BỘ TÀI CHÍNH ******** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập Tự do Hạnh phúc ******** Số 15 TC/VT Hà Nội, ngày 15 tháng 8 năm 1991 THÔNG TƯ CỦA BỘ TÀI CHÍNH SỐ 15 TC/VT NGÀY 15 THÁNG 8 NĂM 1991 QU[.]
BỘ TÀI CHÍNH ******** CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ******** Số: 15-TC/VT Hà Nội, ngày 15 tháng năm 1991 THƠNG TƯ CỦA BỘ TÀI CHÍNH SỐ 15-TC/VT NGÀY 15 THÁNG NĂM 1991 QUY ĐỊNH CHẾ ĐỘ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH NHÀ NƯỚC ĐỐI VỚI CÁC NGUỒN TIỀN VÀ HÀNG VIỆN TRỢ QUỐC TẾ Thi hành định số 142/HĐBT ngày 10-5-1990 Hội đồng Bộ trưởng, để thực chức quản lý tài Nhà nước nguồn viện trợ (bằng tiền tệ hàng hoá) tổ chức quốc tế (gồm viện trợ Chính phủ, tổ chức liên Chính phủ, tổ chức Liên hiệp quốc, tổ chức phi Chính phủ khoản viện trợ khác); Bộ Tài quy định chế độ quản lý tài nguồn viện trợ sau: I- NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Tất thiết bị, vật tư, hàng hoá tiền (ngoại tệ đồng Việt Nam) nước viện trợ cho nước ta từ nguồn tài sản Nhà nước chịu quản lý thống tài sản khác Nhà nước theo chế độ hành Bộ Tài thực chức quản lý tài Nhà nước tất Bộ, Tổng cục, Uỷ ban Nhà nước, UBND tỉnh, thành phố, đặc khu trực thuộc Trung ương, hội, đoàn thể quần chúng, sở kinh tế quốc doanh (dưới gọi tắt đơn vị) có nhận sử dụng viện trợ quốc tế - Sở Tài tỉnh, thành phố, đặc khu trực thuộc Trung ương có trách nhiệm giúp Bộ trưởng Bộ Tài UBND tỉnh, thành phố, đặc khu trực thuộc Trung ương quản lý nguồn viện trợ nước trực tiếp viện trợ cho địa phương Bộ, ngành Trung ương phân phối địa phương - Mọi hành vi nhận viện trợ quốc tế (gồm tiền tệ hàng hố) khơng qua Ban Quản lý tiếp nhận viện trợ quốc tế coi trốn tránh quản lý Tài Nhà nước bị xử lý theo pháp luật hành Hàng năm, đơn vị lập kế hoạch thu, chi viện trợ quốc tế (có phân theo quý năm) với kế hoạch kinh tế, tài đơn vị gửi Uỷ ban Kế hoạch Nhà nước quan tài đồng cấp để tổng hợp cân đối kế hoạch kinh tế Ngân sách Nhà nước Kế hoạch thu, chi viện trợ quốc tế đơn vị phải thuyết minh đầy đủ nội dung sau đây: - Kế hoạch giá trị nguồn viện trợ quy đồng Việt Nam loại hàng hoá tiền tệ viện trợ phân theo mục đích, đối tượng sử dụng - Kế hoạch vốn nước tham gia vào dự án (nếu có) - Chi phí quản lý dự án (gồm chi tiếp nhận hàng hoá, thiết bị, vận chuyển, lưu kho, quản lý điều hành dự án ) nguồn vốn để chi cho cơng tác (vốn tự có, Ngân sách Nhà nước cấp, vốn trích từ tiền hàng viện trợ phép) - Sở tài tỉnh, thành phố, đặc khu trực thuộc Trung ương sau tổng hợp kế hoạch phải báo cáo Bộ Tài (Ban Quản lý tiếp nhận viện trợ quốc tế) Thủ trưởng đơn vị người chịu trách nhiệm trước Nhà nước quản lý kết sử dụng nguồn viện trợ tiếp nhận Về nguyên tắc, viện trợ quốc tế phải sử dụng cam kết ghi chương trình dự án Trường hợp cần sử dụng, điều hoà viện trợ quốc tế phải phép văn Chủ tịch Hội đồng Bộ trưởng quan Chủ tịch Hội đồng Bộ trưởng uỷ quyền Tuyệt đối không trích ngoại tệ, hàng hố