Đề tài trốn thuế, tránh thuế trong nền kinh tế toàn cầu ở việt nam

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÀNG HẢI VIỆT NAM TIỂU LUẬN MÔN THUẾ VỤ Đề tài: Trốn thuế, tránh thuế kinh tế toàn cầu Việt Nam Nhóm sinh viên thực hiện: Nhóm Nguyễn Quang Khánh Nguyễn Thị Thu Thuỷ Ngô Trọng Việt Đỗ Mai Sao Nguyễn Hà Vi Nguyễn Trần Bằng Nguyễn Quỳnh Châu Trần Hồng Quang Ngô Việt Đức Ngô Thu Thuỷ TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com MỤC LỤC Mục lục .2 Phần mở đầu Chương 1: Cơ sở lý luận 1.1 Lịch sử nghiên cứu vấn đề .4 1.2 Các khái niệm 1.3 Các đặc điểm đối tượng khách thể nghiên cứu 11 Chương 2: Thực trạng giải pháp vấn đề nghiên cứu .13 2.1 Thực trang vấn đề 13 2.2 Nguyên nhân thực trạng 15 2.3 Giải pháp thực 17 Chương 3: Kết nghiên cứu 19 3.1 Tiến hành thực nghiệm 19 3.2 So sánh kết thực nghiệm 20 3.3 Đưa nhận định, đánh giá 25 Kết luận: 26 Danh mục tài liệu tham khảo 29 P a g e | 31 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com PHẦN MỞ ĐẦU Hành vi trốn tránh thuế tượng toàn cầu xảy hầu giới Điều dẫn đến thất thu thuế lớn, đặc biệt nước phát triển khả thu thuế bị hạn chế, phụ thuộc nhiều vào công ty đầu tư nước ngoài, lượng đầu tư từ thiên đường thuế ngày gia tăng.Việt Nam quốc gia không ngoại lệ Hiện tượng trốn thuế, tránh thuế kinh tế toàn cầu Việt Nam năm gần diễn phổ biến không cơng ty đa quốc gia(MNCs), mà cịn doanh nghiệp nhà nước tư nhân nước Các sai phạm không xảy với thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), mà với nhiều sắc thuế khác thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) sắc thuế khác Có thể nói, hành vi gian lận thuế ngày diễn biến phức tạp, phạm vi ngày rộng, quy mô ngày lớn thủ đoạn ngày tinh vi, gây thất thu thuế lớn MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Trước thực tiễn nguy vi phạm thuế Việt Nam tương lai, nhu cầu nghiên cứu độc lập hành vi trốn tránh thuế mặt định tính định lượng, để từ rút học gợi ý sách, cần thiết Nghiên cứu nhằm 03 mục tiêu Trước tiên chúng tơi cố gắng hệ thống hóa kênh trốn tránh thuế kinh nghiệm sách đối phó với hành vi nước giới Điều giúp Việt Nam có học tham khảo công tác xây dựng khung pháp lý thực thi sách hành vi trốn tránh thuế Tiếp theo, tổng hợp thực trạng vi phạm thuế khảo sát sách liên quan Việt Nam thời gian gần Đặc biệt, lượng thuế thất thu hàng năm hành vi MNCs, doanh nghiệp nhà nước, mối tương quan với doanh nghiệp nhà nước (DNNN) ước tính Dựa kết nghiên cứu, gợi ý sách cho Việt Nam đưa nhằm hướng tới hệ thống thuế minh bạch, công bền vững P a g e | 31 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Để phân tích hành vi trốn tránh thuế kinh tế toàn cầu Việt Nam, sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính lẫn định lượng Trong đó, phân tích định lượng hành vi ước lượng quy mô trốn tránh thuế Việt Nam thực dựa kỹ thuật hồi quy Chúng sử dụng liệu điều tra doanh nghiệp hàng năm giai đoạn 2016 – 2021 Mặc dù liệu chứa đựng thơng tin tốt có tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khơng tránh khỏi thiếu sót định Những nhược điểm nội dung tương ứng chương sau CẤU TRÚC CỦA NGHIÊN CỨU Nghiên cứu gồm chương với cấu trúc sau: Tiếp theo phần mở đầu phần nội dung Chương trình bày tổng quan hành vi trốn tránh thuế Nội dung chương bắt đầu với khái niệm định nghĩa hành vi trốn tránh thuế Sau đó, biểu hành vi trốn thuế tránh thuế, hành vi công ty đa quốc gia (MNCs), doanh nghiệp hoạt động nước ước tính