MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Hiện nay nền kinh tế quốc dân nói chung và các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói riêng đã không ngừng đổi mới và phát triển cả về hình thức, quy mô và hoạt động. Cho đến nay cùng với chính sách mở cửa, các doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đã góp phàn quan trọng trong việc thiết lập kinh tế thị trường và đẩy mạnh nền kinh tế hàng hóa trên đà phát triển. Kế toán nguyên vật liệu là một trong những công cụ hiệu quả để phản hánh khách quan và giám đốc có hiệu quả trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng rất lớn từ 70% đến 80% giá trị của sản phẩm. Vì vậy, công tác quản lý nguyên vật liệu có ý nghĩa vô cùng quan trọng. Thông qua công tác quản lý nguyên vật liệu có thể điều chỉnh tăng giảm giá thành sản phẩm. Bởi vậy, làm tốt kế toán nguyên vật liệu là nhân tố hạ thấp chi phí giảm giá thành thành phẩm, tăng doanh thu cho doanh nghiệp, đây là một yêu cầu thiết thực được quan tâm nhiều nhất trong quá trình sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp. Nhận thức được vai trò quan trọng của ké toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ trong quá trình quản lý chi phí của doanh nghiệp. Là một sinh viên khoa kế toán của trường đại học tài chính quản trị kinh doanh, từ việc vận dụng những kiến thức đã học vào việc quan sát tổng hợp đanh giá thực tế, giải quyết những bất cập của cơ sở thực tập. Trong thời gian thực tập tại công ty TNHH Poongchin Vina em đã mạnh dạn nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty TNHH Poongchin Vina” làm chuyên đề tốt nghiệp của mình
TRƯỜNG ĐH TCQTKD GVHD: TH.S NGUYỄN ĐỨC PHONG BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH- QUẢN TRỊ KINH DOANH Họ tên tác giả: Nguyễn Thị Ngọc Huyền Lớp LTK2B ĐÈ CƯƠNG CHI TIẾT ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NLVL, CCDC TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN POONGCHIN VINA Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp Mã số: NGƯỜI HƯỚNG DẪN: TH.S NGUYỄN ĐỨC PHONG HÀ NỘI- 2016 MỤC LỤC NGUYỄN THỊ NGỌC HUYỀN TRANG TRƯỜNG ĐH TCQTKD GVHD: TH.S NGUYỄN ĐỨC PHONG LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện kinh tế quốc dân nói chung doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói riêng không ngừng đổi phát triển hình thức, quy mô hoạt động Cho đến với sách mở cửa, doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh góp phàn quan trọng việc thiết lập kinh tế thị trường đẩy mạnh kinh tế hàng hóa đà phát triển Kế toán nguyên vật liệu công cụ hiệu để phản hánh khách quan giám đốc có hiệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn từ 70% đến 80% giá trị sản phẩm Vì vậy, công tác quản lý nguyên vật liệu có ý nghĩa vô quan trọng Thông qua công tác quản lý nguyên vật liệu điều chỉnh tăng giảm giá thành sản phẩm Bởi vậy, làm tốt kế toán nguyên vật liệu nhân tố hạ thấp chi phí giảm giá thành thành phẩm, tăng doanh thu cho doanh nghiệp, yêu cầu thiết thực quan tâm nhiều trình sản xuất sản phẩm doanh nghiệp Nhận thức vai trò quan trọng ké toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ trình quản lý chi phí doanh nghiệp Là sinh viên khoa kế toán trường đại học tài quản trị kinh doanh, từ việc vận dụng NGUYỄN THỊ NGỌC HUYỀN TRANG TRƯỜNG ĐH TCQTKD GVHD: TH.S NGUYỄN ĐỨC PHONG kiến thức học vào việc quan sát tổng hợp đanh giá thực tế, giải bất cập sở thực tập Trong thời gian thực tập công ty TNHH Poongchin Vina em mạnh dạn nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH Poongchin Vina” làm chuyên đề tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu Tìm giải pháp phù hợp nhằm quản lý tốt nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH Poongchin Vina Đối tượng phạm vi nghiên cứu: 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đề tài nghiên cứu vấn đề xoay quanh việc quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH Poongchin Vina 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Công ty TNHH Poongchin Vina - Về thời gian: Từ năm 2013 đến 2015 Nội dung khái quát chuyên đề Nội dung chuyên đề tốt nghiệp em gồm ba chương: NGUYỄN THỊ NGỌC HUYỀN TRANG TRƯỜNG ĐH TCQTKD GVHD: TH.S NGUYỄN ĐỨC PHONG Chương 1: Lý luận chung công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Chương 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty TNHH Poongchin Vina Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty TNHH Poongchin Vina Do trình độ nhận thức lý luận em nhiều hạn chế, không tránh khỏi sai sót, em mong nhận đóng góp thầy cô giúp chuyên đề tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Chương Lý luận chung công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ 1.1.1 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu công cụ dụng cụ NGUYỄN THỊ NGỌC HUYỀN TRANG TRƯỜNG ĐH TCQTKD GVHD: TH.S NGUYỄN ĐỨC PHONG 1.1.1.1 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu * Khái niệm: Nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng hoàng hóa Nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất kinh doanh, sở vật chất hình thành lên thực thể sản phẩm * Đặc điểm: - Về mặt vật: Trong trình sản xuất tạo sản phẩm, nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh tham gia vào trình sản xuất nguyên vật liệu tiêu dùng toàn - Về mặt giá trị: Giá trị nguyên vật liệu chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo 1.1.1.2 Khái niệm đặc điểm công cụ dụng cụ * Khái niệm: Công cụ dụng cụ loại tư liệu lao động sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh khác không đủ tiêu chuẩn trở thành tài sản cố định * Đặc điểm: - Về đặc điểm vận động công cụ dụng cụ có thời gian sử dụng dài nên giá trị chúng chuyển dần vào chi phí đối tương sử dụng - Về giá trị chúng không lớn nên để đơn giản cho công tác quản lý, theo dõi tính hết giá trị chúng vào chi phí đối tượng sử dụng lần phân bổ dần số kỳ nhât định 1.1.2 Vị trí, nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Nguyên vật liệu có vị trí vô quan trọng trình sản xuất kinh doanh, trọng ba yếu tố trình sản xuất Với tư cách NGUYỄN THỊ NGỌC HUYỀN TRANG TRƯỜNG ĐH TCQTKD GVHD: TH.S NGUYỄN ĐỨC PHONG đối tượng lao động nguyên vật liệu nhân tốc trực tiếp cấu thành lên thực thể sản phẩm, định suất chất lượng sản phẩm Công tác kế toán NVL, kế toán theo dõi tình hình nhập – xuất - tồn kho NVL nhằm mục đích cung cấp đủ số lượng chất lượng vật tư cho trình sản xuất Kế toán NVL xác đinh số lượng vật tư sử dụng cho kỳ sản xuất kinh doanh, từ đánh giá việc sử dụng NVL giúp cho doanh nghiệp sử dụng NVL tiết kiệm Công tác quản lý NVL cần đảm bảo thực nhiệm vụ sau: - Quản lý chặt chẽ số lượng chất lượng NVL quy định cho đơn hàng - Khi xuất nhập NVL cần có đầy đủ thủ tục nhập xuất kho, biên xác nhận, chữ ký người có liên quan - Thực tốt công tác bảo quản NVL nhằm trì giá tri sử dụng NVL theo yêu cầu kỹ thuật Công cụ dụng cụ tư liệu lạo động, dùng để tạo sản phẩm Nhiệm vụ kế toán công cụ dụng cụ sau: - Kế toán CCDC cần ghi chép, đánh giá kịp thời nhập xuất kho - Tính toán phân bổ chi phí khấu hao CCDC vào kỳ sản xuất kinh doanh cho phù hợp - Giám sát chặt chẽ trình sử dụng CCDC - Tính toán lập chứng từ, phản ánh kịp thời tăng giảm CCDC - Định kỳ, kiểm kê, đánh giá giá trị lại, hao mòn CCDC 1.1.3 Phân loại 1.1.3.1 Phân loại nguyên vật liệu - Nguyên vật liệu - Nguyên vật liệu phụ NGUYỄN THỊ NGỌC HUYỀN TRANG TRƯỜNG ĐH TCQTKD GVHD: TH.S NGUYỄN ĐỨC PHONG - Nhiên liệu - Phụ tùng thay - Phế liệu - Vật liệu khác 1.1.3.2 Phân loại công cụ dụng cụ - Công cụ, dụng cụ - Bao bì luân chuyển 1.1.4 Đánh giá vật liệu công cụ dụng cụ 1.1.4.1 Giá thực tế nguyên vật liệu công cụ dụng cụ nhập kho NVL, Trị giá mua NVL, Chi phí thu mua (Chi Các khoản CCDC CCDC thu mua phí vận chuyển, bốc giảm giá mua mua = ghi hóa đơn + dỡ, bảo quản, chi phí - hàng, chiết (bao gồm thuế thuê kho, bến bãi, khấu thương nhập kho nhập khẩu) hao hụt định mức,…) mại (nếu có) - Đối với doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trừ giá trị NVL CCDC mua vào giá thực tế chưa có thuế GTGT đầu vào - Đối với doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp giá trị ghi sổ NVL CCDC mua vào giá thực tế có thuế GTGT đầu vào NVL, CCDC nhỏ doanh = nghiệp tự sản xuất NVL, CCDC thuê gia công chế biến = Giá thành thực tế NVL, CCDC tự sản xuất Giá thực tế NVL, CCDC thuê gia công NGUYỄN THỊ NGỌC HUYỀN TRANG + Các chi phí liên quan (chi phí thuê gia công, chi phívận TRƯỜNG ĐH TCQTKD GVHD: TH.S NGUYỄN ĐỨC PHONG chuyển, bốc dỡ - NVL, CCDC nhận đóng góp từ đơn vị, tổ chức, cá nhân tham gia góp vốn: giá thực tế ghi sổ giá thỏa thuân bên xác nhận (+) chi phí tiếp nhận (nếu có) - Phế liệu: Giá thực tế ghi sổ phế liệu giá ước tính dụng giá trị thu hồi tối thiểu - NVL, CCDC tặng: giá thực tế ghi sổ giá thị trường tương đương (+) chi phí liên quan đên việc tiếp nhận (nếu có) 1.1.4.2 Giá thực tế nguyên vật liệu công cụ dụng cụ xuất kho * Phương pháp giá đơn vị bình quân: Giá thực tế = Số lượng NVL, CCDC NVL, CCDC xuất kho xuất dùng X Giá đơn vị bình quân NVL, CCDC Các cách tính giá đơn vị bình quân NVL, CCDC: - Cách 1: Giá bình quân kỳ dự trữ - Cách 2: Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước - Cách 3: Giá đơn vị bình quân sau lần nhập Giá trị thực tế NVL, CCDC tồn đầu nhập kỳ Số lượng thực tế NVL, CCDC tồn đầu nhập kỳ = = = Giá trị thực tế NVL, CCDC tồn kho đầu kỳ Số lượng thực tế NVL, CCDC tồn kho đầu kỳ Giá trị thực tế NVL, CCDC tồn trước nhập nhập liền kề Số lượng thực tế NVL, CCDC tồn trước nhập nhập liền kề * Phương pháp nhập trước xuất trước NGUYỄN THỊ NGỌC HUYỀN TRANG TRƯỜNG ĐH TCQTKD GVHD: TH.S NGUYỄN ĐỨC PHONG * Phương pháp nhập sau xuất trước * Phương pháp thực tế đích danh 1.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 1.2.1 Chứng từ sổ sách sử dụng * Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thông thường, biên kiểm nghiệm, phiếu báo vật tư tồn cuối kỳ, biên kiểm kê,… * Sổ sách sử dụng: Thẻ kho, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho NVL, CCDC, sổ đối chiếu luân chuyển, phiếu giao nhận chứng từ, bảng kê,… 1.2.2 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 1.2.2.1 Phương pháp thẻ song song Là phương pháp mà kho phòng kế toán sử dụng thẻ để ghi sổ Phiếu nhập kho Thẻ kho Thẻ sổ chi tiết NVL, CCDC Bảng tổng hợp nhập , xuất tồn kho NVL, CCDC Kế toán tổng hợp Phiếu xuất kho Ghi Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu NGUYỄN THỊ NGỌC HUYỀN TRANG TRƯỜNG ĐH TCQTKD GVHD: TH.S NGUYỄN ĐỨC PHONG 1.2.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Phiếu nhập kho Thẻ kho Bảng kê nhập Sổ đối chiếu luân chuyển Kế toán tổng hợp Bảng kê xuất Phiếu xuất kho Ghi Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu 1.2.2.3 Phương pháp sổ số dư Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu giao nhận chứng từ nhập Sổ số dư Kế toán tổng hợp NGUYỄN THỊ NGỌC HUYỀN TRANG 10 Bảng kê lũy kế nhập xuất tồn kho TRƯỜNG ĐH TCQTKD GVHD: TH.S NGUYỄN ĐỨC PHONG Công ty doanh nghiệp lớn ngành sản xuất chăn ga gối đệm chần Việt Nam Sản phẩm công ty có chủng loại chính: chăn ga gối đệm, ruột đệm trắng, chần, Thị trường công ty chủ yếu phân phối thành phố lớn tỉnh thành đất nước mà chủ yếu khu vực miền Bắc.Ngoài công ty không ngừng mở rộng thị trường nước Hàn Quốc, Singapore, Đài Loan,… Bên cạnh đó, thị trường Việt Nam doanh nghiệp sản xuất mặt hàng chăn ga gối đệm có thương hiệu lớn Kimdan, Everon, Forever,…là đối thủ cạnh tranh mạnh công ty Để có thị phần thị trường này, công ty cần cải tiến mẫu mã sản phẩm, quản lý tốt chi phí đầu tư thêm trang thiết bị máy móc phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh để tăng chất lượng sản phẩm hạ giá thành Với hình thức hoạt động ủy thác cho kho ký gửi qua đại lý, công ty tổ chức mạng lưới bán hàng mặt hàng công ty thành hệ thống gồm có 15 kho 43 đại lý toàn miền Bắc Tuy nhiên phân bố điểm bán chưa hợp lý so với quy mô tiềm thị trường 2.1.3.Đặc điểm tổ chức máy quản lý Tổng Giám đốc Trợ lý Tổng Giám đốc Phòng tổ chức hành – nhân Phòng xuất nhập Tổ bảo vệ Phòng kinh doanh Phòng tài kế toán Phòng thiết kế Phòng Marketing Tổ lái xe Phòng vật tư giới Phòng kế hoạch sản xuất Xưởng sản xuất (chăn ga gối đệm, tấm, chần) Sơ đồ 1.1: Bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh công ty TNHH Poongchin Vina NGUYỄN THỊ NGỌC HUYỀN TRANG 17 TRƯỜNG ĐH TCQTKD GVHD: TH.S NGUYỄN ĐỨC PHONG 2.1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty TNHH Poongchin Vina 2.1.4.1 Đặc điểm máy kế toán Bộ máy tổ chức kế toán tổ chức theo trục tuyến theo hình thức tổ chức máy kế toán tập trung, kế toán trưởng điều hành kế toán viên thông qua khâu trung gian Toàn công tác kế toán thực tập trung phòng kế toán công ty Hình thức tổ chức thuận tiện cho việc đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống lãnh đạo công ty Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp Kế toán toán Kế toán công nợ Kế toán vật tư – sản phẩm – hàng hóa – tiêu thụ Sơ đồ 2.1.1: Bộ máy kế toán công ty TNHH POONGCHIN VINA 2.1.4.2.Chức nhiệm vụ phận máy kế toán Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp:Phụ trách chung hoạt động phòng kế toán, chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc Nhà nước việc tổ chức, quản lý ghi chép tài công ty theo chức năng, quyền hạn nhiệm vụ kế toán trưởng theo quy định nghị số 26/CP NGUYỄN THỊ NGỌC HUYỀN TRANG 18 Thủ quỹ TRƯỜNG ĐH TCQTKD GVHD: TH.S NGUYỄN ĐỨC PHONG Giải quyết, xử lý khoản thiếu hụt, mát hư hỏng, khoản nợ khó đòi khoản thiệt hại khác Có nhiệm vụ đạo, tổ chức, hướng dẫn kiểm tra toàn trình sản xuất kinh doanh, đôn đốc, giám sát thực nguyên tắc chế độ kế toán nhà nước quy định Phân công công việc cụ thể xác theo chuyên môn cho kế toán viên Cung cấp đầy đủ, đắn, kịp thời thông tin cần thiết cho cấp giúp công ty có định kinh doanh xác Lập báo cáo tài nộp khoản tiền thuế, phí, lệ phí cho quan có chức theo quy định nhà nước Kế toán toán: - Lập chứng từ thu – chi cho khoản toán công ty khách hàng khoản toán nội Phản ánh vào sổ sách liên quan đến phần hành kế toán hàng ngày đối chiếu với sổ quỹ - Kiểm tra tồn quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng công ty hàng ngày cuối tháng Theo dõi khoản tạm ứng - Tiếp nhận chứng từ toán kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ - Cập nhật quy định nội tiền chuyển, tiền gửi ngân hàng - Kiểm tra, tổng hợp toán toàn công ty tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển, khoản tạm ứng, lương, BHXH, BHYT, chênh lệch tỷ giá - Thực nhiệm vụ kế toán trưởng phân công NGUYỄN THỊ NGỌC HUYỀN TRANG 19 TRƯỜNG ĐH TCQTKD GVHD: TH.S NGUYỄN ĐỨC PHONG - Thực lưu trữ chứng từ, sổ sách, công văn, quy định có liên quan vào hồ sơ nghiệp vụ Kế toán công nợ: - Có nhiệm vụ theo dõi khoản công nợ phải thu, phải trả khách hàng, nhà cung cấp Lập danh sách khoản nợ công ty, đơn vị khách hàng để xếp lịch thu, chi trả thời hạn, hợp đồng, đôn đốc, theo dõi khoản nợ chưa toán - Phân tích tình hình công nợ, đánh giá tỷ lệ thực công nợ, tính tuổi nợ - Kiểm tra công nợ phải thu, phải trả công ty - Thực nhiệm vụ kế toán trưởng phân công - Thực lưu trữ chứng từ, sổ sách, công văn, quy định có liên quan vào hồ sơ nghiệp vụ Kế toán vật tư – sản phẩm – hàng hóa – tiêu thụ: - Theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn kho vật tư, sản phẩm, hàng hóa mặt số lượng, giá trị kho công ty - Định kỳ phải đối chiếu số lượng với thủ kho lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho sản phẩm, vật tư, hàng hóa vào cuối tháng - Theo dõi tình hình tăng, giảm, tồn kho loại vật tư - Theo dõi số lượng hàng hóa, sản phẩm xác định tiêu thụ - Theo dõi chi tiết doanh thu cho loại sản phẩm, hàng hóa nhằm phục vụ cho việc xác định đầy đủ, xác kết kinh doanh theo yêu cầu quản lý tài lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty NGUYỄN THỊ NGỌC HUYỀN TRANG 20 TRƯỜNG ĐH TCQTKD GVHD: TH.S NGUYỄN ĐỨC PHONG Thủ quỹ: - Hàng ngày vào phiếu thu, phiếu chi mà kế toán toán lập tiến hành thực thu, thực chi cập nhật vào sổ quỹ tiền mặt số tiền thu – chi ngày - Cuối ngày, chuyển sổ quỹ qua kế toán toán để đối chiếu lập báo cáo tồn quỹ tiền mặt - Có trách nhiệm bảo quản thu chi tiền mặt, khóa sổ đối chiếu sổ quỹ với tiền tồn két Cuối tháng lập bảng kê chi tiết loại cho Ban Giám Đốc phòng kế toán biết 2.1.4.3.Chế độ kế toán áp dụng công ty TNHH Poongchin Vina Công ty TNHH POONGCHIN VINA áp dụng chế độ kế toán định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 tài thực hình thức ghi sổ kế toán nhật ký chung Hình thức phù hợp với quy mô đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh đội ngũ kế toán có công ty Công ty thực toán theo năm Với hỗ trợ phần mềm máy tính SAS INNOVA (sang năm 2014 công ty chuyển sang phần mềm MISA) Phần mềm giúp nhân viên kế toán kiểm soát cập nhật nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhanh chóng, lập báo cáo tài báo cáo quản trị cuối niên độ kế toán kịp thời Niên độ kế toán: ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm, kỳ kế toán tháng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: đồng Việt Nam, nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ khác quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng thời điểm lập báo cáo Chế độ kế toán áp dụng: theo chế độ kế toán Việt Nam NGUYỄN THỊ NGỌC HUYỀN TRANG 21 TRƯỜNG ĐH TCQTKD GVHD: TH.S NGUYỄN ĐỨC PHONG Phương pháp kế toán hàng tồn kho: -Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: Phương pháp thực tế đích danh -Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên -Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Chênh lệch giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực chúng -Phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho: phương pháp thẻ song song Ghi nhận khấu hao tài sản cố định: -Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình: xác định theo nguyên giá giá trị lại tài sản -Phương pháp khấu hao TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình: theo phương pháp khấu hao đường thẳng Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ Phương pháp tính giá xuất kho: Theo phương pháp bình quân liên tục 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán: Chứng từ sử dụng: Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài chứng từ kế toán ban hành theo Chế độ kế toán doanh nghiệp này, gồm tiêu: Chỉ tiêu lao động tiền lương; Chỉ tiêu hàng tồn kho; Chỉ tiêu bán hàng; NGUYỄN THỊ NGỌC HUYỀN TRANG 22 TRƯỜNG ĐH TCQTKD Chỉ tiêu tiền tệ; Chỉ tiêu TSCĐ GVHD: TH.S NGUYỄN ĐỨC PHONG Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm bước sau: - Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán; - Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế toán trình Giám đốc doanh nghiệp ký duyệt; - Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán; - Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán: - Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, yếu tố ghi chép chứng từ kế toán - Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với tài liệu khác có liên quan - Kiểm tra tính xác số liệu, thông tin chứng từ kế toán 2.2.Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty TNHH Poongchin Vina 2.2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kho Biểu 2.1: Hóa đơn mua hàng HÓA ĐƠN GTGT Mẫu số: 01GTKT4/002 Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 20 tháng 10 năm 2015 0002125 NGUYỄN THỊ NGỌC HUYỀN TRANG 23 Ký hiệu: AA/15P Số: TRƯỜNG ĐH TCQTKD GVHD: TH.S NGUYỄN ĐỨC PHONG Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH KWANG Việt MST: 01028736063 Địa chỉ: Khu Liên Cơ, Xã Kiêu Kỵ, Gia Lâm, Hà Nội Họ tên người mua: Nguyễn Thị Duyên Đơn vị: Công ty TNHH Poongchin Vina Địa chỉ: Thôn Trung Dương, Kiêu Kỵ, Gia Lâm, Hà Nội Hình thức toán: TM STT Tên hàng Xơ Polyester ĐVT KG Cộng tiền hàng Số lượng Đơn giá 2.500 41.055 2.500 Thuế suất: 10%; tiền thuế GTGT Thành tiền 102.637.500 102.637.500 10.263.750 Tổng cộng tiền toán 112.901.250 Bằng chữ: Một trăm mười hai nghìn chin trăm linh nghìn hai trăm năm mươi đồng chẵn./ Người mua hàng Người lập phiếu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký NGUYỄN THỊ NGỌC HUYỀN TRANG 24 TRƯỜNG ĐH TCQTKD GVHD: TH.S NGUYỄN ĐỨC PHONG Biểu 2.2 Biên kiểm nghiệm vật tư Công ty TNHH Poongchin Vina Mẫu số 03-VT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2016 BTC BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Ngày 20 tháng 10 năm 2015 Số: 89 Căn cứ:… số… ngày 20 tháng 10 năm 2015 của: - Ban kiểm nghiệm bao gồm: + Ông (bà): Nguyễn Văn Đông chức vụ:… Đại diện: Trưởng Ban + Ông (bà): Đỗ Thị Lan Chức vụ:… Đại diện: Ủy viên Đã kiểm kê loại: STT Tên nhãn Phương ĐVT Số lượng Số lượng Số lượng hiệu quy thức kiểm theo quy không cách vật nghiệm chứng từ cách phẩm quy cách tư chất phẩm chất A B C D Xơ Xác xuất KG 2.500 2.500 Polyester Ghi Ý kiến ban kiểm nghiệm: tất lô hàng nhập kho theo hóa đơn 0002125 ngày 20 tháng 10 năm 2015 đạt tiêu chuẩn chất lương Đại diện kỹ thuật (ký, ghi rõ họ tên) Thủ kho (ký, ghi rõ họ tên)) Trưởng ban (ký, ghi rõ họ tên) Bảng 2.3 Phiếu nhập kho Công ty TNHH Poongchin Vina Mẫu số 01-VT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2016 BTC PHIẾU NHẬP KHO Ngày 20 tháng 10 năm 2015 Số 90 - Họ tên người giao: Công ty TNHH KWANG Việt - Theo hóa đơn số 0002125 ngày 20 tháng 10 năm 2015 - Nhập kho: Poongchin NGUYỄN THỊ NGỌC HUYỀN TRANG 25 TRƯỜNG ĐH TCQTKD STT A GVHD: TH.S NGUYỄN ĐỨC PHONG Tên Mã số ĐVT nhãn hiệu quy cách vật tư B C D Xơ kg Polyeste r Số lượng Theo Thực chứng nhập từ Đơn giá Thành tiền 2.500 41.055 2.500 102.637.500 Người lập phiếu Người giao hang Thủ kho Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Bảng 2.4: Phiếu lĩnh vật tư Công ty TNHH Poongchin Vina Trung Dương, Kiêu Kỵ, Gia Lâm, Hà Nội GIẤY ĐỀ NGHỊ LĨNH VẬT TƯ Cấp cho: Phân xưởng STT Tên vật liệu Xơ Polyester ĐVT KG Số Lượng 2.500 Ghi Ngày 21 tháng 10 năm 2015 Tổng giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) Trưởng phòng vật tư (ký, ghi rõ họ tên) Người lập (ký, ghi rõ họ tên) Bảng 2.5 Phiếu xuất kho Công ty TNHH Poongchin Vina Mẫu số 01-VT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2016 BTC PHIẾU XUẤT KHO Ngày 21 tháng 10 