từ nguồn viện trợ để lập quỹ riêng hình thức không Hội đồng Bộ trưởng cho phép văn Giá toán hàng viện trợ ghi vào Ngân sách Nhà nước trị giá ngoại tệ, hàng hoá chuyển đổi thành đồng tiền Việt Nam theo tỷ giá mua vào Ngân hàng công bố thời điểm nhận hàng Các đơn vị nhận, sử dụng viện trợ quốc tế phải chấp hành nghiêm chỉnh Pháp lệnh Kế toán thống kê Hội đồng Nhà nước công bố (số 06-LCT/HĐNN ngày 20-5-1988) Điều lệ Tổ chức kế toán ban hành theo Nghị định số 25/HĐBT ngày 18-3-1989 Hội đồng Bộ trưởng chế độ hạch toán kế toán hướng dẫn thông tư số 46-TC/CĐKT ngày 15-8-1991 Bộ Tài II- NHỮNG QUY ĐỊNH CỤ THỂ A- ĐỐI VỚI CÁC ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Viện trợ hàng tiêu dùng vật tư, nguyên liệu như: Lương thực, thực phẩm, quần áo may sẵn, hàng bách hoá loại, thuốc tân dược, dược liệu, thiết bị văn phòng v.v đơn vị nhận sử dụng phải coi nguồn kinh phí Ngân sách Nhà nước cấp Vì vậy, đơn vị phải có trách nhiệm tiếp nhận, bảo quản sử dụng mục đích thoả thuận cam kết với tổ chức viện trợ, triệt để tiết kiệm chống tiêu cực việc quản lý, sử dụng số hàng hoá tiếp nhận Trường hợp bán hàng viện trợ thu tiền (nếu phép), đơn vị phải báo cáo quan tài đồng cấp để điều chỉnh kế hoạch kinh phí đơn vị Chi phí tiếp nhận quản lý nước (nếu cần) phải quan tài đồng cấp bố trí tổng hợp kế hoạch Ngân sách Nhà nước Nghiêm cấm việc trích thu hình thức khoản viện trợ quốc tế để trang trải chi phí khơng Chủ tịch Hội đồng Bộ trưởng Bộ Tài chấp thuận văn Viện trợ thiết bị, phụ tùng như: thiết bị tồn bộ, thiết bị cơng nghệ lẻ, phụ tùng vật tư theo thiết bị tồn dùng cho cơng trình XDCB ; đơn vị nhận sử dụng loại hàng hoá phải quản lý sử dụng theo mục đích, đối tượng quy chế quản lý đầu tư XDCB hành Nhà nước Căn vào tính chất hàng hoá cam kết Nhà nước ta với tổ chức viện trợ quy định cho dự án, quan tài đồng cấp xem xét để ghi vào kế hoạch thu, chi nguồn vốn viện trợ vào kế hoạch ngân sách hàng năm đơn vị phù hợp với kế hoạch Nhà nước Viện trợ tiền tệ (tiền mặt, séc loại): a) Các khoản viện trợ trực tiếp ngoại tệ nước (đài thọ cho hội nghị, hội thảo khoa học, tham quan, khảo sát nước, chi chuyên gia, mua sắm vật tư thiết bị nước ) tất đơn vị phải chấp hành quy định quản lý ngoại tệ Nhà nước Nghị định số 161/HĐBT ngày 18-10-1988 Hội đồng Bộ trưởng thông tư số 27-TC/KBNN ngày 27-5-1991 Bộ Tài b) Tồn số ngoại tệ viện trợ đơn vị (không kể số ngoại tệ tổ chức viện trợ chi trực tiếp cho chuyên gia nước để thực dự án chi trực tiếp cho cán học tập, tham quan, khảo sát nước ) phải bán cho quỹ ngoại tệ tập trung Nhà nước theo tỷ giá mua vào Ngân hàng công bố thời điểm bán, đơn vị dùng tiền Việt Nam thu để sử dụng nước Trường hợp cần thiết phải sử dụng ngoại tệ, đơn vị phải báo cáo Bộ Tài để xem xét, nhu cầu đáng, đơn vị mua lại ngoại tệ, không vượt số lượng ngoại tệ bán c) Nguồn ngoại tệ viện trợ phát triển (ODA) để mua hàng hố nước ngồi theo cam kết với nước quản lý sau: - Ngoại tệ để mua hàng viện trợ dùng cho đầu tư XDCB gọi "phần cứng" Bộ Tài quản lý qua Ngân hàng đầu tư phát triển để làm thủ tục, cấp phát cho đơn vị mua hàng nước theo quy định Thông tư số 17-TC/ĐT ngày 19-3-1991 Bộ Tài - Trường hợp ngoại tệ dùng để mua thiết bị bổ sung khơng thuộc cơng trình đầu tư XDCB chi cho "phần mềm" dùng để hỗ trợ kỹ thuật, đào tạo, hội thảo, tham quan, chuyên gia Bộ Tài (Ban Quản lý tiếp nhận viện trợ quốc tế) trực tiếp làm thủ tục cho đơn vị B- ĐỐI VỚI CÁC ĐƠN VỊ SẢN XUẤT KINH DOANH (BAO GỒM CẢ CÁC ĐƠN VỊ KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH) Viện trợ vật tư nguyên liệu hàng tiêu dùng: Các đơn vị nhận viện trợ phải sử dụng nguồn vốn hợp pháp (vốn tự có vay Ngân hàng) để tốn tồn trị giá ngoại tệ số hàng viện trợ với Ngân sách Nhà nước theo tỷ giá mua vào Ngân hàng công bố thời điểm nhận hàng Trường hợp đặc biệt, trị giá ngoại tệ hàng viện trợ quy đổi tiền Việt Nam theo tỷ giá mua vào Ngân hàng công bố cao thấp so với giá mặt hàng tương đương nước (giá bán lẻ thị trường chấp nhận), đơn vị tốn với mức giá mặt hàng tương đương nước sau có kiểm tra, xem xét chấp thuận quan tài đồng cấp Trường hợp hàng viện trợ khơng có giá ngun tệ (hoặc khơng có giá mặt hàng tương đương nước) giá hàng viện trợ phải Hội đồng định giá (gồm đại diện Uỷ ban Vật giá Nhà nước quan tài đồng cấp, Bộ chủ quản đơn vị nhận hàng) quy định Đơn vị toán với Ngân sách Nhà nước theo giá Hội đồng định giá xác định văn Viện trợ thiết bị, phụ tùng thiết bị tồn bộ, thiết bị cơng nghệ lẻ, phụ tùng vật tư theo thiết bị toàn đơn vị nhận viện trợ phải sử dụng nguồn vốn hợp pháp (vốn tự có vay Ngân hàng) để tốn tồn trị giá ngoại tệ số hàng viện trợ với Ngân sách Nhà nước theo tỷ giá mua vào Ngân hàng công bố thời điểm nhận hàng Trong thời gian 30 ngày kể từ nhận hàng viện trợ (hàng hố loại), đơn vị phải tốn tồn giá trị số hàng viện trợ với Ngân sách Nhà nước - Các đơn vị thuộc Trung ương quản lý chuyển toàn giá trị hàng viện trợ nhận vào tài khoản 01-383-017 Ban Quản lý tiếp nhận viện trợ quốc tế Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam Ban Quản lý tiếp nhận viện trợ quốc tế theo dõi để nộp vào Ngân sách Nhà nước để kiểm điểm kết chuyển giao viện trợ với tổ chức viện trợ tương ứng - Các đơn vị thuộc địa phương quản lý, Ban Quản lý tiếp nhận viện trợ quốc tế có trách nhiệm chuyển toàn hồ sơ khoản viện trợ đơn vị cho Sở Tài - Vật giá để Sở Tài Vật giá đơn đốc thu nộp vào ngân sách theo chế độ phân cấp quản lý ngân sách hành Quá thời hạn (kể từ ngày thứ 31 trở đi), đơn vị chưa nộp ngân sách trị giá hàng viện trợ (hoặc nộp thiếu) Ngân hàng phục vụ đơn vị trích từ tài khoản tiền gửi đơn vị Ngân hàng để nộp cho Ngân sách Nhà nước nộp phạt theo đề nghị quan tài đồng cấp Mức phạt nộp chậm ngày (tính từ ngày thứ 31 trở đi) 0,5% (năm phần nghìn) số tiền chậm nộp trừ vào phần lợi nhuận để lại đơn vị Tuỳ theo mục đích sử dụng hàng viện trợ (thiết bị toàn bộ, thiết bị lẻ dùng XDCB; nguyên nhiên liệu dùng sản xuất kinh doanh ) đơn vị nhận sử dụng phải thực nghiêm túc chế độ quản lý hành nhằm chống mát, hư hao tổn thất, sử dụng mục đích có hiệu nguồn hàng viện trợ Viện trợ ngoại tệ (tiền mặt, séc loại): Toàn số ngoại tệ viện trợ nộp vào quỹ ngoại tệ tập trung Nhà nước Khi cần sử dụng, đơn vị mua lại số ngoại tệ nộp nguồn vốn hợp pháp (vốn tự có vay Ngân hàng) Ngoại tệ viện trợ Chính phủ (viện trợ song phương) cho nước ta theo chương trình, dự án ký kết, Nhà nước thực theo chế bán cho đơn vị kinh tế cho vay theo lãi suất ưu đãi Bộ Tài có văn hướng dẫn riêng III- THỦ TỤC THANH TOÁN QUA NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC A- ĐỐI TƯỢNG, HÌNH THỨC VÀ NGUYÊN TẮC THANH TỐN Đối tượng hình thức tốn: Tất đơn vị nhận sử dụng viện trợ quốc tế phải thực toán qua Ngân sách Nhà nước - Các đơn vị hành nghiệp (được Ngân sách Nhà nước cấp kinh phí): nhận viện trợ áp dụng hình thức toán ghi thu, ghi chi qua ngân sách cấp - Các đơn vị sản xuất kinh doanh (không Ngân sách Nhà nước cấp kinh phí): nhận viện trợ đơn vị phải nộp trực tiếp giá trị nguồn viện trợ vào ngân sách cấp theo mục lục Ngân sách Nhà nước hành Nguyên tắc toán: Thực Nghị số 186/HĐBT ngày 27-11-1989 Hội đồng Bộ trưởng Thông tư số 57TC/NSNN ngày 12-12-1989 Bộ Tài phân cấp quản lý ngân sách nguồn viện trợ quốc tế cho đơn vị thuộc ngân sách cấp quản lý tốn qua ngân sách cấp đó, cụ thể: - Các đơn vị thuộc ngân sách Trung ương quản lý - tốn Bộ Tài - Các đơn vị thuộc ngân sách địa phương quản lý - tốn Sở Tài - Vật giá B- CĂN CỨ THANH TOÁN Các đơn vị nhận sử dụng viện trợ, có giấy báo hàng ngoại tệ viện trợ, phải đến Bộ Tài (Ban Quản lý tiếp nhận viện trợ quốc tế) Ban đại diện quản lý tiếp nhận thành phố Hồ Chí Minh, đại diện tiếp nhận viện trợ Đà Nẵng xác nhận hàng, ngoại tệ viện trợ theo mẫu quy định Bộ Tài (cơng văn số 2058-TC/VT ngày 21-12-1990) để làm thủ tục nhận hàng, rút tiền toán với ngân sách cấp Giấy xác nhận hàng, ngoại tệ viện trợ đơn vị kê khai chứng từ toán qua ngân sách cấp Trường hợp hàng hoá nhận cảng, sân bay có phát sinh chênh lệch thừa, thiếu, mát, không chủng loại giá so với kê khai số tiền thực nhận Ngân hàng có thay đổi (tăng giảm) so với số tiền xác nhận thì: - Đơn vị nhận hàng phải gửi biên giám định đến Ban Quản lý tiếp nhận viện trợ quốc tế - Đơn vị nhận tiền phải báo cáo kết nhận tiền với Ban Quản lý tiếp nhận viện trợ quốc tế Ban quản lý tiếp nhận viện trợ quốc tế xem xét, điều chỉnh giấy xác nhận theo kết hàng hoá (hoặc tiền) thực nhận cho đơn vị Sau 15 ngày, kể từ nhận hàng, ngoại tệ viện trợ, đơn vị khơng có báo cáo kết nhận tiền biên giám định hàng hoá gửi đến Ban Quản lý tiếp nhận viện trợ quốc tế, giấy xác nhận đơn vị kê khai theo vận đơn nói coi chứng từ hợp lệ để toán với ngân sách cấp IV- CHẾ ĐỘ BÁO CÁO VÀ KIỂM TRA A- NỘI DUNG BÁO CÁO Hàng quý, hàng năm kết thúc dự án đơn vị nhận sử dụng tiền, hàng viện trợ phải có báo cáo tổng hợp tình hình tiếp nhận, sử dụng tốn tiền, hàng viện trợ Báo cáo phải thể nội dung sau: a) Tình hình kết tiếp nhận, phân phối tiền, hàng viện trợ b) Tình hình sử dụng tiền, hàng viện trợ (báo cáo chi tiết nội dung sử dụng tiền, hàng viện trợ cho đối tượng công việc cụ thể) c) Các khoản chi phí tiếp nhận quản lý tiền hàng viện trợ phát sinh từ khâu giao nhận đến nơi sử dụng đ) Các chi phí tham gia thực dự án (nếu có) e) Những vấn đề khó khăn kiến nghị quan chủ quản, quan liên quan việc tiếp nhận, phân phối, sử dụng tiền hàng viện trợ g) Đánh giá hiệu việc sử dụng tiền, hàng viện trợ B- TRÌNH TỰ BÁO CÁO, DUYỆT QUYẾT TỐN a) Các đơn vị thuộc Trung ương quản lý (kể Bộ làm chủ dự án nhận phân phối hàng viện trợ cho địa phương sử dụng) báo cáo tình hình sử dụng tốn tiền hàng viện trợ với Bộ Tài (Ban Quản lý tiếp nhận viện trợ quốc tế) Bộ Tài tham gia phối hợp với Bộ, ngành chủ quản việc duyệt toán tiền, hàng viện trợ đơn vị b) Các đơn vị thuộc địa phương quản lý báo cáo tình hình sử dụng tốn tiền, hàng viện trợ với Sở Tài Sở Tài tham gia phối hợp với Sở chủ quản việc duyệt toán tiền hàng viện trợ đơn vị này, đồng thời tổng hợp tồn tình hình sử dụng tốn tồn tiền hàng, hàng viện trợ thuộc địa phương gửi Bộ Tài (Ban Quản lý tiếp nhận viện trợ quốc tế) c) Bộ Tài (Ban Quản lý tiếp nhận viện trợ quốc tế) chịu trách nhiệm tổng hợp tồn tình hình nhận, phân phối, sử dụng toán với Ngân sách Nhà nước nguồn tiền, hàng viện trợ để báo cáo với Nhà nước, đồng thời báo cáo với tổ chức viện trợ quốc tế C- CHẾ ĐỘ KIỂM TRA Để nâng cao hiệu quản lý nguồn tiền, hàng viện trợ quốc tế; hướng dẫn, giúp đỡ đơn vị giải tranh chấp quốc tế phát sinh trình thực dự án viện trợ; đồng thời phát kiến nghị biện pháp xử lý vi phạm việc quản lý, phân phối sử dụng tiền hàng viện trợ Các quan chủ quản tài cấp phải thường xuyên kiểm tra đơn vị nhận sử dụng viện trợ Nội dung kiểm tra: - Kiểm tra việc phân phối sử dụng tiền, hàng viện trợ mục đích, cam kết có hiệu - Kiểm tra việc chấp hành chế độ quản lý hành Nhà nước tiền, hàng viện trợ - Kiểm tra chi phí quản lý tiền, hàng viện trợ - Kiểm tra cơng tác hạch tốn kế toán, thống kê việc chấp hành chế độ báo cáo thống kê, kế toán định kỳ Nhà nước V- ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Các đơn vị nhận sử dụng tiền hàng viện trợ quốc tế có trách nhiệm thực nghiêm chỉnh quy định Thông tư Đề nghị UBKHNN, NHNN, Bộ Nội vụ, Tổng cục Hải quan quan hữu quan khác phối hợp chặt chẽ với Bộ Tài (Ban Quản lý tiếp nhận viện trợ quốc tế, Sở Tài tỉnh, thành phố, đặc khu trực thuộc Trung ương) việc thực quản lý tài Nhà nước nguồn tiền, hàng viện trợ quốc tế Thơng tư có hiệu lực thi hành từ ngày ký Những quy định chế độ quản lý tài trái với thơng tư bãi bỏ Trong trình thực có khó khăn vướng mắc, đề nghị ngành, cấp, đơn vị sở phản ánh Bộ Tài (Ban Quản lý tiếp nhận viện trợ quốc tế) để nghiên cứu, bổ sung sửa đổi Phạm Văn Trọng (Đã Ký)