Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty than Mạo khê.doc

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty than Mạo khê.doc

MỞ ĐẦU

Con người luôn là nguồn lực quan trọng hàng đầu, quyết định sự thành bại củamỗi tổ chức Một doanh nghiệp có thể có một dự án, một kế hoạch kinh doanh tốt đếnđâu, công nghệ hiện đại đến đâu…nhưng nếu không có một nguồn nhân lực đủ về sốlượng và chất lượng để triển khai thì cũng khó có thể thành công Để có được đội ngũngười lao động có chất lượng cao lại là vấn đề không hề đơn giản bởi nó phụ thuộcvào rất nhiều yếu tố trong đó có yếu tố tiền lương và tiền lương lại là một vấn đềkhông hề đơn giản bởi trong quan hệ giữa doanh nghiệp và người lao động luôn tồntại mâu thuẫn thông qua vấn đề tiền lương Đứng dưới giác độ doanh nghiệp thì tiềnlương được coi là một khoản chi phí, còn đối với người lao động thì tiền lương lạichính là khoản thu nhập chính giúp họ tái sản xuất sức lao động Vì thế giải quyết tốtmâu thuẫn cố hữu này đã và đang trở thành bài toán đặt ra đối với mỗi doanh nghiệp,tổ chức.

Với chức năng ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong nội bộdoanh nghiệp và cung cấp thông tin cho quá trình quản lý, kế toán nói chung, kế toántiền lương và các khoản trích theo lương nói riêng đã trở thành một công cụ quantrọng giúp doanh nghiệp giải quyết vấn đề tiền lương, đảm bảo vừa có một đội ngũngười lao động có chất lượng cao trong dài hạn, vừa đạt hiệu quả cao trong sản xuấtkinh doanh, đáp ứng yêu cầu của hội nhập và phát triển.

Là một doanh nghiệp Nhà nước hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và kinhdoanh than trong nền kinh tế thị trường, Công ty than Mạo khê cũng không nằm ngoàiquỹ đạo đó.

Xuất phát từ thực tiễn đó, sau một thời gian thực tập, khảo sát thực tiễn tạiCông ty than Mạo khê một cách nghiêm túc, em đã chọn đề tài:

“ Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty than Mạo khê ” cho

luận văn tốt nghiệp đại học chuyên ngành kế toán của mình.

SV: Nguyễn Đình Tuấn

Lớp: 911 - MSV: 04D04478

Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, Nội dung luận vănđược bố cục làm 3 Chương:

- Chương 1: Những vấn đề lý luận cơ bản về kế toán tiền lương và các khoảntrích theo lương trong các doanh nghiệp sản xuất

- Chương 2: Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tạiCông ty than Mạo khê

- Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty than Mạo khê

CHƯƠNG1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN

TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT

1.1 Tiền lương và các khoản trích theo lương.1.1.1 Khái niệm về tiền lương

Trong giai đoạn hiện nay, tiền lương tuân thủ theo quy luật cung cầu của thịtrường sức lao động, chịu sự điều tiết của Nhà nước, hình thành thông qua sự thoảthuận giữa người lao động và người sử dụng lao động dựa trên số lượng và chất lượnglao động Tiền lương là một phần giá trị mới sáng tạo ra của doanh nghiệp dùng để trảcho người lao động.

Như vậy, tiền lương là biểu hiện bằng tiền của hao phí lao động sống cần thiết mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo thời gian, khối lượng công việc và chấtlượng lao động mà người lao động đã cống hiến cho doanh nghiệp.

1.1.2 Chức năng của tiền lương.

- Chức năng tái sản xuất sức lao động: Đây được xem là chức năng quan trọnghàng đầu của tiền lương Theo chức năng này, tiền lương mà người lao động nhậnđược phải đảm bảo đủ chi phí để tái sản xuất sức lao động, đảm bảo cho họ có thể làmviệc lâu dài .

