www luatminhkhue vn vanban luatminhkhue vn BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập Tự do Hạnh phúc Số 99/2016/TT BTC Hà Nội, ngày 29 tháng 6 năm 2016 THÔNG TƯ HƯỚNG DẪN VỀ QUẢN LÝ HOÀN[.]
www.luatminhkhue.vn vanban.luatminhkhue.vn BỘ TÀI CHÍNH -Số: 99/2016/TT-BTC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 29 tháng năm 2016 THƠNG TƯ HƯỚNG DẪN VỀ QUẢN LÝ HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Căn Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế ngày 20/11/2012; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 văn hướng dẫn thi hành; Căn Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016 văn hướng dẫn thi hành; Căn Luật Ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 25/6/2015 văn hướng dẫn thi hành; Căn Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23/12/2013 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thơng tư hướng dẫn quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Chương I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Thông tư hướng dẫn việc quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng người nộp thuế thuộc quan thuế quản lý theo quy định Luật Ngân sách Nhà nước, Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành; bao gồm: việc tiếp nhận, giải quyết, kiểm tra, tra hoàn thuế giá trị gia tăng; quản lý kinh phí dự tốn hồn thuế giá trị gia tăng; trách nhiệm quan, tổ chức, cá nhân có liên quan việc quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Hoàn thuế cho hàng hóa người nước ngồi, người Việt Nam định cư nước mang theo xuất cảnh thực theo hướng dẫn Thông tư số 72/2014/TT-BTC ngày 30/5/2014 Bộ Tài Hồn trả số tiền thuế giá trị gia tăng nộp nhầm, nộp thừa thực theo quy định Điều 47 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 sửa đổi, bổ sung Khoản 13 Điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Điều Đối tượng áp dụng Người nộp thuế hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định Luật Thuế giá trị gia tăng Cơ quan quản lý thuế gồm: LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6162 www.luatminhkhue.vn vanban.luatminhkhue.vn a) Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế; b) Tổng cục Hải quan, Cục Hải quan, Chi cục Hải quan Vụ Ngân sách nhà nước - Bộ Tài Kho bạc nhà nước, Kho bạc nhà nước cấp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Kho bạc nhà nước cấp quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác liên quan đến việc quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Điều Nguyên tắc quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Người nộp thuế thuộc trường hợp hoàn thuế theo quy định Luật Thuế giá trị gia tăng tự xác định số tiền thuế giá trị gia tăng đủ điều kiện khấu trừ, hoàn thuế, khai đề nghị hoàn thuế, lập gửi hồ sơ đề nghị hoàn thuế đến quan thuế quản lý trực tiếp Việc giải hoàn thuế thực theo quy định pháp luật, theo trình tự, thủ tục quy định Điều 59 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 (sau gọi Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11) khoản 18 Điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung số Điều Luật Quản lý thuế (sau gọi Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13) văn hướng dẫn thi hành Áp dụng nguyên tắc quản lý rủi ro việc giải hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định khoản Điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13; Khoản Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016 (sau gọi Luật số 106/2016/QH13) văn hướng dẫn thi hành Cơ quan thuế ứng dụng công nghệ thông tin theo quy định pháp luật giao dịch điện tử việc tiếp nhận, giải quyết, quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng thực kết nối, trao đổi thông tin với quan có liên quan việc giải hồn thuế cho người nộp thuế Điều Kinh phí hồn thuế giá trị gia tăng Kinh phí hồn thuế giá trị gia tăng bố trí dự tốn ngân sách hàng năm Quốc hội định Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quản lý kinh phí hồn thuế giá trị gia tăng điều hành chi hoàn thuế giá trị gia tăng phạm vi dự toán ngân sách cấp có thẩm quyền phê duyệt Cục trưởng Cục Thuế quản lý, sử dụng kinh phí hoàn thuế giá trị gia tăng để chi hoàn cho người nộp thuế theo thẩm quyền chịu trách nhiệm việc định hoàn thuế theo quy định pháp luật Điều Cơ sở liệu ứng dụng cơng nghệ thơng tin quản lý hồn thuế giá trị gia tăng Cơ sở liệu hoàn thuế giá trị gia tăng hệ thống liệu thông tin người nộp thuế thuộc đối tượng hoàn thuế giá trị gia tăng, cấu phần hệ thống sở liệu quản lý thuế chung ngành thuế Việc xây dựng, thu thập, xử lý, sử dụng, chia sẻ, lưu trữ, bảo mật thông tin sở liệu hoàn thuế giá trị gia tăng thực theo quy định pháp luật hành LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6162 www.luatminhkhue.vn vanban.luatminhkhue.vn Cơ quan thuế ứng dụng công nghệ thông tin việc thực quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng, bao gồm: tiếp nhận, giải hồ sơ hồn thuế, thơng báo kết giải hồ sơ hồn thuế, trao đổi thơng tin với quan liên quan giải hoàn thuế giá trị gia tăng Điều Áp dụng quản lý rủi ro quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Việc đánh giá rủi ro quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng thực theo quy định khoản Điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13; Thông tư số 204/2015/TT-BTC ngày 21/12/2015 Bộ Tài quy định áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế (sau gọi Thông tư số 204/2015/TT-BTC) Quản lý rủi ro quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng a) Phân loại hồ sơ giải hoàn thuế bao gồm: hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau hồ sơ hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau theo quy định khoản Điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13, khoản Điều Luật số 106/2016/QH13; Cơ quan thuế thực kiểm tra trước hoàn thuế sau hồ sơ đề nghị hoàn thuế thuộc