15.KE TOAN-TCNH

CHUN NGÀNH KẾ TỐN - TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHẾ ĐỘ KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP (Trích Thơng tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2017 Bộ Tài hướng dẫn Chế độ Kế tốn Hành nghiệp, áp dụng từ ngày 01 tháng 01 năm 2018) Chương I QUI ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Thông tư hướng dẫn danh mục biểu mẫu phương pháp lập chứng từ kế toán bắt buộc; danh mục hệ thống tài khoản phương pháp hạch toán tài khoản kế toán; danh mục mẫu sổ phương pháp lập sổ kế toán; danh mục mẫu báo cáo phương pháp lập trình bày báo cáo tài chính, báo cáo tốn ngân sách đơn vị quy định Điều Thông tư Điều Đối tượng áp dụng Thơng tư hướng dẫn kế tốn áp dụng cho: Cơ quan nhà nước; đơn vị nghiệp công lập, trừ đơn vị nghiệp công lập tự đảm bảo chi thường xuyên chi đầu tư vận dụng chế tài doanh nghiệp, áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp đáp ứng đủ điều kiện theo quy định hành; tổ chức, đơn vị khác có khơng sử dụng ngân sách nhà nước (sau gọi tắt đơn vị hành chính, nghiệp) Đối với đơn vị nghiệp công lập tự đảm bảo chi thường xuyên chi đầu tư áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp, thực đơn đặt hàng Nhà nước có tiếp nhận viện trợ khơng hồn lại nước ngồi có nguồn phí khấu trừ, để lại phải lập báo cáo tốn quy định Phụ lục 04 Thông tư Chương II QUY ĐỊNH CỤ THỂ Điều Quy định chứng từ kế tốn Các đơn vị hành chính, nghiệp phải sử dụng thống mẫu chứng từ kế toán thuộc loại bắt buộc quy định Thơng tư Trong q trình thực hiện, đơn vị không sửa đổi biểu mẫu chứng từ thuộc loại bắt buộc Ngồi chứng từ kế tốn bắt buộc quy định Thông tư văn khác, đơn vị hành chính, nghiệp tự thiết kế mẫu chứng từ để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mẫu chứng từ tự thiết kế phải đáp ứng tối thiểu nội dung quy định Điều 16 Luật Kế toán, phù hợp với việc ghi chép yêu cầu quản lý đơn vị Đối với mẫu chứng từ in sẵn phải bảo quản cẩn thận, không để hư hỏng, mục nát Séc, Biên lai thu tiền giấy tờ có giá phải quản lý tiền Danh mục, mẫu giải thích phương pháp lập chứng từ kế toán bắt buộc quy định Phụ lục số 01 kèm theo Thông tư Điều Quy định tài khoản kế toán Tài khoản kế toán phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình tài sản, tiếp nhận sử dụng nguồn kinh phí ngân sách nhà nước cấp nguồn kinh phí khác; tình hình thu, chi hoạt động, kết hoạt động khoản khác đơn vị hành nghiệp Phân loại hệ thống tài khoản kế toán: a) Các loại tài khoản bảng gồm tài khoản từ loại đến loại 9, hạch toán kép (hạch toán bút toán đối ứng tài khoản) Tài khoản bảng dùng để kế tốn tình hình tài (gọi tắt kế tốn tài chính), áp dụng cho tất đơn vị, phản ánh tình hình tài sản, cơng nợ, nguồn vốn, doanh thu, chi phí, thặng dư (thâm hụt) đơn vị kỳ kế tốn b) Loại tài khoản ngồi bảng gồm tài khoản loại 0, hạch tốn đơn (khơng hạch tốn bút toán đối ứng tài khoản) Các tài khoản bảng liên quan đến ngân sách nhà nước có nguồn gốc ngân sách nhà nước (TK 004, 006, 008, 009, 012, 013, 014, 018) phải phản ánh theo mục lục ngân sách nhà nước, theo niên độ (năm trước, năm nay, năm sau (nếu có)) theo yêu cầu quản lý khác ngân sách nhà nước c) Trường hợp nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh liên quan đến tiếp nhận, sử dụng: nguồn ngân sách nhà nước cấp; nguồn viện trợ, vay nợ nước ngồi; nguồn phí khấu trừ, để lại kế tốn vừa phải hạch tốn kế tốn theo tài khoản bảng, đồng thời hạch toán tài khoản bảng, chi tiết theo mục lục ngân sách nhà nước niên độ phù hợp Lựa chọn áp dụng hệ thống tài khoản: a) Các đơn vị hành chính, nghiệp vào Hệ thống tài khoản kế tốn ban hành Thơng tư để lựa chọn tài khoản kế toán áp dụng cho đơn vị b) Đơn vị bổ sung tài khoản kế toán trường hợp sau: - Được bổ sung tài khoản chi tiết cho tài khoản quy định danh mục hệ thống tài khoản kế tốn (Phụ lục số 02) kèm theo Thơng tư để phục vụ yêu cầu quản lý đơn vị - Trường hợp bổ sung tài khoản ngang cấp với tài khoản quy định danh mục hệ thống tài khoản kế toán (Phụ lục số 02) kèm theo Thơng tư phải Bộ Tài chấp thuận văn trước thực Danh mục hệ thống tài khoản kế tốn, giải thích nội dung, kết cấu phương pháp ghi chép tài khoản kế toán nêu Phụ lục số 02 kèm theo Thông tư Điều Quy định sổ kế toán Đơn vị hành chính, nghiệp phải mở sổ kế tốn để ghi chép, hệ thống lưu giữ toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh có liên quan đến đơn vị kế toán Việc bảo quản, lưu trữ sổ kế toán thực theo quy định pháp luật kế tốn, văn có liên quan quy định Thông tư Đơn vị hành chính, nghiệp có tiếp nhận, sử dụng: nguồn ngân sách nhà nước cấp; nguồn viện trợ, vay nợ nước ngồi; nguồn phí khấu trừ, để lại phải mở sổ kế toán để theo dõi riêng theo Mục lục NSNN theo yêu cầu khác để phục vụ cho việc lập báo cáo toán với ngân sách nhà nước quan có thẩm quyền Các loại sổ kế toán a) Mỗi đơn vị kế toán sử dụng hệ thống sổ kế toán cho kỳ kế toán năm, bao gồm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết Tùy theo hình thức kế tốn đơn vị áp dụng, đơn vị phải mở đầy đủ sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết thực đầy đủ, nội dung, trình tự phương pháp ghi chép mẫu sổ kế tốn Sổ kế tốn ngân sách, phí khấu trừ, để lại phản ánh chi tiết theo mục lục ngân sách nhà nước để theo dõi việc sử dụng nguồn ngân sách nhà nước, nguồn phí khấu trừ để lại Sổ kế tốn theo dõi q trình tiếp nhận sử dụng nguồn viện trợ, vay nợ nước phản ánh chi tiết theo mục lục ngân sách nhà nước làm sở lập báo cáo toán theo quy định Thông tư theo yêu cầu nhà tài trợ b) Mẫu sổ kế toán tổng hợp: - Sổ Nhật ký dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo trình tự thời gian Trường hợp cần thiết kết hợp việc ghi chép theo trình tự thời gian với việc phân loại, hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế Số liệu Sổ Nhật ký phản ảnh tổng số hoạt động kinh tế, tài phát sinh kỳ kế toán - Sổ Cái dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế tốn) Trên Sổ Cái kết hợp việc ghi chép theo trình tự thời gian phát sinh nội dung kinh tế nghiệp vụ kinh tế, tài Số liệu Sổ Cái phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn kinh phí tình hình sử dụng nguồn kinh phí c) Mẫu sổ, thẻ kế tốn chi tiết: Sổ, thẻ kế toán chi tiết dùng để ghi chi tiết nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh liên quan đến đối tượng kế toán theo yêu cầu quản lý mà Sổ Cái chưa phản ánh chi tiết Số liệu sổ kế toán chi tiết cung cấp thông tin cụ thể phục vụ cho việc quản lý nội đơn vị việc tính, lập tiêu báo cáo tài báo cáo tốn ngân sách nhà nước Căn vào yêu cầu quản lý yêu cầu hạch toán đối tượng kế toán riêng biệt, đơn vị phép bổ sung tiêu (cột, hàng) sổ, thẻ kế toán chi tiết để phục vụ lập báo cáo tài chính, báo cáo toán theo yêu cầu quản lý Trách nhiệm người giữ ghi sổ kế toán a) Sổ kế tốn phải quản lý chặt chẽ, phân cơng rõ ràng trách nhiệm cá nhân giữ ghi sổ Sổ kế tốn giao cho nhân viên nhân viên phải chịu trách nhiệm nội dung ghi sổ suốt thời gian giữ ghi sổ b) Khi có thay đổi nhân viên giữ ghi sổ, kế toán trưởng phụ trách kế toán phải tổ chức bàn giao trách nhiệm quản lý ghi sổ kế toán nhân viên kế toán cũ với nhân viên kế toán Nhân viên kế toán cũ phải chịu trách nhiệm toàn nội dung ghi sổ suốt thời gian giữ ghi sổ, nhân viên kế toán chịu trách nhiệm từ ngày nhận bàn giao Biên bàn giao phải kế toán trưởng phụ trách kế toán ký xác nhận c) Sổ kế toán phải ghi kịp thời, rõ ràng, đầy đủ theo nội dung sổ Thơng tin, số liệu ghi vào sổ kế tốn phải xác, trung thực, với chứng từ kế tốn tương ứng dùng để ghi sổ d) Việc ghi sổ kế tốn phải theo trình tự thời gian phát sinh nghiệp vụ kinh tế, tài Thơng tin, số liệu ghi sổ kế toán năm sau phải thông tin, số liệu ghi sổ kế toán năm trước liền kề, đảm bảo liên tục từ mở sổ đến khóa sổ Mở sổ kế toán a) Nguyên tắc mở sổ kế toán Sổ kế toán phải mở vào đầu kỳ kế tốn năm sau có định thành lập bắt đầu hoạt động đơn vị kế tốn Sổ kế tốn mở đầu năm tài chính, ngân sách để chuyển số dư từ sổ kế toán năm cũ chuyển sang ghi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh thuộc năm từ ngày 01/01 năm tài chính, ngân sách Số liệu sổ kế toán theo dõi tiếp nhận sử dụng nguồn ngân sách nhà nước sau ngày 31/12 chuyển từ tài khoản năm sang tài khoản năm trước để tiếp tục theo dõi số liệu phát sinh thời gian chỉnh lý toán, phục vụ lập báo cáo toán ngân sách nhà nước theo quy định Đơn vị mở thêm sổ kế toán chi tiết theo yêu cầu quản lý đơn vị b) Trường hợp mở sổ kế toán tay (thủ cơng): Đơn vị kế tốn phải hồn thiện thủ tục pháp lý sổ kế toán sau: - Đối với sổ kế tốn đóng thành quyển: + Ngồi bìa (góc bên trái) phải ghi tên đơn vị kế tốn, bìa ghi tên sổ, ngày, tháng năm lập sổ, ngày, tháng, năm khóa sổ, họ tên chữ ký người lập sổ, kế toán trưởng người phụ trách kế toán thủ trưởng đơn vị ký tên, đóng dấu; ngày, tháng, năm kết thúc ghi sổ ngày chuyển giao sổ cho người khác + Các trang sổ kế toán phải đánh số trang từ trang (01) đến hết trang số cuối cùng, hai trang sổ phải đóng dấu giáp lai đơn vị kế toán + Sổ kế toán sau làm đầy đủ thủ tục coi hợp pháp - Đối với sổ tờ rời: + Đầu sổ tờ rời phải ghi rõ tên đơn vị, số thứ tự tờ sổ, tên sổ, tháng sử dụng, họ tên người giữ sổ ghi sổ kế toán + Các sổ tờ rời trước sử dụng phải Thủ trưởng đơn vị ký xác nhận, đóng dấu ghi vào sổ đăng ký sử dụng thẻ tờ rời + Các sổ tờ rời phải xếp theo thứ tự tài khoản kế tốn phải đảm bảo an tồn dễ tìm c) Trường hợp lập sổ kế tốn phương tiện điện tử: Phải đảm bảo yếu tố sổ kế toán theo quy định pháp luật kế toán Nếu lựa chọn lưu trữ sổ kế tốn phương tiện điện tử phải in sổ kế tốn tổng hợp giấy, đóng thành phải làm đầy đủ thủ tục quy định nêu điểm b, khoản Điều Các sổ kế tốn cịn lại, khơng in giấy, mà thực lưu trữ phương tiện điện tử Thủ trưởng đơn vị kế tốn phải chịu trách nhiệm để bảo đảm an tồn, bảo mật thơng tin liệu phải bảo đảm tra cứu thời hạn lưu trữ Ghi sổ kế toán a) Việc ghi sổ kế toán phải vào chứng từ kế toán, số liệu ghi sổ kế tốn phải có chứng từ kế tốn chứng minh; phải đảm bảo số chữ rõ ràng, liên tục có hệ thống, không viết tắt, không ghi chồng đè, khơng bỏ cách dịng b) Trường hợp ghi sổ kế tốn thủ cơng, phải dùng mực khơng phai, khơng dùng mực đỏ để ghi sổ kế toán Phải thực theo trình tự ghi chép mẫu sổ kế toán quy định Phụ lục số 03 Khi ghi hết trang sổ phải cộng số liệu trang để mang số cộng trang trước sang đầu trang kế tiếp, khơng ghi xen thêm vào phía phía Nếu khơng ghi hết trang sổ phải gạch chéo phần khơng ghi, khơng tẩy xóa, cấm dùng chất hóa học để sửa chữa Khóa sổ kế tốn Khóa sổ kế tốn việc cộng sổ để tính tổng số phát sinh bên Nợ, bên Có số dư cuối kỳ tài khoản kế toán tổng số thu, chi, tồn quỹ, nhập, xuất, tồn kho a) Kỳ khóa sổ - Sổ quỹ tiền mặt phải thực khóa sổ vào cuối ngày Sau khóa sổ phải thực đối chiếu sổ tiền mặt kế toán với sổ quỹ thủ quỹ tiền mặt có két đảm bảo xác, khớp Riêng ngày cuối tháng phải lập Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt, sau kiểm kê, Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt lưu với sổ kế toán tiền mặt ngày cuối tháng - Sổ tiền gửi ngân hàng, kho bạc phải khóa sổ vào cuối tháng để đối chiếu số liệu với ngân hàng, kho bạc; Bảng đối chiếu số liệu với ngân hàng, kho bạc (có xác nhận ngân hàng, kho bạc) lưu Sổ tiền gửi ngân hàng, kho bạc hàng tháng - Đơn vị kế toán phải khóa sổ kế tốn thời điểm cuối kỳ kế tốn năm, trước lập báo cáo tài - Ngồi ra, đơn vị kế tốn phải khóa sổ kế toán trường hợp kiểm kê đột xuất trường hợp khác theo quy định pháp luật b) Trình tự khóa sổ kế tốn (1) Đối với ghi sổ thủ công: Bước 1: Kiểm tra, đối chiếu trước khóa sổ kế tốn - Cuối kỳ kế toán, sau phản ánh hết chứng từ kế toán phát sinh kỳ vào sổ kế toán, tiến hành đối chiếu số liệu chứng từ kế toán (nếu cần) với số liệu ghi sổ, số liệu sổ kế tốn có liên quan với để đảm bảo khớp số liệu chứng từ kế toán với số liệu ghi sổ sổ kế toán với Tiến hành cộng số phát sinh Sổ Cái sổ kế toán chi tiết - Từ sổ, thẻ kế toán chi tiết lập Bảng tổng hợp chi tiết cho tài khoản phải ghi nhiều sổ nhiều trang sổ - Tiến hành cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có tất tài khoản Sổ Cái Nhật ký - Sổ Cái đảm bảo số liệu khớp tổng số phát sinh Sau tiến hành đối chiếu số liệu Sổ Cái với số liệu sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết, số liệu kế toán với số liệu thủ quỹ, thủ kho Sau đảm bảo khớp tiến hành khóa sổ kế tốn Trường hợp có chênh lệch phải xác định nguyên nhân xử lý số chênh lệch khớp Bước 2: Khóa sổ - Khi khóa sổ phải kẻ đường ngang dòng ghi nghiệp vụ cuối kỳ kế tốn Sau ghi “Cộng số phát sinh tháng” phía dịng kẻ; - Ghi tiếp dòng “Số dư cuối kỳ” (tháng, quý, năm); - Ghi tiếp dòng “Cộng số phát sinh lũy kế tháng trước” từ đầu quý; - Ghi tiếp dòng “Tổng cộng số phát sinh lũy kế từ đầu năm”; Dịng “Số dư cuối kỳ” tính sau: Số dư Nợ cuối kỳ = Số dư Nợ đầu kỳ + Số phát sinh Số phát sinh Nợ kỳ Có kỳ Số dư Có cuối kỳ = Số dư Có đầu kỳ + Số phát sinh Số phát sinh Có kỳ Nợ kỳ Sau tính số dư tài khoản, tài khoản dư Nợ ghi vào cột Nợ, tài khoản dư Có ghi vào cột Có - Cuối kẻ đường kẻ liền kết thúc việc khóa sổ - Riêng số sổ chi tiết có kết cấu cột phát sinh Nợ, phát sinh Có cột “Số dư” (hoặc nhập, xuất, “còn lại” hay thu, chi, “tồn quỹ” ) số liệu cột số dư (còn lại hay tồn) ghi vào dòng “Số dư cuối kỳ” cột “Số dư” cột “Tồn quỹ”, hay cột “Cịn lại” Sau khóa sổ kế tốn, người ghi sổ phải ký đường kẻ, kế toán trưởng người phụ trách kế toán kiểm tra đảm bảo xác, cân đối ký xác nhận Sau trình Thủ trưởng đơn vị kiểm tra ký duyệt để xác nhận tính pháp lý số liệu khóa sổ kế tốn (2) Đối với ghi sổ máy vi tính: Việc thiết lập quy trình khóa sổ kế toán phần mềm kế toán cần đảm bảo thể nguyên tắc khóa sổ trường hợp ghi sổ kế tốn thủ cơng Sửa chữa sổ kế toán a) Phương pháp sửa chữa sổ kế toán: Thực theo quy định khoản 1, khoản Điều 27 Luật Kế toán b) Các tình sửa chữa sổ kế tốn (01) năm tài Đối với bút tốn ghi sổ thuộc năm tài chính, ngân sách năm N, trường hợp có sai sót có yêu cầu quan có thẩm quyền, việc điều chỉnh số liệu quy định sau: (1) Từ ngày 01/01 năm N đến ngày 31/12 năm N: Trong thời gian từ ngày 01/01 năm N đến trước khóa sổ kế toán vào ngày 31/12 năm N, kế toán sửa chữa sổ kế tốn tài năm theo phương pháp quy định tiết a khoản Điều Đối với bút toán liên quan đến toán ngân sách nhà nước, đồng thời điều chỉnh thông tin sổ kế toán chi tiết theo dõi ngân sách phù hợp với bút tốn tài sửa chữa (2) Từ ngày 01/01 năm N + đến trước nộp báo cáo tài cho quan nhà nước có thẩm quyền: Trong thời gian từ ngày 01/01 năm N + đến trước nộp báo cáo tài cho quan nhà nước có thẩm quyền, kế toán sửa chữa sổ kế toán tài năm báo cáo theo phương pháp quy định tiết a khoản Điều Đối với bút toán liên quan đến toán ngân sách nhà nước, đồng thời điều chỉnh thông tin sổ kế toán chi tiết theo dõi ngân sách năm