Thông tư số 99/2018/TT-BTC do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành nhằm hướng dẫn lập báo cáo tài chính tổng hợp của đơn vị kế toán nhà nước là đơn vị kế toán cấp trên, căn cứ vào Luật Kế toán ngày 201 tháng 11 năm 2015.
BỘ TÀI CHÍNH -Số: 99/2018/TT-BTC CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày tháng 11 năm 2018 THÔNG TƯ HƯỚNG DẪN LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TỔNG HỢP CỦA ĐƠN VỊ KẾ TOÁN NHÀ NƯỚC LÀ ĐƠN VỊ KẾ TỐN CẤP TRÊN Căn Luật Kế tốn ngày 20 tháng 11 năm 2015; Căn Nghị định số 174/2016/NĐ-CP ngày 30 tháng 12 năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Kế toán; Căn Nghị định số 25/2017/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2017 Chính phủ quy định báo cáo tài nhà nước; Căn Nghị định số 87/2017/NĐ-CP ngày 26 tháng năm 2017 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Cục trưởng Cục Quản lý, Giám sát Kế toán, Kiểm toán; Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thơng tư hướng dẫn lập báo cáo tài tổng hợp đơn vị kế tốn nhà nước đơn vị kế toán cấp Chương I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Thông tư quy định hướng dẫn nguyên tắc, phương pháp lập trình bày báo cáo tài tổng hợp đơn vị kế tốn nhà nước gồm nhiều đơn vị kế toán trực thuộc Điều Đối tượng áp dụng Thông tư áp dụng cho đơn vị kế toán nhà nước bao gồm: quan nhà nước; đơn vị nghiệp công lập; tổ chức, đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước; ban quản lý dự án có tư cách pháp nhân quan nhà nước, đơn vị nghiệp công lập thành lập; quan, tổ chức quản lý quỹ tài nhà nước ngồi ngân sách nhà nước; tổ chức nhà nước cấp vốn để tổ chức hoạt động theo mục tiêu trị- xã hội cụ thể Thông tư không áp dụng cho đơn vị có quy định riêng lập báo cáo tài tổng hợp (hợp nhất) Quỹ dự trữ nhà nước không tổng hợp vào báo cáo Bộ Tài (đơn vị dự tốn cấp 1) Bộ Tài tổng hợp riêng báo cáo tình hình dự trữ nhà nước để Kho bạc nhà nước (sau viết tắt KBNN) sử dụng tổng hợp báo cáo tài nhà nước Điều Giải thích từ ngữ Các từ ngữ sử dụng Thông tư hiểu sau: Báo cáo bổ sung thơng tin tài báo cáo cung cấp thêm thơng tin tài ngồi báo cáo tài báo cáo tài tổng hợp lập theo quy định để phục vụ cho trình lập báo cáo tài tổng hợp đơn vị kế tốn cấp Báo cáo tài tổng hợp báo cáo nhằm cung cấp thông tin tình hình tài chính, kết hoạt động, luồng tiền từ hoạt động thông tin thuyết minh báo cáo tài đơn vị cấp đơn vị kế toán độc lập Báo cáo tài tổng hợp đơn vị kế tốn cấp lập, tổng hợp từ báo cáo tài riêng (với vai trị đơn vị kế toán sở) đơn vị cấp trực thuộc Báo cáo tài riêng báo cáo tài đơn vị kế tốn sở lập theo quy định chế độ kế toán mà đơn vị áp dụng Báo cáo tài riêng cung cấp thơng tin tình hình tài chính, kết hoạt động tài luồng tiền từ hoạt động đơn vị kế toán sở, giúp cho việc nâng cao trách nhiệm giải trình đơn vị việc tiếp nhận sử dụng nguồn lực theo quy định pháp luật, đồng thời cung cấp thơng tin cho đơn vị kế tốn cấp lập báo cáo tài tổng hợp Chế độ kế tốn hành nghiệp bao gồm chế độ kế tốn sau: Chế độ kế tốn hành nghiệp chế độ kế toán xây dựng, hướng dẫn sở quy định chế độ kế tốn hành nghiệp Đơn vị kế tốn cấp đơn vị có trách nhiệm tổng hợp báo cáo tài chính, bao gồm đơn vị dự toán cấp đơn vị kế toán trung gian đơn vị dự toán cấp giao nhiệm vụ lập báo cáo tài tổng hợp đơn vị trực thuộc Đơn vị kế toán trực thuộc đơn vị kế toán cấp trực tiếp có trách nhiệm lập nộp báo cáo tài (hoặc báo cáo tài tổng hợp) cho đơn vị kế toán cấp theo quy định đơn vị dự toán cấp 1, đơn vị kế toán trực thuộc bao gồm đơn vị kế tốn trung gian đơn vị kế toán sở bao gồm đơn vị kế toán sở Điều Kỳ lập báo cáo Báo cáo tài tổng hợp đơn vị kế toán cấp lập theo kỳ kế toán năm Trường hợp pháp luật có quy định theo kỳ hạn lập khác ngồi báo cáo theo kỳ hạn năm, đơn vị phải lập báo cáo tài tổng hợp theo kỳ hạn Báo cáo bổ sung thơng tin tài lập theo kỳ hạn kế toán báo cáo tài tổng hợp Điều Trách nhiệm đơn vị Trách nhiệm đơn vị dự toán cấp a) Đơn vị dự toán cấp 1, bao gồm: Các Bộ, ngành tổ chức tương đương trung ương; Các sở, ban ngành đơn vị tương đương thuộc cấp tỉnh; Các đơn vị cấp phòng tương đương thuộc cấp huyện thuộc đối tượng phải lập nộp báo cáo tài tổng hợp cho quan tài KBNN đồng cấp theo quy định b) Kết thúc kỳ kế toán năm đơn vị dự toán cấp phải tiếp nhận, lập gửi báo cáo bao gồm: - Tiếp nhận báo cáo tài chính, báo cáo tài tổng hợp, báo cáo bổ sung thơng tin tài từ đơn vị kế toán trực thuộc, chịu trách nhiệm kiểm soát báo cáo nhận đơn vị kế toán trực thuộc - Lập Báo cáo tài tổng hợp Báo cáo bổ sung thơng tin tài theo quy định Thơng tư Đối chiếu tiêu số liệu báo cáo lập đảm bảo xác, khớp Trường hợp đơn vị dự tốn cấp khơng có đơn vị kế tốn trực thuộc, lập báo cáo tài riêng theo quy định chế độ kế tốn hành chính, nghiệp phải lập Báo cáo bổ sung thông tin tài theo quy định Thơng tư - Gửi báo cáo cho KBNN đồng cấp để phục vụ cho lập Báo cáo tài nhà nước (đối với đơn vị thuộc cấp trung ương cấp tỉnh) lập Báo cáo tổng hợp thơng tin tài huyện (đối với đơn vị thuộc cấp huyện) Đồng thời gửi báo cáo cho quan tài đồng cấp phục vụ cho việc đối chiếu, kiểm tra số liệu toán theo quy định c) Đơn vị dự toán cấp chịu trách nhiệm định việc giao nhiệm vụ cho đơn vị kế toán trung gian cấp lập báo cáo tài tổng hợp, cụ thể sau: - Đơn vị dự tốn cấp trung ương định tổ chức hay nhiều cấp đơn vị kế tốn trung gian lập báo cáo tài tổng hợp Đơn vị dự toán cấp địa phương (tỉnh, huyện) tổ chức tối đa cấp đơn vị kế toán trung gian lập báo cáo tài tổng hợp - Việc giao nhiệm vụ cho đơn vị kế toán trung gian cấp lập báo cáo tài tổng hợp phải phù hợp với mơ hình tổ chức, yêu cầu quản lý đơn vị quy định hành Đơn vị kế toán trung gian đồng thời đơn vị dự toán cấp trường hợp đơn vị kế toán trung gian đơn vị dự toán cấp giao dự toán NSNN chịu trách nhiệm phân bổ ngân sách cho đơn vị cấp Việc xác định đơn vị trung gian để giao nhiệm vụ lập báo cáo tài tổng hợp hướng dẫn chi tiết Phụ lục số 04 “Xác định đơn vị kế toán trung gian lập báo cáo tài tổng hợp” d) Đơn vị dự toán cấp quy định thời hạn nộp báo cáo tài chính, báo cáo tài tổng hợp, báo cáo bổ sung thơng tin tài đơn vị kế toán cấp để đảm bảo thời gian tổng hợp nộp báo cáo cho quan tài KBNN đồng cấp theo quy định đ) Thủ trưởng đơn vị dự toán cấp chịu trách nhiệm tính đắn, nội dung hình thức biểu mẫu báo cáo tổng hợp theo quy định Thông tư Trách nhiệm đơn vị kế toán trung gian a) Đơn vị kế toán trung gian đơn vị kế toán cấp đơn vị dự toán cấp giao nhiệm vụ lập báo cáo tài tổng hợp theo quy định Thơng tư b) Kết thúc kỳ kế toán năm đơn vị kế toán trung gian phải tiếp nhận, lập gửi báo cáo bao gồm: - Tiếp nhận báo cáo tài chính, báo cáo tài tổng hợp, báo cáo bổ sung thơng tin tài từ đơn vị kế toán trực thuộc, chịu trách nhiệm kiểm soát báo cáo nhận đơn vị kế toán trực thuộc - Lập báo cáo tài tổng hợp báo cáo bổ sung thơng tin tài theo quy định Thơng tư Đối chiếu tiêu số liệu báo cáo lập đảm bảo xác, khớp - Gửi báo cáo cho đơn vị kế toán cấp trực quy định Thông tư c) Các cấp đơn vị trung gian quy định Thông tư này, bao gồm: - Đơn vị kế toán trung gian đơn vị kế toán cấp trên, trực thuộc trực tiếp đơn vị dự toán cấp 1, đơn vị kế tốn trung gian bao gồm đơn vị kế toán trung gian đơn vị kế toán sở cấp trực thuộc trực tiếp - Đơn vị kế toán trung gian đơn vị kế toán cấp trên, trực thuộc trực tiếp đơn vị kế toán trung gian 1, đơn vị kế toán trung gian gồm đơn vị kế toán sở cấp trực tiếp Trường hợp đơn vị dự toán cấp tổ chức nhiều cấp đơn vị kế tốn trung gian đơn vị vận dụng việc tổng hợp số liệu theo nguyên tắc phương pháp tổng hợp Thông tư d) Thủ trưởng đơn vị kế toán trung gian chịu trách nhiệm tính đắn, nội dung hình thức biểu mẫu báo cáo tổng hợp Trách nhiệm đơn vị kế toán sở a) Đơn vị kế toán sở đơn vị kế toán cấp trực thuộc đơn vị dự toán cấp trực thuộc đơn vị kế toán trung gian, có tổ chức máy kế tốn, hạch tốn kế toán độc lập phải lập báo cáo tài riêng theo quy định chế độ kế tốn đơn vị áp dụng b) Kết thúc kỳ kế toán năm đơn vị kế toán sở phải lập gửi báo cáo sau: - Đơn vị kế toán sở áp dụng chế độ kế tốn hành nghiệp: Lập báo cáo tài riêng theo quy định chế độ kế toán hành nghiệp lập báo cáo bổ sung thơng tin tài theo quy định Thơng tư - Đơn vị kế toán sở áp dụng chế độ kế tốn khác (ngồi chế độ kế tốn hành nghiệp): Lập báo cáo tài riêng theo quy định chế độ kế toán áp dụng lập báo cáo bổ sung thông tin tài - Các báo cáo lập sau đối chiếu đảm bảo xác, khớp gửi đơn vị kế toán cấp trực quy định c) Thủ trưởng đơn vị kế toán sở chịu trách nhiệm tính đắn, nội dung hình thức biểu mẫu báo cáo lập đơn vị Điều Thời hạn nơi nhận báo cáo Đối với đơn vị dự toán cấp a) Nộp báo cáo cung cấp thơng tin tài cho KBNN theo quy định NĐ 25/2017/NĐ-CP, bao gồm: - Đơn vị dự toán cấp nộp Báo cáo tài tổng hợp Báo cáo bổ sung thơng tin tài cho KBNN đồng cấp Riêng đơn vị dự toán cấp khơng có đơn vị kế tốn trực thuộc nộp báo cáo tài báo cáo bổ sung thơng tin tài cho KBNN đồng cấp - Thời hạn nộp báo cáo thực theo quy định Nghị định 25/2017/NĐ-CP văn hướng dẫn có liên quan b) Nộp báo cáo tài cho quan tài phục vụ tốn năm Đơn vị dự tốn cấp nộp Báo cáo tài tổng hợp (hoặc Báo cáo tài đơn vị dự tốn cấp khơng có đơn vị kế tốn trực thuộc) cho quan tài đồng cấp theo thời hạn nộp báo cáo tốn kinh phí theo quy định hành Đối với đơn vị kế toán trung gian đơn vị kế toán sở Đơn vị kế toán trung gian nộp Báo cáo tài tổng hợp Báo cáo bổ sung thơng tin tài chính, đơn vị kế tốn sở nộp Báo cáo tài Báo cáo bổ sung thơng tin tài đơn vị kế tốn cấp trực thời hạn đơn vị dự toán cấp quy định đảm bảo thời gian tổng hợp nộp báo cáo cho quan tài KBNN đồng cấp theo quy định Điều Hình thức nộp báo cáo Các báo cáo gửi cho đơn vị kế toán cấp trên, quan tài KBNN lập giấy chuyển hình thức giao dịch điện tử, theo mẫu biểu ký hiệu quy định Thông tư Trường hợp gửi báo cáo giấy, đơn vị kế toán gửi kèm theo file liệu cho đơn vị cấp để sử dụng lập báo cáo tài tổng hợp Đơn vị kế tốn cấp hướng dẫn định dạng file liệu cho đơn vị thuộc phạm vi tổng hợp số liệu báo cáo tài Chương II QUY ĐỊNH VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH TỔNG HỢP, BÁO CÁO BỔ SUNG THƠNG TIN TÀI CHÍNH Mục BÁO CÁO TÀI CHÍNH TỔNG HỢP Điều Mục đích việc lập báo cáo tài tổng hợp Báo cáo tài tổng hợp cung cấp thơng tin kinh tế, tài cho người sử dụng xem xét, đánh giá tình hình tài chính, kết hoạt động, khả tạo tiền đơn vị kế toán cấp kỳ kế toán, làm sở cho việc đưa định quản lý, điều hành đầu tư định khác cấp lãnh đạo người có liên quan, đồng thời nâng cao trách nhiệm giải trình đơn vị kế toán cấp việc tiếp nhận sử dụng nguồn lực nhà nước theo quy định pháp luật Báo cáo tài tổng hợp đơn vị dự tốn cấp cịn cung cấp thơng tin để lập báo cáo tài nhà nước theo quy định khoản Điều 16, khoản Điều 17, khoản Điều 18 Nghị định số 25/2017/NĐ-CP báo cáo tài nhà nước Điều Yêu cầu việc lập báo cáo tài tổng hợp Báo cáo tài tổng hợp phải trình bày chặt chẽ, có hệ thống, theo mẫu biểu tiêu quy định Thông tư này, số liệu phải đảm bảo phản ánh cách trung thực, khách quan, đầy đủ, kịp thời phù hợp với tình hình tài chính, kết hoạt động, luồng tiền từ hoạt động thông tin thuyết minh báo cáo tài đơn vị kế toán cấp Điều 10 Nguyên tắc lập báo cáo tài tổng hợp Báo cáo tài tổng hợp lập sau kết thúc kỳ kế toán năm (vào thời điểm 31/12 hàng năm) Báo cáo đơn vị kế toán cấp sử dụng làm lập báo cáo tài tổng hợp phải lập cho kỳ báo cáo với báo cáo tài tổng hợp, trường hợp ngày kết thúc kỳ kế tốn khác ngày 31/12 đơn vị kế toán cấp phải lập gửi báo cáo cho mục đích tổng hợp báo cáo theo quy định Thông tư Báo cáo tài tổng hợp đơn vị kế tốn cấp phải tổng hợp đầy đủ, bao gồm thông tin tài tất đơn vị kế tốn cấp trực thuộc theo quy định; tiêu tài sản, nợ phải trả, tài sản thuần, doanh thu, chi phí luồng tiền đơn vị kế tốn cấp trình bày biểu mẫu báo cáo tương ứng giống báo cáo đơn vị kế toán độc lập Báo cáo tài tổng hợp đơn vị kế toán cấp hợp cộng theo tiêu tương ứng sở số liệu báo cáo tài riêng đơn vị kế tốn sở thực chế độ kế tốn hành nghiệp báo cáo tài tổng hợp đơn vị kế toán trung gian thuộc phạm vi lập báo cáo tài tổng hợp, sau loại trừ giao dịch nội phạm vi đơn vị lập báo cáo theo quy định Thông tư Thông tin tài đơn vị kế tốn cấp thực chế độ kế tốn khác (ngồi chế độ kế tốn hành nghiệp) phải tổng hợp vào báo cáo tài tổng hợp đơn vị cấp bao gồm số liệu tài sản thặng dư/thâm hụt (hoặc lợi nhuận sau thuế) đơn vị năm Điều 11 Các giao dịch nội loại trừ Giao dịch nội giao dịch đơn vị kế toán thực chế độ kế tốn hành nghiệp, bao gồm giao dịch đơn vị kế toán cấp đơn vị kế toán cấp dưới, đơn vị kế toán cấp với phạm vi đơn vị lập báo cáo tài tổng hợp Số liệu giao dịch nội phải loại trừ tổng hợp báo cáo tài đơn vị kế toán cấp trên, bao gồm số dư ngày lập báo cáo tài khoản phải thu, phải trả; khoản đầu tư tài khoản nhận đầu tư đơn vị nội đơn vị lập báo cáo; đồng thời loại trừ doanh thu, chi phí dịng tiền phát sinh đơn vị nội năm 3 Đơn vị kế tốn cấp trước lập báo cáo tài tổng hợp phải thực đối chiếu số liệu giao dịch nội đơn vị phạm vi lập báo cáo đảm bảo khớp đúng, sau thực loại trừ giao dịch nội Riêng hoạt động mua bán hàng hóa tài sản nội thực loại trừ tiêu doanh thu chi phí cho tồn giá trị giao dịch thực Điều 12 Danh mục báo cáo tài tổng hợp STT KÝ HIỆU 1 B01/BCTC-TH B02/BCTC-TH B03/BCTC-TH TÊN BIỂU BÁO CÁO KỲ HẠN LẬP Báo cáo tình hình tài tổng hợp Năm Báo cáo kết hoạt động tổng hợp Năm Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổng hợp (theo Năm phương pháp gián tiếp) B04/BCTC-TH Thuyết minh báo cáo tài tổng hợp Năm Biểu mẫu phương pháp lập Báo cáo tài tổng hợp quy định Phụ lục số 01 “Báo cáo tài tổng hợp” ban hành kèm theo Thông tư Điều 13 Quy định phạm vi lập báo cáo tài tổng hợp Phạm vi lập báo cáo tài tổng hợp a) Trường hợp đơn vị dự tốn cấp không giao nhiệm vụ cho đơn vị kế tốn trung gian lập báo cáo tài tổng hợp phạm vi tổng hợp báo cáo đơn vị dự tốn cấp tồn báo cáo tài riêng đơn vị kế tốn sở thuộc đơn vị dự toán cấp b) Trường hợp đơn vị dự toán cấp giao nhiệm vụ cho đơn vị kế toán trung gian lập báo cáo tổng hợp: - Đối với đơn vị kế toán trung gian: Phạm vi tổng hợp báo cáo báo cáo tài đơn vị kế tốn sở trực thuộc đơn vị kế toán trung gian báo cáo tài tổng hợp đơn vị kế tốn trung gian cấp trực thuộc (nếu có) - Đơn vị dự toán cấp 1: Phạm vi tổng hợp báo cáo báo cáo tài đơn vị kế tốn sở trực thuộc đơn vị dự toán cấp báo cáo tài tổng hợp đơn vị kế toán trung gian trực thuộc đơn vị dự toán cấp c) Trường hợp năm tài có phát sinh việc chia tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động điều chuyển đơn vị kế tốn cấp trực thuộc đơn vị kế tốn cấp tổng hợp số liệu báo cáo năm có phát sinh thay đổi sở báo cáo đơn vị trực thuộc có thời điểm lập báo cáo thuyết minh thay đổi Lập thông báo danh sách đơn vị thuộc phạm vi tổng hợp báo cáo tài chính: a) Đầu kỳ kế tốn năm, đơn vị dự tốn cấp phải lập thơng báo danh sách tồn đơn vị kế tốn thuộc phạm vi phải tổng hợp báo cáo tài theo quy định Thông tư đến tất đơn vị có tên danh sách Danh sách phải thể mối quan hệ cấp trên, cấp đơn vị đơn vị kế toán trung gian giao nhiệm vụ lập báo cáo tài tổng hợp b) Trường hợp năm tài có phát sinh việc chia tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động điều chuyển đơn vị kế tốn cấp trực thuộc cuối năm trước lập báo cáo đơn vị dự tốn cấp phải có văn thơng báo cho đơn vị nội thông tin thay đổi để đơn vị có liên quan có phân tích giao dịch nội lập báo cáo bổ sung thơng tin tài Các đơn vị kết thúc hoạt động chuyển sang đơn vị khác năm năm phải nêu danh sách ghi kết thúc hoạt động để đơn vị lập báo cáo tài tổng hợp có thuyết minh báo cáo tài tổng hợp c) Danh sách đơn vị thuộc phạm vi tổng hợp báo cáo đồng gửi cho KBNN đồng cấp để đối chiếu, thuyết minh số liệu tổng hợp báo cáo tài nhà nước Điều 14 Tiếp nhận báo cáo, kiểm tra số liệu Cuối kỳ kế toán năm, đơn vị kế toán cấp phải tiếp nhận đầy đủ báo cáo tài chính, cáo cáo tài tổng hợp, báo cáo bổ sung thơng tin tài từ tất đơn vị kế tốn trực thuộc, thuộc phạm vi tổng hợp báo cáo theo danh sách đơn vị dự tốn cấp thơng báo Sau tiếp nhận đầy đủ báo cáo theo quy định, đơn vị kế toán cấp phải thực kiểm tra, đối chiếu đảm bảo báo cáo lập mẫu biểu, tiêu trình bày quy định theo chế độ kế toán đơn vị áp dụng; kiểm tra, đối chiếu tiêu báo cáo đảm bảo phù hợp, khớp tiêu có liên quan báo cáo, tiêu thuyết minh rõ ràng đủ thơng tin để đơn vị kế tốn cấp tổng hợp số liệu theo quy định Đơn vị kế toán cấp phải thực đối chiếu số liệu giao dịch nội báo cáo bổ sung thơng tin tài theo quy định Điều 15 Lập bảng tổng hợp số liệu tính tốn tiêu Trong q trình lập báo cáo tài tổng hợp đơn vị kế tốn cấp phải lập bảng tổng hợp số liệu theo mẫu quy định Thông tư Bảng tổng hợp số liệu để đơn vị kế toán cấp lập báo cáo tài tổng hợp, báo cáo bổ sung thơng tin tài Bảng tổng hợp số liệu lập sở số liệu báo cáo tài đơn vị kế tốn sở, báo cáo tài tổng hợp đơn vị kế tốn trung gian báo cáo bổ sung thơng tin tài đơn vị kế tốn thuộc phạm vi tổng hợp báo cáo Sau tổng hợp số liệu, đơn vị kế toán cấp phải thực loại trừ giao dịch nội tính tốn tiêu để trình bày báo cáo tài tổng hợp Các tiêu phải loại trừ giao dịch nội báo cáo tài tổng hợp cụ thể sau: a) Đối với báo cáo tình hình tài tổng hợp - Loại trừ số dư ngày lập báo cáo tài khoản phải thu nội bộ, bao gồm tiêu: Phải thu khách hàng, trả trước cho người bán khoản phải thu khác - Loại trừ số dư ngày lập báo cáo tài khoản nợ phải trả bao gồm tiêu: Phải trả nhà cung cấp, khoản nhận trước khách hàng nợ phải trả khác - Loại trừ số dư ngày lập báo cáo tài khoản đầu tư tài khoản nhận đầu tư (ngắn hạn dài hạn) đơn vị nội đơn vị lập báo cáo b) Đối với báo cáo kết hoạt động tổng hợp - Loại trừ giao dịch bán hàng nội năm - Loại trừ giao dịch điều chuyển doanh thu nội mà đơn vị điều chuyển đơn vị nhận điều chuyển phản ánh doanh thu báo cáo kết hoạt động c) Đối với báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổng hợp Loại trừ dòng tiền lưu chuyển phạm vi nội đơn vị lập báo cáo tài tổng hợp Bảng tổng hợp số liệu đơn vị kế toán cấp bảo quản, lưu trữ sổ kế toán tổng hợp 5 Danh mục bảng tổng hợp số liệu: STT KÝ HIỆU 1 S01/BTH TÊN BIỂU BÁO CÁO KỲ HẠN LẬP Bảng tổng hợp bổ sung thơng tin tài Năm S02/BTH Bảng tổng hợp tiêu báo cáo Năm tài Biểu mẫu phương pháp lập Bảng tổng hợp số liệu quy định Phụ lục số 02 ”Bảng tổng hợp số liệu” ban hành kèm theo Thơng tư Điều 16 Lập báo cáo tài tổng hợp Đối với báo cáo tình hình tài tổng hợp, báo cáo kết hoạt động tổng hợp: Các tiêu chi tiết lập sở số liệu từ Bảng tổng hợp tiêu báo cáo tài (mẫu S02/BTH) Đối với báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổng hợp luồng tiền từ hoạt động lập theo phương pháp gián tiếp, số liệu Báo cáo tình hình tài tổng hợp Báo cáo kết hoạt động tổng hợp kỳ đơn vị Luồng tiền từ hoạt động đầu tư hoạt động tài lập sở Bảng tổng hợp tiêu báo cáo tài (mẫu S02/BTH) Thuyết minh báo cáo tài tổng hợp Phần số liệu tiêu chi tiết thuyết minh báo cáo tài tổng hợp: Căn vào Bảng tổng hợp tiêu báo cáo tài (mẫu S02/BTH) Bảng tổng hợp bổ sung thơng tin tài (mẫu S01/BTH) (phần II Hợp cộng số liệu bổ sung thông tin thuyết minh) để trình bày số liệu chi tiết theo biểu mẫu hình thức quy định Thơng tư Đối với thông tin khác vào báo cáo đơn vị trực thuộc, tình hình chung đơn vị lập báo cáo tài tổng hợp để tổng hợp thông tin Thuyết minh báo cáo tài tổng hợp, đảm bảo phản ánh đầy đủ thông tin quan trọng phát sinh năm đơn vị trực thuộc đơn vị kế toán lập báo cáo tài tổng hợp Điều 17 Quy định điều chỉnh số liệu báo cáo tài tổng hợp Trường hợp q trình tổng hợp báo cáo đơn vị kế toán cấp phát có sai sót cần phải điều chỉnh số liệu báo cáo đơn vị kế toán trực thuộc (trước báo cáo tài tổng hợp năm nộp cho quan nhà nước có thẩm quyền) u cầu đơn vị kế tốn trực thuộc điều chỉnh số liệu, lập gửi lại báo cáo tài năm báo cáo Trường hợp phát có sai sót sau báo cáo tài tổng hợp năm nộp cho quan nhà nước có thẩm quyền phải sửa chữa vào số liệu báo cáo năm phát sai sót thuyết minh rõ việc sửa chữa này, trừ trường hợp quan có thẩm quyền yêu cầu điều chỉnh số liệu cho phép lập lại báo cáo tài tổng hợp Điều 18 Cơng khai báo cáo tài tổng hợp Đơn vị dự toán cấp thực cơng khai báo cáo tài tổng hợp theo quy định pháp luật Trường hợp Báo cáo tài tổng hợp đơn vị dự tốn cấp kiểm tốn cơng khai phải kèm theo báo cáo kiểm toán tổ chức kiểm tốn Mục BÁO CÁO BỔ SUNG THƠNG TIN TÀI CHÍNH Điều 19 Mục đích Báo cáo bổ sung thơng tin tài Báo cáo bổ sung thơng tin tài lập nhằm phân tích số liệu chi tiết số tiêu báo cáo tài chính, báo cáo tài tổng hợp để cung cấp thông tin giao dịch nội phục vụ cho việc loại trừ giao dịch nội đơn vị kế toán cấp lập báo cáo tài tổng hợp, đồng thời cung cấp thêm thơng tin thuyết minh cho việc lập báo cáo tài nhà nước Trường hợp đơn vị dự toán cấp khơng có đơn vị trực thuộc lập báo cáo tài theo quy định Thơng tư 107/2017/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2017 hướng dẫn chế độ kế tốn hành chính, nghiệp Báo cáo bổ sung thơng tin tài lập gửi nhằm phục vụ cho việc loại trừ giao dịch nội thuyết minh báo cáo tài nhà nước KBNN lập báo cáo tài nhà nước báo cáo tổng hợp thơng tin tài huyện Điều 20 Yêu cầu Báo cáo bổ sung thông tin tài Báo cáo bổ sung thơng tin tài phải lập từ đơn vị kế toán sở sở số liệu hạch toán đầy đủ, quy định, đảm bảo xem xét quan hệ tốn với đơn vị có liên quan xác, đối tượng Trường hợp đơn vị dự toán cấp không giao nhiệm vụ lập báo cáo tài tổng hợp cho đơn vị kế tốn trung gian mà trực tiếp làm nhiệm vụ tổng hợp báo cáo từ đơn vị kế tốn sở báo cáo bổ sung thơng tin tài phải tách số liệu giao dịch bao gồm: Giao dịch nội đơn vị dự toán cấp 1, giao dịch nội ngồi đơn vị dự tốn cấp khu vực nhà nước (nếu đơn vị kế toán địa phương phải tách thêm giao dịch nội ngồi đơn vị dự tốn cấp tỉnh) giao dịch khu vực nhà nước Trường hợp đơn vị dự toán cấp giao nhiệm vụ lập báo cáo tài tổng hợp cho đơn vị kế tốn trung gian quan hệ giao dịch báo cáo bổ sung thông tin tài ngồi việc tách chi tiết u cầu Khoản 2, Điều phải tách giao dịch nội theo cấp đơn vị kế tốn trung gian lập báo cáo tài tổng hợp theo quy định Điều 21 Nguyên tắc kỳ lập báo cáo bổ sung thơng tin tài Báo cáo bổ sung thơng tin tài lập sau kết thúc kỳ kế toán năm với báo cáo tài chính, báo cáo tài tổng hợp, trình bày theo mẫu biểu tiêu quy định Thơng tư này, bao gồm tiêu bổ sung thông tin để lập báo cáo tình hình tài tổng hợp, báo cáo kết hoạt động tổng hợp, báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổng hợp thuyết minh báo cáo tài tổng hợp Báo cáo bổ sung thơng tin tài đơn vị kế toán sở lập sở số liệu sổ sách kế toán theo dõi chi tiết đơn vị Báo cáo bổ sung thơng tin tài đơn vị kế tốn cấp tổng hợp từ báo cáo bổ sung thông tin tài đơn vị kế tốn trực thuộc phạm vi tổng hợp báo cáo theo quy định Điều 22 Biểu mẫu báo cáo bổ sung thông tin tài STT 1 KÝ HIỆU TÊN BIỂU BÁO CÁO KỲ HẠN LẬP B01/BSTT Báo cáo bổ sung thơng tin tài Năm Biểu mẫu phương pháp lập Báo cáo bổ sung thông tin tài quy định Phụ lục số 03 ”Báo cáo bổ sung thơng tin tài chính” ban hành kèm theo Thông tư Chương III TỔ CHỨC THỰC HIỆN Điều 23 Hiệu lực thi hành Thơng tư có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2019 áp dụng cho việc lập báo cáo tài tổng hợp từ năm tài 2018 Điều 24 Tổ chức thực Các Bộ, ngành, Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương chịu trách nhiệm đạo, triển khai thực Thông tư tới đơn vị đơn vị dự toán cấp 1, đơn vị kế tốn thuộc phạm vi lập báo cáo tài tổng hợp theo quy định Thông tư Cục trưởng Cục Quản lý, giám sát kế toán, kiểm tốn; Chánh văn phịng Bộ Thủ trưởng đơn vị liên quan thuộc Bộ Tài chịu trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn, kiểm tra thi hành Thông tư này./ Nơi nhận: - Thủ tướng, Phó Thủ tướng Chính phủ (để báo cáo); - Văn phịng Chính phủ; - Văn phịng Tổng Bí thư; - Văn phịng Quốc hội; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Văn phịng TW Đảng; - Kiểm tốn nhà nước; - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ; - Cơ quan Trung ương đoàn thể; - Tòa án nhân dân tối cao; - Viện kiểm sát nhân dân tối cao; - UBND, Sở Tài tỉnh, thành phố trực thuộc TW; - Cục Kiểm tra văn (Bộ Tư pháp); - Công báo; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Vụ Pháp chế - Bộ Tài chính; - Website Chính phủ; Website Bộ Tài chính; - Lưu: VT, Cục QLKT (300 bản) FILE ĐÍNH KÈM VĂN BẢN Phu luc KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Đỗ Hoàng Anh Tuấn ... quy định Thơng tư Đối chiếu tiêu số liệu báo cáo lập đảm bảo xác, khớp - Gửi báo cáo cho đơn vị kế toán cấp trực quy định Thông tư c) Các cấp đơn vị trung gian quy định Thông tư này, bao gồm:... 15 Lập bảng tổng hợp số liệu tính tốn tiêu Trong q trình lập báo cáo tài tổng hợp đơn vị kế tốn cấp phải lập bảng tổng hợp số liệu theo mẫu quy định Thông tư Bảng tổng hợp số liệu để đơn vị kế... tiêu báo cáo Năm tài Biểu mẫu phương pháp lập Bảng tổng hợp số liệu quy định Phụ lục số 02 ”Bảng tổng hợp số liệu” ban hành kèm theo Thông tư Điều 16 Lập báo cáo tài tổng hợp Đối với báo cáo tình