn doanh nghiệp Chuyên đề 4: Tư vấn pháp luật doanh thu chi phí phân phối lợi nhuận doanh nghiệp NHỮNG KỸ NĂNG CẦN NẮM VỮNG KHI THỰC HIỆN NGHIỆP VỤ TƯ VẤN PL THUẾ Những yêu cầu + Kiến thức sắc thuế + Kiến thức sơ cấp tài chính, kế toán + Kỹ chọn lọc thẩm định chất lượng thông tin thu nhận từ kênh + Kỹ phân tích tính tốn số liệu theo phương pháp tính thuế + Kỹ thiết lập trì tốt mối quan hệ với quan thuế, kiểm tốn, ngân hàng, tài NHỮNG KỸ NĂNG CẦN NẮM VỮNG KHI THỰC HIỆN NGHIỆP VỤ TƯ VẤN PL THUẾ Phương pháp tra cứu tìm kiếm thông tin Năm Học ………………… Email: gochoctapdnc176388@gmail.com + Nguồn tra cứu + Kỹ chọn lọc lấy thông tin NHỮNG KỸ NĂNG CẦN NẮM VỮNG KHI THỰC HIỆN NGHIỆP VỤ TƯ VẤN PL THUẾ Kỹ cần thiết + Xây dựng quy trình tác nghiệp + Khái quát hóa nhóm đối tượng + Vận dụng linh hoạt kỹ mềm + Nghiên cứu, tổng hợp thông tin thành hồ sơ vụ việc Quy trình thực B1 Tiếp xúc, thiết lập quan hệ tìm hiểu khách hàng B2 Nhận biết nhu cầu khách hàng B3 Nhận diện vấn đề pháp lý phát sinh từ thông tin khách hàng cung cấp B4 Thống kê văn pháp lý, mối quan hệ cần sử dụng B5 Lập kịch kế hoạch giải cơng việc B6 Lên dự tốn thực nội dung tư vấn B7 Trao đổi với khách hàng thống phương án giao kết hợp đồng dịch vụ B8 Hướng dẫn phối hợp với khách hàng thực dịch vụ B9 Tổng kết, đánh giá lưu kết B10 Chăm sóc khách hàng định kỳ Chuyên đề Tư vấn pháp luật thuế cho DN Tổng quan thuế Pháp luật thuế quản lý nhà nước thuế Việt Nam Thủ tục đăng ký, kê khai, thu nộp tốn thuế Những khó khăn, vướng mắc người nộp thuế - chủ doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế Tổng quan thuế Năm Học ………………… Email: gochoctapdnc176388@gmail.com Các khái niệm + Thuế hình thức động viên bắt buộc (mang tính cưỡng chế pháp luật) phận thu nhập cá nhân, tổ chức vào NSNN + Thuế khoản nộp ngân sách nhà nước bắt buộc tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân theo quy định luật thuế (Khoản 1, Điều Luật quản lý thuế năm 2019) Đặc điểm + Tính bắt buộc (tại phải bắt buộc ?) + Khơng hồn trả trực tiếp, khơng đối giá + Chỉ nôp khoản thuế mà pháp luật quy định + Là cơng cụ để huy động nguồn hình thành quỹ tiền tệ tập trung NN nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức nhiệm vụ NN + Là công cụ để thực quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Phân loại - Căn vào đối tượng tính thuế: Thuế thu nhập, thuế tài sản thuế tiêu dùng + Thuế thu nhập: đánh vào đối tượng có giá trị thặng dư phát sinh từ tài sản, lao động (thu nhập đối tượng tính thuế) + Thuế đánh vào tài sản: đánh vào thân tài sản đánh vào phần thu nhập phát sinh từ tài sản + Thuế tiêu dùng: đối tượng tính thuế phần thu nhập người chịu thuế mang vào tiêu dùng vào thời điểm chịu thuế Phân loại - Căn vào tính chất: Thuế trực thu thuế gián thu Năm Học ………………… Email: gochoctapdnc176388@gmail.com + Thuế trực thu điều tiếp phần thu nhập tài sản người nộp thuế, người nộp thuế = người chịu thuế + Thuế gián thu điều tiết gián tiếp thơng qua giá hàng hóa, dịch vụ, người nộp thuế người chịu thuế (GTGT, TTĐB, MT, XK-NK) Phân loại + Căn theo phạm vi thẩm quyền thuế: Thuế trung ương, thuế địa phương + Thuế trung ương hình thức thuế quan nhà nước trung ương ban hành + Thuế địa phương hình thức thuế quyền địa phương ban hành Câu hỏi: Hãy kể tên lọai thuế Việt Nam ? + Các loại thuế hệ thống pháp luật Việt Nam + Thuế TNCN + Thuế TNDN + Thuế GTGT + Thuế Nhà thầu + Thuế TTĐB + Thuế Xuất – nhập + Thuế Tài nguyên + Thuế BVMT + Thuế sử dụng đất NN + Thuế sử dụng đất phi NN Pháp luật thuế quản lý NN thuế Việt Nam 2.1 Hệ thống sách pháp luật thuế Bài tập: Hãy tìm liệt kê văn pháp luật quản lý thuế; pháp luật thuế hành nước ta? 2.2 Hệ thống quản lý nhà nước thuế - Nguyên tắc tổ chức hệ thống máy quản lý nhà nước thuế: + Nguyên tắc tập trung dân chủ Năm Học ………………… Email: gochoctapdnc176388@gmail.com + Cơ quan thuế địa phương chịu lãnh đạo song trùng Bộ trưởng Bộ Tài Chủ tịch UBND cấp tỉnh + Các quan thuế từ trung ương xuống địa phương nằm hệ thống quan Nhà nước, có tư cách pháp nhân Nhiệm vụ, quyền hạn quan thuế: + Cơ quan quản lý thuế nội địa: Tổng cục thuế, cục thuế, Chi cục thuế + Cơ quan quản lý thuế hoạt động xuất nhập khẩu: Tổng cục Hải quan, Cục Hải quan; Chi cục Hải quan CƠ QUAN QUẢN LÝ THUẾ Quản lý thuế nội địa Quản lý thuế h/đ XNK Tổng cục Hải quan Cục Hải quan Chi cục Hải quan Tổng cục thuế Cục thuế Chi cục thuế Những loại thuế áp dụng hoạt động kinh doanh đầu tư DN VN Thuế TNDN Thuế GTGT Thuế nhà Thuế Thuế TNCN thầu nước Chuyển Thuế Xuất Thuế tài Thuế TTĐB nhượng vốn Thuế Bảo vệ - Nhập nguyên môi trường ………… THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP + Thuế suất: Phổ thông 20% + Hoạt động lĩnh vực tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu, khí Việt Nam từ 32% đến 50% tùy địa bàn điều kiện cụ thể THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP + Ưu đãi thuế TNDN + Thu nhập chịu thuế + Các khoản chi trừ không trừ Năm Học ………………… Email: gochoctapdnc176388@gmail.com + Chuyển lỗ + Kê khai nộp thuế + Chuyển giá + Chuyển lợi nhuận nước Thuế giá trị gia tăng (VAT) + Đối tượng chịu thuế + Đối tượng không chịu thuế + Các trường hợp không kê khai nộp thuế + Thuế suất + Hàng hóa, dịch vụ xuất + Phương pháp tính thuế + Kê khai nộp thuế + Hoàn thuế + Hóa đơn Thuế giá trị gia tăng (VAT) - Thuế giá trị gia tăng thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ khâu sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng - Các phương pháp tính thuế GTGT: + Phương pháp khấu trừ thuế; + Phương pháp tính trực tiếp GTGT Thuế nhà thầu nước (FCT) - Thuế nhà thầu thuế áp dụng cho tổ chức cá nhân nước kiếm thu nhập từ việc cung cấp dịch vụ dịch vụ liên quan đến hàng hóa VN Bao gồm :  + Thuế GTGT  PP tính thuế GTGT Dn tuân theo quy định thuế GTGT mà tuân theo thuế nhà thầu  + Thuế TNDN  PP tính thuế tuân theo quy định thuế nhà thầu  + Thuế TNCN tính theo quy định PL thuế TNCN Năm Học ………………… Email: gochoctapdnc176388@gmail.com + Với khoản phí khác nhà thầu nước ngồi phải tn theo quy định pháp luật thuế phí VN  + Quy phạm pháp luật  Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức cá nhân nước kinh doanh VN có thu nhập VN Thuế nhà thầu nước  + Tổ chức -> Thuế TNDN, Thuế GTGT  + Cá nhân -> Thuế TNCN, Thuế GTGT  + Thuế nhà thầu nước  + Đối tượng áp dụng: Các TC, CN nước có hđ kinh doanh, thu nhập VN sở hợp đồng KD, hợp tác với VN/ với nhà thầu phụ  + Bản chất: Bao gồm thuế GTGT, thuế TNDN, TNCN -> Không phải loại thuế riêng biệt -> Tổng hợp loại thuế để áp dụng riêng cho Nhà thầu nước  + Thuế nhà thầu nước ngồi  + Tại khơng áp dụng loại thuế TNCN, TNDN, GTGT có sẵn mà lại tạo loại thuế nhà thầu ?  Vì đối tượng áp dụng loại thuế áp dụng cho DN thành lập & hoạt động theo PL VN, ko áp dụng cho TC, CN nước thành lập theo PL nước -> Cần có quy định riêng  Lưu ý: Phải xem xét cụ thể loại thuế  Thuế nhà thầu nước ngồi  Xác định rõ vấn đề chính:  Đối tượng phải áp dụng quy định FCT  Đối tượng áp dụng quy định FCT  Cách xác định giá trị tính thuế, thu nhập chịu thuế Năm Học ………………… Email: gochoctapdnc176388@gmail.com -> Vấn đề khó xác định xem giao dịch có phát sinh FCT hay không?  Phương pháp kê khai Thuế nhà thầu nước  Thuế GTGT – pp khấu trừ pp trực tiếp  Thuế TNDN – pp khấu trừ (tính doanh thu chi phí), trực tiếp (tính tỷ lệ % doanh thu )  Phương pháp kê khai Thuế nhà thầu nước  Theo pp kê khai - > khấu trừ & khấu trừ -> nhà thầu thỏa mãn điều kiện:  Có sở thường trú VN/ cư trú Vn;  Thời hạn kinh doanh VN từ 183 ngày trở lên;  Chế độ kế toán VN cấp mã số thuế  Phương pháp kê khai Thuế nhà thầu nước  Theo pp trực tiếp -> trực tiếp & trực tiếp -> không đáp ứng điều kiện nêu  VAT phải nộp = Doanh thu tính VAT (x) Tỷ lệ % tính VAT/Doanh thu  Doanh thu VAT: Toàn thu nhập nhận được; Chưa trừ khoản thuế phải nộp; Gồm khoản chi phí bên VN trả thay  CIT phải nộp = Doanh thu tính CIT (x) Tỷ lệ CIT/Doanh thu  Doanh thu CIT: Tồn doanh thu khơng bao gồm VAT; chưa trừ khoản thuế phải nộp; Gồm khoản chi phí VN trả thay  Phương pháp kê khai Thuế nhà thầu nước  Quy đổi Năm Học ………………… Email: gochoctapdnc176388@gmail.com  Doanh thu tính CIT = Doanh thu chưa có CIT (CHIA) (1- Tỷ lệ % tính CIT/Doanh thu)  Doanh thu tính VAT = Doanh thu chưa có thuế VAT (đã có CIT) CIT (CHIA) (1- Tỷ lệ % tính VAT/Doanh thu)  Thuế nhà thầu nước  dấu hiệu xác định giao dịch phát sinh FCT  Có yếu tố nước ngồi khơng ?  Vai trị nhà thầu nước ngồi (bên bán hay bên mua) -> nhà thầu người bán có thu nhập -> phải chịu thuế nhà thầu  Có phát sinh lãnh thổ VN hay khơng?  Thuế nhà thầu nước ngồi  Theo pp hỗn hợp -> khấu trừ & trực tiếp (không đáp ứng điều kiện đăng ký thuế cấp mã số thuế)  Thuế TNDN hoạt động chuyển nhượng vốn  Thuế suất: 20%  Chuyển nhượng cổ phần: 0,1%  Thuế tiêu thụ đặc biệt  Giá tính thuế TTĐB  Khấu trừ thuế TTĐB  Thuế suất  Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)  Thuế TTĐB loại thuế đánh vào số hàng hóa dịch vụ đặc biệt nằm danh mục hàng hóa Nhà nước quy định;  Đối tượng chịu thuế TTĐB hàng hóa quy định luật thuế TTĐB, thường hàng hóa, dịch vụ mà Chính phủ khuyến khích sản xuất; Năm Học ………………… Email: gochoctapdnc176388@gmail.com  Đối tượng nộp thuế TTĐB tổ chức, cá nhân có sản xuất nhập hàng hóa kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB  Thuế nhập – Xuất  Thuế suất  Cách tính thuế  Miễn thuế  Hoàn thuế  Thuế nhập – Xuất  Thuế XKvà thuế NK sắc thuế đánh vào hàng hóa XK hay NK quan hệ thương mại quốc tế;  Đối tượng chịu thuế: Tất hàng hoá phép XK hay NK thị trường Việt Nam;  Thuế nhập – Xuất  Đối tượng nộp thuế: Là tổ chức, cá nhân có hàng hoá xuất, nhập thuộc đối tượng chịu thuế xuất, nhập đối tượng nộp thuế xuất, nhập khẩu;  Phương pháp tính thuế: Thuế phải nộp = Số lượng hàng hóa XNK (X) giá tính thuế (X) Thuế suất thuế XNK  Trong đó: Giá tính thuế xuất khẩu: Là giá tính thuế giao hàng cửa xuất (FOB)  Giá tính thuế nhập khẩu: Là giá cửa nhập (CIF)  Thuế TNCN  Đối tượng nộp thuế  Năm tính thuế  Thu nhập từ tiền lương/tiền cơng  Thu nhập ngồi tiền lương/tiền cơng  Thu nhập khơng tính thuế  Khấu trừ thuế nộp nước 10 Năm Học ………………… Email: gochoctapdnc176388@gmail.com lời khai người làm chứng không thật; thẩm phán, hội thẩm, thư ký, kiểm sát viên cố tình làm sai lệch vụ án; án, định quan nhà nước mà Tịa án dựa vào để giải bị hủy bỏ  Chuyên đề Tư vấn pháp luật vốn DN  3.1 Khái niệm vốn DN phân loại vốn  3.2 Phương thức huy động vốn chủ sở hữu DN  3.3 Các nguyên tắc sử dụng vốn DN  3.1 Khái niệm vốn DN phân loại vốn  Nguồn vốn doanh nghiệp bao gồm vốn chủ sở hữu nợ * Trong vốn chủ sở hữu: - Vốn góp ban đầu: Chính số vốn ban đầu doanh nghiệp cổ đông chủ sở hữu góp(cịn doanh nghiệp Nhà nước vốn góp ban đầu vốn đầu tư Nhà nước Đối với cơng ty cổ phần cổ đơng đóng góp ) - Vốn từ lợi nhuận không chia: phận lợi nhuận sử dụng tái đầu tư, mở rộng sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp  * Trong vốn chủ sở hữu:  Phát hành cổ phiếu: Để doanh nghiệp tăng vốn chủ sở hữu + Cổ phiếu thường: Là loại cổ phiếu thơng dụng nhất, chứng khốn quan trọng trao đổi mua bán thị trường chứng khoán + Cổ phiếu ưu tiên: Chiếm tỷ trọng nhỏ tổng số cổ phiếu phát hành  3.1 Khái niệm vốn DN phân loại vốn 41 Năm Học ………………… Email: gochoctapdnc176388@gmail.com  Nợ:  Để bổ sung vốn cho trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp sử dụng nợ từ nguồn : Tín dụng ngân hàng, tín dụng thương mại vay qua phát hành trái phiếu  Nguồn vốn tín dụng ngân hàng, thương mại: Là nguồn vốn quan trọng không phát triển thân doanh nghiệp toàn kinh tế quốc dân  3.2 Phương thức huy động vốn chủ sở hữu DN  Các hình thức huy động vốn doanh nghiệp khai thác là:  Huy động vốn chủ sở hữu từ: Vốn góp ban đầu, lợi nhuận khơng chia, vốn từ phát hành cổ phiếu  Huy động vốn nợ từ: Tín dụng Ngân hàng, tín dụng thương mại, phát hành trái phiếu  Bài tập nhóm: Hãy phân tích ưu nhược điểm hình thức huy động vốn  Vốn góp ban đầu  Là nguồn vốn doanh nghiệp thành lập chủ doanh nghiệp đầu tư số vốn định  Ưu điểm: doanh nghiệp hoàn toàn chủ động sử dụng vốn, khơng bị phụ thuộc vào bên ngồi  Nhược điểm: thường vốn góp ban đầu khơng lớn, doanh nghiệp nguồn vốn tự có chiếm khoảng 20% – 30% tổng vốn doanh nghiệp  Huy động vốn từ lợi nhuận không chia 42 Năm Học ………………… Email: gochoctapdnc176388@gmail.com  Lợi nhuận không chia phần lợi nhuận doanh nghiệp, tích luỹ lại để tái đầu tư  Ưu điểm: tác động lớn đến nguồn vốn kinh doanh, tạo hội cho công ty thu lợi nhuận cao năm Đồng thời giúp doanh nghiệp tự chủ vấn đề tài chính, dễ dàng quan hệ tín dụng với Ngân hàng, tổ chức tín dụng cổ đơng  Nhược điểm gây mâu thuẫn quyền lợi nhà quản lý cổ đơng, giảm tính hấp dẫn cổ phiếu thời gian đầu Khi doanh nghiệp trả cổ tức cho cổ đông mà giữ lại lợi nhuận làm cho giá cổ phiếu thị trường giảm, ảnh hưởng xấu đến doanh nghiệp  Huy động vốn từ phát hành cổ phiếu  Ưu điểm:  Đối với doanh nghiệp: + Phát hành cổ phiếu công cụ giúp doanh nghiệp thu lượng vốn lớn để mở rộng phát triển doanh nghiệp Hình thức giúp doanh nghiệp tăng lượng vốn đối ứng để thực dự án có quy mơ lớn hơn, nâng cao khả vay vốn doanh nghiệp + DN trả lại tiền gốc không bắt buộc phải trả cổ tức doanh nghiệp làm ăn khơng có lãi cổ tức doanh nghiệp chia từ lợi nhuận sau thuế + Mở rộng quy mô tăng sức cạnh tranh doanh nghiệp sản xuất kinh doanh tiếp thu nguồn lực tài chính, công nghệ, thị trường, kinh nghiệm lĩnh kinh doanh tiềm lực phát triển khác từ cổ đơng đối tác ngồi doanh nghiệp nước  Huy động vốn từ phát hành cổ phiếu  Ưu điểm: 43 Năm Học ………………… Email: gochoctapdnc176388@gmail.com  Đối với Nhà nước: + Phát hành cổ phiếu giúp tăng thu Ngân sách Nhà nước bán bán với giá cao phần vốn, tài sản Nhà nước muốn bán (giá tăng so với giá khởi điểm 15 – 50%, cá biệt có trường hợp tăng gần chục lần) q trình cổ phần hố doanh nghiệp nhà nước + Tạo động lực làm thị trường chứng khoán phát triển chiều rộng lẫn chiều sâu, tăng cường thu hút vốn nước vốn nước + Thúc đẩy tiến nâng cao hiệu q trình cổ phần DNNN nói riêng thực mục tiêu khác xếp lại nâng cao hiệu khu vực kinh tế Nhà nước nói chung, + Tạo động lực phát triển bổ sung thêm cơng cụ quản lý cho tồn kinh tế theo nguyên tắc thị trường, trực tiếp gián tiếp góp phần cải thiện vị trí, hình ảnh đất nước kinh tế giới  Huy động vốn từ phát hành cổ phiếu  Ưu điểm:  Đối với nhà đầu tư: + Khi doanh nghiệp phát hành cổ phiếu lúc doanh nghiệp cung cấp hội tạo điều kiện thuận lợi cho nhà đầu tư thu lời từ hoạt động đầu tư chứng khoán + Cho phép đa dạng hóa danh mục đầu tư, giảm thiểu tình trạng rủi ro kinh doanh gắn liền tình trạng “bỏ chung trứng giỏ”  Huy động vốn từ phát hành cổ phiếu  Nhược điểm: + Việc phát hành cổ phiếu thường làm giảm khả kiểm soát người chủ sở hữu doanh nghiệp, 44 Năm Học ………………… Email: gochoctapdnc176388@gmail.com chủ doanh nghiệp nhỏ phải cân nhắc việc huy động vốn từ phát hành cổ phiếu + Gần giá cổ phiếu không “cất” lên nhà đầu tư liên tục bị “dội bom” đợt phát hành thêm cổ phiếu + Việc phát hành thêm cổ phiếu thường làm giảm giá cổ phiếu  Huy động vốn tín dụng Ngân hàng  Ưu điểm:  Sử dụng vốn vay Ngân hàng đem lại cho doanh nghiệp nhiều thuận lợi Doanh nghiệp huy động khối lượng vốn lớn ngắn hạn dài hạn, đáp ứng nhu cầu vốn doanh nghiệp cho mục tiêu khác  Thêm vào đó, lãi vay ngân hàng xem chi phí doanh nghiệp, sử dụng vốn vay ngân hàng doanh nghiệp giảm phần thuế thu nhập doanh nghiệp Ngoài ra, so với nguồn vốn khác chi phí cho việc sử dụng tín dụng ngân hàng coi rẻ  Huy động vốn tín dụng Ngân hàng  Nhược điểm:  Để vay vốn ngân hàng, doanh nghiệp phải có báo cáo kế hoạch sử dụng vốn cụ thể để ngân hàng thẩm định cần tài sản để bảo đảm cho khoản vay Ngồi doanh nghiệp phải tn thủ quy định ngân hàng đề việc sử dụng vốn vay Kết doanh nghiệp giảm chủ động việc vay sử dụng vốn vay cịn phụ thuộc vào đánh giá ngân hàng quy định tổ chức tín dụng đề  Bên cạnh thủ tục phức tạp thời gian làm cho doanh nghiệp hội kinh doanh khơng có vốn cách kịp thời 45 Năm Học ………………… Email: gochoctapdnc176388@gmail.com  Huy động vốn tín dụng thương mại  Ưu điểm:  + Tiện dụng linh hoạt kinh doanh  + Giúp doanh nghiệp mở rộng quan hệ hợp tác kinh doanh cách lâu bền  + Chủ động huy động vốn chủ thời gian, số lượng, nhà cung ứng  + Huy động nhanh chóng dễ dàng  + Khơng phải chịu giám sát Ngân hàng  + Ngoài ra, doanh nghiệp làm chủ nợ vay ngân hàng thơng qua hình thức chiết khấu thương phiếu, bán cầm cố thương phiếu  Huy động vốn tín dụng thương mại  Nhược điểm:  + Hạn chế quy mơ tín dụng: hạn chế số lượng mua chịu, khả nhà cung ứng  + Hạn chế đối tượng vay mượn  + Hạn chế không gian vay mượn  + Hạn chế thời gian vay mượn chu kỳ sản xuất kinh doanh DN khác  + Phụ thuộc vào quan hệ sản xuất kinh doanh thị trường  + Có thể gặp rủi ro buộc phải thay đổi nhà cung ứng phụ thuộc nhiều vào hạn, uy tín nhà cung ứng  + Dễ gặp rủi ro dây chuyền  Huy động vốn phát hành trái phiếu  Ưu điểm: Chi phí phát hành thấp, chủ doanh nghiệp khơng phải chia quyền kiểm sốt cho trái chủ, chia lợi 46 Năm Học ………………… Email: gochoctapdnc176388@gmail.com nhuận tỷ suất lợi nhuận cao, tiền lợi tức trái phiếu coi chi phí  Nhược điểm: Phải trả lợi tức cố định; Dn phải hoàn nợ đến hạn;  3.3 Các nguyên tắc sử dụng vốn DN  Trong doanh nghiệp nhà nước -> tuân thủ Điều luật quản lý, sử dụng vốn nhà nước đầu tư vào sản xuất kinh danh doanh nghiệp năm 2014 khoản sd, bs sau:“2 Phù hợp với chiến lược, kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội, quy hoạch ngành quốc gia.”  Chuyên đề 4.Tư vấn pháp luật doanh thu & chi phí & phân phối lợi nhuận DN  4.1 Khái niệm doanh thu chi phí  4.2 Khái niệm lợi nhuận phân phối lợi nhuận DN  4.3 Các loại Quỹ hình thành từ lợi nhuận DN  4.1 Khái niệm doanh thu chi phí  DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ  DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH  DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ  Khái niệm: giá trị doanh Doanh nghiệp thu loại bán hàng bán hàng hố, dịch vụ thời • bán mà kỳ định Phân biệt thực • tổng doanh thu thu Xác đinh hàng doanh có ý bán hàng bán thu: nghĩa doanh nghiệp 47 Việc quan tiền hàng tăng trọng doanh thu Năm Học ………………… Email: gochoctapdnc176388@gmail.com  DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH  Doanh thu hoạt động tài tổng giá trị lợi ích kinh tế thu thời kỳ định từ hoạt động tài doanh nghiệp, bao gồm:  Lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn (nếu có);  Số tiền chiết khấu tốn;  Số từ cổ tức, hoạt lợi động nhuận góp vốn chia cổ phát phần, sinh liên doanh kỳ với doanh nghiệp khác (nếu có);  Khoản lãi bán chứng khoán đầu tư ngắn hạn, dài hạn;  Số tiền doanh thu nghiệp có bán kinh bất động doanh bất sản đối động với sản…  Thu nhập khác  Thu nhập khác khoản thu kỳ từ hoạt động xảy không thường xuyên, hoạt động tạo doanh thu • Thu nhập khác gồm:  Tiền thu từ nhượng bán, lý tài sản cố định;  Khoản thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế với doanh nghiệp;  Tiền bảo hiểm bồi thường  Khoản thu từ nợ phải thu khó địi xố sổ;  Khoản nợ phải trả không xác định chủ…  4.2 Khái niệm lợi nhuận phân phối lợi nhuận DN 48 Năm Học ………………… Email: gochoctapdnc176388@gmail.com  Lợi nhuận doanh nghiệp số chênh lệch doanh thu hay thu nhập chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để có số doanh thu • hay thu nhập Công thức: Lợi nhuận = Doanh thu (thu nhập) – Chi phí tạo doanh thu (thu nhập)  Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh = Doanh thu bán hàng – Giá trị vốn hàng bán – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý DN  Lợi nhuận sản xuất kinh doanh (lợi nhuận bán hàng) = Doanh thu bán hàng - Giá thành tồn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán kỳ  Lợi nhuận hoạt động tài  Lợi nhuận hoạt động tài = Doanh thu hoạt động tài – Thuế gián thu (nếu có) – Chi phí khác  Lợi nhuận trước / sau thuế  Lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận SXKD (Lợi nhuận bán hàng) + Lợi nhuận hoạt động tài + Lợi nhuận khác  Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Thuế thu nhập  Điểm hoà vốn  Điểm hoà vốn điểm doanh thu chi phí tức doanh nghiệp không bị lỗ không Khi xem xét điểm hồ vốn, phân biệt trường hợp: 49 có lãi Năm Học ………………… Email: gochoctapdnc176388@gmail.com  Điểm hoà vốn kinh tế (Tại lợi nhuận trước lãi vay thuế = 0),  Điểm hồ vốn tài (Tại đó, lợi nhuận trước thuế doanh nghiệp = 0) • Phân tích điểm hịa vốn phương pháp phân tích xem xét mối quan hệ chi phí cố định, chi phí biến đổi, sản lượng sản phẩm hay doanh thu lợi nhuận  Phân phối lợi nhuận  Phân phối lợi nhuận vấn đề tài quan trọng.Trong phân phối lợi nhuận, địi hỏi phải qn triệt vấn đề có tính nguyên tắc sau:  Việc phân phối lợi nhuận phải tuân thủ đảm bảo hài chủ thể: Nhà quy định ràng buộc pháp luật;  Phân phối hịa nước, lợi lợi nhuận ích doanh lợi ích phải nghiệp, trước mắt người lao lợi ích động, dài hạn  CHI PHÍ KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP  Khái niệm: Chi phí kinh doanh tồn chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ định  Chi phí kinh doanh gồm hai phận:  Chi phí sản xuất kinh doanh:  Chi phí sản xuất sản phẩm, dịch vụ;  Chi phí bán hàng;  Chi phí quản lý doanh nghiệp 50 Năm Học ………………… Email: gochoctapdnc176388@gmail.com  Chi phí hoạt động tài chính: Lãi tiền vay vốn kinh doanh phải trả kỳ, Khoản chiết khấu toán người mua hàng, dịch vụ hưởng,…  Ngồi chi phí kinh doanh cịn có chi phí khác  2.PHÂN LOẠI CHI KINH PHÍ SẢN XUẤT DOANH  Phân loại theo nội dung kinh tế:  Chi phí nguyên liệu, vật liệu;  Chi phí khấu hao TSCĐ;  Chi phí nhân cơng;  Chi phí dịch vụ mua ngồi;  Chi phí BHXH, BHYT…  Chi phí khác tiền  PHÂN LOẠI CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH  Phân loại theo công dụng kinh tế địa điểm phát sinh:  Chi phí vật tư trực tiếp;  Chi phí nhân cơng trực tiếp;  Chi phí sản xuất chung;  Chi phí quản lý doanh nghiệp;  Chi phí bán hàng  Phân loại chi phí theo mối quan hệ chi phí quy mơ sản xuất kinh doanh: Chi phí cố định, chi phí biến đổi  GIÁ THÀNH VÀ HẠ GIÁ THÀNH CỦA DOANH NGHIỆP  Khái niệm: Giá thành sản phẩm biểu tiền tồn chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để hoàn thành việc sản xuất tiêu thụ loại sản phẩm định  Phân loại: 51 Năm Học ………………… Email: gochoctapdnc176388@gmail.com  Căn phạm vi sản xuất tiêu thụ sản phẩm: Giá thành sản xuất giá thành toàn sản phẩm;  Căn kế hoạch hóa giá thành: Giá thành kế hoạch giá thành thực tế  4.3 Các loại Quỹ hình thành từ lợi nhuận DN  Trong doanh nghiệp, hình thành cácloại quỹ nhằm mục định định Thơng thường doanh nghiệp có loại quỹ chủ yếu sau:  Quỹ dự phòng tài chính;  Quỹ đầu tư phát triển;  Quỹ khen thưởng;  Quỹ Phúc lợi;  Quỹ thưởng Ban điều hành Cty  Ngoài loại quỹ nêu trên, doanh nghiệp cịn thành lập loại quỹ khác Tuy nhiên, việc thành lập quỹ phải phù hợp với quy định luật pháp thường phải ghi điều lệ doanh nghiệp  Quỹ dự phịng tài  Quỹ dự phịng tài dùng để:  Bù đắp tổn thất, thiệt hại tài sản, cơng nợ khơng địi xảy trình kinh doanh;  Bù đắp khoản lỗ Công ty theo định Hội đồng quản trị đại diện chủ sở hữu;  Ngoài phần trích nộp lên đơn vị cấp theo tỷ lệ quy định  Quỹ đầu tư phát triển  Quỹ đầu tư phát triển:  Quỹ dùng để bổ sung vốn điều lệ Công ty; 52 Năm Học ………………… Email: gochoctapdnc176388@gmail.com  Sử dụng cho mục đích mở rộng, phát triển sản xuất kinh doanh, đầu tư theo chiều sâu, mua sắm, xây dựng tài sản cố định, cải tiến đổi dây chuyền sản xuất, đổi công nghệ,  Mua cổ phiếu, góp cổ phần, nghiên cứu khoa học, trích nộp lên cấp để hình thành quỹ phát triển …  Quỹ khen thưởng  Quỹ khen thưởng dùng để:  Thưởng cuối năm thường kỳ sở suất lao động thành tích công tác cán bộ, công nhân viên Công ty Nhà nước;  Thưởng đột xuất cho cá nhân, tập thể Công ty Nhà nước;  Thưởng cho cá nhân đơn vị ngồi Cơng ty Nhà nước có đóng góp nhiều cho hoạt động kinh doanh, công tác quản lý Công ty  Quỹ phúc lợi  Quỹ phúc lợi dùng để:  Đầu tư xây dựng sửa chữa công trình phúc lợi Cơng ty;  Chi cho hoạt động phúc lợi công cộng tập thể công nhân viên Cơng ty, phúc lợi xã hội;  Góp phần vốn để đầu tư xây dựng công trình phúc lợi chung ngành, với đơn vị khác theo hợp đồng;  Ngồi sử dụng phần quỹ phúc lợi để trợ cấp khó khăn đột xuất cho người lao động kể trường hợp hưu, sức, lâm vào hồn cảnh khó khăn, khơng nơi nương tựa, làm công tác từ thiện xã hội  Quỹ khen thưởng & Quỹ phúc lợi 53 Năm Học ………………… Email: gochoctapdnc176388@gmail.com  Thơng tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, Điều 63 Tài khoản 353 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi quy định nguyên tắc kế toán  Điều 63 Tài khoản 353 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi  Nguyên tắc kế toán  a) Tài khoản dùng để phản ánh số có, tình hình tăng, giảm quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi quỹ thưởng ban quản lý điều hành công ty doanh nghiệp Quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi trích từ lợi nhuận sau thuế TNDN doanh nghiệp để dùng cho công tác khen thưởng, khuyến khích lợi ích vật chất, phục vụ nhu cầu phúc lợi công cộng, cải thiện nâng cao đời sống vật chất, tinh thần người lao động  b) Việc trích lập sử dụng quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi quỹ thưởng ban quản lý điều hành cơng ty phải theo sách tài hành  c) Quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi, quỹ thưởng ban quản lý điều hành công ty phải hạch toán chi tiết theo loại quỹ  Điều 63 Tài khoản 353 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi  Nguyên tắc kế toán  d) Đối với TSCĐ đầu tư, mua sắm quỹ phúc lợi hồn thành dùng vào sản xuất, kinh doanh, kế tốn ghi tăng TSCĐ đồng thời ghi tăng Vốn đầu tư chủ sở hữu giảm quỹ phúc lợi  đ) Đối với TSCĐ đầu tư, mua sắm quỹ phúc lợi hoàn thành dùng cho nhu cầu văn hóa, phúc lợi doanh nghiệp, kế tốn ghi tăng TSCĐ đồng thời kết chuyển từ Quỹ phúc lợi (TK 3532) sang Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ (TK 3533) Những TSCĐ hàng tháng khơng trích khấu hao TSCĐ vào chi 54 Năm Học ………………… Email: gochoctapdnc176388@gmail.com phí mà cuối niên độ kế tốn tính hao mòn TSCĐ lần /một năm để ghi giảm Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ CHÚC CÁC BẠN HỌC TỐT 55 ... kinh doanh dịch vụ thuộc đối tư? ??ng chịu thuế TTĐB  Thuế nhập – Xuất  Thuế suất  Cách tính thuế  Miễn thuế  Hồn thuế  Thuế nhập – Xuất  Thuế XKvà thuế NK sắc thuế đánh vào hàng hóa XK hay... DN VN Thuế TNDN Thuế GTGT Thuế nhà Thuế Thuế TNCN thầu nước Chuyển Thuế Xuất Thuế tài Thuế TTĐB nhượng vốn Thuế Bảo vệ - Nhập nguyên môi trường ………… THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP + Thuế suất: Phổ... vào đối tư? ??ng tính thuế: Thuế thu nhập, thuế tài sản thuế tiêu dùng + Thuế thu nhập: đánh vào đối tư? ??ng có giá trị thặng dư phát sinh từ tài sản, lao động (thu nhập đối tư? ??ng tính thuế) + Thuế đánh