Hoỏ đơn, chứng từ bỏn Tờn người mua
hàng Mó số thuế người mua Mặt hàng Doanh số bỏn chưa thuế Thuế suất 10% Thuế GTGT Ghi chỳ Ký hiệu HĐ Số HĐ Ngày thỏng AS/2005B 005857 26/12 Cty SĐ11 050031381 1 Nước 467.495 10 46.750 … … … … … … … … … … Tổng cộng 736.152.453 73.615.24 5 Ngày 31 thỏng 12 năm 2005 Người lập biểu Kế toỏn trưởng
Mẫu số : 03/ GTGT BẢNG Kấ HOÁ ĐƠN HÀNG HOÁ DỊCH VỤ BÁN RA
(Kốm theo tờ khai thuế GTGT)
(Dựng cho cơ sở kờ khai thuế theo phương phỏp khầu trừ kờ khai hàng thỏng)
Thỏng 12 năm 2005 Tờn cơ sở kinh doanh: Xớ nghiệp Sụng Đà 11-3
Địa chỉ
Hoỏ đơn, chứng từ bỏn Tờn người mua hàng Mó số thuế Mặt hàng Doanh số bỏn chưa thuế Thuế suất 5% Thuế GTGT Ghi chỳ Ký hiệu HĐ Số HĐ Ngày thỏng AS/2005B 00585 8 26/12 Cty SĐ11 050031381 1 Điện 4.432.852 5 221.643 Á/2005B 009989 28/12 Cty SĐ 11 050031381 1 GTXL 1.667.558.095 5 83.377.887 … … … … … … … … … … … … … Tổng cộng 2.118.129.390 105.906.45 2 Ngày 31 thỏng 12 năm 2005
Biểu 23: Sổ chi tiết TK 3331
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Thỏng 12 năm 2005 3331 - Thuế GTGT đầu ra
Đơn vị tớnh: Đồng
Số chứng từ Ngày chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải Mó số Đối ứng Phỏt sinh Nợ Phỏt sinh Cú
DT - 05 31/12 31/12
Xỏc định thuế GTGT đầu ra của cụng trỡnh đường dõy
Thiệu Yờn – Bỏ Thước 3331 1311 221.643
DT - 03 31/12 31/12
Xỏc dịnh thuế GTGT đầu ra từ bỏn điện cho XN Sụng Đà
802 3331 1311 46.750
DT - 04 31/12 31/12 Xỏc định thuế GTGT đầu ra từ bỏn nước cho XN Sụng Đà 802
3331 1311 83.337.887
… … … … … … … …
Biểu 24: Sổ cỏi TK 3331
SỔ CÁI
Tài khoản 3331 - Thuế GTGT đầu ra
Biểu 25 Tờ khai thuế GTGT
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập –Tự do – Hạnh phỳc Mẫusố:01/GTGT
---
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) [01] Kỳ kờ khai: thỏng 12 năm 2005
[02] Mó số thuế: 0500313811- 003
[03] Tờn cơ sở kinh doanh: Xớ nghiệp Sụng Đà... [04] Địa chỉ trụ sở: Km 10 đường Nguyễn Trói – Hà Đụng... [05] Quận/Huyện: Hà Đụng ...[06]Tỉnh/Thành phố: Hà Tõy... [07]Điện thoại: 034.521.397...[08]Fax:...[09]E-mail:...
