Báo cáo thực tập tốt nghiệp cao đẳng nghề bách khoa hà nội

Tiền lương và các khoản trích theo lương

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cao Đẳng Nghề Bách Khoa Hà Nội Trường Cao Đẳng Nghề Bách Khoa Hà Nội Khoa Kinh Tế Và Quản Lý Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC HỒN KIẾM Họ & Tên: Hồng Cao Ngun Lớp : KTDN2 - Khóa : GVHD : Th.S Phạm Mai Chi SV: Hoàng Cao Nguyên Phạm Mai Chi GVHD : Th.S Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cao Đẳng Nghề Bách Khoa Hà Nội Hà Nội , Ngày tháng năm 2014 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI NÓI ĐẦU - Giới thiệu CHƯƠNG : KHÁI QUÁT VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.1 Những vấn đề chung tiền lương khoản trích theo lương 1.1.1 Tiền lương 1.1.2 Các khoản trích theo lương 1.1.3 Nhiệm vụ hạch toán tiền lương khoản trích theo lương 1.1.4 Chứng từ sử dụng 1.1.5 Tài khoản sử dụng 1.2 Phương pháp hạch toán tiền lương khoản trích theo lương 1.2.1 Hạch tốn tiền lương 1.2.2 Hạch tốn khoản trích theo lương CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC HỒN KIẾM………………………… 2.1 Giới thiệu chung công ty 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty 2.1.2 Đặc điểm quy trình cơng nghệ chế tạo sản phẩm ( quy trình kinh doanh , quy trình cung cấp lao vụ , dịch vụ ) 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý kinh doanh 2.1.4 Tình hình kết sản xuất kinh doanh - Tổng giá trị tài sản , số vốn đăng ký , vốn hoạt động SV: Hoàng Cao Nguyên Phạm Mai Chi GVHD : Th.S Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cao Đẳng Nghề Bách Khoa Hà Nội - Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Doanh thu tài , chi phí tài - Chi phí bán hàng , chi phí quản lý doanh nghiệp - Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh - Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế - Thuế TNDN phải nộp - Lợi nhuận sau thuế - Sổ công nhân viên Bảng số liệu phản ánh tình hình kết kinh doanh năm 2011, 2012 Năm Chỉ tiêu 2011 2012 Chênh lệch Tuyệt đối % Một số nhận xét ngắn gọn : - Quy mô hoạt động DN - Tình hình phát triển - Hiệu kinh doanh ( qua tiêu doanh thu , lợi nhuận ,thu nhập ) 2.1.5 Tình hình tổ chức máy kế tốn sách kế tốn cơng ty điện lực Hoàn Kiếm 2.1.6 Tổ chức máy kế tốn đơn vị 2.1.7 Các sách kế tốn áp dụng đơn vị - Kỳ kế toán , niên độ kế toán - Hệ thống tài khoản kế toán đơn vị áp dụng ( theo QĐ 48 hay 15) SV: Hoàng Cao Nguyên Phạm Mai Chi GVHD : Th.S Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cao Đẳng Nghề Bách Khoa Hà Nội - Tổ chức cơng tác kế tốn ( tập trung hay phân tán) - Đơn vị tiền tệ dùng ghi sổ kế toán - Hình thức kế tốn ( hình thức sổ kế toán): (nhật ký chung , chứng từ ghi sổ , nêu sơ đồ trình tự ghi sổ - Phương pháp kê khai tính thuế GTGT - Phương pháp khấu hao TSCĐ - Phương pháp kế toán tổng hợp hàng tồn kho - Phương pháp xác định giá trị vật tư , hàng hóa xuất kho - Phương pháp kế toán chi tiết hàng tồn kho 2.2 Đặc điểm lao động công ty Phần phải phản ánh số lượng lao động , tính chất lao động ( ổn định hay có tính thời vụ ) phân loại lao động công ty theo tiêu thức : giới tính , độ tuổi, trình độ văn hóa , trình độ chun mơn , trình độ tay nghề ) 2.3 Các hình thức trả lương cơng ty (Mục phải mô tả chế độ tiền lương , hình thức trả lương áp dụng cơng ty) 2.4 Chế độ trích lập , nộp sử dụng khoản trích theo lương cơng ty 2.5 Tổ chức