- Chức năng kích thích lao động: Xuất phát từ việc tiền lương chính là mộtkhoản thu nhập của dngười lao động, giúp họ đáp ứng các nhu cầu về vật chất và tinhthần Do vậy, vì tiền lương mà người lao động phải có trách nhiệm với công việc.Tiền lương phải tạo ra niềm say mê nghề nghiệp, làm cho người lao động khôngngừng bồi dưỡng, nâng cao trình độ tay nghề, chuyên môn nghiệp vụ để nâng caonăng suất và chất lượng lao động.

- Chức năng điều phối lao động tiền lương: Trong nhiều trường hợp, với tiền lương thoả đáng, người lao động có thể tự nguyện nhận mọi công việc được giao, dù SV: Nguyễn Đình Tuấn

Lớp: 911 - MSV: 04D04478

ở đâu làm việc gì, công việc dù có độc hại, nguy hiểm, bất cứ lức nào thậm chí ngoài giờ làm việc.

- Chức năng quản lý:Thông qua việc trả lương mà người quản lý có thể kiểm tra,theo dõi, giám sát người lao động làm việc theo sự chỉ đạo của mình, đảm bảo tiềnlương chi ra phải đem lại kết quả, hiệu quả rõ rệt.

1.1.3 Các khoản trích theo lương.1.1.3.1 Quỹ bảo hiểm xã hội.

Được trích 20% quỹ lương cơ bản, kể cả các khoản phụ cấp thường xuyên (phụcấp thâm niên, phụ cấp khu vực, phụ cấp đắt đỏ, phụ cấp trách nhiệm ) Trong đóDoanh nghiệp phải chịu 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, người lao độngchịu 5% tính trừ vào thu nhập hàng tháng của họ Cả 20% doanh nghiệp phải nộp chocơ quan bảo hiểm cấp trên nhằm chi cho các đối tượng tham gia đóng bảo hiểm xãhội Khi họ ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hưu trí, tử tuất.

1.1.3.2 Quỹ bảo hiểm y tế.

Được trích 3% quỹ lương cơ bản kể cả các khoản phụ cấp thường xuyên, trongđó doanh nghiệp chịu 2% tính vào chi phí, người lao động chịu 1% trừ vào thu nhậphàng tháng của họ Cả 3% Doanh nghiệp phải nộp cho cơ quan y tế cấp trên nhằmtăng cường và bảo vệ sức khoẻ cho cán bộ công nhân viên.

1.1.3.3 Kinh phí công đoàn.

Được trích theo tỷ lệ 2% quỹ lương thực tế phải trả, trong đó nộp 1% cho cơquan công đoàn cấp trên để duy trì tổ chức bộ máy của công đoàn cấp trên, còn 1% đểlại công đoàn cấp cơ sở để chi cho hoạt động công đoàn cấp cơ sở như chi đại hộiCNVC hàng năm, chi lương cho cán bộ công đoàn chuyên trách, chi trợ cấp côngđoàn cho đoàn viên khó khăn và các khoản chi khác thuộc hoạt động công đoàn Cả2% Doanh nghiệp phải chịu tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.

1.2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.1.2.1 Trả lương theo thời gian.

Áp dụng để trả cho khối lao động gián tiếp hoặc khối lao động trực tiếp mà sảnphẩm không thể định mức lao động được.

Căn cứ để trả lương đó là :

+ Thời gian làm việc thực tế của CNV (dựa vào bảng chấm công)+ Trình độ tay nghề của CNV (thông qua cấp bậc lương)

+ Hệ thống thang bảng lương do Nhà nước quy định

- Tiền lương tháng : Là tiền lương trả cố định hàng tháng trên cơ sở hợp đồng laođộng

- Tiền lương tuần : Là tiền lương trả cho một tuần làm việc được xác định trên cơsở tiền lương tháng (X) với 12 tháng và chia (:) cho 52 tuần.

- Tiền lương ngày : Là tiền lương trả cho một ngày làm việc và được xác địnhbằng cách lấy tiền lương tháng chia cho số ngày làm việc trong tháng.

- Tiền lương giờ : Là tiền lương trả cho một giờ lao động và được xác định bằngcách lấy tiền lương ngày chia cho số giờ theo tiêu chuẩn quy định của Luật lao động(không qúa 8h/ngày).

Tiền lương thời gian phảitrả cho người lao động =

Mức lương cơ bảnbình quân một ngày x

Số ngày làm việcthực tế trong tháng

Trong đó:

Mức lương cơ bảnbình quân một ngày =

Lương cơ bản tháng(kể cả các khoản phụ cấp thườngxuyên)

Số ngày chế độ quy định(22 ngày)

Hình thức trả lương này đơn giản dễ tính toán song nó có nhược điểm khôngquán triệt được nguyên tắc phân phối theo lao động Vì vậy, Doanh nghiệp có thể kếthợp trả lương theo thời gian với chế độ thưởng hợp lý như thưởng năng suất lao độngcao, thưởng tiết kiệm nguyên vật liệu, thưởng chất lượng sản phẩm tốt

1.2.2 Trả lương theo sản phẩm.

Áp dụng để trả cho khối lao động trực tiếp Căn cứ để trả lương đó là:

+ Số lượng sản phẩm hoàn thành trong kỳ (đạt tiêu chuẩn chất lượng quy định).SV: Nguyễn Đình Tuấn

Lớp: 911 - MSV: 04D04478

+ Đơn giá sản phẩm do doanh nghiệp xây dựng

Tuỳ thuộc điều kiện cụ thể doanh nghiệp có thể áp dụng chế độ trả lương sảnphẩm khác nhau như sau :

- Trả lương theo sản phẩm không hạn chế : Nghĩa là Doanh nghiệp không hạnchế số lượng công việc làm ra trong kỳ của công nhân Cách trả lương này đã gắngiữa kết quả lao động với lao động cống hiến của người lao động.

Tiền lương sản phẩm phải trảcho người lao động =

Số lượng sản phẩm hoànthành trong tháng X

Đơn giá lươngsản phẩm

- Trả lương theo sản phẩm luỹ tiến : Hình thức này chỉ nên áp dụng để trả trongtrường hợp Doanh nghiệp cần hoàn thành gấp đơn đặt hàng hoặc cần đẩy nhanh tiếnđộ sản xuất vì áp dụng hình thức này năng suất lao động của Doanh nghiệp đạt mứctối đa song kéo theo chi phí tiền lương trong giá thành cũng tăng tối đa.

Tiềnlương sảnphẩm phảitrả chongười lao

Số lượngsản phẩm

hoànthànhtrong kỳ

Số lượngsản phẩmvượt định

Tỷ lệvượtluỹtiến

- Trả lương theo sản phẩm gián tiếp : Hình thức này áp dụng để trả cho khối laođộng phục vụ mà kết quả công việc của họ có ảnh hưởng trực tiếp đến công nhân sảnxuất Căn cứ để trả lương đó là dựa vào kết quả công việc hoàn thành của khối laođộng trực tiếp để xác định quỹ lương phải trả cho khối lao động phục vụ Như vậy,hình thức này đã cộng đồng trách nhiệm giữa người được phục vụ và người phục vụ

Ngoài ra theo chế độ hiện hành còn có lương nghỉ phép và các khoản phụ cấplàm thêm giờ.

Tỷ lệ trích trước tiền lươngnghỉ phép của người lao

= Tổng tiền lương nghỉ phép KH năm

Tổng tiền lương trích theo KH cả năm x 100%

Khi người lao động làm thêm giờ tiêu chuẩn Đối với người hưởng lương cấpbậc giờ làm thêm được trả bằng 150% tiền lương giờ tiêu chuẩn nếu làm thêm vàongày thường và 200% nếu vào ngày lễ, ngày nghỉ.

Lươngthêm giờ =

Lương cấp bậc tháng

Số công làmthêm giờ X

Phụ cấp làm đêm : áp dụng cho người làm việc từ 22h ngày hôm trước đến 6hsáng ngày hôm sau, bao gồm hai mức :

30% lương cấp bậc hoặc chức vụ đối với công việc không thường xuyên làm banđêm.

40% lương cấp bậc hoặc chức vụ đối với người lao động thường xuyên làm việctheo ca, chuyên làm về đêm.

Phụ cấplàm đêm =

1.2.4 Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản tính theo lương.1.2.4.1 Thủ tục, chứng từ hạch toán.

Để thanh toán tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp, trợ cấp cho người laođộng, hàng tháng kế toán phải lập "Bảng thanh toán tiền lương" cho từng tổ, đội,phân xưởng sản xuất và các phòng ban căn cứ vào kết quả tính lương cho từng người.Trên bảng tính lương cần ghi rõ từng khoản tiền lương, các khoản phụ cấp, trợ cấp,các khoản khấu trừ và số tiền người lao động được lĩnh Khoản thanh toán về BHXHcũng được lập tương tự Sau khi kế toán trưởng kiểm tra, xác nhận và ký, giám đốcduyệt y "Bảng thanh toán tiền lương và bảo hiểm xã hội" sẽ được làm căn cứ để thanhtoán lương và bảo hiểm xã hội cho người lao động Thông thường tại các DoanhSV: Nguyễn Đình Tuấn

Lớp: 911 - MSV: 04D04478

nghiệp, việc thanh toán lương và các khoản khác cho người lao động được chia làm 2kỳ : kỳ I tạm ứng và kỳ II sẽ nhận số còn lại sau khi đã trừ đi các khoản khấu trừ vàothu nhập Các khoản thanh toán lương, thanh toán bảo hiểm xã hội, bảng kê danh sáchnhững người chưa lĩnh lương cùng với các chứng từ và báo cáo thu, chi tiền mặt phảichuyển kịp thời cho Phòng kế toán để kiểm tra, ghi sổ.

Theo chế độ chứng từ kế toán , thông thường các Doanh nghiệp sử dụng các chứng từ bắt buộc sau:

- Bảng chấm công

- Bảng chấm công làm thêm giờ- Bảng thanh toán tiền lương- Phiếu nghỉ hưởng BHXH- Bảng thanh toán BHXH- Bảng thanh toán tiền thưởng- Bảng kê trích nộp các khoản theo lương

- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

Mẫu số 01a - LĐTLMẫu số 01b - LĐTLMẫu số 02 - LĐTLMẫu số 03 - LĐTLMẫu số 04 - LĐTLMẫu số 05 - LĐTLMẫu 10 - LĐTLMẫu 11- LĐTL

Ngoài ra có thể sử dụng các chứng từ hướng dẫn nếu Doanh nghiệp thấy cần vàcó các nghiệp vụ phát sinh thêm liên quan đến việc tính lương, BHXH

1.2.4.2 Tài khoản hạch toán.

Để hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương kế toán sử dụngtài khoản sau:

Tài khoản 334: Phải trả công nhân viên

Dùng để phản ánh các khoản thanh toán với công nhân viên của Doanh nghiệpvề tiền lương, tiền công, phụ cấp, BHXH, tiền thưởng và các khoản khác thuộc về thunhập của họ

Kết cấu :

Bên nợ :

- Các khoản khấu trừ vào tiền công, tiền lương của CNV

- Các khoản đã thanh toán cho CNV (kể cả tạm ứng lương kỳ I cho CNV)- Kết chuyển tiền lương CNV chưa lĩnh

Bên nợ :

- Các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý các quỹ- Các khoản đã chi về kinh phí công đoàn

- Xử lý giá trị tài sản thừa

- Kết chuyển doanh thu nhận trước của khách hàng vào doanh thu bán hàngtương ứng kỳ kế toán

- Các khoản đã trả, đã nộp khácBên có :

- Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỷ lệ quy định- Tổng số doanh thu nhận trước phát sinh trong kỳ- Các khoản phải trả, phải nộp hay thu hộ

- Giá trị tài sản thừa chờ xử lýSV: Nguyễn Đình Tuấn

Lớp: 911 - MSV: 04D04478

- Số đã nộp, đã trả lớn hơn số phải nộp, phải trả được hoàn lạiDư cuối kỳ :

Số tiền còn phải trả, phải nộp và giá trị tài sản thừa chờ xử lýDư nợ (nếu có)

Số trả thừa, nộp thừa, vượt chi chưa được thanh toán Tài khoản này có 6 tài khoản cấp 2 trong đó có :Tài khoản 3382 : Kinh phí công đoàn

Bên nợ :

- Nộp 1% kinh phí công đoàn cho cấp trên- Chi tiêu kinh phí công đoàn tại đơn vịBên có :

Trích 2% kinh phí công đoàn vào kinh phí sản xuất kinh doanh Dư cuối kỳ :

Nguồn kinh phí công đoàn chưa nộp hết hoặc chưa chi hết ở cuối kỳ.Tài khoản 3383 : Bảo hiểm xã hội

Bên nợ :

- Nộp BHXH cho cơ quan bảo hiểm cấp trên- Chi tiêu BHXH tại đơn vị (BHXH phải trả)Bên có :

- Trích 15% BHXH vào chi phí sản xuất kinh doanh- Tính trừ 5% BHXH vào thu nhập của CNV

Trích BHYT vào chi phí và khấu trừ vào thu nhập của CNV Dư có cuối kỳ :

BHYT chưa nộp hết cho cơ quan cấp trên ở cuối kỳ Ngoài ra kế toán sử dụngmột số tài khoản khác có liên quan trong quá trình hạch toán như TK 111, 112, 138

1.2.4.3 Trình tự kế toán các nghiệp vụ liên quan đến tiền lương và các khoản trích theo lương

(1) Hàng tháng xác định tiền lương, các khoản phụ cấp lương, thưởng trong quỹlương, tiền ăn ca phải trả cho CNV kế toán ghi :

Nợ TK 622 Phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất Nợ TK 627 Phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởngNợ TK 641 Phải trả cho nhân viên bán hàng

Nợ TK 642 Phải trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp Có TK 334.Tổng số thù lao lao động phải trả

(2) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định kế toán ghi:

Nợ TK 622, 627, 641,642 Phần tính vào chi phí kinh doanh theo tỷ lệvới tiền lương và các khoản phụ cấp lương (19%)

Nợ TK 334 Phần khấu trừ vào thu nhập của CNVC (6%)

Có TK 3382, 3383, 3384 Tổng số KPCĐ, BHXH, BHYT phải trích.(3) Số tiền ăn ca phải trả cho CNV trong kỳ kế toán ghi:

Nợ TK 622 Phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất Nợ TK 627 Phải trả cho nhân viên phân xưởng

Nợ TK 641 Phải trả cho nhân viên bán hàng

Nợ TK 642 Phải trả cho nhân viên quản lý Doanh nghiệp Có TK 334 Phải trả cho CNV

(4) Số tiền thưởng phải trả cho CNV từ quỹ khen thưởng (thưởng thi đua, thưởngđột xuất, thưởng cuối năm) kế toán ghi :

Nợ TK 431 (4311) Thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng Có TK 334.

