Bài tập KETTC NN (1)

CHƯƠNG – KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU Bài 2.1: Một doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kỳ có tình sau: Bán hàng thu tiền mặt 22.000.000đ, thuế GTGT 2.000.000đ Đem tiền mặt gởi vào NH 30.000.000đ, chưa nhận giấy báo Có Thu tiền mặt bán TSCĐ hữu hình 63.000.000đ, thuế GTGT 3.000.000đ Chi phí vận chuyển để bán TSCĐ trả tiền mặt 220.000đ, thuế GTGT 20.000đ Chi tiền mặt vận chuyển hàng hóa đem bán 300.000đ Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên mua hàng 10.000.000đ Nhận giấy báo có NH số tiền gởi nghiệp vụ Vay ngắn hạn NH nhập quỹ tiền mặt 100.000.000đ Mua vật liệu nhập kho giá chưa thuế 50.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, toán TGNH Chi phí vận chuyển, bốc dỡ vật liệu mua vào 440.000đ trả tiền mặt, thuế GTGT 40.000đ Chi tiền mặt mua văn phòng phẩm sử dụng 360.000đ 10 Nhận phiếu tính lãi tiền gửi khơng kì hạn ngân hàng 16.000.000đ 11 Chi TGNH để trả lãi vay NH 3.000.000đ 12 Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 25.000.000đ, chi tiền mặt tạm ứng lương cho nhân viên 20.000.000đ Yêu cầu: Định khoản nghiêp vụ kinh tế phát sinh Bài 2.2: Một doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kỳ có tình sau: Số dư đầu tháng 12:  TK 131 (dư nợ): 180.000.000đ (Chi tiết: Khách hàng H: 100.000.000đ, khách hàng K: 80.000.000đ)  TK 2293 (Khách hàng H): 30.000.000đ Các nghiệp vụ phát sinh tháng: Bán hàng chưa thu tiền, giá bán chưa thuế 60.000.000đ, thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tính 10% Nhận giấy báo Có ngân hàng khoản nợ khách hàng nghiệp vụ trả Kiểm kê hàng hóa kho phát thiếu số hàng trị giá 2.000.000đ chưa rõ nguyên nhân Xử lý số hàng thiếu sau: bắt thủ kho phải bồi thường 12, số lại tính vào giá vốn hàng bán Nhận biên chia lãi từ họat động liên doanh 10.000.000đ, chưa nhận tiền Thu tiền mặt thủ kho bồi thường 1.000.000đ Chi TGNH để ứng trước cho người cung cấp 20.000.000đ Lập biên tốn bù trừ cơng nợ với người cung cấp 20.000.000đ Phải thu khoản tiền bồi thường bên bán vi phạm hợp đồng 4.000.000đ 10 Đã thu tiền mặt 4.000.000đ khoản tiền bồi thường vi phạm hợp đồng 11 Chi tiền mặt 10.000.000đ tạm ứng cho nhân viên 12 Nhân viên toán tạm ứng: - Hàng hóa nhập kho theo giá hóa đơn 8.800.000đ, gồm thuế GTGT 800.000đ - Chi phí vận chuyển hàng hóa 300.000đ, thuế GTGT 30.000đ - Số tiền mặt cịn thừa nhập lại quỹ 13 Cuối tháng có tình hình sau: - Khách hàng H bị phá sản, theo định tòa án khách hàng H trả nợ cho doanh nghiệp 50.000.000đ tiền mặt, số lại doanh nghiệp xừ lí xóa sổ - Địi khoản nợ khó địi xử lý xóa sổ từ năm ngối 10.000.000đ tiền mặt, chi phí địi nợ 200.000đ tiền tạm ứng - Cuối năm vào nguyên tắc lập dự phòng, doanh nghiệp tiếp tục lập dự phịng nợ phải thu khó địi khách hàng K 20.000.000đ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế Bài 2.3: Tại doanh nghiệp có số dư đầu kỳ số TK sau:  TK 1112: 45.000.000đ (3.000 USD)  TK 1122: 120.000.000đ (8.000 USD) Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Bán hàng thu ngoại tệ 10.000 USD TGNH TGBQLNH: 22.100đ/USD Dùng TGNH để ký quỹ mở L/C 12.000 USD, NH gởi giấy báo Có TGBQLNH:22.120đ/USD Nhập hàng hóa, giá Invoice 12.000 USD chưa trả tiền cho người bán TGBQLNH: 22.100đ/USD Sau NH dùng tiền ký quỹ để tốn với bên bán TGBQLNH: 22.150đ/USD Xuất hàng hóa, giá bán hóa đơn 16.000 USD, tiền chưa thu TGBQLNH: 22.200đ/USD Nhập vật liệu giá 6.000 USD, chưa trả tiền TGBQLNH: 22.180đ/USD Chi tiền mặt 600 USD tiếp khách nhà hàng TGTT: 22.200đ/USD Nhận giấy báo Có NH thu tiền nghiệp vụ đủ TGBQLNH: 22.220đ/USD Bán 7.000 USD chuyển khoản thu tiền mặt VNĐ TGTT: 22.220đ/USD Chi TGNH trả tiền nghiệp vụ đủ TGBQLNH: 22.210đ/USD 10 Nhập hàng hóa trị giá 10.000 EUR, tiền chưa trả TGBQLNH: 22.000/EUR Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cho biết ngoại tệ xuất theo phương pháp FIFO Cuối năm, đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá BQLNH 22.250đ/USD, 28.100đ/EUR CHƯƠNG – KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO Bài 3.1: Tại doanh nghiệp SX tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có tình hình nhập – xuất vật liệu sau: Tồn đầu tháng: Vật liệu (VL) A: 800kg x 60.000đ, VL B: 200kg x 20.000đ Trong tháng: Mua 500kg VL A, đơn giá chưa thuế 62.000đ/kg 300kg VL B, đơn giá chưa thuế 21.000đ/kg, thuế suất thuế GTGT VL A VL B 10%, VL nhập kho đủ, tiền chưa trả Chi phí vận chuyển VL 176.000đ trả tiền mặt, thuế GTGT 16.000đ, phân bổ cho hai loại vật liệu theo khối lượng Xuất kho 1.000kg VL A 300kg VL B trực tiếp SX sản phẩm Dùng TGNH trả nhợ người bán nghiệp vụ sau trừ khoản chiết khấu toán 1% giá mua chưa thuế Xuất kho 50kg VL B sử dụng phận QLDN Nhập kho 700kg VL A, đơn giá chưa thuế 61.000đ 700kg VL B, đơn giá chưa thuế 19.000đ người bán chuyển đến, thuế GTGT 10%, toán đủ tiền chuyển khoản Xuất kho 600kg VL A 400kg VL B vào trực tiếp SX sản phẩm u cầu: Tính tốn trình bày bút tốn ghi sổ tình hình theo hệ thống KKTX với phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Nhập trước – Xuất trước (FIFO), bình quân gia quyền cuối kỳ, bình qn gia quyền liên hồn Bài 3.2: Tại doanh nghiệp có tình hình nhập – xuất kho vật liệu A sau: Ngày 02/06 04/06 05/06 10/06 14/06 20/06 25/06 Diễn giải Tồn đầu tháng Nhập kho Nhập kho Xuất kho Nhập kho Xuất kho Nhập kho Xuất kho Tồn cuối tháng Đơn giá 10.000 10.200 10.600 ? 10.300 ? 10.500 ? ? SL Nhập Tiền 300 400 3.060.000 4.240.000 200 600 Xuất SL Tiền 400 ? 300 ? 500 ? Tồn SL Tiền 100 1.000.000 2.060.000 6.300.000 400 ? Yêu cầu: Hãy tính giá thực tế xuất kho vật liệu A điền vào chỗ có dấu (?) bảng theo phương pháp thực tế đích danh Cho biết áp dụng phương pháp giá thực tế đích danh số lượng xuất cụ thể sau:  Ngày 05/06: Xuất 400kg gồm 200kg nhập ngày 02/06 200kg nhập ngày 04/06  Ngày 14/06: Xuất 300kg gồm 100kg tồn đầu kỳ 200kg nhập ngày 04/06  Ngày 25/06: Xuất 500kg gồm 100kg nhập ngày 10/06 400kg nhập ngày 20/06 Bài 3.3: Công ty Tiến Thịnh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun, tháng có tình hình cơng cụ A sau: I Số dư đầu tháng 5:  TK 153: 5.000.000đ = 1.000 đơn vị A x 5.000đ  TK 133: 3.000.000đ II Tình hình phát sinh tháng 5: Công ty Minh Long chuyển đến đơn vị lô hàng công cụ A, trị giá hàng ghi hóa đơn 4.000 đơn vị, đơn giá chưa thuế 5.600đ, thuế GTGT 10% Khi kiểm nhận nhập kho phát thiếu 300 đơn vị hàng, đơn vị cho nhập kho chấp nhận toán theo số hàng thực nhận Đơn vị xuất 2.000 công cụ A cho phận bán hàng sử dụng tháng, phân bổ từ tháng Xuất trả lại 1.000 cơng cụ A cho cơng ty Minh Long hàng phẩm chất, bên bán thu hồi nhập kho Xuất 1.000 công cụ A để phục vụ sản xuất sản phẩm 500 công cụ A cho phận quản lý DN Công ty Long Hải chuyển đến đơn vị lô hàng công cụ, trị giá hàng ghi hóa đơn 4.000 đơn vị, đơn giá 6.000đ, thuế GTGT 10% Hàng nhập kho đủ Sau hàng phẩm chất, đơn vị đề nghị bên bán giảm giá 20% giá tốn (có bao gồm thuế GTGT 10%), bên bán chấp nhận Đơn vị chi tiền mặt trả hết nợ cho công ty Minh Long sau trừ phần