Phân tích hoạt động kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước đà nẵng

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ TUYẾT NHUNG PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC ĐÀ NẴNG TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số: 34 02 01 Đà Nẵng – Năm 2021 Cơng trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS LÂM CHÍ DŨNG Phản biện 1: PGS.TS Đặng Tùng Lâm Phản biện 2: GS.TS Nguyễn Văn Tiến Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Tài – Ngân hàng họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 30 tháng 10 năm 2021 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thơng tin- Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, ĐHĐN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nhiệm vụ KSC NSNN xác định nhiệm vụ quan trọng hàng đầu, góp phần sử dụng hiệu quả, mục đích NSNN, nâng cao tính cơng khai, minh bạch, dân chủ việc sử dụng nguồn lực tài quốc gia nói chung NSNN nói riêng, đáp ứng nhu cầu q trình đổi sách nước ta trình hội nhập với kinh tế giới Năm 2021, thành phố Đà Nẵng dự báo cịn nhiều khó khăn, thách thức kinh tế chưa kịp phục hồi chịu ảnh hưởng đại dịch Covid năm 2020; bên cạnh việc triển khai thực Nghị 11/2020/QH14 ngày 19/3/2020 Quốc hội mơ hình quyền thị số chế, sách đặc thù phát triển thành phố Đà Nẵng với sách lớn thành phố năm 2021 phần ảnh hưởng đến tình hình thực nhiệm vụ chun mơn KBNN Đà Nẵng Cùng với nhiều chế, sách, quy trình nghiệp vụ phục vụ cơng tác KSC hệ thống KBNN triển khai Xuất phát từ vấn đề đề cập trên, tác giả lựa chọn đề tài “Phân tích hoạt động kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Đà Nẵng” để nghiên cứu nhằm hệ thống vai trò sở lý luận, phân tích tình hình hoạt động qua đề xuất khuyến nghị nhằm giải số hạn chế, góp phần xây dựng cơng tác KSC thường xun qua KBNN cách hiệu đạt kết quan trọng thúc đẩy phát triển kinh tế, xã hội thành phố 2 Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Luận văn sâu nghiên cứu vấn đề lý luận, phân tích tình hình hoạt động đưa vấn đề cịn tồn cơng tác KSC thường xun NSNN qua Kho bạc Nhà nước Từ đưa khuyến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi ngân sách Nhà nước qua KBNN Đà Nẵng 2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Hệ thống hóa sở lý luận hoạt động KSC thường xuyên NSNN KBNN Phân tích tình hình hoạt động KSC thường xun NSNN qua KBNN Đà Nẵng từ năm 2018 đến năm 2020 Đề xuất khuyến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động KSC thường xuyên qua KBNN Đà Nẵng 2.3 Câu hỏi nghiên cứu - Nội dung hoạt động KSC thường xuyên NSNN qua KBNN nào? - Phân tích hoạt động KSC thường xuyên NSNN KBNN nhằm mục tiêu gì? Phân tích dựa tiêu chí nào? - Tình hình hoạt động KSC thường xuyên KBNN Đà Nẵng giai đoạn 2018-2020 diễn biến nào? Có hạn chế gì? Do nguyên nhân nào? - Cần đề xuất khuyến nghị để hoàn thiện hoạt động KSC thường xuyên qua KBNN Đà Nẵng? Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu hoạt động kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Đà Nẵng 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Không gian nghiên cứu: Chỉ tập trung nghiên cứu Văn phòng Kho bạc Nhà nước Đà Nẵng - Nội dung: Luận văn nghiên cứu hoạt động KSC thường xuyên KBNN Đà Nẵng - Thời gian: Nghiên cứu hoạt động KSC thường xuyên diễn giai đoạn từ năm 2018 đến năm 2020 Phƣơng pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập tài liệu - Phương pháp phân tích – tổng hợp - Phương pháp so sánh Bố cục đề tài Chương 1: Cơ sở lý luận hoạt động kiểm soát chi thường xuyên qua Kho bạc Nhà nước Chương 2: Phân tích hoạt động kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Đà Nẵng Chương 3: Khuyến nghị nhằm hồn thiện hoạt động kiểm sốt chi thường xuyên ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Đà Nẵng Tổng quan tình hình nghiên cứu Trong trình triển khai thực KSC thường xuyên NSNN, KBNN khẳng định vị trí, vai trị, chức năng, nhiệm vụ cơng tác quản lý quỹ NSNN Chính có nhiều cơng trình nghiên cứu liên quan đến vấn đề này, cụ thể kể đến luận văn nghiên cứu bảo vệ Trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng, báo tạp chí khoa học Tạp Tài chính, Tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia  Khoảng trống nghiên cứu: - Những cơng trình nghiên cứu thực thời điểm mà không gian thời gian nghiên cứu khác nên có vấn đề chưa phù hợp áp dụng vào thực tế - Bên cạnh đó, thơng tư văn bản, quy định ban hành thay cho văn cũ có nhiều nội dung thay đổi so với nội dung nghiên cứu trước CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC VÀ CHI THƢỜNG XUYÊN NSNN 1.1.1 Ngân sách Nhà nƣớc chi ngân sách Nhà nƣớc a Khái niệm Ngân sách nhà nước Theo khoản 14, Điều Luật NSNN số 83/2015/QH13 Quốc hội khoá XIII, kỳ họp thứ thông qua ngày 25/6/2015: “Ngân sách nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước dự toán thực khoảng thời gian định quan nhà nước có thẩm quyền định để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước” b Chi ngân sách Nhà nước Chi NSNN việc phân phối sử dụng quỹ ngân sách nhà nước nhằm đảm bảo thực chức nhà nước theo nguyên tắc định 1.1.2 Chi thƣờng xuyên NSNN Chi thường xuyên nhiệm vụ chi NSNN nhằm bảo đảm hoạt động máy nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị xã hội, hỗ trợ hoạt động tổ chức khác thực nhiệm vụ thường xuyên Nhà nước phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm quốc phòng, an ninh 1.1.3 Đặc điểm chi thƣờng xuyên NSNN 1.1.4 Phân loại chi thƣờng xuyên NSNN 1.1.5 Vai trò chi thƣờng xuyên NSNN 1.1.6 Trách nhiệm, quyền hạn quan, đơn vị việc quản lý khoản chi thƣờng xuyên NSNN a Trách nhiệm quyền hạn quan tài b Trách nhiệm quyền hạn KBNN c Trách nhiệm quyền hạn đơn vị giao dịch với KBNN 1.2 HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN 1.2.1 Tổng quan Kho bạc Nhà nƣớc Việt Nam a Sự đời phát triển KBNN b Chức KBNN Về KBNN Trung ương, theo Quyết định số 26/2015/QĐ-TTg Chính phủ quy định: “Kho bạc Nhà nước quan trực thuộc Bộ Tài chính, thực chức tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài quản lý nhà nước quỹ ngân sách nhà nước, quỹ tài nhà nước quỹ khác Nhà nước giao quản lý; quản lý ngân quỹ; tổng kế toán nhà nước; thực việc huy động vốn cho ngân sách nhà nước cho đầu tư phát triển thơng qua hình thức phát hành trái phiếu Chính phủ theo quy định pháp luật” c Nhiệm vụ KBNN 1.2.2 Khái niệm KSC thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN trình KBNN xem xét khoản chi NSNN thủ trưởng