GIÁO TRÌNH KINH TẾ HỌC - Joseph E. Stiglitz Chương 16: Thuế: Phần nhập môn

Giáo trình kinh tế học - Joseph E Stiglitz Chương 16: Thuế: Phần nhập môn CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Cơ sở tảng Thay đổi kiểu đánh thuế Hoa Kỳ Việc thông qua Hiến pháp sửa đổi lần thứ 16, năm 1913, cách áp dụng thuế thu nhập đánh dấu bước chuyển biến cấu thuế Hoa Kỳ Trước thời điểm nguồn thu ngân sách chủ yếu liên bang thuế tiêu thụ đặc biệt thuế quan: vòng 60 năm qua, tầm quan trọng loại thuế giảm dần, thuế thu nhập cá nhân thuế quỹ lương bảo trợ xã hội trở thành nguồn thu chủ yếu phủ liên bang Bảng 16.1 cho thấy tổng thu dự tính phủ liên bang năm 1988, bảng 16.2 cho thấy thay đổi tầm quan trọng tương ứng loại thuế khác kỷ qua Cụ thể là: CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt a) Tầm quan trọng loại thuế đánh trực tiếp vào cá nhân công ty (gọi thuế trực thu) tăng lên rõ ràng; thuế đánh vào hàng hóa (gọi thuế gián thu) trở nên quan trọng b) Trong phạm vi thuế đánh trực thu, vai trị thuế thu nhập cơng ty giảm mạnh mẽ kể từ năm 1960 Tuy nhiên, xu chung: châu Âu, hai thập kỷ qua ngày dựa vào thuế GTGT mà thuế doanh thu quốc gia Thuế giá trị gia tăng đánh vào giá trị hàng hóa tăng thêm doanh nghiệp, nghĩa giá trị bán hàng hóa trừ giá trị mua từ doanh nghiệp khác Ở Hoa Kỳ có bàn luận việc áp dụng loại thuế Hoa Kỳ dựa nhiều vào thuế thu nhập cá nhân so với Nhật Bản nước châu Âu khác, gần nửa thu phủ liên bang từ nguồn CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Xây dựng hệ thống thuế thu nhập Quan niệm “thu nhập” lý thuyết dường đơn giản, thực tế, việc xem khơng phải thu nhập hóa vấn đề khó khăn Chính phủ làm cho vấn đề trở nên xấu qua việc đánh giá loại thuế thu nhập khác với thuế suất khác qua việc giảm trừ nhiều khoản Mỗi phân biệt áp dụng luật thuế địi hỏi phải có định nghĩa hợp pháp thận trọng; phân biệt hợp pháp không tương hợp với với phiên biệt kinh tế, có ý định làm cho khoản thu nhập có dạng đánh thuế suất thấp Nhưng lý áp dụng nhiều điểm khác hợp lý Ví dụ việc miễn giảm thuế khoản chi tiêu vào y tế sức khỏe người cho rằng, người bị ốm phải trả tiền dịch vụ cao nên đối xử khác với người không bị đau ốm Nhưng dù lý có hợp lý đến đâu, hậu phức tạp luật thuế hội tránh thuế ngày trở nên vấn đề phổ biến Ngoài ra, quy định đặc biệt cịn có tác động mang tính chất khuyến khích Việc miễn, giảm thuế cho khoản chi tiêu vào y tế làm cho người chi tiêu nhiều vào y tế so với quy định khác Việc công nhận tác động khuyến khích việc đánh thuế có hậu Từ năm 1960 đến năm 1986, hệ thống thuế ngày cho để khuyến khích CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt hoạt động mà xã hội mong muốn Trong số ví dụ việc này, có việc miễn thuế lượng (để khuyến khích tiết kiệm lượng) miễn thuế đầu tư (để khuyến khích cá nhân hãng đầu tư nhiều Tăng thuế suất thu nhập thời gian