đối tượng rủi ro cao b) Xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra sau hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định khoản 18 Điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13, khoản Điều 41 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP: kiểm tra sau hoàn thuế thực theo nguyên tắc quản lý rủi ro thời hạn mười năm, kể từ ngày có định hồn thuế Điều Áp dụng biện pháp nghiệp vụ hải quan số trường hợp rủi ro cao thuế Cơ quan hải quan có trách nhiệm cung cấp thơng tin Tờ khai hải quan thơng tin có liên quan cho quan thuế qua Cổng thông tin điện tử Tổng cục Hải quan theo Quy chế trao đổi thông tin phối hợp công tác quan hải quan quan thuế Cơ quan hải quan chịu trách nhiệm thơng tin hàng hố xuất khẩu, nhập Tờ khai hải quan theo quy định pháp luật hải quan pháp luật quản lý thuế Trường hợp Tờ khai hải quan sở liệu quan hải quan cung cấp, quan thuế có văn đề nghị quan hải quan có liên quan cung cấp để có giải hồn thuế giá trị gia tăng cho người nộp thuế Trên sở kết phân tích, đánh giá rủi ro, yêu cầu quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng qua kiểm tra, phát có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, hải quan, quan thuế có trách nhiệm cung cấp thông tin vi phạm người nộp thuế cho quan hải quan để thực việc kiểm tra, giám sát hải quan theo quy định Tổng cục Thuế định kỳ hàng quý vào ngày 20 tháng sau liền kề đột xuất trường hợp cần thiết gửi văn đề nghị Tổng cục Hải quan áp dụng tiêu chí phân luồng để thực kiểm tra, giám sát hàng hóa xuất khẩu, nhập thuộc diện rủi ro cao hoàn thuế Văn đề nghị phải nêu rõ tiêu chí xác định phương thức kiểm tra, giám sát hàng hóa xuất nhập doanh nghiệp; mặt hàng; địa bàn, lĩnh vực hoạt động xuất khẩu, nhập phù hợp với quy định Luật hải quan Trong thời hạn chậm (năm) ngày làm việc kể từ nhận văn đề nghị Tổng cục Thuế, Tổng cục Hải quan phải áp dụng tiêu chí phân luồng, biện pháp kiểm tra, giám sát hàng hóa xuất nhập Trường hợp khơng áp dụng có vướng mắc, Tổng cục Hải quan có văn trao đổi với Tổng cục Thuế thời hạn nêu nêu rõ lý việc không chưa áp dụng LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6162 www.luatminhkhue.vn vanban.luatminhkhue.vn Điều Áp dụng biện pháp nghiệp vụ quản lý hoàn thuế số trường hợp rủi ro cao thuế Trường hợp qua kiểm tra, tra thuế phát người nộp thuế mua hàng hóa, dịch vụ người nộp thuế khác (bên cung cấp hàng hóa, dịch vụ) có hành vi trốn thuế, gian lận thuế, quan thuế phải bổ sung kế hoạch kiểm tra, tra bên cung cấp hàng hóa, dịch vụ; đề nghị quan thuế quản lý trực tiếp bên cung cấp hàng hóa, dịch vụ bổ sung kế hoạch thực kiểm tra, tra cung cấp thông tin việc chấp hành pháp luật thuế bên cung cấp hàng hóa, dịch vụ để có giải hồn thuế Trường hợp người nộp thuế có giao dịch tốn liên quan đến tổ chức, cá nhân có giao dịch đáng ngờ theo danh sách cảnh báo quan tra, giám sát ngân hàng; qua kiểm tra, tra thuế phát người nộp thuế có chứng từ tốn qua ngân hàng có nội dung chưa đầy đủ, chưa quy định: a) Cơ quan thuế có văn u cầu tổ chức tín dụng, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian toán có liên quan cung cấp thơng tin (bao gồm sổ phụ tài khoản) người trả (hoặc chuyển) tiền, người thụ hưởng số tiền chứng từ (hoặc cá nhân liên quan đến người thụ hưởng) để có giải hoàn thuế giá trị gia tăng; b) Cơ quan thuế có văn đề nghị quan hải quan cửa cung cấp thông tin lượng tiền mặt (ngoại tệ đồng Việt Nam) mang qua cửa vào Việt Nam thời hạn (năm) ngày làm việc kể từ ngày nhận văn đề nghị quan thuế để có giải hoàn thuế giá trị gia tăng hàng hóa xuất qua biên giới đất liền theo quy định Trường hợp qua kiểm tra, tra thuế phát người nộp thuế có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế theo quy định pháp luật thuế có dấu hiệu tội phạm, quan thuế chuyển hồ sơ cho quan công an để xử lý theo quy định Bộ Luật tố tụng hình Quá thời hạn kiểm tra, tra thuế quan thuế chưa nhận kết trả lời, xác minh quan có liên quan nêu Điều thì: a) Trường hợp hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau, quan thuế kiểm tra xác định số thuế đủ điều kiện hồn khác số thuế đề nghị hồn xử lý sau: - Nếu số thuế đề nghị hoàn lớn số thuế đủ điều kiện hoàn người nộp thuế hồn số thuế đủ điều kiện hoàn - Nếu số thuế đề nghị hoàn nhỏ số thuế đủ điều kiện hoàn người nộp thuế hồn số thuế đề nghị hoàn Trường hợp quan thuế xác định số thuế đủ điều kiện hồn giải hồn số thuế đủ điều kiện hồn, khơng chờ kiểm tra xác minh toàn hồ sơ thực hoàn thuế; số thuế cần kiểm tra xác minh, yêu cầu người nộp thuế giải trình, bổ sung hồ sơ xử lý hồn thuế có đủ điều kiện theo quy định b) Trường hợp kiểm tra, tra sau hoàn thuế, quan thuế phải kết thúc kiểm tra, tra thời hạn quy định Đối với số tiền thuế hoàn chờ kết trả lời, xác minh quan có liên quan, quan thuế phải nêu rõ biên kiểm tra, kết luận tra việc chưa đủ kết luận số tiền thuế đủ điều kiện hồn thuế Khi có kết trả lời, xác minh quan có liên quan, quan thuế xác định số tiền thuế hồn khơng đủ điều kiện hồn thuế có định thu hồi số thuế hoàn xử phạt người nộp thuế theo quy định pháp luật LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6162 www.luatminhkhue.vn vanban.luatminhkhue.vn Điều Trách nhiệm quan thuế việc tiếp nhận, giải hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng Cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ hồn thuế giá trị gia tăng người nộp thuế Cục Thuế có trách nhiệm giải hồ sơ hồn thuế người nộp thuế, bao gồm: phân loại hồ sơ hoàn thuế; xác định số thuế giá trị gia tăng hoàn người nộp thuế; xác định số tiền thuế nợ, tiền phạt, tiền chậm nộp phải bù trừ với số thuế giá trị gia tăng hoàn người nộp thuế; đề xuất hoàn thuế; thẩm định hồ sơ hoàn thuế; ban hành định hoàn thuế; thực chi hoàn thuế cho người nộp thuế trừ trường hợp quy định khoản Điều Chi cục Thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế trực thuộc Cục Thuế thành phố Hà Nội, thành phố Hồ Chí Minh, tỉnh Bình Dương, tỉnh Đồng Nai thực cơng việc sau: phân loại hồ sơ hồn thuế; xác định số thuế giá trị gia tăng hoàn người nộp thuế; xác định số tiền thuế nợ, tiền phạt, tiền chậm nộp phải bù trừ với số thuế giá trị gia tăng hoàn người nộp thuế; đề xuất số tiền hoàn thuế trước chuyển hồ sơ gửi Cục Thuế thực thẩm định hồ sơ hoàn thuế; ban hành định hoàn thuế; thực chi hoàn thuế cho người nộp thuế Chương II QUY TRÌNH GIẢI QUYẾT HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Điều 10 Lập gửi hồ sơ hoàn thuế Hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng gồm: - Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước (mẫu 01/ĐNHT ban hành kèm theo Thông tư hướng dẫn Luật Quản lý thuế số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài chính) (sau gọi Thơng tư số 156/2013/TT-BTC) - Các tài liệu khác theo quy định điều từ Điều 50 đến Điều 56 (trừ Điều 53) Thông tư số 156/2013/TT-BTC Người nộp thuế doanh nghiệp, tổ chức đáp ứng đầy đủ điều kiện khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định pháp luật thuế giá trị gia tăng pháp luật quản lý thuế, lập gửi hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng đến quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế Chi nhánh, đơn vị phụ thuộc người nộp thuế theo quy định Khoản Điều 45 Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 đơn vị kế tốn lập báo cáo tài theo quy định Khoản Điều Luật Kế tốn số 88/2015/QH13, đề nghị hồn thuế giá trị gia tăng phải có văn ủy quyền doanh nghiệp trụ sở theo quy định pháp luật uỷ quyền Người nộp thuế gửi hồ sơ hoàn thuế điện tử nộp trực tiếp quan thuế gửi qua đường bưu Cụ thể: a) Người nộp thuế gửi hồ sơ hoàn thuế điện tử qua Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế kể từ thời điểm quan thuế chấp nhận giao dịch hoàn thuế điện tử theo quy định Thông tư số 110/2015/TT-BTC ngày 28/7/2015 Bộ Tài hướng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực thuế (sau gọi Thông tư số 110/2015/TT-BTC) b) Người nộp thuế gửi trực tiếp hồ sơ hoàn thuế giấy gửi qua đường bưu đến quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6162 www.luatminhkhue.vn vanban.luatminhkhue.vn Người nộp thuế gửi hồ sơ đề nghị hồn thuế đến quan thuế sau có văn hủy đề nghị hồn thuế người nộp thuế khai điều chỉnh, bổ sung số thuế đề nghị hoàn chuyển khấu trừ tiếp vào tờ khai thuế giá trị gia tăng kỳ kê khai kể từ thời điểm có văn hủy đề nghị hoàn thuế, đáp ứng đủ điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng Điều 11 Tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế Nhận hồ sơ hoàn thuế điện tử a) Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế tự động nhận hồ sơ hoàn thuế điện tử người nộp thuế b) Hệ thống ứng dụng quản lý thuế tự động ghi nhận hồ sơ hoàn thuế điện tử người nộp thuế chuyển đến quan thuế giải hồ sơ hoàn thuế theo quy định khoản 2, khoản Điều Thông tư này; đồng thời gửi Thông báo xác nhận nộp hồ sơ hoàn thuế điện tử (mẫu số 01/TBTĐT ban hành kèm theo Thông tư số 110/2015/TT-BTC) cho người nộp thuế, quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế qua Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế Nhận hồ sơ hoàn thuế giấy a) Hồ sơ nộp trực tiếp quan thuế: Bộ phận “một cửa” quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế nhận hồ sơ hoàn thuế, kiểm tra tính đầy đủ hồ sơ theo quy định Trường hợp hồ sơ chưa đầy đủ, phận “một cửa” thơng báo, hướng dẫn người nộp thuế để hồn chỉnh hồ sơ Trường hợp hồ sơ đầy đủ, phận “một cửa” ghi sổ nhận hồ sơ hoàn thuế Hệ thống ứng dụng quản lý thuế b) Hồ sơ nộp qua đường bưu chính: Bộ phận hành văn thư quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế nhận hồ sơ hoàn thuế người nộp thuế, ghi sổ văn thư theo quy định, chuyển phận “một cửa” để xử lý theo quy định điểm a khoản c) Chi cục Thuế gửi hồ sơ hồn thuế cho Cục Thuế có trách nhiệm giải hồ sơ hoàn thuế theo quy định khoản Điều Thông tư ngày làm việc chậm ngày làm việc liền kề trừ trường hợp quy định điểm d khoản d) Đối với Chi cục Thuế trực tiếp giải hồ sơ hoàn thuế theo quy định Khoản Điều Thông tư này: phận “một cửa” chuyển hồ sơ hoàn thuế cho phận giải hồ sơ hoàn thuế Chi cục Thuế ngày làm việc chậm ngày làm việc liền kề Thời điểm tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế a) Đối với hồ sơ hoàn thuế điện tử: ngày ghi Thông báo xác nhận nộp hồ sơ hoàn thuế điện tử quy định điểm b, Khoản Điều b) Đối với hồ sơ nộp trực tiếp quan thuế gửi qua đường bưu chính: ngày nộp hồ sơ hồn thuế xác định theo hướng dẫn Điểm b Điểm c Khoản Điều 58 Thông tư số 156/2013/TT-BTC Điều 12 Phân loại hồ sơ hoàn thuế Cơ quan thuế thực phân loại hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định khoản 1, khoản 18 Điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13; khoản Điều Luật số 106/2016/QH13, cụ thể sau: LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6162 www.luatminhkhue.vn vanban.luatminhkhue.vn a) Hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau hồ sơ thuộc trường hợp sau đây: - Hoàn thuế theo quy định điều ước quốc tế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên, trừ trường hợp hoàn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần hãng vận tải nước - Người nộp thuế đề nghị hoàn thuế lần đầu Trường hợp người nộp thuế có hồ sơ hồn thuế gửi quan quản lý thuế lần đầu không thuộc diện hồn thuế theo quy định lần đề nghị hoàn thuế xác định đề nghị hoàn thuế lần đầu - Người nộp thuế đề nghị hoàn thuế thời hạn 02 (hai) năm, kể từ thời điểm bị quan quản lý thuế xử lý hành vi trốn thuế, gian lận thuế Trường hợp người nộp thuế có nhiều lần đề nghị hoàn thuế thời hạn 02 (hai) năm, lần đề nghị hồn thuế tính từ sau thời điểm bị xử lý hành vi trốn thuế, gian lận thuế, quan thuế kiểm tra hồ sơ hồn thuế người nộp thuế khơng có hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn quy định Khoản 33 Điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13, hành vi trốn thuế, gian lận thuế quy định Điều 108 Luật quản lý thuế Khoản 34 Điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 lần đề nghị hoàn thuế tiếp theo, hồ sơ hồn thuế người nộp thuế khơng thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế Trường hợp phát lần đề nghị hoàn thuế tiếp theo, người nộp thuế có hành vi khai sai hồ sơ hồn thuế, hành vi trốn thuế, gian lận thuế quy định Khoản 33, Khoản 34 Điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13, Điều 108 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 hồ sơ đề nghị hồn thuế thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau theo thời hạn 02 (hai) năm, kể từ thời điểm bị xử lý hành vi trốn thuế, gian lận thuế - Người nộp thuế sản xuất, kinh doanh hàng hóa xuất đề nghị hồn thuế thời hạn 02 (hai) năm, kể từ thời điểm bị quan quản lý nhà nước xử lý hành vi bn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới, gian lận thương mại Cơ quan thuế thông tin Quyết định xử phạt quan quản lý nhà nước có liên quan hành vi bn lậu, vận chuyển trái phép hàng hố qua biên giới, gian lận thương mại sở liệu quản lý hoàn thuế thời điểm đánh giá để phân loại hồ sơ hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau Thời điểm 02 (hai) năm tính kể từ ngày quan quản lý nhà nước có Quyết định xử phạt hành vi buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hoá qua biên giới, gian lận thương mại thời điểm đánh giá - Doanh nghiệp sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, chấm dứt hoạt động; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước; - Người nộp thuế thuộc đối tượng rủi ro cao theo quy định Luật quản lý thuế trường hợp người nộp thuế đánh giá xếp hạng rủi ro cao, rủi ro cao, người nộp thuế có thời gian hoạt động 12 tháng hướng dẫn Thông tư số 204/2015/TT-BTC - Hết thời hạn theo thông báo văn quan thuế người nộp thuế không giải trình, bổ sung thơng tin tài liệu theo thơng báo quan thuế có giải trình, bổ sung không chứng minh số thuế khai b) Hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau hồ sơ không thuộc điểm a Khoản LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6162 www.luatminhkhue.vn vanban.luatminhkhue.vn Trường hợp kết phân loại hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau, quan thuế gửi Thông báo việc chuyển hồ sơ hoàn thuế sang diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau (mẫu số 01/HT-TB ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC) cho người nộp thuế thời hạn 06 (sáu) ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận đủ hồ sơ đề nghị hoàn thuế theo quy định Điểm a Khoản Điều 58 Thông tư số 156/2013/TT-BTC Trường hợp người nộp thuế thực hoàn thuế điện tử, thông báo gửi cho người nộp thuế qua Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế Điều 13 Xác định số thuế giá trị gia tăng hoàn người nộp thuế Đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau Cơ quan thuế hồ sơ hoàn thuế người nộp thuế thông tin người nộp thuế quan thuế quản lý sở liệu hoàn thuế giá trị gia tăng để kiểm tra đối tượng trường hợp hoàn thuế, cụ thể: a) Trường hợp hồ sơ hoàn thuế người nộp thuế khơng thuộc đối tượng trường hợp hồn thuế theo quy định Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Quản lý thuế, thời hạn chậm không 03 (ba) ngày làm việc, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, quan thuế ban hành Thông báo việc khơng hồn thuế (mẫu số 02/HT-TB ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC) gửi cho người nộp thuế Trường hợp người nộp thuế thực hồn thuế điện tử, Thơng báo gửi qua Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế b) Trường hợp hồ sơ hoàn thuế người nộp thuế thuộc đối tượng trường hợp hoàn thuế, quan thuế thực đối chiếu số tiền thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn hồ sơ hoàn thuế với hồ sơ khai thuế người nộp thuế Số tiền thuế giá trị gia tăng hoàn phải đảm bảo khai thuế theo quy định Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành; đảm bảo điều kiện khấu trừ, hoàn thuế quy định khoản 6, khoản Điều Luật thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 (sau gọi Luật thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13) văn hướng dẫn thi hành c) Trường hợp chưa đủ thông tin để xác định hồ sơ hoàn thuế người nộp thuế thuộc đối tượng trường hợp hoàn thuế, quan thuế lập gửi Thơng báo giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu (mẫu số 01/KTTT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC) theo quy định Khoản Điều 60 Thông tư 156/2013/TT-BTC gửi người nộp thuế thời hạn chậm không 03 (ba) ngày làm việc kể từ ngày quan thuế tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế người nộp thuế Trường hợp người nộp thuế thực hồn thuế điện tử, Thơng báo gửi qua Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế Trong thời hạn 10 (mười) ngày làm việc kể từ ngày quan thuế có Thơng báo, người nộp thuế có trách nhiệm gửi giải trình bổ sung thông tin, tài liệu theo thông báo quan thuế Quá thời hạn nêu trên, quan thuế chuyển hồ sơ hoàn thuế sang diện kiểm tra trước, hồn thuế sau - Trường hợp thơng tin liên quan đến xác định số thuế giá trị gia tăng hoàn thuộc trách nhiệm quản lý quan nhà nước có quy chế trao đổi thơng tin phối hợp cơng tác với quan thuế quan thuế không yêu cầu người nộp thuế giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu - Trường hợp người nộp thuế giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu không chứng minh số thuế khai thời hạn yêu cầu quan thuế khơng giải trình, bổ sung hồ sơ hoàn thuế theo quy định Khoản Điều 58 Thông tư số 156/2013/TT-BTC: Thủ trưởng quan thuế chịu trách nhiệm phê duyệt thay đổi phân loại hồ sơ hoàn thuế người LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6162 www.luatminhkhue.vn vanban.luatminhkhue.vn nộp thuế thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau sang thuộc diện kiểm tra trước, hồn thuế sau; đồng thời gửi Thơng báo việc chuyển hồ sơ sang diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau (mẫu số 01/HT-TB ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC) cho người nộp thuế biết thời hạn 06 (sáu) ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ theo quy định Điểm a Khoản Điều 58 Thông tư số 156/2013/TT-BTC d) Khoảng thời gian kể từ ngày quan thuế phát hành thơng báo đề nghị giải trình, bổ sung đến ngày quan thuế nhận văn giải trình, bổ sung người nộp thuế khơng tính thời hạn giải hồ sơ hoàn thuế quan thuế Đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau a) Cơ quan thuế thực kiểm tra, tra trụ sở người nộp thuế theo quy định Điều 78, Điều 79, Điều 80 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 văn hướng dẫn thi hành, theo quy trình kiểm tra thuế, quy trình tra ngành thuế Căn kết kiểm tra thuế, tra thuế, quan thuế xác định số thuế hoàn người nộp thuế Số tiền thuế giá trị gia tăng hoàn phải đảm bảo khai thuế theo quy định Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành; đảm bảo điều kiện khấu trừ, hoàn thuế quy định khoản 6, khoản Điều Luật thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 văn hướng dẫn thi hành b) Trong trình thực kiểm tra thuế, tra thuế, quan thuế áp dụng biện pháp theo quy định Điều 7, Điều Thông tư để có xác định số tiền thuế giá trị gia tăng đủ điều kiện hoàn người nộp thuế Trong q trình giải hồn thuế mà quan thuế qua công tác kiểm tra, tra thuế phát người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm pháp luật chuyển hồ sơ cho quan công an điều tra người nộp thuế bị quan nhà nước có thẩm quyền thu giữ sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ liên quan đến số thuế đề nghị hồn quan thuế phải thông báo cho người nộp thuế việc hồ sơ chưa đủ điều kiện hoàn thuế Cơ quan thuế thực giải hồn thuế có kết ý kiến quan công an quan có thẩm quyền có đủ hồ sơ theo quy định Điều 14 Xác định số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nợ bù trừ với số tiền thuế giá trị gia tăng hồn Cơ quan thuế có trách nhiệm xác định số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt khoản thu khác nợ ngân sách nhà nước (sau gọi tiền thuế nợ) để thực bù trừ với số tiền thuế giá trị gia tăng hoàn người nộp thuế Tiền thuế nợ người nộp thuế phải bù trừ (không bao gồm tiền thuế nợ thực thủ tục để xoá nợ, tiền thuế nợ nộp dần theo quy định Điều 32, 39 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế), bao gồm: a) Tiền thuế nợ ngành Thuế quản lý Hệ thống ứng dụng quản lý thuế; b) Tiền thuế nợ (trừ tiền phí, tiền lệ phí hải quan) quan hải quan cung cấp theo Quy chế trao đổi thông tin phối hợp công tác quan hải quan quan thuế; c) Tiền thuế nợ Ngân sách nhà nước theo văn đề nghị quan, tổ chức có thẩm quyền theo quy định pháp luật LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6162 www.luatminhkhue.vn vanban.luatminhkhue.vn Sau bù trừ theo quy định khoản Điều này, trường hợp người nộp thuế doanh nghiệp trụ sở có số thuế cịn hồn trả có Chi nhánh hạch tốn phụ thuộc có số tiền thuế nợ hạn 90 ngày quan thuế quản lý Hệ thống ứng dụng quản lý thuế quan thuế phải tiếp tục thực bù trừ Trường hợp nhiều Chi nhánh hạch tốn phụ thuộc có số tiền thuế nợ thứ tự bù trừ ưu tiên cho khoản nợ có hạn nộp xa Chi nhánh Trường hợp Chi nhánh hạch tốn phụ thuộc có số thuế cịn hồn phải thực bù trừ với số tiền thuế nợ hạn 90 ngày doanh nghiệp trụ sở Cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế phải chịu trách nhiệm số tiền thuế nợ Hệ thống ứng dụng quản lý thuế; quan, tổ chức có đề nghị số tiền thuế nợ Ngân sách nhà nước bù trừ phải chịu trách nhiệm số liệu cung cấp cho quan thuế Trường hợp người nộp thuế có văn đề nghị quan thuế trích số tiền thuế hoàn nộp thay tiền thuế nợ ngân sách ngân sách nhà nước cho người nộp thuế khác, quan thuế xác định số tiền thuế hoàn bù trừ với số tiền thuế nợ người nộp thuế khác (sau bù trừ số tiền thuế nợ người nộp thuế quy định khoản 2, khoản Điều này) Sau nhận Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước theo quy định Điều này, người nộp thuế có vướng mắc số tiền thuế nợ bù trừ với số tiền thuế hồn quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế, quan hải quan, quan, tổ chức đề nghị bù trừ nợ có trách nhiệm giải vướng mắc cho người nộp thuế Trường hợp số tiền thuế nợ bù trừ cao số tiền thuế nợ thực tế xác định khoản nộp thừa Cơ quan thuế, quan hải quan xử lý theo quy định khoản 13 Điều Luật số 21/2012/QH13 quan, tổ chức đề nghị số tiền thuế nợ bù trừ xử lý theo quy định pháp luật có liên quan Điều 15 Đề xuất hoàn thuế Cơ quan thuế kết xác định số tiền thuế giá trị gia tăng hoàn, số tiền thuế giá trị gia tăng khơng hồn, số tiền thuế nợ phải bù trừ, số tiền thuế giá trị gia tăng cịn hồn trả cho người nộp thuế, thực lập đề xuất hoàn thuế dự thảo Quyết định hoàn thuế (hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước), Thơng báo việc khơng hồn thuế (nếu có) Cơ quan thuế phải tổ chức kiểm tra, cập nhật Hệ thống ứng dụng quản lý thuế đối với: hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, hồ sơ hoàn thuế, Biên kiểm tra hoàn thuế (nếu có), Quyết định việc xử lý thuế qua tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế (nếu có), Phiếu đề xuất hồn thuế, dự thảo Quyết định hoàn thuế (hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước), Thông báo việc khơng hồn thuế (nếu có) Điều 16 Thẩm định hồ sơ hoàn thuế Cơ quan thuế tổ chức thẩm định hồ sơ hoàn thuế đối với: Phiếu đề xuất hoàn thuế, dự thảo Quyết định hoàn thuế (hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước), Thơng báo việc khơng hồn thuế (nếu có) trước ban hành Quyết định hồn thuế (hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước) Thời hạn hoàn thành việc thẩm định hoàn thuế là: 01 (một) ngày làm việc hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau; 03 (ba) ngày làm việc hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau kể từ thời điểm tiếp nhận đầy đủ hồ sơ đề nghị thẩm định LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6162 www.luatminhkhue.vn vanban.luatminhkhue.vn Cục Thuế thực thẩm định thủ tục hoàn thuế, hồ sơ hoàn thuế, đối tượng trường hợp hoàn thuế, thẩm quyền ban hành định hồn thuế nội dung khác có liên quan a) Trường hợp qua thẩm định phát vấn đề chưa rõ, chưa đầy đủ, quan thuế phải tổ chức trao đổi, làm rõ phận liên quan đến giải hồ sơ hoàn thuế để thống nội dung liên quan đến thẩm định hoàn thuế thời hạn thẩm định hồ sơ hoàn thuế; từ chối thẩm định hồ sơ hoàn thuế hồ sơ chưa đầy đủ, chưa cập nhật vào Hệ thống ứng dụng quản lý thuế theo quy định Điều 15 Thông tư b) Trường hợp kết thẩm định xác định thủ tục hoàn thuế, hồ sơ hoàn thuế, đối tượng trường hợp hoàn thuế, thẩm quyền ban hành định hoàn thuế phù hợp với quy định, quan thuế thực cập nhật kết thẩm định hoàn thuế giá trị gia tăng vào Hệ thống ứng dụng quản lý thuế Điều 17 Giám sát hồ sơ hoàn thuế Căn quy định nghiệp vụ quản lý thuế, quy trình hồn thuế, sở liệu quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng, Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế xây dựng hệ thống giám sát tự động việc giải hoàn thuế giá trị gia tăng quan thuế phù hợp với giai đoạn đại hoá hệ thống quản lý thuế đảm bảo đầy đủ, xác, quy định quản lý thuế Tổng cục Thuế thực giám sát tự động hồ sơ hoàn thuế Hệ thống ứng dụng quản lý thuế Trong trình giám sát, trường hợp Hệ thống ứng dụng quản lý thuế xác định hồ sơ không đảm bảo điều kiện ban hành Quyết định hoàn thuế/ Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước, Hệ thống ứng dụng quản lý thuế tự động thông báo rõ lý công việc phải thực để Cục Thuế thực thông báo cho người nộp thuế thực Kết giám sát phải cập nhật tự động vào Hệ thống ứng dụng quản lý thuế Điều 18 Ban hành định hoàn thuế Căn kết thẩm định giám sát hồ sơ hoàn thuế theo quy định Điều 16, Điều 17 Thông tư này, Cục trưởng Cục Thuế xem xét ký ban hành Quyết định hoàn thuế (theo mẫu số 01/QĐ-HT)/ Quyết định hoàn kiêm bù trừ khoản thu ngân sách nhà nước (theo mẫu số 02/QĐHT), Thơng báo việc khơng hồn thuế (theo mẫu số 02/HT-TB) quy định Thông tư 156/2013/TT-BTC Cục trưởng Cục Thuế chịu trách nhiệm định hoàn thuế theo quy định pháp luật Thời hạn ban hành Quyết định hoàn thuế/ Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước chậm không 06 (sáu) ngày làm việc hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau; 40 (bốn mươi) ngày hồ sơ hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế người nộp thuế Quyết định hoàn thuế gửi cho người nộp thuế, quan, tổ chức có liên quan Trường hợp người nộp thuế thực hoàn thuế điện tử, Quyết định hoàn thuế/ Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ khoản thu ngân sách nhà nước gửi qua Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế theo quy định Điều 28 Thông tư 110/2015/TT-BTC Điều 19 Chi hoàn thuế cho người nộp thuế Căn Quyết định hoàn thuế/ Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ khoản thu ngân sách nhà nước, Cục Thuế thực lập Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước/ Lệnh hoàn trả kiêm LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6162 www.luatminhkhue.vn vanban.luatminhkhue.vn bù trừ khoản thu ngân sách nhà nước ban hành kèm theo Thông tư số 08/2013/TT-BTC hướng dẫn thực kế toán nhà nước áp dụng cho Hệ thống thông tin quản lý ngân sách nghiệp vụ Kho bạc ngày 10/1/2013 Bộ Tài (đã sửa đổi, bổ sung Quyết định số 759/QĐBTC ngày 16/4/2013 Bộ Tài việc đính Thơng tư số 08/2013/TT-BTC), gửi Kho bạc nhà nước cấp tỉnh kèm theo Quyết định hoàn thuế/Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ khoản thu ngân sách nhà nước Trường hợp người nộp thuế bù trừ số thuế hoàn với số tiền thuế nợ người nộp thuế khác theo quy định khoản 3, khoản Điều 14 Thông tư này, quan thuế lập Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu ngân sách nhà nước, ghi thơng tin: tên người nộp thuế, mã số thuế người nộp thuế bù trừ khoản thu ngân sách nhà nước để Kho bạc Nhà nước có hạch tốn thu ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh tiếp nhận Quyết định hoàn thuế Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước (hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu ngân sách nhà nước) Cục Thuế gửi đến, thực nội dung sau: a) Đối chiếu Quyết định hoàn thuế Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước (hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước), đảm bảo thống thông tin số tiền, tên người nộp thuế nhận tiền hồn thuế, địa ngân hàng, thơng tin tài khoản ngân hàng; thơng tin hạch tốn thu ngân sách nhà nước b) Kiểm tra tính hợp pháp Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước/ Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước đảm bảo khớp mẫu dấu, chữ ký (hoặc kiểm tra việc xác thực thành công chữ ký điện tử hệ thống thông tin Kho bạc Nhà nước) c) Thực hoàn thuế cho người nộp thuế thời hạn chậm 03 (ba) ngày làm việc kể từ ngày nhận Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước/ Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu ngân sách nhà nước quan thuế chuyển đến Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh luân chuyển liên chứng từ Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước/ Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu ngân sách nhà nước theo quy định Thông tư số 08/2013/TT-BTC văn hướng dẫn thực cho quan thuế đồng cấp ngày hạch toán chậm ngày làm việc liền kề Trường hợp quan thuế, Kho bạc Nhà nước thực trao đổi thông tin hạch tốn hồn thuế, hạch tốn thu ngân sách nhà nước phương thức điện tử thực theo quy định giao dịch điện tử Tổng cục Thuế Kho bạc Nhà nước Điều 20 Công khai thơng tin giải hồn thuế Người nộp thuế thực hồn thuế điện tử tra cứu thơng tin việc giải hoàn thuế quan thuế theo quy định Thông tư số 110/2013/TT-BTC Cơ quan thuế công khai Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế về: - Thời điểm tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế; thời điểm tiếp nhận văn giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu người nộp thuế - Thời điểm ban hành thông báo, định giải hoàn thuế giá trị gia tăng quan thuế Điều 21 Kiểm tra, tra sau hoàn thuế người nộp thuế LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6162 www.luatminhkhue.vn vanban.luatminhkhue.vn Cơ quan thuế lập kế hoạch kiểm tra, tra sau hoàn thuế thực kiểm tra, tra sau hoàn thuế theo quy định khoản 18 Điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 Cơ quan thuế kết đánh giá rủi ro quy định Điều Thông tư này, lựa chọn hồ sơ thuộc diện hồn thuế trước, kiểm tra sau có dấu hiệu rủi ro cao để bổ sung kế hoạch kiểm tra, tra sau hoàn thuế năm thực kiểm tra, tra sau hoàn thuế đảm bảo theo thời hạn quy định khoản 18 Điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 Căn kết kiểm tra, tra sau hoàn thuế trụ sở người nộp thuế, trường hợp phát số thuế hoàn chưa quy định, quan thuế ban hành Quyết định để thu hồi số tiền thuế hoàn cho người nộp thuế, xử phạt vi phạm, tính tiền chậm nộp theo quy định Chương III QUẢN LÝ KINH PHÍ HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Điều 22 Lập dự tốn kinh phí hồn thuế giá trị gia tăng Dự tốn kinh phí hồn thuế giá trị gia tăng lập theo quy định Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Quản lý thuế, Luật Ngân sách nhà nước Quy trình, mẫu biểu lập dự tốn kinh phí hồn thuế giá trị gia tăng thực theo quy định lập dự tốn ngân sách nhà nước Cục Thuế có trách nhiệm lập dự tốn kinh phí hồn thuế giá trị gia tăng thuộc phạm vi quản lý hoàn thuế địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Căn dự tốn kinh phí hồn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế, Tổng cục Thuế lập dự tốn kinh phí hồn thuế giá trị gia tăng phạm vi tồn quốc Trong q trình thực hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nộp thuế, phát sinh số thuế giá trị gia tăng phải hồn vượt nguồn kinh phí bố trí dự tốn cấp có thẩm quyền phê duyệt Tổng cục Thuế báo cáo Bộ trưởng Bộ Tài theo quy định Luật Ngân sách Nhà nước Điều 23 Quản lý, điều hành nguồn kinh phí hồn thuế giá trị gia tăng Tổng cục Thuế quản lý, điều hành nguồn kinh phí hồn thuế giá trị gia tăng, định kỳ tháng, quý (chậm ngày 10 tháng liền kề), tổng hợp số tiền chi hoàn thuế giá trị gia tăng, số tiền thu hồi hoàn thuế giá trị gia tăng phạm vi toàn quốc xác định dự tốn kinh phí hồn thuế giá trị gia tăng sử dụng Tổng cục Thuế tổ chức công tác thông tin, báo cáo định kỳ việc quản lý sử dụng kinh phí hồn thuế giá trị gia tăng sở hệ thống thơng tin quản lý thuế thống tồn quốc Hàng tháng, quý thực dự báo số thuế giá trị gia tăng phải hoàn phạm vi toàn quốc để theo dõi, điều hành cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng Dự tốn kinh phí hồn thuế giá trị gia tăng hàng năm quản lý, sử dụng theo quy định Luật Ngân sách Nhà nước Điều 24 Hạch tốn kế tốn hồn thuế giá trị gia tăng Kho bạc Nhà nước Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh thực hạch tốn, kế tốn hồn thuế giá trị gia tăng theo quy định kế toán ngân sách nhà nước hành Định kỳ tháng, năm Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh đối chiếu, xác nhận báo cáo kế tốn hồn thuế giá trị gia tăng với quan thuế đồng cấp theo quy định LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6162 www.luatminhkhue.vn vanban.luatminhkhue.vn Định kỳ tháng, năm, sau khoá sổ kế toán, Kho bạc Nhà nước cung cấp số liệu tình hình thực chi hồn thuế giá trị gia tăng tỉnh, thành phố phạm vi toàn quốc cho Tổng cục Thuế để theo dõi, đối chiếu quản lý dự tốn hồn thuế giá trị gia tăng Điều 25 Hạch toán thu hồi hoàn thuế giá trị gia tăng Số tiền thu hồi hoàn thuế giá trị gia tăng nộp năm ngân sách hạch tốn giảm chi hồn thuế giá trị gia tăng năm ngân sách Cuối ngày làm việc chậm ngày làm việc tiếp theo, Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh gửi Bảng kê chứng từ thu hồi hoàn thuế hạch tốn (trường hợp trao đổi thơng tin điện tử) chứng từ thu hồi hồn thuế hạch tốn (trường hợp trao đổi thông tin giấy) cho quan thuế đồng cấp để thực hạch toán kế toán thuế nội địa Kho bạc Nhà nước đối chiếu, xác nhận báo cáo kế tốn thu hồi hồn thuế cho quan thuế đồng cấp theo quy định Định kỳ hàng tháng, năm, sau khoá sổ kế toán, Kho bạc Nhà nước cung cấp số liệu tình hình thực thu hồi hồn thuế giá trị gia tăng tỉnh, thành phố phạm vi toàn quốc cho Tổng cục Thuế để theo dõi, đối chiếu quản lý dự tốn hồn thuế giá trị gia tăng Điều 26 Quyết tốn nguồn kinh phí hoàn thuế giá trị gia tăng Tổng cục Thuế có trách nhiệm tốn nguồn kinh phí hồn thuế giá trị gia tăng theo dự toán Quốc hội thông qua Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế có trách nhiệm tổ chức cơng tác kế tốn hồn thuế giá trị gia tăng quan thuế cấp theo quy định, hướng dẫn Cục Thuế thực tốn chi hồn thuế giá trị gia tăng Kết thúc năm ngân sách sau thời gian chỉnh lý ngân sách, Tổng cục Thuế thực toán việc sử dụng nguồn kinh phí hồn thuế giá trị gia tăng, có xác nhận Kho bạc Nhà nước Vụ Ngân sách Nhà nước để tổng hợp toán ngân sách nhà nước theo quy định Chương IV TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC CƠ QUAN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC TRONG VIỆC QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Điều 27 Trách nhiệm quan thuế Quản lý, thực hoàn thuế giá trị gia tăng quy định Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Quản lý thuế, Luật ngân sách nhà nước, văn hướng dẫn thi hành Luật hướng dẫn Thơng tư Chủ trì trao đổi thơng tin phối hợp cơng tác với quan có liên quan việc thực biện pháp nghiệp vụ quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Xây dựng sở liệu ứng dụng công nghệ thơng