đơn vị sử dụng NSNN định chi gửi đến quan KBNN nhằm đảm bảo chi theo sách, chế độ, định mức chi tiêu nhà nước quy định, đồng thời để phát ngăn chặn khoản chi trái với quy định hành 1.2.3 Đặc điểm KSC thƣờng xuyên NSNN qua KBNN 1.2.4 Những yêu cầu hoạt động KSC thƣờng xuyên NSNN qua KBNN 1.2.5 Nguyên tắc KSC thƣờng xuyên NSNN qua KBNN 1.2.6 Nội dung hoạt động KSC thƣờng xuyên NSNN qua KBNN  Tiếp nhận hồ sơ mở sử dụng tài khoản  Tiếp nhận hồ sơ gửi lần đầu đến KBNN  Q trình kiểm sốt chi  Q trình kiểm sốt sau chi 1.2.7 Sự cần thiết phải thực KSC thƣờng xuyên NSNN qua KBNN 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN  Các nhân tố bên  Các nhân tố bên kho bạc 1.4 KHUNG PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT CHI THƢỜNG XUYÊN NSNN TẠI KBNN 1.4.1 Mục tiêu phân tích 1.4.2 Nội dung phân tích a Phân tích doanh số chi thường xuyên KBNN số lượng hồ sơ giải trước hạn, hạn, hạn Phân tích doanh số để đánh giá quy mô chi thường xuyên NSNN KBNN qua năm hai cấp ngân sách đưa nhận xét việc thực nhiệm vụ KSC thường xuyên KBNN Phân tích tình hình để đánh giá thay đổi tỉ trọng hồ sơ giải trước hạn, hạn, hạn để làm sở đưa yếu tố, nguyên nhân ảnh hưởng đến thay đổi b Phân tích tình hình chấp hành dự toán chi thường xuyên đơn vị sử dụng ngân sách qua KBNN Phân tích tình hình để kiểm soát việc chi vượt dự toán, chi sai dự toán cấp có thẩm quyền giao ĐVSDNS; chi sai nguồn dự tốn, sai mục đích, đối tượng, nội dung so với dự tốn giao c Phân tích việc thực KSC thường xuyên theo chế độ, tiêu chuẩn, định mức Phân tích để kiểm sốt phát khoản chi sai định mức chi: chi số lượng giá trị; khoản chi NSNN không tiêu chuẩn chức danh, đối tượng sử dụng; hành vi chi sai chế độ: khoản chi không nằm quy định, quy chế chi, không đủ điều kiện nguyên tắc để thực chi NSNN d Phân tích hoạt động chi thường xuyên theo nhóm mục chi qua KBNN Phân tích cấu khoản chi thường xuyên theo nội dung chi để đánh giá tỉ trọng khoản chi cho nội dung có thay đổi, biến động qua năm e Phân tích việc thực quy định thủ tục Cam kết chi thường xuyên NSNN qua KBNN Phân tích việc thực gửi đề nghị Cam kết chi thường xuyên NSNN khoản chi thuộc phạm vi phải thực Cam kết chi theo quy định kiểm soát việc hồ sơ gởi KBNN bị thời hạn theo quy định 1.4.3 Phƣơng pháp phân tích - Phương pháp phân tích – tổng hợp - Phương pháp hệ thống hóa - Phương pháp thống kê, so sánh KẾT LUẬN CHƢƠNG 11 2.2.3 Đội ngũ cán thực công tác KSC thƣờng xuyên NSNN KBNN Đà Nẵng Trong thời gian qua, đội ngũ cán KSC KBNN Đà Nẵng tuyển dụng, đào tạo, bồi dưỡng thường xuyên theo kế hoạch KBNN Nhờ đó, số lượng chất lượng đội ngũ kiểm soát chi nâng lên rõ rệt Số liệu thống kê theo trình độ chuyên môn cán thực nghiệp vụ KSC thường xuyên KBNN Đà Nẵng tính đến năm 2020 sau: Bảng 2.2 Cán thực hoạt động KSC thường xuyên KBNN Đà Nẵng năm 2020 Trình độ Bộ phận KSC Biên chế thƣờng xuyên Phòng Kế toán Nhà nƣớc 28 Thạc sĩ Đại học, cao đẳng 12 16 (Nguồn: Báo cáo KBNN Đà Nẵng) 2.2.4 Quy trình thực KSC thường xuyên NSNN KBNN Đà Nẵng a Nguyên tắc KSC thường xuyên KBNN Đà Nẵng b Quy trình giao dịch cửa cấp phát khoản chi thường xuyên KBNN Đà Nẵng  Đối với hồ sơ tiếp nhận trực tiếp KBNN Đà Nẵng  Đối với hồ sơ tiếp nhận Trang thông tin dịch vụ công KBNN c Quy trình thực KSC thường xuyên KBNN Đà Nẵng  Thủ tục mở sử dụng tài khoản  Thành phần hồ sơ gửi lần đầu đến KBNN Đà Nẵng  Q trình kiểm sốt chi  Kiểm sốt sau chi 12 2.2.5 Phân tích doanh số chi thƣờng xuyên KBNN Đà Nẵng số lƣợng hồ sơ giải trƣớc hạn, hạn, hạn Bảng 2.3 Số liệu chi thường xuyên theo cấp ngân sách KBNN Đà Nẵng Đơn vị tính: triệu đồng Năm Tổng chi NS Trung thƣờng xuyên ƣơng NS Thành phố 2018 7.714.554 4.560.341 3.154.213 2019 8.827.688 5.314.792 3.512.896 2020 10.594.909 6.557.294 4.037.615 (Nguồn: Báo cáo KBNN Đà Nẵng) Qua bảng 2.3 cho thấy, từ năm 2018 – 2020, quy mô chi gân sách thường xuyên KBNN Đà Nẵng có xu hướng liên tục tăng qua năm hai cấp ngân sách trung ương thành phố, kể tỷ trọng lẫn số tiền Số chi thường xuyên năm sau cao năm trước Điều cho thấy nhiệm vụ KSC thường xuyên KBNN Đà Nẵng ngày tăng Năm 2018, tổng chi thường xuyên NSNN 7.714.554 triệu đồng năm 2019 số chi 8.827.688 triệu đồng, tăng 1.113.134 triệu đồng, tỷ trọng năm 2019 tăng 14,4% so với năm 2018 Qua năm 2020, tổng chi thường xuyên KBNN Đà Nẵng 10.594.909 triệu đồng, tăng 1.767.221 triệu đồng so với năm 2019, tỷ trọng tăng 20% Về cấu chi thường xuyên NSNN cấp ngân sách giai đoạn 2018 - 2020 tương đối ổn định, tăng dần qua năm Chi ngân sách trung ương năm 2019 tăng so với năm 2018 16,5%, năm 2020 tăng 23% so với năm 2019; chi ngân sách thành phố năm 2019 tăng 11,4% so với năm 2018, năm 2020 tăng 15% so với năm 2019 13 Bảng 2.4 Số lượng hồ sơ giải trước hạn, hạn, hạn KBNN Đà Nẵng Đơn vị tính: hồ sơ Tổng số Năm hồ sơ chi thƣờng xuyên Trƣớc hạn Số hồ sơ Tỷ trọng (%) Đúng hạn Số hồ sơ Tỷ trọng (%) Quá hạn Số hồ sơ Tỷ trọng (%) 2018 22.711 20.050 88,3 2.661 11,7 0 2019 31.788 29.379 92,4 2.409 7,6 0 2020 49.695 47.591 95,8 2.104 4,2 0 (Nguồn: Báo cáo KBNN Đà Nẵng) Tại bảng 2.4, cho thấy hoạt động KBNN Đà Nẵng năm sau cao năm trước Từ năm 2018 có 22.711 hồ sơ chi thường xuyên, qua năm 2019 tăng lên 31.788 hồ sơ đến năm 2020 49.695 hồ sơ Do vậy, công tác chi thường xuyên NSNN qua KBNN Đà Nẵng tăng khối lượng cơng việc, việc kiểm sốt chi đảm bảo chất lượng, chế độ, tiêu chuẩn định mức chi khó khăn cho cán KSC Số lượng hồ sơ phải giải ngày nhiều, nhiên khối lượng hồ sơ giải trước hạn chiếm tỷ lệ cao 2.2.6 Phân tích tình hình chấp hành dự toán chi thƣờng xuyên đơn vị sử dụng ngân sách qua KBNN Đà Nẵng Qua theo dõi khoản chi thường xuyên đơn vị sử dụng NSNN, KBNN Đà Nẵng phát sai sót trường hợp chi vượt dự tốn chi sai nguồn, thể qua bảng đây: 14 Bảng 2.5 Tình hình chấp hành dự tốn chi thường xuyên KBNN Đà Nẵng Chi vƣợt dự toán Chi sai nguồn Số tiền Năm Số Số Số Số Số từ chối Số tiền Số tiền ngân đơn đơn lƣợt đơn lƣợt toán (triệu (triệu sách vị vị vi vi vị vi vi (triệu đồng) đồng) đồng) phạm phạm phạm phạm 2018 209 3.050 7 1.295 9 1.755 2019 214 2.190 4 1.034 7 1.156 2020 221 1.210 0 4 1.210 Tổng 11 11 2.329 20 20 4.121 (Nguồn: Báo cáo KBNN Đà Nẵng) Từ bảng 2.5 ta thấy nội dung KBNN từ chối toán, nội dung chi vượt dự toán chi sai mã nguồn giảm dần qua năm Điều chứng tỏ ĐVSDNS ngày trọng việc theo dõi dự toán để phân bổ khoản chi Đồng thời, công tác KSC thường xuyên, cán KSC KBNN Đà Nẵng phát trường hợp vi phạm chi sai nguồn dự toán Cụ thể, giai đoạn từ năm 2018-2020 xảy 20 đơn vị vi phạm, với số lượt vi phạm 20 trường hợp, số tiền vi phạm 4.121 triệu đồng Tuy nhiên điều đáng nói số đơn vị vi phạm chi sai nguồn theo mức giảm dần qua năm Nguyên xảy vi phạm đơn vị thiếu cẩn thận, sai sót nhập chứng từ toán qua DVC hay lập chứng từ giấy gửi KBNN Ngồi cịn ý thức chấp hành quy định quản lý chi ngân sách thường xuyên phận ĐVSDNS chưa thực tốt, thực toán các khoản chi mà dự toán chưa cấp, tự ý lấy từ nguồn ngân sách để chi cho nguồn ngân sách khác 15 2.2.7 Phân tích việc thực KSC thƣờng xuyên theo chế độ, tiêu chuẩn, định mức Bảng 2.6 Tình hình kiểm soát việc thực chi theo chế độ,tiêu chuẩn, định mức KBNN Đà Nẵng Số tiền từ Số Năm đơn vị Chi không tiêu chuẩn (về đối tƣợng, chức danh) chối Số Số toán đơn lƣợt (triệu vị vi vi đồng) phạm phạm Chi sai chế độ Chi vƣợt định mức (không đảm bảo (về số lƣợng, giá trị) điều kiện, nguyên tắc chi NSNN) Số tiền (triệu đồng) Số Số đơn lƣợt vị vi vi phạm phạm Số tiền (triệu đồng) Số Số đơn lƣợt vị vi vi phạm phạm Số tiền (triệu đồng) 2018 209 1.984 16 16 642 10 10 367 24 24 975 2019 214 1.374 11 11 458 6 229 18 18 687 2020 221 1.012 6 327 4 189 7 496 Tổng 33 33 1.427 20 20 785 49 49 2.158 (Nguồn: Báo cáo KBNN Đà Nẵng) Theo báo cáo tổng kết KBNN Đà Nẵng, từ năm 2018 đến 2020, thông qua KSC thường xuyên, cán KSC phát 102 đơn vị vi phạm với 102 lượt vi phạm việc chưa chấp hành thủ tục chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN từ chối tốn với số tiền 4.370 triệu đồng Trong đó, phát 33 đơn vị vi phạm việc chi không tiêu chuẩn như: đối tượng, chức danh, người thụ hưởng với số tiền tương ứng 1.427 triệu đồng Số trường hợp vi phạm chi vượt định mức qua ba năm liên tiếp từ năm 2018-2020 20 trường hợp tương ứng với 20 đơn vị vi phạm, với số tiền 785 triệu đồng Nguyên số khoản chi chưa có quy định cụ thể hồ sơ, chứng từ định mức chi tiêu 16 Cũng giai đoạn từ năm 2018-2020, đơn vị vi phạm chế độ chi chi không nguyên tắc, không đảm bảo điều kiện chi 49 đơn vị, với số lượt vi phạm 49 lượt số tiền 2.158 triệu đồng 2.2.8 Phân tích hoạt động chi thƣờng xuyên theo nhóm mục chi qua KBNN Đà Nẵng Bảng 2.7 Tình hình kiểm sốt chi thường xun theo nhóm mục chi KBNN Đà Nẵng Năm Nhóm mục Thanh tốn cho cá nhân Chi nghiệp vụ chuyên môn Chi sửa chữa, mua sắm tài sản Chi khác Tổng cộng Đơn vị tính: triệu đồng Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 % Tỷ % Tỷ % Tỷ Số tiền Số tiền Số tiền trọng trọng trọng 4.276.438 55,4 4.950.157 56,1 5.985.634 56,5 1.812.868 23,5 2.093.112 23,7 2.455.983 23,2 1.331.048 17,3 1.433.458 16,2 1.732.784 16,4 294.200 7.714.554 3,8 350.961 420.508 100 8.827.688 100 10.594.909 100 (Nguồn: Báo cáo KBNN Đà Nẵng) Chi toán cho cá nhân khoản chi tốn trực tiếp có tỷ trọng lớn nhất, chiếm từ 55,4% đến 56,5% qua năm tổng chi thường xuyên KBNN Đà Nẵng Nhóm mục chiếm tỷ trọng lớn thứ hai cấu nhóm mục chi chi phí nghiệp vụ chun mơn ngành 17 Chi sửa chữa, mua sắm tài sản nhóm mục chiếm tỷ trọng lớn thứ ba sau chi cho cá nhân chi nghiệp vụ chuyên môn Chiếm tỷ trọng nhỏ tổng chi thường xuyên NSNN qua KBNN Đà Nẵng khoản chi khác 2.2.9 Phân tích việc thực quy định thủ tục Cam kết chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Đà Nẵng Bảng 2.8 Tình hình kiểm sốt việc thực quy định thủ tục Cam kết chi thường xuyên NSNN Vi phạm việc không làm thủ tục kiểm soát Cam kết chi thƣờng xuyên NSNN Vi phạm việc có làm thủ tục kiểm sốt Cam kết chi nhƣng bị thời hạn phải gởi hồ sơ đến Kho bạc theo quy định Tổng số Tổng số lƣợng tiền Cam Năm Cam kết chi kết chi (triệu thƣờng đồng) xuyên so so lƣợng với Số tiền cam tổng (triệu kết số đồng) chi Cam với tổng số tiền Cam kết lệ % % Số so so lƣợng với Số tiền cam số (triệu kết tổng đồng) chi số tổng số tiền kết kết chi với Cam Cam kết chi Tỷ lệ lệ % lệ % Số Tỷ Tỷ Tỷ chi chi 2018 419 1.274.061 34 8,1 65.297 5,1 41 9,8 79.042 6,2 2019 521 1.561.098 19 3,6 46.758 3,0 23 4,4 50.635 3,2 2020 734 2.013.558 11 1,5 32.169 1,6 12 1,6 34.112 1,7 1.674 4.848.717 64 13,2 144.224 9,7 76 15,8 163.789 11,1 Tổng (Nguồn: Báo cáo KBNN TP Đà Nẵng) 18 Qua công tác KSC thường xuyên NSNN KBNN Đà Nẵng, giai đoạn từ năm 2018 đến năm 2020, xảy 64 hồ sơ vi phạm với tỷ lệ 13,2% tổng số hồ sơ, số tiền vi phạm 144.224 triệu đồng chiếm tỷ trọng 9,7% tổng số tiền khơng làm thủ tục kiểm sốt Cam kết chi thường xuyên NSNN khoản chi thuộc phạm vi phải thực Cam kết chi Qua bảng 2.8, từ năm 2018 – 2020, KBNN Đà Nẵng có 76 trường hợp tương ứng với 76 hồ sơ vi phạm với tỷ lệ 15,8% tổng số hồ sơ, số tiền vi phạm 163.789 triệu đồng chiếm tỷ trọng 11,1% tổng số tiền vi phạm việc có làm thủ tục kiểm sốt Cam kết chi bị thời hạn phải gởi hồ sơ đến KBNN theo quy định 2.3 ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NSNN TẠI KBNN ĐÀ NẴNG 2.3.1 Những kết đạt đƣợc Thông qua công tác KSC thường xuyên NSNN, KBNN Đà Nẵng phát từ chối cấp phát toán đơn vị không chấp hành thủ tục, chế độ quy định Nhiệm vụ KSC thường xuyên KBNN Đà Nẵng ngày tăng nhân lực bố trí cho cơng tác thực tế năm gần tăng lên Thơng qua quy trình KSC thường xun NSNN thời gian qua, KBNN Đà Nẵng tạo điều kiện cho ĐVSDNS địa bàn chấp hành tốt việc sử dụng kinh phí NSNN theo dự tốn giao, định mức, tiêu chuẩn, chế độ theo quy định nhà nước Quy trình thực KSC thường xuyên xây dựng theo tiêu chuẩn Việt Nam ISO 9001:2015 có thay đổi thành phần hồ sơ, chứng từ việc luân chuyển hồ sơ quy trình kiểm sốt quy định rõ ràng cụ thể 19 2.3.2 Những tồn hạn chế nguyên nhân hoạt động KSC thƣờng xuyên NSNN KBNN Đà Nẵng a Những tồn tại, hạn chế  Vào đầu năm ngân sách, việc lập phân bổ dự tốn NSNN cịn chậm nên KBNN Đà Nẵng khơng có để thực cho việc kiểm soát chi thường xuyên đơn vị chưa có dự tốn  Mỗi cán KSC phải thực nguyên khâu kiểm soát từ việc tiếp nhận, xử lý toán chứng từ nên dễ dẫn đến việc xảy sơ sót có khối lượng lớn chứng từ phải giải  Ngoài hệ thống KBNN thực việc KSC thường xun NSNN cịn có tham gia quan tài mà cụ thể Sở Tài đóng vai trị quan có chức kiểm tra, kiểm sốt, cấp phát khoản chi hình thức Lệnh chi tiền, số khoản chi thực ghi thu ghi chi,… Khi KBNN thực tốn cho đối tượng thụ hưởng mà khơng phải thực khâu kiểm sốt Điều dễ gây việc thiếu sót quan tài khơng kiểm sốt chặt chẽ khoản chi NSNN  Hệ thống định mức, tiêu chuẩn, chế độ kiểm sốt khoản chi thường xun cịn thiếu sót, khơng qn khơng theo chế thị trường  Vẫn nhiều đơn vị sử dụng NSNN chưa tiếp cận hết văn bản, chế độ liên quan đến nội dung KSC thường xuyên  Việc xác định nội dung chi cán KSC có phần khơng giống cho nội dung chi xác định số nội dung chứng từ toán chưa đúng, chưa phù hợp với nhóm mục tiểu mục chi 20  Quản lý, kiểm soát cam kết chi quy định Thơng tư Bộ Tài chính, chưa quy định Luật NSNN Nghị định hướng dẫn Luật NSNN b Nguyên nhân tồn tại, hạn chế - Các văn quy định kiểm soát khoản chi thường xuyên sửa đổi, bổ sung thay nhiều lần chồng chéo, nội dung quy định chưa cụ thể, chưa đầy đủ - Quy trình KSC thường xuyên NSNN KBNN Đà Nẵng theo hướng giao dịch “một cửa” giúp cho thuận tiện giao dịch ĐVSDNS lại phần khiến cho cán KSC khó đáp ứng mặt thời gian giải công việc - Trách nhiệm, ý thức số ĐVSDNS thực chế tự chủ tài chính, tự chịu trách nhiệm việc chấp hành ngân sách cịn chưa cao - Cơng tác tốn không dùng tiền mặt KBNN Đà Nẵng chưa thực triệt để tối đa phổ biến rộng rãi đến tất đơn vị sử dụng NSNN - Ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác KSC thường xuyên NSNN KBNN Đà Nẵng áp dụng nhiều vào cơng việc bên cạnh cịn nhiều đầu việc phải thực thủ cơng chưa có chương trình tin học hỗ trợ - Cơ chế phối hợp Sở Tài thành phố Đà Nẵng KBNN Đà Nẵng chưa thực đồng , thống KẾT LUẬN CHƢƠNG 21 CHƢƠNG KHUYẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC ĐÀ NẴNG 3.1 ĐỊNH HƢỚNG HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NSNN TẠI KBNN ĐÀ NẴNG 3.1.1 Chiến lƣợc phát triển KBNN 3.1.2 Mục tiêu định hƣớng hoàn thiện hoạt động KSC thƣờng xuyên NSNN KBNN Đà Nẵng 3.2 KHUYẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN TẠI KBNN ĐÀ NẴNG 3.2.1 Khuyến nghị với KBNN Đà Nẵng a Tăng cường quan hệ phối hợp quan tài chính, Ủy ban nhân dân thành phố Đà Nẵng, KBNN Đà Nẵng đơn vị sử dụng NSNN hoạt động KSC thường xuyên - Phân định rõ trách nhiệm, quyền hạn quan có liên quan việc quản lý sử dụng NSNN - Cần có liên kết đơn vị sử dụng NSNN với KBNN Đà Nẵng quan tài chính, quan đơn vị cấp để tăng cường phối hợp bên liên quan b Tiếp tục hồn thiện thể chế ứng dụng cơng nghệ đại tốn khơng dùng tiền mặt KBNN Mở rộng mạng lưới tài khoản toán tài khoản chuyên thu KBNN Đà Nẵng ngân hàng thương mại cổ phần để phục vụ thu hoạt động thu NSNN c Hoàn thiện chế quản lý, kiểm soát cam kết chi theo hướng nâng cao hiệu quả, phù hợp thông lệ quốc tế 22 KBNN Đà Nẵng cần xem xét nghiên cứu có chế xây dựng báo cáo hợp đồng cam kết chi, số dự toán cam kết chi sử dụng, lại… để theo dõi, quản lý đánh giá hiệu việc cam kết chi, để cam kết chi thực trở thành công cụ để quản lý ngân sách không đơn thủ tục hành d Đẩy mạnh cơng tác kiểm sốt chi thường xun NSNN theo kết đầu KBNN Đà Nẵng cần tăng cường công tác tra chuyên ngành để kiểm tra, kiểm soát sau chi thường xuyên ĐVSDNS, đơn vị thực chế tự chủ để bảo đảm việc thực mục tiêu, hạn chế lãng phí, thất cho NSNN e Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin hướng tới hình thành kho bạc số, nâng cao chất lượng hoạt động Xuất phát từ thực tế, KBNN Đà Nẵng cần phát triển nhanh chóng đưa vào sử dụng chương trình ứng dụng kiểm sốt biến động lương khoản phụ cấp theo lương hàng tháng, kiểm soát giá trị số dư lại hợp đồng mua sắm, sửa chữa để phục vụ cơng tác kiểm sốt rủi ro hoạt động KSC thường xuyên qua KBNN f Thực đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến xử phạt vi phạm hành lĩnh vực KBNN KBNN Đà Nẵng cần phải có buổi tổ chức tập huấn, đào tạo, hội thảo cho cán KSC quy định liên quan đến công tác xử phạt VPHC lĩnh vực KBNN, nghiên cứu nội dung, lĩnh vực xử phạt vi phạm hành có liên quan g Nâng cao chất lượng, hiệu kiểm tra chéo, kiểm tra đột xuất hoạt động KBNN 23  KBNN Đà Nẵng cần tổ chức thường xuyên, toàn diện hoạt động chủ yếu đơn vị nhằm kịp thời phát sai sót, hạn chế để khắc phục, rõ ưu điểm để phát huy nội dung chuyên môn nghiệp vụ, giúp cán KSC trao đổi kinh nghiệm, hiểu sâu nghiệp vụ, nâng cao hiệu công tác h Tăng cường công tác quản trị rủi ro hoạt động KSC thường xuyên NSNN - Nhận diện rủi ro KSC thường xuyên NSNN qua KBNN bao gồm: rủi ro phân theo tính chất nhóm mục chi rủi ro từ hoạt động cán KSC - Xác định rõ trách nhiệm người đứng đầu KBNN, cán KSC chất lượng KSC chịu ảnh hưởng trực tiếp trình độ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp cán làm công tác KSC 3.2.2 Khuyến nghị với KBNN Việt Nam  Tiếp tục hồn thiện quy trình KSC nói chung chi thường xuyên nói riêng; làm rõ hơn, cụ thể trách nhiệm kho bạc nội dung kiểm sốt chi  Xây dựng, hồn thiện hệ thống văn hướng dẫn hoạt động KSC thường xuyên qua KBNN cách đồng bộ, thống nhất, có tính liên kết; tránh trường hợp văn thơng tư hướng dẫn có chồng chéo, mâu thuẫn nội dung kiểm soát  Cần thực đổi phương thức đào tạo, tập huấn nghiệp vụ công tác KSC thường xuyên NSNN cho công chức KBNN theo hướng tăng cường đào tạo kỹ chuyên sâu kết hợp với trao đổi kinh nghiệm KẾT LUẬN CHƢƠNG 24 KẾT LUẬN CHUNG Hoạt động kiểm soát chi NSNN qua KBNN nói chung kiểm sốt chi thường xuyên NSNN KBNN Đà Nẵng nói riêng giai đoạn 2018 – 2020 đạt kết tích cực, chế KSC thường xuyên NSNN bước hoàn thiện, việc chấp hành chế độ, quy định nhà nước bước vào nề nếp Bên cạnh kết đạt được, việc KSC thường xuyên KBNN Đà Nẵng mặt hạn chế Xuất phát từ thực tế đó, qua trình nghiên cứu, luận văn đưa số giải pháp dựa nội dung sau:  Làm rõ sở lý luận hoạt động KSC thường xuyên qua KBNN  Phân tích hoạt động KSC thường xuyên NSNN KBNN Đà Nẵng thời gian từ năm 2018 đến năm 2020 qua tiêu chí đánh giá cụ thể, từ thấy kết đạt nguyên nhân mặt tồn hạn chế  Đề xuất khuyến nghị để hoàn thiện hoạt động KSC thường xuyên NSNN KBNN Đà Nẵng KSC thường xuyên NSNN vấn đề rộng phức tạp có liên quan nhiều cấp, nhiều ngành, nhiều đối tượng hệ thống trị nhà nước ta nay, bên cạnh điều kiện thời gian nghiên cứu kiến thức hạn chế nên luận văn khó tránh khỏi nhiều thiếu sót Vì vậy, tác giả mong nhận nhiều ý kiến đóng góp thầy cô giáo, chuyên gia kinh tế, bạn bè đồng nghiệp để đề tài hoàn thiện hơn./ Khoa Quản lý chuyên ngành kiểm tra xác nhận: Tóm tắt luận văn trình bày theo quy định hình thức chỉnh sửa theo kết luận Hội đồng ... chi thường xuyên ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Đà Nẵng Chương 3: Khuyến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Đà Nẵng Tổng quan tình... HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC ĐÀ NẴNG 3.1 ĐỊNH HƢỚNG HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NSNN TẠI KBNN ĐÀ NẴNG 3.1.1 Chi? ??n lƣợc... VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC VÀ CHI THƢỜNG XUYÊN NSNN 1.1.1 Ngân sách Nhà nƣớc chi ngân sách Nhà nƣớc a Khái niệm Ngân sách nhà