TRAO ĐỔI VỀ KẾ TOÁN NGOẠI TỆ

TRAO ĐỔI VỀ KẾ TOÁN NGOẠI TỆ - TT200/2014/TT-BTC - TT53/2016/TT-BTC Các loại tỷ giá hối đoái - Tỷ giá giao dịch thực tế (tỷ giá xấp xỉ) - Tỷ giá ghi sổ kế toán Nguyên tắc xác định tỷ giá hối đoái 2.1 Tỷ giá giao dịch thực tế - Khi mua bán ngoại tệ: Là tỷ giá ký kết hợp đồng mua, bán ngoại tệ DN NHTM; - Trường hợp hợp đồng không quy định cụ thể tỷ giá toán: + Khi ghi nhận khoản góp vốn nhận vốn góp tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng nơi DN mở tài khoản để nhận vốn; + Ghi nhận nợ phải thu tỷ giá mua NHTM nơi DN định khách hàng toán thời điểm giao dịch; + Ghi nhận nợ phải trả tỷ giá bán NHTM nơi DN dự kiến giao dịch thời điểm giao dịch; + Ghi nhận giao dịch mua tài sản khoản chi phí tốn ngoại tệ tỷ giá mua NHTM nơi DN thực toán 2 Nguyên tắc xác định tỷ giá hối đoái 2.1 Tỷ giá giao dịch thực tế + DN lựa chọn tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá xấp xỉ với tỷ giá mua bán chuyển khoản trung bình NHTM nơi DN thường xuyên có giao dịch Tỷ giá xấp xỉ phải đảm bảo chênh lệch không vượt +/-1% so với tỷ giá mua bán chuyển khoản trung bình Tỷ giá mua bán chuyển khoản trung bình xác định hàng ngày hàng tuần hàng tháng sở trung bình cộng tỷ giá mua tỷ giá bán chuyển khoản hàng ngày NHTM + Việc sử dụng tỷ giá xấp xỉ phải đảm bảo khơng làm ảnh hưởng trọng yếu đến tình hình tài kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ kế toán (TT53/2016) Nguyên tắc xác định tỷ giá hối đoái 2.1 Tỷ giá giao dịch thực tế - Khi đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ thời điểm lập BCTC: + Các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ phân loại tài sản: Là tỷ giá mua ngoại tệ NHTM nơi DN thường xuyên giao dịch thời điểm lập BCTC Đối với khoản ngoại tệ gửi ngân hàng: tỷ giá mua ngân hàng nơi DN mở tài khoản ngoại tệ + Các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ phân loại nợ phải trả: Là tỷ giá bán ngoại tệ NHTM nơi DN thường xuyên có giao dịch thời điểm lập BCTC; Nguyên tắc xác định tỷ giá hối đoái 2.1 Tỷ giá giao dịch thực tế - Khi đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ thời điểm lập BCTC: + Các đơn vị tập đoàn áp dụng chung tỷ giá Công ty mẹ quy định (phải đảm bảo sát với tỷ giá giao dịch thực tế) để đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ phát sinh từ giao dịch nội + Trường hợp DN sử dụng tỷ giá xấp xỉ để hạch toán giao dịch ngoại tệ phát sinh kỳ, cuối kỳ kế toán DN sử dụng tỷ giá chuyển khoản NHTM nơi DN thường xuyên có giao dịch để đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ Tỷ giá chuyển khoản tỷ giá mua bán tỷ giá mua bán chuyển khoản trung bình NHTM.” Nguyên tắc xác định tỷ giá hối đoái 2.2 Tỷ giá ghi sổ - Tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh: Là tỷ giá thu hồi khoản nợ phải thu, khoản ký cược, ký quỹ toán khoản nợ phải trả ngoại tệ, xác định theo tỷ giá thời điểm giao dịch phát sinh thời điểm đánh giá lại cuối kỳ đối tượng - Tỷ giá bình quân gia quyền di động tỷ giá sử dụng bên Có tài khoản tiền toán tiền ngoại tệ, xác định sở lấy tổng giá trị phản ánh bên Nợ tài khoản tiền chia cho số lượng ngoại tệ thực có thời điểm tốn 2 Ngun tắc xác định tỷ giá hối đoái 2.2 Tỷ giá ghi sổ - Tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh: Là tỷ giá thu hồi khoản nợ phải thu, khoản ký cược, ký quỹ toán khoản nợ phải trả ngoại tệ, xác định theo tỷ giá thời điểm giao dịch phát sinh thời điểm đánh giá lại cuối kỳ đối tượng - Tỷ giá bình quân gia quyền di động tỷ giá sử dụng bên Có tài khoản tiền tốn tiền ngoại tệ, xác định sở lấy tổng giá trị phản ánh bên Nợ tài khoản tiền chia cho số lượng ngoại tệ thực có thời điểm toán 3 Nguyên tắc áp dụng 3.1 TH áp dụng tỷ giá thực tế tỷ giá - Các