báo cáo phù hợp với bút tốn tài sửa chữa (3) Sau nộp báo cáo tài cho quan nhà nước có thẩm quyền: - Sau nộp báo cáo tài chính, sổ kế tốn tài chính, kế tốn sửa chữa sổ kế tốn tài năm phát theo phương pháp quy định tiết a khoản Điều này, đồng thời thuyết minh báo cáo tài - Đối với bút toán liên quan đến toán ngân sách nhà nước: + Trường hợp báo cáo toán ngân sách nhà nước chưa duyệt, đồng thời điều chỉnh thơng tin sổ kế tốn chi tiết theo dõi ngân sách năm báo cáo + Trường hợp báo cáo toán ngân sách nhà nước duyệt, đồng thời điều chỉnh thông tin sổ kế toán chi tiết theo dõi ngân sách năm phát thuyết minh báo cáo toán ngân sách nhà nước Danh mục sổ kế toán, mẫu sổ, hướng dẫn lập sổ kế toán nêu Phụ lục số 03 kèm theo Thông tư Điều Báo cáo toán Đối tượng lập báo cáo tốn Đơn vị hành chính, nghiệp có sử dụng ngân sách nhà nước phải lập báo cáo tốn ngân sách phần kinh phí ngân sách nhà nước cấp Trường hợp đơn vị hành chính, nghiệp có phát sinh khoản thu, chi từ nguồn khác, có quy định phải tốn nguồn ngân sách nhà nước cấp với quan có thẩm quyền phải lập báo cáo tốn nguồn Mục đích báo cáo toán Báo cáo toán ngân sách nhà nước dùng để tổng hợp tình hình tiếp nhận sử dụng nguồn kinh phí ngân sách nhà nước đơn vị hành chính, nghiệp, trình bày chi tiết theo mục lục ngân sách nhà nước để cung cấp cho quan cấp trên, quan tài quan có thẩm quyền khác Thơng tin Báo cáo toán ngân sách nhà nước phục vụ cho việc đánh giá tình hình tuân thủ, chấp hành quy định pháp luật ngân sách nhà nước chế tài khác mà đơn vị chịu trách nhiệm thực hiện, quan trọng giúp quan nhà nước, đơn vị cấp lãnh đạo đơn vị kiểm tra, đánh giá, giám sát điều hành hoạt động tài chính, ngân sách đơn vị Báo cáo tốn nguồn khác phản ánh tình hình thu - chi nguồn khác (ngồi nguồn ngân sách nhà nước) đơn vị hành chính, nghiệp, theo quy định pháp luật phải thực tốn với quan cấp trên, quan tài quan có thẩm quyền khác Thơng tin Báo cáo toán nguồn khác phục vụ cho việc đánh giá tình hình thực chế tài mà đơn vị áp dụng, quan trọng giúp quan cấp trên, quan tài chính, quan có thẩm quyền khác lãnh đạo đơn vị đánh giá hiệu chế, sách áp dụng cho đơn vị Nguyên tắc, yêu cầu lập trình bày báo cáo tốn a) Nguyên tắc: - Việc lập báo cáo toán phải vào số liệu sau khóa sổ kế toán - Đối với báo cáo toán ngân sách nhà nước: + Số toán ngân sách nhà nước bao gồm số kinh phí đơn vị nhận sử dụng từ nguồn ngân sách nhà nước cấp năm, bao gồm số liệu phát sinh thời gian chỉnh lý toán theo quy định pháp luật ngân sách nhà nước + Số liệu toán ngân sách nhà nước đơn vị phải đối chiếu, có xác nhận Kho bạc nhà nước nơi giao dịch + Số toán chi ngân sách nhà nước số thực chi, có đầy đủ hồ sơ chứng từ, riêng khoản chi thuộc nguồn phải ghi thu ghi chi ngân sách nhà nước tốn có thủ tục xác nhận ghi thu - ghi chi vào ngân sách nhà nước quan có thẩm quyền - Đối với báo cáo toán nguồn khác: Số liệu toán bao gồm số thu, chi từ nguồn khác không thuộc ngân sách nhà nước mà đơn vị thực từ đầu năm đến hết ngày 31/12 hàng năm b) Yêu cầu: Việc lập báo cáo toán phải bảo đảm trung thực, khách quan, đầy đủ, kịp thời, phản ánh tình hình thu, chi nguồn kinh phí đơn vị hành chính, nghiệp Báo cáo toán phải lập nội dung, phương pháp theo quy định trình bày quán kỳ báo cáo Hệ thống tiêu báo cáo toán ngân sách nhà nước phải phù hợp thống với tiêu dự toán năm quan có thẩm quyền giao mục lục ngân sách nhà nước, đảm bảo so sánh số thực với số dự toán kỳ kế toán với Trường hợp báo cáo tốn ngân sách lập có nội dung phương pháp trình bày khác với tiêu dự toán khác với báo cáo kỳ kế toán năm trước phải giải trình phần thuyết minh báo cáo toán năm Kỳ báo cáo: Báo cáo toán ngân sách nhà nước, báo cáo toán nguồn khác lập báo cáo theo kỳ kế toán năm Số liệu lập báo cáo toán ngân sách nhà nước hàng năm số liệu thu, chi thuộc năm ngân sách đơn vị hành chính, nghiệp, tính đến hết thời 10 gian chỉnh lý toán ngân sách nhà nước (ngày 31/01 năm sau) theo quy định pháp luật ngân sách nhà nước Số liệu lập báo cáo toán số thu, chi thuộc nguồn khác đơn vị hành chính, nghiệp, tính đến ngày kết thúc kỳ kế tốn năm (ngày 31/12) Trường hợp pháp luật có quy định lập thêm báo cáo toán theo kỳ kế tốn khác ngồi báo cáo tốn năm đơn vị phải lập báo cáo theo kỳ kế toán Trách nhiệm đơn vị việc lập, nộp báo cáo toán a) Trách nhiệm đơn vị: Đơn vị hành chính, nghiệp phải lập nộp báo cáo toán ngân sách nhà nước, ngồi mẫu biểu báo cáo tốn ngân sách nhà nước quy định Thơng tư này, cịn phải lập mẫu báo cáo phục vụ công tác toán ngân sách nhà nước, yêu cầu khác quản lý ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật ngân sách nhà nước Đơn vị hành chính, nghiệp có phát sinh thu - chi nguồn khác không thuộc ngân sách nhà nước theo quy định phải toán với quan cấp trên, quan tài quan có thẩm quyền khác đơn vị phải lập nộp báo cáo toán kinh phí nguồn khác theo quy định Thơng tư Đơn vị hành chính, nghiệp đơn vị cấp phải tổng hợp báo cáo toán năm đơn vị cấp trực thuộc theo quy định hành b) Trách nhiệm quan Tài chính, Kho bạc Nhà nước: Các quan Tài chính, Kho bạc Nhà nước đơn vị khác có liên quan, có trách nhiệm thực phối hợp việc kiểm tra, đối chiếu, điều chỉnh, cung cấp khai thác số liệu kinh phí sử dụng kinh phí, quản lý sử dụng tài sản hoạt động khác có liên quan đến tình hình thu, chi ngân sách nhà nước hoạt động nghiệp vụ chun mơn đơn vị hành chính, nghiệp Nội dung, thời hạn nộp báo cáo tốn năm a) Nội dung: Đơn vị hành chính, nghiệp nộp báo cáo cho đơn vị dự toán cấp quan tài cấp (trong trường hợp khơng có đơn vị dự tốn cấp trên), gồm: - Các báo cáo toán năm quy định Thông tư - Các mẫu biểu đối chiếu dự tốn ngân sách cấp theo hình thức rút dự tốn Kho bạc nhà nước, tình hình tạm ứng tốn tạm ứng kinh phí ngân sách Kho bạc nhà nước, bảng đối chiếu số dư tài khoản tiền gửi Kho bạc nhà nước theo quy định Thông tư 61/2014/TT-BTC ngày 12/5/2014 Bộ Tài văn sửa đổi, bổ sung, thay có liên quan (nếu có)