Le Ngoc Minh Tu - De tai 1 - thue xuat khau

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TPHCM VIỆN ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC   Mơn học Phân tích sách thuế Đề tài: PHÂN TÍCH TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ XUẤT KHẨU TẠI VIỆT NAM GVHD: PGS.TS NGUYỄN NGỌC HÙNG HVTH: LÊ NGỌC MINH TÚ Lớp : NGÂN HÀNG – ĐÊM – K20 TP.Hồ Chí Minh - Tháng 08 Năm 2012 Phân tích tác động thuế xuất Việt Nam GVHD: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Hùng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .trang 03 CHƯƠNG 1: Tổng quan thuế xuất .trang 05 1.1 Thuế nguyên tắc chung thuế trang 05 1.1.1 Khái niệm thuế: trang 05 1.1.2 Lý đánh thuế: trang 05 1.1.3 Các nguyên tắc chung thuế: trang 05 1.2 Thuế xuất .trang 06 1.2.1 Khái niệm thuế xuất khẩu: trang 06 1.2.2 Đặc điểm bản của thuế xuất khẩu: trang 07 1.2.3 Nguyên tắc thiết lập thuế xuất khẩu: trang 08 1.3 Quá trình hình thành, phát triển thuế xuất giới: trang 09 CHƯƠNG 2: Thực trạng thuế xuất Việt Nam trang 11 2.1 Khái quát chung thuế xuất hiện hành ở Việt Nam .trang 11 2.2 Những thay đổi của khung thuế xuất Việt Nam gia nhập WTO: trang 15 2.3 Tác động của thuế xuất Việt Nam sau gia nhập WTO: trang 17 2.4 Những hạn chế của thuế xuất Việt Nam trình hội nhập trang 19 CHƯƠNG 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện thuế xuất Việt Nam 3.1 Các kiến nghị trước mắt nhằm nâng cao xuất từ thuế: trang 22 3.2 Các kiến nghị dài hạn: trang 22 KẾT LUẬN trang 24 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO trang 25 LỜI MỞ ĐẦU 1) Lý chọn đề tài: Những năm gần kinh tế nước ta đă đạt nhiều thành tựu to lớn Dưới tác động của trình tự hóa tồn cầu ngày diễn mạnh mẽ, hoạt động ngoại thương của nước ta phát triển không ngừng Cùng với trình đổi mới kinh tế, hệ thống thuế nước ta nói chung thuế xuất khẩu, nhập nói riêng khơng ngừng phát triển hoàn thiện Tuy nhiên thuế xuất, nhập nước ta hiện HVTH: Lê Ngọc Minh Tú Phân tích tác động thuế xuất Việt Nam GVHD: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Hùng cc̣òn bất cập cần giải Đặc biệt bối cảnh hiện nay, xu liên kết kinh tế quốc tế ngày đẩy mạnh cả chiều rộng lẫn chiều sâu Nền kinh tế nước giới hiện phụ thuộc liên kết chặt chẽ với Do vậy việc tham gia vào tŕnh hội nhập kinh tế quốc tế đc̣òi hỏi quốc gia phải có điều chỉnh thích hợp, hệ thống thuế của quốc gia không tránh khỏi điều Nó khơng vừa phải đáp ứng u cầu kinh tế của quốc gia mà cc̣òn phải phù hợp với thông lệ quốc tế Vì việc nghiên cứu thuế xuất nhập nước đc̣òi hỏi cấp bách Đối với nước phát triển nói chung nước ta nói riêng, thuế xuất công cụ bảo hộ nguồn tài nguyên quốc gia; điều chỉnh, kiểm soát hoạt động ngoại thương nguồn thu không nhỏ của Ngân sách Nhà nước Việc tuân thủ cam kết giảm loại bỏ hàng rào thuế quan phi thuế quan có ảnh hưởng định đến vấn đề Do đó, việc xem xét, nghiên cứu sách thuế xuất khẩu, đánh giá những mặt ưu điểm mặt nhược điểm của nó, từ rút những học để xây dựng sách phù hợp nhất, vừa thực hiện mục tiêu của quốc gia vừa đảm bảo hội nhập kinh tế quốc tế tương lai cần thiết Chính vì vậy, Tơi chọn đề tài: “Phân tích tác động thuế xuất Việt Nam” để nghiên cứu 2) Đối tượng nghiên cứu: đối tượng nghiên cứu của đề tài sách thuế xuất của Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế 3) Mục tiêu nghiên cứu: mục đích nghiên cứu của đề tài nhằm vào việc phân tích, đánh giá ưu -nhược điểm của sách thuế xuất thời gian qua Từ tìm những biện pháp để giải những hạn chế của sách cũ góp phần xây dựng những giải pháp phù hợp để hồn thiện sách thuế xuất nhằm đáp ứng những yêu cầu của trình hội nhập kinh tế quốc tế 4) Phương pháp nghiên cứu: Để nghiên cứu tiếp cận đề tài, phương pháp luận sử dụng gồm: - Phương pháp vật lịch sử - Phương pháp vật biện chứng - Và số phương pháp khác như: phương pháp thống kê, phương pháp so sánh, phương pháp logic,… HVTH: Lê Ngọc Minh Tú Phân tích tác động thuế xuất Việt Nam GVHD: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Hùng CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ XUẤT KHẨU 1.1 Thuế nguyên tắc chung thuế 1.1.1 Khái niệm thuế: Thuế số tiền thu của công dân, hoạt động đồ vật (như giao dịch, tài sản) nhằm huy động tài cho quyền, nhằm tái phân phối thu nhập, hay nhằm điều tiết hoạt động kinh tế-xã hội 1.1.2 Lý đánh thuế: HVTH: Lê Ngọc Minh Tú Phân tích tác động thuế xuất Việt Nam GVHD: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Hùng Chính quyền cung ứng hàng hóa cơng cộng cho cơng dân, nên cơng dân phải có nghĩa vụ ủng hộ tài cho quyền (vì ở Việt Nam nhiều nước mới có thuật ngữ "nghĩa vụ thuế") Giữa nhóm cơng dân có chênh lệch thu nhập chênh lệch mức sống, nên quyền đánh thuế để lấy phần thu nhập của người giàu chia cho người nghèo (thơng qua cung cấp hàng hóa cơng cộng) Chính quyền có thể muốn hạn chế số hoạt động của cơng dân (ví dụ hạn chế vi phạm ḷt giao thông hay hạn chế hút thuốc lá, hạn chế uống rượu) nên đánh thuế vào hoạt động 1.1.3 Các nguyên tắc chung thuế: Các sắc thuế cần thỏa mãn ba nguyên tắc chung sau đây: Trung lập: sắc thuế khơng bóp méo hoạt động sản xuất, dẫn tới phúc lợi xã hội (tổng hiệu dụng) của kinh tế bị giảm Đơn giản: việc thiết kế sắc thuế tiến hành trưng thu thuế phải không phức tạp không tốn Công bằng: sắc thuế phải đánh tỷ lệ vào cơng dân có điều kiện Giữa cơng dân có điều kiện khác nhau, thì thuế suất cần khác (vì thơng thường người có điều kiện tốt có xu hướng tiêu dùng hàng hóa công cộng nhiều hơn) Riêng sắc thuế địa phương cần thỏa mãn số nguyên tắc nữa: Cơ sở thuế phải bất biến: nghĩa công dân, hoạt động đồ vật phải tương đối cố định, không hay di chuyển giữa địa phương Nguyên tắc nhằm đảm bảo địa phương không đánh thuế lên công dân, hoạt động đồ vật vốn của địa phương khác Nguồn thu ổn định: nghĩa quy mô dân số địa phương quy mô hoạt động, đồ vật không nên biến động thường xuyên Nguyên tắc nhằm đảm bảo thu ngân sách của địa phương không bị biến động Nguồn thu phân bố đồng giữa địa phương Nguyên tắc nhằm đảm bảo nguồn thu ngân sách giữa địa phương không q chênh lệch Chính quyền địa phương phải có trách nhiệm tài Nguyên tắc nhằm đảm bảo quyền địa phương không lạm dụng quyền hạn thuế của mình để đánh thuế mức Trong thực tế, khó có sắc thuế đảm bảo đầy đủ nguyên tắc địi hỏi cho Vì thế, theo ngun tắc "cái tốt thứ hai", sắc thuế thỏa mãn nhiều nguyên tắc, HVTH: Lê Ngọc Minh Tú Phân tích tác động thuế xuất Việt Nam GVHD: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Hùng thì xứng đáng sắc thuế tốt Việc ban hành phần lớn sắc thuế thường cần phải quốc hội phê chuẩn phải có luật sắc thuế 1.2 Thuế xuất 1.2.1 Khái niệm thuế xuất khẩu: Là sắc thuế đánh vào hàng hóa xuất quan hệ thương mại quốc tế Thuế xuất có nguồn gốc từ lâu đời sử dụng rộng rãi giới xuất phát từ lý sau: - Thuế xuất công cụ quan trọng của nhà nước để kiểm soát hoạt động ngoại thương: hoạt động ngoại thương có ý nghĩa quan trọng đối với phát triển kinh tế nội địa Nó mang lại cho đất nước nguồn lợi lớn vốn, kỹ thuật, công nghệ, hàng hóa, góp phần giải vấn đề kinh tế vĩ mô Tuy nhiên, hoạt động động ngoại thương mở rộng, khơng kiểm sốt dẫn đến tác hại đối với kinh tế, trị, văn hóa, xã hội như: phụ thuộc kinh tế, trị với nước ngồi; phong tục, tập qn lối sống của quốc gia bị ảnh hưởng…Vì vậy, quốc gia sử dụng thuế xuất khẩu, nhập cơng cụ quan trọng để kiểm sốt hoạt động ngoại thương, quản lý mặt hàng xuất khẩu, nhập khẩu; khuyến khích xuất nhập những hàng hóa có lợi hạn chế xuất nhập những hàng hóa có hại cho trình phát triển kinh tế xã hội của đất nước - Thuế xuất công cụ bảo hộ sản xuất nước: hoạt động ngoại thương phát triển có thể gây những tác động tiêu cực đối với sản xuất nội địa, đặc biệt đối với những kinh tế chậm phát triển chưa đủ sức cạnh tranh với kinh tế nước Vì vậy, ở quốc gia kinh tế chậm phát triển, thuế xuất những công cụ của nhà nước để bảo hộ sản xuất nước Để khuyến khích xuất hàng hóa, tăng cường khả thị trường quốc tế, quốc gia thường không đánh thuế xuất hoặc thu thuế thấp với mục tiêu quản lý chủ yếu -Thuế xuất nguồn thu của ngân sách nhà nước: ở nước phát triển, nhu cầu tiêu dùng tăng sản xuất nội địa chưa đáp ứng được, bên cạnh đó, khả tài lại eo hẹp Do đối với nước phát triển, mục tiêu động viên số thu cho ngân sách nhà nước của thuế xuất coi trọng Để đạt mục tiêu này, quốc gia thường mở rộng hoạt động ngoại thương đánh thuế xuất vào những hàng hóa mà giới có nhu cầu tiêu dùng cao với mức thuế xuất động viên hợp lý 1.2.2 Đặc điểm bản của thuế xuất khẩu: HVTH: Lê Ngọc Minh Tú Phân tích tác động thuế xuất Việt Nam GVHD: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Hùng Là công cụ quan trọng của nhà nước sách ngoại thương thuế xuất có đặc điểm bản: Thứ nhất: thuế xuất loại thuế gián thu Nhà nước sử dụng thuế xuất để điều chỉnh hoạt động ngoại thương thông qua việc tác động vào cấu giá cả của hàng hóa xuất Vì vậy, thuế xuất yếu tố cấu thành giá của hàng hóa xuất Người nộp thuế người thực hiện hoạt động xuất người chịu thuế người tiêu dùng cuối cùng, buộc nhà sản xuất nhập hàng hóa phải điều chỉnh sản xuất kinh doanh của mình cho phù hợp Thứ hai: thuế xuất loại thuế gắn liền với hoạt động ngoại thương Hoạt động ngoại thương giữ vai trò quan trọng phát triển của kinh tế quốc dân, nhiên hoạt động đòi hỏi phải có quản ký chặt chẽ của nhà nước Thuế xuất công cụ quan trọng của nhà nước nhằm kiểm soát hoạt động ngoại thương thơng qua việc kê khai, kiểm tra, tính thuế đối với hàng hóa xuất khâu Việc đánh thuế xuất thường vào giá trị chủng loại hàng hóa xuất Giá trị hàng hóa xác định làm tính thuế xuất giá trị cuối của hàng hóa cửa xuất Giá trị tính thuế xuất phải phản ánh khách quan , trung thực giá trị giao dịch thực tế của hàng hóa xuất Thứ ba: thuế xuất chịu ảnh hưởng trực tiếp của yếu tố quốc tế biến động kinh tế giới, xu hướng thương mại quốc tế…Thuế xuất điều chỉnh hoạt động xuất hàng háo của quốc gia Sự biến động kinh tế giới, xu hướng thương mại quốc tế thời kỳ tác động trực tiếp tới hàng hóa xuất của quốc gia, xu tự hóa thương mại, mở cửa hội nhập kinh tế hiện Từ đó, yếu tố quốc tế ảnh hưởng hưởng trực tiếp tới sách thuế xuất quốc gia Để đạt những mục tiêu đặt địi hỏi sách thuế xuất phải co tính linh hoạt cao, có thay đởi phù hợp tùy theo biến động của kinh tế giới thương mại quốc tế, ngồi sách thuế xuất cịn đảm bảo phù hợp với hiệp định cam kết quốc tế mà mỗi quốc gia ký kết tham gia 1.2.3 Nguyên tắc thiết lập thuế xuất khẩu: Khi thiết lập thuế xuất nhập cần tuân thủ nguyên tăc sau: - Thuế xuất đánh vào hàng hóa thực thực xuất khẩu: công cụ quản lý của nhà nước đối với hoạt động ngoại thương, phải đảm bảo điều kiện thuận lợi cho giao lưu trao đởi hàng hóa quan hệ thương mại quốc tế theo khuôn khổ qui định của pháp luật, thuế xuất điều chỉnh vào hàng hóa thực xuất HVTH: Lê Ngọc Minh Tú Phân tích tác động thuế xuất Việt Nam GVHD: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Hùng Hàng hóa thực xuất hàng hóa sản xuất nước tiêu dùng ở nước Vì vậy nước thường khơng đánh thuế xuất vào hàng hóa q cảnh, mượn đường qua cửa khẩu, biên giới quốc gia, hàng hóa đưc từ nước ngồi vào khu chế xuất, từ khu chế xuất nước ngồi; hàng hóa từ nước vào kho bảo thuế, hoặc qui định trường hợp miễn thuế, hồn thuế xuất cho hàng hóa không thực xuất hàng tái xuất, tái nhập… - Phải phân biệt biệt theo khu vực thị trường, cam kết song phương đa phương: thuế xuất điều chỉnh hoạt động xuất hàng hóa giữa quốc gia Để tạo thuận lợi cho việc di chuyển hàng hóa quan hệ thương mại quốc tế , nước có thể đặt quy tắc định đối với hàng hóa xuất việc đánh thuế vào những hàng hóa Đặc biệt điều kiện tự hóa thương mại hiện nay, quốc gia chung lợi ích có thể ký kết hiệp định song phương hoặc đa phương thực hiên ưu đãi đối với hàng hóa xuất Các quốc gia tham gia ký kết hiệp định phải từ bỏ tính chủ quyền đánh thuế xuất khẩu, mà phải tuân thủ hiệp định thuế ký kết Vì vậy quốc gia thiết lập sách thuế xuất phải đảm bảo phù hợp giữa sách thuế xuất với thơng lệ thương mại và cam kết quốc tế mà mỗi quốc gia ký kết tham gia - Phải vào lợi so sánh thương mại yêu cầu bảo hộ của loại hàng hóa khu vực thị trường để thiết lập biểu thuế phù hợp: những mục tiêu xây dựng sách thuế xuất nhập mà quốc gia hướng tới bảo hộ hợp lý sản xuất nước Tùy theo trình độ phát triển kinh tế xã hội của quốc gia mà mục tiêu có thể nhấn mạnh hoặc giảm bớt Căn vào lợi so sánh thương mại của mặt hàng sản xuất nước, sách thuế xuất xây dựng biểu thuế cho phù hợp 1.3 Quá trình hình thành, phát triển thuế xuất giới: Thuế xuất có lịch sử phát triển từ lâu đời Nó đời từ thời cở đại, tồn phát triển ngày Trong lịch sử phát triển, tồn hai trường phái việc sử dụng thuế xuất nhập Các nước có kinh tế thị trường phát triển, có nhu cầu xuất tư bản hàng hóa lớn thì muốn xóa bỏ hàng rào thuế xuất khẩu, nhập để củng cố tăng cường bành trướng kinh tế Ngược lại nước có kinh tế phát triển, khơng muốn bị lệ thuộc hoặc bị thống trị bởi lực kinh tế bên HVTH: Lê Ngọc Minh Tú Phân tích tác động thuế xuất Việt Nam GVHD: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Hùng thì muốn trì củng cố hàng rào thuế quan xuất khẩu, nhập để bảo vệ sản xuất nước Vào thời kỳ đầu của chủ nghĩa tư bản, khuyến khích bởi học thuyết kinh tế thuộc trào lưu tự hóa kinh tế, người ta cho thuế xuất khẩu, nhập cản trở lớn cho trình phát triển kinh tế Vì vậy giai cấp tư bản đấu tranh địi xóa bỏ hàng rào thuế xuất khẩu, nhập buôn bán giao dịch quốc tế Bước vào giai đoạn chủ nghĩa tư bản độc quyền hầu hết nước đế quốc sử dụng thuế xuất khẩu, nhập công cụ quan trọng sách ngoại thương để giành ưu bn bán thị trường quốc tế Mục đích sử dụng thuế xuất khẩu, nhập của nước đế quốc giai đoạn hỗ trợ cho ngành độc quyền nước phát triển Đây công cụ bảo hộ vào trước năm 1930 sở cho q trình cơng nghiệp hóa, thay hàng nhập mà Đức Mỹ theo đuổi vào kỷ 19 Sau chiến tranh giới thứ I, đặc biệt khủng hoảng kinh tế 1929-1933, làm cho kinh tế của cá nước tham chiến cân đối nghiêm trọng, mối liên kết thương mại quốc tế tan rã Trong hồn cảnh đó, nước tư bản tiếp tục sử dụng thuế xuât khẩu, nhập làm cơng cụ sách điều chỉnh sách ngoại thương Sau chiến tranh giới thứ II, nhu cầu phục hồi kinh tế ở nước tham chiến trở nên cấp bách hoạt động ngoại thương trở thành nhân tố quan trọng cho việc phục hồi kinh tế Sự ổn định buôn bán quốc tế đời của hệ thống tiền tệ giới thúc đẩy nước tư bản phát triển xóa bỏ biện pháp quản ký hành hoạt động ngoại thương Hiệp định thương mại thuế quan (GATT) giữa nước tư bản phát triển thành lập vào tháng 10/1947 (có hiệu lực thi hành từ tháng 1/1948) Với nước tham gia hiệp định thuế xuất khẩu, nhập giảm xuống hoặc xóa bỏ Tuy nhiên, hiệp định GATT, việc cắt giảm thuế xuất khẩu, nhập mới áp dụng đối với hàng hóa cơng nghiệp, đối với hàng hóa nơng nghiệp sư dụng thuế xuất khẩu, nhập để bảo hộ Trái với xu tự hóa thương mại ở nước tư bản phát triển, sau chiến tranh giới thứ II, nước có kinh tế phát triển coi trọng thuế xuất nhập Lý kinh tế nước cịn non kém, khơng có khả cạnh tranh Mặt khác, nguồn tài của nước cịn hạn hẹp cần phải tranh thủ nguồn thu để phát triển kinh tế HVTH: Lê Ngọc Minh Tú Phân tích tác động thuế xuất Việt Nam GVHD: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Hùng Ngày nay, với lý thuyết lợi so sánh hoạt động ngoại thương, nước phát triển phát triển bị theo trào lưu mở cửa, hội nhập, tự hóa thương mại Giữa nước có trình độ phát triển kinh tế tương đồng hoặc có chung lợi ích hình thành nên khu vực kinh tế phi thuế quan hoặc hạn chế thuế quan Trong hồn cảnh đó, buộc tất cả nước phải xem xét lại sách sử dụng thuế xuất khẩu, nhập cho phù hợp với diễn biến trình độ phát triển của kinh tế giới CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THUẾ XUẤT KHẨU TẠI VIỆT NAM 2.1 Khái quát chung thuế xuất hành ở Việt Nam: 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển thuế xuất khẩu Việt Nam: - Thuế xuất nhà nước ta ban hành vào năm 1951, thời điểm thuế xuất công cụ để nhà nước thực hiện chức quản lý việc xuất hàng hóa giữa vùng tự vùng bị tạm chiếm, bảo vệ phát triển kinh tế vùng tự do, xúc tiến việc giao lưu loại hàng hóa nhu yếu phẩm cần thiết cho quân đội nhân dân Phương châm đấu tranh kinh tế với địch đẩy mạnh xuất khẩu, tranh thủ nhập loại hàng hóa cần thiết cho kháng chiến, sản xuất đời sống nhân dân Do đó, nhà nước miễn thuế xuất cho tất cả loại hàng hóa của vùng tự Mặt khác, hạn chế nhập từ vùng địch Thuế suất áp dụng với hàng hóa nhập từ 30% trở lên - Luật thuế xuất hàng mậu dịch Quốc hội nước ta thông qua ngày 29/12/1987 Đạo luật điều chỉnh quan hệ thu nộp thuế phát sinh từ hoạt động xuất hàng mậu dịch Do có phân biệt áp dụng chế độ thu thuế giữa hàng hóa mậu dịch với hàng hóa phi mậu dịch khác HVTH: Lê Ngọc Minh Tú 10 Phân tích tác động thuế xuất Việt Nam GVHD: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Hùng - Khi chuyển sang kinh tế thị trường, Luật Thuế xuất cũ bộc lộ nhiều nhược điểm chưa bảo vệ sản xuất hàng hóa nội địa, hướng dẫn tiêu dùng, tăng thu cho ngân sách Vì vậy, Chính phủ đạo quan chức trình Quốc hội thơng qua Ḷt Thuế xuất ngày 26-11-1991 Mục đích của thuế xuất bảo vệ kinh tế nước, tăng thu ngân sách cho Nhà nước hướng dẫn bảo vệ quyền lợi của người tiêu dùng Năm 1993, 1998 Quốc hội ban hành Luật sửa đổi bổ sung số điều của Luật Thuế xuất cho phù hợp với tình hình kinh tế trị của giai đoạn lịch sử Sau 20 năm đổi mới, nước ta hội nhập sâu với kinh tế giới, tham gia ký kết nhiều cam kết, hiệp định quốc tế Do đó, sách pháp luật phải thay đổi để phù hợp với thông lệ quốc tế Ngày 14-6-2005, kỳ họp thứ Quốc hội khóa XI thơng qua Ḷt thuế xuất Ngày 7-11-2006, Việt Nam thức trở thành thành viên của WTO, nước ta phải thực hiện cam kết thủ tục xuất - Như vậy, trình phát triển, quy định pháp luật điều chỉnh thuế xuất ban hành nhằm phù hợp với thời kỳ Gần nhất, để thực hiện cam kết với Tổ chức Hải quan giới việc thực hiện Danh mục hài hồ mơ tả mã hố hàng hố của Tở chức hải quan Thế giới năm 2012 (gọi tắt HS 2012), cam kết với nước ASEAN việc thực hiện Danh mục Biểu thuế quan hài hoà ASEAN năm 2012 (gọi tắt AHTN 2012), thực hiện cam kết cắt giảm thuế xuất theo lộ trình cam kết với Tổ chức Thương mại giới (WTO) từ 1/1/2012, ngày 14/11/2011, Bộ Tài ban hành Thông tư số 157/2011/TT-BTC quy định mức thuế suất của Biểu thuế xuất theo danh mục mặt hàng chịu thuế (Biểu thuế năm 2012) Thông tư có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2012 theo cam kết quốc tế 2.1.2 Đối tượng chịu thuế xuất khẩu Việt Nam: - Tất cả hàng hoá phép xuất qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, kể cả hàng hoá từ thị trường nước đưa vào khu chế trường hợp sau đối tượng chịu thuế xuất khẩu: + Hàng hố xuất của tở chức kinh tế Việt Nam thuộc thành phần kinh tế phép trao đởi, mua, bán, vay nợ với nước ngồi + Hàng hố xuất của tở chức kinh tế nước ngoài, của hình thức đầu tư nước Việt Nam + Hàng hoá phép xuất vào khu chế xuất Việt Nam + Hàng hoá xuất để làm hàng mẫu, quảng cáo, dự hội chợ triễn lãm HVTH: Lê Ngọc Minh Tú 11 Phân tích tác động thuế xuất Việt Nam GVHD: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Hùng + Hàng hố viện trợ hồn lại khơng hồn lại + Hàng hố vượt tiêu chuẩn hành lý miễn thuế mang theo người của cá nhân người Việt Nam người nước xuất nhập cảnh qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam + Hàng hoá quà biếu, quà tặng vượt qúa tiêu chuẩn miễn thuế của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngồi mang cho tở chức, cá nhân ở nước ngồi + Hàng hố xuất vượt q tiêu chuẩn miễn thuế của công dân Việt Nam nhà nước cử công tác, lao động học tập ở nước ngồi, của tở chức quốc tế, quan ngoại giao nước Việt Nam của cá nhân người nước ngồi làm việc tở chức nói hoặc hình thức đầu tư nước ngồi Việt Nam + Hàng hố tài sản di chuyển vượt tiêu chuẩn miễn thuế của tở chức, cá nhân nước ngồi xuất qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam hết thời hạn cư trú làm việc Việt Nam cuả cá nhân người Việt Nam Chính phủ Việt Nam cho phép xuất cảnh để định cư ở nước 2.1.3 Ðối tượng khơng chịu th́: - Hàng hố phép xuất thuộc diện chịu thuế xuất đối tượng của nhiều loại quan hệ kinh tế - xã hội khác hàng hoá xuất theo hợp đồng giữa tổ chức kinh tế; hàng hố viện trợ hồn lại khơng hồn lại; hàng hoá hành lý, quà biếu, quà tặng, tài sản di chuyển - Ðể động viên hợp lý thuế xuất vào