COMPLETING AUDIT PROCEDURES FOR CASH AND BANK ACCOUNTS ON FINANCIAL STATEMENTS AT THANG LONG – t d k AUDITING AND VALUATION COMPANY, LTD

VIETNAM NATIONAL UNIVERSITY, HANOI INTERNATIONAL SCHOOL GRADUATION THESIS COMPLETING AUDIT PROCEDURES FOR CASH AND BANK ACCOUNTS ON FINANCIAL STATEMENTS AT THANG LONG – T.D.K AUDITING AND VALUATION COMPANY, LTD Nghiêm Thu Hiền Hanoi – 2021 VIETNAM NATIONAL UNIVERSITY, HANOI INTERNATIONAL SCHOOL GRADUATION THESIS COMPLETING AUDIT PROCEDURES FOR CASH AND BANK ACCOUNTS ON FINANCIAL STATEMENTS AT THANG LONG – T.D.K AUDITING AND VALUATION COMPANY, LTD SUPERVISOR: M.A Ngơ Trí Trung STUDENT: Nghiêm Thu Hiền CODE: 17071263 COHORT: AC2017A MAJOR: Accounting, Analyzing and Auditing Hanoi – 2021 Acknowledgement Firstly, I would like to express my special gratitude and deeply regard to my supervisor, M.A Ngo Tri Trung, who supports and guides me in the thesis, for his patience, motivation, enthusiasm, and immense knowledge His guidance helped me during the research and provided suggestions helping me accomplish the thesis well I also would like sincerely thank to the Board of Directors of Thang Long – T.D.K Auditing and Valuation company, Ltd for providing the essential documents of the company as well as the auditors for your enthusiastic guidance and facilitating me to study and work Finally, I would like to thank International School, Vietnam National University, Ha Noi for giving me a chance to experience and supports me for my thesis Yours sincerely, Nghiem Thu Hien i Letter of Declaration I hereby declare that the Graduation Thesis titled “Completing the audit procedures for cash and bank accounts on Financial Statements at Thang Long – T.D.K Auditing and Valuation company, Ltd” is the results of my own research and has never been published in any work of others During implementing this thesis, I have seriously taken research ethics; all findings of this project are results of my own research and surveys; all references in this project are clearly cited according to regulations I bear full responsibility for the fidelity of the number and data and other contents of my graduation project Hanoi, Jun 1st, 2021 Nghiêm Thu Hiền ii LIST OF ABBREVIATIONS Thang Long – T.D.K Audit and Valuation Company, Ltd T.D.K ABC Joint Stock Company ABC Financial Statement FS International Standards on Auditing ISA Vietnam Association of Certified Public Accountants iii VAPCA TABLE OF CONTENT ACKNOWLEDGEMENT I LETTER OF DECLARATION II LIST OF ABBREVIATIONS III INTRODUCTION VII LITERATURE REVIEW ON AUDIT PROCEDURE FOR CASH AND BANK ACCOUNTS ON FINANCIAL STATEMENT 1.1 LITERATURE 1.1.1 Definition and classification 1.1.2 Rules for cash accounting 1.1.3 Characteristics of cash and bank on Financial Statement 1.2 CONCEPT OF AUDIT PROCEDURE FOR CASH AND BANK ACCOUNT ON FINANCIAL STATEMENT 1.2.1 Audit objectives 1.2.2 Resources and documentations for the audit 1.2.3 Frequently misstatements 1.3 FRAMEWORK OF AUDIT PROCEDURE FOR CASH AND BANK ACCOUNTS ON FINANCIAL STATEMENT 1.3.1 Planning: 1.3.2 Executive 13 1.3.3 Completion 19 CONCLUSION CHAPTER 20 ACTUAL AUDIT PROCEDURES FOR CASH AND BANK ACCOUNTS ON FINANCIAL STATEMENTS AT THANG LONG – T.D.K AUDITING AND VALUATION COMPANY, LTD 21 2.1 OVERVIEW OF THANG LONG – T.D.K AUDITING AND VALUATION COMPANY, LTD 21 2.1.1 General information 21 2.1.2 History of establishment and development of the company 22 2.1.3 Organizational structure 23 2.1.4 Types of service of the company 23 iv 2.1.5 The quality control of assurance services process 24 2.2 THE AUDIT PROCESS FOR FINANCIAL STATEMENTS AT THANG LONG – T.D.K AUDITING AND VALUATION COMPANY, LTD 26 2.2.1 Planning phase 26 2.2.2 Execution 28 2.2.3 Completion 30 2.3 AUDIT PROCEDURES FOR CASH AND BANK ACCOUNTS ON FINANCILA STATEMENTS AT THANG LONG – T.D.K AUDITING AND VALUATION COMPANY, LTD 31 2.3.1 Planning 31 2.3.2 Execution 32 2.3.3 Completion 33 2.4 ACTUAL AUDIT PROCEDURES FOR CASH AND BANK ACCOUNTS ON FINANCILA STATEMENTS AT THANG LONG – T.D.K AUDITING AND VALUATION COMPANY, LTD 34 2.4.1 Planning 34 2.4.2 Execution 41 2.4.3 Completion 57 CONCLUSION CHAPTER 59 PROPOSALS FOR COMPLETING THE AUDIT PROCEDURES FOR CASH AND BANK ACCOUNTS ON FINANCIAL STATEMENT AT THANG LONG – T.D.K AUDITING AND VALUATION COMPANY, LTD 60 3.1 COMMENTS ON THE ACTUAL AUDIT PROCEDURES FOR CASH AND BANK ACCOUNTS PERFORMED BY THANG LONG – T.D.K AUDITING AND VALUATION COMPANY, LTD 60 3.1.1 Advantages 60 3.1.2 Disadvantages 61 3.1.3 Reasons for restrictions 64 3.2 DEVELOPMENT ORIENTATION AND NECESSITY OF COMPLETING THE AUDIT PROCEDURES FOR CASH AND BANK ACCOUNTS ON FINANCILA STATEMENTS AT THANG LONG – T.D.K AUDITING AND VALUATION COMPANY, LTD 64 3.2.1 Development orientation of Thang Long 64 v 3.2.2 The necessity of completing the audit procedures for cash and bank accounts on financial statements at Thang Long – T.D.K Auditing and Valuation company, Ltd 65 3.3 REQUIREMENTS AND RULES FOR COMPLETING THE AUDIT PROCEDURES FOR CASH AND BANK ACCOUNTS ON FINANCILA STATEMENTS AT THANG LONG – T.D.K AUDITING AND VALUATION COMPANY, LTD 66 3.3.1 Requirements for completing the audit procedures for cash and bank accounts 66 3.3.2 Rules of completing the audit procedures for cash and bank accounts 67 3.4 PROPOSALS FOR COMPETING AUDIT PROCEDURES FOR CASH AND BANK ACCOUNTS ON FINANCIAL STATEMENT AT THANG LONG – T.D.K AUDITING AND VALUATION COMPANY, LTD 67 3.4.1 Planning phase 67 3.4.2 Execution phase 68 3.4.3 Completion phase 69 3.5 CONDITIONS TO IMPLEMENT PROPOSALS 69 3.5.1 To Thang Long – T.D.K Auditing and Valuation Company, Ltd 69 3.5.2 To clients 70 3.6 PROPOSALS FOR THE THESIS 70 3.6.1 Limitations of the thesis 70 3.6.2 Recommendations for thesis success 71 CONCLUSION CHAPTER 73 CONCLUSION 74 BIBLIOGRAPHY 75 APPENDICES 76 vi Introduction Rationale of research Along with the strong development of the economy, public audits are also constantly growing and become an essential demand on the economic race Currently, in the economy, the information on FS does not only describe the whole picture of operating and doing business in the fiscal year of businesses, to stakeholders, they base on those to make their decisions and investments, thus, the information on FS is required to become more true and fair, objective and high reliable Therefore, auditing is becoming necessary for operating and doing business and improvement the management quality of all type businesses The audit report is more concerned by stakeholders because it expresses the degree of reliance of information on FS Along with Non-current assets and inventory accounts normally are high value and pervasive to FS, Cash and Bank accounts also plays importance role on FS, as Cash and Bank accounts are closely relative to the most of accounts on FS, particularly, Financial Position and Statement of cash flow and almost relate to sales and purchase cycles and payment transactions, which are important to the entity’s operation Besides that, Cash and Bank accounts both are the most high-liquidity assest, therefore, almost transactions related to cash and bank are high value and high possibility of having frauds and errors However, not all audits of cash and bank achieve audit objective and effectiveness Moreover, the real story about Wirecard's bankruptcy caused by the disappearance of 1.9 billion euros in cash and bank accounts that was audited by a famous audit firm in June 2020 has been leading to controversy whether the audit procedure for cash and bank accounts on FS currently has been really focused Besides, understanding the importance of audit procedure for cash and bank accounts on FS and through internship at Thang Long - T.D.K Auditing and Valuation Company, Ltd, I realized that in fact, audit procedure for cash and bank account still has difficulties and restrictions Therefore, I choose the thesis topic is : “Completing audit procedures for cash and bank accounts on Financial statements at Thang Long T.D.K Auditing and Valuation Company,Ltd” vii 2/ Aims and Objective Aims: The research aims to complete audit procedures for cash and bank on Financial statement which helps auditor have a more reasonable assessment for these accounts and reduce audit risk of providing reasonable audit opinion Objectives: The research need to implement these main objectives: - Systemization basic arguments on the audit process for cash and bank on FS; - Study about actual audit procedures for cash and bank on FS which performed by Thang Long - T.D.K Auditing and Valuation Company,Ltd - Assessing and giving proposals to complete the audit process for cash and bank on FS at Thang Long - T.D.K Auditing and Valuation Company,Ltd 3/ Scope of the research - Subject of the research: Audit procedures for cash and bank accounts on Financial statement - Scope of the research : Audit procedures for cash and bank accounts on Financial statement which performed by Thang Long - T.D.K Auditing and Valuation Company,Ltd in 2020 4/ Research methods - Method of studying documents: Base on documents, standards on Accounting and Auditing, accounting regime; using documentations and audit files of at Thang Long – T.D.K Auditing and Valuation company, Ltd in order to obtain necessary information served for the thesis + Refer Accounting Regime Circular 200/2014/TT-BTC “Guidlines for accounting policies for enterprises”, Standards on Auditing issued by International Federation of Accountants (ISA 200, ISA 300, ISA 315, ISA320, ISA 520) to provide a basis for studying the thesis + Obtain the information of overview of Thang Long – T.D.K Auditing and Valuation company, Ltd base on documents and website of T.D.K viii Các giai đoạn quy trình sản xuất, hoạt động chịu tác động rủi ro môi (2) trường: Các giai đoạn sản xuất phần mềm ghi nhận hợp đồng nghiệm thu định kỳ nội dung cơng việc hồn thành theo thoả thuận hợp đồng Các hoạt động liên doanh, liên kết hoạt động thuê quan trọng: (3) Khơng có Sự phân tán địa lý phân khúc thị trường: (4) Công ty tập trung vào phát triển thị trường Hà Nội thị trường Nhật Bản Địa điểm sản xuất, nhà kho, văn phòng, số lượng địa điểm HTK: (5) Khơng có nhà kho Mọi hoạt động thực văn phòng trụ sở Cơng ty Các khách hàng chính: (6) Khách hàng Công ty CP M Giá trị sản phẩm/dịch vụ Tỷ lệ % tổng cung cấp doanh thu Xuất phần mềm 99% Các thỏa thuận quan trọng với người lao động: Khơng có (8) Các hoạt động, chi tiêu cho nghiên cứu phát triển: Không phát sinh (9) Các giao dịch với bên liên quan: (7) Đánh giá việc hạch toán thuyết minh quan hệ giao dịch với bên liên quan xác định Bên liên quan Ông Đỗ T H (10) Mối quan hệ Cổ đông Các giao dịch chủ yếu sách giá Vay cơng ty lãi suất 0% Thu nợ gốc vay Tìm hiểu tranh chấp pháp lý, kiện tụng (nếu có) ảnh hưởng vấn đề với BCTC Đảm bảo tính đầy đủ tranh chấp pháp lý/kiện tụng liên quan Thông qua vấn BTGĐ xem xét biên họp HĐTV, cơng ty khơng có tranh chấp pháp lý, kiện tụng; khơng có khoản phí tư vấn pháp luật 2.2 Loại hình sở hữu máy quản trị (1) Loại hình DN: cơng ty cổ phần 83 (2) Sở hữu DN: 31/12/2019 Tên Giá trị Tỷ lệ Ông S N 920.000.000 46% Ông K Y 680.000.000 34% Ông Đỗ T H 400.000.000 2% (3) HĐQT: Ông Đỗ T H (4) Chủ tịch HĐQT Ông K Y Thành viên Ơng A Y Thành viên Mơ tả cấu tổ chức DN Bộ phận quản lý: 01 Giám đốc, 02 kế toán, 03 nhân 2.3 Các hoạt động đầu tư tài DN (1) Việc mua, bán, chia tách DN, tăng/giảm nguồn vốn kinh doanh lập kế hoạch thực gần đây: Khơng có (2) Các hoạt động đầu tư vốn; Mua/bán chứng khoán khoản nợ; Các khoản đầu tư vào đơn vị không dẫn đến hợp BCTC: (3) Các công ty đơn vị liên kết lớn: Khơng có Khơng có (4) Cơ cấu nợ điều khoản liên quan, bao gồm thỏa thuận tài trợ cho thuê tài chính: Khơng có (5) Đối tượng thụ hưởng (trong nước, ngồi nước, uy tín kinh doanh kinh nghiệm) bên liên quan: Khơng có (6) Sử dụng cơng cụ tài phái sinh: Khơng có Hiểu biết sách kế tốn áp dụng (1) Hệ thống báo cáo theo yêu cầu mà DN phải lập Báo cáo tài năm 2019 theo TT133/2016/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Cá thơng tư việc hướng dẫn sửa đổi bổ sung Chế độ kế toán doanh nghiệp định ban hành chuẩn mực chế độ kế tốn Việt Nam 84 (2) Các sách kế toán áp dụng giao dịch quan trọng Doanh thu cung cấp dịch vụ: ghi nhận kết giao dịch xác định cách đáng tin cậy Trường hợp việc cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu ghi nhận kỳ theo kết phần cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế tốn kỳ Kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thoả mẫn điều kiện sau: - Doanh thu xác định tương đối chắn; - Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; - Xác định phần cơng việc hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế tố; - Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ Phần cơng việc cung cấp dịch vụ hoàn thành xác định theo phương pháp đánh giá cơng việc hồn thành (3) Các loại ước tính kế tốn - Chi phí CCDC phân bổ từ 12 đến 36 tháng tuỳ thuộc vào thời gian sử dụng tài sản Phân bổ theo phương pháp đường thẳng - Chi phí th văn phịng trả trước phân bổ theo thời gian thuê trả trước (4) Đồng tiền ghi sổ kế toán: Đồng Việt Nam (5) Kế toán giá trị hợp lý tài sản, khoản nợ phải trả giao dịch ngoại tệ; kế toán giao dịch bất thường: Giá trị hợp lý xác định giá trị ghi sổ (6) Các sách kế tốn vấn đề mới/gây tranh cãi: Khơng có (7) Các quy định kế tốn, có hiệu lực: Khơng có (8) Các thay đổi sách kế tốn: Khơng có Mục tiêu, chiến lược rủi ro kinh doanh có liên quan (1) Sự phát triển ngành nghề, Ssản phẩm dịch vụ mới: Khơng có (2) Mở rộng phạm vi kinh doanh: Khơng có 85 (3) Những u cầu kế tốn: Khơng có (4) Những quy định pháp lý mới: Khơng có (5) Những u cầu tài đơn vị thời điểm tương lai Khơng có (6) Sử dụng CNTT (có thể dẫn đến rủi ro kinh doanh liên quan hệ thống thủ tục không tương thích với nhau) (tìm hiểu rõ hệ thống CNTT, rủi ro CNTT việc ảnh hưởng CNTT đến khoản mục BCTC để lên kế hoạch kiểm toán phù hợp (kiểm tra hệ thống CNTT,…) Các kiểm soát DN liên quan đến CNTT) Không áp dụng (7) Thực chiến lược, đặc biệt ảnh hưởng dẫn đến yêu cầu kế tốn mới: (8) Chiến lược khác: Khơng có Khơng có Việc đo lường đánh giá kết hoạt động (1) Những tiêu đánh giá kết hoạt động chủ yếu (tài phi tài chính), tỉ suất quan trọng, xu hướng số liệu thống kê hoạt động: Đo lường thông qua tiêu: Doanh thu Lợi nhận trước thuế, lợi nhuận sau thuế (2) Phân tích kết hoạt động theo giai đoạn: Khơng lập báo cáo phân tích kết hoạt động theo giai đoạn Đánh giá hàng năm (3) Kế hoạch tài chính, dự báo, phân tích biến động, thông tin phận báo cáo đánh giá hoạt động phận, phòng ban cấp khác: Khơng có (4) Các tiêu chí đánh giá lực nhân viên sách lương bổng ưu đãi: Đánh giá dựa vào kết tiến động cơng việc hồn thành (5) So sánh kết hoạt động đơn vị với đối thủ cạnh tranh Khơng có số liệu quy mơ q nhỏ Các vấn đề khác 86 6.1 Nhân chủ chốt DN Họ tên Chức vụ Bằng cấp kinh nghiệm Ông Đỗ T H Giám đốc Bà Vũ H N Kế toán trưởng Liên lạc (mail/tel) 6.2 Nhân kế tốn Họ tên Chức vụ Cơng việc, cấp kinh nghiệm Phạm T U Kế toán Thủ quỹ 6.3 Các thơng tin hành khác (1) Địa DN đơn vị liên quan (nếu có) Tầng n, tồ nhà X, số a Hồng Quốc Việt, quận Cầu Giấy, Hà Nội (2) Thông tin ngân hàng mà DN mở tài khoản Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam (3) Thông tin luật sư mà DN sử dụng: Không sử dụng 87 Liên lạc (mail/tel) C KẾT LUẬN: Mô tả rủi ro Ảnh hưởng Rủi Biện pháp xử lý/ Thủ tục ro kiểm tốn (2) đáng kể (1) 1/ Rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ BCTC biện pháp xử lý – KHƠNG CĨ 2/ Rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ CSDL thủ tục kiểm toán cụ thể 1.Chênh lệch tỷ giá ghi nhận chưa với quy định thông tư 133/2016/TTBTC (gồm chênh lệch tỷ giá phát sinh chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản mục có gốc tiền tệ, phải thu cuối kỳ) Các khoản phải thu chưa phản ánh theo quy định X ghi nhận số dư có gốc ngoại tệ Ảnh hưởng khoản mục “Phải thu khách hàng ngắn hạn”; “Tiền khoản tương đương tiền”; Doanh thu/ Chi phí hoạt động tài Kiểm tra việc ghi nhận đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối kỳ công ty so sánh với quy định thông tư 133/2016 Tiền mặt chiếm tỷ Tiền khoản Chứng kiến kiểm kê thời trọng lớn tổng tài tương đương tiền điểm kiểm toán sản Giá vốn hàng bán Giá vốn Hàng tồn kho Phân tích giá vốn theo giảm 4% so với năm khảo mục biến động tước doanh tháng so sánh với năm thu tăng 30% rủi ro trước doanh thu không phù hợp với giá vốn Doanh thu tăng 30% Doanh thu Kiểm tra điều kiện ghi nhận so với năm trước, rủi ro Phải thu khách hàng doanh thu cung cấp phần Doanh thu khơng có mềm; phân tích tỷ lệ lợi nhận thực gộp Đối chiếu doanh thu ghi nhận sổ với tờ khai thuế GTGT 88 APPENDIX 3: T.D.K working paper - A510 – Audit file 2021 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – T.D.K A510 Tên Người thực Ngày NHH 20/11/2020 Tên khách hàng: Công ty cổ phần ABC Người soát xét ĐVC 20/11/2020 Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2020 Người soát xét NVĐ 20/11/2020 Nội dung: PHÂN TÍCH SƠ BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Tại ngày 31/12/2020 Đơn vị tính: VND Tài sản AI TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền khoản tương đương tiền 31/12/2020 31/12/2019 Trước KT Sau KT Biến động Tỷ Ghi VND % trọng 5.554.643.434 4.414.857.940 1.139.785.494 26% 100% 4.842.876.294 3.851.118.722 991.757.572 26% 87% 1.791.757.572 59% 87% 89 4.842.876.294 3.051.118.722 Tiền Các khoản tương đương tiền - 800.000.000 (800.000.000) II Đầu tư tài ngắn hạn - - - III Các khoản phải thu ngắn hạn 69.017.401 76.278.472 (7.261.071) -10% 1% Trả trước cho người bán ngắn hạn 8.000.000 8.590.000 (590.000) -7% 0% Phải thu ngắn hạn khác 61.017.401 67.688.472 (6.671.071) -10% 1% IV Hàng tồn kho 179.444.419 - 179.444.419 3% 179.444.419 - 179.444.419 3% V Tài sản ngắn hạn khác 463.305.320 487.460.746 (24.155.426) -5% 8% Thuế giá trị gia tăng khấu trừ 231.836.625 84.395.913 147.440.712 175% 4% Tài sản ngắn hạn khác 231.468.695 403.064.833 (171.596.138) -43% 4% B- TÀI SẢN DÀI HẠN - - - Hàng tồn kho TỔNG CỘNG TÀI SẢN 5.554.643.434 4.414.857.940 100% 0% 0% 0% 1.139.785.494 26% 100% NGUỒN VỐN C - NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn hạn 693.625.166 670.032.184 23.592.982 4% 12% 693.625.166 670.032.184 23.592.982 4% 12% 14.892.683 14.913.611 (20.928) 0% 0% 125.000.000 - 125.000.000 90 2% [1] Thuế khoản phải nộp Nhà nước 98.720.549 127.653.142 (28.932.593) -23% 2% Phải trả người lao động 432.010.504 500.963.999 (68.953.495) -14% 8% Phải trả ngắn hạn khác 23.001.430 26.501.432 (3.500.002) -13% 0% II Nợ dài hạn - - D - VỐN CHỦ SỞ HỮU - 0% 4.861.018.268 3.744.825.756 1.116.192.512 30% 88% I Vốn chủ sở hữu 4.861.018.268 3.744.825.756 1.116.192.512 30% 88% Vốn góp chủ sở hữu 2.000.000.000 2.000.000.000 - 0% 36% 2.861.018.268 1.744.825.756 1.116.192.512 64% 52% 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - kỳ II Nguồn kinh phí quỹ khác TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN - - 2.861.018.268 1.744.825.756 - - 5.554.643.434 4.414.857.940 1.116.192.512 0% 64% 1.139.785.494 52% 0% 26% 100% [1] Số dư tiền mặt chiến 87% TTS Kiểm tra tính hữu số dư Thủ tục kiểm toán: Thực kiểm kê ngày thực kiểm toán Kiểm tra biên kiểm kê tiền đơn vị ngày kết thúc kỳ kế toán Gửi Thư xác nhận, thủ tục thay đối chiếu số dư tiền gửi ngân hàng số phụ 91 APPENDIX 4: T.D.K working paper – D111– Audit file 2021 D111 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – T.D.K Tên Ngày Người thực GĐH 22/02/2021 Tên khách hàng: Cơng ty cổ phần ABC Người sốt xét NHH 02/03/2021 Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2020 Người soát xét ĐVC 02/03/2021 Nội dung: THỦ TỤC CHUNG A Mục tiêu: Đảm bảo khoản tiền tương đương tiền hữu; thuộc quyền sở hữu DN; ghi nhận đánh giá đầy đủ, xác, kỳ kế tốn; trình bày BCTC phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng B Nguồn gốc số liệu - Sổ chi tiết tài khoản C Thủ tục kiểm tốn Kiểm tra sách kế tốn áp dụng quán với năm trước phù hợp với khuôn khổ lập trình bày BCTC áp dụng 1.1 Chính sách kế tốn 92 Năm Nay Năm trước Luật kế toán Chuẩn mực kế Hệ thống 26 CM Kế toán VN ban hành từ năm Hệ thống 26 CM Kế toán VN ban hành từ năm 2000 toán 2000 đến 2005 văn hướng dẫn đến 2005 văn hướng dẫn Thông tư 133/2016/TT-BTC Chế độ kế tốn Thơng tư 133/2016/TT-BTC Chế độ kế toán doanh doanh nghiệp nhỏ vừa nghiệp nhỏ vừa Chế độ kế toán 1.2 Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền Tiền khoản tương đương tiền gồm: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển khoản đầu tư khơng q 03 tháng có khả chuyển đổi dễ dàng thành tiền nhiều rủi ro chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu thời điểm báo cáo Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế ngân hàng giao dịch thời điểm phát sinh nghiệp vụ Toàn chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh, hạch toán vào chi phí tài doanh thu hoạt động tài kỳ Tại thời điểm cuối năm tài khoản mục tiền có gốc ngoại tệ quy đổi theo tỷ giá Ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản thời điểm kết thúc niên độ kế toán Tỷ giá hối đoái thực tế áp dụng để quy đổi lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ ngày báo cáo xác định sau: - Đối với tài sản tiền tệ (tiền mặt khoản phải thu): tỷ giá mua ngoại tệ ngày lập báo cáo niêm yết ngân hàng thương mại nơi Công ty mở tài khoản tiền gửi ngân hàng - Đối với khoản phải trả tiền tệ (các khoản phải trả khoản vay): tỷ giá bán ngoại tệ ngày lập báo cáo niêm yết ngân hàng thương mại nơi Công ty mở tài khoản tiền gửi ngân hàng 93 Chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh kỳ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số dư khoản mục tiền tệ thời điểm cuối năm kết chuyển vào doanh thu chi phí tài kỳ Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu số dư bảng số liệu tổng hợp với BCĐSPS, sổ cái, sổ chi tiết… giấy tờ làm việc kiểm toán năm trước (nếu có) TK Nội dung 111 Tiền mặt 112 31/12/2019 Nợ Số phát sinh Có 31/12/2020 Nợ Có Nợ 1.431.736.867 353.000.000 378.806.644 1.443.999.640 Tiền gửi Ngân hàng 1.616.981.855 8.844.835.259 8.555.310.926 3.398.876.654 Tổng 3.048.718.722 - 9.197.835.259 8.934.117.570 4.842.876.294 PY SL, GL SL, GL BS PY Ghi chú: Có BS LCTT PY: Khớp số liệu BCKT năm trước công ty GL: SL: Số liệu đối chiếu BCTC khách hàng cung cấp, sổ cái, sổ chi tiết -> Khớp Khớp với số liệu sổ tiết BS: Khớp với số liệu BCĐKT D Kết luận Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm tốn trình bày phần đầu chương trình kiểm tốn đạt 94 APPENDIX 5: T.D.K working paper – D110 – Audit file 2021 D110 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – T.D.K Tên Ngày Người thực GĐH 22/02/2021 Tên khách hàng: Công ty cổ phần ABC Người soát xét NHH 02/03/2021 Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2020 Người soát xét ĐVC 02/03/2021 Nội dung: THỦ TỤC CHUNG LEADSHEET TK I 111 1111 112 1121 1122 Diễn giải Tiền Tiền mặt quỹ Tiền mặt Việt Nam Đồng Tiền gửi ngân hàng Tiền VND gửi ngân hàng Tiền ngoại tệ gửi ngân hàng Tổng Giấy tờ chi tiết 31/12/2020 Điều 31/12/2020 sau trước điều chỉnh điều chỉnh chỉnh 4.842.876.294 4.842.876.294 D132 1.443.999.640 1.443.999.640 3.048.718.722 1.431.736.867 Biến động Tỷ lệ Giá trị (%) 1.794.157.572 58,85 12.262.773 0,86 1.443.999.640 1.431.736.867 0,00 - 3.398.876.654 1.616.981.855 1.781.894.799 110,20 896.950.181 - 896.950.181 416.349.846 480.600.335 115,43 2.501.926.473 - 2.501.926.473 1.200.632.009 1.301.294.464 108 4.842.876.294 - 4.842.876.294 3.048.718.722 1.794.157.572 58,85 1.443.999.640 D142 3.398.876.654 95 31/12/2019 APPENDIX 6: T.D.K working paper - D120 – Audit file 2021 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – T.D.K D120 Tên Ngày Người thực NHH 20/11/2020 Tên khách hàng: Công ty cổ phần ABC Người soát xét ĐVC 20/11/2020 Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2020 Người soát xét NVĐ 20/11/2020 Nội dung: TỔNG HỢP SỐ THUYẾT MINH Tiền Số cuối năm - Tiền mặt - Tiền gửi ngân hàng Cộng 96 Số đầu năm 1.443.999.640 1.431.736.867 3.398.876.654 1.616.981.855 4.842.876.294 3.048.718.722 APPENDIX 7: T.D.K working paper – D140 – Audit file 2021 D140 Tên CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – T.D.K Ngày Người thực GĐH 22/02/2021 Tên khách hàng: Công ty cổ phần ABC Người soát xét NHH 02/03/2021 Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2020 Người soát xét ĐVC 02/03/2021 Nội dung: TỔNG HỢP SỐ LIỆU A Mục tiêu: Đảm bảo khoản tiền tương đương tiền hữu; thuộc quyền sở hữu DN; ghi nhận đánh giá đầy đủ, xác, kỳ kế tốn; trình bày BCTC phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng B Nguồn gốc số liệu BCTC kiểm toán năm trước, Sổ chi tiết tài khoản Báo cáo tài năm C Thủ tục kiểm tốn Thu thập bảng tổng hợp chi tiết số dư tiền khoản tương đương tiền quỹ ngân hàng ngày kết thúc kỳ kế toán Đối chiếu số liệu với tài liệu liên quan (sổ cái, sổ chi tiết, BCĐSPS, BCTC) 97 01/01/2020 VND 1.431.736.867 1.431.736.867 31/12/2020 VND 1.443.999.640 1.443.999.640 01/01/2020 Ngoại tệ 31/12/2020 Ngoại tệ 1.431.736.867 [D 132] 1.616.981.855 416.349.846 6.953.400 1.443.999.640 [D 132] 3.398.876.654 896.950.181 210.659.126 - - 409.396.446 686.291.055 1.200.632.009 2.501.926.473 5.616.707 11.109.244 7.691.590 10.256.353 47.424 45.972 YEN 1.192.940.419 2.491.670.120 5.569.283 11.063.272 YEN 1.616.981.855 3.398.876.654 [D142] [D142] Tổng cộng tiền 3.048.718.722 4.842.876.294 [B/S1] [B/S] Ghi chú: [B/S1]: Đối chiếu khớp với CĐSPS, Báo cáo tài năm năm trước 5.616.707 11.109.244 YEN - - Đối tượng 1.111 Quỹ TM Tiền mặt Việt Nam Cộng tiền mặt: 1121 11211 11213 1122 11221 11222 Tiền gửi ngân hàng Tiền VND gửi ngân hàng Tiền VND gửi ngân hàng Tiền VND gửi ngân hàng techcombank Ngoại tệ Tiền ngoại tệ gửi ngân hàng VCB Tiền ngoại tệ gửi ngân hàng techcombank Cộng TGNH Loại ngoại tệ [B/S]: Đối chiếu khớp với CĐSPS, Báo cáo tài năm D Kết luận Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm tốn trình bày phần đầu chương trình kiểm tốn đạt 98 APPENDIX 8: T.D.K working paper - D132 – Audit file 2021 D132 Tên CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – T.D.K Ngày Người thực GĐH 22/02/2021 Tên khách hàng: Công ty cổ phần ABC Người soát xét NHH 02/03/2021 Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2020 Người soát xét ĐVC 02/03/2021 Nội dung: KIỂM TRA CHI TIẾT A Mục tiêu: Đảm bảo khoản tiền tương đương tiền hữu; thuộc quyền sở hữu DN; ghi nhận đánh giá đầy đủ, xác, kỳ kế tốn; trình bày BCTC phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng B Nguồn gốc số liệu - BCTC kiểm toán năm trước - Sổ chi tiết tài khoản - Báo cáo tài C Thủ tục kiểm tốn Chứng kiến kiểm kê tiền mặt trước sau ngày kết thúc kỳ kế toán 109 1.1 Kiểm kê thời điểm: 02/02/2021 Các quỹ tiền mặt/đơn vị giữ quỹ Số dư sổ Tham KT ngày 02/02/2021 Thu Chi 31/12/2020 30.219.510 1.443.726.048 1.443.999.640 30.219.510 1.443.726.048 1.443.999.640 Tiền mặt VND Cộng: Thời điểm 30.493.102 30.493.102 Số dư sổ KT Số dư Sổ quỹ BBKK quỹ 02/02/2021 02/02/2021 02/02/2021 Chênh lệch Tiền mặt VND 30.493.102 30.493.102 30.493.000 (102) chiếu Ghi D132.2 Nguyên nhân Chênh lệch tiền lẻ D132.1 Khơng có chênh lệch bất thường 1.2 Thực đối chiếu xuôi/ngược đến số dư tiền thực tế sổ quỹ ngày khóa sổ cách điều chỉnh nghiệp vụ thu chi phát sinh tương ứng Tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch 110 Kiểm tra phát sinh Chứng từ TK Ngày Mã Số tháng ct hiệu Nội Dung TK Đối ứng PS Nợ PS Có Ghi Tham chiếu Phiếu chi số 339, hợp đồng mượn tiền: thời hạn tháng từ Chi tiền theo 19/01/21 PC Hợp đồng 399 mượn tiền số 19/01/2021 - 19/02/2021, lãi suất: 1111 không áp dụng 1388 1.400.000.000 Biên họp hội đồng quản trị 01/HĐMT/21 D166.11 việc cho mượn tiền có đầy đủ chữ ký Giấy biên nhận tiền Tạm ứng chi 29/01/21 D PC 407 phí mua 1111 141 2.000.000 quất tết Phiếu chi số 407, giấy đề nghị tạm ứng D166.10 Kết : - Thu thập đầy đủ chứng để đưa ý kiến E Kết luận Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm tốn trình bày phần đầu chương trình kiểm tốn đạt 111 APPENDIX 9: T.D.K working paper - D168 – Audit file 2021 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – T.D.K D168 Tên Ngày Người thực GĐH 22/02/2021 Tên khách hàng: Công ty cổ phần ABC Người soát xét NHH 02/03/2021 Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2020 Người soát xét ĐVC 02/03/2021 Nội dung: ĐỐI CHIẾU SỐ DƯ TÀI KHOẢN NGÂN HÀNG A Mục tiêu: Đảm bảo khoản tiền tương đương tiền hữu; thuộc quyền sở hữu DN; ghi nhận đánh giá đầy đủ, xác, kỳ kế tốn; trình bày BCTC phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng B Nguồn gốc số liệu - BCTC kiểm toán năm trước - Sổ chi tiết tài khoản C Thủ tục kiểm toán Kiểm tra việc phân loại trình bày khoản Tiền tương đương tiền BCTC a) Phân loại - Toàn số tiền khoản tương đương tiền có doanh nghiệp thời điểm báo cáo, gồm: Tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng (không kỳ hạn), tiền chuyển khoản tương đương tiền doanh nghiệp trình bày tiêu - Tiền khoản tương đương tiền (Mã số 110) - Toàn số tiền có doanh nghiệp thời điểm báo cáo, gồm: Tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn tiền chuyển trình bày tiêu - Tiền (MS 111) - Các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi không tháng kể từ ngày đầu tư có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định khơng có rủi ro việc chuyển đổi thành tiền thời điểm báo cáo trình bày tiêu - Các khoản tương đương tiền (MS 112) b) Trình bày BCTC Tiền khoản tương đương tiền BCĐKT Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền MS 110 111 112 Cuối năm 4.842.876.294 4.842.876.294 - Đầu năm 3.048.718.722 3.048.718.722 - D Kết Các khoản tiền tương đương tiền trình bày BCTC phù hợp với khuôn khổ lập trình bày BCTC áp dụng E Kết luận Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm tốn trình bày phần đầu chương trình kiểm tốn đạt 112 ... chapter 20 ACTUAL AUDIT PROCEDURES FOR CASH AND BANK ACCOUNTS ON FINANCIAL STATEMENTS AT THANG LONG – T. D. K AUDITING AND VALUATION COMPANY, LTD 2.1 OVERVIEW OF THANG LONG – T. D. K AUDITING AND VALUATION. .. ACTUAL AUDIT PROCEDURES FOR CASH AND BANK ACCOUNTS ON FINANCIAL STATEMENTS AT THANG LONG – T. D. K AUDITING AND VALUATION COMPANY, LTD 21 2.1 OVERVIEW OF THANG LONG – T. D. K AUDITING AND VALUATION. .. Thang Long – T. D. K Auditing and Valuation company, Ltd Chapter 3: Proposals for completing the Audit procedures for Cash and Bank accounts on Financial Statement at Thang Long – T. D. K Auditing and