tin để thực hồn thuế điện tử, áp dụng quản lý rủi ro hoàn thuế giá trị gia tăng, giám sát hoàn thuế giá trị gia tăng, hỗ trợ người nộp thuế tra cứu thông tin giải hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng quan thuế Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế Lập dự toán kinh phí hồn thuế giá trị gia tăng, quản lý dự tốn chi hồn thuế giá trị gia tăng phạm vi dự tốn hồn thuế giá trị gia tăng phê duyệt, thực tốn chi hồn thuế giá trị gia tăng, thu hồi hoàn thuế giá trị gia tăng đảm bảo an toàn, chặt chẽ tiền ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6162 www.luatminhkhue.vn vanban.luatminhkhue.vn Điều 28 Trách nhiệm quan hải quan Thực kiểm tra, giám sát hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập người nộp thuế theo pháp luật hải quan Thực trao đổi thông tin phối hợp công tác theo Quy chế trao đổi thông tin phối hợp công tác quan hải quan quan thuế Điều 29 Trách nhiệm Vụ Ngân sách Nhà nước Chủ trì, phối hợp với Tổng cục Thuế việc lập dự tốn kinh phí hồn thuế giá trị gia tăng, tổng hợp dự tốn kinh phí hồn thuế giá trị gia tăng, tốn kinh phí hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định Luật Ngân sách nhà nước Phối hợp với Tổng cục Thuế điều hành dự tốn kinh phí hồn thuế giá trị gia tăng Quốc hội phê duyệt Trường hợp dự tốn kinh phí khơng đủ chi hồn thuế giá trị gia tăng cho người nộp thuế theo quy định Luật thuế giá trị gia tăng Luật Quản lý thuế, chủ trì trình quan có thẩm quyền theo quy định Luật Ngân sách nhà nước Điều 30 Trách nhiệm Kho bạc Nhà nước Theo dõi, kiểm sốt chứng từ chi hồn thuế giá trị gia tăng, thu hồi hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định Thông tư Hạch tốn đầy đủ, xác, kịp thời chi hồn thuế giá trị gia tăng, thu hồi hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định Phối hợp với quan thuế thực hoàn thuế cho người nộp thuế phạm vi dự tốn kinh phí hồn thuế giá trị gia tăng phê duyệt Cung cấp xác, kịp thời, đầy đủ cho quan thuế số liệu chi hoàn thuế, thu hồi hoàn thuế giá trị gia tăng người nộp thuế, tổng hợp thực chi hoàn thuế giá trị gia tăng, thu hồi hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định; định kỳ hàng tháng, quý, năm đối chiếu, xác nhận với quan thuế theo quy định kế toán ngân sách nhà nước Thực toán kinh phí hồn thuế giá trị gia tăng theo quy định Luật Ngân sách nhà nước Chương V TỔ CHỨC THỰC HIỆN Điều 31 Hiệu lực thi hành Thông tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 13 tháng năm 2016 Kể từ Thông tư có hiệu lực thi hành, văn sau hết hiệu lực thi hành: - Thông tư số 94/2010/TT-BTC ngày 30/6/2010 Bộ Tài hướng dẫn thực hồn thuế GTGT hàng hố xuất khẩu; - Quyết định số 2404/QĐ-BTC ngày 27/9/2012 Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành Chế độ kiểm tra hoàn thuế GTGT thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau; - Thông tư số 150/2013/TT-BTC ngày 29/10/2013 Bộ Tài hướng dẫn lập, quản lý thực hoàn thuế từ Quỹ hoàn thuế giá trị gia tăng Quy định chuyển tiếp LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6162 www.luatminhkhue.vn vanban.luatminhkhue.vn a) Các hồ sơ đề nghị hoàn thuế thuộc phạm vi điều chỉnh Thông tư nộp quan thuế trước thời điểm Thơng tư có hiệu lực thi hành, đáp ứng điều kiện, trường hợp hoàn thuế theo quy định pháp luật thuế giá trị gia tăng Luật Quản lý thuế quan thuế giải hoàn thuế theo quy định Luật Quản lý thuế (cơ quan thuế chưa ban hành định hoàn thuế) áp dụng quy định giải hồn thuế trước thời điểm có hiệu lực thi hành Thơng tư b) Thu hồi tồn số dư tài khoản dự tốn kinh phí hồn thuế giá trị gia tăng phân bổ cho Cục Thuế sử dụng (cấp 4) thời điểm Thông tư có hiệu lực thi hành tài khoản dự tốn hồn thuế giá trị gia tăng Tổng cục Thuế (cấp 1) để quản lý dự toán tập trung Tổng cục Thuế Kho bạc Nhà nước hướng dẫn chi hồn thuế, hạch tốn hồn thuế, thu hồi hồn thuế giá trị gia tăng theo quy định Thông tư Các nội dung khác không hướng dẫn Thông tư thực theo quy định pháp luật thuế hành Quá trình thực hiện, văn liên quan dẫn chiếu Thông tư sửa đổi, bổ sung thay thực theo văn sửa đổi, bổ sung thay Điều 32 Trách nhiệm thi hành Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành quy trình hồn thuế áp dụng thống ngành Thuế quy định Luật Quản lý thuế, Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Giao dịch điện tử, văn hướng dẫn thi hành hướng dẫn Thông tư này; đạo, hướng dẫn triển khai kiểm tra thực quan thuế cấp Tổng cục Thuế thực việc xây dựng sở liệu hoàn thuế giá trị gia tăng, quy chế phối hợp công tác trao đổi thơng tin với quan có liên quan ứng dụng công nghệ thông tin kết nối thông tin với quan, tổ chức, cá nhân có liên quan để quản lý hồn thuế giá trị gia tăng theo quy định Thông tư Thủ trưởng quan thuế, quan hải quan, Kho bạc nhà nước, Vụ Ngân sách nhà nước tổ chức, cá nhân có liên quan có trách nhiệm hướng dẫn tổ chức thực theo nội dung Thơng tư Trong q trình thực có vướng mắc, đề nghị tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời Bộ Tài để nghiên cứu giải quyết./ KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Nơi nhận: - Văn phòng Trung ương Ban Đảng; - Văn phòng Quốc hội; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Văn phịng Tổng Bí thư; - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; - Toà án nhân dân tối cao; - Kiểm toán nhà nước; - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ, - Cơ quan Trung ương đoàn thể; - Uỷ ban nhân dân, Sở Tài chính, Cục Thuế, Kho bạc nhà nước tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; - Cơng báo Chính phủ; - Cục Kiểm tra văn (Bộ Tư pháp); - Website Chính phủ; Đỗ Hồng Anh Tuấn LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6162 www.luatminhkhue.vn vanban.luatminhkhue.vn - Website Bộ Tài chính; Website Tổng cục Thuế; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Lưu: VT, TCT LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6162