Mục tiêu của đề tài là hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh các thể, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, đề xuất một số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn.
Trang 1LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng cá nhân tôi.Các số liệu, kết quá trong luận văn này là hoàn toàn trung thực và chưa từng được sử dụng để bảo vệ một học vị khoa học nào khác
Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và mọi thông tin trong luận văn đã được chỉ rõ nguồn gốc
Hà Nội ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn
Trang 2MỤC LỤC § 30001 — Lời cam Oa1\ - - cv ni cớ Mục lỤC G Ăn ng ng vớ Danh mục các ký hiệu, viết tắt, các bảng, các hình vẽ .- -<<+ 98/0670 1 CHUONG 1 CO SO LY LUAN VE QUAN LY THUE DOI VỚI HỘ KINH DOANH CA THE
1.1 Những vấn đề cơ bản về thuế đối với hộ kinh doanh cá thê 6 1.1.1 Khái niệm thuế với hộ kinh doanh cá thê + + 2 2 2 s+s+sz<zs2 6 1.1.2 Các loại hình thuế với hộ kinh doanh cá thê .- 5-25 + + szs+s¿ 8 1.1.2.1 Thuế môn bài - + 2E +E+k#EtSEEE£EEEEEEEEEEEEEEEE SE xckrkrrere 9 1.1.2.2 Thuế giá trị gia tăng - - - cv 1v Hưng neo 10 1.1.2.3 Thuế thu nhập cá nhân - << + SE 5E eEEvvcxvx egere reo 12 1.1.2.4 Thuế tiêu thụ đặc biỆt . - - 52 2 2e z3 *xEEeEeEEEEExrkrersred 12 1.1.3 Đặc điểm của thuế với hộ kinh đoanh cá thễ - 2-5-5 ss55¿ 13 1.2 Quản lý thuế với hộ kinh doanh cá thể - 5 ¿5 ss+s£££sEe££s£scs£ 14 1.2.1 Các tô chức tham gia quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 14 1.2.2 Nội dung quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thễ - l6 1.2.2.1 Quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thẻ l6 1.2.2.2 Các công cụ quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thê 20 1.2.3 Các chỉ tiêu đánh giá kết quả quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thê 2 l 1.2.3.1 Các chỉ tiêu liên quan đến quản lý đăng ký, kê khai thuế và phân loại
hộ kinh doanh cá thẺ - ¿5© 5% S9Sx+E£EEEEEEEEEkEEEEEEELEEELEEkrrkrrrrkrred 21
Trang 31.2.3.4 Các chỉ tiêu liên quan đến quản lý nợ thuế .- 5 2 5 2 s s2 24 1.3 Các nhân tô ảnh hưởng đến quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 25 1.3.1 Nhân tô từ phía cơ quan quản lý thuế - ¿5s + £s£sEs££s£scxz 25 1.3.1.1 Tổ chức bộ máy quản lý thuế - 2-5-6 + sE££EEEeEerersrsree 25 1.3.1.2 Trình độ của cán bộ quản lý thuẾ ¿s5 «+ £sEsEexexsEsxsz 25 1.3.1.3 Năng lực quản lý của cơ quan thuẾ - 5-s+s+c+s+EzEz£+ezezszed 26 1.3.2 Nhân tố từ phía các hộ kinh doanh cá thÊ - - - + 2 ss+ezxesced 26 1.3.2.1 Quy mô, mức độ tập trung của hộ kinh doanh cá thỂ -ccsc«¿ 26 1.3.2.2 Nhận thức của hộ kinh doanh về nghĩa vụ thuẾ se se se sa 27
1.3.3 Các nhân tố khác -+- + ++++x+txt+rErketkktrkrkrrkrrkrrrkrrreries 27
1.3.3.1 Môi trường quản lý < s S9 ng ng ng re 27
1.3.3.2 Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế và các quy định của các tổ chức kinh tế quốc tế liên quan đến thuế quan - + +2 s+s£k+E+E+EeEevereeerered 29 1.3.3.3 Sự thay đổi phường thức quản lý thuế và cơ sở vật chất đề thực hiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể + + +£zE£E+E+EzEzEzEzEred 29
CHƯƠNG 2
Trang 42.2.2 Quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Bắc Ninh - - + SE E333 E13 1111319 g0 xe 40 2.2.3 Kết quả quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành
0/1085: 01177 45
2.2.3.1 Công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế và phân loại hộ cá thể 45 2.2.3.2 Công tác quản lý căn cứ tính thuỄ - 2-2 + +s+£+evvvezxeerered 49 2.2.3.3 Công tác kiểm tra hoạt động thu thuế . ¿2-2 2 szs+s+cee: 52 2.2.3.4 Công tác quản lý nợ thuẾ - - «+ s xxx +x£E+EEkvEeEevsrererererered 54 2.2.3.5 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuẽ - 5-5 ss¿ 57 2.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thê trên địa bàn thành phố Bắc Ninh - +2 52 ©2222 E2EE£E£EzEzzzrszxd 59 2.3.1 Kết quả đạt ẨƯỢC . - sàn k1 HH1 HT HH ngư 59 2.3.2 Hạn Chế . - tt SEE E3 1 1151 1115151111511 151511111 2E 0 63 2.3.3 Nguyên nhân của Hạn chẾ - - + + ss*+xx+E£E£EEE+EeEevsrererererered 65 2.3.3.1 Nguyên nhân từ phía cơ quan quản Ìý ‹« «<< <ssssssssssss 65 2.3.3.2 Ngun nhân từ phía các hộ kinh doanh cá thỂ - =2 67 2.3.3.3 Nguyên nhân khác . - + 2 2s +s+E+EzEE+E£keEExckrEvEzrErerkrsrrees 68
CHƯƠNG 3
Trang 53.2.4 Tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực hiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thẾ - - St Ss St Sa E3 S8 E588 E8 ESEEEE+ESEEEESEEEEEEEEEEEEEErErssrsresrsrersees 78 3.2.5.Áp dụng công nghệ hiện đại vào quản lý thuế đối với hộ kinh đoanh cá thỂ 0à HH HH1 T111 11111111111 T1150111 1111011111111 T0 010111111 gxrki 79 3.2.6.Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ về thuế đối với hộ kinh doanh
110 80
3.3 Kiến nghị - -G- ST TT 1H TT TT nghe 83 3.3.1 Đối với Nhà nƯỚC - + 2- + + +E+k+EvEvEEEE£EEESEEEErkrerrzrxrerersrrere 83 3.3.2 Đối với Cục thuế tỉnh Bắc Ninh + + + 2 2 s£s+xex+EeEzEzrsreee 90 3.3.3 Đối với UBND xã, phường, thị trấn - - + + + k+E+EekeEekreeeeerered 90 42 l8 00.0 P.4 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO - s2 5s seses=sess 93
Trang 6DANH MỤC MINH HỌA
Bảng 1.1 Thuế môn bài áp dụng đối với hộ kinh cá thễ -. 5-5-5: 9 Bảng 1.2 Tý lệ tính thuế GTGT và thuế TNCN theo ngành nghề kinh doanh H990 000 g0 TT 0 0 011 0001 1 000999 23 Bảng 2.1 Số lượng hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Thành phố Bắc Ninh °\)IETV2bhhlảdâi'5ốÉÝ£ẼÉẼẼ 32 Bảng 2.2 Bảng tổng hợp dự toán thu ngân sách từ hộ kinh doanh cá thê 2013 - 2 TỐC QQ Q.0 HH nọ T00 kh 33
Bảng 2.3 Tơng hợp dự tốn thu ngân sách từ năm 2013 đến năm 2015 34 Bảng 2.4 Tông hợp kết quả thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể năm
2013-2015 LG TQ HH ng ng nọ TT 09K 34
Bảng 2.5 Kết quả điều chỉnh thuế các năm - - - sex vxvvevzveed 43 Bảng 2.6 Kết quả thu nộp thuế hộ kinh doanh cá thẺ 2 5 s2 sẻ 44 Bảng 2.7 Báo cáo nợ đọng khu vực cá thê tính đến 31/12/2015 45 Bang 2.8 Phân loại hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp nộp 48 Bảng 2.9 Quản lý doanh thu tính thuế đối với hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp kê khai trực tiẾp - ¿+ +xExEEExEEEErsrrsrerersree 50 Bang 2.10 Kết quả kiểm tra hộ nghỉ kinh đoanh 5-5 << + s£s£s£<z 53 Bang 2.11 Tổng hợp nợ đọng thuế của các hộ kinh doanh cá thẻ 55 Bảng 2.12 Tông hợp kết quả thu nợ đọng thuế hộ kinh doanh cá thể 56 Bảng 2.13 Kết quả công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế tại Chi cục
Thuê Thành phô Bắc Ninh năm 2Ơ Ì Š .- <5 55 111133 35ES5seree 57
Trang 7
DANH MUC CHU VIET TAT
STT Ky hiéu Nguyên nghĩa
1 BVMT Bảo vệ môi trường
2 CQT Co quan thué
Trang 8LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý do chọn đề tài
Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, là công cụ góp phân điều chỉnh các mục tiêu của nền kinh tế vĩ mô Trong bối cảnh nền kinh tế thị trường, thuế còn có vai trò thúc đây sản xuất kinh doanh phát triển, góp phân tăng trưởng nhanh nên kinh tế
Trong những năm qua, cùng với sự phát triển kinh tế - xã hội của đất nước, chúng ta đã có những bước tiến bộ trong việc cải cách cơ chế quản lý thuế theo hướng tạo hành lang pháp luật trong chính sách thuế, quản lý thuế, nâng cao trách nhiệm của các tổ chức và cá nhân trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với nhà nước, đồng thời từng bước điều chỉnh các sắc thuế phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế Nhờ đó, số thu từ thuế tăng đều qua các năm, luôn trở thành nguôn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, đáp ứng ngày càng tốt hơn yêu cầu phát triển của đất nước Trong chiến lược phát triển kinh tế thị trường của cả nước, Đảng ta luôn coi trọng thành phân kinh tế tư nhân, luôn tạo môi trường bình đẳng, thuận lợi để các thành phân kinh tế cùng phát triển và thực tế những năm qua với một cơ chế đơn giản, năng động lực lượng hộ kinh doanh cá thể của cả nước đã không ngừng lớn mạnh, góp phần tăng thu ngân sách nhà nước
Trang 9thuế nói riêng và người dân nói chung chưa tốt Từ đó làm giảm hiệu quả quản lý của một số sắc thuế, ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách nhà nước
Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế và thực hiện cơng nghiệp hố- hiện đại hố đất nước hiện nay, chính sách thuế ở nước ta nói chung và thành
phố Bắc Ninh nói riêng còn bộc lộ nhiều vẫn đề bắt cập Thuế chưa trở thành
công cụ vừa tăng thu ngân sách vừa tăng khả năng điều tiết và kích thích nền kinh tế Các hành vi trốn thuế, tránh thuế, lách thuế của các đối tượng sản xuất kinh doanh một mặt phản ánh ý thức chấp hành của người nộp thuế chưa cao, mặt khác cũng cho thấy các chính sách thuế và phương pháp tính thuế của cơ quan thuế chưa bám sát thực tế
Xuất phát từ thực tế cũng như tính cấp thiết của việc kiểm soát nguồn
thu từ các hộ kinh doanh cá thê trên địa bàn, tôi lựa chọn đề tài: “7, ang cuwong
quan lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Bắc
Ninh, tinh Bac Ninh” dé làm luận văn thạc sĩ của mình
2 Mục đích nghiên cứu
— Hệ thống hoá cơ sở lý luận và thực tiễn về thuế và quản lý thuế đỗi
với hộ kinh doanh cá thẻ
— Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá
thể tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh
— Đề xuất một số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường quản lý thuế đối
với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn
3 Đối tượng và phạm vỉ nghiên cứu
Trang 10— Phạm vi nghiên cứu của Luận văn giới hạn trong lĩnh vực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Bắc Ninh tỉnh Bắc Ninh từ năm 2013 đến năm 2015 và các giải pháp từ năm 2016 đến năm 2020
4 Phương pháp nghiên cứu