ngân sách nhà nước phù hợp với thông lệ quốc tế, Luật thuế xuất quy định hàng hoá phép xuất không thuộc diện chịu thuế xuất sau làm đầy đủ thủ tục hải quan trường hợp sau: + Hàng hoá vận chuyển cảnh hoặc mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam; hàng hoá từ nước nhập vào khu chế xuất hàng hoá từ khu chế xuất xuất nước ngồi hoặc hàng hố từ khu chế xuất đưa sang khu chế xuất khác lãnh thổ Việt Nam + Hàng hoá viện trợ nhân đạo 2.1.4 Ðối tượng nộp thuế: - Tất cả tổ chức, cá nhân có hàng hố phép xuất thuộc diện chịu thuế đối tượng nộp thuế xuất Ðối tượng nộp thuế xuất có thể tở chức, cá nhân HVTH: Lê Ngọc Minh Tú 12 Phân tích tác động thuế xuất Việt Nam GVHD: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Hùng nước thuộc thành phần kinh tế có thể cá nhân, tở chức nước - Trường hợp xuất nhập ủy thác thì tổ chức nhận ủy thác đối tượng nộp thuế xuất 2.1.5 Căn phương pháp tính thuế Căn tính thuế: Căn tính thuế xuất bao gồm: - Số lượng mặt hàng ghi tờ khai hàng xuất - Giá tính thuế - Thuế suất của mặt hàng chịu thuế quy định biểu thuế Giá tính thuế xuất khẩu: - Giá tính thuế đối với hàng hoá xuất giá bán cho khách hàng cửa xuất (FOB), không gồm chi phí vận tải (F), phí bảo hiểm (I) theo hợp đồng bán hàng - Ðối với hàng hoá xuất có hợp đồng mua bán có đủ chứng từ hợp lệ đủ điều kiện để xác định giá tính thuế thì giá tính thuế xác định theo hợp đồng - Trong trường hợp hàng hoá xuất theo phương thức khác hoặc giá ghi hợp đồng thấp so với giá mua bán tối thiểu thực tế cửa thì giá tính thuế áp dụng theo biểu giá Chính phủ quy định - Giá tính thuế tính đồng Việt Nam Ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào Ngân hàng nhà nước công bố Số lượng hàng hoá xuất khẩu: Là số lượng hàng hoá thực tế ghi tờ khai mà sở có hàng xuất nộp cho quan hải quan 2.1.6 Miễn thế, giảm thuế, hoàn thuế truy thu thuế Miễn thuế: Hàng hoá xuất miễn thuế trường hợp sau: - Hàng viện trợ khơng hồn lại - Hàng tạm xuất tái nhập để dự hội chợ, triển lãm bao gồm những hàng hoá phép tạm xuất để dự hội chợ, triển lãm, hết thời hạn hội chợ, triển lãm phải nhập Việt Nam đối với hàng tạm xuất - Hàng tài sản di chuyển cuả tổ chức, cá nhân Việt Nam hay nước đưa nước mức quy định HVTH: Lê Ngọc Minh Tú 13 Phân tích tác động thuế xuất Việt Nam GVHD: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Hùng - Hàng hố xuất cuả tở chức, cá nhân người nước hưởng tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao Chính phủ quy định phù hợp với điều ước quốc tế mà Việt Nam ký kết hoặc tham gia Giảm thuế: Theo quy định cuả Luật thuế xuất thì trường hợp hàng hoá trình vận chuyển, bốc xếp bị hư hỏng, mát có lý xác đáng Vinacontrol chứng nhận thì đối tượng nộp thuế giảm thuế tương ứng với tỷ lệ hư hao, mát cuả hàng hố Hồn th́: Nghĩa vụ nộp thuế cuả đối tượng nộp thuế xuất gắn liền với thực tế xuất của họ Nhưng thực tế có bất hợp lý giữa việc nộp thuế thực tế việc xuất hàng hoá của đối tượng nộp thuế Do đối tượng nộp thuế xét hồn lại thuế trường hợp sau: - Hàng hoá xuất kê khai nộp thuế, thực tế khơng xuất nữa - Hàng hố nộp thuế theo tờ khai thực tế xuất - Hàng tạm xuất để tái nhập hoàn thuế tương ứng với số hàng hoá tái nhập Truy thu thuế: Khi lý cuả trường hợp hàng hoá xuất miễn thuế, xét miễn thuế, xét giảm thuế thay đổi thì quan hải quan truy thu đủ sổ thuế miễn, giảm 2.2 Những thay đổi khung thuế xuất Việt Nam gia nhập WTO: Thuế vấn đề quan trọng hoạt động Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) toán lớn phải tìm lời giải quốc gia trình đàm phán gia nhập trở thành thành viên thức tổ chức Với Việt Nam, yêu cầu thuế đàm phán rõ ràng, sức ép cắt giảm, thay đởi mạnh thể hiện ở cả mặt: sách thuế xuất - nhập khẩu, sách thuế nước việc bổ sung, thay đổi loại thuế đặc biệt, đó, thuế xuất nhập chịu tác động trực tiếp Trong khuôn khổ hợp tác khu vực song phương, dòng thuế xuất nhập của Việt Nam phải có những bước tiên phong, hội nhập sâu rộng Nởi bật HVTH: Lê Ngọc Minh Tú 14 Phân tích tác động thuế xuất Việt Nam GVHD: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Hùng việc tham gia Hiệp định CEPT/AFTA ký kết Hiệp định song phương Việt Nam Hoa Kỳ Tuy nhiên, so với nước thành viên ASEAN có điều kiện Lào, Myanmar Campuchia thì tốc độ thực hiện CEPT của Việt Nam chậm bởi vì nước hoàn thành bản nghĩa vụ cắt giảm thuế quan xuống 0-5% theo quy định của CEPT/AFTA Cùng với việc cắt giảm thuế, thủ tục hải quan của Việt Nam đơn giản hóa rút ngắn, hạn chế định lượng hạn ngạch giấy phép xóa bỏ, số biện pháp phi thuế quan khác dần xóa bỏ vịng năm sau sản phẩm hưởng ưu đãi theo CEPT Những điều chỉnh thuế xuất khẩu hiện nay: Biểu thuế năm 2012 có nhiều điểm thay đởi so với Biểu thuế năm 2011 cả danh mục hàng hóa (tên hàng hóa, mã số hàng hóa) mức thuế suất Điểm thay đổi lớn của danh mục Biểu thuế năm 2012 mã số hàng hóa theo chữ số (trước 10 chữ số) dẫn đến số lượng dòng thuế Biểu thuế nhập ưu đãi tăng 1.258 dòng so với danh mục hài hòa mơ tả mã hóa hàng hóa của nước ASEAN năm 2007 tăng 336 dòng thuế so với danh mục biểu thuế nhập ưu đãi hiện hành của Việt Nam, làm thay đổi thuế suất của 1.000 dòng thuế của Biểu thuế nhập ưu đãi thay đởi thuế suất của 40 dịng thuế của Biểu thuế xuất Ngoài ra, kết cấu của Biểu thuế năm 2012 khác so với Biểu thuế năm 2011 có thêm chương 98 ngồi 97 chương theo danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập Việt Nam (đã ban hành Thông tư số 156/2011/TT-BTC ngày 14/11/2011), để qui định mức thuế suất riêng cho số mặt hàng, nhóm mặt hàng đặc thù Danh mục Biểu thuế xuất gồm 87 nhóm mặt hàng, chủ yếu những mặt hàng tài nguyên khoáng sản, như: quặng, đá, cát; mặt hàng kim loại, phế liệu kim loại, vàng, sắt, đồng số mặt hàng khơng khuyến khích xuất khác Đa số mặt hàng giữ nguyên mức thuế suất thuế xuất hiện hành qui định Thông tư số 184/2010/TT-BTC ngày 15/11/2010 cập nhật mặt hàng mới bổ sung hoặc sửa đổi thuế suất năm 2011 Đồng thời, để thực hiện cam kết WTO năm 2012 giảm thuế xuất xử lý kiến nghị của doanh nghiệp thời gian qua, mức thuế suất thuế xuất điều chỉnh cụ thể sau: HVTH: Lê Ngọc Minh Tú 15 Phân tích tác động thuế xuất Việt Nam GVHD: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Hùng - Thực hiện cắt giảm thuế suất thuế xuất của 24 nhóm mặt hàng “phế liệu mảnh vụn kim loại” theo cam kết WTO năm 2012 Theo đó, mức thuế suất thuế xuất của mặt hàng phế liệu mảnh vụn kim loại điều chỉnh giảm từ mức 29% 22% xuống theo mức cam kết WTO năm 2012 tương ứng 22% 17% - Giảm thuế xuất của mặt hàng “đá vôi trắng qua chế biến” từ 17% xuống 14% để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp giai đoạn hiện theo Nghị số 11/NQ-CP của Chính phủ 2.3 Tác động thuế xuất Việt Nam sau gia nhập WTO: - Tác động của thuế xuất đối với kinh tế, xét góc độ quốc gia đánh thuế thì thuế xuất mang lại thu nhập thuế cho nước đánh thuế Nhưng đứng giác độ toàn kinh tế, thuế xuất lại làm giảm phúc lợi chung làm giảm hiệu quả khai thác nguồn lực của kinh tế giới Nó làm thay đởi cán cân thương mại, điều tiết hoạt động xuất nhập của quốc gia Thuế xuất có thể có những ảnh hưởng tiêu cực Thuế cao ảnh hưởng đến khả cạnh tranh của hàng hóa làm giảm lượng hàng hóa tiêu thụ Thuế xuất cao kích thích tệ nạn bn lậu Thuế cao, buôn lậu phát triển Thuế xuất làm tăng giá hàng hóa thị trường quốc tế giữ giá thấp ở thị trường nội địa Điều có thể làm giảm lượng khách hàng ở nước họ cố gắng tìm kiếm sản phẩm thay Đồng thời khơng khích lệ nhà sản xuất nước áp dụng tiến khoa học, kỹ thuật công nghệ để tăng xuất, chất lượng giảm giá thành Tuy nhiên, khả thay thấp, thuế xuất không làm giảm nhiều khối lượng hàng hóa xuất mang lại lợi ích đáng kể cho nước xuất - Sau hai mươi năm thực hiện đường lối đổi mới, đất nước ta giành những thành tựu to lớn lĩnh vực kinh tế trị Là thành viên của WTO, nước ta có vị bình đẳng việc hoạch định sách thương mại tồn cầu, có hội thiết lập trật tự kinh tế mới công bằng, hợp lý hơn, có điều kiện để bảo vệ lợi ích của đất nước, của doanh nghiệp Được tiếp cận thị trường hàng hóa dịch vụ ở tất cả nước thành viên với mức thuế cắt giảm ngành dịch vụ mà nước mở cửa theo Nghị định thư gia nhập của nước này, không bị phân HVTH: Lê Ngọc Minh Tú 16 Phân tích tác động thuế xuất Việt Nam GVHD: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Hùng biệt đối xử Điều tạo điều kiện cho mở rộng thị trường xuất khẩu, mở rộng kinh doanh, dịch vụ biên giới quốc gia - Về mặt lý luận, hàng rào thuế quan gây méo mó thị trường làm cản trở thương mại, ảnh hưởng đến phúc lợi của kinh tế Vì thế, việc xóa bỏ hàng rào thuế quan theo cam kết với WTO hiểu hội cho kinh tế, có thể tạo mơi trường cạnh tranh mới phân bố lại nguồn lực cho phát triển - Trong trung dài hạn, vốn lao động phân phối lại từ ngành bảo hộ cao sang ngành khác hiệu quả sau cắt giảm hàng rào bảo hộ Nhờ nguồn lực của kinh tế phân phối lại theo hướng hiệu quả chi phí sản xuất thấp hơn, lực cạnh tranh của ngành xuất cải thiện, cuối kim ngạch xuất của kinh tế tăng lên Sau trình điều chỉnh hoàn thành, kinh tế hưởng lợi lớn từ tự hóa thương mại, cấu sản xuất của kinh tế chuyển dịch theo hướng mở rộng sản xuất của những ngành có lợi so sánh Tình hình biến động dự báo xu hướng điều chỉnh thuế xuất của Việt Nam đến năm 2019 sau: Hình 1: Thuế áp dụng đối với hàng xuất Việt Nam Nguồn: MAcMap-HS6 tính toán CEPII Khi xem xét theo ngành có thể nhận thấy thật hầu hết thuế đánh lên hàng công nghiệp (trừ hàng chế biến nông sản) thấp theo hiệp định FTAs của ASEAN (dưới 3% trừ hàng dệt may) Tuy nhiên, bảo hộ lớn đối với số sản phẩm nông nghiệp lúa gạo số nước Hình : Thay đổi thuế áp dụng đối với hàng xuất Việt Nam năm 2020 HVTH: Lê Ngọc Minh Tú 17 Phân tích tác động thuế xuất Việt Nam GVHD: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Hùng Nguồn: MAcMap-HS6 tính toán CEPII Mức độ bảo hộ của nước đối với Việt Nam năm 2001 thay đổi mức độ bảo hộ đến năm 2020 dự báo sau: Hình : Mức thuế suất áp dụng đối với hàng hóa Việt Nam theo vùng năm 2020 Nguồn: MAcMap-HS6 tính toán CEPII Do thuế nhập của khu vực nhiều nước đánh vào hàng xuất của Việt Nam thấp, nên tác động mạnh đến hàng xuất của Việt Nam kiện bãi bỏ hạn ngạch đối với ngành dệt may 2.4 Những hạn chế thuế xuất Việt Nam trình hội nhập: Hội nhập kinh tế quốc tế giới tồn cầu hóa, tính tùy thuộc lẫn giữa HVTH: Lê Ngọc Minh Tú 18 Phân tích tác động thuế xuất Việt Nam GVHD: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Hùng nước tăng lên Sự biến động thị trường nước tác động mạnh đến thị trường nước, đòi hỏi phải có sách kinh tế vĩ mơ đắn, có lực dự báo phân tích tình hình, hạn chế ảnh hưởng tiêu cực trước những biến động thị trường giới Trong điều kiện tiềm lực đất nước có hạn, hệ thống pháp luật chưa hoàn thiện, số vấn đề thuế quan cần nghiên cứu thực hiện sau Việt Nam trở thành thành viên của WTO sau: - Luật Thuế xuất mặc dù sửa đổi nhiều lần, chưa đồng bộ, nội dung chưa bao quát hết đối tượng nguồn thu Thuế xuất ở nước ta vừa đánh theo tính chất hàng hóa, vừa đánh theo mục đích sử dụng dễ tạo những sơ hở, bất hợp lý để cho đối tượng làm ăn bất triệt để lợi dụng So với nước khác, biểu thuế suất của Việt Nam phức tạp, bao gồm hàng chục nghìn dịng thuế, nhiều nhóm hàng, mặt hàng có nhiều mức thuế suất khác nhau: giữa mức thuế lại có chênh lệch lớn vừa khơng phù hợp với xu hội nhập, vừa tạo kẽ hở để đối tượng nộp thuế lợi dụng trốn thuế Chẳng hạn, loại hàng hóa lúc xuất cần khai báo sai lệch đặc tính của chúng có thể hưởng mức thuế suất có lợi hoặc cần khai đặc tính của loại hàng hóa có thuế suất thấp, sau xuất cải tạo, thay đởi kết cấu thành loại hàng hóa có trị giá thương mại cao Do vậy, cần tiếp tục sửa đổi biểu thuế suất - Thông tin giá tham khảo tính thuế cịn nhiều hạn chế, chưa cập nhật kịp thời thuế suất thuế xuất áp dụng theo biểu thuế, đó, dòng hàng chủ yếu áp dụng mức thuế suất 0%, số nguyên liệu chưa qua chế biến mà Nhà nước khơng khuyến khích xuất thì áp dụng mức thuế suất thuế xuất mức thuế suất 0% Trong điều kiện Việt Nam thời gian qua, việc trì mức thuế suất thuế xuất mức 0% hoàn toàn cần thiết, vừa tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước (NSNN), đồng thời góp phần quản lý nguồn tài nguyên thiên nhiên của đất nước để phục vụ nghiệp cơng nghiệp hố, hiện đại hố đất nước, khuyến khích hoạt động xuất sản phẩm qua chế biến nhằm tăng cường khả cạnh tranh thị trường quốc tế Tuy nhiên, bối cảnh hội nhập kinh tế ngày sâu rộng, đặc biệt thành viên thức của WTO, quy định trợ cấp xuất vi phạm nguyên tắc của WTO phải bãi bỏ thì việc trì hàng rào thuế xuất không đưa lại nguồn thu cho NSNN, mà lại khơng khuyến khích hoạt động HVTH: Lê Ngọc Minh Tú 19 Phân tích tác động thuế xuất Việt Nam GVHD: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Hùng xuất Thông lệ nước thường không đánh thuế xuất khẩu, đánh thuế nhập Vì vậy, quy định chưa phù hợp với thông lệ quốc tế - Tỷ lệ bảo hộ thực tế của ngành hàng cho thấy những ngành bảo hộ cao những ngành sản xuất hàng thay nhập không phải những ngành sản xuất có tiềm xuất hoặc những ngành có tiềm trước mắt chưa đủ sức cạnh tranh với hàng nhập Việt Nam chưa trọng bảo vệ những ngành có tầm ảnh hưởng lớn đối với kinh tế Hàng rào bảo hộ hiện trọng ngành công nghiệp Điều gây bất lợi Việt Nam tham gia vào tổ chức thương mại khu vực quốc tế, hàng rào thuế quan bị xóa bỏ - hàng nhập có nguy tràn ngập, hàng xuất chủ lực lại khơng có điều kiện chiếm lĩnh thị trường - Vấn đề cho nợ thuế kéo dài, chế quản lý hàng tạm xuất tái nhập, hoàn thuế VAT với thủ tục thành lập, giải thể công ty lỏng lẻo những sơ hở để đối tượng xấu triệt để khai thác trốn thuế Đặc biệt lợi dụng sách ân hạn thời gian nộp thuế khơng có chế tài ràng buộc làm cho danh sách chây ỳ, chiếm đoạt tiền thuế xuất ngày dài thêm HVTH: Lê Ngọc Minh Tú 20 Phân tích tác động thuế xuất Việt Nam GVHD: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Hùng CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN THUẾ XUẤT KHẨU TẠI VIỆT NAM 3.1 Các kiến nghị trước mắt nhằm nâng cao xuất từ thuế: Kinh nghiệm thực tế của nước định hướng xuất hay tăng trưởng dựa vào xuất cho thấy giải pháp thuế coi cơng cụ chủ yếu để thúc đẩy xt Đó biện pháp miễm giãm hoàn lại loại thuế đánh vào hàng hóa hoạt động xuất thuế đánh vào hàng xuất khẩu, thuế đánh vào lợi nhuận xuất khẩu, thuế nguyên vật liệu đầu vào Hình thức hỡ trợ tài cho xuất nước mới phát triển ở Châu Á áp dụng dưới nhiều hình thức biện pháp khác mang lại hiệu quả rõ rệt Hiện điều kiện khủng hoảng kinh tế để khuyến khích xuất thì nhà nước cần thực hiện số sách sau: - Giảm thuế xuất dối với số mặt hàng nhằm trợ cấp xuất sản phẩm nông nghiệp: lúa gạo, ngô, cafe, cacao… - Hỗ trợ xuất đối với số mặt hàng thuộc nhóm hàng chế biến như: dệt may, gia dày, sản phẩm chế biến từ gỗ,máy tính linh kiện điện tử…Bên cạnh đối với những mặt hàng xuất khoáng sản nhiên liệu than, dầu thô cần cân nhắc mức thuế hợp lý nhằm điều chỉnh tới sản lượng xuất vừa phải tránh tình trạng khai thác bừa bãi tài nguyên thiên nhiên 3.2 Các kiến nghị dài hạn: Hoàn thiện hệ thống văn bản pháp lý - Với mục tiêu khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích sản xuất, thu hút vốn đầu tư, thời gian tới nên nâng cao hiệu quả chế tự khai tự nộp thuế Theo kinh HVTH: Lê Ngọc Minh Tú 21 Phân tích tác động thuế xuất Việt Nam GVHD: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Hùng nghiệm của nước tiên tiến, thực hiện triệt để chế tự khai, tự nộp thuế nâng cao ý thức tự giác, đề cao trách nhiệm trước pháp luật của đối tượng nộp thuế, giảm bớt chi phí thơng báo thuế, rút ngắn thủ tục hành chính, tạo khung pháp lý minh bạch thuận tiện đối với hoạt động xuất nhập khẩu, bởi vì những yếu tố gây cản trở lớn làm giảm tính hấp dẫn minh bạch sách việc nhiều thời gian việc giải vấn đề thủ tục hành chính, thuộc nhóm vấn đề rào cản vô hình tạo những chi phí hội, chi phí khơng đốn trước đối với doanh nghiệp Cùng với thực hiện chế tự khai tự nộp địi hỏi phải tăng cường cơng tác tuyên truyền, cung cấp dịch vụ hỗ trợ thuế, tăng cường công tác tra kiểm tra việc chấp hành sách thuế để ngăn ngừa trừng phạt kịp thời trường hợp lợi dụng chế tự khai tự nộp để gian lận thuế - Bãi bỏ thời gian ân hạn thuế quy định Luật Thuế xuất khẩu, nên dùng hai hình thức: nộp thuế hoặc có bảo lãnh của tở chức tín dụng trước thơng quan hàng hóa Về cơng tác tổ chức thực hiện luật thuế xuất khẩu - Nhanh chóng hiện đại hố ngành hải quan, trang bị sở vật chất kỹ thuật hiện đại, nối mạng toàn ngành nước, yêu cầu hải quan địa phương nhanh chóng cập nhật thơng tin dữ liệu giá đối với những lô hàng thông quan ở địa phương vào ngân hàng dữ liệu giá để hải quan cả nước có thể tham vấn - Xây dựng chiến lược mở rộng quan hệ hợp tác quốc tế lĩnh vực hải quan, tranh thủ tối đa giúp đỡ của hải quan giới tiến đến nối mạng quốc tế để xây dựng hoàn thiện ngân hàng dữ liệu giá của ngành hải quan - Nâng cao lực của quan thuế nói chung, hải quan nói riêng; xếp lại tở chức máy quan thuế, đào tạo đào tạo lại công chức ngành thuế quan theo hướng chuyên mơn hóa, chun nghiệp Về trình độ nhận thức thái độ chấp hành của người nộp thuế xuất khẩu Người nộp thuế đối tượng trực tiếp thực hiện sách, luật lệ thuế xuất Vì vậy, trình độ nhận thức thái độ chấp hành nghĩa vụ thuế của họ đóng vai trị định việc thu thuế chống thất thu thuế Cho dù hệ thống sách, pháp ḷt hồn thiện, phương pháp, hình thức quản lý đổi mới, cán thuế đáp ứng HVTH: Lê Ngọc Minh Tú 22 Phân tích tác động thuế xuất Việt Nam GVHD: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Hùng lực trình độ song không thể ngăn chặn triệt để việc trốn, lậu thuế người nộp thuế thiếu ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Do để hồn thành nhiệm vụ đặt ra, mặt cần hồn thiện hệ thống sách, pháp luật; mặt khác, phải tuyên truyền giáo dục, vận động người nộp thuế tự giác chấp hành nghĩa vụ quyền lợi của họ KẾT LUẬN Ngày điều kiện chun mơn hóa, tồn cầu hóa kinh tế, nước mở của giao lưu trao đổi buôn bán với những mặt hàng mạnh hay những ưu đãi của thiên nhiên dành cho quốc gia mình với Do vậy mỗi quốc gia cần đưa chiến lược nhằm thúc đẩy hay hạn chế xuất điều tất yếu Có nhiều nhóm biện pháp áp dụng sách hạn ngạch, tín dụng xuất khẩu, biện pháp trợ cấp xuất khẩu, thuế xuất khẩu….Nhưng theo kinh nghiệm thực tế của quốc gia thì việc điều chỉnh xuất khoản thu thuế xuât sách hiệu quả Do việc hồn thiện thuế xuất Việt Nam yếu tố quan trọng thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế hiện Đề tài nghiên cứu phân tích sơ những tác động của thuế xuất Việt Nam những năm vừa qua dự đoán cho những năm Qua có thể thấy những mặt hạn chế tồn thuế xuất từ đó, đề tài đưa số kiến nghị giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống thuế xuất Việt Nam để có thể đạt mục tiêu điều hành của phủ Tuy nhiên thời gian nghiên cứu có hạn kiến thức của người làm đề tài hạn chế nên đề tài không thể tránh khỏi thiếu sót khiếm khuyết mà cần bở sung ở nghiên cứu sau HVTH: Lê Ngọc Minh Tú 23 Phân tích tác động thuế xuất Việt Nam GVHD: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Hùng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Thuế xuất nhập Thông tư số 157/2011/TT-BTC ngày 14/11/2011 của Bộ Tài Chính Thơng tư số 184/2010/TT-BTC ngày 15/11/2010 của Bộ Tài PGS.TS Sử Đình Thành TS Bùi Thị Mai Hồi, “Tài cơng phân tích sách thuế”, Nhà xuất bản Lao Động năm 2010 Diễn đàn kinh tế tài – Đánh giá tác động của gia nhập WTO tới kinh tế Việt Nam năm 2012 Tổng cục thống kê Niên giám thống kê 2010 – 2011 Nhà xuất bản thống kê, Hà Nội Các trang web: http://trungtamwto.vn/wto/cam-ket-vn-wto/cam-ket-wto-hang-hoa http://vanban.chinhphu.vn http://www.mof.gov.vn http://www.vnexpress.com http://www.dantri.com.vn … HVTH: Lê Ngọc Minh Tú 24 ... TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Thuế xuất nhập Thông tư số 15 7/2 011 /TT-BTC ngày 14 /11 /2 011 của Bộ Tài Chính Thơng tư số 18 4/2 010 /TT-BTC ngày 15 /11 /2 010 của Bộ Tài PGS.TS Sử Đình Thành TS Bùi Thị Mai... giới (WTO) từ 1/ 1/2 012 , ngày 14 /11 /2 011 , Bộ Tài ban hành Thơng tư số 15 7/2 011 /TT-BTC quy định mức thuế suất của Biểu thuế xuất theo danh mục mặt hàng chịu thuế (Biểu thuế năm 2 012 ) Thơng tư... hành qui định Thông tư số 18 4/2 010 /TT-BTC ngày 15 /11 /2 010 cập nhật mặt hàng mới bổ sung hoặc sửa đổi thuế suất năm 2 011 Đồng thời, để thực hiện cam kết WTO năm 2 012 giảm thuế xuất xử lý