SV: Nguyễn Đình Tuấn

Lớp: 911 - MSV: 04D04478

(5) Số BHXH phải trả trực tiếp cho CNV trong kỳ (ốm đau, thai sản, tai nạn laođộng ) kế toán ghi :

Nợ TK 3383 Có TK 334

(6) Các khoản khấu trừ vào thu nhập của CNV kế toán ghi : Nợ TK 334 Tổng số các khoản khấu trừ

Có TK 3338 Thuế thu nhập phải nộp Có TK 141 Số tạm ứng trừ vào lương

Có TK 138 Các khoản bồi thường vật chất, thiệt hại

(7) Thanh toán thù lao (tiền công, tiền lương ), BHXH, tiền thưởng cho CNVC,kế toán ghi :

- Nếu thanh toán bằng tiền :

Nợ TK 334 Các khoản đã thanh toán

Có TK 111 Thanh toán bằng tiền mặt

Có TK 112 Thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng- Nếu thanh toán bằng vật tư, hàng hoá :

+ BT1 Ghi nhận giá vốn vật tư, hàng hoá Nợ TK 632

Có TK liên quan (152, 153, 154, 155 )+ BT2 Ghi nhận giá thanh toán :

Nợ TK 334 Tổng số thanh toán (cả thuế VAT)

Có TK 512 Giá thanh toán không có thuế VATCó TK 3331 Thuế VAT đầu vào phải nộp(8) Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, kế toán ghi :

Nợ TK 3382, 3383, 3384 Có TK 111, 112

(9) Chi tiêu kinh phí công đoàn để lại doanh nghiệp kế toán ghi : Nợ TK 3382

(12) Đối với Doanh nghiệp sản xuất thời vụ, khi tính trước tiền lương phép củacông nhân sản xuất trực tiếp kế toán ghi :

Nợ TK 622 Có TK 335

Số tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả trong kỳ (nếu có) Nợ TK 335

Có TK 334

Ta có thể khái quát hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương với CBCNV qua sơ đồ sau :

Sơ đồ hạch toán các khoản thanh toán với CBCNV

CNV (tạm ứng, thuế thu nhập )

TK 627Tiền lương, thưởng phải trả cho

nhân viên phân xưởngTK 3383, 3384

TK 641, 642Phần đóng góp cho quỹ

BHYT, BHXH

Tiền lương, thưởng phải trả chonhân viên bán hàng, quản lý DN

TK 431TK 111, 512 Tiền thưởng phải trả CNV

TK 3383Thanh toán lương, thưởng, BHXH và các

khoản khác cho CNVC

BHXH phải trả trực tiếp

Sơ đồ hạch toán tính trước tiền lương phép kế hoạch của CNSX ở nhữngdoanh nghiệp sản xuất thời vụ

TK 335

Tiền lương thực tế phải trả CNSX

Trích trước tiền lương phép thukế hoạch của CNSX trực tiếpTK 338

Trích KPCĐ, BHXH, BHYT trên tiền lương phép phải trảcông nhân trực tiếp sản xuất trong kỳ

Sơ đồ hạch toán thanh toán BHXH, BHYT, KPCĐ

TK 338 (2, 3, 4)

Trích KPCĐ, BHYT, BHXHTheo tỷ lệ quy định tính vào chi

phí kinh doanh (19%)Số BHXH phải trả trực

tiếp cho CNVC

TK 334Trích BHXH, BHYT theo tỷ lệ

quy định trừ vào thu nhập củaCBCNV (6%)

Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT chocơ quan quản lý cấp trên Chi

tiêu KPCĐ tại cơ sở

Số BHXH, KPCĐ chi vượt mứcđược cấp

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁCKHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY THAN MẠO KHÊ2.1 Giới thiệu về công ty.

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty.

Công ty than Mạo Khê là một doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Tập đoànThan và Khoáng sản Việt Nam

Tên gọi chính thức: Công ty than Mạo KhêTên giao dịch quốc tế: Mao Khe Coal Company

Trụ sở chính: Khu Dân chủ- Mạo Khê- Đông Triều- Quảng NinhVốn điều lệ: 10.000.000.000đ

Vốn lưu động: 2.921.945.000đ Vốn cố định: 7.078.055.000đVốn vay : 2.800.000.000đ

Công ty than Mạo Khê là một thành viên trực thuộc Tập đoàn Than và khoángsản Việt Nam, có lịch sử khai thác trên 150 năm So với các mỏ hầm lò hiện nay,công ty than Mạo Khê có trữ lượng và quy mô sản xuất lớn Toàn công ty là một dâychuyền hoàn chỉnh từ khâu kiến thiết cơ bản đến khâu khai thác vận tải, sàng tuyển vàtiêu thụ sản phẩm.

Trải qua 54 năm khôi phục và phát triển (1954- 2008) đến nay, công ty đã cómột đội ngũ cán bộ công nhân viên là 4196 người làm nhiệm vụ sản xuất và kinhdoanh than Từ cơ chế bù lỗ thời bao cấp chuyển sang cơ chế thị trường, công ty đãgặp không ít khó khăn do chưa có kinh nghiệm quản lý trong cơ chế mới, năng lựctiếp cận thị trường chưa cao, khả năng đầu tư, đổi mới, hiện đại hoá công nghệ sảnxuất còn chưa được chú trọng Do vậy mà sản xuất đã có lúc bị đình đốn, trì trệ, thansản xuất ra không tiêu thụ được, công nhân có thời kỳ phải nghỉ không lương luânphiên Bằng sự cố gắng nỗ lực của mình, với tinh thần tự lực tự cường với các biệnpháp và hướng đi phù hợp, ban lãnh đạo công ty cùng với tập thể công nhân viên đãtìm được hướng đi riêng cho mình, thúc đẩy phát triển, sản xuất kinh doanh Trướchết, đổi mới lại công tác tổ chức, sắp xếp lại phòng ban đơn vị sản xuất Hướng sảnxuất công ty là lấy khai thác hầm lò làm trọng tâm, tích cực tận thu than lộ vỉa, tiếtkiệm chi phí và hạ giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho người lao động Với quanSV: Nguyễn Đình Tuấn

Lớp: 911 - MSV: 04D04478

điểm đổi mới trong quản lý, áp dụng nhiều thành tựu của khoa học kỹ thuật vào sảnxuất, đa dạng hoá sản phẩm, đáp ứng nhu cầu thị trường

2.1.2 Bộ máy tổ chức kinh doanh của công ty

Bộ máy quản lý điều hành của công ty than Mạo Khê được tổ chức kết hợp

giữa hai loại hình trực tuyến- chức năng.( Theo sơ đồ _phụ lục 1)

2.1.3 Đặc điểm về công tác kế toán tại công ty2.1.3.1 tổ chức bộ máy kế toán

Toàn bộ phòng kế toán thống kê bao gồm 31 nhân viên được bố trí phân bổ

theo nhiệm vụ chức năng như : ( xem phụ lục 2)

+ Kế toán trưởng : Có chức năng tham mưu , phụ trách điều hành tình hình

công việc , chịu trách nhiệm toàn bộ công tác KTTK của công ty

+ 03 kế toán phó : Có nhiệm vụ phụ trách và điều hành bộ phận tài chính và

tổng hợp giá thành , chịu trách nhiệm và sự điều hành của kế toán trưởng trực tiếp làmkế toán tổng hợp và phụ trách khâu tài chính.

+ Kế toán lương : Có nhiệm vụ thanh toán tiền lương và bảo hiểm xã hội theo

tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty Theo dõi thực hiện thanh toán tiền lương ,sử dụng thời gian lao động làm ra sản phẩm Tổng hợp lương vào chi phí sản xuất

+ Kế toán vật liệu : Có nhiệm vụ nắm vững tình nhập xuất tồn kho vật liệu về

số lượng và giá trị của toàn bộ kho vật tư của Công ty Tổng hợp vật liệu vào chi phísản xuất kinh doanh

+ Kế toán tài sản cố định : Có nhiệm vụ theo dõi và quản lý toàn bộ tài sản cố

định của Công ty , nắm bắt kịp thời các thông tin và chế độ chi phí khấu hao và sửachữa lớn tài sản cố định , thanh lý theo đúng chế độ báo cáo kế toán đúng quy địnhvề việc tăng , giảm và đầu tư về tài sản cố định

+ Kế toán công nợ nội bộ : Theo dõi và phản ánh toàn bộ tình hình công nợ

trong doanh nghiệp Trực tiếp phản ánh các khoản nợ và tình hình thanh toán về cáckhoản nợ phải thu " Tài khoản 1388".

+ Kế toán vốn bằng tiền : Phản ánh kịp thời đầy đủ , chính xác về hiện có và

tình hình biến động của vốn bằng tiền Giám đốc chặt chẽ việc chấp hành chế độthu ,chi và quản lý tiền mặt , tiền gửi ngân hàng

+ Kế toán thanh toán với người mua hàng : Kế toán phản ánh các khoản nợ

phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của Công ty với khách hàng vềtiền bán sản phẩm , hàng hoá

+ Kế toán thanh toán với người bán hàng : Có nhiệm vụ thanh toán về các

khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư hàng hoá , cung cấp lao vụ ,dịch vụ theo hợp đồng đã ký kết

+ Thống kê sản lượng : Chịu trách nhiệm tổng hợp báo cáo toàn bộ sản lượng

phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh Thực hiện báo cáo thống kê theo đúngquy định

+ Kế toán tổng hợp và giá thành : Có nhiệm vụ tập hợp và phân bổ từng loại

chi phí sản xuất kinh doanh theo đúng đối tượng Thường xuyên kiểm tra , đối chiếuvà phân tích tình hình thực hiện các định mức chi phí Lập báo cáo chi phí sản xuấtkinh doanh theo đúng chế độ và thời gian Đánh giá sản phẩm dở dang và tính giáthành sản phẩm

2.1.3.2 Hệ thống sổ sách, chứng từ

Để đáp ứng được yêu cầu và tạo điều kiện cho công tác hạch toán được thuậnlợi Công ty than Mạo khê áp dụng hình thức kế toán Nhật ký- Chứng từ để phù hợpvới quy mô sản xuất kinh doanh lớn, số lượng nghiệp vụ nhiều,thường xuyên , với hệthống sổ sách kế toán chi tiết tổng hợp báo cáo đầy đủ theo qui định

-Trình tự kế toán theo sơ đồ hình thức Nhật ký – chúng từ ( xem phụ lục 3)

- Niên độ kế toán : bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm - Kỳ lập báo cáo tài chính : công ty lập báo cáo tài chính theo quý

- Kế toán hàng tồn kho : công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên đểhạch toán hàng tồn kho

- Phương pháp tính thuế : công ty áp dụng theo phương pháp khấu trừSV: Nguyễn Đình Tuấn

Lớp: 911 - MSV: 04D04478

2.1.4 Tình hình sản xuất kinh doanh2.1.4.1 Nhiệm vụ chính của công ty

Nhiệm vụ của Công ty chủ yếu là sản xuất và tiêu thụ than trong nước cũng nhưxuất khẩu Công ty sản xuất khai thác than với qui trình công nghệ tiên tiến , sản xuấtmang tính chất dây chuyền qua nhiều giai đoạn liên tiếp Công nghệ khai thác gồm :

2.1.4.2 Một số chỉ tiêu kinh tế của công ty

5Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấpdịch vụ ( 20=10-11)

6Doanh thu hoạt động tài chính21VI.26

- Trong đó : chi phí lãi vay23

8Chi phí bán hàng24123.705.600.325101.603.200.5129Chi phí quản lý doanh nghiệp25

10Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinhdoanh(30=20+(21-22)-(24-25)

13Lợi nhuận khác(40=31-32)4014Tổng lợi nhuận kế toán trớc thuế