tài khoản phản ánh DT, TN khác Riêng trường hợp bán hàng hố, dịch vụ có liên quan đến DT nhận trước giao dịch nhận trước tiền người mua DT, TN tương ứng với số tiền nhận trước áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế thời điêm nhận trước người mua - Các tài khoản phản ánh chi phí SXKD, chi phí khác Riêng trường họp phân bổ khoản chi phí trả trước vào chi phí SXKD kỳ chi phí ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điêm trả trước - Các tài khoản phản ánh tài sản Riêng trường hợp tài sản mua có liên quan đến giao dịch trả trước cho người bán giá trị tài sản tương ứng với số tiền trả trước áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm trả trước cho người bán Nguyên tắc áp dụng 3.1 TH áp dụng tỷ giá thực tế tỷ giá - Tài khoản loại vốn chủ sở hữu - Bên Nợ TK phải thu; Bên Nợ TK vốn tiền; Bên Nợ TK phải trả phát sinh giao dịch trả trước tiền cho người bán - Bên Có TK phải trả; Bên Có TK phải thu phát sinh giao dịch nhận trước tiền người mua; Nguyên tắc áp dụng 3.2 TH áp dụng tỷ giá ghi sổ tỷ giá - Bên Có TK phải thu (ngoại trừ giao dịch nhận trước tiền người mua); Bên Nợ TK phải thu tất toán khoản tiền nhận trước người mua chuyển giao sản phẩm, hàng hóa, TSCĐ, cung cấp dịch vụ, khối lượng nghiệm thu; Bên Có TK khoản ký cược, ký quỹ, chi phí trả trước; - Bên Nợ TK phải trả (ngoại trừ giao dịch trả trước tiền cho người bán); Bên Có TK phải trả tất toán khoản tiền ứng trước cho người bán nhận sản phẩm, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ, nghiệm thu khối lượng 3 Nguyên tắc áp dụng 3.2 TH áp dụng tỷ giá ghi sổ tỷ giá - Trường hợp kỳ phát sinh nhiều khoản phải thu phải trả ngoại tệ với đối tượng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho đói tượng xác định sở bình quân gia quyền di động giao dịch với đối tượng - Áp dụng tỷ giá bình qn gia quyền di động để quy đổi đồng tiền bên Có TK tiền 4 Nguyên tắc xác định khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ Các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ bao gồm: - Tiền mặt, khoản tương đương tiền, tiền gửi có kỳ hạn ngoại tệ; Các khoản nợ phải thu, nợ phải trả có gốc ngoại tệ, ngoại trừ: + Các khoản trả trước cho người bán khoản chi phí trả trước bàng ngoại tệ + Các khoản người mua trả tiền trước khoản doanh thu nhận trước ngoại tệ - Các khoản vay, cho vay hình thức quyền thu hồi có nghĩa vụ hồn trả ngoại tệ - Các khoản đặt cọc, ký cược, ký quỹ quyền nhận lại ngoại tệ; Các khoản nhận ký cược, ký quỹ phải hoàn trả ngoại tệ 5 Nguyên tắc kế toán CLTG - CLTG phản ánh vào 515 635 thời điểm phát sinh - DN Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ trước hoạt động CLTG ghi nhận vào TK 413 Khi hoạt động phân bổ theo nguyên tắc: + Lỗ lũy kế phân bổ thẳng vào 635 + Lãi lũy kế phân bổ thẳng vào 515 + Thời gian phân bổ theo quy định + Mức phân bổ lỗ không nhỏ mức lợi nhuận trước thuế - DN phải đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế tất thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật - DN không vốn hóa khoản CLTG vào giá trị tài sản dở dang  ... tiền tệ có gốc ngoại tệ Các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ bao gồm: - Tiền mặt, khoản tư? ?ng đương tiền, tiền gửi có kỳ hạn ngoại tệ; Các khoản nợ phải thu, nợ phải trả có gốc ngoại tệ, ngoại. .. lập BCTC: + Các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ phân loại tài sản: Là tỷ giá mua ngoại tệ NHTM nơi DN thường xuyên giao dịch thời điểm lập BCTC Đối với khoản ngoại tệ gửi ngân hàng: tỷ giá mua... ngân hàng: tỷ giá mua ngân hàng nơi DN mở tài khoản ngoại tệ + Các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ phân loại nợ phải trả: Là tỷ giá bán ngoại tệ NHTM nơi DN thường xuyên có giao dịch thời điểm