(LUẬN văn THẠC sĩ) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng quản trị rủi ro tại các doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN THỊ KIM CHI HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO HƯỚNG QUẢN TRỊ RỦI RO TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CHẾ BIẾN GỖ TỈNH BÌNH ĐỊNH Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 83.4.03.01 Người hướng dẫn: PGS.TS Huỳnh Đức Lộng download by : skknchat@gmail.com LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn: “HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO HƯỚNG QUẢN TRỊ RỦI RO TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CHẾ BIẾN GỖ TỈNH BÌNH ĐỊNH” cơng trình tơi tự nghiên cứu hồn thành hướng dẫn người hướng dẫn khoa học Phó giáo sư Tiến sĩ Huỳnh Đức Lộng Các số liệu kết trình bày luận văn trung thực chưa công bố luận văn trước Bình Định, ngày tháng năm 2020 Tác giả thực luận văn Nguyễn Thị Kim Chi download by : skknchat@gmail.com LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này, bên cạnh nỗ lực cố gắng thân, tác giả nhận nhiều quan tâm hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn Trước hết, tác giả xin gửi lời cảm ơn đến Quý thầy cô trường Đại Học Quy Nhơn dạy dỗ, trang bị kiến thức cần thiết cho tác giả suốt thời gian học tập, nghiên cứu đề tài Đặc biệt, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến giáo viên hướng dẫn - PGS.TS Huỳnh Đức Lộng, người tận tình hướng dẫn tác giả hoàn thành luận văn Đồng thời, tác giả xin cảm ơn Hiệp hội gỗ lâm sản Bình Định tạo điều kiện thuận lợi, cung cấp thơng tin cần thiết để hồn thành luận văn Cuối cùng, tác giả xin chân thành cảm ơn tới tất bạn bè, người thân luôn bên cạnh, quan tâm, ủng hộ, giúp tác giả chuyên tâm nghiên cứu hoàn thành luận văn cách tốt Tuy nhiên, hạn chế mặt thời gian khả chun mơn, luận văn có nhiều sai sót Kính mong nhận cảm thơng nhận xét tận tình thầy bạn Tác giả thực luận văn Nguyễn Thị Kim Chi download by : skknchat@gmail.com MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU 1 Lý thực đề tài Các đề tài nghiên cứu có liên quan cơng bố Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Phương pháp nghiên cứu 6 Kết cấu đề tài Ý nghĩa khoa học đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO HƯỚNG QUẢN TRỊ RỦI RO 1.1 Sự hình thành phát triển hệ thống KSNB 1.1.1 Giai đoạn sơ khai 1.1.2 Giai đoạn hình thành 1.1.3 Giai đoạn phát triển 10 1.1.4 Giai đoạn 11 1.2 Khái niệm kiểm soát nội 12 1.1.2 Theo COSO 1992 12 1.2.2 Theo COSO 2004 12 1.2.3 Theo COSO 2013 13 1.2.4 Theo COSO 2016 13 1.2.5 So sánh kiểm soát nội theo COSO 1992, COSO 2004, COSO 2013 COSO 2016 13 1.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội theo COSO 2004 16 1.3.1 Môi trường nội 16 1.3.2 Xác định mục tiêu 18 download by : skknchat@gmail.com 1.3.3 Nhận dạng biến cố 19 1.3.4 Đánh giá rủi ro 20 1.3.5 Đối phó với rủi ro 20 1.3.6 Hoạt động kiểm soát 21 1.3.7 Thông tin truyền thông 21 1.3.8 Giám sát 22 1.4 Quản trị rủi ro vai trò hệ thống kiểm soát nội vấn đề quản trị rủi ro doanh nghiệp 23 1.4.1 Khái niệm quản trị rủi ro 23 1.4.2 Phân loại rủi ro 23 1.4.3 Quy trình quản trị rủi ro doanh nghiệp 25 1.4.4 Vai trò hệ thống kiểm soát nội vấn đề quản trị rủi ro doanh nghiệp 26 KẾT LUẬN CHƯƠNG 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO HƯỚNG QUẢN TRỊ RỦI RO TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CHẾ BIẾN GỖ TỈNH BÌNH ĐỊNH 33 2.1 Giới thiệu doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định 33 2.1.1 Số lượng doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định 33 2.1.2 Vai trò doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định 34 2.1.3 Sản lượng doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định 35 2.1.4 Doanh thu, lợi nhuận doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định 36 2.1.5 Thuận lợi, khó khăn mục tiêu phát triển doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định 38 2.2 Thực trạng hệ thống KSNB theo hướng quản trị rủi ro doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định 41 2.2.1 Giới thiệu trình khảo sát thu thập liệu 41 2.2.2 Thực trạng hệ thống KSNB theo hướng quản trị rủi ro doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định 42 2.2.3 Đánh giá ưu, nhược điểm hệ thống KSNB theo hướng quản trị rủi ro doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định 70 download by : skknchat@gmail.com 2.2.4 Những nguyên nhân dẫn đến hạn chế hệ thống KSNB theo hướng quản trị rủi ro doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định 79 KẾT LUẬN CHƯƠNG 83 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO HƯỚNG QUẢN TRỊ RỦI RO TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CHẾ BIẾN GỖ TỈNH BÌNH ĐỊNH 84 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống KSNB theo hướng quản trị rủi ro doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định 84 3.2 Nội dung hoàn thiện 85 3.2.1 Hồn thiện mơi trường nội 86 3.2.2 Hoàn thiện xác định mục tiêu 88 3.2.3 Hoàn thiện nhận dạng biến cố 90 3.2.4 Hoàn thiện đánh giá rủi ro 97 3.2.5 Hồn thiện đối phó với rủi ro 98 3.2.6 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát 101 3.2.7 Hồn thiện thơng tin truyền thông 102 3.2.8 Hoàn thiện giám sát 103 3.3 Các kiến nghị hoàn thiện hệ thống KSNB theo hướng quản trị rủi ro cho doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định 104 3.3.1 Về phía Nhà nước, Chính phủ: 104 3.3.2 Về phía Hiệp hội sản xuất, xuất nhập gỗ lâm sản Việt Nam Bình Định 106 KẾT LUẬN CHƯƠNG 108 KẾT LUẬN 109 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 110 PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (bản sao) download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Viết đầy đủ viết tắt AAA AICPA ASEAN American Accounting Association (Hiệp hội Kế toán Hoa Kỳ) American Institute of Certified Public Accountants (Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ) Association of Southeast Asian Nations (Hiệp hội Quốc gia Đông Nam Á) BCTC Báo cáo tài BKS Ban kiểm sốt BTC Bộ tài CoBIT COSO Control Objective for Information and Related Technology (Quản trị kiểm sốt cơng nghệ thơng tin) Committee of Sponsoring Organization (Ủy Ban tổ chức đồng bảo trợ) FDI Foreign Direct Investment (Đầu tư trực tiếp nước ngoài) FEI The Financial Executives Institute (Hiệp hội quản trị viên tài chính) HĐQT Hội đồng quản trị IIA The Institute of Internal Auditors (Hiệp hội Kiểm toán viên nội bộ) IMA ISA ISACA ISO KPI The Institute of Management Accountants (Hiệp hội Kế toán viên quản trị) International Standard on Autitors (Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ) Information Systems Audit and Control Association (Hiệp hội kiểm sốt kiểm tốn hệ thống thơng tin) International Organization for Standardization (Tổ chức tiêu chuẩn hoá quốc tế) Key Performance Indicator (Chỉ số đánh giá thực công việc) download by : skknchat@gmail.com Ký hiệu Viết đầy đủ viết tắt KSNB Kiểm soát nội QTRR Quản trị rủi ro SAP Statement on Auditing Procedure (Thủ tục Kiểm toán) SAS Statements on Auditing Standards (Chuẩn mực kế toán) SEC Securities and Exchange Commission (Ủy ban chứng khoán sàn giao dịch Mỹ) download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Triết lý QTRR 42 Bảng 2.2: Rủi ro chấp nhận 43 Bảng 2.3: HĐQT 44 Bảng 2.4: Giá trị đạo đức liêm 45 Bảng 2.5: Sự cam kết lực 46 Bảng 2.6: Cơ cấu tổ chức 47 Bảng 2.7: Phân quyền trách nhiệm 48 Bảng 2.8: Những tiêu chuẩn nguồn nhân lực 49 Bảng 2.9: Triết lý quản trị phong cách hoạt động 50 Bảng 2.10: Xác định mục tiêu chiến lược 51 Bảng 2.11: Xác định mục tiêu hoạt động 52 Bảng 2.12: Xác định mục tiêu báo cáo 53 Bảng 2.13: Xác định mục tiêu tuân thủ 54 Bảng 2.14: Các biến cố tác động đến mục tiêu chiến lược 55 Bảng 2.15: Các biến cố tác động đến mục tiêu hoạt động 56 Bảng 2.16: Các biến cố tác động đến mục tiêu tuân thủ 58 Bảng 2.17: Đánh giá rủi ro 59 Bảng 2.18: Đối phó với rủi ro 60 Bảng 2.19: Hoạt động kiểm soát chung 62 Bảng 2.20: Kiểm sốt quy trình bán hàng 63 Bảng 2.21: Kiểm sốt quy trình tốn cơng nợ đại lý nước ngồi 64 Bảng 2.22: Kiểm sốt quy trình thu hồi công nợ 65 Bảng 2.23: Thông tin truyền thông 66 Bảng 2.24: Giám sát 69 download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quá trình QTRR doanh nghiệp 25 Sơ đồ 1.2: Mơ hình “Ba tuyến phịng thủ” 27 download by : skknchat@gmail.com 111 [11] Các tác giả Ge & McVay (2005), The disclosure of material weaknesses in internal control after the Sarbanes-Oxley Act, Accounting Horizons, 19(3), pp 137-158 [12] Tác giả Hevesi (2005), "Internal Control Standards in New York States Government" [13] Tác giả Jenkinson (2008), "Strengthening Regimes for Controlling Liquidity Risks: Some Lessons from the Recent Turmoil", London: the Euromoney Conference on Liquidity and Funding Risk Management [14] Tác giả Ramos (2004),"Evaluate the Control Environment: Documentation Is Only a Start; Now it's All about Asking Questions", Journal of Accounting, 197, pp 75-78 [15] The Committee of Sponsoring Organzation of the Treadway Commisson (1985 – 2006), “Internal Control – Intergrated Framework”, www.coso.org [16] The Committee of Sponsoring Organzation of the Treadway Commisson (2004), "Entreprise Risk Management - Integrated framework, Including Executive Summary", www.coso.org [17] The Committee of Sponsoring Organzation of the Treadway Commisson (2013), “Internal Control – Intergrated Framework Executive Summary”, www.coso.org [18] The Committee of Sponsoring Organzation of the Treadway Commisson (2016), "Fraud Risk Management guide – Executive summary", www.coso.org CÁC TRANG WEB www.binhdinhwood.com www.congbao.chinhphu.vn www.kiemlam.org.vn www.dvsc.com.vn www.gso.gov.vn www.kktbinhdinh.vn download by : skknchat@gmail.com 112 www.vcci.com.vn www.vietrade.gov.vn www.vietnamplus.vn www.vinanet.com.vn www.vneconomy.com.vn download by : skknchat@gmail.com PL.1 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01: KẾT QUẢ KHẢO SÁT VỀ HỆ THỐNG KSNB TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CHẾ BIẾN GỖ TỈNH BÌNH ĐỊNH Trả lời Stt Có Nội dung Khơng Khơng có ý kiến Số lượng Tỷ lệ Số lượng Tỷ lệ Số lượng Tỷ lệ 72 72% 28 28% 0% Ban quản lý có yêu cầu báo cáo tất rủi ro phát sinh trước xử lý? 64 64% 36 36% 0% Quy trình làm việc phòng ban có quản lý kiểm soát nhằm hạn chế rủi ro sản xuất kinh doanh? 62 62% 38 38% 0% Doanh nghiệp có quy định mức lợi nhuận (lãi lỗ) tối thiểu dịch vụ cung cấp cho khách hàng không? 16 16% 69 69% 15 15 % Đối với trường hợp lô hàng lợi nhuận âm, ban quản lý có đồng ý cho anh/chị thực sau anh/chị giải trình? 34 34% 61 61% 5% 100 100% 0% 0% Môi trường nội 1.1 Triết lý quản trị rủi ro Doanh nghiệp có phổ biến rủi ro xảy sản xuất kinh doanh cách thức xử lý rủi ro cho nhân viên khơng? 1.2 Rủi ro có thểchấp nhận được 1.3 Hội đồng quản trị (HĐQT) Các thành viên HĐQT có đủ kiến thức kinh nghiệm chuyên môn không? download by : skknchat@gmail.com PL.2 Trả lời Stt Có Nội dung Khơng Khơng có ý kiến Số lượng Tỷ lệ Số lượng Tỷ lệ Số lượng Tỷ lệ 76 76% 24 24% 0% Ban quản lý có u cầu nhân viên tính trực đạo đức công việc không? 100 100% 0% 0% Doanh nghiệp/phòng ban anh/chị có chuẩn mực đạo đức chung khung chế tài không? 47 47% 53 53% 0% Doanh nghiệp/phòng ban 10 anh/chị có khuyến khích báo cáo hành vi sai trái không? 46 46% 54 54% 0% Nhà quản lý có tạo áp lực khiến 11 anh/chị phải làm trái quy định không? 22 22% 76 76% 2% Phòng nhân có yêu cầu 12 phòng ban cung cấp yêu cầu vị trí cần tuyển không? 100 100% 0% 0% Doanh nghiệp có kiểm tra kiến 13 thức kĩ ứng viên không? 100 100% 0% 0% Việc phân cơng nhiệm vụ 14 doanh nghiệp có phù hợp với yêu cầu công việc không? 69 69% 31 31% 0% Doanh nghiệp có tạo điều kiện 15 cho nhân viên đóng góp ý kiến việc cải tiến hiệu làm việc? 60 60% 40 40% 0% 100 100% 0% 0% HĐQT có tổ chức họp định kỳ để thơng qua sách, xem xét đánh giá hoạt động doanh nghiệp không? 1.4 Giá trị đạo đức và liêm 1.5 Sự cam kết về lực 1.6 Cơ cấu tổ chức 16 Doanh nghiệp có xây dựng sơ đồ tổ chức thức hay khơng? download by : skknchat@gmail.com PL.3 Trả lời Stt Có Nội dung Khơng Khơng có ý kiến Số lượng Tỷ lệ Số lượng Tỷ lệ Số lượng Tỷ lệ 89 89% 0% 11 11 % 82 82% 18 18% 0% Cơ cấu tổ chức có gây 19 khó khăn cho công việc anh/chị không? 73 73% 27 27% 0% Anh/chị có gặp khó khăn làm 20 việc với chi nhánh công ty không? 71 71% 29 29% 0% 100 100% 0% 0% 35% 65 65% 0% Khi môi trường kinh doanh thay đổi, doanh nghiệp có tiến hành 17 điều chỉnh lại cấu tổ chức cho phù hợp khơng? 18 Sơ đồ tổ chức có cập nhật kịp thời có thay đổi khơng? 1.7 Phân quyền và trách nhiệm Việc phân quyền trách nhiệm doanh nghiệp có cơng 21 bố rõ ràng cho phận văn (giấy ủy quyền) khơng? Anh/chị có thực đối chiếu chứng từ cần phê duyệt với 22 35 giấy ủy quyền doanh nghiệpkhông? 1.8 Những tiêu chuẩn về nguồn nhân lực Khi tuyển dụng, doanh nghiệpcó 23 trọng đến việc xem xét đạo đức ứng viên không? 97 97% 3% 0% Việc tuyển dụng doanh nghiệpcó công khai không? 100 100% 0% 0% Doanh nghiệp có tổ chức đào tạo 25 nghiệp vụ cần thiết cho nhân viên không? 92 92% 8% 0% Doanh nghiệp có tổ chức lớp tập huấn nhằm nâng cao kỹ 26 trình độ chun mơn cho nhân viên khơng? 65 65% 35 35% 0% 24 download by : skknchat@gmail.com PL.4 Trả lời Stt Có Nội dung Khơng Khơng có ý kiến Số lượng Tỷ lệ Số lượng Tỷ lệ Số lượng Tỷ lệ Doanh nghiệp có trọng đào tạo nghiệp vụ cần thiết cho 27 nhân viên điều sang vị trí khơng? 58 58% 42 42% 0% Doanh nghiệp có khuyến khích 28 nhân viên đảm nhiệm nhiều công việc khác không? 66 66% 34 34% 0% Doanh nghiệp có quy định cụ thể 29 việc khen thưởng, kỷ luật sa thải nhân viên không? 14 14% 86 86% 0% 1.9 Triết lý quản trị và phong cách hoạt động Ban quản trị có thực phân 30 tích rủi ro kèm với định kinh doanh không? 72 72% 28 28% 0% Ban quản lý có tạo điều kiện để 31 anh/chị trao đổi công việc không? 77 77% 23 23% 0% Ban quản trị có yêu cầu lập hồ sơ phê duyệt cẩn thận chứng 32 từ liên quan đến hoạt động kinh doanh không? 91 91% 9% 0% 9% 91 91% 0% 77% 14 14% 9% 59% 36 36% 5% 33 Vị trí nhân quản lý có thường xun thay đổi khơng? Xác định các mục tiêu 2.1 Xác định các mục tiêu chiến lược Doanh nghiệp có thực phát triển dịch vụ định 34 77 hướng tham gia vào thị trường không? Doanh nghiệp có tiến hành lập 35 ngân sách cho năm tài cho dự án khơng? 59 2.2 Xác định các mục tiêu hoạt động download by : skknchat@gmail.com PL.5 Trả lời Stt Có Nội dung Khơng Khơng có ý kiến Số lượng Tỷ lệ Số lượng Tỷ lệ Số lượng Tỷ lệ Hàng năm, doanh nghiệp có xây 36 dựng mục tiêu cụ thể cho phịng ban hay khơng? 100 100% 0% 0% Ban quản lý có phổ biến mục tiêu 37 hoạt động cụ thể cho nhân viên không? 99 99% 0% 1% Ban quản lý có yêu cầu nhân viên đặt mục tiêu cụ thể cho 38 thân hướng theo mục tiêu hoạt động phòng không? 95 95% 5% 0% Định kỳ, ban quản lý có yêu cầu anh/chị báo cáo việc thực 39 mục tiêu, thuận lợi khó khăn cá nhân không? 95 95% 5% 0% Các mục tiêu doanh nghiệp có 40 thay đổi môi trường kinh doanh thay đổi không? 16 16% 79 79% 5% Doanh nghiệp có xây dựng mẫu báo cáo phù hợp cho việc theo dõi 41 việc thực mục tiêu (cá nhân phòng ban) khơng? 77 77% 23 23% 0% Doanh nghiệp có yêu cầu phòng ban thực đối chiếu số 42 liệu báo cáo với số liệu phòng kế tốn khơng? 68 68% 32 32% 0% 10% 89 89% 1% 36% 64 64% 0% 2.3 Xác định các mục tiêu báo cáo Doanh nghiệp có cung cấp mẫu 43 báo cáo dành riêng cho dự án 10 không? 2.4 Xác định các mục tiêu tuân thủ Anh/chị có yêu cầu đưa 44 yếu tố tuân thủ quy định công ty vào mục tiêu mình? 36 download by : skknchat@gmail.com PL.6 Trả lời Stt Có Nội dung Anh/chị có yêu cầu đưa yếu 45 tố tuân thủ pháp luật vào mục tiêu mình? Khơng Khơng có ý kiến Số lượng Tỷ lệ Số lượng Tỷ lệ Số lượng Tỷ lệ 100 100% 0% 0% 79 79% 0% Doanh nghiệp có biện pháp cụ thể 46 để xử lý nhân viên thiếu tuân thủ 21 21% không? Nhận dạng biến cố 3.1 Các biến cố tác động đến mục tiêu chiến lược Khi xảy biến cố, doanh nghiệp 47 có tiến hành xác định nguy hay hội hay không? 28 28% 71 71% 1% Doanh nghiệp có phân tích kiện liên quan đến môi trường 48 kinh doanh (thay đổi sách, kinh tế biến động, đối thủ cạnh tranh,…) không? 97 97% 0% 3% 67 67% 0% Doanh nghiệp có phân tích kiện liên quan đến môi trường nội 49 (thay đổi nhân sự, hệ thống 33 33% thông tin, sở hạ tầng,…) không? 3.2 Các biến cố tác động đến mục tiêu hoạt động Doanh nghiệp có xem xét biến động nhân không? Định kỳ, doanh nghiệp có tiến 51 hành điều chỉnh chế độ lương thưởng khơng? Doanh nghiệp có thường xảy tranh chấp quyền nghĩa vụ 52 với người lao động (như chế độ thai sản, sa thải vô cớ, an tồn lao động, …) khơng? Doanh nghiệp có trọng vào 53 vấn đề an ninh mạng thông tin không? 50 28 28% 72 72% 0% 70 70% 30 30% 0% 0% 100 100% 0% 6% 94 94% 0% download by : skknchat@gmail.com PL.7 Trả lời Stt Có Nội dung Doanh nghiệp có trọng kiểm 54 tra thông tin pháp lý hợp đồng kinh tế khơng? Khơng Khơng có ý kiến Số lượng Tỷ lệ Số lượng Tỷ lệ Số lượng Tỷ lệ 60 60% 38 38% 2% 0% 3% 97 97% 3% Doanh nghiệp thường hạn chế thuê dịch vụ mà 55 doanh nghiệp tự sản xuất kinh 97 97% doanh (vận chuyển phía HCM dịch vụ hải quan)? 3.3 Các biến cố tác động đến mục tiêu tuân thủ Doanh nghiệp có đồng ý thực dịch vụ cho lơ hàng 56 0% khơng có thơng tin nguồn gốc rõ ràng? Doanh nghiệp có yêu cầu nhân 57 viên tuân thủ quy định pháp luật không? 100 100% 0% 0% Doanh nghiệp có u cầu kiểm tra 58 tính đắn hợp lệ chứng từ (bill, DO, hóa đơn,…)? 34 34% 66 66% 0% Doanh nghiệp có yêu cầu việc 59 lưu trữ chứng từ phục vụ quản trị nội bộ? 51 51% 49 49% 0% 70 70% 30 30% 0% Doanh nghiệp có sử dụng 61 phương pháp kỹ thuật để đánh giá rủi ro không? 25 25% 75 75% 0% Doanh nghiệp có thơng báo 62 khả rủi ro xảy mức độ ảnh hưởng cho nhân viên không? 18 18% 82 82% 0% Doanh nghiệp có khuyến khích 63 nhân viên báo cáo rủi ro mới? 84 84% 15 15% 1% Đánh giá rủi ro 60 Doanh nghiệp có xây dựng quy trình đánh giá rủi ro khơng? download by : skknchat@gmail.com PL.8 Trả lời Stt Có Nội dung Khơng Khơng có ý kiến Số lượng Tỷ lệ Số lượng Tỷ lệ Số lượng Tỷ lệ 10 10% 90 90% 0% 18 18% 52 52% 30 30 % Doanh nghiệp có thực dự báo 66 nhu cầu khách hàng dịch vụ không? 86 86% 11 11% 3% Định kỳ, doanh nghiệp có tiến hành tìm nhà cung cấp 67 đánh giá đối tác cũ (tiếp tục hợp tác ngừng hợp tác)? 68 68% 32 32% 0% Doanh nghiệp có thực biện pháp nhằm ngăn ngừa nhân 68 viên gian lận số liệu, chiếm đoạt tài sản không? 93 93% 0% 7% Doanh nghiệp có kiểm sốt 69 cơng tác phòng cháy chữa cháy kho hàng? 20 20% 78 78% 2% 76 76% 24 24% 0% 66 66% 31 31% 3% 62 62% 38 38% 0% Khả xảy mức độ ảnh hưởng rủi ro phát 64 có cập nhật kịp thời cho nhân viên không? Đối phó với rủi ro Khi kiện đánh giá hội mang lại lợi ích cho đơn vị, 65 ban quản lý có tiến hành điều chỉnh lại chiến lược mục tiêu khơng? Doanh nghiệp có mua bảo hiểm 70 cho xe đầu kéo kho hàng khơng? Doanh nghiệp giao thầu cho bên ngồi cơng ty kinh 71 doanh loại hình dịch vụ (vận chuyển, hải quan, bảo hiểm…)? Hợp đồng giao thầu cho bên 72 thể rõ trách nhiệm bên bán không? Hoạt động kiểm sốt download by : skknchat@gmail.com PL.9 Trả lời Stt Có Nội dung Khơng Khơng có ý kiến Số lượng Tỷ lệ Số lượng Tỷ lệ Số lượng Tỷ lệ Tất hoạt động doanh 73 nghiệp phải thông qua phê duyệt ban quản lý? 100 100% 0% 0% Doanh nghiệp có yêu cầu nhân viên kiểm tra nhằm đảm bảo đầy 74 đủ phê duyệt trước xử lý chứng từ? 100 100% 0% 0% Doanh nghiệp có yêu cầu phòng ban xây dựng quy trình 75 hướng dẫn cơng việc cho vị trí cụ thể khơng? 82 82% 17 17% 1% Định kỳ, doanh nghiệp có thực 76 đánh giá cơng việc cá nhân theo quy trình đề khơng? 40 40% 60 60% 0% Khi nhận đơn hàng, phận bán 77 hàng có ln ln kiểm tra tính hợp pháp thơng tin hàng hóa thời gian cung cấp dịch vụ không? 86 86% 11 11% 3% Bộ phận bán hàng có triển khai 78 thơng tin đơn hàng đến phận nghiệp vụ liên quan không? 100 100% 0% 0% Các phận nghiệp vụ có đảm 79 bảo thực theo yêu cầu đơn hàng? 100 100% 0% 0% Doanh nghiệp có xây dựng quy 80 trình tiếp nhận xử lý khiếu nại khách hàng? 0% 97 97% 3% 0% 6.1 Hoạt động kiểm soát chung 6.2 Kiểm soát quy trình bán hàng 6.3 Kiểm soát quy trình toán cơng nợ đại lý nước ngoài Chứng từ liên quan đến công nợ phải trả cho đại lý nước ngồi có 81 trưởng phòng phê duyệt 100 100% 0% trước chuyển qua phận kế toán? download by : skknchat@gmail.com PL.10 Trả lời Stt Có Nội dung Số lượng Doanh nghiệp có tiến hành kí hợp 82 đồng với đại lý nước ngồi 10 khơng? Doanh nghiệp có kiểm tra thơng tin tốn ngân hàng 83 17 đại lý nước ngồi khơng phải giả mạo? 6.4 Kiểm soát quy trình thu hồi cơng nợ Khơng Khơng có ý kiến Tỷ lệ Số lượng Tỷ lệ Số lượng Tỷ lệ 10% 90 90% 0% 17% 81 81% 2% Các phận nghiệp vụ kinh doanh có chuyển chứng từ tất 84 lơ hàng phát sinh cho phịng kế tốn? 82 82% 18 18% 0% Khi phòng nghiệp vụ yêu cầu bổ 85 sung thơng tin, nhân viên kinh doanh có đáp ứng kịp thời không? 48 48% 52 52% 0% 37 37% 63 63% 0% 98 98% 0% 2% 0% 100 100% 0% 29 29% 61 61% 10 10 % Kế toán nhận chứng từ tất 90 lô hàng phát sinh Logistics Fast? 50 50% 39 39% 11 11 % Thông tin phần mềm kế tốn 91 Bravo có xác đáng tin cậy không? 100 100% 0% 0% Bộ phận kinh doanh cập nhật thông tin thay đổi lô hàng (do 86 yêu cầu khách hàng hãng tàu) có kịp thời cho phân liên quan? Định kỳ, doanh nghiệp có thực 87 đối chiếu công nợ khách hàng không? Doanh nghiệp có xây dựng hạn 88 mức cơng nợ chi hộ khách hàng không? Thông tin và truyền thông Thơng tin phần mềm Logistics Fast có đáp ứng 89 yêu cầu đầy đủ xác khơng? download by : skknchat@gmail.com PL.11 Trả lời Stt Có Nội dung Khơng Khơng có ý kiến Số lượng Tỷ lệ Số lượng Tỷ lệ Số lượng Tỷ lệ Doanh nghiệp có xây dựng hệ thống văn pháp luật tác 92 động đến hoạt động kinh doanh cho nhân viên tham khảo khơng? 39 39% 61 61% 0% Doanh nghiệp có xây dựng 93 hệ thống qui định, sách nội doanh nghiệp? 32 32% 68 68% 0% Các thay đổi liên quan đến 94 sách doanh nghiệp thông báo qua mail văn bản? 20 20% 80 80% 0% Các thay đổi liên quan đến 95 sách cơng ty ln thơng báo từ ban quản lý? 72 72% 28 28% 0% Thời điểm tiếp nhận thơng tin có 96 phù hợp với yêu cầu công việc anh/chị không? 55 55% 45 45% 0% Có phải tất thơng báo có 97 văn thức kèm theo ký duyệt Tổng giám đốc? 10 10% 90 90% 0% 98 100 100% 0% 0% Doanh nghiệp có xây dựng 99 tiêu đánh giá thành tích (KPI) cho phịng ban khơng? 100 100% 0% 0% Phòng ban anh/chị có 10 yêu cầu cải tiến quy trình làm việc? 72 72% 28 28% 0% Hàng năm, doanh nghiệp có tiến 10 hành kiểm tốn báo cáo tài (BCTC) không? 100 100% 0% 0% Ban giám đốc có tổ chức 10 họp nội định kỳ (hàng tháng, quý) không? 100 100% 0% 0% Doanh nghiệp có xây dựng website khơng? Giám sát download by : skknchat@gmail.com PL.12 PHỤ LỤC DANH SÁCH CÁC DOANH NGHIỆP THAM GIA KHẢO SÁT Ngành nghề STT I Tên công ty Khu công nghiệp Phú Tài Công ty TNHH Ánh Vy Cơng ty TNHH Bình Phú Cơng ty CP TM&SX Dun Hải I Cơng ty TNHH Đức Tồn Cơng ty TNHH TM Hà Thanh CN Công ty CP Hoàng Anh Gia Lai - Nhà máy Chế biến lâm sản xuất gỗ Hồng Anh Quy Nhơn Cơng ty TNHH Hoàng Hưng Chế biến lâm sản xuất DNTN Hồng Long Chế biến lâm sản xuất Cơng ty TNHH Hồng Phát Chế biến lâm sản xuất Cơng ty TNHH Hoàng Trang Chế biến lâm sản xuất Công ty CP XNK Hà Anh CB Lâm sản XK-Nông sản Công ty CP VINAFOR Quy Nhơn Chế biến lâm sản xuất Công ty TNHH Minh Tiến Chế biến lâm sản xuất Công ty TNHH SX-TM Minh Đạt Chế biến lâm sản xuất Công ty TNHH Mỹ Tài Chế biến lâm sản xuất Xí nghiệp TN Nam Bình Chế biến lâm sản xuất Cơng ty TNHH Như Ý Chế biến lâm sản xuất Công ty TNHH Phú Hiệp Chế biến lâm sản xuất Công ty TNHH Phước Hưng Chế biến lâm sản xuất Công ty CP chế biến gỗ nội thất PISICO Chế biến lâm sản xuất Công ty CP Quốc Thắng Chế biến lâm sản xuất DNTN Sơn Hải Chế biến lâm sản xuất Công ty TNHH Tân Đức Duy Chế biến lâm sản xuất Công ty TNHH Tân Phước Chế biến lâm sản xuất Công ty TNHH TM Tây Sơn Chế biến lâm sản xuất Công ty TNHH Thanh Thủy Chế biến lâm sản xuất Công ty TNHH Thiên Nam Chế biến lâm sản xuất Cơng ty TNHH Tồn Gia Đạt Chế biến lâm sản xuất Công ty CP kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt Chế biến lâm sản xuất Công ty TNHH Trí Tín Chế biến lâm sản xuất Công ty TNHH Trường Lâm Chế biến lâm sản xuất Công ty TNHH Trường Sơn Chế biến lâm sản xuất 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 Chế biến lâm sản xuất Chế biến lâm sản xuất Chế biến lâm sản xuất Chế biến lâm sản xuất Chế biến lâm sản xuất download by : skknchat@gmail.com PL.13 STT 33 34 35 36 37 Tên công ty Công ty TNHH Việt Anh Công ty TNHH Sông Kôn DNTN Tuấn Phong Công ty TNHH Tân Việt Cơng ty TNHH Hồng Ngọc 38 Cơng ty TNHH Hồng Phúc 39 40 Công ty TNHH Công nghệ gỗ Thành Phát Công ty TNHH Việt Lâm 41 Công ty TNHH Đức Hải 42 Công ty TNHH Nguyên liệu giấy 43 Công ty TNHH Trường Phát II 44 45 46 47 III Khu công nghiệp Long Mỹ Công ty CPTMSX Duyên Hải II Công ty CP TMSX Khải Vy Quy Nhơn DNTN Thành An Cơng ty TNHH Thanh Hịa 48 Cơng ty TNHH nguyên liệu giấy Hồng Hải 49 Công ty CP Lâm nghiệp 19 50 Công ty TNHH Đại Việt Ngành nghề Chế biến lâm sản xuất Chế biến lâm sản xuất Chế biến lâm sản xuất Chế biến lâm sản xuất Chế biến lâm sản xuất CB Lâm sản XK-SX bao bì carton Chế biến lâm sản xuất Chế biến lâm sản xuất SX nguyên liệu giấy xuất SX nguyên liệu giấy SX nguyên liệu giấy xuất Chế biến lâm sản xuất Chế biến lâm sản xuất Chế biến lâm sản xuất Chế biến lâm sản xuất Khu công nghiệp Nhơn Hòa CB nguyên liệu giấy xuất CB gỗ XK, kết hợp sắt mây đan Nhà máy chế biến gỗ & NLG download by : skknchat@gmail.com ... trạng hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định + Đưa số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro doanh nghiệp chế biến. .. nội theo hướng quản trị rủi ro Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định Chương 3: Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội theo hướng. .. TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO HƯỚNG QUẢN TRỊ RỦI RO TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CHẾ BIẾN GỖ TỈNH BÌNH ĐỊNH 2.1 Giới thiệu về các doanh nghiệp chế biến gỗ tỉnh Bình Định 2.1.1 Số lượng doanh nghiệp