Hoàn thiện kế toán nl,vl và ccdc tại công ty pha lê việt tiệp

Tr-ờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế Lời nói đầu Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao kinh tế, Doanh nghiệp cần có đầy đủ yếu tố T- liệu lao động, đối t-ợng lao động sức lao động Trong cần quan tâm đến đối t-ợng lao động (nguyên vật liệu) Vật liệu lao động (là ba yếu tố trình sản xuất) sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Doanh nghiệp sản xuất Nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất đồng thời sở vật chất chủ yếu tạo sản phẩm Trong trình sản xuất tạo sản phẩm mới, vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, tham gia vào trình sản xuất, vật liệu đ-ợc tiêu hao toàn lần vào giá trị sản phẩm đ-ợc sáng tạo Ngày kinh tế thị tr-ờng phát triển mạnh mẽ, Doanh nghiệp cã qun tù chđ s¶n xt kinh doanh, chi phí nguyên vật liệu cần đ-ợc trọng việc nâng chất l-ợng hạ giá thành sản phẩm Vì Doanh nghiệp phải cố gắng sử dụng nguyên vật liệu cách hợp lý, tiết kiệm, có hiệu để cho với l-ợng chi phí nguyên vật liệu không đổi, nh-ng tạo khối l-ợng sản phẩm nhiều đảm bảo cho yêu cầu kỹ thuật, chất l-ợng sản phẩm Do kế toán công cụ phục vụ quản lý phải ghi chép đầy đủ phản ánh xác tình hình thu mua, nhập, xuất dự trữ nguyên vật liệu để cung cấp thông tin đề biện pháp quản lý nguyên vật liệu nhằm đáp ứng yêu cầu Một biện pháp để làm tăng hiệu nguồn lực kinh tế doanh nghiệp quản lý sử dụng có hiệu qu¶ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh Chi phÝ s¶n xt kinh doanh cã quan hƯ mËt thiÕt ®Õn hiƯu Nguyễn Thị H-ơng Lớp: CĐTCKT3 - Khóa Chuyên đề tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tÕ s¶n xuÊt kinh doanh NÕu tiÕt kiệm đ-ợc chi phí sản xuất kinh doanh nâng cao đ-ợc lợi nhuận doanh nghiệp ng-ợc lại Trong thời gian thực tập Công ty Pha Lê Việt Tiệp , em nhận thấy Công ty chi phÝ vỊ vËt liƯu chiÕm tû träng lín, mỈt khác số l-ợng danh mục vật liệu Công ty nhiều, quản lý tốt vật liệu cã hiƯu qu¶ rÊt tèt viƯc gi¶m chi phÝ, giá thành nh- nâng cao lợi nhuận đơn vị Xuất phát từ nhận thức em đà chọn đề tài cho chuyên đề tốt nghiệp là: HON THIệN Kế TON NL,VL V CCDC công ty Pha Lê Việt Tiệp Ngoài lời mở đầu, chuyên đề gồm có ch-ơng sau: Ch-ơng 1: Các vấn đề chung kế toán NL,VL v CCDC Công ty Pha Lê Việt Tiệp Ch-ơng 2: Thực tế công tác kế toán NVL,CCDC Công ty Pha Lê Việt Tiệp Ch-ơng 3: Nhận xét v kiến nghị công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công ty Pha Lê Việt Tiệp Mặc dù cố gắng tìm hiểu nhận đ-ợc giúp đỡ tận tình cô giáo h-ớng dẫn Th.S Hong Th Vit H đồng chí Phòng kế toán Công ty Pha Lê Việt Tiệp Nh-ng có hạn chế kinh nghiệm thân nên chắn chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót định Vì em mong nhận đ-ợc ý kiến đóng góp bảo để em có điều kiện bổ sung nâng cao kiến thức phục vụ tốt cho công tác thực tế sau Em xin trân thành cảm ơn Cô giáo Th S Hong Th Việt H, đồng chí Phòng kế toán tài Công ty Pha Lê Việt Tiệp đà giúp đỡ, h-ớng dẫn em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Th-ờng Tín, tháng 11 năm 2006 Sinh viên Nguyễn Thị H-ơng Nguyễn Thị H-ơng Lớp: CĐTCKT3 - Khóa Chuyên đề tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế CHƯƠNG 1: CáC VấN Đề CHUNG Về Kế TOáN NL,VL Và CCDC 1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò NL,VL CCDC sản xuất kinh doanh: 1.1.1 Khái niệm đặc điểm NL, VL: Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu đối t-ợng lao động, ba yếu tố trình sản xuất sở vật chất cấu tạo nên thực thể sản phẩm NVL có số đặc điểm sau: + NVL có hình thái biểu dạng vật hoá + NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất để tạo sản phẩm + NVL tham gia vào sản xuất thay đổi hoàn toàn hình thái ban đầu, giá trị đ-ợc chuyển toàn lần vào chi phí sản xuất 1.1.2 Khái niệm đặc điểm CCDC Khái niệm CC,DC: CC, DC t- liệu lao động không thoả mÃn định nghĩa tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định hữu hình Ngoài t- liệu lao động tính bền vững nh- đồ dung sành sứ, thuỷ tinh, giày,dép quần áo làm việcdù thoả mÃn đ-ợc định nghĩa tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định hữu hình coi CC, DC - Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ - Khi tham gia vào trình sản xuất giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, giá trị bị hao mòn dần đ-ợc dịch chuyển phần vào chi phí s¶n xuÊt kinh doanh kú CC, DC th-êng tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất th-ờng giữ nguyên đ-ợc hình thái vật chất ban đầu, trình sản xuất giá trị CC, DC bị hao mòn dần chuyển dịch phần vào chi phí sản xuÊt kinh doanh kú Song CC, DC gi¸ trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn nên đ-ợc xếp vào tài sản l-u động đ-ợc mua sắm, dự trữ vốn l-u động doanh nghiệp nh- vật liệu Nguyễn Thị H-ơng Lớp: CĐTCKT3 - Khóa Chuyên đề tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế 1.1.3 Vai trò NL, VL vµ CC, DC NVL vµ CC, DC lµ yếu tố thiếu để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh Trong DN sản xuất, chi phí loại NVL CC, DC th-êng chiÕm tû träng lín toµn bé chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Mỗi biến động chi phí NVL CC, DC làm ánh h-ởng, biến động đến giá thành sản phẩm Nh- vậy, khẳng định: NVL CC, DC đóng vai trò quan trọng thiếu đ-ợc hoạt động kinh doanh DN Do đó, tăng c-ờng công tác quản lý, công tác kế toán NVL CC, DC để đảm bảo việc sử dụng tiết kiệm hiệu VL nhằm hạ thấp chi phí sản xuất giá thành s¶n phÈm cã ý nghÜa hÕt søc quan träng 1.1.4 Yêu cầu quẩn lý NVL: Mặc dù NVL có đặc điểm khác biệt nhau, song tài sản l-u động ( TSLĐ ) DN, đồng thời yếu tố chi phí cấu thành nên giá trị sản phẩm Do vị trí quan trọng NVL trình sản xuất kinh doanh nên DN phải tiến hành tốt việc quản lý hạch toán CC trình thu mua, vận chuyển, bảo quản dự trữ sử dụng NVL Từ đố đặt yêu cầu việc quản lý sử dụng NVL: - khâu thu mua: đòi hỏi quản lý khối l-ợng, chất l-ợng, quycách, phẩm chất, chủng loại, giá mua chi phÝ thu mua cịng nh- viƯc thùc hiƯn kÕ hoạch thu mua theo tiến độ thời gian phù hợp với tình hình sản xuất DN - khâu bảo quản: phải tổ chức tốt kho tang, bến bÃi, đầy đủ ph-ơng tiện cân đo, thực chế độ bảo quản với từn g loại vật liệu tránh h- hỏng mát đảm bảo an toàn VL - khâu sử dụng: đòi hỏi phải sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức, dự toán chi phí VL giá thành sản phẩm , tăng thu nhập, tăng tích luỹ cho DN Nguyễn Thị H-ơng Lớp: CĐTCKT3 - Khóa Chuyên đề tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tÕ Nh- vËy, qu¶n lý tèt NVL sÏ tạo điều kiện thúc đẩy việc cung cấp kịp thời ngăn ng-ùa t-ợng h- hỏng, mát Trong tất khâu trình sản xuất kinh doanh Qua góp phần giảm bớt chi phí hạ giá thành sản phẩm nâng cao hiệu sử dụng VLĐ 1.2 Phân loại đánh giá NL, VL: 1.2.1 Phân loại đánh giá NL, VL theo vai trò, tác dụng NL, VL trình sản xuất: Theo cách phân loại NVL DN đ-ợc chia thành loại sau: - NVL ( bao gồm nửa thành phẩm mua ): loại NVL tham gia vào trình sản xuất thành phần chủ yếu cấu tạo nên thực thể sản phẩm - NVL phụ thứ vật liệu tham gia vào sản xuất không cấu tạo nên thực thể sản phẩm Nh-ng có tác dụng định cần thiết cho trình sản xuất - Nhiên liệu: thứ vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt trình sản xuất Nhiên liệu tồn thể rắn nh- than củi, thể lỏng nh- xăng dầu, thể khí nh- đốt - Phụ tùng thay thế: chi tiết phụ tùng máy móc mà DN mua để phục vụ cho việc thay phận ph-ơng tiện vận tải, máy móc thiết bị nh- vòng bi, vòng đệm, xăm lốp - Thiết bị xây dựng vật kết cấu: + Thiết bị xây dựng bản: thiết bị đ-ợc sử dụng cho công việc xây dựng (bao gồm thiết bị cần lắp không cần lắp) nh- thiết bị vệ sinh, thiết bị thông gió, + Vật kết cấu: phận sản phẩm xây dựng mà DN Xây dựng tự sản xuất mua DN khác để lắp vào công trình Xây dựng VD: vật kết cấu bê tông đúc sẵn, vật kết cấu kim loại đúc sẵn Nguyễn Thị H-ơng Lớp: CĐTCKT3 - Khóa Chuyên đề tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế - Vật liệu khác: bao gồm loại vật liệu đặc chủng loại vật liệu đ-ợcloại trình sản xuất vật liệu thu nhặt đ-ợc, phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định Ngoài tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý chi tiết cụ thể DN mà loại vật liệu nêu lại đ-ợc chia thành nhóm, thứ cách chi tiết 1.2.2 Đánh giá VL: 1.2.2.1 Đánh giá VL nhập kho: - Trị giá thực tế vật liệu nhập kho: + Đối với VL, CCDC mua nhập kho: Giá thực tế Giá thực tế VL mua = ThuÕ nhËp Chi phÝ thu mua ghi trªn + (nếu + nhập kho hóa đơn Các khoản mua trả lại - có) giảm giá (nếu có) hàng Chi phÝ thu mua bao gåm: chi phÝ vËn chuyÓn bèc dỡ, xếp, bảo quản, phân loại, đóng gói chi phí bảo hiểm ( có ), tiền thuê kho, thuê bÃi, tiền côngtác phí cán thu mua, hao hụt tự nhiên định mức + Đối với VL gia công tự chế biến nhập kho: Giá thực tÕ nhËp kho = Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu xt kho + Chi phí gia công chế biến + Đối với VL thuê gia công chế biến nhập kho: Gi¸ thùc tÕ VL nhËp kho Gi¸ thùc tÕ VL = Chi phí chế biến xuất kho thuê + chÕ biÕn ph¶i tr¶ cho Chi phÝ + chun ng-êi chế biến + Đối với VL nhận góp lien doanh, vốn cổ phần thu hồi vốn góp: Giá thực tế VL nhập kho Nguyễn Thị H-ơng Lớp: CĐTCKT3 - Khóa = Giá hội đồng liên doanh đánh giá chấp nhận Chuyên đề tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế 1.2.2.2 Đánh giá VL xuất kho: - Trị giá thực tế VL xuất kho: + Ph-ơng pháp đánh giá thực tế đích danh: Theo ph-ơng pháp này, giá thực tế vật liệu nhập kho theo lô, lần nhập số l-ợng xuất kho lần Ph-ơng pháp thích hợp với VL có giá trị cao có tính tách biệt + Ph-ơng pháp nhập tr-ớc xuất tr-ớc ( FiFo ): Theo ph-ơng pháp này, giả thiết số VL nhập tr-ớc xuất tr-ớc, xuất hết số nhập tr-ớc đến số nhập sau, theo gi¸ thùc tÕ cđa sè VL tån kho ci kỳ fía trị thực tế số VL mua vấou Ph-ơng pháp tr-ờng hợp giá ổn định có xu h-ớng giảm + Ph-ơng pháp nhập sau xuất tr-ớc ( LiFo ): Ph-ơng pháp giả định VL mua sau đ-ợc xuất tr-ớc tiên, ng-ợc lại với ph-ơng pháp nhập tr-ớc xuất tr-ớc Ph-ơng pháp thích hợp tr-ờng hợp lạm phát + Ph-ơng pháp đơn giá bình quân: Theo ph-ơng pháp giá thực tế vật liệu xuất dung kỳ đ-ợc tính theo đơn giá bình quân Giá thực tế VL xuất dùng = Số l-ợng liệu xuất dùng x Vật đơn giá bình quân Đơn giá bình quân tính cách sau: Cách 1: đơn giá bình quân kỳ dự trữ: Đơn giá bình quân kỳ dự trữ Giá thực tế VL tồn kho = đầu kỳ Số l-ợng vật liệu tồn kho đầu kỳ Nguyễn Thị H-ơng Lớp: CĐTCKT3 - Khóa + + Giá thực tế VL nhËp kho kú Sè l-ỵng VL nhËp kho kỳ Chuyên đề tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế * Cách 2: Giá đơn vị bình quân cuối kỳ tr-ớc: Giá đơn vị bình quân cuối kỳ tr-ớc Giá thực tế VL tồn kho đầu kỳ (cuối kỳ tr-ớc) = Số l-ợng VL tồn kho đầu kỳ (cuối kỳ tr-ớc) * Cách 3: Giá đơn vị bình quân sau lần nhập Giá đơn vị bình quân sau lần nhập = Giá thực tế VL tồn kho sau lần nhập Số l-ợng VL tồn kho sau lần nhập 1.3 Nhiệm vơ kÕ to¸n NL, VL: - Tỉ chøc ghi chÐp, phản ánh xác kịp thời số l-ợng, chất l-ợng giá thực tế loại VL nhập - xuất, tồn kho VL - Vận dụng đắn ph-ơng pháp hạch toán VL h-ớng dẫn kiểm tra việc chấp hành nguyên tắc thủ tục nhập - xuất, thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu VL ( lập chứng từ, luân chuyển chứng từ ) mở loại sổ sách, thẻ chi tiết VL theo chế độ, ph-ơng pháp quy định - KiĨm tra viƯc thùc hiƯn kÕ ho¹ch thu mua tình hình dự trữ tiêu hao vật liệu phát xử lý kịp thời VL thừa, thiếu, ứ đọng, phẩm chất, ngăn ngừa việc sử dụng lÃng phí VL - Tham gia kiểm kê đánh giá VL theo chế độ quy định Nhà n-ớc, lập báo cáo VL phục vụ công tác lÃnh đạo quản lý điều hành phân tích kinh tế 1.4 Thủ tục quản lý nhập - xuất kho NL, VL c¸c chøng tõ kÕ to¸n lien quan: - Theo chÕ độ chứng từ kế toán ban hành theo quýet định số 1141/TC/CĐKT ngày 1/11/1995 Bộ tr-ởng Bộ tài c¸c chøng tõ kÕ to¸n VL bao gåm: + PhiÕu nhËp kho ( MÉu sè 01 – VT ) + PhiÕu xuÊt kho ( MÉu sè 02 – VT ) Nguyễn Thị H-ơng Lớp: CĐTCKT3 - Khóa Chuyên đề tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tÕ + PhiÕu xt kho kiªm vËn chun néi bé ( MÉu sè 03 – VT ) + Biên kiểm kê vật t- sản phẩm hang hoá ( Mẫu số 04 VT ) + Hoá đơn kiªm phiÕu xuÊt kho ( MÉu sè 02 – BH ) - Ngoài chứng từ bắt buộc sử dụng thống theo quy định nhà n-ớc tuỳ thuộc vào đặc điểm tình hình cụ thể DN sử dụng thêm chứng từ kế toán h-ớng dÉn nh-: + PhiÕu xuÊt vËt t- theo h¹n møc ( Mẫu số 04 VT ) + Biên kiĨm nghiƯm vËt t- ( MÉu sè 05 – VT ) + Phiếu báo vật t- lại cuối kỳ ( MÉu sè 07 – VT ) - Tuú thuéc vào ph-ơng pháp kế toán chi tiết mà sử dụng sổ kế toán chi tiết sau; + Thẻ kho ( MÉu sè 06 – VT ) + Sæ kÕ toán chi tiết vật liệu + Sổ đối chiếu luân chuyển + Sổ số d- Ngoài mở them bảng kê nhập, xuất , tồn VL ®Ĩ phơc vơ cho viƯc ghi sỉ chi tiÕt ®-ỵc đơn giản , nhanh chóng, kịp thời 1.5 Ph-ơng pháp kế toán chi tiết NL,VL : thực tế công t¸c kÕ to¸n hiƯn ë n-íc ta nãi chung va DN công nghiệp nói riêng áp dụng ba ph-ơng phap hạch toán chi tiết vật liệu : 1.5.1 Ph-ơng pháp thẻ song song 1.5.2 Ph-ơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển 1.5.3 Ph-ơng pháp sổ số d- Nguyễn Thị H-ơng Lớp: CĐTCKT3 - Khóa Chuyên đề tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 10 Khoa Kinh tế 1.6 Kế toán tổng hợp NL,VL : Kế toán tổng hợp NL,VL ghi chép biến động mặt giá trị NVL sổ kế toán tổng hợp Hiện DN lựa chọn hai ph-ơng pháp kế toán ph-ơng pháp kê khai th-ờng xuyên ph-ơng pháp kểm kê định kỳ Việc sử dụng ph-ơng pháp tuỳ thuộc vào đặc điểm hoạt động DN 1.6.1 Kế toán tổng hợp vật liệu theo ph-ơng pháp kê khai th-ờng xuyên : Ph-ơng pháp kê khai th-ờng xuyên hàng tồn kho ph-ơng pháp ghi chép , phản anh th-ờng xuyên liên tục có hệ thèng t×nh h×nh nhËp - xt - tån kho cđa loai hàng tồn kho loại VL thành phẩm hàng hoá tài khoản sổ kế toán tổng hợp sở chứng từ nhập xuất ph-ơng pháp có độ chíng xác cao, cung cấp thông tin hàng tồn kho cach kịp thời, cập nhật thơi điểm kề toán xác định đ-ợc l-ợng xuất nhập - xuất - tồn kho loại hàng tồn kho nói chung NVL nói riêng Tài khoản chủ yếu kế toán sử dụng : - TK 151 : hàng mua đ-ờng Tài khoản phản anh giá trị vật t- hàng hoá DN đà mua, đà chấp nhËn to¸n víi ng-êi b¸n nh-ng ch-a vỊ nhËp kho dang đ-ờng vận chuyển, bến cảng, bến bÃi tình hình hang - TK 152 : Nguyên vật liệu Tài khoản dùng để phản ánh tình hình có, tình hình biến động loại NVL theo giá thực tế Tài khoản 152 đ-ợc mở chi tiết cho loại NVL Tuỳ theo yêu cầu quản lý DN mà mở chi tiết theo tài khoản cấp : TK 1521 : NVL chÝnh TK 1522 : NVL phô TK 1523 : NL TK 1524 : Phơ tïng thay thÕ Ngun Thị H-ơng Lớp: CĐTCKT3 - Khóa Chuyên đề tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế 44 Biểu 13 Đơn vị : Công tyPha Lê Việt Tiệp sổ năm 2005 Tên TK: Chi phí NVL trực tiếp Địa chỉ: Số hiệu TK : 621 Điện thoại Đơn vị tính : Chic Chứng tõ ghi sỉ Sè Ngµy 37 38 58 31/3 31/3 31/3 Ng-êi ghi sỉ DiƠn gi¶i Xt vËt liƯu T3/2005 XuÊt CCDC T3/2005 KÕt chuyÓn CPSX Q I Cộng phát sinh: Kế toán tr-ởng (Đà ký) Nguyễn Thị H-ơng Lớp: CĐTCKT3 - Khóa (Đà ký) Số hiệu TK đối ứng 152 153 Số tiền Nợ Cã 184.390.411 1.644.650 154 832.579.166 832.579.166 832.579.166 Thñ tr-ởng đơn vị (Đà ký) Chuyên đề tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế 45 Biểu số: 14 Sổ Năm 2005 Tên tài khoản: Chi phí NVL trực tiếp Số hiệu: 621 Đơn vị tính : chic Chứng từ Diễn giải Số Ngày 37 31/3 xuÊt VL th¸ng 38 '' XuÊt CCDCSX T3 '' 58 31/3 KÕt chun CPSX QI Ng-êi ghi sỉ Nguyễn Thị H-ơng Lớp: CĐTCKT3 - Khóa TK đối øng 152 153 Sè tiỊn Nỵ 21.988.226 900.000 cã 154 118.006.178 Ngày 31 tháng năm 2005 Kế toán tr-ởng Thủ tr-ởng đơn vị (Đà ký) Chuyên đề tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế 46 Biểu số: 15 S CI Đơn vị : Công ty Pha Lª ViƯt TiƯp Tªn TK: Chi phÝ SX chung Điện thoại Chứng từ Số Ngày 37 31/3 58 31/3 DiƠn gi¶i Xt vËt liƯu SX KÕt chun chi phÝ SX QI/2005 Céng ph¸t sinh QI Ng-ời ghi sổ (Đà ký) Nguyễn Thị H-ơng Lớp: CĐTCKT3 - Khóa Địa chỉ: Số hiệu TK: 627 (6272) TK đối ứng 152 154 Đơn vị tÝnh : Sè tiỊn Nỵ Cã 285.696 4.325.068 4.325.068 4.325.068 Ngày Tháng năm 2005 Kế toán tr-ởng Thủ tr-ởng đơn vị (Đà ký) (Đà ký)) Chuyên đề tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 47 Khoa Kinh tế Biểu số:16 Công ty Pha Lê Việt Tiệp sổ Tên TK: Chi phí quản lý Doanh NghiƯp Sè hiƯu TK: 642(6422)Chi phÝ VL dïng cho qu¶n lý Đơn vị tính : chic Chứng từ TK đối Số tiền Diễn giải Số Ngày ứng Nợ Có 37 31/3 XuÊt VL phôc vô 152 1.300.401 QLDN 59 31/3 KÕt chuyÓn chi phí 911 55.689.717 quản lý DN QI Cộng phát sinh 55.689.717 55.689.717 QI/2005 Ngày tháng năm 2005 Ng-ời ghi sổ Kế toán tr-ởng Thủ tr-ởng đơn vị Nguyễn Thị H-ơng Lớp: CĐTCKT3 - Khóa Chuyên đề tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế 48 CHƯƠNG 3: NHậN XéT Và KIếN NGHị Về CÔNG TáC Kế TOáN VậT LIệU Và CCDC TạI CÔNG TY PHA LÊ VIệT TIệP 3.1 Nhận xét chung công tác kế toán VL, CCDC Công ty Pha Lê Việt Tiệp Công ty Pha Lê đà lên từ x-ởng sản xuất, kể từ ngày thành lập với b-ớc thăng trầm chế thị tr-ờng mới, công ty đà gặp không khó khăn nh-ng đà b-ớc khắc phục đ-ợc Gần công ty đà trng bị thêm nhiều máy móc thiết bị đại, bố trí lại cấu sản xuất cho phù hợp Song vấn đề đặt phải quan tâm nhiều đến việc nâng cao chất l-ợng sản phẩm, chất l-ợng công tác kế toán để đáp ứng kịp thời nhu cầu thị tr-ờng Bộ máy kế toán DN đ-ợc tổ chức phù hợp với trình độ khả cán kế toán Nhìn chung vận dụng chế độ kế toán công ty t-ơng đối nhanh công tác kế toán VL đà đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán ban hành, hệ thống sổ sách t-ơng đối đầy đủ, chi tiết rõ ràng Qua thời gian thực tập phòng kế toán công ty Tôi sâu tìm hiểu phần hành kế toán đ-ợc áp dụng hạch toán kế toán công ty Cùng với giúp đỡ kế toán công ty đà sâu tìm hiểu phần hành kế toán VL-CCDC nhận thấy nét bật nh- sau: 3.1.1 Ưu iểm: Nhìn chung công ty đà xây dựng đ-ợc đội ngũ kế toán tốt đáp ứng đ-ợc yêu cầu ngày cao công tác hạch toán kế toán nói chung công tác hạch toán VL-CCDC nói riêng Nguyễn Thị H-ơng Lớp: CĐTCKT3 - Khóa Chuyên đề tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế 49 - Công ty đà xây dựng đ-ợc hệ thống định mức vËt t- thĨ, chi tiÕt cho tõng lo¹i vËt t-, hạng mục công trình tạo điều kiện cho công tác quản lý tiết kiệm vật t- mang lại hiệu kinh tế cao Với máy kế toán gọn nhẹ động việc ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế t-ơng đối kịp thời xác đà phát huy đ-ợc vai trò kế toán việc giám đốc tiền hoạt động SXKD nh- việc góp phần nâng cao hiệu SXKD Doanh nghiệp chế thị tr-ờng Công ty đà nhận thức đ-ợc rõ rệt ảnh h-ởng chi phí NVLCCDC đến giá thành công trình nên đà quan tâm mức đến công tác quản lý NVL-CCDC từ khâu thu mua đến khâu bảo quản dự trữ khâu thu mua công ty đà giao nhiệm vụ cụ thể cho cán tiếp liệu để đảm bảo cung cấp đầy đủ VL cho trình thi công sửa chửa số l-ợng chất l-ợng nhập kho đầy đủ khâu dự trữ công ty phải xác định đ-ợc l-ợng NVL dự trữ vừa đảm bảo cho thi công sản xuất vừa không gây ứ đọng vốn kinh doanh Công ty đà xây dựng đ-ợc hệ thống kho tàng bố trí đầy đủ bảo vệ nghiêm ngặt khắc phục đ-ợc tình trạng thất thoát NVL-CCDC, sử dụng NVLCCDC cách tiết kiệm có hiệu cao Là công ty có đội ngũ cán có trình độ chuyên môn cao, kế toán công ty đà ¸p dơng h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sỉ theo ch ế độ kế toán hành Kế toán NVL - CCDC đà sử dụng linh hoạt hệ thống TK vận dụng cách khoa học công tác kế toán NVL- CCDC điều kiện thực tế công ty Trên số đặc điểm chung bật công tác kế toán để phù hợp với nội dung đề tài nghiên cứu Tôi xin đ-ợc sâu vào phân tích Nguyễn Thị H-ơng Lớp: CĐTCKT3 - Khóa Chuyên đề tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 50 Khoa Kinh tế vấn đề cần thiết phải hoàn thiện thêm công tác kế toán VL CCDC công ty Pha Lê Việt Tiệp: 3.1.2 Tồn Do NVL -CCDC công ty gồm nhiều loại, nhiều quy cách khác khã cã thĨ nhí hÕt Nh-ng c«ng ty ch-a sử dụng sổ danh điểm vật tchỉ tạo lập mà vật t- để phục vụ công tác quản lý theo dõi vật tđ-ợc dễ dàng, chặt chẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc sử dụng máy vi tính vào công tác kế toán vật t- sau Do công ty ch-a thành lập ban kiểm nghiệm vật t- mà việc kiểm nghiệm thủ kho ng-ơì nhập vật t- vật t- mua không đ-ợc kiểm tra tỉ mỉ khách quan số l-ợng chất l-ợng nh- mẫu mà chủng loại Điều dẫn đến vật t- không đảm bảo quy cách, phẩm chÊt Hc cã thĨ bé phËn cung øng vËt t- không nắm đ-ợc tình hình thực tế kho viÕt phiÕu xuÊt kho vËt t- kho đà hết 3.2 Một số ý kiến góp phần hoàn thiện công tác k toán VL CCDC công ty Pha Lê Việt Tiệp: 3.2.1 Hoàn thiện công tác kế toán VL-CCDC: * Lập sổ danh điểm vật liệu công cụ dụng cụ: Là sổ tổng hợp tất loại vật liệu nh- công cụ dụng cụ mà công ty đà sử dụng Trong sổ danh điểm VL-CCDC đ-ợc theo dõi theo loại, nhóm thứ, quy cách cách chặt chẽ giúp cho công tác quản lý hạch toán VL-CCDC đ-ợc quy định mà riêng xắp xếp cách trật tự thuận tiện ta cần thông tin bất kú vỊ thø NVL hay mét nhãm vËt liƯu nµo Công ty cần tiến hành tạo lập mà vật liệu CCDC thống nhất, xây dựng sổ danh điểm vật liệu CCDC để làm sở cho việc quản lý kế toán máy vi tính sau Nguyễn Thị H-ơng Lớp: CĐTCKT3 - Khóa Chuyên đề tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế 51 Để lập đ-ợc sổ danh điểm VL-CCDC điều quan trọng phải xác định đ-ợc mà vật liệu CCDC xác đầy đủ không trùng lặp có dự trữ để bổ xung mà vật liệu CCDC cách thuận tiện hợp lý Công ty xây dựng mà dựa điểm sau: - Dựa vào loại NVL CCDC - Dựa vào số nhóm VL CCDC loại - Dựa vào số thứ tự NVL CCDC nhóm - Dựa vào số quy cách vật liệu CCDC đ-ợc xây dựng sở số hiệu Các TK cấp đối víi vËt liƯu: + VËt liƯu chÝnh: 1521 + VËt liƯu phơ : 1522 + Nhiªn liƯu: 1523 + Phơ tïng thay thÕ: 1524 + CCDC: 1531 + Bao b× luân chuyển: 1532 + Đồ dùng cho thuê: 1533 Trong loại VL CCDC ta phân thành nhóm lập m· sè cho tõng nhãm, ë c«ng ty sè nhãm vật liệu CCDC loại th-ờng d-ới 10 nhóm nên ta dùng chữ số để biểu thị Đối với CCDCcủa công ty ch-a có loại bao bì luân chuyển đồ dựng cho thuờ cũn li CCDC đ-ợc chia thành nhóm: Nhóm CC lao ®éng: 1531 - Nhãm DC b¶o : 1531 - Nhóm DC văn phòng: 1531 - Nguyễn Thị H-ơng Lớp: CĐTCKT3 - Khóa Chuyên đề tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế 52 Đơn vị : Công ty Pha Lê Việt Tiệp Sổ danh điểm vật liệu Loại vật liệu ký hiệu 1521 Địa Điện thoại Ký hiệu Nhóm Tên nhÃn hiệu quy cách vật liệu Đơn vị tính Sổ danh điểm VL 1521 - 1521-1.001-1 Cc trụ 30 trơn 1522 - 1521-1.001-2 1521-1.002-01 1521-1.002-02 1522-2.001.01 Ly táo 50 mài Cốc ống cao mài Cốc 72 in Đĩa 48 trơn chiếc chiếc 1522-2.001.02 1522-2.002.01 1522-2.002.02 Sâm Panh 180 mài Cốc eo cao trơn Ly B52 trn chic chic chic Trong nhóm vËt liƯu vµ CCDC sè thø vËt liƯu vµ CCDC dù nhiều không tới 1000 thứ nên ta dùng chữ số để hiển thị Còn quy cách vật liƯu vµ CCDC tõng thø nÕu thËt chi tiÕt không nhiều nên ta dùng chữ số để hiển thị Nh- mà NVL CCDC xẽ bao gồm 10 chữ số chữ số đầu số hiệu TK cấp biểu thị loại vật liệu CCDC chữ số biểu thị nhóm VL-CCDC loại chữ số biểu thị thứ NVL- CCDC nhóm chữ số cuối biểu thị quy cách vật liệu CCDC thứ 3.2.2 Lập ban kiểm nghiệm vật liệu biên kiểm nghiệm Khi vật t- mua tr-ớc nhập kho phải đ-ợc kiểm nghiệm tỉ mỉ số l-ợng chất l-ợng quy cách vật t- Vì công ty cần lập ban kiểm nghiệm vật t- bao gồm ng-ời có trình độ chuyên môn hiểu biết NVL cao, ng-ời chịu trách nhiệm thủ kho Cơ sở để kiểm nhận hợp đồng mua bán hoá đơn ng-ời cung cấp Nguyễn Thị H-ơng Lớp: CĐTCKT3 - Khóa Chuyên đề tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế 53 Trong trình kiểm nhận vËt t- nhËp kho nÕu ph¸t hiƯn vËt t- thõa, thiếu sai quy cách phẩm cấp đà ghi hợp đồng phải lập biên xác định rõ nguyên nhân đẻ tiện cho việc sử lý 3.2.3 Hoàn thiện công tác kế toán chi tiết NVL - CCDC a Hoàn thiện thủ tục xuất kho NVL- CCDC Các phiếu xuất kho VL-CCDC công ty đ-ợc lập thành liên liên l-u nơi viết liên phận vật t- giữ Theo chế độ kế toán hành QĐ số 1141/TC/GĐ/CĐKT ngày 01/01/1995 Bộ Tài ban hành phiếu xuất kho VL-CCDC phải đ-ợc lập thành liên liên phận vật t- giữ, liên kế toán vật tgiữ, liên ng-êi nhËn vËt t- gi÷ => Bé phËn vËt t- công ty cần lập thêm liên để giao cho ng-ời lĩnh vật t- giữ b Hoàn thiện ph-ơng pháp kế toán chi tiết VL- CCDC Nh- trình bày mục phần Tôi đà đề xuất sửa đổi số điểm việc lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật t- Nguyễn Thị H-ơng Lớp: CĐTCKT3 - Khóa Chuyên đề tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Công ty Pha Lê Việt Tiệp Địa Điện thoại BiÓu sè: Khoa Kinh tÕ 54 BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT TỒN NL, VL VÀ CCDC Đơn vị tính: chic Sổ danh điểm 15211.002.02 Tên VL-CCDC Ly vang 150 mài Ly táo 50 mài 15221.001.01 Tồn đầu tháng 5.174.784 Cc 72 in 15232.002.02 Cốc eo cao trơn Céng: NhËp th¸ng XuÊt th¸ng Tån cuèi kú 37.653.00 28.912.34 13.915.44 108.750 108.750 4.440.000 4.440.000 37.473.20 259.143.5 188.291.1 108.325.5 00 58 42 Cét 1: Ghi sổ danh điểm vật liệu CCDC Cột 2: Ghi tên vật CCDC t-ơng ứng với sổ danh điểm Cột 3: Ghi giá trị vật liệu CCDC tồn đầu tháng(căn vào số tồn tổng hợp tr-ớc chuyển sang) Cột 4: Căn vào dòng cột nhập sổ chi tiết VL-CCDC để ghi Cột 5: Căn vào dòng cột xuất sổ chi tiÕt VL-CCDC ®Ĩ ghi Cét = cét + cét - cét Cuèi kú nhËp kho hạch toán giám sát NVL sử dụng ch-a hết chân công trình vào báo cáo VL lại cuối tháng đội SX nhập lại ghi: NợTK: 152 Có TK: 621 Nguyễn Thị H-ơng Lớp: CĐTCKT3 - Khóa Chuyên đề tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế 55 Kết luận Trong năm qua công ty Pha Lê Việt Tiệp đà không ngừng phát triển hoàn thiện Hiện công ty đà có uy tín thị tr-ờng, có nhiều hợp đồng lớn đ-ợc giao nhận, ổn định đ-ợc sản xuất đời sôngs cán công nhân viên đ-ợc nâng lên Điều có đóng góp đặc biệt công tác kế toán nói chung kế toán nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ nói riêng Qua thời gian tìm hiểu thực tế công ty Pha Lê Việt Tiệp với kiến thức đà học nhà tr-ờng, em thấy rõ tầm quan trọng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nh-ng để công tác kế toán nói chung công tác kế toán vật liệu công cụ dụng cụ nói riêng thực trở thành công cụ quản lý kinh tế hữu hiệu, đòi hỏi Công ty phải phải tích cực phát huy sáng kiến nhằm kiện toàn công tác kế toán vật liệu công cụ dụng cụ, vừa đảm bảo phù hợp với ®iỊu kiƯn thùc tÕ ë C«ng ty võa cã ý nghĩa đạo thực tiễn áp dụng chế độ kế toán chuẩn mực kế toán ban hành Với thời gian không dài, đ-ợc tìm hiểu công tác kế toán Công ty đà giúp em hiểu biết Em nhận thấy công tác kế toán vật liệu công cụ dụng cụ Công ty đà đáp ứng đầy đủ tình hình tổ chức kế toán vật liệu Công ty đà mạnh dạn xin đ-a số ý kiến nhằm hoàn thiện thêm b-ớc công tác hạnh toán vật liệu công cụ dụng cụ Do trình độ, kinh nghiệm thời gian có hạn nên tránh khỏi sai sót Em mong nhận đ-ợc ý kiến đóng góp thầy cô toàn thể cán kế toán Công ty Pha Lê Việt Tiệp Em xin chân thành cảm ơn Ban lÃnh đạo công ty, đồng chí phòng kế toán, thầy cô khoa kế toán Tr-ờng Đại học cong nghip H Ni đặc biệt cô giáo Th.S Hong Th Vit H đà nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập / Th-ờng Tín, ngày tháng12 năm 2006 Sinh viên Nguyễn Thị H-ơng Nguyễn Thị H-ơng Lớp: CĐTCKT3 - Khóa Chuyên đề tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế 56 ý KIếN CủA Kế TOáN TRƯởNG ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… …………………………………………………… Ngun ThÞ H-ơng Lớp: CĐTCKT3 - Khóa Chuyên đề tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 57 Khoa Kinh tế Mục lục Lời nói đầu CHƯƠNG 1: CáC VấN Đề CHUNG Về Kế TOáN3NL,VL Và CCDC 1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò NL,VL CCDC sản xuất kinh doanh: 1.1.1 Khái niệm đặc điểm NL, VL: 1.1.2 Khái niệm đặc điểm cña CCDC 1.1.3 Vai trò NL, VL CC, DC 1.1.4 Yêu cầu quẩn lý NVL: 1.2 Ph©n loại đánh giá NL, VL: 1.2.1 Phân loại đánh giá NL, VL theo vai trò, tác dụng NL, VL trình sản xuất: 1.2.2 Đánh giá VL: 1.3 NhiƯm vơ kÕ to¸n NL, VL: 1.4 Thđ tơc qu¶n lý nhËp - xt kho NL, VL chứng từ kế toán lien quan: 1.5 Ph-ơng pháp kế toán chi tiết NL,VL : 1.6 KÕ toán tổng hợp NL,VL : 10 1.6.1 Kế toán tổng hợp vật liệu theo ph-ơng pháp kê khai th-ờng xuyên :10 1.6.2 Kế toán tổng hợp VL theo ph-ơng pháp KKĐK 11 1.7 HƯ thèng sỉ s¸ch kÕ to¸n 12 1.7.1 H×nh thøc nhËt ký chung 12 1.7.2 HƯ thèng sỉ s¸ch kÕ to¸n 14 CHƯƠNG 2:THựC Tế CÔNG TáC Kế TOáN NL,VL Và CCDC TạI CÔNG TY PHA LÊ VIÖT TIÖP 18 2.1 Đặc điểm chung công ty Pha Lê Việt Tiệp 18 2.1.1 Đặc điểm: 18 NguyÔn Thị H-ơng Lớp: CĐTCKT3 - Khóa Chuyên đề tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 58 Khoa Kinh tế 2.1.3 Công tác tổ chức máy quản lý tổ chức sản xuất: 19 2.1.4 Công tác tổ chức sản xuất công ty Pha Lê Việt Tiệp 21 2.1.5 Tổ chức công tác kế toán công ty pha Lê Việt Tiệp 21 2.2 Thực tế công tác kế toán NVL công ty Pha Lê Việt Tiệp : 22 2.2.1 Công tác phân loại NL, VL công ty 22 2.3 Ph-ơng pháp kế toán chi tiết NL, VL 25 2.4 Ph-¬ng pháp tính giá NL, VL nhập - xuất kho công ty Pha Lê Việt Tiệp 26 2.2.2 KÕ toán tổng hợp nhập- xuất kho NL,VL 33 CHƯƠNG 3: NHậN XéT Và KIếN NGHị Về CÔNG TáC Kế TOáN VậT LIệU Và CCDC TạI CÔNG TY PHA L£ VIÖT TIÖP 48 3.1 NhËn xÐt chung công tác kế toán VL, CCDC Công ty Pha Lª ViƯt TiƯp 48 3.1.1 ¦u điĨm: 48 3.1.2 Tån t¹i 50 3.2 Mét sè ý kiÕn gãp phần hoàn thiện công tác k toán VL CCDC công ty Pha Lê Việt Tiệp: 50 3.2.1 Hoàn thiện công tác kế to¸n VL-CCDC: 50 3.2.2 LËp ban kiểm nghiệm vật liệu biên kiểm nghiệm 52 3.2.3 Hoàn thiện công tác kế toán chi tiết NVL - CCDC 53 KÕt luËn 55 NguyÔn Thị H-ơng Lớp: CĐTCKT3 - Khóa Chuyên đề tốt nghiÖp ... học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế 18 CHƯƠNG 2: THựC Tế CÔNG TáC Kế TOáN NL,VL Và CCDC TạI CÔNG TY PHA LÊ VIệT TIệP 2.1 Đặc điểm chung công ty Pha Lê Việt Tiệp 2.1.1 Đặc điểm: Công ty Pha Lê Việt. .. NGHị Về CÔNG TáC Kế TOáN VậT LIệU Và CCDC TạI CÔNG TY PHA LÊ VIệT TIệP 3.1 Nhận xét chung công tác kế toán VL, CCDC Công ty Pha Lê Việt Tiệp Công ty Pha Lê đà lên từ x-ởng sản xuất, kể từ ngày... HON THIệN Kế TON NL,VL V CCDC công ty Pha Lê Việt Tiệp Ngoài lời mở đầu, chuyên đề gồm có ch-ơng sau: Ch-ơng 1: Các vấn đề chung kế toán NL,VL v CCDC Công ty Pha Lê Việt Tiệp Ch-ơng 2: Thực tế công