hoàn thiện hạch toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại xí nghiệp sông đà 11-3

LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay đất nước đang trong quá trình công nghiệp hoá - hiện đại hoá đất nước do đó ngành XDCB đóng một vai trò rất quan trọng trong việc kiến thiết cơ sở hạ tầng. Năm bắt được xu thế này ngành XDCB ở nước ta ngày càng phất triển, đã đạt được nhiều thành tựu to lớn. Tuy nhiên, một vấn đề chung đặt ra hiện nay là làm thế nào để kinh doanh có hiệu quả, có thể đứng vững sự cạnh tranh ngày càng gay gắt giữa các doanh nghiệp trong nước và với doanh nghiệp nước ngoài. Do đó một yêu cầu đặt ra là các nhà doanh nghiệp phải nắm bắt được các thông tin một cách chính xác, nhanh chóng từ công tác kế toán đặc biệt là công tác tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả. Nhận thức được tầm quan trọng đó, trong thời gian thực tập tại Xí nghiệp Sông đà 11-3 dưới sự hướng dẫn của thầy Trần Đức Vinh và sự giúp đỡ của các anh chị trong phòng kế toán em quyết định chọn đề tài “ Hoàn thiện hạch toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Xí nghiệp Sông Đà 11-3” Chuyên đề thực tập gồm những nội dung sau Phần I: Thực trạng hạch toán doanh thu và xác định kết quả tại Xí nghiệp Sông Đà 11-3 Phần II: Phương hướng hoàn thiện công tác hạch toán doanh thu và xác định kết quả tại Xí nghiệp Sông Đà 11-3 PHẦN I: THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TẠI XÍ NGHIỆP SÔNG ĐÀ 11 – 3 I. TỔNG QUAN VỀ XÍ NGHIỆP 11 - 3 1. Quá trình hình thành và phát triển 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty Sông Đà 11 Công ty cổ phần Sông Đà 11 (trước đây là công ty Sông Đà 11) là doanh nghiệp Cổ phần thành viên của Tổng công ty Sông Đà. Được chuyển đổi từ doanh nghiệp Nhà nước sang Công ty Cổ phần theo quyết định số 1332/QĐ - BXD ngày 17/8/2004 của Bộ trưởng Bộ xây dựng. Tên giao dịch quốc tế là: Song Da N 11 Joint- Stocks Company. Hình thức: Công ty Cổ phần Sông Đà 11 được thành lập trên cơ sở cổ phần hoá doanh nghiệp Nhà nước theo hình thức giữ nguyên phần vốn hiện có tại doanh nghiệp, phát hành cổ phiếu thu hút thêm vốn để phát triển doanh nghiệp. Trụ sở và địa bàn hoạt động đặt tại: Km 10 đường Trần Phú, Phường Văn Mỗ – Thị xã Hà Đông – Tỉnh Hà Tây. Tư cách pháp nhân: Công ty có:  Con dấu riêng, độc lập về tài sản được mở tài khoản tại ngân hàng trong và ngoài nước theo quy định của pháp luật.  Điều lệ tổ chức và hoạt động của công ty.  Chịu trách nhiệm tài chính hữu hạn đối với các khoản nợ trong phạm vi vốn điều lệ.  Tự chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh, được hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính.  Bảng cân đối kế toán riêng, được độc lập các quỹ theo quy định của pháp luật và nghị quyết của đại hội đồng cổ đông. Hoạt động kinh doanh chính của công ty: a. Xây lắp đường dây tải điện, trạm biến áp đến cấp điện áp 500 KV. Xây dựng các công trình thuỷ điện, thuỷ lợi, giao thông, bưu điện. Quản lý vận hành, phân phối điện năng do Tổng công ty Sông Đà quản lý. b. Xây lắp hệ thống cấp thoát nước khu đô thị và khu công nghiệp; xây lắp các kết cấu công trình. Quản lý vận hành nhà máy thuỷ điện vừa và nhỏ, nhà máy nước tại các khu công nghiệp và đô thị. c. Sản xuất, kinh doanh các sản phẩm về cơ khí; quản lý và vận hành kinh doanh bán điện. d. Mua bán phương tiện vận tải và cơ giới, chuyên chở hàng hoá đường bộ, vật tư thiết bị phục vụ thi công xây dựng, xuất nhập khẩu vật tư, thiết bị, phụ tùng cơ giới và công nghệ xây dựng, các công trình giao thông, thuỷ lợi và bưu điện. e. Xây lắp, thí nghiệm, hiệu chỉnh, bảo dưỡng, lắp giáp tủ bảng điện công nghiệp cho đường dây nhà máy điện, trạm biến áp và các dây truyền công nghệ có cấp điện áp đến 500 KV. f. Bảo trì, bảo dưỡng định kỳ các nhà máy điện, trạm biến áp, sử lý sự cố bất thường cho các công trình điện. Tư vấn chuyên ngành thiết kế hệ thống điện - điện tử và tự động hoá. g. Kinh doanh xây dựng các khu đô thị, nhà cao tầng và chung cư, kinh doanh xây dựng khu công nghiệp h. Kinh doanh các ngành nghề khác được pháp luật cho phép phù hợp với mục tiêu và định hướng của công ty Vốn điều lệ của Công ty: do các cổ đông tự nguyện tham gia đóng góp bằng nguồn vốn họp pháp của mình. Vốn điều lệ của Công ty tại thời điểm thành lập được xác định là: 20.000.000.000 (Hai mươi tỷ đồng).Cơ cấu vốn được phân theo chủ sở hữu, cụ thể như sau: Tổng giá trị cổ phần phát hành: 20.000.000.000 đồng Cổ phần Nhà nước: 10.600.000.000 đồng, chiếm 53% vốn điều lệ. Trong đó góp vốn bằng thương hiệu Sông Đà là 1.000.000.000 đồng, chiếm 5% vốn điều lệ. Việc tăng (giảm) vốn điều lệ do đại hội đồng cổ đông quyết định và được cơ quan Nhà nước có thêm quyền chấp nhận, thủ tục xác nhận vốn điều lệ được thực hiện tại cơ quan Nhà nước có thẩm quyền . Công ty đã xây lắp nhiều công trình đường dây và trạm biến áp 500KV như trạm biến áp 500KV Hoà Bình; đường dây 500 KV Bắc – Nam, Pleiku – Phú Lâm, Pleiku – Thường Tín; trạm 220KV: Việt Trì, Tràng Bạch, Nghi Sơn, Sóc Sơn; trạm biến áp 110KV: Lạc Sơn, Thái Nguyên, Phú Thọ, …; đường dây 220KV: Phả Lại – Bắc Giang, Bắc Giang – Thái Nguyên, Na Dương – Lạng Sơn…;đường dây 110 KV: Thái Bình – Thái Thụy, Huế - Đồng Hới, Bắc Cạn – Chợ Đồn…; thi công xây lắp hệ thống cấp thoát nước như: hệ thống cấp thoát nước thành phố Hạ Long; bốn tỉnh Miền Trung (SP5); Thi công lắp đặt điện nước cho công trình công nghiệp như : Hệ thống điện nước khách sạn Deawoo, Tây Hồ …; thi công và quản lý vận hành hệ thống điện nước cho các công trình thuỷ điện : SêSan 3, SêSan 3A, SêSan 4, Sơn La, Thí nghiệm hiệu chỉnh các nhà máy thuỷ điện : RyNinhll, Nà lơi , Nậm Mu, Cần Đơn… Qua hơn 40 năm phát triển và trưởng thành cùng Tổng công ty Sông Đà, Công ty Cổ phần Sông Đà 11 đã tích luỹ được nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực thi công xây lắp và điều hành sản xuất. Hiện nay công ty có một đội ngũ 1500 cán bộ kỹ thuật , cử nhân, công nhân lành nghề (trong đó có gần 300 cán bộ kỹ thuật có trình độ đại học và trên đại học). Chú trọng đầu tư đổi mới trang thiết bị xe máy chủ yếu cho xây lắp đường dây và trạm, gia công cơ khí , thí nghiệm hiệu chỉnh điện … 2.Quá trình hình thành và phát triển của xí nghiệp 11-3 Xí nghiệp Sông Đà 11-3 là thành viên cuả công ty cổ phần Sông Đà 11, tiền thân là Xí nghiệp xây lắp điện nước số 1. Sau đổi tên thành chi nhánh Công ty xây lắp năng lượng Sông Đà 11 tại Hà Nội theo Quyết định số 66 TCT- TCLĐ ngày 30/ 4/ 1993 của Tổng giám đốc Tổng công ty xây dựng Sông Đà. Tháng 12 /1998 sau khi công ty chuyển trụ sở từ Yaly ra Hà Đông chi nhánh được đổi tên thành Xí nghiệp xây lắp năng lượng Sông Đà 11-3 theo Quyết định số 19 TCT – TCLĐ ngày 16/12/1998 của Tổng công ty và Quyết định số 267 QĐ - UB của Uỷ ban Nhân Dân thành phố Hà Nội. Các ngành nghề kinh doanh của Xí nghiệp cũng giống như Công ty. Nhưng Xí nghiệp 11-3 chủ yếu kinh doanh trên lĩnh vực xây lắp và năng lượng như : Xây dựng Trạm biến áp, đường dây tải điện, kinh doanh nước, điện và lắp đặt các thiết bị máy móc phục vụ các nhà máy… Trải qua hơn 10 năm xây dựng và phát triển, qua nhiều lần đổi tên, bổ sung chức danh, nhiệm vụ . Xí nghiệp không ngừng lớn mạnh về quy mô, tổ chức sản xuất kinh doanh ngày càng phát triển, đời sống vật chất và tinh thần của người lao động ngày một nâng cao. 1.3. Các chỉ tiêu chủ yếu phản ánh quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Công ty CP Sông Đà 11 Xí nghiệp Sông Đà 11-3-MST: 0500313811-003 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Phần I – lãi, lỗ ĐVT: Đồng CHỈ TIÊU Mà SỐ NĂM 2004 NĂM 2005 1 2 4 4 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 9.704.272.558 13.410.221.120 Các khoản giảm trừ (03=04+05+06+07) 03 + Chiết khấu thương mại 04 + Giảm giá hàng bán 05 + Hàng bán bị trả lại 06 + Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp 07 1. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01-03) 10 9.704.272.558 13.410.221.120 2. Giá vốn hàng bán 11 9.036.784.450 12.403.875.255 3. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 =10 – 11) 20 667.488.108 1.006.345.865 4. Doanh thu hoạt động tài chính 21 87.974.947 126.797.887 5. Chi phí tài chính 22 100.350.966 (255.346.980) Trong đó: Chi phí lãi vay 23 99.865.604 (257.848.141) 6. Chi phí bán hàng 24 0 7. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 583.132.139 1.123.661.489 8. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh [30 =20 +(21 – 22) –(24+25)] 30 71.979.950 264.829.243 9. Thu nhập khác 31 55.000 10. Chi phí khác 32 4.462.269 11. Lợi nhuận khác (40 = 31-32) 40 0 (4.407.269) 12. Tổng lợi nhuận trước thuế(50 = 30 +40) 50 74.979.950 260.421.974 13. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 51 14. Lợi nhuận sau thuế (60 =50 – 51) 60 71.979.950 260.421.974 Một số chỉ tiêu khác STT Chỉ tiêu ĐVT Kế h\oạch năm 2005 Thực hiện năm 2005 Tỷ lệ HT/KH năm 2005 I Các khoản nộp ngân sách Nghìn đồng 1.754.660 1.120.087 64% - Thuế GTGT phải nộp Nghìn đồng 1.284.933 1.117.087 87% II Tiền lương và thu nhập 1 Lao động có đến cuối kỳ Người 260 210 81% 2 Tổng quỹ lươmg phải trả Nghìn đồng 5.700.000 2.217.363 39% 3 Các khoản thu nhập khác Nghìn đồng 150.000 28.350 19% 4 Tổng thu nhập 5.850.000 2.245.713 38% 5 Tiền lương bq/người/ tháng 1900 1.478 77% 6 Thu nhập bq/ người/ thnáng 1.950 1.497 77% 2. Đặc điểm quy trình công nghệ Do đặc điểm riêng có của ngành xây dựng là công trình được xây dựng thường kéo dài trong nhiều năm, quá trình hạch toán kế toán phức tạp. Vì vậy, Công ty Sông Đà 11 và Xí nghiệp 11- 3 thường áp dụng hình thức khoán gọn, khoán 1 hoặc khoán một số khoản chi phí đối với các công trình trúng thầu hoặc giao thầu Hợp đồng kinh tế ký A Hợp đồng giao nhận khoán Ứng vốn thi công lần đầu (Tiến độ, kế hoạch sử dụng vốn) Thi công công trình - ứng vốn tiếp theo - ứng vốn tối đa 70% giá trị thực hiện - Có xác nhận của phòng kỹ thuật và phòng kinh tế- kế hoạch Thanh toán tạm ứng - Chứng từ thanh toán đảm bảo hợp pháp hợp lệ - Phân theo các khoản mục NVL trực tiếp, nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung Hoàn thành công trình Sau khi bàn giao toàn bộ công trình cho chủ đầu tư, tiến hành quyết toán giá trị công trình 3. Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh * Sơ đồ tổ chức * Mối quan hệ giữa Xí nghiệp với các đội trực thuộc Trong phân cấp hoạt động kinh doanh các đội trực thuộc được Xí nghiệp khoán gọn cho từng công trình Trong phân cấp quản lý và tài chính các đội trực thuộc công ty hoạt động theo nguyên tắc lấy thu bù chi, đảm bảo có lãi, mức lãi sẽ được quy định theo từng Hợp đồng giao khoán công trình, thực hiện hạch toán báo sổ theo quy định Công ty và luật kế toán. Được bố trí nhân viên kế toán đội để thu thập chứng từ và theo dõi hạch toán tại xí nghiệp. Tuy nhiên, các đội trực thuộc không có quyền chủ động về tài chính tức là khi muốn có vốn để tiến hành các hoạt động kinh doanh như: mua nguyên, vật liệu… các đội trực thuộc phải làm giấy đề nghị vay vốn lên Xí nghiệp. * Mối quan hệ giữa xí nghiệp với Công ty Xí nghiệp chịu sự kiểm tra, giám sát của Công ty và trực tiếp nhận vốn từ Công ty để phục vụ cho nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của đơn vị. Công ty CP Sông Đà 11 Xí nghiệp Sông Đà11-3 Thuỷ điện bản vẽ Đội xây lắp 1 Đội xây lắp 2 Đội xây lắp 3 Đội xây lắp 4 Đội xây lắp 5 Đội xây lắp 6 Xưởng cơ khí Trong phân cấp quản lý và hạch toán kinh doanh xí nghiệp có con dấu riêng và được mở một tài khoản tiền gửi tại ngân hàng, có bảng cân đối kế toán riêng. Xí nghiệp có quyền tự chủ về kinh tế tài chính trong phạm vi phân cấp của Công ty, các quy định của Tổng công ty và Nhà nước. Xí nghiệp là đơn vị hạch toán kinh tế nội bộ, hoạt động theo nguyên tắc lấy thu bù chi và đảm bảo có lãi, mức tối thiểu phải bằng kế hoạch công ty giao 4. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của xí nghiệp Sông Đà 11 - 3 4.1. Sơ đồ tổ chức gi¸m ®èc pt kinh tÕ phã gi¸m ®èc phã g® pt ®Çu t thu vèn phã gi¸m ®èc pt kt thi c«ng ban kt - cg ban tc - hcban kt - kh ban tc - kt 4.2. Chức năng, nhiệm vụ 4.2.1. Ban Kinh tế kế hoạch :  Chức năng: Tham mưu cho giám đốc xí nghiệp :  Hoạch định chiến lược phát triển sản xuất kinh doanh của đơn vị  Thực hiện các hoạt động sản xuất kinh doanh trên cơ sở tuân thủ đúng pháp luật và các quy định hiện hành của nhà nước , của ngành, của Tổng công ty, của Công ty [...]... bao gm: 2.1 Doanh thu ca cỏc cụng trỡnh bỏn cho ch u t Do cỏc cụng trỡnh do xớ nghip xõy dng hu ht l do Cụng ty giao nờn doanh thu cỏc cụng trỡnh bỏn cho ch u t bao gm doanh thu t kinh doanh in, kinh doanh nc v kinh doanh in, nc Bn V Tc l, xớ nghip mua in t in lc H Tõy v mua nc t cụng ty cp thoỏt nc H Tõy bỏn cho cỏc cụng ty trc thuc Tng cụng ty Sụng v cỏc doanh nghip cú nhu cu Cũn kinh doanh in v... xỏc doanh thu tng ng vi phn cụng vic ó hon thnh - Tớnh toỏn chớnh xỏc cỏc chi phớ phỏt sinh - Xỏc nh kt qu ca hot ng tiờu th thnh phm 3.2 Hch toỏn tiờu th thnh phm trong trng hp bỏn cho ch u t 3.2.1 Ti khon s dng Ti khon 511 Doanh thu cỏc thnh phm Ti khon ny c dựng phn ỏnh tng ssú doanh thu bỏn cỏc thnh phm thc t ca doanh nghip trong k Bờn N: Kt chuyn doanh thu thun vo ti khon xỏc nh kt qu kinh doanh. .. toỏn doanh thu nc Cụng ty C phn Sụng 11 Xớ nghip Sụng 11-3 S CT: 04 DT CHNG T HCH TON DOANH THU NC Thỏng 12 nm 2005 i : Kinh doanh in nc i trng: Trn Vn ng Cn c vo phiu xỏc nhn s dng in, nc thỏng 9 ca n v Cn c vo hp ng giao khoỏn ca t in nc K toỏn hch toỏn trong thỏng 12/2005 1) Xỏc nh doanh thu nc N TK 131: 514.245 Cú TK 51122: 467.495 Cú TK 3331: 46.750 2) Kt chuyn doanh thu nc sang xỏc nh kt qu kinh. .. cỏch ghi nhn doanh thu 2 Phõn loi doanh thu tiờu th ti xớ nghip Do l mt n v trc thuc ca Cụng ty C phn Sụng 11 nờn hu ht cỏc cụng trỡnh ca xớ nghip l do Cụng ty C phn Sụng 11 giao cho Mt khỏc, do tin thõn l xớ nghip xõy lp nng lng 11-3 nờn ngoi tin hnh xõy dng cỏc cụng trỡnh xớ nghip cũn cung cp in, nc cho cỏc cụng ty trc thuc Tng cụng ty Sụng v cỏc doanh nghip cú nhu cu Do ú, doanh thu tiờu th ca... , gi cho khỏch hng Liờn 3: Mu xanh, lu ni b ng thi, k toỏn cng tin hnh lp chng t hch toỏn doanh thu in, chng t hch toỏn doanh thu nc lm cn c ghi vo s chi tit ti khon 51121 Kinh doanh in, ti khon 51122 Kinh doanh nc Vớ d: Cn c vo phiu xỏc nhn s dng in (xem biu 1), phiu xỏc nhn s dng nuc (xem biu 2) t i kinh doanh in nc k toỏn lp hoỏ n GTGT s 005857 (xem biu 3), 005858 (xem biu 4) v giy ngh thanh... SễNG 11-3 K toỏn trng Tng giỏm c K toỏn trng Giỏm c (Ký, ghi rừ h tờn) (Ký, ghi rừ h tờn) Biu 6: Chng t hch toỏn doanh thu in Cụng ty C phn Sụng 11 S CT: 03 DT Xớ nghip Sụng 11-3 CHNG T HCH TON DOANH THU IN Thỏng 12 nm 2005 i : Kinh doanh in nc i trng: Trn Vn ng Cn c vo phiu xỏc nhn s dng in, nc thỏng 12 ca n v Cn c vo hp ng giao khoỏn ca t in nc K toỏn hch toỏn trong thỏng 12/2005 1) Xỏc nh doanh thu. .. cỏc cụng ty trc thuc Tng cụng ty Sụng ang tin hnh xõy dng thu in Bn V: Cụng ty c phn t vn Sụng , ban qun lý d ỏn thy in 2 2.2 Doanh thu ca cỏc cụng trỡnh bỏn cho ni b õy l ngun thu ch yu ca Xớ nghip Tc l doanh thu t cỏc cụng trỡnh do cụng ty thng thu giao cho xớ nghip, xớ nghip li giao cho cỏc i thi cụng Sau khi cụng trỡnh hon thnh hoc hon thnh tng hng mc cụng trỡnh s ghi nhn doanh thu v trớch mt khon... xut kinh doanh trong tng thi k T chc ngun vn kp thi ỏp ng nhu cu vn cho sn xut kinh doanh Phõn b hp lý trờn cỏc giai on luõn chuyn trong quỏ trỡnh sn xut Xỏc nh gii phỏp ti u lm lnh mnh hn ti chớnh v nõng cao hiu qu sn xut kinh doanh ca n v Nhim v Xõy dng h thng cỏc k hoch ti chớnh, k hoch vn lu ng, d toỏn chi phớ qun lý, k hoch thu vn, k hoch vn u t ti chớnh tng hp, k hoch t chc cụng tỏc thu. .. chi phớ phi tr - Bỏo cỏo ti sn tha ch x lý - Bỏo cỏo ngun vn kinh doanh - Bỏo cỏo ngun vn u t XDCB - Bỏo cỏo cỏc qu doanh nghip - Bỏo cỏo chi phớ qun lý doanh nghip - Bỏo cỏo chi tit lói vay - Bỏo cỏo CPSX v giỏ thnh sn phm - Bỏo cỏo kt qu kinh doanh theo cụng trỡnh, sn phm - Phõn tớch mt s ch tiờu ti chớnh - So sỏnh chi phớ v sn lng - Bỏo cỏo thu vn - Bỏo cỏo chi tit sa cha ln TSC - Bỏo cỏo qun lý vn... trong xớ nghip qun lý giỏ u vo ca quỏ trỡnh sn xut kinh doanh Cựng cỏc phũng ban trong xớ nghip t chc phõn tớch hot ng kinh t nhm ỏnh giỏ ỳng thc trng v kt qu hot ng kinh doanh ca n v Trong trng hp phỏt hin ra nhng tn tht v ti sn, chun b y th tc cho vic x lý v xut bin phỏp cho hi ng x lý gii quyt kp thi v ỳng ch 2 c im vn dng h thng chng t k toỏn Doanh nghip s dng h thng chng t k toỏn theo quyt . trạng hạch toán doanh thu và xác định kết quả tại Xí nghiệp Sông Đà 11-3 Phần II: Phương hướng hoàn thiện công tác hạch toán doanh thu và xác định kết quả. kết quả tại Xí nghiệp Sông Đà 11-3 PHẦN I: THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TẠI XÍ NGHIỆP SÔNG ĐÀ 11 – 3 I. TỔNG QUAN VỀ XÍ NGHIỆP