- Phương pháp phán tích: tắc giả đã sử dụng phương pháp phân tích trong quá trình tiếp cận với đối tượng nghiên cứu là quán lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Đề hiểu được việc quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, trước tiên chúng ta cần phải hiểu được các khái niệm về thuế và quản lý thuế; hộ kinh doanh cá thể và đặc điểm quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Phương pháp phân tích không chỉ được tác giả sử dụng triệt để trong Chương 1 khi đề cập đến các vấn đề mang tính lý luận mà còn được tác giả sử dụng trong hầu hết các phần còn lại của Luận văn
- Phương pháp tổng hợp: bước tiếp theo của phân tích là tổng hợp Phương pháp tổng hợp giúp tác giả đưa ra những nhận định và đánh giá khái quát về vấn đề nghiên cứu trong luận văn của mình Ngay từ Chương 1, khi đưa ra kinh nghiệm về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể của một số địa phương trong nước, tác giả đã tóm tắt, tông hợp lại những vẫn đề chính có liên quan đến việc quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể đê rút ra bài học kinh nghiệm về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh
Trang 11- Phương pháp thông kê mô tả: Phương pháp thống kê, mô tả số tuyệt đối, tương đối để xác định sự biến động của các hiện tượng kinh tế xã hội trong một thời gian và không gian nhất định Các phương pháp thống kê mô ta, thống kê phân tích được sử dụng trong quá trình nghiên cứu luận văn để phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cả thể nhằm phản ánh chân thực và chính xác đối tượng nghiên cứu Các phương pháp này cũng giúp cho việc tổng hợp tài liệu, tính toán các số liệu được chính xác, phân tích tài liệu được khoa học, phù hợp, khách quan, phản ánh được đúng nội dung cần phân tích
- Phương pháp nghiên cưu tải liệu: là phương pháp thu thập thông tin hoàn toàn gián tiếp, không tiếp xúc với đối tượng khảo sát, tác giả có sử dụng một số nguồn tài liệu để nghiên cứu: sách, báo, thông tư, nghị định
- Phương pháp điểu tra, phỏng vấn theo bảng câu hỏi: Thực hiện phỏng vấn các hộ cá thể trong thành phố bằng phiếu điều tra đã xây dựng
trước Cách chọn mẫu điều tra: chọn mẫu điều tra ngẫu nhiên (theo danh sách)
có phân lớp theo từng đối tượng điều tra Các hộ điều tra được phân làm 5 loại là: hộ thương nghiệp, hộ dịch vụ, hộ sản xuất, hộ kinh doanh ăn uống, hộ kinh doanh vận tải với số lượng mẫu gồm 100 hộ kinh doanh cá thê trên địa
bàn thành phố Bắc Ninh Về cơ bản số lượng mẫu được xác định theo công
thức Taro (1967) (dẫn theo Israel 1992) với sai số từ 5% - 7% Trong đó, các hộ được phát phiếu điều tra phân theo từng nhóm ngành nghề và được phân bố ở khắp các xã trên địa bàn thành phố Cụ thể, ngành nghề sản xuất 8 hộ chiếm 8% trên tổng số hộ điều tra, thương nghiệp 56 hộ chiếm 56%, kinh
doanh ăn uống 20 hộ chiếm 20%, dịch vụ 12 hộ chiếm 12% , kinh doanh vận
Trang 12Ngoài ra, luận văn kế thừa có chọn lọc những kết quả nghiên cứu của một số tác giả có công trình nghiên cứu liên quan đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thê đã được công bố
5 Kết cầu của luận văn
Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn được kết câu thành 3 chương Chương 1: Cơ sở lý luận về quản lý thuế với hộ kinh doanh cả thể Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế đổi với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Bắc Ninh