3.2.10.1 Mô tả quy trình thực hiện công việc
- Nộp thuế môn bài đầu năm (hạn 31/1), nộp tờ khai thuế GTGT, TNCN tháng 12 hoặc quý IV năm trước. Nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính quý IV năm trước. Nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý IV năm trước
- Tập hợp, xử lý và lưu trữ các hóa đơn chứng từ kế toán
- Lập tờ khai thuế GTGT hàng tháng (nếu DN kê khai theo tháng) hoặc theo quý (nếu DN kê khai theo quý).
- Lập tờ khai thuế TNDN tạm tính theo tháng hoặc theo quý
- Lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn
- Lập báo cáo thuế cho tháng cuối năm và quý IV, lập báo cáo quyết toán thuế TNCN, TNDN năm.
3.2.10.2 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Lập tờ khai thuế TNDN
3.2.10.3 Phương pháp kế toán
❖ Chứng từ sử dụng
- Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước - Phiếu hạch toán thuế TNDN tạm tính.
❖ Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 821 “ Chi phí thuế TNDN” để hạch toán.
❖ Sổ sách kế toán
Trình tự ghi sổ
Hằng quý, căn cứ vào số thuế TNDN tạm tính trên tờ khai thuế TNDN( quý), kế toán tổng hợp hạch toán vào sổ chi tiết tài khoản 821: Nợ TK 821/ Có TK 333, sau đó kết chuyển vào tài khoản 911. Nợ TK 911/ Có TK 821.
Cuối năm sau khi quyết toán, tính ra số thuế TNDN phải nộp, kế toán hạch toán bổ sung thuế TNDN. Kế toán phản ánh số thiếu TNDN hiện hành tạm phải nộp giống với hạch toán trên, hoặc nếu trong năm trích thừa thì hạch toán ngược lại Nợ TK 333/ Có TK 821
67
GVHD: Phạm Tú Anh
sau đó kết chuyển vào tài khoản 911: Nợ TK 821/ Có TK 911.