từ năm 1913 đến 1986, công với tăng cường đối xử đặc biệt số lượng ngày lớn loại thu nhập tránh đến hoạt động tránh thuế cách mạnh mẽ Các thang thuế ngày trở nên phổ biến Hệ thống chắn tạo điều kiện để số người tăng thu nhập sau nộp thuế, đồng thời nguồn tạo thu nhập cho nhân viên kế toán, luật sư thuế người môi giới mà công việc họ tập hợp lại toàn hệ thống thuế theo thang bậc Không phải tất người thuộc diện thuế theo thang bậc này; thang bậc quy định cách thức miễn giảm cao thuế vốn…), cao tiền lương Những người ăn lương, chẳng hạn giáo viên phổ thơng, có hội để tránh thuế hay nói cách xác họ nhận thấy có hội để trốn thuế Nhưng thực tế, nhiều khoản phụ cấp họ bảo hiểm sức khỏe, trợ cấp hưu trí, cấp theo cách cho phép khoản thuế Đã hình thành vịng luẩn quẩn: có nhiều khoản miễn giảm quy định đặc biệt thuế suất phải quy định cao để có lượng thu nhập thích ứng Thuế suất cao làm tăng động tìm kiếm kẽ hở đối xử đặc CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt biệt từ làm giảm diện chịu thuế lại đòi hỏi tiếp tục phải tăng thuế suất lên Vào năm 1980, ngày nhận thức rằng, cần cải cách hệ thống thuế thu nhập Một số người lo lắng thuế suất thu nhập dẫn đến phi hiệu kinh tế nghiêm trọng làm cho tỷ lệ tiết kiệm đầu tư thấp Hoa Kỳ, làm giảm tốc độ suất Những người khác quan tâm đến bất công mặt xã hội hệ thống thuế Như tổng thống Reagan nói lập luận ủng hộ đạo luật cải cách thuế, khơng có sân chơi phẳng Trong dường có trí hệ thống thuế cần phải cải cách trí cải cách để dẫn đến đạo luật cải cách thuế năm 1986 lại mong manh Cần phải có hịa giải quan trọng để luật thông qua Thực vậy, nỗ lực cải cách trước khơng thành cơng, ví dụ đạo luật Cải cách thuế năm 1976 công chúng coi “Đạo luật đền bù cho luật sư kế toán viên năm 1976” Luật cải cách thuế mà Quốc hội thông qua năm 1986 số người coi đạo luật có ý nghĩa quan trọng thông qua kể từ áp dụng thuế thu nhập Những người khác cho đạo luật khơng hồn thiện lý để có nổ lực cải cách Năm tính chất hệ thống thuế CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Hệ kinh tế Mối quan hệ dai dẳng tranh luận sách thuế vừa qua liệu hệ thống thuế có kìm hãm, cản trở tiết kiệm việc làm khơng, có bóp méo hành vi kinh tế cách khác khơng? Ví dụ việc tăng mạnh mẽ số lượng ngựa Ả Rập vào Hoa Kỳ hai thập kỷ qua lỗ hỏng đặc biệt cấu thuế Sự đối xử đặc biệt ngành dầu khí dẫn đến khoan hút nhiều Xe thùng đường sắt thời gian sử dụng làm phương tiện trốn thuế cho đến chúng phát Lịch sử đánh thuế đánh dấu ví dụ tác động gây méo mó Như chúng tơi trình bày chương 1, kết việc áp dụng thuế cửa sổ Anh dẫn đến nhà xây khơng có cửa sổ Nước Anh đại thí dụ khác: xe ba bánh, an tồn đắt đỏ nhiều xe bốn bánh lại bị đánh thuế thấp Do nhiều cá nhân dùng xe xe bốn bánh tiện dụng Xe chở hàng (van) khơng có cửa sổ bị đánh thuế thấp xe có cửa sổ nên người lại có động việc mua phương tiện vận tải mua thích cảnh tối tăm Thuế ảnh hưởng đến hành vi CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Phần lớn ảnh hưởng đến hiệu thuế phức tạp khó đánh giá Thuế thu nhập có ảnh hưởng đến thời gian mà cá nhân lại trường tác động đến thu nhập sau thuế giáo dục, chọn việc làm (bởi số cơng việc, phần lớn thu nhập dạng thu miễn thuế) dù cá nhân có tham gia vào lực lượng lao động hay nhà trông con, số làm việc người nộp thuế (khi người khơng khai báo việc này), cá nhân có việc làm thêm cố gắng công việc, số tiền tiết kiệm hay hình thức tiết kiệm (lựa chọn tài khoản ngân hàng hay thị trường chứng khốn), cá nhân hưu vào tuổi hay định làm thêm sau ngồi tuổi 65 Chi phí hành Có khoản chi phí lớn liên quan đến việc quản lý hệ thống thuế Có chi phí trực tiếp (chi phí quản lý sở thu) chi phí gián tiếp mà người nộp thuế phải gánh chịu Những chi phí gián tiếp có nhiều dạng: chi phí thời gian bỏ để điền vào mẫu, chi phí ghi chép chi phí cho nhân viên kế toán luật sư Joel Slemrod trường ĐH TH Michigan, dự tính chi phí giấn tiếp nhiều chi phí trực tiếp lần Chi phí quản lý hệ thống phụ thuộc vào nhiều yếu tố Một chúng phụ thuộc vào ghi chép không bị đánh thuế Các doanh nghiệp phải ghi sổ sách để phục vụ cho công việc quản lý nội bộ; tiến công nghệ máy vi tính CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt làm giảm nhiều chi phí liên quan đến sổ sách kế tốn nhiều cơng ty lớn Do hệ thống thuế gây khoản chi thêm không đáng kể công ty lớn việc báo cáo thu nhập nhân viên họ Mặt khác, người thuê hộ gia đình giúp việc thường khơng ghi chép lại số tiền trả cho họ Mặc dù pháp luật yêu cầu, hầu hết người khơng báo cáo tiền cơng trả cho hộ giúp việc Họ nhận thấy điều phiền phức, nhiều doanh nghiệp nhỏ cũngtương tự Việc ghi chép cần thiết để làm sở đánh thuế vốn công việc nặng nề, ghi chép thường phải giữ lâu Một trường hợp đặc biệt thuế đánh vào thu vốn chủ sở hữu nhà Người nhận tiền bán nhà phép khất thuế họ mua nhà tốt Hãy xem xét trường hợp người 22 tuổi mua nhà giá 20.000 đôla năm 1955 35 tuổi bán nhà với giá 40.000 đơla, sau mua nhà 50.000 đôla Anh ta giữ lại nhà thêm 20 năm sau bán 80.000 đôla Giả sử chi 1000 đôla để làm mái vào nằm 1956, 1000 đôla để trang bị lại nội thất vào năm 1957, 8000 đôla để làm lại nhà tắm vào năm 1972 5000 đôla làm lại hệ thống điện vào năm 1980 Cuối cùng, năm 1985, bán nhà để thuê hộ, phải nộp thuế cho tổng số 80.000 đơla trừ tổng chi phí trước (45.000 đơla gồm chi phí ban đầu 20.000 cộng với 10.000 đôla cải thiện nhà tại) Tức phải trả thuế cho phần thu vốn 35.000 đôla Nhưng phải CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt trừ tồn chi phí trước anh ta; phải ghi chép cất giữ lại tất liên quan đến việc cải tạo nhà kể từ mua nhà thứ tuổi 22 Yếu tố thứ hai định chi phí hành hệ thống thuế tính phức tạp Phần lớn chi phí quản lý hệ thống thuế thu nhập chi phí nảy sinh từ quy định đặc biệt Ví dụ, khoản trừ khoản chi tiêu định bắt buộc phải ghi chép lại tất chi tiết Thứ ba, phân biệt thuế suất cá nhân (với số cá nhân trả thuế suất cao người khác) loại thu nhập lý để họ chuyển thu nhập đến thành viên gia đình có thuế suất thấp “chuyển” đến loại thu nhập bị đánh thuế thấp Làm việc tốn không cho người làm việc nữa-xây dựng ban hành điều luật luật thuế cấm chuyển thế-cũng tốn tiền bạc Những hạn chế trừ tiền lỗ có tác động tương tự Ví dụ, cá nhân trừ 3000 đơla tổng tiền lỗ ròng thu vốn năm Nếu cá nhân bị lỗ lớn việc làm có ý nghĩa lớn Thứ tư, đánh thuế số loại thuế thu nhập tốn ké, đánh thuế loại khác Người ta thường cho chi phí hành liên quan đến đánh thuế vốn lớn nhiều so với đánh thuế lao động CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt thấp Còn Jim trở thành chuyên gia tư vấn kinh tế Anh ta làm việc 70 tuần khơng cịn thời gian để câu cá, bơi, chơi thuyền Như vậy, hội kinh tế hai người giống nhau, họ lại lựa chọn khác Một người có thu nhập cao, người có thu nhập thấp Việc Jim phải nộp thuế cao nhiều so với Joe có cơng khơng? Joe cho hội kinh tế sở công để đánh thuế, mà mức độ ưu việt hội xã hội cho mà nhân chớp được, tóm lại, thu nhập thực tế sở thích hợp để đánh thuế Cịn Jim cho khơng phải thu nhập mà khả kiếm thu nhập xác đáng Ví dụ minh họa hai điểm: một, sở triết học việc Jim Joe có quan điểm khác phúc lợi kinh tế khả nộp thuế sở hợp lý để đánh thuế thì, thực tế, biện pháp tương tự (ví dụ thu nhập, thu nhập tiềm năng, tiêu dùng) lại sử dụng Hai là, họ đồng ý khả nộp sở hợp lý để đánh thuế, cịn tranh luận việc đo thu nhập thu nhập tiềm có phải cách tốt hay không Trên thực tế, lấy mà cá nhân làm để làm sở đánh thuế Ở Hoa kỳ, sử dụng thu nhập (với nhiều điều chỉnh mà bàn đến sau) làm sở để đo phúc lợi kinh tế Một số cá nhân cho rằng, mức tiền công số tốt hội kinh tế cá nhân thu nhập thuế CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt thu nhập làm cho người lựa chọn làm việc nhiều phải nộp thuế nhiều Tiêu dùng sở đánh thuế Cũng có số quan điểm phổ biến hai điều sở “công bằng” để đánh thuế Cả hai đề tương ứng với phần đóng góp cá nhân cho phủ, giá trị sản phẩm kinh tế cá nhân Phải công đánh thuế cá nhân dựa vào họ nhận họ đóng góp vào xã hội, tức sở tiêu dùng thu nhập? Thu nhập tiêu dùng khác tiết kiệm Tức là, thu nhập (Y) tiêu dùng (C) tiết kiệm (S): C+S=Y C=Y-S Do đó, vấn đề chủ yếu có nên miễn thuế cho tiết kiệm khơng Có thể điều giống câu hỏi có nên miễn thuế cho khoản thu từ tiền tiết kiệm (tiền lãi, cổ tức, thu vốn) không Ví dụ sau miêu tả quan điểm trái ngược công Chúng ta xem xét cặp sinh đôi nữa, hai bà Prudence Spendthrift Cả hai có khoản thu nhập suốt đời Prudence tiết kiệm 20′% tiền lương, tích lũy khoản cho nghỉ hưu bà Cịn Spendthrift chi tiêu hết số tiền tiết kiệm hưu bà phải xin trợ CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt cấp Theo hệ thống thuế hành, Prudence phải nộp thuế cao nhiều bà Spendthrift (bởi Prudence phải nộp thuế cho khoản lãi tiết kiệm thu nhập bà, bà lại nhận lợi ích phủ hơn) Prudence cho hệ thống thuế hành không công hội kinh tế định cho hai người Bà đặt câu hỏi: “Chính phủ có nên bắt buộc tơi người bảo trợ cho chị tơi hay khơng, mà thân chị tơi khơng muốn tự giúp mình?” Phải bất công trừng phạt Prudence khoản thuế thêm thưởng cho chị bà sống hơn? Chị bà trả lời rằng, khứ không tạo nên khác nào: họ bắt đầu hưu có khác thu nhập Thực tế thu nhập Prudence cao Spend nhiều Prudence có khả nộp thuế nhiều hơnđể hỗ trợ cho phủ (và cho chị mình) Quan điểm Prudence nhận hỗ trợ nhiều phần sở công điều quan trọng nhiều hệ thống thuế hành làm cho tỷ lệ tiết kiệm Hoa Kỳ thấp Một quan điểm ngày ủng hộ cho rằng, sở để đánh thuế phải thu nhập suốt đời thu nhập ngày, hay thâm chí năm Thu nhập suốt đời giá trị chiết khấu thu nhập cá nhân CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Hãy nhớ lại phần thảo luận chương 10 Chúng ta gặp phải vấn đề cộng lợi ích (và chi phí) dự án nảy sinh thời điểm khác Chúng lập luận rằng, đôla thời kỳ sau có giá trị la Nếu nhận đô la hiên gửi vào ngân hàng có r+1 la tương lai (r lãi suất) Nếu r 10% có 1,10% la tương lai Do thờ việc nhận đôla hôm nhận 1,10 đô la tương lai 1,0 đôla Tức chiết khấu khoản thu tương lai khoản có giá trị Nếu cá nhân sống thêm hai thời kỳ nhận tiền lương Wo thời kỳ thứ nhất, người nhận W1 thời kỳ thứ hai, giá trị chiết khấu thu nhập Y* người là: Y*= latex w_1$ /(1+r) Tất nhiên, giá trị chiết khấu tiêu dùng cá nhân suốt đời phải giá trị chiết khấu thu nhập người (nếu khơng tính đến thừa kế) Tức Co tiêu dùng cá nhân thời kỳ đầu C1 tiêu dùng thời kỳ thứ hai Y*= + /(1+r) CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Do đó, rõ ràng cho sở đắn để đánh thuế thu nhập suốt đời cá nhân giống việc cho sở đắn để đánh thuế tiêu dùng suốt đời cá nhân Quan điểm lợi ích — Trước lưu ý rằng, lập luận ủng hộ sử dụng tiêu dùng làm sở hợp lý để đánh thuế dường đánh thuế cá nhân sở mà cá nhân lấy khỏi hệ thống kinh tế công Một số nhà kinh tế xa lập luận rằng, cá nhân phải góp phần hỗ trợ cho phủ theo tỷ lệ lợi ích mà họ nhận qua dịch vụ công cộng Những nguyên tắc thu tiền dịch vụ công cộng tương tự nguyên tắc áp dụng dịch vụ tư nhân Và thuế coi cách đơn giản “thù lao” dịch vụ công cộng Trong số trường hợp, quan điểm lợi ích áp dụng cách rộng rãi: lệ phí (thuế) sử dụng cầu đường Sử dụng thuế xăng dầu để tài trợ cho đường sá chế đơn giản gắn lợi ích (sử dụng đường, đo lượng xăng dầu dùng) với thuế Các nhà kinh tế phần nhiều không thấy đồng ý với quan điểm cho lợi ích sở đánh thuế chủ yếu khơng thể xác định lợi ích mà cá nhân nhận Tất nhận lợi ích chi tiêu quốc phịng, làm CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt