(LUẬN văn THẠC sĩ) chống gian lận về trị giá hải quan sau thông quan tại cục hải quan thành phố hà nội

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LÊ THU TRANG CHỐNG GIAN LẬN VỀ TRỊ GIÁ HẢI QUAN SAU THÔNG QUAN TẠI CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Hà Nội – 2018 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LÊ THU TRANG CHỐNG GIAN LẬN VỀ TRỊ GIÁ HẢI QUAN SAU THÔNG QUAN TẠI CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Phan Trung Chính XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN TS Phan Trung Chính PGS.TS Nguyễn Trúc Lê Hà Nội – 2018 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu riêng tôi, chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu người khác Việc sử dụng kết quả, trích dẫn tài liệu người khác đảm bảo theo quy định Các nội dung trích dẫn tham khảo tài liệu, sách báo, thông tin đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu tham khảo luận văn Tác giả luận văn LÊ THU TRANG TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới giảng viên hướng dẫn TS Phan Trung Chính -Học viện Chính trị quốc gia Hồ Chí Minh tồn thể thầy giáo Khoa Kinh tế trị , Trường Đại học Kinh tế , Đại học Quốc Gia Hà Nội đã truyề n đa ̣t những kiế n thức quý giá và tâ ̣n tình hướng dẫn tác giả thời gian ho ̣c tâ ̣p và nghiên cứu ta ̣i trường Tác giả xin trân trọng cảm ơn Bộ phận sau đại học, Phòng Đào tạo, anh chị chun viên văn phịng Khoa Kinh tế trị tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tác giả suốt trình học tập nghiên cứu để hoàn thành luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn lãnh đạo, cán bộ, công chức Cục hải quan thành phố Hà Nội, Chi cục kiểm tra sau thông quan, Chi cục hải quan thuộc Cục hải quan thành phố Hà Nội doanh nghiệp tạo điều kiện thuận lợi, giúp đỡ tác giả suốt trình học tập nghiên cứu để hồn thành luận văn này, bạn bè ln ủng hộ giúp đỡ tác giả trình học tập nghiên cứu mình./ Tác giả luận văn LÊ THU TRANG TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH PHẦN MỞ ĐẦU Chƣơng 1:TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞLÝLUẬN, THỰC TIỄN VỀ CHỐNG GIAN LẬN TRỊ GIÁ HẢI QUAN SAU THÔNG QUAN TẠI CẤP CỤC CỦA NGÀNH HẢI QUAN 1.1.Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 1.2 Cơ sở lý luận thực tiễn chống gian lận trị giá hải quan qua hoạt động kiểm tra sau thông quan cấp Cục ngành Hải quan 1.2.1 Những vấn đề gian lận trị giá hải quan 1.2.2 Chống gian lận trị giá hải quan qua hoạt động kiểm tra sau thông quan ngành hải quan 22 1.3.Kinh nghiệm thực tiễn chống gian lận trị giá hải quan sau thông quan số Cục Hải quan học cho Cục hải quan thành phố Hà Nội 36 1.3.1 Kinh nghiệm chống gian lận trị giá hải quan qua hoạt động kiểm tra sau thông quan Cục hải quan thành phố Hải Phòng 36 1.3.2 Bài học kinh nghiệm rút cho Cục hải quan thành phố Hà Nội 37 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 39 2.1 Nguồn tài liệu liệu thứ cấp 39 2.2 Phương pháp luận 39 2.2.1 Phương pháp nghiên cứu tài liệu 39 2.2.2 Phương pháp xử lý phân tích liệu 40 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Chƣơng 3:THỰC TRẠNG CHỐNG GIAN LẬN TRỊ GIÁ HẢI QUAN SAU THÔNG QUAN TẠI CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 42 3.1 Đặc điểm hoạt động Cục hải quan thành phố Hà Nội 42 3.1.1 Quá trình phát triển số kết hoạt động Cục hải quan thành phố Hà Nội 42 3.1.2 Bộ máy kiểm tra sau thông quan Cục hải quan thành phố Hà Nội43 3.2 Thực trạng chống gian lận trị giá hải quan sau thông quan Cục hải quan thành phố Hà Nội 44 3.2.1 Thực trạng tổ chức máy đội ngũ cán làm công tác KTSTQ TGHQ 44 3.2.2 Thực trạng sở pháp lý KTSTQ TGHQ 45 3.2.3 Thực trạng thực quy trình, biện pháp nghiệp vụ chống gian lận trị giá hải quan qua hoạt động kiểm tra sau thông quan Cục hải quan thành phố Hà Nội 47 3.3 Đánh giá kết chống gian lận trị giá hải quan qua hoạt động kiểm tra sau thông quan Cục hải quan thành phố Hà Nội 62 3.3.1 Điểm mạnh 62 3.3.2 Điểm yếu 63 3.3.3 Nguyên nhân điểm yếu 66 Chƣơng 4: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP CHỐNG GIAN LẬN VỀ TRỊ GIÁ HẢI QUAN SAU THÔNG QUAN TẠI CỤC HẢI QUANTHÀNH PHỐ HÀ NỘI 76 4.1 Phương hướng mục tiêu chống gian lận trị giá hải quan sau thông quan Cục hải quan thành phố Hà Nội 76 4.1.1 Phương hướng chung 76 4.1.2 Mục tiêu chống gian lận trị giá hải quan sau thông quan Cục hải quan thành phố Hà Nội 77 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 4.2 Giải pháp chống gian lận trị giá hải quan sau thông quan Cục hải quan thành phố Hà Nội: 79 4.2.1 Tăng cường số lượng chất lượng cán kiểm tra sau thông quan, đặc biệt cán KTSTQ TGHQ 79 4.2.2 Chú trọng hiệu lực, hiệu KTSTQ TGHQ để thực góp phần chống thất thu ngân sách nhà nước 83 4.2.3 Xây dựng áp dụng chuẩn mực KTSTQ TGHQ 86 4.2.4 Tăng cường đào tạo kỹ KTSTQ TGHQ, trọng kỹ kế toán, kiểm toán, phát gian lận thương mại 92 4.2.5 Giải pháp đối tượng KTSTQ TGHQ 93 4.2.6 Giải pháp phối hợp 95 4.3.Kiến nghị phía nhà nước 100 KẾT LUẬN 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 Ký hiệu CBCC CNTT DN GATT KTSTQ NK NSNN TCCB TCHQ TGHQ THC TTXLTT VNACCS/VCIS WCO WTO XK XNK Nguyên nghĩa Cán công chức Công nghệ thông tin Doanh nghiệp Hiệp định chung thuế quan mậu dịch Kiểm tra sau thông quan Nhập Ngân sách nhà nước Tổ chức cán Tổng cục hải quan Trị giá Hải quan Terminal handling charge (tạm dịch: Phí xếp dỡ) Thu thập xử lý thơng tin Hệ thống thông quan tự động cửa quốc gia Tổ chức hải quan giới Tổ chức thương mại giới Xuất Xuất nhập i TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC BẢNG STT Bảng Nội dung Bảng 3.1 Số thu ngân sách Cục hải quan thành phố Hà Nội Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Trang Số liệu kết kiểm tra sau thông quan Cục hải quan thành phố Hà Nội Số thu từ kiểm tra sau thông quan so với tổng số thu thuế Cục hải quan thành phố Hà Nội Số thu từ kiểm tra sau thông quan năm Cục hải quan thành phố Hà Nội 42 59 60 61 Số thu từ KTSTQ TGHQ so với tổng số thu thuế Bảng 3.5 kiểm tra sau thông quan lĩnh vực khác Cục 61 hải quan thành phố Hà Nội Số liệu vụ xử lý vi phạm hành Bảng 3.6 Bảng 3.7 Số liệu công chức Chi cục kiểm tra sau thông quan KTSTQ TGHQ ii TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 62 67 DANH MỤC CÁC HÌNH STT Hình Hình 3.1 Hình 3.2 Nội dung Bộ máy kiểm tra sau thông quan Cục hải quan thành phố Hà Nội Mơ hình tổ chức nhân Chi cục kiểm tra sau thông quan Trang 43 45 iii TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com đủ, chưa công khai minh bạch nên chưa sở pháp lý, chưa cho việc thực giám sát bên liên quan KTSTQ TGHQ 4.2.4 Tăng cường đào tạo kỹ KTSTQ TGHQ, trọng kỹ kế toán, kiểm toán, phát gian lận thương mại Nếu doanh nghiệp có hành vi gian lận TGHQqua chứng từ thương mại chứng từ ngân hàng chắn họ chỉnh sửa chứng từ kế toán để tạo nguồn tiền mặt tốn khơng thức cho bên mua Vì phải có am hiểu chứng từ phát hành vi gian lận doanh nghiệp, đó, nâng cao kỹ kiểm tra chứng từ kỹ kế tốn, kiểm tốn ln phải quan tâm đào tạo cho cán thực KTSTQ TGHQ Bên cạnh đó, cần tiếp tục kiểm tra phát hình thức vi phạm gian lận thương mại lĩnh vực khai báo trị giá hải quan, bao gồm hành vi chuyển giá Ở Việt Nam, hành vi chuyển giá diễn đa dạng tương đối phức tạp Hoạt động doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước nhà đầu tư sử dụng để giảm nghĩa vụ nộp thuế, gia tăng lợi ích cục bộ.Xét tổng thể, chuyển giá khơng tạo rủi ro cho doanh nghiệp mà ảnh hưởng đến mơi trường kinh doanh, ảnh hưởng đến sách quản lý điều hành kinh tế Chính phủ.Vì thế, chuyển giá hoạt động cần phải ngăn chặn Chính vậy, quan hải quan phải tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt trị giá tài sản góp vốn máy móc, thiết bị nhập để ngăn ngừa tình trạng chuyển tiền qua việc khai tăng trị giá vốn góp hàng hoá nhập Trên sở thơng tin liệu có ngành thuế, cần khẩn trương rà soát lại doanh nghiệp FDI, tập đoàn kinh tế kinh doanh đa ngành, đa lĩnh vực để xác định đầu mối doanh nghiệp bên liên kết, làm cho việc xây dựng kế hoạch, xác định 92 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com rõ phạm vi cần tiến hành kiểm tra, tra đồng bộ, có trọng tâm, trọng điểm theo nội dung yêu cầu chuyên đề chống chuyển giá.Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra hoạt động chuyển giá, trọng cơng tác kiểm tra sau thông quan 4.2.5 Giải pháp đối tượng KTSTQ TGHQ - Doanh nghiệp có hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu: DN xuất nhập cần có cách nhìn nhận đắn hoạt động KTSTQ để từ thực quyền hạn, nghĩa vụ trách nhiệm quan hải quan tiến hành KTSTQ + Cần có thái độ hợp tác cách tự giác, nhanh chóng với lực lượng KTSTQ việc chứng minh, làm rõ vấn đề có liên quan đến đối tượng KTSTQ hệ thống sổ sách kế tốn, báo cáo tài chính…Việc thường xuyên hợp tác, trao đổi quan hải quan doanh nghiệp không giúp giảm bớt thời gian, chi phí kiểm tra, tăng khả giải vi phạm cách nhanh chóng, hiệu mà giúp quan hải quan kịp thời nắm bắt bất cập trình hoạt động nâng cao hiệu kiểm tra sau thông quan + DN cần chủ động tìm kiếm thơng tin có liên quan đến hoạt động xuất nhập nói chung KTSTQ nói riêng: doanh nghiệp có vai trị khơng nhỏ việc tăng cường hoạt động KTSTQ cách hiệu quả, mặt khác hoạt động KTSTQ thực tốt việc kinh doanh doanh nghiệp chân đảm bảo tốt Muốn vậy, doanh nghiệp cần ln chủ động tìm hiểu, hiểu biết pháp luật KTSTQ: thuế, xác định trị giá, xử lý vi phạm, quy trình kiểm tra hải quan…để thực theo pháp luật nói chung luật hải quan, luật thuế nói riêng, tìm kiếm cho cách thức kinh doanh phù hợp, góp phần giảm bớt thời gian, tiền của, cơng sức cho sai sót khơng đáng có 93 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com + Để tạo môi trường kinh doanh cơng bằng, bình đẳng thuận lợi DN cần phải góp sức với quan hải quan việc thực đầy đủ quy trình, thủ tục hải quan góp phần ngăn chặn hành vi gian lận thương mại khác, ảnh hưởng đến lợi ích DN Trong trường hợp DN có thơng tin vi phạm hoạt động xuất nhập địa bàn DN khác vi phạm quyền sở hữu trí tuệ, vi phạm trị giá, mã số, khai báo sai trị giá có dấu hiệu thơng đồng với lực lượng khác để trốn thuế, dấu hiệu nghi ngờ khác DN cần trao đổi thông tin cho quan hải quan để tiến hành thu thập, xác minh thơng tin, sau định KTSTQ chuyển cho lực lượng tra kiểm tra chuyên ngành làm rõ + Để hiểu thực tuân thủ pháp luật, doanh nghiệp cần thường xuyên giáo dục, nâng cao tinh thần tự giác tuân thủ pháp luật, biện pháp để ngăn ngừa trừng trị trường hợp vi phạm pháp luật nhà nước, ngược với quy định, quy tắc doanh nghiệp Mỗi doanh nghiệp làm tốt công tác tư tưởng từ đầu tự giúp doanh nghiệp tránh khỏi vi phạm dẫn đến biện pháp xử lý pháp luật góp phần làm hóa kinh tế đất nước - Các chứng từ liên quan đến KTSTQ TGHQ: + Bộ chứng từ xuất nhập thường bao gồm: điện chuyển tiền (TTr), hóa đơn thương mại (commercial invoice), vận tải đơn (bill of lading), giấy chứng nhận xuất xứ (certificate of origin), chứng từ bảo hiểm (insurance policy/certificate), phiếu đóng gói (packing list), giấy chứng nhận giám định (inspection certificate), giấy chứng nhận chất lượng (certificate of quality), giấy chứng nhận số lượng (certificate of quantity), tờ khai Hải quan (customs declaration) + Bộ chứng từ xuất nhập giấy tờ cần thiết chứng minh việc hồn thành quy trình xuất hay nhập lô hàng sở để 94 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com quan hải quan xác định TGHQ Do vậy, cần có giải pháp để phịng ngừa, hạn chế hay xử lý rủi ro liên quan đến việc gian lận, làm giả chứng từ chứng từ hải quan sau: + Cần phải tuyên truyền giáo dục doanh nghiệp không nên thực hành vi doanh nghiệp, cá nhân phải tự ý thức vấn đề đạo đức kinh doanh không ngừng rèn luyện để hướng tới tinh thần kinh doanh minh bạch, trung thực, có tâm, làm việc cần xuất phát từ tâm, khơng lừa đảo, trục lợi bất hợp pháp Tạo dựng chuẩn mực đạo đức ứng xử kinh doanh tảng vững cho việc phát triển bền vững + Phải có chế tài thật hành vi làm giả giấy tờ Ví dụ: tịch thu giấy phép đăng ký kinh doanh phạt tiền mức lần trị giá lô hàng gian lận TGHQ… + Bổ sung máy giám định chứng từ chữ ký giả cho Đội KTSTQ để phục vụ công tác chun mơn kiểm tra TGHQ cách xác 4.2.6 Giải pháp phối hợp - Tăng cường hợp tác phối kết hợp KTSTQ TGHQvới lực lượng nội ngành hải quan KTSTQvề TGHQ nghiệp vụ quan trọng không tách rời với nghiệp vụ liên quan khác như: kiểm tra trước thông quan, kiểm tra thông quan, kiểm tra sau thông quan, quản lý liệu thông tin trị giá, điều tra chống buôn lậu… phải phối hợp chặt chẽ với lực lượng trình thực Xuất phát từ hạn chế chế phối kết hợp KTSTQ TGHQ thời gian qua, chế phối kết hợp KTSTQ TGHQ nội ngành cần hoàn thiện theo ý sau đây: + Xây dựng quy trình phối kết hợp việc cung cấp, trao đổi thông tin đơn vị thuộc Tổng cục hải quan.Cầnxây dựng mối quan hệ phối 95 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com hợp chặt chẽ lực lượng kiểm tra trị giá khâu thông quan khâu sau thông quando mối quan hệ phối hợp khép kín tồn quy trình quản lý giá tính thuế từ khâu thông quan đến khâu sau thông quan nhằm mục tiêu kiểm soát trị giá khai báo, ngăn chặn tượng gian lận thương mại Đặc biệt trao đổi kinh nghiệm thông tin Cục KTSTQ hải quan địa phương + Phối hợp với Phịng cơng nghệ thơng tin để đảm bảo khai thác thông tin sở liệu có phục vụ cơng tác cung cấp thơng tin cho lực lượng KTSTQ đặc biệt thông tin liên quan đến trị giá giao dịch + Phối hợp với Cục Công nghệ thông tin thống kê nhà nước hải quan để hoàn thiện xây dựng phần mềm “quản lý danh bạ doanh nghiệp máy tính” nhằm mục đích: phân loại doanh nghiệp tồn quốc theo nhóm, phân loại mặt hàng trọng điểm, cung cấp thơng tin lựa chọn doanh nghiệp cho việc xác định đối tượng KTSTQ theo kế hoạch + Phối hợp với Phịng quản lý rủi ro hồn thiện tiêu chí phục vụ công tác quản lý rủi ro KTSTQ - Tăng cường hợp tác phối kết hợp KTSTQ TGHQ với lực lượng ngành hải quan + Thứ nhất,hợp tác với Bộ, Ngành liên quan Thực tế cơng tác KTSTQ TGHQ cho thấy chưa có phối hợp đồng bộ, hiệu quan có liên quan việc xác minh tính trung thực trị giá khai báo hàng nhập Để công tác KTSTQ TGHQ hiệu hơn, cần tập trung thực số biện pháp sau: ++ Nghiên cứu xây dựng chế phối hợp lực lượng KTSTQ với quan Bộ Tài Cục quản lý giá, Tổng cục thuế ++ Phối hợp với Tổng cục thuế, Cục quản lý giá đưa chế tài việc đấu tranh chống gian lận qua giá, bao gồm chuyển giá Cần 96 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com quy định chế tài nghiêm khắc để xác định lại giá trường hợp chuyển giá ++Nghiên cứu xây dựng Quy chế phối hợp lực lượng KTSTQ với quan ngồi Bộ Ngân hàng, Kiểm tốn, Kho bạc, Công an…Sự phối hợp tránh chồng chéo kiểm tra quan quản lý Nhà nước tạo sở pháp lý thuận lợi trình thu thập xử lý thơng tin đối tượng chịu KTSTQ TGHQđược xác, đem lại hiệu cao ++ Phối hợp với ngân hàng để đưa quy chế việc quản lý chặt chẽ toán qua ngân hàng doanh nghiệp cá nhân có liên quan đến hoạt động xuất nhập Nghiên cứu để đưa tiêu chí tờ khai điện tử yêu cầu doanh nghiệp xuất nhập kê khai tài khoản dùng để tốn cho lơ hàng chế tài trách nhiệm quan hải quan phát có sai sót ++ Phối hợp với Tổng Kiểm toán nhà nước Kiểm toán hải quan nước để xây dựng Bộ chuẩn mực kiểm toán hải quan đế từ giúp cho cơng chức hải quan có định hướng rõ ràng trình KTSTQ TGHQnhư: phương pháp kiểm tra xử lý kết KTSTQ ++ Phối hợp với với Bộ Công an đạo lực lượng chức đẩy mạnh công tác kiểm tra, xử lý, chống gian lận, trốn thuế + Thứ hai, hợp tác với cộng đồng doanh nghiệp Hiện nay, phần lớn doanh nghiệp hiểu nắm rõ quyền nghĩa vụ thực phương pháp xác định trị giá, quy trình KTSTQ theo quy định văn pháp quy Trong KTSTQ trị giá, doanh nghiệp tích cực hợp tác với quan Hải quan việc cung cấp tài liệu, số liệu xác định trị giá nhằm bảo vệ quyền lợi họ.Tuy nhiên phận doanh nghiệp chưa am hiểu 97 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com phương pháp xác định giá tính thuế, ý thức chấp hành pháp luật chưa cao phận lớn doanh nghiệp lợi dụng thơng thống sách áp giá để khai báo trị giá thấp nhằm trốn thuế Xét khía cạnh tuân thủ pháp luật, có hai ngun nhân khiến doanh nghiệp khơng tuân thủ không hiểu biết đầy đủ cố tình tìm cách tận dụng khe hở pháp luật để gian lận Do vậy, cần: ++ Tăng cường công tác hướng dẫn, công tác đào tạo, tuyên truyền, phổ biến Hiệp định TGHQGATT/WTO đến doanh nghiệpbằng nhiều phương pháp khác cần ưu tiênsớm xây dựng chế phối hợp, cung cấp thông tin kịp thời cho quan báo chí (kênh Invest TV - Đài truyền hình VN, Truyền hình VTC, Thời báo Tài chính, Báo Hải quan ) để cơng tác tuyên truyền, phổ biến đào tạo hiệu ++ Xây dựng tiêu chí để doanh nghiệp đàm phán, ký kết thỏa thuận hợp tác Hệ thống tiêu chí chủ yếu bao gồm nguyên tắc hợp tác; cách thức hợp tác; yêu cầu với doanh nghiệp (chủ yếu minh bạch hóa với quan hải quan hoạt động xuất nhập khẩu, cung cấp định kỳ cho quan số liệu xuất nhập khẩu, thuế), lợi ích doanh nghiệp hưởng chưa đưa vào diện KTSTQ, phát sai sót chủ yếu cho doanh nghiệp tự giải trình, khắc phục Đây hình thức phân loại trước để tập trung nguồn lực cho kiểm tra đối tượng khác.Trong trình thực cần ý đến việc tuyên truyền kịp thời giải đáp vướng mắc phát sinh cộng đồng doanh nghiệp ++ Đối với doanh nghiệp cố tình khơng tn thủ cần có biện pháp mạnh như: cơng khai doanh nghiệp có hành vi gian lận thương mại bị quan hải quan phát trên website hải quan, báo hải quan; đẩy mạnh KTSTQ TGHQ trụ sở doanh nghiệp thường xuyên vi phạm, từ hạn chế gian lận từ xa, tăng ý thức chấp hành pháp luật 98 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com doanh nghiệp; thắt chặt quy định việc thành lập giải thể doanh nghiệp … ++ Đẩy mạnh tuyên truyền cho doanh nghiệp thơng qua hình thức tổ chức các hội nghị đối thoại, tập huấn sách thuế nhằm tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp, góp phần cải thiện mơi trường đầu tư, nâng cao hiệu lực quản lý thuế Bên cạnh đó, kiểm tra, rà sốt số lượng doanh nghiệp đăng ký kinh doanh để phát kịp thời trường hợp thực tế có kinh doanh khơng đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế để đưa vào diện quản lý Giám sát nắm bắt kịp thời số doanh nghiệp tạm nghỉ kinh doanh, số doanh nghiệp ngừng hoạt động (bỏ trốn, giải thể, phá sản), doanh nghiệp hoạt động… - Thứ ba: Tăng cường hợp tác quốc tế Thường xuyên phối hợp trao đổi kinh nghiệp quan hải quan nước khu vực giới (ví dụ: Hải quan Nhật bản)sẽ hội tốt để học hỏi kinh nghiệm KTSTQ TGHQ hải quan nước tranh thủ trợ giúp kỹ thuật từ phía quan hải quan nước q trình hồn thiện hệ thống KTSTQvề TGHQở Việt Nam tinh thần: + Hiện chế xác minh từ thông tin trị giá lô hàng nhập đạt hiệu thấp Để công tác KTSTQ TGHQ có kết cần xây dựng chế phối hợp với hải quan nước thông qua việc ký Hiệp định cung cấp thông tin hải quan nước Khi cần xác minh thông tin trị giá lơ hàng nhập đề nghị hải quan nước bạn phối hợp xác minh giá lơ hàng ghi tờ khai xuất nước xuất thơng thường hàng hố xuất thường hoàn thuế nên trị giá khai báo tờ khai xuất phản ánh giá thực tế hàng hoá Ngược lại, hảiquan nước bạn đề nghị xác minh TGHQcho lô hàng định, Việt Nam tìm kiếm trị giá tờ khai xuất Việt nam để cung cấp Để việc 99 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com hợp tác đem lại hiệu quả, trước mắt tập trung vào nước, vùng lãnh thổ có hàng hố nhập vào Việt Nam với kim ngạch lớn, có khả xảy gian lận thương mại cao Lưu ý với nhữnghàng hoá nhập từ nước Asean, Trung Quốc, Đài Loan + Xây dựng chế mua tin qua tổ chức thẩm định trị giá trung lập để xác minh trị giá khai báo số trường hợp đặc biệt, cần củng cố thơng tin để có kết luận cụ thể trình kiểm tra, tham vấn.Việc xây dựng chế mua tin nhằm chủ động xác minh nguồn thơng tin có liên quan đến trị giá, ngăn chặn gian lận thương mại từ xa, rút ngắn thời gian kiểm tra, kiểm soát hàng hoá đến Việt Nam, phù hợp với tiến trình hội nhập, cải cách đại hoá ngànhhải quan 4.3.Kiến nghị phía nhà nƣớc - Chính phủ cần đẩy mạnh phối hợp Bộ, Ngành có liên quan đến KTSTQ TGHQ có nội dung như: + Chỉ đạo Bộ Tài nghiên cứu, phối hợp với Bộ Công an đẩy mạnh phối hợp gian lận thương mại lĩnh vực hải quan, trốn lậu thuế…Giao cho Bộ Tài kiện tồn hệ thống kế tốn cơng kế tốn doanh nghiệp để thực trở thành công cụ quản lý kiểm soát hoạt động kinh tế + Chỉ đạo Bộ Tài chính, Tổng Cục hải quan, phối hợp với Ngân hàng nhà nước việc nâng cao hiệu việc kiểm tra, kiểm soát khoản giao dịch toán; giảm dần giao dịch tiền mặt, tiến tới chấm dứt giao dịch tiền mặt tổ chức thương mại + Chỉ đạo phối hợp với Bộ Công thương việc hỗ trợ phổ cập rộng rãi phương tiện đại chúng mức giá giao dịch mặt hàng chủ yếu nhập vào Việt Nam với số lượng lớn thị trường lớn khu vực 100 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com + Chỉ đạo phối hợp với Bộ Ngoại giao để hỗ trợ Bộ tài tổ chức mạng lưới đại diện hải quan nước -Bộ Tài khơng ngừng hồn thiện hệ thống văn hướng dẫn KTSTQ TGHQ +Cần tăng cường nguyên tắc pháp chế hoạt động KTSTQ nói chung KTSTQ TGHQ nói riêng Nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật, Bộ Tài cần phải khơng ngừng rà sốt, sửa đổi, bổ sung quy định pháp luật liên quan đến hoạt động KTSTQ Bộ Tài Tổng cục Hải quan cần tổ chức xây dựng lại toàn hệ thống văn hướng dẫn áp dụng nội ngành hải quan phương pháp xác định trị giá hải quan, quy trình xác định trị giá, quy trình tham vấn trị giá … +Tăng cường đạo sở vật chất, chương trình hành động cho cơng tác KTSTQ TGHQ +Bộ Tài cần tăng cường đạo sở vật chất, chương trình hành động ngành hải quan nói chung KTSTQ nói riêng Chú trọng đến nâng cao chất lượng chương trình thực thủ tục hải quan điện tử; hệ thống VNACCS/VCIS cách hiệu quả; tăng hiệu hoạt động quản lý rủi ro; nhanh chóng triển khai công tác KTSTQ thủ tục hải quan điện tử Bên cạnh đó, Bộ Tài phải đảm bảo kinh phí tiến độ trang bị sở vật chất, phương tiện, trang bị đại phục vụ hoạt động nghiệp vụ ngành hải quan Trang bị phương tiện, sở vật chất, thiết bị kỹ thuật, vũ khí, cơng cụ hỗ trợ, thiết bị cơng nghệ thông tin hoạt động nghiệp vụ ngành rà soát, xác định nhu cầu để lập kế hoạch, đề án trình cấp có thẩm quyền phê duyệt 101 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com KẾT LUẬN Cục hải quanthành phố Hà Nội sử dụng công cụ hoạt động KTSTQ để chống gian lận thương mại TGHQ việc triển khai cơng cụ nàytrong thời gian qua đạt kết cịn thấp Thực luận văn “Chống gian lậnvề trị giá hải quan sau thông quan Cục hải quan thành phố Hà Nội”, tác giả mong muốn góp phần đưa giải pháp hữu ích nhằm đảm bảo chống gian lận, chống thất thu ngân sách nhà nước, đảm bảo cho kinh tế cạnh tranh lành mạnh môi trường kinh doanh công doanh nghiệp có hoạt động xuất nhập địa bàn Hà Nội Nghiên cứu Chống gian lận trị giá hải quan sau thông quan Cục hải quan thành phố Hà Nội đề tài phức tạp nên tác giả cố gắng chắn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận đóng góp nhà khoa học, nhà quản lý người quan tâm đến lĩnh vực để tác giả hoàn thiện luận văn tìm giải pháp tốt giúp Cục hải quan thành phố Hà Nội toàn ngành hải quan thực thành công công tác chống gian lận thương mại TGHQ sau thông quan./ 102 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt: Bộ Tài chính, 2006 Quyết định số 34/2006/QĐ-BTC ngày 06/6/2006 định thành lập Chi cục Kiểm tra sau thơng quan Bộ Tài chính, 2010 Quyết định số 1027/QĐ - BTC ngày 11/5/2010 quy định nhiệm vụ quyền hạn Cục hải quan Bộ Tài chính, 2013 Quyết định số 1202/QĐ-BTC ngày 24/05/2013 việc phê duyệt đề án tăng cường lực KTSTQ đến năm 2015 tầm nhìn đến 2020 Bộ Tài Chính, 2015 Thơng tư số 38/2013/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Bộ Tài Chính, 2015 Thơng tư số 39/2010/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài quy định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập Nguyễn Thị Quỳnh Chi, 2011 Hồn thiện hoạt động kiểm tra sau thơng quan nước ta giai đoạn Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Ngoại thương Chi cục Kiểm tra sau thông quan, Cục hải quan thành phố Hà Nội, từ năm 2014 đến 2016 Báo cáo tổng kết công tác năm (2014, 2015,2016) Chi cục Kiểm tra sau thông quan, Cục hải quan thành phố Hà Nội, từ năm 2011 đến 2015 Tài liệu Hội nghị chuyên đề kiểm tra sau thông quan năm (2014, 2015,2016) Chính phủ, 2005 Nghị định số 154/2005/NĐ-CP Quy định chi tiết số điều Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan 10.Chính phủ, 2007 Nghị định 40/2007/NĐ-CP ngày 16/03/2007 Quy định việc xác định trị giá hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập 103 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 11.Chính phủ, 2007 Nghị định 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 Quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế 12.Chính phủ, 2013 Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành 13.Chính phủ, 2015 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan 14.Phan Huy Đường, 2010 Quản lý nhà nước kinh tế Hà Nội: Nhà xuất Đại học Quốc gia Hà Nội 15.Hoàng Trần Hậu, 2005 Sử dụng hiệu cơng cụ kế tốn, kiểm tốn hoạt động kiểm tra sau thông quan Việt Nam nay.Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Học Viện 16 Lâm Hoàn, 2013 Ngăn ngừa gian lận trị giá tính thuế hàng hóa xuất nhập Tạp chí Nghiên cứu Hải quan 17 Nguyễn Viết Hồng, 2005 Các giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra sau thông quan đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ kế hoạch cải cách, phát triển đại hóa hải quan giai đoạn 2004-2006 Đề án cấp ngành, Tổng cục 18.Nguyễn Thị Thương Huyền Nguyễn Việt Cường, 2008 Kiểm tra hồ sơ hải quan hàng hóa xuất, nhập – Thực trạng giải pháp Đề tài nghiên cứu cấp Bộ, Bộ Tài 19.Nguyễn Thị Lan Hương, 2012 Kiểm tra trị giá tính thuế - Nghiệp vụ khơng thể thiếu công tác chống gian lận thuế xuất, nhập Bài hội thảo khoa học, Học viện Tài 20.Nguyễn Thị Thu Hường, 2009 Pháp luật kiểm tra sau thông quan, chuẩn mực quốc tế thực tiễn áp dụng Hải quan Việt Nam Luận văn thạc sĩ, Đại học Quốc gia Hà Nội 104 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 21.Trần Thanh Lam, 2016 Kiểm tra sau thông quan Cục hải quan thành phố Hà Nội Luận văn thạc sĩ, Đại học Kinh tế- Đại học Quốc gia Hà Nội 22 Tạ Thị Mão, 2013 Xây dựng phần mềm thu thập khai thác thông tin phục vụ công tác kiểm tra sau thông quan Đề án cấp ngành, Tổng cục Hải quan 23.Bình Minh, 2013 Giới thiệu chế xác nhận trước mã số, xuất xứ TGHQ Tạp chí Nghiên cứu Hải quan 24.Phạm Thị Bích Ngọc, 2014 KTSTQ TGHQ Việt Nam Luận văn Tiến sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế Quốc dân 25 Quốc hội, 2001 Luật Hải quan số 29/2001/QH10 ngày 12 tháng 07 năm 2001 26.Quốc hội, 2006 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 27.Quốc hội, 2013 Luật Xử lý vi phạm hành số 15/2012/QH13 28.Thủ tướng Chính phủ, 2011 Quyết định số 448/QĐ-TTg ngày 25/3/2011quyết định việc phê duyệt Chiến lược phát triển Hải quan đến năm 2020 29.Nguyễn Thị Thủy, 2008 Chống gian lận thương mại qua giá qua hoạt động nhập Việt nam Luận văn thạc sĩ, Đại học Quốc gia Hà Nội 30.Văn Bá Tín, 2012 Nghiên cứu phương pháp Kiểm tra sau thơng quan hàng hóa xuất khẩu, nhập thông quan điện tử Đề án cấp ngành, Tổng cục Hải quan 31.Tổng cục hải quan, 2010 Quyết định số 1166/QĐ-TCHQ ngày 09/6/2010 quy định nhiệm vụ quyền hạn Chi cục Kiểm tra sau thông quan 32.Tổng cục hải quan, 2015 Quyết định số 1410/QĐ-TCHQ ngày 14/05/2015 Ban hành quy trình kiểm tra sau thơng quan 33.Thu Trang, 2013 Giải trình, làm rõ số vấn đề dự thảo Luật Hải quan (sửa đổi).Báo Hải quan 105 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 34.Nguyễn Thị Thùy Trang, 2009 Gian lận thương mại qua trị giá tính thuế hàng nhập Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh- nghiên cứu, thực trạng giải pháp Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế THÀNH PHố Hồ Chí Minh 35.Trường hải quan Việt Nam, 2012 Giáo trình Kiểm tra sau thơng quan Hà Nội: Nhà xuất Tài 36.Vụ sách thuế Tổng Cục Hải quan, 2007 Xây dựng chuẩn mực kiểm tra sau thông quan, Đề tài nghiên cứu cấp Bộ, Bộ Tài Các Website: 37.Cục hải quan thành phố Hà Nội: htthành phố://www.hanoicustoms.gov.vn 38 Tổng cục hải quan: htthành phố://www.customs.gov.vn 106 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com ... LẬN VỀ TRỊ GIÁ HẢI QUAN SAU THÔNG QUAN TẠI CỤC HẢI QUANTHÀNH PHỐ HÀ NỘI 76 4.1 Phương hướng mục tiêu chống gian lận trị giá hải quan sau thông quan Cục hải quan thành phố Hà Nội. .. động Cục hải quan thành phố Hà Nội 42 3.1.2 Bộ máy kiểm tra sau thông quan Cục hải quan thành phố Hà Nội4 3 3.2 Thực trạng chống gian lận trị giá hải quan sau thông quan Cục hải quan. .. chống gian lận trị giá hải quan sau thông quan cấp Cục ngành hải quan Chương 2: Phương pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng chống gian lận trị giá hải quan sau thông quan Cục hải quan thành phố