33 GVHD Phạm Tú Anh CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HƯNG THỊNH HOÀNG GIA 3 1 Giới thiệu khái quát về Công Ty TNHH Hưng Thịnh Hoàng Gia 3 1 1 Tổng quan về công ty 3 1 1 1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty Tên doanh nghiệp Công Ty TNHH Hưng Thịnh Hoàng Gia Tên giao dịch HUNG THINH HOANG GIA COMPANY LIMITED Địa chỉ trụ sở công ty đặt tại số 259B Lê Quang Sung, Phường 06, Quận 6, Thành Phố Hồ Chí Minh Mã số.
CHƯƠNG 3:THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH HƯNG THỊNH HOÀNG GIA 3.1 Giới thiệu khái qt Cơng Ty TNHH Hưng Thịnh Hồng Gia 3.1.1 Tổng quan cơng ty 3.1.1.1 Q trình hình thành phát triển công ty Tên doanh nghiệp: Cơng Ty TNHH Hưng Thịnh Hồng Gia Tên giao dịch: HUNG THINH HOANG GIA COMPANY LIMITED Địa trụ sở công ty đặt số 259B Lê Quang Sung, Phường 06, Quận 6, Thành Phố Hồ Chí Minh Mã số thuế: 0310867829 Ngày bắt đầu hoạt động: 20/05/2011 Điện thoại: 0908 142 184 – 0938 273 778 Cơng ty TNHH Hồng Gia thành lập vào ngày 20 tháng 05 năm 2011 Từ năm 2011 đến hoạt động kinh doanh tên Hoàng Gia Cơng ty TNHH Hồng Gia pháp nhân độc lập có dấu riêng phải mở tài khoản Ngân hàng có đăng ký thơng tin doanh nghiệp Sở kế hoạch đầu tư Tp Hồ Chí Minh, hoạt động sản xuất kinh doanh theo chức năng, nhiệm vụ đăng ký ngành nghề 3.1.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 3.1.1.2.1 Chức Danh sách ngành nghề kinh doanh Cơng ty: Xây dựng nhà loại, hồn thiện cơng trình xây dựng, Lắp đặt hệ thống điện, bán bn đồ dùng khác cho gia đình (trừ dược phẩm), … Chủ yếu kinh doanh bán bn máy móc, thiết bị phụ tùng máy khác chi tiết: bán bn máy móc, thiết bị điện, vật liệu điện (máy phát điện, động điện, dây điện thiết bị khác dùng mạch điện) 33 GVHD: Phạm Tú Anh 3.1.1.2.2 Nhiệm vụ Trong thời gian vừa qua công ty ln ln nỗ lực khơng ngừng để hồn thành - nhiệm vụ mở rộng lĩnh vực kinh doanh Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ sách Nhà nước quy định bao gồm nộp - thuế thực nghĩa vụ khác theo quy định pháp luật 3.1.2 Tổ chức máy quản lý công ty 3.1.2.1 Cơ cấu tổ chức máy công ty - Cơ cấu tổ chức máy quản lý phải gắn với phương hướng doanh nghiệp - Cơ cấu tổ chức quản trị cấu hợp lý nhằm đảm bảo chi phí cho hoạt động nhỏ nhất, mà kết thu lại doanh nghiệp lớn khả Cơ cấu tổ chức phải tạo mơi trường văn hố xung quanh nhiệm vụ - phân hệ; làm cho phân hệ hiểu rõ vị trí, giá trị hoạt động mà tham dự nhằm tạo lợi thế, thuận lợi cho phân hệ có liên quan trực tiếp với Cơ cấu tổ chức phải đảm bảo cho thủ lĩnh phân hệ có quy mơ giao quản - trị hợp lý, tương ứng với khả kiểm soát, điều hành họ Giám Đốc Phịng Kinh Doanh Phịng Tài - Kế Tốn Phịng tổ chức - hành Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Hưng Thịnh Hoàng Gia 3.1.2.2 Chức nhiệm vụ phận ❖ - Các phòng ban Giám đốc: Chịu trách nhiệm chung trực tiếp quản lý khâu trọng yếu, định biện pháp kinh doanh,chỉ tiêu, kế hoạch, cụ thể cho cơng ty - Phịng kinh doanh: Có nhiệm vụ tìm kiếm khách hàng, tiếp xúc ban đầu với khách hàng để thỏa thuận đơn hàng 34 GVHD: Phạm Tú Anh - Phịng Tài - Kế tốn: Có nhiệm vụ làm cơng tác quản lý tồn diện tài chính, thu thập cung cấp đầy đủ mặt hoạt động tài thơng tin kinh tế, chấp hành nghiêm chỉnh chế độ, sách Nhà nước quản lý kinh tế tài chính, lãng phí, vi phạm kỷ luật tài o Quản lý thu - chi cho doanh nghiệp o Quản lý xuất - nhập- tồn hàng tồn kho - Phòng tổ chức – hành chính: Có nhiệm vụ giúp việc Giám đốc Công ty nghiên cứu đề xuất tổ chức thực phương pháp xếp, cải tiến tổ chức kinh doanh xây dựng mơ hình quản lý phù hợp với thực tế; xây dựng kế hoạch tuyển dụng 3.1.3 Tổ chức kế tốn cơng ty 3.1.3.1 Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn cơng ty 3.1.3.1.1 Tổ chức máy kế tốn ❖ Hình thức tổ chức máy kế tốn (sơ đồ): Cơng ty có kế tốn kế tốn thực công việc phát sinh công ty Kế toán tổng hợp Kế toán Thuế Kế toán bán hàng Thủ quỹ Kế toán kho Sơ đồ 3.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Hưng Thịnh Hồng Gia 3.1.3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ phịng ban ❖ Cơ cấu phịng kế tốn: - Kế toán tổng hợp: Là người thực hầu hết nghiệp vụ kế tốn phát sinh cơng ty Cuối kỳ, quý làm in sổ sách, báo cáo công ty, ngồi kế tốn tổng hợp cịn trình bày vấn đề phát sinh với giám đốc đề nghị giải pháp giải Vì cơng ty có kế tốn kế tốn thực cơng việc kế tốn sau: 35 GVHD: Phạm Tú Anh Kiểm tra đối chiếu số liệu đơn vị nội bộ, liệu chi tiết tổng hợp.Kiểm tra định khoản nghiệp vụ phát sinh Kiểm tra cân đối số liệu kế toán chi tiết tổng hợp Kiểm tra số dư cuối kỳ có hợp lý khớp với báo cáo chi tiết Hạch tốn thu nhập, chi phí, khấu hao,TSCĐ,công nợ, nghiệp vụ khác, thuế GTGT báo cáo thuế khối văn phịng cơng ty, lập tốn văn phịng cơng ty.Theo dõi cơng nợ khối văn phịng cơng ty, quản lý tổng qt cơng nợ tồn cơng ty Xác định đề xuất lập dự phòng xử lý cơng nợ phải thu khó địi tồn cơng ty In sổ chi tiết tổng hợp khối văn phịng, tổng hợp cơng ty theo qui định Lập báo cáo tài theo quí, tháng, năm báo cáo giải trình chi tiết Hướng dẫn xử lý hạch toán nghiệp vụ kế toán Cải tiến phương pháp hạch toán chế độ báo cáo Thống kê tổng hợp số liệu kế toán có yêu cầu Cung cấp số liệu Cho Ban Giám Đốc đơn vị chức có yêu cầu 3.1.4 Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty 3.1.4.1 Chế độ sách kế tốn áp dụng cơng ty Cơng ty TNHH Hưng Thịnh Hồng Gia cơng ty thuộc loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp lớn Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 trưởng tài 3.1.4.2 Niên độ kế toán đon vị tiền tệ dùng niên độ kế tốn cơng ty Niên độ kế tốn: Bắt đầu ngày 01/01/N kết thúc ngày 31/12/N Đơn vị tiền tệ: Đồng Việt Nam 3.1.4.3 Phương pháp hạch tốn thuế GTGT Cơng ty kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Việc xác định số thuế phải nộp sở hoá đơn bán hàng hoá hoá đơn mua hàng hoá 3.1.4.4 Nguyên tắc kế tốn hàng tồn kho: Cơng ty hạch tốn theo phương pháp kê khai thường xuyên Xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền lần cuối kỳ Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: khơng có 36 GVHD: Phạm Tú Anh 3.1.4.5 Ngun tắc ghi nhận khoản phải thu tiền mặt khoản phải thu khác: Theo thoả thuận với khách hàng hợp đồng Lập dự phòng phải thu khó địi: khơng có 3.1.4.6 Hệ thống chứng từ kế toán: Hoá đơn GTGT sử dụng mẫu đăng ký mua BTC, lân công ty mua tối đa hoá đơn GTGT Các loại chứng từ chủ yếu công ty như: phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho,phiếu nhập kho làm in máy vi tính Các chứng từ lưu phịng kế tốn Các loại chứng từ liên quan đến tiền: • Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, giấy đề nghị tốn tạm ứng, giấy toán tạm ứng Các loại chứng từ liên quan tới hàng tồn kho: • Phiếu nhập kho, xuất kho, thẻ kho, biên kiểm nghiệm, biên kiểm kê vật tư Các loại chứng từ liên quan tới tiền lương: • Bảng chấm cơng tốn lương, phiêu nghỉ lương BHXH,bảng toán BHXH,biên điều tra tai nạn lao động Các loại chứng từ liên quan đến bán hàng: • Phiếu xuất kho, giấy báo có Ngân hàng, hoá đơn GTGT Các loại chứng từ liên quan tới TSCĐ: • Biên giao nhận TSCĐ, biên lý TSCĐ 3.1.5 Hệ thống tài khoản kế toán: Được áp dụng hệ thống tài khoản kế tốn theo thơng tư 200/2014/TT-BTC 3.1.6 Tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn: Là kết cơng tác kế tốn doanh nghiệp nguồn thơng tin quan trọng cho nhà quản trị doanh nghiệp cho đối tượng bên doanh nghiệp Báo cáo kế tốn cơng ty TNHH Hưng Thịnh Hồng Gia bao gồm: 37 GVHD: Phạm Tú Anh • Bảng cân đối kế tốn • Báo cáo kết hoạt động kinh doanh • Bảng thuyết minh báo cáo tài Báo cáo tài : lập theo quy định nhà nước nộp định kỳ 12 tháng lần nộp cho quan thuế quan đăng ký kinh doanh Báo cáo thuế : báo cáo thuế GTGT đầu vào, đầu ra, thuế GTGT phải nộp Báo cáo theo định kỳ tháng lần Mẫu theo quy định quan thuế nộp cho quan thuế Báo cáo nội bộ: báo cáo doanh thu, chi phí hàng tồn kho, khoản nợ vay lợi nhuận cho Ban Gíam Đốc có u cầu 3.1.7 Hình thức kế tốn: Áp dụng hình thức kế tốn: Nhật ký chung Theo hình thức hàng ngày (hoặc định kỳ): chứng từ gốc hợp lệ bảng phân bổ ghi vào “ Nhật ký chung”, sổ nhật ký chung , sổ quỹ Sổ chi tiết có liên quan Cuối kỳ: - Tổng cộng số liệu sổ nhật ký ghi vào “ nhật ký chung” có liên quan - Đối chiếu “ nhật ký chung” với sổ nhật ký “ nhật ký chung” có liên quan - Cộng số phát sinh “ Nhật ký chung” để ghi sổ - Lập bảng tổng hợp chi tiết - Căn số liệu “ Nhật ký chung”, sổ nhật ký, sổ bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo kế toán 3.1.8 Tổ chức vận dụng máy tính cơng tác ghi sổ kế tốn cơng ty Ngày theo đà phát triển công nghệ thông tin, việc đưa máy vi tính vào sử dụng cơng tác kế toán tương đối phổ biến Hàng ngày, vào chứng từ kế toán, Bảng tổng hợp chứng từ loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ để nhập số liệu vào máy tính Sau đó, thơng tin tự động cập nhật vào sổ kế toán Cuối tháng kế tốn thực thao tác khóa sổ lập báo cáo tài 38 GVHD: Phạm Tú Anh Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động ln đảm bảo tính xác, trung thực Nguồn: Phịng kế tốn Sơ đồ 3.3 Sơ đồ hình thức ghi sổ máy vi tính Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra 3.2 Thực trạng công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Hưng Thịnh Hồng Gia 3.2.1 Kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 3.2.1.1 Mơ tả quy trình thực công việc 39 GVHD: Phạm Tú Anh LƯU ĐỒ QUY TRÌNH DOANH THU Bộ phận kinh doanh Khách hàng Lập hợp đồng Bộ phận kế toán Giám đốc Xuất kho Lập hợp đồng HĐ GTGT Phiếu xuất kho A Yes Xét duyệt No Hợp đồng Thu tiền A Sổ sách Kết thúc N Lưu đồ 3.1: Quy trình kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Bộ phận kinh doanh nhận yêu cầu từ khách hàng, họ lập đơn đặt hàng hợp đồng, lệnh bán hàng đưa cho giám đốc ký Nếu giám đốc khơng ký duyệt coi kết thúc, giám đốc ký đưa cho kế tốn Kế tốn dựa vào để lập phiếu xuất kho, HĐGTGT thu tiền từ khách hàng Đồng thời hạch toán vào sổ sách phần mềm Các nghiệp vụ bán hàng cung cấp dịch vụ cho khách hàng phát sinh kỳ Khi phát sinh nghiệp vụ, kế toán ghi nhận doanh thu tổng giá trị tiền hàng hóa bán Cuối kỳ, kế tốn tổng hợp hạch toán kết chuyển doanh thu sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh 3.2.1.2 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hiện nay, cơng ty có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến doanh thu như: Khi bán hàng cho khách hàng: Cơng ty bn bán máy móc, thiết bị phụ tùng máy khác chi tiết: bán bn máy móc, thiết bị điện, vật liệu điện (máy phát điện, động 40 GVHD: Phạm Tú Anh điện, dây điện thiết bị khác dùng mạch điện…) Đặt biệt buôn bán cho thuê máy phát điện Kết chuyển doanh thu 3.2.1.3 Phương pháp kế toán ❖ Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Hợp đồng mua bán - Phiếu xuất kho - Phiếu thu - Giấy báo có (Xem phụ lục 1) ❖ Tài khoản kế toán Tài khoản cấp 511 ❖ Sổ sách kế toán - Sổ NKC - Sổ TK 511 - Sổ kế toán chi tiết TK 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 3.2.1.4 Minh họa nghiệp vụ thực tế phát sinh công ty Nghiệp vụ 1: Ngày 20/12/2018, Công Ty bán máy phát điện Denyo Model: DCA-150 ESK theo hóa đơn GTGT số 0032860 cho Công Ty TNHH Cánh Buồm Vàng Phú Quốc, với giá chưa thuế 780.000.000đ Thuế GTGT đầu 10% Khách hàng chưa toán + Định khoản: Nợ TK 131: 858.000.000 Có TK 511: 780.000.000 Có TK 333: 78.000.000 + Chứng từ đính kèm: - Số hóa đơn 0032860 ( phụ lục 1.01) + Sổ sách đính kèm: 41 GVHD: Phạm Tú Anh - Sồ nhật kí chung ( phụ lục 2.02) - Sổ chi tiết tài khoản 511,333, 131 - Sổ tài khoản 511 ( phụ lục 2.04), 333 ( phụ lục 2.03), 131 Nghiệp vụ 2: Ngày 20/12/2018, Cơng Ty TNHH Xây Dựng Hồng Liên Sơn th máy phát điện 40 KVA theo hóa đơn GTGT số 0032859 Cơng Ty với giá th 9.000.000đ, phí vận chuyển 3.000.000đ Thuế GTGT đầu 10% Khách hàng chưa tốn + Định khoản: Nợ TK 131: 13.200.000 Có TK 511: 12.000.000 Có TK 333: 1.200.000 + Chứng từ đính kèm: - Số hóa đơn 0032859 ( phụ lục 1.02) + Sổ đính kèm - Sổ nhật kí chung, ( phụ lục 2.02) - Sổ chi tiết tài khoản 511, 333, 131 - Sổ tài khoản 511 ( phụ lục 2.04), 333 ( phụ lục 2.03), 131 Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2018, Cơng Ty thực bút tốn kết chuyển doanh thu bán hàng tháng 12 + Định khoản: Nợ TK 511 1.301.560.000 Có TK 9111.301.560.000 + Chứng từ đính kèm: - Phiếu kế tốn ( phụ lục 1.06) + Sổ đính kèm - Sổ nhật kí chung ( phụ lục 2.02) - Sổ chi tiết tài khoản 511, 911 - Sổ tài khoản 511 ( phụ lục 2.04),911( phụ lục 2.11) 42 GVHD: Phạm Tú Anh Phiếu kế tốn ➢ Sổ đính kèm: - Sổ nhật ký chung ( phụ lục 2.02) - Sổ chi tiết tài khoản 711, 911 - Sổ tài khoản 711 ( phụ lục 2.09), 911 ( phụ lục 2.11) Nghiệp vụ 7: Ngày 31/12/2018 công ty kết chuyển thu nhập tháng 12 vào tài khoản xác định kết kinh doanh, theo phiếu kế toán số Z09-1716, với tổng số tiền 87.000.000, kế toán ghi: ➢ Định khoản: Nợ TK 811 87.000.000 Có TK 911 87.000.000 Chứng từ sử dụng: Phiếu kế toán Q4/0121 ( phụ lục 1.08) ➢ Sổ đính kèm: - Sổ nhật ký chung ( phụ lục 2.02) - Sổ chi tiết tài khoản 811, 911 - Sổ tài khoản 911 ( phụ lục 2.11), 811 ( phụ lục 2.10) 3.2.9.5 Nhận xét ưu điểm nhược điểm kế toán xác định KQHĐKD ❖ Ưu điểm: Công tác xác định kết kinh doanh thực tập hợp đầy đủ doanh thu, chi phí, thực quy trình Kế tốn kết chuyển vào tài khoản, báo cáo kỳ kinh doanh lãi lỗ Xác định kết kinh doanh ghi chép sổ sách yêu cầu, lên báo cáo tài đáp ứng yêu cầu quản lý ❖ Nhược điểm: Kế tốn chưa có phân tích thơng qua xác định kết kinh doanh khơng có hướng phát triển công ty tốt 65 GVHD: Phạm Tú Anh 3.2.10 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 3.2.10.1 Mơ tả quy trình thực cơng việc - Nộp thuế môn đầu năm (hạn 31/1), nộp tờ khai thuế GTGT, TNCN tháng 12 quý IV năm trước Nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính quý IV năm trước Nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý IV năm trước - Tập hợp, xử lý lưu trữ hóa đơn chứng từ kế toán - Lập tờ khai thuế GTGT hàng tháng (nếu DN kê khai theo tháng) theo quý (nếu DN kê khai theo quý) - Lập tờ khai thuế TNDN tạm tính theo tháng theo quý - Lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn - Lập báo cáo thuế cho tháng cuối năm quý IV, lập báo cáo toán thuế TNCN, TNDN năm 3.2.10.2 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Lập tờ khai thuế TNDN 3.2.10.3 Phương pháp kế toán ❖ Chứng từ sử dụng - Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước - Phiếu hạch tốn thuế TNDN tạm tính ❖ Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng tài khoản 821 “ Chi phí thuế TNDN” để hạch tốn ❖ Sổ sách kế tốn Trình tự ghi sổ Hằng q, vào số thuế TNDN tạm tính tờ khai thuế TNDN( quý), kế toán tổng hợp hạch toán vào sổ chi tiết tài khoản 821: Nợ TK 821/ Có TK 333, sau kết chuyển vào tài khoản 911 Nợ TK 911/ Có TK 821 Cuối năm sau tốn, tính số thuế TNDN phải nộp, kế toán hạch toán bổ sung thuế TNDN Kế toán phản ánh số thiếu TNDN hành tạm phải nộp giống với hạch tốn trên, năm trích thừa hạch tốn ngược lại Nợ TK 333/ Có TK 821 66 GVHD: Phạm Tú Anh sau kết chuyển vào tài khoản 911: Nợ TK 821/ Có TK 911 3.2.10.4 Nghiệp vụ thực tế phát sinh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 5,849,091,765 đồng Các khoản giảm trừ doanh thu: đồng Giá vốn hàng bán: 5,286,498,000 đồng Doanh thu hoạt động tài : 409,187 đồng Chi phí quản lý kinh doanh : 457,318,279 đồng Lợi nhuận khác : 69,909,091 đồng Tổng lợi nhuận trước thuế: 175,593,764 đồng Với thuế suất 20% tính thuế TNDN sau: 175,593,764 x 20% = 35,118,752 đồng Kế tốn cơng ty hạch tốn sau: Nợ TK 821 : 35,118,752 đồng Có TK 333 : 35,118,752 đồng Khi có biên lai nộp khoản thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán ghi nhận vào sổ bút toán: Nợ TK 333: 35,118,752 đồng Có TK 111: 3.3 Lập tờ khai thuế TNDN ❖ Phương pháp lập 35,118,752 đồng Tờ khai tốn thuế TNDN (Phụ lục 3.05) - Cơng ty sử dụng tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 03/TNDN (Ban hành kèm theo thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính) - Sử dụng phần mềm kê khai thuế để tính - Dựa theo báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh để lập 67 GVHD: Phạm Tú Anh Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tập hợp, kiểm tra đối chiếu số liệu vào tiêu phụ lục báo cáo KQHĐSXKD (mẫu 03-1A/TNDN) Phụ lục báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh (mẫu 03-1A/TNDN) Tổng hợp số liệu dựa phụ lục báo cáo KQHĐSXKD Tờ khai toán thuế TNDN Thời gian lập nộp tờ khai - Chậm ngày thứ 90, kể từ ngày kết thúc năm tài Năm 2019, tháng có 28 ngày nên thời hạn nộp hồ sơ toán thuế TNDN chậm ngày 31/3/2019 - Nếu doanh nghiệp chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động: chậm ngày thứ 45, từ ngày có định việc doanh nghiệp thực chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động 68 GVHD: Phạm Tú Anh Cách tính tiêu tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp 69 GVHD: Phạm Tú Anh 70 GVHD: Phạm Tú Anh Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN – Mã A1 Mã [A1] tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp: số liệu để ghi vào mã số lấy từ bảng kết hoạt động kinh doanh theo năm Mã [A1] = 175.593.764 đồng Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu – Mã B2 Mã [B2] bao gồm khoản xác định doanh thu để tính thuế TNDN theo quy định Luật thuế TNDN không ghi nhận doanh thu kỳ theo quy định chuẩn mực kế toán doanh thu Chỉ tiêu phản ánh khoản giảm trừ doanh thu chấp nhận theo chế độ kế tốn khơng chấp nhận theo quy định Luật thuế Mã [B2] = đồng Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm – Mã B3 Mã [B3] phản ánh tồn chi phí liên quan đến việc tạo khoản doanh thu ghi nhận doanh thu theo chế độ kế toán điều chỉnh giảm tính thu nhập chịu thuế kỳ theo quy định Luật thuế TNDN Mã [B3] = đồng Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế -Mã B4 Phản ánh toàn khoản chi phí khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định Luật thuế Mã [B4] = đồng Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác –Mã B7 Phản ánh tổng số tiền điều chỉnh khác (chưa điều chỉnh tiêu từ B2 đến B6 dự khác biệt chế độ kế toán Luật thuế TNDN dẫn đến làm tăng tổng thu nhập trước thuế Mã [B7] = đồng Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế TNDN- Mã B8 B8 = B9+B10+B11 71 GVHD: Phạm Tú Anh Mã [B8] = đồng Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước- Mã B9 Phản ánh khoản doanh thu hạch toán báo cáo kết kinh doanh năm Doanh nghiệp đưa vào doanh thu để tính thuế TNDN năm trước Mã [B9] = đồng Tổng thu nhập chịu thuế -Mã B12 B12 = A1+B1-B8 Mã [B12] = 175.593.764 + – = 175.593.764 đồng Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh- Mã B13 Phản ánh tổng số thu nhập chịu thuế từ hoạt động kinh doanh hoạt động khác (không bao gồm thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản) chưa trừ chuyển lỗ sở kinh doanh kỳ tính thuế Mã B13 = 175.593.764 đồng Thu nhập chịu thuế -Mã C1 C1 = B13 Mã [C1] = 175.593.764 đồng Thu nhập miễn thuế- Mã C2 Là khoản thu nhập miễn khơng tính vào thu nhập tính thuế năm theo quy định Luật thuế Mã [C2] = đồng Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ- Mã C3 Mã [C3] = đồng Thu nhập tính thuế- Mã C4 C4 = C1-C2-C3a-C3b Mã [C4] = 175.593.764 đồng Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) –Mã C5 - Nếu Doanh nghiệp có trích lập nhập vào PL 03-6 - Phần mềm tự động cập nhật 72 GVHD: Phạm Tú Anh Thu nhập tính thuế sau trích lập quỹ khoa học công nghệ - Mã C6 Mã C6 = C4 – C5 = C7 + C8 + C9 Mã [C6] = 175.593.764 đồng Thu nhập tính thuế theo thuế suất 22% - Mã C7 Là thu nhập tính thuế doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có tổng doanh thu năm từ 20 tỷ đồng trở lên Mã C7 = đồng Thu nhập tính thuế theo thuế suất 20% - Mã C8 Là thu nhập tính thuế doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có tổng doanh thu năm không 20 tỷ đồng Mã [C8] = 175.593.764 đồng Thu nhập tính thuế theo thuế suất khơng ưu đãi - Mã C9 Là thu nhập tính thuế từ hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí Việt Nam từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng ưu đãi khác Mã [C9] = đồng Thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi – Mã C10 Mã [C10] = (C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a) Mã [C10] = 175.593.764 x 20% = 35.118.753 đồng Thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động SXKD – Mã C16 Mã [C16] = C10 – C11 – C12 – C15 Mã [C16] = 35.118.753 đồng Chỉ tiêu D, D1, G1, H, I :Phần mềm tự động cập nhật Mã [D] = 35.118.753 đồng Mã [D1] = 35.118.753 đồng Mã [G1] = 35.118.753 đồng 73 GVHD: Phạm Tú Anh Mã [G] = G1 + G2 + G3 = 35.118.753 đồng Mã [H] = D x 20% = 35.118.753 x 20% = 7.023.751 đồng Mã [I] = G – H = 35.118.753 – 7.023.751 = 28.095.002 đồng Các quy định liên quan đến việc lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp Các pháp lý để xác định số thuế TNDN phải nộp toán thuế TNDN năm 2018 sau: - Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2009, sửa đổi, bổ sung bởi: Luật số 32/2013/QH13 có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2014; Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2015 - Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, sửa đổi, bổ sung bởi: Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ 3.4 Lập báo cáo tài Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2018 ❖ Phương pháp lập - Căn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm trước - Căn vào sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết kỳ dùng cho tài khoản từ loại đến loại ❖Quy trình lập BCKQHDKD 74 GVHD: Phạm Tú Anh Sổ tài khoản TK 511, TK 521, TK 632, TK 515, TK 635, TK 641, TK 642, TK 711, TK811, TK 821, TK 911 Tập hợp sô liệu từ sổ tài khoản theo mã số BCKQHDSXKD Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm Báo cáo hoạt động sản xuất kinh doanh năm trước Tập tin báo cáo tài ❖ Nguồn liệu lập báo cáo HĐKD ➢ Cách lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02-DN- Xem phụ lục 3.03 BCTC- trang ) • Doanh thu bán hàng cung câp dịch vụ (Mã số 01) = 5.849.091.765 Là lũy kế số phát sinh Có TK 511 "Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ" kỳ báo cáo sổ • Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02) = Là lũy kế số phát sinh bên Có TK 5211, TK 5212, TK 5213 Sổ • Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Mã số 10) = 5.849.091.765 Là số phát sinh bên nợ TK 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ’ đối ứng với bên có TK 911 “Xác định kết kinh doanh” năm báo cáo Mã số 10 = Mã số 01 – Mã số 02 = 5.849.091.765 Giá vốn bán hàng (Mã số 11) = 5.286.498.000 Là lũy kế số phát sinh Có tài khoản 632 "Giá vốn hàng bán" đối ứng với bên Nợ TK 911 kỳ báo cáo sổ • Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (Mã số 20) Mã số 20 = Mã số 10 – mã số 11 = 562.593.765 • Doanh thu hoạt động tài (Mã số 21) = 409.187 75 GVHD: Phạm Tú Anh Là lũy kế số phát sinh Nợ tài khoản 515 "Doanh hoạt động tài chính" đối ứng với bên Có TK 911 kỳ báo cáo sổ • Chi phí tài (Mã số 22) = Là lũy kế số phát sinh Có tài khoản 635 "Chi phí tài chính" đối ứng với bên Nợ TK 911 kỳ báo cáo sổ nhật ký sổ • Chi phí quản lý doanh nghiệp (Mã số 24a) = 255.818.279 • Chi phí bán hàng (Mã số 24b) = 201.500.300 • Là tổng cộng số phát sinh bên có TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”, đối ứng với bên Nợ TK 911 năm báo cáo sổ • Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (Mã số 30) Mã số 30 = Mã số 20 + ( Mã số 21 – Mã số 22) – (Mã số 24a + Mã số 24b) = 562.593.765 +( 490.187 – 0) – ( 255.818.279 + 201.500.000) = 105.684.673 • Thu nhập khác (Mã số 31) = 253.000.000 Số liệu để ghi vào tiêu lũy kế số phát sinh Nợ tài khoản 711 "Thu nhập khác" đối ứng với bên Có TK 911 kỳ báo cáo sổ • Chi phí khác (Mã số 32) = 183.090.909 Số liệu để ghi vào tiêu lũy kế số phát sinh Có tài khoản 811 "Chi phí khác" đối ứng với bên Nợ TK 911 kỳ báo cáo sổ • Lợi nhuận khác ( Mã số 40) Mã số 40 = Mã số 31 – Mã số 32 = 69.909.091 • Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế (Mã số 50) Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40 = (105.684.673 + 69.909.091) = 175.593.764 • Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành (Mã số 51) = Tổng số phát sinh bên Có TK 821 đối ứng với bên Nợ TK 911 số phát sinh bên Nợ TK 821 đối ứng với bên Có TK 911trên sổ 76 GVHD: Phạm Tú Anh • Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại (Mã số 52): Khơng phát sinh • Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (Mã số 60) Mã số 60 = Mã số 50 – Mã số 51 – Mã số 52 = (175.593.764 – – ) = 175.593.764 3.5 Đánh giá công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Hưng Thịnh Hồng Gia 3.5.1 Về tổ chức máy kế tốn ❖ Uư điểm: Bộ máy kế tốn cơng ty đơn giản, có kế tốn kế tốn thực hầu hết công việc kế toan cơng ty Vì có kế tốn nên kế tốn nắm rỗ tình hình cơng ty công việc cần phải làm, cần báo cáo công việc với cấp kế tốn trả lời nhanh vấn đề cần trình bày Vì vậy, cơng tác kế tốn quản lý Cơng ty có tính hiệu quả, kinh tế cao ❖ Nhược điểm: Về việc cơng ty có kế toán viên nên kế toán phải thực nhiều vai trò khác dẫn đến làm việc theo ý kiến chủ quan dẫn đến việc sai sót cơng việc Đặc biệt cơng ty chưa có hệ thống mạng nội nên giám đốc phòng ban muốn nắm bắt số liệu phải trực tiếp đến phịng kế tốn 3.5.2 Về tổ chức chứng từ kế toán ❖ Ưu điểm : Các chứng từ sử dụng q trình hạch tốn phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ Các chứng từ sử dụng mẫu qui định tài ban hành, thơng tin ghi chép đầy đủ xác theo chứng từ Việc lưu trữ chứng từ tương đối khoa học giám sát chặt chẽ Kế toán lưu chứng từ sổ sách theo ngày tháng năm để dễ tìm kiếm kiểm tra ❖ Nhược điểm: - Một số chứng từ kế tốn cơng ty lập khơng ghi đầy đủ họ tên ký 77 GVHD: Phạm Tú Anh 3.5.3 Về hệ thống tài khoản kế tốn ❖ Ưu điểm: Cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản thống theo chế độ báo cáo tài doanh nghiệp ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài chuẩn mực kế tốn Việt Nam tài ban hành thơng tư hướng dẫn, sửa đổi bổ sung ❖ Nhược điểm: Hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty khơng sử dụng tài khoản chi tiết, điều dẫn đến việc khó kiểm tra theo đối tượng 3.5.4 Về sổ sách kế tốn ❖ Ưu điểm Cơng ty lựa chọn hình thức sổ kế tốn hình thức nhật ký chung Việc áp dụng hình thức sổ giúp cơng ty kiểm soát số liệu chặt chẽ chi tiết, việc ghi chép vào sổ kế tốn có liên quan rõ ràng đối chiếu số liệu dần tháng tạo điều kiện thuận lợi cho báo cáo kế toán cuối kỳ kinh doanh lập kịp thời ❖ Nhược điểm: Sổ sách không theo dõi chi tiết thường xuyên 3.5.6 Về công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định KQHĐKD ❖ - Ưu điểm: Về công tác kế toán doanh thu: Cơng tác hạch tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty tổ chức tốt - Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến bán hàng kế toán ghi nhận kịp thời, xác, đầy đủ - Về cơng tác kế tốn chi phí: Mọi chi phí phát sinh kỳ công ty quản lý cách chặt chẽ, đảm bảo tính hợp lý cần thiết để tốt đa hóa lợi nhuận - Về cơng tác kế toán xác định kết kinh doanh: đáp ứng yêu cầu Ban lãnh đạo Công ty ❖ Nhược điểm: 78 GVHD: Phạm Tú Anh Cơng ty phân tích kết hoạt động kinh doanh mức so sánh chênh lệch tiêu báo cáo tài Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh mà chưa tổng hợp tiêu để nhìn thấy rõ tình hình tài cơng ty 79 GVHD: Phạm Tú Anh ... 3.8: Quy trình kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Xác định doanh thu, chi phí Kết chuyển lãi lỗ Cuối kỳ kế toán vào phiếu kế toán lập bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí qua tài khoản... điểm kế toán xác định KQHĐKD ❖ Ưu điểm: Công tác xác định kết kinh doanh thực tập hợp đầy đủ doanh thu, chi phí, thực quy trình Kế tốn kết chuyển vào tài khoản, báo cáo kỳ kinh doanh lãi lỗ Xác định. .. Đánh giá công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH Hưng Thịnh Hồng Gia 3.5.1 Về tổ chức máy kế toán ❖ Uư điểm: Bộ máy kế tốn cơng ty đơn giản, có kế tốn kế tốn thực