quản lý lao động tiền lương công ty ( phần phải mô tả chức , nhiệm vụ , quyền hạn Hội đồng quản trị ( có) , Giám đốc Tổng giám đốc , phó giám đốc phó tổng giám đốc , phịng ban chức cơng ty việc tuyển dụng , nâng bậc , kỷ luật lao động , xây dựng phê duyệt kế hoạch tiền lương , dự toán , định mức , đơn giá tiền lương , tính lương , tính thưởng toán với người lao động 2.6 Kế tốn tiền lương cơng ty 2.6.1 Chứng từ sử dụng 2.6.2 Phương pháp tính lương ( phần , phải mơ tả thức tính lương cho số người lao động đại diện cho nhóm lao động) 2.6.3 Tài khoản sử dụng SV: Hoàng Cao Nguyên Phạm Mai Chi GVHD : Th.S Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cao Đẳng Nghề Bách Khoa Hà Nội 2.6.4 Quy trình kế tốn ( phần phải mơ tả quy trình ghi sổ chi tiết , sổ kế tốn tổng hợp có tài liệu thực tế đơn vị để minh họa) 2.7 Kế toán khoản trích theo lương cơng ty Điện lực Hồn Kiếm 2.7.1 Chứng từ sử dụng 2.7.2 Tài khoản sử dụng CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC HOÀN KIẾM 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty phương hướng hồn thiện 3.1.1 Ưu điểm 3.1.2 Nhược điểm 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 3.2.Các giải pháp hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty điện lực hồn kiếm 3.2.1 - Về hình thức tiền lương phương pháp tính lương 3.2.2 -Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán 3.2.3 - Về chứng từ luân chuyển chứng từ 3.2.4 - Về sổ kế toán chi tiết 3.2.5 - Về sổ kế toán tổng hợp 3.2.6 - Về báo cáo kế toán liên quan đến tiền lương khoản trích theo lương 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp ( phần trình bày kết hợp với giải pháp nêu trên) KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP SV: Hoàng Cao Nguyên Phạm Mai Chi GVHD : Th.S Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cao Đẳng Nghề Bách Khoa Hà Nội NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT 1.Thuật ngữ: - Tập đoàn : Tập đoàn Điện lực Việt Nam - Tổng công ty : Tổng công ty Điện lực thành phố Hà Nội - Công ty : Công ty Điện lực Hoàn Kiếm - Giám đốc : Giám đốc Cơng ty Điện lực Hồn Kiếm 2.Chữ viết tắt: BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế KPCĐ : Kinh phí cơng đồn BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp CĐKT : Chế độ kế toán BTC : Bộ tài CBCNV : Cán cơng nhân viên LĐ : Lao động TL : Tiền lương LĐTL : Lao động tiền lương ĐHĐCĐ : Đại hội đồng cổ đơng KTT : Kế tốn trưởng PGĐ : Phó giám đốc LĐTT : Lao động trực tiếp CP : Chi phí SV: Hồng Cao Ngun Phạm Mai Chi CPNCTT : Chi phí nhân cơng trực tiếp CPSXC : Chi phí sản xuất chung CPQLDN : Chi phí quản lý doanh nghiệp HSCB : Hệ số cấp bậc HSTN : Hệ số trách nhiệm CNSXTT : Công nhân sản xuất trực tiếp CNV : Công nhân viên HĐQT : Hội đồng quản trị CBCNV : Cán công nhân viên SXKD : Sản xuất kinh doanh SCTX : Sửa chữa thường xuyên CNTT : Công nghệ thông tin TBA : Trạm biến áp GVHD : Th.S Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cao Đẳng Nghề Bách Khoa Hà Nội DANH MỤC BẢNG BIỂU BẢNG 2.1 : BẢNG CHẤM CÔNG68 BẢNG 2.2 : BẢNG LƯƠNG NHÂN VIÊN BỘ PHẬN BÁN ĐIỆN BẢNG 2.3 :BẢNG LƯƠNG NHÂN VIÊN BỘ PHẬN KỸ THUẬT BẢNG 2.4 : BẢNG LƯƠNG NHÂN VIÊN BỘ PHẬN QUẢN LÝ BẢO VỆ BẢNG 2.5 : BẢNG LƯƠNG TOÀN CƠNG TY ĐIỆN LỰC HỒN KIẾM BẢNG 2.6 : BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG CỦA BỘ PHẬN SẢN XUẤT BẢNG 2.7 : BẢNG THANH TOÁN BẢO HIỂM XÃ HỘI BẢNG 2.8 : SỔ CÁI TÀI KHOẢN 334 BẢNG 2.9 : SỔ CÁI TK 338 BẢNG 2.10 : NHẬT KÍ CHUNG SV: Hoàng Cao Nguyên Phạm Mai Chi GVHD : Th.S Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cao Đẳng Nghề Bách Khoa Hà Nội BẢNG 2.1 : BẢNG CHẤM CÔNG Tháng năm 2011 ST T Họ tên Chức vụ Số Công TG Ngày tháng Nguyễn Thị Trâm NVBH … 29 30 31 28 Phạm Vân Anh NVBH X X N … X X X 29 Lê Thu Hà NVBH X X X … N X X 30 Nguyễn Thị Hạnh NVBH X X X … Ô Ô Ô 22 Phạm Hải Vân NVBH X N X … N X N 26 Lê Hồng Huệ NVBH N X X … X N X 28 Bùi Thị Huyền NVBH X X X … N N X 29 Trần Thu Tâm NVBH X X X X X X 29 Hoàng Thị Thảo NVBH X X X … N X X 29 10 Hoàng Xuân NVBH X X X … X X X 30 11 Nguyễn Thị Nga NVBH X X X … X X X Số công hương BHXH 29 SV: Hoàng Cao Nguyên Phạm Mai Chi GVHD : Th.S Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cao Đẳng Nghề Bách Khoa Hà Nội 12 Nguyễn Thị Huyền Thu ngân X N X … X X X 27 13 Phạm Uyên Linh Thu ngân X X X … X X X 28 14 Đoàn Thị Yến Thu ngân X X X … N X N 27 Kí hiệu : Nghỉ ốm : Ô năm 2011 Lương thời gian : X Người duyệt Nghỉ không lương: N ( Ký, Họ tên ) Ngày 30 tháng Người chấm công ( Ký, họ tên) Nguồn : Phịng TCKT SV: Hồng Cao Ngun Phạm Mai Chi GVHD : Th.S Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cao Đẳng Nghề Bách Khoa Hà Nội BẢNG 2.2 : BẢNG LƯƠNG NHÂN VIÊN BỘ PHẬN BÁN ĐIỆN Tháng năm 2011 ST T Tên CBCNV HSL NC L TG PCCV PCTN Lương NSCL NSCL BHXH Ăn trưa Tổng BHYT Tạm ứnglần lần Thực lĩnh Nguyễn Hồng Mai 1.67 28 841,680 619,692 280,000 1,741,372 54,108 300,000 1,387,264 Phạm Vân Anh 1.61 29 840,420 480,262 290,000 1,610,682 52,164 300,000 1,258,518 Đoàn Thị Thoa 1.60 30 864,000 596,454 300,000 1,760,454 51,840 Nguyễn Thị Hạnh 2.12 22 839,520 542,230 220,000 1,601,730 68,688 200,000 1,333,062 Phạm Hải Vân 1.80 26 842,400 511,246 260,000 1,613,646 58,320 300,000 1,255,326 Lê Hồng Huê 1.67 28 841,680 542,230 280,000 1,663,910 54,108 200,000 1,409,802 Bùi Thị Huyền 1.61 29 840,420 480,262 290,000 1,610,682 52,164 1,558,518 Trần Thu Tâm 1.61 29 840,420 464,770 290,000 1,595,190 52,164 1,543,026 Hoàng Thị Thảo 1.61 29 840,420 596,454 290,000 1,726,874 52,164 300,000 1,374,710 10 Lê Thu Hà 1.67 30 901,800 619,692 300,000 1,821,492 54,108 400,000 1,367,384 11 Nguyễn Thị Nga 2.07 29 1,080,540 588,708 290,000 1,959,248 67,068 300,000 1,592,180 12 Nguyễn Mỹ Ngọc 2.07 27 1,006,020 100,000 424,000 270,000 1,800,020 73,068 1,726,952 13 Nguyễn Thị Trang 2.23 28 1,123,920 100,000 424,000 280,000 1,927,920 78,252 1,849,668 SV: Hoàng Cao Nguyên GVHD : Th.S Ph Mai Chi m 1,708,614 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cao Đẳng Nghề Bách Khoa Hà Nội + TK 338.3: BHXH + TK 338.4: BHYT + TK 338.9: BHTN Ngồi TK 338 có TK 622; 627; 641; 642; 111; 112 … 2.6.4 Quy trình kế tốn ( phần phải mơ tả quy trình ghi sổ chi tiết , sổ kế toán tổng hợp có tài liệu thực tế đơn vị để minh họa) * Bảng Chấm Công: Bảng chấm công chứng từ để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ BHXH, nghỉ ốm đau, nghỉ thai sản… Để có tính trả lương, BHXH cho người quản lý lao động Công ty Hiện nay, đặc điểm Cơng ty Hồn Kiếm không lớn, nên Công ty thực chấm cơng sau : - Đối với khối văn phịng, Số lượng nhân viên không nhiều trụ sở làm việc tập trung, nên tất phòng ban thuộc khối văn phòng người phận kế toán phụ trách - Đối với cửa hàng, xưởng sửa chữa, xưởng sản xuất: Bảng chấm công lập theo cửa hàng, xưởng quản lý người phân cơng phụ trách chấm Hàng ngày quản lý người chấm công vào tình hình thực tế làm việc phận để chấm công cho người ngày, ghi vào ngày tương ứng bảng chấm công từ ngày 01 đến ngày 31 theo ký hiệu quy định Cuối tháng người chấm công phụ trách phận ký gửi bảng chấm cơng, chứng từ có liên quan phận kế toán để kiểm tra đối chiều, quy cơng để tính lương SV: Hồng Cao Nguyên Phạm Mai Chi GVHD : Th.S Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cao Đẳng Nghề Bách Khoa Hà Nội BHXH cho nhân viên Bảng chấm công lưu lại phịng kế tốn khối văn phịng Cơng ty Ta có bảng chấm cơng khối văn phòng, cửa hàng số 1, phận sản xuất tháng 6/2011 sau : Công ty Điện lực Hồn Kiếm • Bảng tốn tiền lương chứng từ làm để toán tiền lương, phụ cấp, khoản thu nhập tăng thêm tiền lương cho người lao động, kiểm tra việc toán tiền lương cho người lao động làm việc công ty, đồng thời để thống kê lao động tiền lương - Hàng tháng dựa vào bảng chấm cơng, chất lượng cơng việc hồn thành nhân viên chế độ mà công ty quy định, kế tốn tiền lương tính lương cho nhân viên phận công ty SV: Hoàng Cao Nguyên Phạm Mai Chi GVHD : Th.S Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cao Đẳng Nghề Bách Khoa Hà Nội - Sau chuyển cho kế tốn trưởng xem xét xong trình cho Giám đốc ký duyệt, chuyển cho kế toán lập phiếu chi phát lương Bảng tốn tiền lương lưu phịng kế tốn công ty Mỗi lần lĩnh lương, người lao động phải trực tiếp ký vào cột “ Ký nhận” người nhận hộ phải ký thay Từ Bảng toán tiền lương ta biết số tiền mà CNV tạm ứng kỳ I CNV muốn tạm ứng tiền phải viết Giấy Đề Nghị Tạm ứng * Giấy đề nghị tạm ứng : để xét duyệt tạm ứng, làm thủ tục lập phiếu chi xuất quỹ cho tạm ứng Giấy người xin tạm ứng viết liên ghi rõ gửi giám đốc công ty ( người xét duyệt tạm ứng) Người xin tạm ứng phải ghi rõ họ tên, địa chỉ, số tiền xin tạm ứng, lý tạm ứng thời hạn toán Giấy đề nghị tạm ứng chuyển cho kế toán trưởng xem xét ghi ý kiến, đề nghị giám đốc công ty duyệt chi Căn định giám đốc, kế toán lập phiếu chi kèm theo giấy đề nghị tạm ứng chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục xuất quỹ * Phiếu chi : dùng để xác định khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý thực tế xuất quỹ để thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ ghi vào sổ kế toán Nội dung cách lập phiếu chi tương ứng phiếu thu, khác phiếu chi phải kế toán trưởng, giám đốc công ty xem xét ký duyệt chi trước xuất quỹ Phiếu chi lập thành liên sau có đủ chữ ký người lập phiếu, kế tốn trưởng, giám đốc cơng ty, thủ quỹ xuất quỹ Sau nhận đủ số tiền người nhận tiền phải ghi rõ số tiền nhận chữ , ký tên ghi rõ họ tên Sau xuất quỹ, thủ quỹ phải ký tên ghi rõ họ tên vào phiếu chi SV: Hoàng Cao Nguyên Phạm Mai Chi GVHD : Th.S Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cao Đẳng Nghề Bách Khoa Hà Nội Liên thứ lưu nơi lập phiếu Liên thứ 2, thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ sau chuyển cho kế tốn với chứng từ gốc để vào sổ kế toán Liên thứ (nếu có) giao cho người nhận tiền để làm chứng từ gốc lập phiếu thu nhập quỹ đơn vị nhận tiền SV: Hoàng Cao Nguyên Phạm Mai Chi GVHD : Th.S Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cao Đẳng Nghề Bách Khoa Hà Nội Đơn vị: Công ty Điện lực Hoàn Kiếm Mẫu Số: 03-TT Địa chỉ: Hoàn Kiếm - Hà Nội GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 15 tháng năm 2011 Số : 19 Kớnhgửi: ………… Giám Đốc cơng ty Điện lực Hồn Kiếm ……… Tên tơi là:……………Nguyễn Thị Huyền…………………………… Địa chỉ: …………… Phịng kế tốn………………………………… Đề nghị cho tạm ứng số tiền: ………………31.100.000…………… (viết chữ) : Ba mươi mốt triệu, trăm nghìn đồng chẵn… Lý tạm ứng: …………… tạm ứng lương tháng cho CBCNV… Thời hạn toán …………… Ngày 15 tháng năm 2011……… Giám đốc Kế toán trưởng Phụ trách phận (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Hoàng Cao Nguyên Phạm Mai Chi GVHD : Th.S Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Hoàng Cao Nguyên Phạm Mai Chi Cao Đẳng Nghề Bách Khoa Hà Nội GVHD : Th.S Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cao Đẳng Nghề Bách Khoa Hà Nội Đơn vị: Cơng ty Điện lực Hồn Kiếm Mẫu số : 02 - TT Địa chỉ: Hoàn Kiếm – Hà Nội PHIẾU CHI Ngày 15 Tháng Năm 2011 Số : 27 Nợ : 334 Có : 111 Họ, tên người nhận tiền : Nguyễn Thị Huyền Địa : Phòng kế toán Lý chi : Tạm ứng lương kỳ I tháng năm 2011 Số tiền : ( Viết chữ ) 31.100.000 : : 31.100.000 Ba mươi mốt triệu trăm nghìn đồng Ngày 15 tháng năm 2011 Giám đốc Kế tốn (ký, họ tên trưởng đóng dấu) (ký, họ tên) Thủ quỹ Người nhận phiếu (ký, họ tên) Người lập tiền (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ ): Ba mươi mốt triệu trăm nghìn đồng b Qui trình kế tốn tốn với cơng nhân viên * Thanh toán với nhân viên phận bán hàng Căn vào bảng chấm công T6 2011 cửa hàng số 1, ta tính lương cho người sau : SV: Hoàng Cao Nguyên Phạm Mai Chi GVHD : Th.S Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cao Đẳng Nghề Bách Khoa Hà Nội Ví dụ : Tính lương T6/2011 cho chị Phạm Uyên Linh Số ngày làm việc thực tế 28 Hệ số lương : 1.67 Ta tính : + Lương TG Lương TG + Ăn trưa 830.000 x 1,67 = x 28 30 = ngày công x 10.000 = 28 = 1.294.000 = ngày công x 10.000 x 10.000 = 280.000 + Lương NSCL : Trong tháng chị Linh bán 80 máy Tổng máy cửa hàng bán 780 máy Tổng lương NSCL cửa hàng 6.042.000 => Lương NSCL 80 = + BHXH,BHYT, BHTN = 8,5% x = 8,5% x x 6.042.000 780 = 619.692 ( Lương CB + PCTN) ( 830.000 x 1,67 + 0) = 54108 Chị Linh nhân viên bán hàng nên khơng có phụ cấp trách nhiệm Trong tháng chị Linh tạm ứng 300.000 Vậy tiền lương thực lĩnh chị Linh T6/2011 : =( Lương TG + Lương NSCL + Ăn trưa ) – ( BHXH,BHYT + Tạm ứng) = ( 1.294.000 + 619.692 SV: Hoàng Cao Nguyên Phạm Mai Chi + 280.000) - ( 54108 + 300.000) GVHD : Th.S Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cao Đẳng Nghề Bách Khoa Hà Nội = 1.839.584 2.7 Kế tốn khoản trích theo lương cơng ty Điện lực Hồn Kiếm 2.7.1 Chứng từ sử dụng Công ty nộp BHXH cho quan cấp theo quớ năm tài chính, quý phát sinh BHXH đơn vị chi hộ cuối quý tổng hợp BHXH chi hộ quan BHXH Căn vào giấy nghỉ ốm, trông ốm, thai sản, tai nạn lao động quan ytế cấp có xác nhận người phụ trách phận, vào chế độ hưởng BHXH quy định, thời gian công tác, mức lương tham gia đóng BHXH, ngày nghỉ hưởng trợ cấp BHXH kế tốn tính tiền BHXH phải trả cho người lao động Các khoản trích theo lương bao gồm : bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế( BHYT), kinh phí cơng đồn ( KPCĐ) * Quỹ bảo hiểm xã hội : hình thành cách trích lập theo tỷ lệ quy định tổng số quỹ tiền lương khoản phụ cấp ( phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực ) công nhân viên thực tế phát sinh tháng Theo chế độ hành tỷ lệ trích bảo hiểm xã hội : BHXH = 20% x ( LCB + PCTN ) Trong đó, người lao động nộp 6% , người sử dụng lao động nộp 16% Ví dụ : tính tiền bảo hiểm xã hội anh Nguyễn Vinh Cường phận kỹ thuật phải nộp T6/2011 sau: HSL 2,42 Phụ cấp trách nhiệm anh 400.000 => Lương CB = 2,42 x 750.000 = 1.306.800 => BHXH phải nộp = ( 1.306800 + 400.000 ) x 6% = 85340 SV: Hoàng Cao Nguyên Phạm Mai Chi GVHD : Th.S Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cao Đẳng Nghề Bách Khoa Hà Nội * Quỹ bảo hiểm y tế : quỹ bảo hiểm y tế tài trợ cho việc phịng, chữa chăm sóc sức khỏe cho người lao động Theo quy định chế độ tài hành quỹ bảo hiểm y tế hình thành từ hai nguồn : phần doanh nghiệp gánh chịu tính vào chi phí sản xuất kinh doanh hàng tháng theo tỷ lệ quy định ( 2% ) tính trờn tổng số tiền lương thực tế phải trả cho người lao động, phần người lao động gánh chịu trừ vào lương công nhân ( 1,5% ) Bảo hiểm xã hội nộp lên quan chun mơn để phục vụ chăm sóc sức khỏe cho công nhân viên BHYT = 3% x ( LCB + PCTN ) Trong đó, người sử dụng lao động nộp 2% , người lao động nộp 1,5% Ví dụ : tính tiền bảo hiểm y tế anh Cường phải nộp T6/2011 : BHYT = ( 1.306800 + 400.000 ) x 1,5% = 17068 Vậy tổng số tiền BHXH, BHYT anh Cường phải nộp tháng 12 = 85340 + 17068 = 102408 Số tiền trừ vào lương cuối tháng anh + BHTN : * Kinh phí cơng đồn : kinh phí cơng đồn hình thành việc trích lập theo tỷ lệ quy định tổng số tiền lương khoản phụ cấp công nhân viên thực tế phát sinh tháng tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Tỷ lệ trích kinh phí cơng đồn theo chế độ hiờnh hành 2% Số kinh phí cơng đồn doanh nghiệp trích phân cấp quản lý chi tiêu theo chế độ quy định Một phần nộp cho quan quản lý cơng đồn cấp phần để lại doanh nghiờp chi tiêu cho hoạt động cơng đồn cơng ty + KPCĐ = 2% X (LCB + PCTN) SV: Hoàng Cao Nguyên Phạm Mai Chi GVHD : Th.S Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cao Đẳng Nghề Bách Khoa Hà Nội Như vậy, người lao động phải nộp BHXH 6%, BHYT 1,5%, BHTN là1% tiền lương công ty phải nộp 22% lương - Từ Bảng toán tiền lương , bảng tổng hợp tiền lương kế toán tập hợp phân loại chứng từ theo đối tượng sử dụng, tính tốn số tiền để ghi vào bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương - Hiện công ty TNHH Thắng An Khỏnh tớnh lương nghi BHXH sau : + Nghỉ ốm đau : hưởng 76% tổng LCB + Nghỉ thai sản : hưởng 100% tổng LCB - Phiếu nghỉ BHXH xác định số ngày nghỉ ốm đau, thai sản làm tính trợ cấp BHXH trả lương theo chế độ quy đinh Căn bảng chấm công để lập phiếu nghỉ hưởng BHXH Ví dụ : Từ bảng chấm cơng phận bán hàng T6/2011, ta có phiếu nghỉ hưởng BHXH chị Nguyễn Thị Hạnh nghỉ ốm ngày sau: 2.7.2 Tài khoản sử dụng - TK 338: Phải trả, phải nộp khác Trong phần hành kế tốn tiền lương khoản trích theo lương kế toán thường sử dụng TK cấp hai tài khoản này: + TK 3382: Kinh phí cơng đồn Phản ánh tình hình trích tốn kinh phí cơng đồn cơng ty + TK 3383: BHXH Phản ánh tình hình trích tốn BHXH cơng ty + TK 3384: BHYT, phản ánh tình hình trích tốn BHYT theo quy định SV: Hồng Cao Ngun Phạm Mai Chi GVHD : Th.S Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cao Đẳng Nghề Bách Khoa Hà Nội Tương tự TK 334, tài khoản mở chi tiết đến phân xưởng mã giày Kết cấu tài khoản sau: Bên nợ: Phản ánh BHXH phải trả cho cán bộ, công nhân viên; KPCĐ chi tiêu công ty; số BHXH, BHYT, KPCĐ nộp cho quan quản lý quỹ BHXH, BHYT KPCĐ Bên có: Phản ánh số BHXH, BHYT, KPCĐ trích từ chi phí sản xuất kinh doanh công ty; KPCĐ vượt chi cấp bù; số BHXH chi cho cán bộ, công nhân viên quan BHXH tốn Tài khoản thơng thường có số dư bên có, phản ánh số BHXH, BHYT, KPCĐ trích chưa nộp cho quan quản lý, hay phần KPCĐ mà cơng đồn cơng ty giữ lại chưa tiêu hết Khi tài khoản có số dư bên nợ, phản ánh số BHXH chi trả cho cán bộ, công nhân viên chưa quan BHXH toán, số KPCĐ vượt chi chưa cấp bù CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC HỒN KIẾM 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty phương hướng hoàn thiện 3.1.1 Ưu điểm Qua thời gian thực tập Cơng ty Điện lực Hồn Kiếm em thu hoạch nhiều điều thực tiễn công tác kế tốn cơng ty Cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương nói riêng cơng ty đơn vị làm ăn có hiệu ln chấp hành quy định nhà nước chế độ kế toán Việt nam Việc tổ chức toán kế tốn : Cơng ty Điện lực Hồn Kiếm tương đối tốt Bộ máy kế tốn phân tích chun sâu phân công hạch định nhiệm vụ rõ ràng, kế SV: Hoàng Cao Nguyên Phạm Mai Chi GVHD : Th.S Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cao Đẳng Nghề Bách Khoa Hà Nội tốn có trách nhiệm cụ thể Việc tạo điều kiện cho nhân viên kế tốn phát huy tính sáng tạo chủ động, thành thạo cơng việc Các phần hành kế tốn phối hợp khéo léo tạo động lực thúc đẩy trình triển khai , khai thác nghiệp vụ đạt hiệu cao xác, chế độ Về sử dụng tài khoản kế tốn : nhìn chung cơng tác hạch tốn kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty thực chặt chẽ, khoa học Các chế độ kế tốn cơng ty vận dụng linh hoạt, sáng tạo để phù hợp với đặc điểm công ty Về sổ sách kế tốn : cơng ty áp dụng phương pháp kế tốn kê khai thường xuyên, sử dụng hình thức nhật ký chung, kì kế tốn theo năm Cơng ty xây dựng quy trình kế tốn máy Các nhân viên hàng ngày thực thao tác máy sổ kế toán bảng tổng hợp, báo cáo kế toán thực máy định kì kế tốn cho in sổ để bảo quản lưu trữ theo quy định Về việc tổ chức vận dụng chứng từ kế toán : Hệ thống chứng từ kế tốn cơng ty áp dụng theo quy định nhà nước Nhưng chủ yếu luật lao động tiền lương , phụ cấp, khen thưởng, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN quy định tài cơng ty chấp hành nghiêm chỉnh Cơng việc hạch tốn tiền lương khơng hạch tốn phịng kế tốn mà phịng ban, phân xưởng hạch tốn ban đầu Cơng việc toán lương cho người lao động tương đối tốt , người lao động nhân lương kỳ, hệ thống chứng từ đảm bảo phản ánh đày đủ chất lượng, số lượng người lao động Trong công tác quản lý : Trong công tác quản lý chung, cơng ty có kết hợp hài hồ phòng ban chức Cùng với đội ngũ nhân viên có lực, có trình độ, nhiệt tình cơng việc có chế độ thưởng phạt phân minh nên cơng ty tạo bầu khơng khí làm việc hăng say, phát huy lực sáng tạo cơng nhân SV: Hồng Cao Ngun Phạm Mai Chi GVHD : Th.S Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cao Đẳng Nghề Bách Khoa Hà Nội 3.1.2.Nhược điểm Về máy kế toán : máy kế toán cơng ty có phân nhiệm vụ phần hành kế toán chưa tuyển thêm cán kế tốn nên cơng ty khơng đảm bảo phần hành kế tốn mà có nhân viên kế toán phải phụ trách tới 2-3 phần hành Về việc tổ chức vận dụng TK kế tốn : tiền lương làm thêm ngồi cơng ty khơng hạch tốn vào tài khoản 334 mà lại cho vào tài khoản 3388.Thực tiền lương làm thêm khoản thuộc quỹ tiền lương nên công ty phản ánh vào tài khoản 3388 khơng phản ánh vào thu nhập thực tế CNV làm ảnh hưởng tới nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập cao Về chế độ kế tốn : cơng ty gộp quỹ BHXH BHYT, BHTN dùng tài khoản 3383 để hạch toán , điều sai với quy định chế độ kế toán Việc hạch tốn vạy làm cho người lao động khó phõn tách hưởng trợ cấp hình thức chất hai quỹ hoàn toàn khác Hơn hai quỹ trích theo tỉ lệ phần trăm mức lương người lao động tỷ lệ trích lại khác Về việc thực cơng tác kế toán quản lý quỹ tiền lương : Vấn đề mâu thuẫn tốc độ suất lao động bình quan với tốc độ tăng tiền lương bình quân cơng nhân th ngồi Đơi tổng tiền lương phải toán vuợt dự toán thuế ngồi khiến cho cơng ty phải lúng túng khơng biết xử lý 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty Trong chế kinh tế thị trường, tiền lương coi giá sức lao động Do chế độ tiền lương hợp lý động lực mạnh mẽ, tạo động khuyến khích người lao động làm việc Bên cạnh tiền lương, khoản phụ cấp khoản trích theo lương thể phần sách đãi ngộ doanh nghiệp người lao động SV: Hoàng Cao Nguyên Phạm Mai Chi GVHD : Th.S Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cao Đẳng Nghề Bách Khoa Hà Nội Đồng thời chi phí tiền lương phần chi phí sản xuất kinh doanh có ảnh hưởng khơng nhỏ đến giá thành giá bán sản phẩm Do vậy, doanh nghiệp ln phải tìm cách cân đối hợp lý chi phí bỏ hiệu mang lại Làm để tiết kiệm chi phí tiền lương mà đảm bảo tiền thù lao trả cho người lao động mức làm thoả mãn người lao động, khiến cho họ ln hết lịng cơng việc Đủ lương vấn đề lớn mà doanh nghiệp muốn giải cách tốt Mà muốn giải tốt vấn đề này, trước hết phải hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Bởi kế tốn phận cung cấp thơng tin, số liệu tiền lương chi phí tiền lương doanh nghiệp Hệ thống thông tin kế tốn có vai trị quan trọng việc cung cấp thơng tin kịp thời, xác cho việc quản trị doanh nghiệp nói chung quản trị tiền lương nói riêng Do đó, việc hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương yêu cầu thiết doanh nghiệp Thơng qua phân tích trên, ta thấy cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty in báo Hà nội có nhiều ưu điểm, bên cạnh cịn có cịn tồn hạn chế định Do vậy, việc hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương yêu cầu tất yếu khách quan phù hợp với điều kiện thực tiễn cơng ty, góp phần vào phát triển cơng ty Hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn ln ln cần thiết, hạch tốn kế tốn cơng cụ hữu hiệu để quản lý phục vụ quản lý doanh nghiệp với nhiệm vụ cung cấp thông tin phản ánh theo dõi chi tiết quan hệ kinh tế biểu tiền Hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương việc cần làm phải làm thật tốt Hạch toán kế toán phận quan trọng hệ thống quản lý tài chính, sở điều hành kiểm sốt hoạt động kinh tế tài Vì vậy, kế tốn ln lĩnh SV: Hồng Cao Nguyên Phạm Mai Chi GVHD : Th.S ... vấn đề với thời gian thực SV: Hoàng Cao Nguyên Phạm Mai Chi GVHD : Th.S Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cao Đẳng Nghề Bách Khoa Hà Nội tập kết hợp với kiến thức học trình thực tập phịng TCKT cơng... chân thành cảm ơn T.S Phạm Mai Chi tận tình giúp đỡ em hoàn thành đề tài chuyên đề thực tập SV: Hoàng Cao Nguyên Phạm Mai Chi GVHD : Th.S Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cao Đẳng Nghề Bách Khoa Hà Nội. .. nhà ĐH 16 Ban Thanh Tra Công ty CTCP do TCT Điện lực TP Hà Nội Sở hữu cổ phần chi phối : SV: Hoàng Cao Nguyên Phạm Mai Chi GVHD : Th.S Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cao Đẳng Nghề Bách Khoa Hà Nội