Chương bắt đầu với việc trình bày thực trạng vi phạm thuế Việt Nam.Từ tìm ngun nhân , giải pháp trốn thuế tranh thuế kinh tế toàn cầu Việt Nam Chương rút kết luận gợi ý sách cho Việt Nam Chương 1: Cơ sở lý luận 1.1 Lịch sử nghiên cứu vấn đề 1.1.1 Lịch sử phát triển pháp luật hình tội trốn thuế 1.1.1.1 Tội trốn thuế chế độ phong kiến thực dân Tại Việt Nam, thuế xuất từ thời kì đầu chế độ phong kiến nhằm tập trung nguồn công quỹ cho nhà Vua Chính sách thuế triều đại P a g e | 31 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com phong kiến chưa có chuẩn mực đạo lý luật pháp Tuy nhiên, số cơng trình luật pháp thời phong kiến phải kể đến Bộ Quốc triều hình luật thời Lê (Bộ luật Hồng Đức) coi luật đỉnh cao của thành tựu lập pháp so với triều đại trước Về hành vi gian dối nhằm trốn thuế điền –Loại thuế phổ biến thời kì này, điều 345 Bộ luật Hồng Đức quy định: “Giấu số ruộng đất đầm ao cơng từ mẫu trở lên xử tội biếm, từ 10 mẫu trở lên xử tội đồ, từ 50 mẫu trở lên xử tội lưu, tội đến lưu châu xa cùng, phải bồi thường gấp ba tiền thuế nộp vào kho Thưởng cho người tố cáo.” Ngoài ra, để đảm bảo hiệu quản lý thuế, Bộ luật Hồng Đức khơng quy định trách nhiệm hình người trốn thuế, mà quan trực tiếp hay gián tiếp quản lý thu thuế để địa phận xảy vi phạm thuế phải chịu hình phạt liên đới Tại điều 373 Bộ luật Hồng Đức quy định: “Những người cày ruộng đất công mà khai gian dối cày cấy đất quan ty, để mong tránh thuế, xử tội theo luật chiếm ruộng đất cơng Quan ty dung túng đồng tội, khơng biết khơng xử tội Xã quan biết mà khơng tố giác xử tội giấu giếm, khơng biết giảm hai bậc, quan lộ huyện khơng biết xử tội biếm.” Để ngăn chặn việc thất thu thuế, đấu tranh với hành vi trốn thuế, tham ô thuế, nhà nước phong kiến không tập trung vào người dân mà trú trọng vào đội ngũ quan lại thu thuế Tới thời kì Pháp thuộc, mục đích quyền thực dân khai thác bóc lột thuộc địa, chúng đặt nhiều sắc thuế như: thuế muối, thuế thân, thuế lao dịch, thuế đoan,…Thời kì áp dụng hai hệ thống: Luật lệ triều đình nhà Nguyễn pháp luật Pháp Tội trốn thuế quy định theo hai hệ thống pháp luật Tóm lại xuyên suốt thời kì dựng nước giữ nước nhà nước phong kiến ý thức coi trốn thuế trọng tội, cần phải áp dụng khung hình phạt nghiêm khắc với người có hành vi trốn thuế quan quản lý thuế có dấu hiệu vi phạm Tuy nhiên sách thuế thời kì mang nặng tính vơ vét, bóc lột làm cho thuế trở thành công cụ cưỡng bức, chứa đựng bất công Tâm lý thái độ chống thuế ảnh hưởng sâu nặng suy nghĩ người Việt Nam sau P a g e | 31 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 1.1.1.2 Tội trốn thuế pháp luật nhà nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Sau cách mạng 8/1945, Nhà nước Việt Nam dân chủ cộng hòa thức đời khẳng định địa vị pháp lý nhà nước có chủ quyền quốc gia theo luật pháp quốc tế Hệ thống pháp luật thời kì cịn bị hạn chế nhiều lĩnh vực lĩnh vực kinh tế, song đứng trước phát triển kinh tế xã hội nhà nước non trẻ ban hành sách liên quan đến quản lý thuế xử lí tội trốn thuế Trong Sắc lệnh 49SL ngày 18/8/1946 Chủ tịch nước Việt Nam dân chủ cộng hòa thuế trực thu, chương VII, mục X, điều 112 quy định: “Những người dùng phương pháp gian lậu để trốn tránh nộp thuế, người ẩn lậu dự định ẩn lậu số lợi tức phải chịu thuế, người không chịu nộp thuế vào ngân khố, cách phạt tiền kể điều 104 105, lại bị tịa án trừng trị phạt bạc từ 100đ đến 5000đ phạt tù từ ngày đến tháng bị hai hình phạt ấy.” Trong thời kì này, pháp luật hình xác định hành vi trốn thuế tội phạm chưa tách thành tội độc lập mà xem hành vi khách quan tội kinh doanh trái phép thuộc nhóm tội xâm phạm trật tự quản lý kinh tế Tuy nhiên từ sau miền Nam giải phóng thống đất nước, Ban Chấp hành Trung ương Đảng nghị: “Xóa bỏ tư sản mại bản, cải tạo xã hội chủ nghĩa tư sản dân tộc, thí điểm xây dựng hợp tác xã, cải tạo xã hội chủ nghĩa thủ công nghiệp thương nghiệp nhỏ” tính chất hành vi trốn thuế ngày trở nên phức tạp, xâm phạm đến khách thể trực tiếp riêng nên quy phạm tội trốn thuế cần phải ban hành chế định độc lập nhằm phân hóa tội phạm Cho tới sau đổi vào ngày 27/6/1985 Quốc hội khóa VII thơng qua Bộ luật hình nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam có hiệu lực từ ngày 1/1/1986 Bộ luật rời đánh dấu bước phát triển quan trọng pháp luật Việt Nam nói chung pháp luật hình nói riêng Bộ luật hình 1985 kế thừa phát triển Luật hình Nhà nước ta từ văn pháp luật trước Trong tội phạm trốn thuế tội phạm độc lập quy định Điều 169 sau: “Người trốn thuế với số lượng lớn bị xử lý hành mà cịn vi phạm, P a g e | 31 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com bị phạt cải tạo không giam giữ đến năm bị phạt tù từ ba tháng đến ba năm.” Sau thời gian thực hiện, Bộ luật hình 1985 sửa đổi, bổ sung vào năm 1989, 1991, 1992, 1997 Dần dần kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa bước xác lập làm cho quy định Bộ luật hình 1985 khơng cịn phù hợp dẫn đến đời Bộ luật hình 1999 tất yếu khách quan Bộ luật hình 1999 thể xu hướng giảm nhẹ hình phạt tội phạm kinh tế nói chung tội trốn thuế nói riêng đồng thời thể rõ ràng định lượng hậu thiệt hại mà hành vi phạm tội gây để phân biệt với vi phạm hành lĩnh vực thuế, phân biệt khung khác điều luật Trước thay đổi lớn lao mặt đời sống xã hội, phát triển kinh tế thời kỳ hội nhập, nhận thức pháp luật của người dân ngày nâng cao, thủ đoạn phạm tội ngày tinh vi, nhiều loại tội phạm xuất nên dù có tiến định so với Bộ luật hình 1985 sau 10 năm thực Bộ luật hình 1999 cho thấy số quy định khơng cịn phù hợp với thực tiễn Ngày 22 tháng năm 2014 Thủ tướng Chính phủ, Bộ Tư pháp phối hợp với Bộ, ngành liên quan xây dựng dự án Bộ luật hình 2015 Cho đến ngày Bộ luật hình 2015 áp dụng thi hành Bộ luật hình số 100/2015/QH13 luật hình năm 2022 Bộ luật hình 2015 đời đánh dấu bước ngoặt lớn trình lập pháp với nhiều điểm tiến bộ, đặc biệt việc quy định thêm chủ thể mới, pháp nhân thương mại, có quy định pháp nhân thương mại phạm tội trốn thuế theo Điều 200 Bộ luật hình có hiệu lực thi hành kể từ ngày 1/1/2018 1.1.2 Các nghiên cứu trước có liên quan tới đề tài 1.1.2.1 Các nghiên cứu nước Nghiên cứu Alm J cộng (2004) tuân thủ thuế cá nhân chứng minh mối quan hệ tuân thủ thuế thu nhập, tài sản sở hữu, kiểm tốn thơng tin Đây nghiên cứu dựa vào sở liệu thống kê kiểm toán chặt chẽ nên mức đọ tin cậy cao Tuy nhiên, với điều kiện P a g e | 31 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com thống kê công bố thông tin Việt Nam khó cho nhà nghiên cứu để tiếp cận đầy đủ thơng tin phân tích B.Kamleitner cộng (2010) xác định yếu tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ dựa tảng tâm lý bao gồm: Nhận diện hội, yêu cầu kiến thức khuôn khổ định thuế Nghiên cứu Mahmoud Moeinadin cộng (2014) xây dựng mơ hình nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế Iran gồm có nhân tố: Luật pháp, xã hội, cấu trúc hệ thống thuế, nhóm nhân tố riêng doanh nghiệp Nhóm nghiên cứu sử dụng kỹ thuật phân tích nhân tố khám phá EFA hồi quy đa biến để phân tích số liệu khảo sát 239 doanh nghiệp Kết cho thấy nhóm nhân tố có tác động chiều đến việc tuân thủ thuế doanh nghiệp 1.1.2.2 Các nghiên cứu nước Ngiên cứu Võ Đức Chín (2011) nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp Kết phân tích số liệu khảo sát 200 doanh nghiệp kĩ thuật phân tích nhân tố khám phá EFA hồi quy đa biến cho thấy yếu tố có ảnh hưởng mạnh tới việc tuân thủ thuế yếu tố kinh tế hệ thống thuế Lê Tự Cư (2012) vận dụng phương pháp phân tích tổng hợp, phương pháp đối chiếu, so sánh, mơ tả, thống kê q trình nghiên cứu Kết cho thấy thực trạng kiểm soát thuế GTGT chưa đạt yêu cầu, chưa bao quát hết hoạt động doanh nghiệp, thủ tục kiểm sốt chưa có hướng dẫn cụ thể mặt nghiệp vụ Nghiên cứu Nguyễn Đăng Nguyên (2013) gian lận thuế TNDN Chi cục Thuế quận 5, Thành phố Hồ Chí Minh Kết nghiên cứu cho thấy quan quản lý nhà nước cần nên lưu tâm đến vấn đề tạo niềm tin cho doanh nghiệp sách thuế cơng bình đẳng doanh nghiệp Các doanh nghiệp sẵn sàng qua mặt nhà quản lý biết có P a g e | 31 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com kẽ hở pháp luật biết trình độ quản lý quan chức hạn chế Ngiên cứu Lê Trung Dũng (2015), “Tăng cường kiểm soát thuế TNDN Cục thuế tỉnh Quãng Ngãi” Ngiên cứu nêu ưu điểm bất cập cơng tác kiểm sốt thuế TNDN thơng qua nội dung: Đăng kí kê khai thuế, công tác tra kiểm tra thuế doanh nghiệp, kiểm sốt nợ thuế Ngồi ra, nghiên cứu khảo sát kỹ thuật khảo sát cán thuế để đánh giá độ tin cậy, khách quan hồ sơ khai thuế, mức độ chấp hành pháp thuế hành vi vi phạm thuế Ngiên cứu Phan Thị Hồng Nhung (2015) gian lận thuế TNDN Cục thuế tỉnh Kiên Giang Kết cho thấy, hình thức gian lân thuế TNDN chủ yếu địa bàn tỉnh gồm có: Gian lận thông qua việc thành lập doanh nghiệp; Gian lận thông qua hành vi vi phạm sử dụng hóa đơn, chứng từ; Gian lận thơng qua hạch tốn kế toán kê khai thuế 1.2 Các khái niệm 1.2.1 Thuế Định nghĩa thuế, giác độ khác nhiều nhà nghiên cứu đưa khái niệm thuế khác nhau: Theo Các Mác“ Thuế sở kinh tế máy nhà nước, thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu tiền hay tài sản cùa người dân để dùng vào việc chi tiêu nhà nước.” Theo Từ điển tiếng Việt“ Thuế khoản tiền hay vật mà người dân tổ chức kinh doanh, tuỳ theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp… buộc phải nộp cho nhà nước theo mức quy định.” Theo giáo trình Thuế Học viện Tài chính“Thuế khoản chuyển giao thu nhập bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định, nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng.” P a g e | 31 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com câốp d chị v ụ cống c b ộ máy nhà n ước (th ủt ục ph ức t ạp, tốốn kém, tnh tr ngạ quan liếu, nhũng nhiếẫu ) nguyến nhânc aủ vi cệ h ọt ừchốối hoạt đ ngộ nếền kinh tếố thứ c vớ i ựs n lý củ a phápluật nhà nước (3) 2.3 Giải pháp thực hạn chế hành vi trốn thuế, tránh thuế Việt Nam Cuộc chiến chống lại hành vi gian lận thuế chiến dai dẳng phức tạp đòi hỏi quan quản lý thuế phải dành nhiều thời gian, công sức để tiến hành nhằm đảm bảo nguồn thu ngân sách quốc gia Để thực cách có hiệu việc phịng, chống hành vi gian lận, trốn thuế cần thực số giải pháp quan trọng nhằm góp phần hạn chế tình trạng thất thu thuế nhà nước Thứ nhất, tiếp tục cải cách, đổi sách thuế theo hướng đơn giản hóa quy định, rõ ràng minh bạch, cơng mang tính ổn định lâu dài để người nộp thuế dễ dàng nắm bắt thuận tiện việc tuân thủ quy trình kê khai, nộp thuế Thuế suất sắc thuế cần điều chỉnh cho phù hợp với tình hình kinh tế Việt Nam có tính cạnh tranh với nước, hạn chế tình trạng chuyển giá doanh nghiệp Ngoài ra, cần điều chỉnh chế tài hành vi trốn, gian lận thuế theo hướng tăng nặng nhằm mang tính răn đe, kết hợp với việc xử lý nghiêm minh, công làm cho người nộp thuế e dè thực hành vi trốn thuế Thứ hai, tăng cường công tác giám sát, tra, kiểm tra người nộp thuế; cần nâng cao lực phân tích đánh giá đội ngũ cán cơng chức thuế nhằm nhanh chóng phát hành vi gian lận thuế quen thuộc Đội ngũ công chức thuế đào tạo kế tốn, phân tích tài doanh nghiệp, phân tích giao dịch liên kết nhằm phát hành vi gian lận tinh vi Bên cạnh đó, cần có phối hợp chặt chẽ quan thuế với quan kiểm tốn nhà nước cơng an nhằm điều tra đối tượng có nguy Cơ quan kiểm tốn nhà nước cần tăng cường kiểm toán tuân thủ thuế để sở hỗ trợ quản thuế phòng, chống gian lận P a g e 18 | 31 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com thuế; phối hợp với ngân hàng, kho bạc tra soát giao dịch bất thường, có dấu hiệu vi phạm để làm sở cho việc tiến hành tra, kiểm tra doanh nghiệp Thứ ba, đẩy nhanh trình ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Hiện nay, toàn hệ thống thuế kết nối số doanh nghiệp thực kết nối thông tin với quan thuế hải quan Tuy nhiên, cần tăng cường mở rộng việc kết nối đến đối tượng khác, tiến tới việc tạo sở liệu thuế cho tồn dân Chính phủ ban hành Nghị định số 119/2018/NĐ-CP Bộ Tài ban hành Thông tư số 68/2019/TT- BTC để hướng dẫn thực Nghị định số 119/2018/NĐ-CP việc áp dụng hóa đơn điện tử (4) Theo đó, đến 1/11/2020, tất doanh nghiệp phải sử dụng hóa đơn điện tử giao dịch Đây bước mạnh mẽ việc hạn chế gian lận liên quan đến hóa đơn, hạn chế bớt tình trạng sử dụng hóa đơn giả, mua bán hóa đơn bất hợp pháp Mặc dù vậy, tình hình chuyển đổi sang áp dụng hóa đơn điện tử địa phương gặp khó khăn phần lớn doanh nghiệp Việt Nam doanh nghiệp nhỏ vừa, siêu nhỏ nên trình độ ứng dụng cơng nghệ thơng tin cịn hạn chế Tuy nhiên, biện pháp phải kết hợp với việc kiểm soát giao dịch trực tuyến, doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ chia sẻ hay quảng cáo trực tuyến đề cập phần Trong bối cảnh Cách mạng công nghiệp 4.0 diễn mạnh mẽ, thương mại điện tử phát triển nhanh chóng tỏ có ưu tình hình dịch bệnh đầu năm 2020 Việc doanh nghiệp sử dụng phần mềm điều khiển vào hệ thống ghi nhận bán hàng tự động để giảm doanh số bán hòng trốn thuế diễn phổ biến giới Việt Nam Do đó, chuyển đổi sang sử dụng hóa đơn điện tử, quan quản lý thuế cần yêu cầu thiết bị ghi nhận doanh số máy tính tiền phải kết nối với quan thuế cung cấp tổ chức kiểm định Nhà nước nhằm hạn chế người bán can thiệp để thay đổi liệu bán hàng P a g e 19 | 31 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com ... thực trạng vi phạm thuế Việt Nam. Từ tìm ngun nhân , giải pháp trốn thuế tranh thuế kinh tế toàn cầu Việt Nam Chương rút kết luận gợi ý sách cho Việt Nam Chương 1: Cơ sở lý luận 1.1 Lịch... trạng vấn đề trốn thuế, tránh thuế kinh tế Việt Nam P a g e 13 | 31 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Bất kỳ nơi có thuế, nơi có tượng trốn tránh thuế Đặc... vi trốn tránh thuế kinh tế tồn cầu Việt Nam, chúng tơi sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính lẫn định lượng Trong đó, phân tích định lượng hành vi ước lượng quy mô trốn tránh thuế Việt Nam