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT Chỉ tiờu Giỏ trị HHDV (chưa thuế GTGT) Thuế GTGT
A Khụng phỏt sinh hoạt động mua bỏn(đỏnh
dấu X) [10]
B Thuế GTGT cũn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang [11] 11.228.533
C Kờ khai thuế GTGT phải nộp Ngõn sỏch nhà nước
I
1 Hàng hoỏ, dịch vụ mua vào trong kỳ: ([12] = [14] + [16] ; [13] = [15] +[17]) Hàng hoỏ mua vào trong nước Hàng hoỏ, dịch vụ nhập khẩu
[12] 1.145.004.331 [13] 83.358.535 A [14] 1.145.004.331 [15] 83.358.535
B [16] [17]
2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào cỏc kỳ trước A Điều chỉnh tăng
Điều chỉnh giảm [18] [19]
B [20] [21]
3 Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào([22] = [13] +[19] – [21]) [22] 83.358.535 4 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này [23] 83.358.535 II Hàng hoỏ dịch vụ bỏn ra
Chứng từ Diễn giải Tài khoản
đối ứng
Số tiền
SH NT Nợ Cú
Số dư đầu thỏng
DT - 03 31/12 Xỏc định thuế GTGT đầu ra của cụng trỡnh đường dõy Thiệu Yờn – Bỏ Thước
1311 221.643 DT - 04 31/12 Xỏc dịnh thuế GTGT đầu ra từ bỏn điện cho XN Sụng Đà 802 1311 46.750 DT – 05 31/12 Xỏc định thuế GTGT đầu ra từ bỏn nước cho XN Sụng Đà 802 1311 83.337.887 … … … … … Tổng phỏt sinh 179.521.697 Số dư cuối thỏng
1 Hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra trong kỳ ([24] = [26] + [27]; [25] = [28])
[24] 2.854.281.843 [25] 179.521.697 1.1 Hàng hoỏ dịch vụ bỏn ra khụng chịu thuế GTGT [26]
1.2 Hàng hoỏ dịch vụ bỏn ra chịu thuế GTGT
([27] = [29] + [30] + [32] ; [28] = [31] + [33]) [27] 2.854.281.843 [28] 179.521.697 A Hàng hoỏ dịch vụ bỏn ra chịu thuế suất 0% [29]
B Hàng hoỏ dịch vụ bỏn ra chịu thuế suất 5% [30] 2.118.129.390 [31] 105.906.452 C Hàng hoỏ dịch vụ bỏn ra chịu thuế suất 10% [32]736.152.453 [33] 73.615.245 2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bỏn ra cỏc kỳ trước
A Điều chỉnh tăng [34] [35]
B Điều chỉnh giảm [36] [37]
3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bỏn ra
([38] = [24] + [34] – [36] ; [39] = [25] + [35] –[37] [38] 2.854.281.843 [39] 179.521.697 III Xỏc định nghĩa vụ thỳờ GTGT phải nộp trong kỳ
1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ ([40] = [39] – [23] –[11]) [40] 84.934.629 2 Thuế GTGT chưa được khấu trừ hết kỳ này ([41] = [39] – [23] – [11] [41]
2.1 Thỳờ GTGT đề nghị hoàn kỳ này [42] 2.2 Thuế GTGT cũn được khấu trừ chuyển kỳ sau ([43] = [41] – [42] [43]
Tụi xin cam đoan số liệu kờ khai trờn là đỳng sự thật và tự chịu trỏch nhiệm trước phỏp luật về những số liệu đó kờ khai
…………..,ngày …thỏng…năm…..
Đại diện theo phỏp luật của cơ sở kinh doanh
(Ký, đúng dấu)
5. Hạch toỏn xỏc định kết quả trong doanh nghiệp xõy lắp
5.1. Hạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
5.1.1. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Tài khoản này dựng để tập hợp và kết chuyển chi phớ quản lý doang nghiệp
Bờn Nợ: Tập hợp chi phớ quản lý doanh gnhiệp Bờn Cú: Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp
Tài khoản này khụng cú số dư
5.1.2. Hạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
Chi phi quản lý doanh nghiệp bao gồm: chi phớ tiền lương nhõn viờn quản lý, chi phớ tiếp khỏch, phụ phớ nộp cấp trờn…
Trong đú tiền lương nhõn viờn quản lý chiếm tỷ trọng lớn nhất. Khỏc với lương cụng nhõn xõy dựng, lương nhõn viờn quản lý được tớnh theo thời gian. Hàng ngày mọi nhõn viờn quản lý đều tự chấm vào bảng chấm cụng, cuối ngày nộp cho kế toỏn trưởng để xỏc nhận và chuyển sang phũng tổ chức
để lấy chữ ký của Giỏm đốc, sau đú chuyển cho kế toỏn tiền lương để lập bảng thanh toỏn tiền lương giỏn tiếp. Bảng thanh toỏn tiền lương được lập chung cho toàn Xớ nghiệp. Sau đú căn cứ vào bảng thanh toỏn tiền lương giỏn tiếp kế toỏn tiền lương ghi vào sổ chi tiết TK 642, sổ nhật ký chung.
Cuối thỏng căn cứ vào bảng chấm cụng kế toỏn tớnh ra tiền lương cho cụng nhõn viờn.
Tiền lương của nhõn viờn được tớnh theo cụng thức sau
Tiền lương nhõn Lương thời Lương Hệ số tiền lương viờn quản lý gian khoỏn được hưởng
Lương thời gian = Hệ số cấp bậc * tiền lương tiếu thiểu + cỏc khoản phụ cấp
Lương khoỏn = Hệ số khoỏn * tiền lương cơ bản bỡnh quõn Phụ cấp = 30% lương tối thiểu + 10% Lương cơ bản
Do xớ nghiệp chưa thành lập tổ chức cụng đoàn nờn cỏc khoản trớch theo lương chỉ trớch 23%: 17% vào chi phớ quản lý doanh nghiệp, 6% trừ vào lương
Vớ dụ: lương của trưỏng phũng kế toỏn
Lương thời gian = 3.94 * 290.000 + ( 87.000 + 114.260) = 1.343.860 Lương khoỏn = 6.4 * 899.000 = 5.753.600
Tổng lương = ( 1.343.860 + 5.753.600 ) * 0.6 = 4.258.476 Sau đú kế toỏn tiến hành định khoản như
Nợ TK 642: 4.928.417 Cú TK 334: 4.258.476 Cú TK 338: 723.941
Hàng ngày khi phỏt sinh chi phớ căn cứ vào hoỏ đơn, chứng từ kế toỏn ghi vào sổ chi tiết 642 – chi tiết theo từng tài khoản cấp 2
Bờn cạnh đú phụ phớ nộp cấp trờn cũng chiếm một tỷ trọng lớn. Khoản phụ phớ này được nộp lại cấp trờn khi cụng trỡnh hoàn thành bàn giao và được tớnh như sau:
Phụ phớ = (Doanh thu – Giỏ trị hoàn thành x % Bảo hành cụng trỡnh) x % phụ phớ
Vớ dụ: Phụ phớ của cụng trỡnh đường dõy 110 KV Thiệu Yờn – Bỏ
Thước sẽ được tớnh như sau:
Giỏ trị hoàn thành = 1.750.936.000 Doanh thu = 1.667.558.095 Phần trăm phụ phớ = 16,12% Phần trăm bảo hành = 5% Phụ phớ = (1667.558.095 – 1.750.936.000 x 5% ) x 16, 12% = 254.697.821
Cuối thỏng căn cứ vào bảng kờ thu phụ phớ do cụng ty gửi xuống kế toỏn tại xớ nghiệp sẽ ghi vào sổ chi tiết tài khoản 642, sổ nhật ký chung và tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 642: 254.697.821
Cú TK 336: 254.697.821
Vớ dụ: Ta mở sổ chi tiết TK 6421 – Chi phớ nhõn viờn quản lý căn cứ
Biểu 26: Sổ chi tiết Tk 6421
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Thỏng 12 năm 2005
6421 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Đơn vị tớnh: Đồng Số chứng từ Ngày chứng từ Ngày ghi sổ
Diễn giải Mó số Đối
ứng
Phỏt sinh Nợ
Phỏt sinh Cú
PTCNV 01 31/12 31/12 Phải trả cho anh Ngụ Đỡnh Khương
642 334 4.258.467
Cỏc khoản phải trớch theo
lương 642 338 723.941
K/C 31/12 31/12
Kết chuyển tiền lương nhõn viờn quản lý và cỏc khoản trớch theo lương
642 911 4.928.417
… … … …
Cuối thỏng căn cứ vào sổ nhật ký chung kế toỏn mở sổ cỏi TK 642
Biểu 27: Sổ cỏi TK 642
SỔ CÁI
Tài khoản 642 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Đơn vị tớnh: Đồng
5.2. Hạch toỏn xỏc định kết quả trong doanh nghiệp xõy lắp
5.2.1. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911 – Xỏc định kết quả kinh doanh
Bờn Nợ:
- Trị giỏ vốn của sản phẩm xõy lắp
- Chi phớ hoạt động tài chớnh và chi phớ khỏc - Chi phớ quản lý doanh nghiệp trong kỳ
- Số lợi nhuận trước thuế về hoạt động sản xuất trong kỳ
Bờn Cú:
- Doanh thu thuần về sản phẩm trong kỳ
- Thu nhập hoạt động tài chớnh và cỏc khoản thu nhập khỏc
Chứng từ Diễn giải Tài khoản
đối ứng Số tiền SH NT Nợ Cú Số dư đầu thỏng PTCNV 01 31/12
Xỏc định tiền lương phải trả
anh Ngụ Đỡnh Khương 334 4.258.467 Xỏc định cỏc khoản trớch theo
lương 338 723.941
K/C 31/12
Kết chuyển tiền lương nhõn viờn quản và cỏc khoản trớch theo lương
911 4.928.417
… … … … … …
Tổng phỏt sinh 101..586.195 101.586.195
- Thực lỗ về hoạt động kinh doanh trong kỳ Tài khoản 911 khụng cú số dư cuối kỳ
Tài khoản 421 - Lợi nhuận chưa phõn phối
Tài khoản này dựng để phản ỏnh kết quả lói, lỗ từ cỏc hoạt động và tỡnh hỡnh phõn phối kết quả cỏc hoạt động của doanh nghiệp.
Bờn Nợ:
- Số lỗ về cỏc hoạt động kinh doanh nghiệp của doanh nghiệp
- Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp - Trớch lập cỏc quỹ
- Chia lợi nhuận cho cỏc cổ đụng - Bổ sung nguồn vốn kinh doanh
Bờn Cú:
- Số lói về cỏc hoạt động của doanh nghiệp - Số tiền lợi nhuận cỏc đội thi cụng nộp lờn - Xử lý cỏc khoản lỗ về kinh doanh
5.2.2. Phương phỏp hạch toỏn
Lợi nhuận Doanh thu Giỏ Doanh thu Chi phớ Chi Chi của hoạt thuần về vốn hoạt động hoạt động phớ phớ động KD bỏn hàng hàng bỏn tài chớnh tài chớnh QLDN BH * Hạch toỏn doanh thu hoạt động tài chớnh
Doanh thu hoạt động tài chớnh của Xớ nghiệp thường là thu lói vay từ cỏc đội thi cụng. Khoản lói vay này bao gồm: lói từ hoạt động cho vay vốn
Khi phỏt sinh khoản lói này kế toỏn sẽ lập bảng tớnh lói vay vốn lưu động làm căn cứ ghi sổ chi tiết cỏc tài khoản, sổ nhật ký chung.
Vớ dụ: Căn cứ vào bảng tớnh lói vay vốn lưu động của cụng trỡnh đường day 110 KV Thiệu Yờn – Bỏ Thước thỏng 12 năm 2005 kế toỏn tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 627 : 54.126.895
Cú TK 515 : 54.126.895
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chớnh sang xỏc định kết quả
Nợ TK 515 : 54.126.895
Cú TK 911 : 54.126.895 * Hạch toỏn chi phớ hoạt động tài chớnh
Chi phớ hoạt động tài chớnh phỏt sinh tại Xớ nghiệp thường là chi nphớ về lói vay bao gồm chi phớ lói vay vồn cố định và chi phớ lói vay vốn lưu động
Khi chi phớ phỏt sinh kế toỏn của Cụng ty sẽ lập bảng chi tiết tớnh lói vay vốn rồi gửi cụng văn xuống Xớ nghiệp kốm theo bảng chi tiết tớnh lói vay vốn. Kế toỏn tại Xớ nghiệp sẽ căn cứ vào cỏc chứng từ này để ghi vào sổ chi tiết cỏc tài khoản, sổ nhật ký chung
Vớ dụ: Căn cứ vào bảng chi tiết tớnh lói vay vốn của Xớ nghiệp trong thỏng 12 năm 2005 kế toỏn sẽ tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 635 : 53.644.540 Cú TK 336: 53.644.540
Cuối kỳ kết chuyển chi phớ hoạt động tài chớnh để xỏc định kết quả Nợ TK 911 : 53.644.540
Cú TK 635 : 53.644.540
* Hạch toỏn xỏc định lợi nhuận của hoạt động kinh doanh
Cuối kỳ tớnh và kết chuyển hoạt động kinh doanh trong kỳ Vớ dụ: Kết quả hoạt động kinh doanh thỏng 12 năm 2005
Lợi nhuận của hoạt động kinh doanh = 460.928.856 + 2.393.352.987 – 2.712.898.932 + 54.126.895 – 53.644.540 – 101.586.195 = 40.279.071
Sau đú kế toỏn tiến hành định khoản: Nợ TK 911: 40.279.071
Biểu 27: Sổ chi tiết TK 911
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Thỏng 12 năm 2005
911 - Xỏc định kết quả kinh doanh
Đơn vị tớnh: Đồng
Số chứng
từ Ngày chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải Mó số ứngĐối Phỏt sinh Nợ Phỏt sinh Cú DT – 03 31/12 31/12 Kết chuyển doanh thu bỏn điện cho XN Sồng Đà 802 911 51121 4.432.852 DT – 04 31/12 31/12 Kết chuyển doanh thu bỏn nước cho XN Sụng Đà 802 911 51122 467.495 DT – 05 31/12 31/12 Kết chuyển doanh thu của cụng trỡnh đường dõy
Thiệu Yờn – Bỏ Thước 911 512 1.667.558.095
K/C DT 31/12 31/12 Kết chuyển giỏ vốn cụng trỡnh đường dõy Thiệu Yờn – Bỏ Thước 911 632 1.385.307.212 K/C DT 31/12 31/12 Kết chuyển giỏ vốn bỏn điện cho XN Sụng Đà 802 911 632 4.254.232 K/C DT 31/12 31/12 Kết chuyển giỏ vốn bỏn nước cho XN Sụng Đà 802 911 632 446.925
LV
0301R 31/12 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chớnh 911 515 54.162.895
PN0102 31/12 31/12 Kết chuyển chi phớ hoạt động tài chớnh 911 632 53.644.540 Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp 911 642 101.586.195
… … … … … … … ...
Kết chuyển xỏc định lợi nhuận 911 421 40.279.071
Biểu 28: Sổ cỏi TK 911
SỔ CÁI
911 - Xỏc định kết quả kinh doanh
Đơn vị tớnh: Đồng
Chứng từ Diễn giải Tài khoản
đối ứng
Số tiền
SH NT Nợ Cú
Số dư đầu thỏng
DT - 03 31/12 Kết chuyển doanh thu bỏn điện cho XN Sồng Đà 802
51121 4.432.852
DT - 04 31/12 Kết chuyển doanh thu bỏn nước cho XN Sụng Đà 802
51122 467.495
DT - 05 31/12 Kết chuyển doanh thu của cụng trỡnh đường dõy Thiệu Yờn – Bỏ Thước
512 1.667.558.095
K/C DT 31/12 Kết chuyển giỏ vốn bỏn điện cho Xn Sụng Đà 802 632 4.254.232 K/C DT 31/12 Kết chuyển giỏ vốn bỏn điện cho Xn Sụng Đà 802 632 446.925 K/C DT 31/12
Kết chuyển giỏ vốn cụng trỡnh đường dõy Thiệu Yờn – Bỏ Thước
632 1.385.307.212 Kết chuyển doanh thu
hoạt động tài chớnh 515 54.162.895
Kết chuyển chi phớ hoạt
động tài chớnh 635 53.644.540
Kết chuyển chi phớ quản
lý doanh nghiệp 642 101.586.195
Kết chuyển xỏc định lợi nhuận
Cuối thỏng căn cứ vào sổ chi tiết, sổ cỏi cỏc tài khoản từ loại 5 đến loại 9 trong kỳ kế toỏn lập bỏo cỏo kết quả kinh doanh để cung cấp thụng tin về tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh của Xớ nghiệp
Biểu 28: Bỏo cỏo kết quả kinh doanh thỏng 12/2005
Cụng ty CP Sụng Đà 11
Xớ nghiệp Sụng Đà 11-3-MST: 0500313811-003
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Phần I – lói, lỗ
ĐVT: Đồng
CHỈ TIấU MÃ SỐ THÁNG 12/2005
1 2 4
Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 01 2.854.281.843 Cỏc khoản giảm trừ (03=04+05+06+07) 03
+ Chiết khấu thương mại 04
+ Giảm giỏ hàng bỏn 05
+ Hàng bỏn bị trả lại 06
+ Thuế tiờu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp 07 1. Doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cấp dịch
vụ (10=01-03) 10
2. Giỏ vốn hàng bỏn 11
3. Lợi nhuận gộp về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
(20 =10 – 11) 20 2.854.281.843
4. Doanh thu hoạt động tài chớnh 21 54.162.895
5. Chi phớ tài chớnh 22 53.644.540
Trong đú: Chi phớ lói vay 23 53.644.540
6. Chi phớ bỏn hàng 24
7. Chi phớ quản lý doanh nghiệp 25 101.586.195 8. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
[30 =20 +(21 – 22) –(24+25)] 30 40.279.071
9. Thu nhập khỏc 31
10. Chi phớ khỏc 32
11. Lợi nhuận khỏc (40 = 31-32) 40 12. Tổng lợi nhuận trước thuế(50 = 30 +40) 50 13. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 51 14. Lợi nhuận sau thuế
PHẦN II. PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN