Bài viết này với mục đích làm rõ của quyền xử lý tài sản bảo đảm của bên mua nợ trong hoạt động mua, bán nợ của ngân hàng thương mại và đề xuất hướng hoàn thiện một số khía cạnh pháp luật liên quan đến vấn đề này.
Số 10/2020 - Năm thứ mười lăm BÀN VỀ QUYỀN XỬ LÝ TÀI SẢN BẢO ĐẢM CỦA BÊN MUA NỢ TRONG HOẠT ĐỘNG MUA, BÁN NỢ CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Trần Thị Thanh Thủy1 Tóm tắt: Quyền xử lý tài sản bảo đảm quyền quan trọng bên mua nợ, thực theo quy định Bộ luật dân Nghị số 42/2017/QH14 thí điểm nợ xấu tổ chức tín dụng Tuy nhiên thực tiễn áp dụng cịn phát sinh số bất cập ảnh hưởng đến quyền xử lý tài sản bên mua nợ Bài viết với mục đích làm rõ quyền xử lý tài sản bảo đảm bên mua nợ hoạt động mua, bán nợ ngân hàng thương mại đề xuất hướng hồn thiện số khía cạnh pháp luật liên quan đến vấn đề Từ khóa: Quyền xử lý tài sản, hoạt động mua bán nợ, ngân hàng thương mại Nhận bài: 21/9/2020; Hoàn thành biên tập: 25/9/2020; Duyệt đăng:23/10/2020 Abstract: The right to realize collateral is one of the important rights of the debt buyers, complying with the provisions of the Civil Code and Resolution No 42/2017/QH14 on the pilot settlement of bad debts of credit institutions However, in practice, there are a number of inadequacies that affect such right of the buyer This article aims to clarify the right to handle collateral of the debt buyer when purchasing and selling debts of commercial banks and proposes to improve a number of relevant legal aspects Keyword: Property handling rights, debt trading, commercial banks Date of receipt: 21/9/2020; Date of revision: 25/9/2020; Date of Approval:23/10/2020 Hoạt động mua, bán nợ ngân hàng thương mại giao dịch dựa tự nguyện thoả thuận bên bán nợ (ngân hàng thương mại) bên mua nợ, với đối tượng trao đổi giao dịch quyền yêu cầu toán khoản nợ ngân hàng thương mại, loại quyền tài sản, định giá tiền chuyển giao Quyền yêu cầu toán khoản nợ, loại quyền mà đưa vào giao dịch mua, bán nợ này, hình thành thông qua hợp đồng cho vay ngân hàng thương mại khách hàng vay, theo khách hàng có nghĩa vụ phải toán cho ngân hàng theo thời hạn thoả thuận hợp đồng cho vay Đối tượng hoạt động mua, bán nợ, tức nợ ngân hàng thương mại, thường mang tính rủi ro tín dụng Cụ thể, rủi ro tín dụng định nghĩa nguy mà khách hàng vay khơng đáp ứng nghĩa vụ tốn nợ ngân hàng theo điều khoản thỏa thuận2 Hiểu theo nghĩa rộng, rủi ro tín dụng tất khả mà theo đó, ngân hàng thương mại thu hồi đầy đủ hạn khoản tín dụng cấp Rủi ro tín dụng gây nên thiệt hại ngân hàng, làm mát nguồn vốn, suy giảm khả chi trả khả toán khoản nợ ngân hàng3 Dưới góc độ pháp lý, rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng tổn thất có khả xảy khoản nợ mà ngân hàng cho vay khách hàng khơng thực khơng có khả thực phần tồn nghĩa vụ theo cam kết4 Với mục đích phịng ngừa rủi ro tín dụng, giao dịch bảo đảm đời ngày phát huy vui trị nó, nhằm bảo đảm cho việc thu hồi khoản tiền cho vay5 Để bảo đảm khả thu hồi nợ, ngân hàng thương mại thường yêu cầu khách hàng phải có tài sản bảo đảm vay Từ đó, cho vay có tài sản bảo đảm dần trở thành thuật ngữ quen thuộc nhắc đến hoạt động cho vay ngân hàng thương mại Đối với khoản cho vay này, tên gọi nó, ngân hàng thương mại yêu cầu khách hàng phải có tài sản bảo đảm cho nghĩa vụ toán đến hạn Bởi thực việc cho vay, ngân hàng thương mại khơng cịn Thạc sỹ, Đồn Luật sư Thành phố Hồ Chí Minh, NCS Học viện Khoa học xã hội Uỷ ban giám sát ngân hàng Basel, Bank for International Settlements, Principles for the Management of Credit Risk, https://www.bis.org/publ/bcbs75.htm; truy cập ngày 15/02/2020 Trần Vũ Hải, Một số vấn đề pháp lý quản lý rủi ro tín dụng, Đại học luật Hà Nội, https://luattaichinh.wordpress.com/2008/09/05/, truy cập ngày 25/03/2020 Khoản 1, Điều 3, Thông tư số 02/2013/TT-NHNN ngày 21 tháng 01 năm 2013 Ngân hàng Nhà nước quy định phân loại tài sản có, mức trích, phương pháp trích lập dự phòng rủi ro việc sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro hoạt động tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi Viên Thế Giang, Pháp luật giao dịch bảo đảm hoạt động cấp tín dụng Việt Nam, Nxb Chính trị Quốc gia, Hà Nội, năm 2015, tr 22 HỌC VIỆN TƯ PHÁP trực tiếp quản lý nguồn vốn mình, từ xảy nhiều rủi ro, nguy thu hồi vốn vay Khi có tài sản bảo đảm, ngân hàng có quyền xử lý tài sản bảo đảm để thu hồi nợ đến hạn mà khách hàng không thực nghĩa vụ trả nợ Tuy hầu hết ngân hàng mong muốn việc bán tài sản bảo đảm thu hết nợ gốc, phải thu 30% lãi vay mà không đáp ứng6 Tài sản bảo đảm quân chủ chốt cuối mà nghiệp vụ bảo đảm khả hoàn trả nợ khác hiệu Trong giao dịch mua, bán nợ ngân hàng thương mại, bên mua nợ trở thành chủ nợ khoản nợ mua, bán, song song với việc chuyển giao quyền yêu cầu toán khoản nợ, ngân hàng thương mại bán nợ đồng thời chuyển giao cho bên mua nợ quyền nghĩa vụ có liên quan khác khoản nợ, bao gồm quyền xử lý tài sản bảo đảm khoản nợ khả toán theo thỏa thuận hợp đồng cấp tín dụng Các giao dịch bảo đảm cung cấp cho chủ nợ quyền xử lý tài sản bảo đảm để thu hồi khoản nợ mua Việc xem xét coi trọng vấn đề bảo đảm khoản vay pháp luật Việt Nam phù hợp với tầm nhìn Uỷ ban Basel, mà khoản vay có biện pháp bảo đảm, thơng qua việc chấp tài sản bên thứ ba bảo lãnh, phương pháp giảm thiểu rủi ro tín dụng Basel đề xuất7 Phát huy vai trò này, đến hạn mà nợ khơng có khả hồn trả nợ gốc lãi, chủ nợ thường quyền xử lý tài sản bảo đảm tiền vay để thu hồi nợ Xử lý tài sản bảo đảm tiền vay giai đoạn bảo đảm tiền vay tài sản, giai đoạn thực biện pháp tài sản bảo đảm nhằm thu hồi khoản nợ mà ngân hàng thương mại cho vay có vi phạm nghĩa vụ khách hàng vay, bên bảo lãnh theo cam kết hợp đồng tín dụng, hợp đồng bảo lãnh tiền vay8 Với vai trò quan trọng vậy, hoạt động xử lý tài sản bảo đảm đòi hỏi cần có quy định pháp luật cụ thể, rõ ràng nhằm bảo vệ bên mua nợ ngân hàng thương mại, giúp bên mua nợ, trở thành chủ nợ mới, thực thi quyền xử lý tài sản bảo đảm khoản nợ mua Điều góp phần hạn chế rủi ro cho bên mua giao dịch mua, bán nợ, hấp dẫn nhà đầu tư tham gia nhiều vào thị trường này, tạo điều kiện cho hoạt động mua, bán nợ ngày phát triển phát huy vai trị tài chính, kinh tế - xã hội Thực trạng hoạt động xử lý tài sản bảo đảm hoạt động mua, bán nợ ngân hàng thương mại theo quy định pháp luật Trong hoạt động mua, bán nợ ngân hàng thương mại, trường hợp đối tượng hợp đồng mua, bán nợ khoản nợ có tài sản bảo đảm việc xử lý tài sản bảo đảm vấn đề đặt bên mua nợ Bên mua nợ xử lý tài sản bảo đảm khi: (i) đến hạn thực nghĩa vụ tốn nợ vay mà bên có nghĩa vụ không thực thực không nghĩa vụ theo Khoản 1, Điều 299, Bộ luật dân năm 20159, (ii) thu hồi nợ trước hạn theo thỏa thuận hợp đồng tín dụng thuộc trường hợp Khoản 3, Điều 299, Bộ luật dân năm 201510, (iii) tài sản sử dụng để bảo đảm cho nhiều nghĩa vụ mà nghĩa vụ đến hạn, nghĩa vụ trả nợ ngân hàng chưa đến hạn xem đến hạn ngân hàng tham gia xử lý tài sản theo Khoản 3, Điều 296, Bộ luật dân năm 201511, (iv) trước tuyên bố bên vay phá sản theo Điểm b, khoản 1, Điều 53, Luật phá sản năm 201412 Khi đó, bên mua nợ tức chủ nợ có quyền xử lý tài sản bảo đảm cách thức theo Điều 303, Bộ luật dân năm 2015, gồm bán đấu giá tài sản, tự bán tài sản, nhận tài sản để thay cho việc thực nghĩa vụ bên bảo đảm, phương thức khác dựa thoả thuận ban đầu ngân hàng với bên vay, trường hợp khơng có thỏa thuận tài sản bán đấu giá13 Nguyễn Vũ, “VAMC AMC tổ chức tín dụng chia sẻ giải pháp xử lý nợ xấu hiệu quả”, Thời báo Ngânhàng, https://thoibaonganhang.vn/vamc-cung-amc-cua-cac-to-chuc-tin-dung-chia-se-giai-phap-xlnx-hieuqua-81452.html, truy cập ngày 04/04/2020 Mục 79, Basel Committee on Banking Supervision, The International Convergence of Capital Measurement and Capital Standards – A Revised Framework (Basel II), 2006 Lê Thị Thu Thủy (chủ biên), Các biện pháp bảo đảm tiền vay tài sản tổ chức tín dụng (Sách chuyên khảo), Nxb., Hà Nội, năm 2006, tr 273 Khoản 1, Điều 299, Bộ luật dân năm 2015 10 Khoản 3, Điều 299, Bộ luật dân năm 2015 cho phép hai bên có quyền thoả thuận để xử lý tài sản bảo đảm 11 Khoản 3, Điều 296, Bộ luật dân 2015 12 Điểm b, khoản 1, Điều 53, Luật phá sản năm 2014 13 Điều 303, Bộ luật dân năm 2015 Soá 10/2020 - Năm thứ mười lăm Quy định cho thấy, Bộ luật dân năm 2015 công nhận quyền tự bán tài sản bảo đảm bên nhận bảo đảm Cả Điều 195, Bộ luật dân năm 2015 Điều 198, Bộ luật dân năm 2005 mang tinh thần người chủ sở hữu tài sản có quyền định đoạt tài sản theo ủy quyền chủ sở hữu theo quy định luật14, theo quy định cũ, ngân hàng thực việc bán tài sản bảo đảm khơng chủ sở hữu uỷ quyền pháp luật khơng có quy định khác trường hợp này, Điểm b, Khoản 1, Điều 303, Bộ luật dân năm 2015 quy định rõ “Bên nhận bảo đảm tự bán tài sản”15, mở ngoại lệ cho ngân hàng thương mại, người chủ sở hữu tài sản bảo đảm, tự bán tài sản bảo đảm Xử lý tài sản bảo đảm quy định pháp luật bên giao dịch dân sự, hợp đồng tín dụng, đặc biệt quan tâm.Với quy định khác pháp luật gây khơng khó khăn cho bên.Vậy nên, để bảo đảm lợi ích bên phải thỏa thuận rõ nội dung, thời điểm phương thức xử lý tài sản đảm hợp đồng tín dụng Trên thực tế, bên mua nợ hợp đồng mua bán nợ sau giao kết hợp đồng mua bán nợ với ngân hàng thương mại trở thành chủ nợ thực hoạt động phạm vi cho phép nhằm xử lý tài sản bảo đảm để thu hồi nợ Một trường hợp thu hồi nợ có giá trị lớn bên mua nợ phải kể đến hoạt động xử lý tài sản bảo đảm Công ty Cổ phần Sài Gòn One Tower để thu hồi nợ Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Quản lý tài sản Tổ chức tín dụng Việt Nam (VAMC) Cụ thể, ngày 21 tháng 08 năm 2017, VAMC tiến hành thu giữ tài sản bảo đảm Cơng ty cổ phần Sài Gịn One Tower nhằm mục đích xử lý, thu hồi nợ theo quy định pháp luật, trường hợp tiến hành thu giữ tài sản bảo đảm theo Nghị số 42/2017/QH14 ngày 21 tháng 06 năm 2017 Quốc hội thí điểm nợ xấu tổ chức tín dụng VAMC (Nghị số 42/2017/QH14)16 Trước đó, khoản nợ với giá trị 7.000 tỷ đồng nhóm khách hàng Cơng ty Cổ phần Sài Gịn One Tower ngân hàng với tài sản bảo đảm Dự án đầu tư Cao ốc phức hợp Sài Gòn M&C địa 34 Tôn Đức Thắng, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh bán lại cho VAMC17, hợp đồng mua bán nợ sở cho VAMC thực quyền thu hồi nợ tư cách chủ nợ Mặc dù khoản nợ hết hạn giám sát, nhắc nhở từ VAMC nhằm u cầu Cơng ty cổ phần Sài Gịn One Tower tốn khoản nợ nhiên Cơng ty cổ phần Sài Gịn One Tower khơng thể đáp ứng nghĩa vụ mình, buộc VAMC phải thực biện pháp xử lý tài sản bảo đảm nhằm để hồi khoản nợ VAMC yêu cầu Công ty Cổ phần Sài Gòn One Tower bàn giao tài sản bảo đảm Cơng ty Cổ phần Sài Gịn One Tower không thực việc bàn giao Do đó, VAMC triển khai thu giữ tài sản bảo đảm theo trình tự thủ tục Điều Nghị số 42/2017/QH14 Quá trình thu giữ tài sản bảo đảm thực theo quy định pháp luật hỗ trợ quan nhà nước Đây khoản nợ xấu lớn mà VAMC mua trái phiếu đặc biệt thu nợ từ khách hàng Việc thu giữ tài sản bảo đảm nhằm thu hồi khoản nợ có giá trị lớn VAMC nêu bước ngoặc đánh dấu triển khai phát triển hoạt động xử lý tài sản bảo đảm VAMC nói riêng hoạt động cho vay nói chung Một số bất cập đề xuất hướng hoàn thiện quy định pháp luật việc xử lý tài sản bảo đảm hoạt động mua, bán nợ ngân hàng thương mại Từ sau Bộ luật Dân năm 2015 có hiệu lực Nghị số 42/2017/QH14 ban hành, khung pháp lý để bên mua nợ thực xử lý tài sản bảo đảm nhằm thu hồi nợ mua ngày trở nên hoàn thiện Tuy nhiên, áp dụng vào thực tế, quy định việc xử lý tài sản bảo đảm hoạt động mua, bán nợ ngân hàng thương mại bộc lộ nhiều tồn đọng, việc xử lý tài sản bảo đảm thành công hiệu trường hợp VAMC thu hồi tài sản bảo đảm Công ty Cổ phần Sài Gịn One Tower khơng phải việc thường xun diễn Vì vậy, việc giải quyết, hồn thiện bất cập quy định pháp luật nhằm tạo Điều 195, Bộ luật dân năm 2015 Điều 198, Bộ luật dân năm 2005 Điểm b, Khoản 1, Điều 303, Bộ luật dân năm 2015 16 T.L, “VAMC bắt đầu xử lý nợ theo Nghị 42: Sài Gòn One Tower bị thu giữ tài sản đảm bảo”, Báo Đầu tư, https://baodautu.vn/vamc-bat-dau-xu-ly-no-theo-nghi-quyet-42-sai-gon-one-tower-bi-thu-giu-tai-san-dam-baod68426.html, truy cập ngày 02/08/2020 17 Đoàn Văn Thắng, Từ bước đột phá xử lý nợ xấu, https://sbvamc.vn/bai-viet/tu-nhung-buoc-ot-pha-xu-lyno-xau-5413, truy cập ngày 10/08/2020 14 15 HỌC VIỆN TƯ PHÁP hành lang pháp lý an toàn, phát triển thị trường mua bán nợ Việt Nam lành mạnh nhiệm vụ thách thức nhà làm luật Thứ nhất, cần có hướng dẫn cụ thể thời hạn thông báo trước việc xử lý tài sản bảo đảm Nghĩa vụ thông báo việc xử lý tài sản bảo đảm quy định rõ Điều 300, Bộ luật dân 201518, theo trước xử lý tài sản bảo đảm, bên nhận bảo đảm phải thông báo văn “thời hạn hợp lý” việc xử lý tài sản bảo đảm cho bên bảo đảm bên nhận bảo đảm khác, trừ trường hợp tài sản bảo đảm có nguy bị hư hỏng dẫn đến bị giảm sút giá trị tồn giá trị bên nhận bảo đảm có quyền xử lý ngay, nghĩa vụ thơng báo không cần xét đến “thời hạn hợp lý” Trường hợp bên nhận bảo đảm không thông báo theo quy định, bao gồm quy định “thời hạn hợp lý”, mà gây thiệt hại phải bồi thường Tuy nhiên, thời hạn nào, có yếu tố xem hợp lý lại chưa có giải thích cụ thể Vì vậy, pháp luật cần có hướng dẫn rõ ràng hơn, ban hành số tiêu chí để dựa bên xác định thời hạn thơng báo trước hợp lý hay chưa Việc quy định rõ ràng, cụ thể giúp bên xử lý tài sản chủ động, thực hiệu Thứ hai, thống quy định quyền thu giữ tài sản bảo đảm bên nhận bảo đảm Quyền thu giữ tài sản bảo đảm bên nhận bảo đảm ghi nhận theo quy định pháp luật Điều 63, Nghị định số 163/2006/NĐ-CP ngày 29/12/2006 Chính phủ giao dịch bảo đảm (Nghị định số 163/2006/NĐ-CP) Điều 7, Nghị số 42/2017/QH14 ngày 21/06/2017 Quốc hội thí điểm xử lý nợ xấu tổ chức tín dụng (Nghị số 42/2017/QH14)19 Tuy nhiên lại có điều kiện khác quyền thu giữ tài sản pháp luật chung pháp luật chuyên ngành Việc đáp ứng điều kiện để bên nhận bảo đảm thu giữ tài sản bảo đảm Nghị định số 163/2006/NĐ-CP đơn giản, cần hết thời hạn thông báo bên nhận bảo đảm mà bên giữ tài sản bảo đảm khơng giao tài sản bên nhận bảo đảm có quyền thu giữ tài sản bảo đảm Trong đó, điều kiện để bên nhận bảo đảm thu giữ tài sản bảo đảm Khoản 2, Điều 7, Nghị số 42/2017/QH14 phức tạp20, là: (i) Xảy trường hợp xử lý tài sản bảo đảm theo quy định; (ii) Tại hợp đồng bảo đảm có thỏa thuận việc bên bảo đảm đồng ý cho bên nhận bảo đảm có quyền thu giữ tài sản bảo đảm khoản nợ xấu xảy trường hợp xử lý tài sản bảo đảm theo quy định pháp luật; (iii) Giao dịch bảo đảm biện pháp bảo đảm đăng ký theo quy định pháp luật; (iv) Tài sản bảo đảm tài sản tranh chấp vụ án thụ lý chưa giải giải Tịa án có thẩm quyền; khơng bị Tịa án áp dụng biện pháp khẩn cấp tạm thời; không bị kê biên áp dụng biện pháp bảo đảm thi hành án theo quy định pháp luật; (v) Bên nhận bảo đảm hồn thành nghĩa vụ cơng khai thơng tin theo quy định pháp luật Pháp luật chung dân sự, tức Bộ luật dân 2015, quy định trường hợp người giữ tài sản khơng giao tài sản bên nhận bảo đảm có quyền u cầu Tịa án giải quyết, trừ trường hợp ngoại lệ luật liên quan có quy định khác Quy định Nghị số 42/2017/QH14 xem thuộc ngoại lệ này, song quy định Nghị định số 163/2006/NĐ-CP khó xem thuộc ngoại lệ quy định hết hiệu lực Nghị định số 163/2006/NĐ-CP Nghị định hướng dẫn số điều Bộ luật dân 2005, Bộ luật dân 2005 hết hiệu lực, Nghị định số 163/2006/NĐ-CP coi hết hiệu lực thi hành21 theo quy định Khoản 4, Điều 154, Luật ban hành văn quy phạm pháp luật 2015 Tuy nhiên quy định Nghị số 42/2017/QH14 đặt khoản nợ xấu, khoản nợ nhóm 1, nhóm áp dụng theo quy định chưa rõ Trên thực tế, nhiều tổ chức vào Nghị định số 163/2006/NĐ-CP để xác lập, thực xử lý tài sản bảo đảm văn quy định chi tiết vấn đề này, lo ngại hiệu lực thi hành Nghị định Do đó, cần phải có văn thay Nghị định số 163/2006/NĐ-CP để hướng dẫn chi tiết việc ký kết, thực giao dịch bảo đảm xử lý tài sản bảo đảm nhằm tạo thuận lợi cho việc áp dụng pháp luật, tránh rủi ro pháp lý cho tổ chức tín dụng, tổ chức mua, bán nợ cá nhân, tổ chức có liên quan Trong Nghị số 42/2017/QH14 tiếp tục có hiệu lực ngày 15/08/2022 theo quy định Điều 300, Bộ luật dân năm 2015 Điều 63, Nghị định số 163/2006/NĐ-CP; Điều 7, Nghị số 42/2017/QH14 20 Khoản 2, Điều 7, Nghị số 42/2017/QH14 21 Khoản 4, Điều 154, Luật ban hành văn quy phạm pháp luật 18 19 Số 10/2020 - Năm thứ mười lăm Khoản 1, Điều 19, Nghị số 42/2017/QH1422, động thái dự kiến ban hành Nghị định thay Nghị định 163/2006/NĐ-CP nhà làm luật thể rõ Điểm c, Khoản 3, Mục II, Chỉ thị số 32/CT-TTg việc triển khai thực Nghị số 42/2017/QH14 Quốc hội thí điểm xử lý nợ xấu tổ chức tín dụng23, quy định nhằm tạo tương thích văn pháp luật cần ban hành, cần mở rộng phạm vi áp dụng chế tự thu giữ tài sản bảo đảm không khoản nợ xấu Nghị số 42/2017/QH14 mà tất khoản vay có tài sản bảo đảm tổ chức tín dụng Ngồi ra, Nghị định cần có hướng dẫn cụ thể chế đăng ký tài sản, quản lý tài sản, chế giải thông qua tố tụng thi hành án để bên nhận tài sản bảo đảm xử lý tài sản bảo đảm cách nhanh chóng, giảm chi phí cho bên thu hồi nợ, tránh kéo dài công tác xử lý nợ xấu hệ thống ngân hàng Thứ ba, quy định rõ thuế giá trị gia tăng bán tài sản bảo đảm Liệu việc bên mua nợ xử lý tài sản bảo đảm khoản nợ có phải chịu thuế giá trị gia tăng hay không, vấn đề chưa để cập trực tiếp quy định pháp luật Theo quy định Luật Thuế giá trị gia tăng, VAMC bán tài sản bảo đảm khoản nợ mà sở hữu thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng, Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng ban hành vào ngày 19/06/2013, xem VAMC ngoại lệ tổ chức mua, bán nợ khác không xếp vào đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng Mặc dù chất hoạt động bán tài sản bảo đảm để thu hồi nợ hình thức thu hồi lại khoản nợ mà chủ nợ cho vay, loại hoạt động mà pháp luật cho không chịu thuế giá trị gia tăng Pháp luật giao dịch bảo đảm quy định việc xử lý tài sản bảo đảm để thu hồi nợ hoạt động kinh doanh tài sản bên nhận bảo đảm Bất cập tưởng hủy bỏ mà Nghị định số 209/2013/NĐ-CP, ban hành vào ngày 18/12/2013, bổ sung việc “bán tài sản bảo đảm tiền vay” vào đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng, dựa vào quy định hiểu tổ chức mua lại nợ bán tài sản bảo đảm không thuộc đối tượng chịu thuế Nhưng sau đó, Khoản 8, Điều Thơng tư số 219/2013/TT-BTC, ban hành vào ngày 31/12/2013, sau sửa đổi Điều 8, Thông tư số 151/2014/TT-BTC Khoản 3, Điều 1, Thông tư số 26/2015/TT-BTC, lại quy định cụ thể hoạt động bán tài sản bảo đảm khơng thuộc đối tượng chịu thuế, trường hợp bán tài sản bảo đảm tiền vay tổ chức tín dụng quan thi hành án bên vay vốn tự bán tài sản bảo đảm theo ủy quyền bên cho vay để trả nợ khoản vay có bảo đảm, hồn tồn khơng đề cập đến tổ chức mua lại nợ tổ chức tín dụng nói chung ngân hàng thương mại nói riêng Song song với đó, Khoản 2, Điều 14, Thông tư số 09/2015/TT-NHNN quy định bên bán nợ chuyển giao quyền, nghĩa vụ liên quan đến khoản nợ cho bên mua nợ bao gồm quyền, nghĩa vụ biện pháp bảo đảm khoản nợ đó24 Vậy câu hỏi đặt là, việc ngân hàng thương mại nộp thuế giá trị gia tăng xử lý tài sản bảo đảm, quyền pháp luật cơng nhận, có chuyển cho bên mua nợ theo hợp đồng mua, bán nợ hay không Vấn đề cần hiểu bên mua nợ cần hưởng quyền lợi tương ứng ngân hàng thương mại Điều bảo đảm bình đẳng chủ nợ thị trường, đồng thời khuyến khích nhà đầu tư tham gia vào thị trường nhiều Thiết nghĩ, pháp luật cần có quy định rõ ràng vấn đề để chủ thể mua nợ khác có thực quyền nghĩa vụ Kết luận Việc xử lý tài sản bảo đảm sau bên mua nợ sở hữu khoản nợ tốn khó mà bên mua nợ nhà làm luật cần giải đáp, để công cụ bảo đảm thực nghĩa vụ thực phát huy vai trò tầm ảnh hưởng Các quy định pháp luật vấn đề đóng vai trị quan trọng, bảo đảm quyền lợi bên mua nợ để bên mua nợ xử lý tài sản bảo khơng thu hồi khoản nợ mà sở hữu Mặc dù pháp luật có ghi nhận định vấn đề này, song tồn số điểm cần hồn thiện Theo đó, pháp luật cần có hướng dẫn cụ thể thời hạn thông báo trước việc xử lý tài sản bảo đảm; thống quy định quyền thu giữ tài sản bảo đảm bên nhận bảo đảm; đồng thời cần quy định rõ thuế giá trị gia tăng bán tài sản bảo đảm để thu hồi nợ./ Khoản 1, Điều 19, Nghị số 42/2017/QH14 Điểm c, Khoản 3, Mục II, Chỉ thị số 32/CT-TTg việc triển khai thực Nghị số 42/2017/QH14 Quốc hội thí điểm xử lý nợ xấu tổ chức tín dụng 24 Khoản 2, Điều 14, Thông tư 09/2015/TT-NHNN 22 23 ... Trong hoạt động mua, bán nợ ngân hàng thương mại, trường hợp đối tượng hợp đồng mua, bán nợ khoản nợ có tài sản bảo đảm việc xử lý tài sản bảo đảm vấn đề đặt bên mua nợ Bên mua nợ xử lý tài sản. .. nhằm bảo vệ bên mua nợ ngân hàng thương mại, giúp bên mua nợ, trở thành chủ nợ mới, thực thi quyền xử lý tài sản bảo đảm khoản nợ mua Điều góp phần hạn chế rủi ro cho bên mua giao dịch mua, bán nợ, ... định rõ ? ?Bên nhận bảo đảm tự bán tài sản? ??15, mở ngoại lệ cho ngân hàng thương mại, người chủ sở hữu tài sản bảo đảm, tự bán tài sản bảo đảm Xử lý tài sản bảo đảm quy định pháp luật bên giao dịch