năm 2015 NGUYỄN THỊ NGỌC HUYỀN TRANG 26 TRƯỜNG ĐH TCQTKD GVHD: TH.S NGUYỄN ĐỨC PHONG Số 95 - Họ tên người giao nhận hàng: Đinh Văn Toản Địa (bộ phận): phân xưởng sản xuất - Lý xuất: dùng cho sản xuất - Xuất kho: Ngăn (lô) STT A Địa điểm:…………… Tên Mã số ĐVT nhãn hiệu quy cách vật tư B C D Xơ kg Polyeste r Số lượng Theo Thực chứng nhập từ Đơn giá Thành tiền 2.500 41.055 2.500 102.637.500 Người lập phiếu Người giao hang Thủ kho Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Bảng 2.6 Thẻ kho Công ty TNHH Poongchin Vina Mẫu số S12-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2016 BTC THẺ KHO Ngày lập thẻ: 01/10/2015 Tờ số: 85 - Tên nhãn hiệu quy cách vật tư: Xơ Polyester - ĐVT: KG S T T A Ngày tháng B Số Hiệu Nhập Xuất C D Diễn giải E Tồn đầu kỳ Ngày nhập xuất F Số lương Nhập NGUYỄN THỊ NGỌC HUYỀN TRANG 27 Xác nhận kế toán Xuất Tồn 1.500 G TRƯỜNG ĐH TCQTKD 01/10 20/10 21/10 94 90 95 GVHD: TH.S NGUYỄN ĐỨC PHONG Xuất sản xuất Nhập kho Xuất sản xuất Cộng Tồn cuối kỳ 01/10 20/10 21/10 1.000 2.500 2.500 2.500 3.500 500 Ngày 31 tháng 10 năm 2015 Thủ kho (ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) Tổng giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) 2.2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu phòng kế toán công ty công ty TNHH Poongchin Vina NGUYỄN THỊ NGỌC HUYỀN TRANG 28 TRƯỜNG ĐH TCQTKD GVHD: TH.S NGUYỄN ĐỨC PHONG Bảng 2.7: Sổ chi tiết NVL Công ty TNHH Poongchin Vina Trung Dương, Kiêu Kỵ, Gia Lâm, Hà Nội SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Năm 2015 Tài khoản: 152 Tên kho: Tên, quy cách, nguyên liệu, vật liệu: Xơ Polyester Chứng từ NT S Diễn giải TK Đ/Ư Đơn giá Số lượng H 94 90 01/10 20/10 95 21/10 Số dư đầu kỳ Xuất vật tư Nhập vật tư Xuất vật tư Cộng ps tháng 10 Tồn kho ngày 31/10 Nhập Thành tiền Số lượng Xuất Thành tiền 41.055 621 331 41.055 41.055 621 41.055 2.500 2.500 - Sổ ngày có:…trang, đánh số từ 01 đến trang - Ngày mở sổ NGUYỄN THỊ NGỌC HUYỀN TRANG 29 1.000 41.055.000 2.500 3.500 102.637.500 143.692.500 Số lượng Tồn Thành tiền 1.500 61.582.500 500 20.527.500 102.637.500 102.637.500 Ghi TRƯỜNG ĐH TCQTKD Thủ kho (ký, ghi rõ họ tên) GVHD: TH.S NGUYỄN ĐỨC PHONG Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) NGUYỄN THỊ NGỌC HUYỀN TRANG 30 Ngày 31 tháng 10 năm 2015 Tổng giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) TRƯỜNG ĐH TCQTKD GVHD: TH.S NGUYỄN ĐỨC PHONG 2.3 Thực trạng kế toán tổng hợp nguyên, vật liệu công ty TNHH Poongchin Vina 2.3.1 Đặc điểm, phân loại, tính giá nguyên, vật liệu tài khoản sử dụng Công ty TNHH Poongchin Vina doanh nghiệp sản xuất kinh doanh mặt hàng tấm,bông chần, chăn ga gối đệm nên NVL doanh nghiệp xơ, nhựa, chỉ, vải,… 2.3.2 Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu 2.3.3 Kế toán tổng hợp giảm nguyên, vật liệu Chương HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH POONGCHIN VINA 3.1 NHẬN XÉT VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH POONGCHIN VINA 3.1.1 Ưu điểm 3.1.2 Hạn chế 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Ở CÔNG TY TNHH POONGCHIN VINA KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO NGUYỄN THỊ NGỌC HUYỀN TRANG 31