chiết khấu toán 1% số tiền tốn u cầu: Tính tốn trình bày bút tốn ghi sổ tình hình trên, biết đơn vị xác định giá trị thực tế hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) Bài 3.4: Công ty sản xuất ABC kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá hàng tồn kho theo phương pháp Nhập trước – Xuất trước (FIFO) Số dư đầu tháng 12 vài tài khoản sau: (Đơn vị tính: Đồng)  TK 152: 110.000.000 (chi tiết: 5.000kg)  TK 154: 8.000.000  TK 155: 315.000.000 (chi tiết: 7.000 sản phẩm) Các tài khoản khác có số dư hợp lý Trong tháng 12, phát sinh nghiệp vụ kế toán sau: (Đơn vị tính: Đồng) Mua 5.000kg vật liệu (giá mua chưa thuế 20.000đ/kg, thuế GTGT 10%), chưa toán tiền cho nhà cung cấp Chi phí vận chuyển tốn tiền mặt tạm ứng 5.500.000đ (bao gồm thuế GTGT 10%) Vật liệu nhập kho đủ Công ty ABC chuyển khoản toán tiền mua vật liệu cho nhà cung cấp sau trừ chiết khấu tốn 2% (tính giá mua chưa thuế) Xuất kho 8.000kg vật liệu dùng trực tiếp sản xuất sản phẩm Tiền lương phải trả tháng 12: - Công nhân trực tiếp sản xuất 20.000.000 - Nhân viên quản lý phân xưởng 10.000.000 - Nhân viên bán hàng 10.000.000 - Nhân viên quản lý doanh nghiệp 15.000.000 Trích BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ theo tỷ lệ quy định hành Trích khấu hao tài sản cố định tháng 12 sử dụng phận: - Phân xưởng sản xuất 10.000.000 - Bộ phận bán hàng 10.000.000 - Bộ phận quản lý doanh nghiệp 5.000.000 Nhập kho lại 1.000kg vật liệu sử dụng không hết, trị giá 21.000.000đ Phân xưởng sản xuất hoàn thành nhập kho 4.000 sản phẩm Chi phí sản xuất dở dang cuối tháng 13.700.000đ Xuất kho 10.000 sản phẩm chuyển đến cho công ty A với giá bán chưa thuế 65.000đ/sp, thuế GTGT 10% Cuối tháng công ty A chưa nhận hàng u cầu: Tính tốn trình bày bút tốn ghi sổ tình hình Bài 3.5: Cơng ty kinh doanh HH tổ chức kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, xác định giá trị hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng 3, có tài liệu sau: I Số dư đầu tháng:  TK 156: 13.431.200đ (6.400 đơn vị hàng X)  TK 157: 840.000đ (400 đơn vị hàng X – gửi bán cho công ty B)  TK 131: 12.000.000đ (Chi tiết: Cơng ty A cịn nợ 20.000.000đ, Công ty B ứng trước tiền mua hàng 8.000.000đ) II Trích nghiệp vụ phát sinh tháng: Xuất kho 500 đơn vị hàng X bán cho công ty B, giá bán chưa thuế 2.800đ/đơn vị, thuế GTGT 10% Tiền hàng chưa thu, công ty B nhận hàng Nhập kho 6.000 đơn vị hàng X mua công ty C với giá mua chưa thuế 2.200đ/đơn vị, thuế GTGT 10%, tiền hàng chưa toán Xuất kho 2.000 đơn vị hàng X gởi bán cho công ty B 4 Nhập kho 4.000 đơn vị hàng X mua công ty D với giá mua chưa thuế 2.250đ/đơn vị, thuế GTGT 10%, toán tiền mặt Cơng ty B chấp nhận tốn số hàng gởi bán tháng trước, số lượng 400 đơn vị, giá bán chưa thuế 2.900đ/đơn vị, thuế GTGT 10% Xuất kho 6.000 đơn vị hàng X gởi bán cho công ty A, giá bán chưa thuế 2.900đ/đơn vị, thuế GTGT 10% Sau nhận hồi báo công ty A nhận hàng, chấp nhận toán 5.000 đơn vị hàng X, số lại phẩm chất trả lại Công ty HH cho nhập kho 1.000 đơn vị hàng X trả lại Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế Bài 3.6: Công ty HH thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tổ chức kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun Trong tháng có tình sau: Tình hình mua hàng: a Nhận số hàng công ty Minh Phước gởi đến, trị giá hàng ghi hóa đơn 5.200 đơn vị x 28.000đ, thuế GTGT 10% Khi kiểm nhận nhập kho phát thiếu 100 đơn vị Công ty chấp nhận tốn theo số thực nhận Nếu cơng ty tốn vịng 10 ngày kể từ lúc nhận hàng hưởng chiết khấu toán 2% giá toán b Nhập kho hàng mua đường tháng trước với giá trị 5.000.000đ (hóa đơn 662 ngày 18/07 có giá trị), số hàng cịn lại so với hóa đơn bị thiếu chưa xác định nguyên nhân 1.000.000đ c Nhận chứng từ địi tiền cơng ty Hồng Minh đề nghị tốn lơ hàng trị giá theo hóa đơn chưa thuế 20.000.000đ, thuế GTGT 10%, đơn vị toán tiền mặt, cuối tháng hàng chưa d Số hàng mua công ty Minh Phước, đơn vị giảm giá 10% giá toán (gồm thuế GTGT 10%) hàng phẩm chất Đơn vị chi tiền mặt tốn cho cơng ty Minh Phước thời gian hưởng chiết khấu tốn Tình hình bán hàng: a Bán cho công ty Z thu chuyển khoản giá bán chưa thuế 28.000.000đ, thuế GTGT 10%, nhận giấy báo có ngân hàng, giá thực tế hàng xuất kho 22.000.000đ b Xuất bán chịu cho công ty Q lô hàng trị giá bán chưa thuế 40.000.000đ, thuế GTGT 10% Theo thỏa thuận, công ty Q toán trước thời hạn hưởng chiết khấu 2% giá toán, giá thực tế xuất bán 31.500.000đ c Nhận hồi báo công ty Tân Thành trả lại số hàng hóa mua tháng trước, hàng nhập kho với giá 10.000.000đ, chi tiền mặt trả lại theo giá bán chưa thuế 11.000.000đ, thuế GTGT 10% u cầu: -Tính tốn trình bày bút tốn ghi sổ -Trình bày sổ chi tiết số TK hàng tồn kho CHƯƠNG – KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Bài 4.1: Tại công ty Minh Hà nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng có tài liệu: Ngày 08/05 mua TSCĐ hữu hình sử dụng phận sản xuất, theo HĐ GTGT giá mua 50.000.000đ, thuế GTGT 10%, chưa toán cho người bán Chi phí vận chuyển chi tiền mặt: 210.000đ (gồm thuế GTGT 5%) Tài sản nguồn vốn đầu tư XDCB đài thọ Ngày 18/05 mua TSCĐ hữu hình sử dụng phận bán hàng, theo HĐ GTGT có giá mua 60.000.000đ, thuế GTGT 10%, tiền chưa tốn Chi phí lắp đặt phải trả là: 2.500.000đ (trong thuế GTGT 300.000đ) Tài sản quỹ đầu tư phát triển tài trợ theo nguyên giá 3 Ngày 20/05 mua TSCĐ hữu hình sử dụng nhà trẻ cơng ty, theo HĐ GTGT có giá mua 20.000.000đ, thuế GTGT 10%, tốn tiền mặt Chi phí vận chuyển chi tiền mặt: 210.000đ (trong thuế GTGT 10.000đ) Tài sản quỹ phúc lợi đài thọ Ngày 25/05 mua TSCĐ hữu hình sử dụng phận quản lý doanh nghiệp, theo HĐ GTGT có giá mua 150.000.000đ, thuế GTGT 10%, tiền chưa toán cho người bán Lệ phí trước bạ chi tiền mặt: 1.500.000đ Đã vay dài hạn để toán đủ Yêu cầu: - Thực bút toán liên quan nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Hãy xác định chứng từ kế toán sử dụng làm ghi nhận nghiệp vụ Bài 4.2: Tại công ty SX-TM Thành Công nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng 07 có tài liệu sau: Số dư đầu tháng: TK 2412: 256.000.000đ (xây dựng nhà kho A) Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng: Ngày 16/07 xuất kho vật liệu 50.000.000đ công cụ dụng cụ 5.000.000đ đưa vào xây dựng nhà kho A Ngày 18/07 chi tiền mặt để xây dựng nhà kho A: 10.000.000đ Ngày 22/07 cuối tháng trình xây dựng nhà kho A hồn thành, chi phí xây dựng phải trả cho công ty K 66.000.000đ (trong thuế GTGT 6.000.000đ), TSCĐ bàn giao đưa vào sử dụng, giá toán duyệt 95% chi phí thực tế, 5% vượt mức khơng tính vào nguyên giá (do doanh nghiệp chịu tính vào giá vốn hàng bán kỳ) Tài sản hình thành từ nguồn vốn đầu tư xây dựng Ngày 26/07 chyển khoản toán tiền mua phần mềm máy tính quản trị sản xuất 80.000.000đ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh nói Bài 4.3: Tại cơng ty thương mại Nhật Minh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tình hình giảm TSCĐ tháng sau: Ngày 15/06 lý nhà kho dự trữ hàng hóa, có nguyên giá 158.400.000đ, thời gian sử dụng 12 năm, trích khấu hao 152.000.000đ Chi phí lý gồm: - Lương: 2.000.000đ - Trích theo lương: 380.000đ - Công cụ dụng cụ: 420.000đ - Tiền mặt: 600.000đ Thu nhập lý bán phế liệu thu tiền mặt 1.800.000đ Ngày 25/06 bán thiết bị sử dụng phận bán hàng có nguyên giá 24.000.000đ, hao mòn lũy kế 6.000.000đ, thời gian sử dụng năm Chi phí tân trang trước bán 500.000đ trả tiền mặt Giá bán chưa thuế 5.800.000đ, thuế GTGT 10%, thu tiền mặt Ngày 26/06 chuyển khoản mua xe sử dụng phận quản lý doanh nghiệp có giá chưa thuế 296.000.000đ, thuế GTGT 10%, thời gian sử dụng năm Lệ phí trước bạ 1.000.000đ tốn tiền tạm ứng Tiền môi giới 3.000.000đ trả tiền mặt Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 4.4: Tiếp theo 4.3 với Yêu cầu: Xác định mức khấu hao TSCĐ tháng định khoản nghiệp vụ trích khấu hao Tài liệu bổ sung: - Cơng ty trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng - Mức khấu hao trung bình tháng TSCĐ có đầu tháng 32.500.000đ phân bổ cho:  Bộ phận bán hàng: 22.500.000đ  Bộ phận QLDN: 10.000.000đ Bài 4.5: Tại doanh nghiệp sản xuất tháng 12 có tình hình TSCĐ sau: Số dư đầu tháng: * TK 335: 40.000.000đ (trích CP sửa chửa lớn TSCĐ X phân xưởng SX) * TK 2413: 10.000.000đ (CP sửa chửa lớn TSCĐ X) Trong tháng có nghiệp vụ phát sinh: Xuất cơng cụ (loại phân bổ lần) để sửa chửa nhỏ TSCĐ phân xưởng sản xuất 400.000đ Sửa chữa lớn TSCĐ X, chi phí sửa chữa bao gồm: - Xuất phụ tùng thay thế: 14.000.000đ - Tiền mặt: 200.000đ - Tiền cơng th ngồi phải trả chưa thuế: 15.000.000đ (thuế GTGT 10%) TSCĐ X sửa chữa xong, bàn giao đưa vào sử dụng Kế toán sử lý khoản chênh lệch chi phí trích trước chi phí thực tế phát sinh theo quy định Sửa chửa đột xuất TSCĐ Y sử dụng phận bán hàng, chi phí sửa chữa bao gồm: - Mua chưa trả tiền số chi tiết để thay giá chưa thuế 8.000.000đ, thuế GTGT 10% - Tiền cơng th ngồi phải trả chưa thuế 1.600.000đ, thuế GTGT 10% - Công việc sửa chữa hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng, chi phí sửa chữa phân bổ làm tháng, tháng Sửa chữa nâng cấp văn phịng cơng ty, số tiền phải trả cho người nhận thầu 66.000.000đ, thuế GTGT 6.000.000đ Cuối tháng cơng việc sửa chữa xong, kết chuyển chi phí làm tăng nguyên giá TSCĐ Ngày 31/12, kiểm kê phát thiếu tài sản cố định hữu hình, nguyên giá 18.000.000đ, hao mòn 3.000.000đ, chưa rõ nguyên nhân Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh CHƯƠNG – KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Bài 5.1: Công ty M nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tổ chức kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun Trong tháng 3, phịng kế tốn có tài liệu liên quan đến tình hình tốn với người bán người nhận thầu sau: I Số dư đầu tháng 3: TK 331: 31.000.000đ, đó: + Cơng ty xây dựng số (số dư Nợ): 50.000.000đ + Cửa hàng Đồng Tâm (số dư Có): 80.000.000đ + Ơng A (số dư Có): 1.000.000đ II Số phát sinh tháng: Ngày 02/03 nhập kho 5.000kg vật liệu X chưa tốn tiền cho cơng ty Đơng Hải, đơn giá chưa thuế GTGT ghi hóa đơn (GTGT) 10.000đ/kg, thuế GTGT 5% Ngày 05/03 mua máy vi tính theo hóa đơn (GTGT) 16.500.000đ (gồm thuế GTGT 10%) chưa trả tiền cửa hàng vi tính 106, dùng cho câu lạc quỹ phúc lợi đài thọ Ngày 08/03 nghiệm thu cơng trình nhà kho công ty xây dựng số nhận thầu (phần xây lắp) theo hóa đơn (GTGT) 165.000.000đ (gồm thuế GTGT 15.000.000đ) Ngày 10/03 chuyển TGNH tốn số tiền cịn nợ công ty xây dựng số Ngày 12/03 chi tiền mặt tốn cho cửa hàng vi tính 106 sau trừ chiết khấu toán hưởng 1% giá chưa thuế 6 Ngày 20/03 nhập kho hàng hóa E mua chịu cơng ty X theo hóa đơn (GTGT) 10.500.000đ (gồm thuế GTGT 5%) Ngày 24/03 ứng trước tiền mặt theo hợp đồng giao thầu sửa chữa lớn xe vận tải cho Garage Ngọc Hùng 2.000.000đ Ngày 26/03 chi phí gia cơng khn mẫu phải trả cho sở khí Phú Thọ theo hóa đơn bán hàng thơng thường 10.000.000đ Cơng ty nhận tồn khn mẫu th ngồi gia cơng với giá thực tế 15.000.000đ, giao thẳng cho phân xưởng sử dụng, ước tính phân bổ 18 tháng từ tháng sau Ngày 28/03 công ty xử lý số tiền nợ khơng địi, khoản tiền phải trả cho ơng A 1.000.000đ tính vào thu nhập khác 10 Cuối tháng nhận hóa đơn (GTGT) XN Thiên Long số tiền 5.500.000đ (gồm thuế GTGT 500.000đ) Công ty chấp nhận toán vật tư chưa nhập kho Yêu cầu: - Định khoản nghiệp vụ kinh tế - Mở sổ chi tiết theo dõi toán với nhà cung cấp Bài 5.2: Công ty M sản xuất số mặt hàng thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, tổ chức kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Trong tháng 1, phòng kế tốn có tài liệu liên quan đến khoản thuế khoản phải nộp ngân sách sau: I Số dư đầu tháng 3: TK 333: 2.000.000đ chi tiết TK 33311: 2.000.000đ II Phát sinh tháng: Công ty chi tiền mặt nộp thuế môn năm theo thông báo: 3.000.000đ Nhận thông báo nộp thuế tài nguyên kỳ: 2.000.000đ Đến kỳ tốn lương, cơng ty tiến hành khấu trừ lương công nhân viên phần thuế TNCN để nộp cho nhà nước: 5.000.000đ Mua xe sử dụng phải đóng lệ phí trước bạ: 6.000.000đ Nhận thông báo tạm nộp thuế TNDN quý I năm nay: 10.000.000đ Tổng hợp tình hình tiêu thụ sản phẩm tháng: giá bán sản phẩm chưa thuế 100.000.000đ, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khách hàng 50% giá toán, thu TGNH 30% tiền mặt 20% Nhận lại số sản phẩm tiêu thụ tháng 2, nhập kho theo giá vốn 800.000đ, giá bán hàng trả lại 1.100.000đ (gồm thuế GTGT 100.000đ) trừ vào số tiền khách hàng nợ (Giả sử) cuối tháng lập tờ khai thuế GTGT, số tiền thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng 12.000.000đ Chuyển TGNH nộp thuế GTGT 2.000.000đ, thuế TTĐB 22.500.000đ, thuế TNDN tạm nộp, nộp hộ thuế TNCN cho CNV, nhận giấy báo Nợ NH Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế Bài 5.3: Cơng ty TNHH A có tình sau: Số dư ngày 31/03/N TK 421 100.000.000đ Trong đó:  TK 4211 80.000.000đ  TK 4212 20.000.000đ Trong năm N – 1, cơng ty có lợi nhuận kế toán sau thuế TNDN 190.000.000đ tạm chia lãi cho thành viên góp vốn 50.000.000đ, trích Quỹ đầu tư phát triển: 50.000.000đ, Quỹ khen thưởng: 5.000.000đ, Quỹ phúc lợi: 5.000.000đ Quyết định phân phối số lợi nhuận lại năm trước (năm N – 1):  Chia lãi bổ sung cho thành viên góp vốn: 50.000.000đ  Trích thưởng cho ban điều hành: 10.000.000đ  Số lợi nhuận sau thuế lại chưa phân phối năm trước sau trừ khoản trên, trích thêm Quỹ đầu tư phát triển 50%, Quỹ khen thưởng 20% Quỹ dự phòng tài 30% Kế tốn xác định kết kinh doanh tháng 4/N lỗ 8.000.000đ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 5.4: Doanh nghiệp tư nhân A có tình sau: Tổng lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp năm N là: 250.000.000đ Ban giám đốc định:  Trích Quỹ đầu tư phát triển: 80%  Trích Quỹ dự phịng tài chính: 10%  Trích Quỹ khen thưởng: 5%  Trích Quỹ phúc lợi: 5% Mua TSCĐ dùng phân xưởng, giá mua chưa thuế 50.000.000đ, thuế GTGT 10%, chưa tốn, chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử trả tiền mặt 2.100.000đ, gồm thuế GTGT 100.000đ Biết TSCĐ hữu hình đài thọ Quỹ đầu tư phát triển Chi tiền mặt khen thưởng cuối năm cho nhân viên Quỹ khen thưởng đài thọ 10.000.000đ Chi tiền mặt cho nhân viên A mượn mua xe lấy từ Quỹ phúc lợi 5.000.000đ Chi tiền mặt 1.000.000đ trợ cấp khó khăn cho nhân viên B Quỹ phúc lợi đài thọ Chi tiền mặt mua quà tết cho gia đình số nhân viên nghỉ hưu Quỹ phúc lợi đài thọ 1.000.000đ, thuế GTGT 10% Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh CHƯƠNG – KẾ TOÁN DOANH THU, THU NHẬP KHÁC, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Bài 6.1: Tại Công ty M tính thuế GTGT khấu trừ, thuế suất GTGT 10%, tháng 12 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau Giả định đầu tháng 12 tài khoản có số dư hợp lý: Ngày 5/12, cơng ty xuất kho hàng hóa gửi cho Cơng ty X theo hình thức chuyển hàng trị giá hàng hóa thực tế xuất kho 500.000.000đ, giá bán chưa thuế 600.000.000đ, bên mua chưa nhận hàng Ngày 7/12, công ty xuất hàng bán kho, trị giá hàng hóa thực tế xuất kho 500.000.000đ, giá bán chưa thuế 600.000.000đ, bên mua nhận hàng trả tiền mặt Ngày 8/12, công ty đồng ý trừ chiết khấu thương mại tháng trước cho người mua Z 250.000đ, công ty trừ vào nợ tiền hàng Ngày 10/12, công ty đồng ý cho người mua trả lại lô hàng bán tháng trước theo giá bán chưa thuế 260.000.000đ thuế giá trị gia tăng 26.000.000đ, giá mua 200.000.000đ lô hàng người mua trả tiền Hàng trả lại cịn gởi bên mua Ngày 11/12, cơng ty nhận giấy báo Công ty X nhận lô hàng gửi ngày 5/12, kèm theo biên thiếu số hàng theo giá bán chưa thuế 20.000.000đ, giá mua 18.000.000đ, chưa rõ nguyên nhân Công ty X đồng ý mua theo số thực tế, tiền chưa tốn Ngày 16/12, cơng ty xuất kho hàng hóa gửi cho Cơng ty Y theo hình thức chuyển hàng , trị giá hàng hóa thực tế xuất kho 700.000.000đ, giá bán chưa thuế 900.000.000đ, bên mua chưa nhận hàng Ngày 17/12, công ty mua hàng HTX bán thẳng cho Công ty N trị giá mua chưa thuế 200.000.000đ, trị giá bán chưa thuế 370.000.000đ, tiền mua bán chưa toán 8 Ngày 19/12, công ty nhận giấy báo Công ty Y nhận lô hàng gửi ngày 16/12, kèm theo biên thừa số hàng theo giá bán chưa thuế 100.000đ, giá mua 80.000đ, chưa rõ nguyên nhân Công ty Y đồng ý mua hàng theo hóa đơn, tiền chưa tốn Hàng thừa cơng ty Y giữ hộ cho bên bán Ngày 22/12, công ty xuất kho bánh ngọt, nước phục vụ cho tổng kết năm hoạt động cơng đồn cơng ty, giá bán chưa thuế 200.000đ, giá vốn 160.000đ 10 Ngày 24/12, xuất kho hàng hóa làm từ thiện có giá mua 4.000.000đ, giá bán chưa thuế 5.000.000đ quỹ phúc lợi tài trợ 11 Ngày 25/12, công ty xuất kho hàng để thưởng cho nhân viên quảng cáo bán hàng, giá bán chưa thuế 100.000đ, giá vốn 80.000đ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế Tính lập bút tốn kết chuyển Doanh thu bán hàng vào cuối kỳ Tính lập bút tốn kết chuyền Giá vốn hàng bán vào cuối kỳ Bài 6.2: Trong tháng 12, cơng ty M tập hợp chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp sau: Lương phải trả cho nhân viên bán hàng bốc xếp, đóng gói 10.000.000đ, nhân viên quản lý 8.000.000đ, trích BHXH, BHYT, BHTN & KPCĐ theo quy định hành Xuất kho số công cụ dùng phục vụ bán hàng 2.000.000đ, phân bổ tháng Xuất kho vật liệu phụ cho bán hàng 200.000đ, cho quản lý 300.000đ, vật liệu sử dụng hết tháng Rút TGNH trả tiền thuế môn cho công ty 1.200.000đ, kế toán phân bổ 12 tháng Chi tiền mặt trả phí vận chuyển bán hàng 3.000.000đ Chi tiền mặt nộp thuế cầu đường cho phương tiện vân chuyển công ty 400.000đ Chi tiền mặt trả tiền cho chuyên viên kế toán tổ chức tập huấn cho nhân viên phịng kế tốn cơng ty 1.300.000đ Phải trả tiền chi phí quảng cáo hàng hóa 60.000.000đ thuế giá trị gia tăng khấu trừ 6.000.000đ, phân bổ tháng Nhận hóa đơn tiếp khách cơng ty giá chưa thuế 900.000đ, thuế GTGT 150.000đ, chưa trả tiền 10 Khấu hao TSCĐ cho phận bán hàng 1.400.000đ, phận quản lý 1.600.000đ 11 Phải trả tiền điện, nước, điện thoại theo hóa đơn tháng 2.000.000đ thuế giá trị gia tăng khấu trừ tính 10% - Dùng cho kho hàng hóa: 1.200.000đ - Dùng cho bán hàng: 800.000đ 12 Lập dự phịng chi phí bảo hành sản phẩm 1.000.000đ 13 Lập dự phòng quỹ trợ cấp việc làm 700.000đ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế Tính lập bút tốn kết chuyển tồn chi phí hoạt động vào cuối kỳ Bài 6.3: Tại doanh nghiệp tháng có tinh hình sau: Nhận giấy báo chia lãi từ hoạt động liên doanh 5.000.000đ Chi phí theo dõi họat động liên doanh 500.000đ tiền mặt Rút TGNH nộp phạt vi phạm hợp đồng kinh tế 2.000.000đ Thu nợ khó địi xử lý năm trước 10.000.000đ tiền mặt Thanh lý TSCĐHH, nguyên giá 15.000.000đ, hao mòn 13.800.000đ, chi phí lý 300.000đ, phế liệu bán thu tiền mặt 800.000đ 5 Bán chứng khoán đầu tư ngắn hạn, có giá gốc 12.000.000đ, giá bán thu tiền mặt 11.000.000đ Xử lý nợ phải trả năm trước khơng địi 10.000.000đ vào thu nhập khác Nhận thơng báo chia cổ tức đầu tư chứng khốn 5.000.000đ Doanh nghiệp nhận thông báo giảm thuế GTGT 6.000.000đ Phải thu lãi tiền cho vay 7.000.000đ theo hợp đồng cho vay Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế Kết chuyển tính kết kinh doanh cho hoạt động tài chính, HĐ khác Bài 6.4: Tập hợp doanh thu chi phí thực tế phát sinh kỳ doanh nghiệp gồm: Doanh thu bán hàng gộp: 256.000.000đ Chiết khấu thương mại 500.000đ, giảm giá hàng bán 1.500.000đ, doanh thu hàng bán bị trả lại 9.000.000đ Doanh thu họat động tài chính: 13.000.000đ Thu nhập khác: 200.000đ Tổng giá vốn hàng bán phát sinh (bao gồm hàng bán bị trả lại): 158.000.000đ giá vốn hàng bán bị trả lại 8.000.000đ Chi phí tài chính: 4.000.000đ Chi phí bán hàng: 20.000.000đ Chi phí quản lý doanh nghiệp: 12.000.000đ Chi phí khác: 2.300.000đ Cuối kỳ kế toán cần điều chỉnh thêm bút tốn sau: a Phân bổ cơng cụ sử dụng phận quản lý doanh nghiệp hàng kỳ 800.000đ b Dự phịng chi phí bảo hành hàng hóa kỳ 500.000đ c Dự phịng quỹ trợ cấp việc làm 200.000đ d Tính ghi nhận doanh thu tài khoản tiền lãi cho vay phải thu vào cuối kỳ 2.000.000đ e Kết chuyển từ doanh thu chưa thực khoản lãi trả góp hàng tháng thu khách hành 3.000.000đ Yêu cầu: Trình bày sơ đồ tài khoản chữ T TK có liên quan để thực cơng việc kế tốn vào cuối kỳ tính kết kinh doanh (cơng ty tạm thời chưa tính thuế TNDN) Giả sử doanh nghiệp kỳ có 10.000.000đ chi phí khơng chứng từ hợp pháp bị loại trước tính thuế TNDN Các khoản doanh thu, thu nhập chi phí cịn lại đối tượng tính thuế TNDN hợp pháp, hợp lệ Thuế suất thu nhập DN phải nộp 28%/ tổng thu nhập chịu thuế Hãy thực lại cơng việc kế tốn vào cuối kỳ tính kết kinh doanh (theo yêu cầu 1)  ... bán hàng vào cuối kỳ Tính lập bút tốn kết chuyền Giá vốn hàng bán vào cuối kỳ Bài 6.2: Trong tháng 12, công ty M tập hợp chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp sau: Lương phải trả cho nhân viên... Định khoản nghiệp vụ kinh tế Kết chuyển tính kết kinh doanh cho hoạt động tài chính, HĐ khác Bài 6.4: Tập hợp doanh thu chi phí thực tế phát sinh kỳ doanh nghiệp gồm: Doanh thu bán hàng gộp: 256.000.000đ... kho: Nhập trước – Xuất trước (FIFO), bình quân gia quyền cuối kỳ, bình quân gia quyền liên hoàn Bài 3.2: Tại doanh nghiệp có tình hình nhập – xuất kho vật liệu A sau: Ngày 02/06 04/06 05/06 10/06