Tài liệu Chuong 3 - Ke toan NV tin dung docx

1 Chương 3 Chương 3 : Kế toán nghiệp vụ tín dụng : Kế toán nghiệp vụ tín dụng • Cho vay thông thường Cho vay thông thường • Cho vay trả góp Cho vay trả góp • Cho vay chiết khấu giấy tờ có giá Cho vay chiết khấu giấy tờ có giá • Cho thuê tài chính Cho thuê tài chính • Cho vay bằng vàng Cho vay bằng vàng • Cho vay bằng VNĐ đảm bảo theo giá trị vàng Cho vay bằng VNĐ đảm bảo theo giá trị vàng     Hoà sô cho vay     QÑ cho vay Töø choái cv 3 NHIEÄM VUÏ KEÁ TOAÙN CHO VAY   !"!#$%&'(" )    "   *"'(' + +! ")    &,   '% ! + + " +-  .'( "/)  ' #$!  %   - 4 CHỨNG TỪ GỐC  Đơn xin vay :  0&(  12+3"'/$'$'   Hợp đồng tín dụng:  12+&'*"'%  %  Khế ước vay kiêm kỳ hạn nợ:  12+' " 5 CHỨNG TỪ GHI SỔ  4+ +)  435"')séc, ủy nhiệm chi, …  435 '6 )séc lónh tiền mặt, phiếu chi, …  4+ + ")  "35"')y nhiệm chi, lệnh chi, …  "35 '6 )Giấy nộp tiền, séc lónh tiền mặt, … 6 1. Cỏc phng thc cho vay ch yu: 4 +7cho vay theo tửứng moựn8- 4 - 4'% %"+ +- 4 "'"(tớn duùng thueõ mua). 435 4359:3 ' 7 ; Gồm 05 nhóm tài khoản chính: Gồm 05 nhóm tài khoản chính: – Nhóm 1: “Nợ đủ tiêu chuẩn” Nhóm 1: “Nợ đủ tiêu chuẩn” – Nhóm 2: “Nợ cần lưu ý” Nhóm 2: “Nợ cần lưu ý” – Nhóm 3: “Nợ dưới tiêu chuẩn” Nhóm 3: “Nợ dưới tiêu chuẩn” – Nhóm 4: “Nợ nghi ngờ” Nhóm 4: “Nợ nghi ngờ” – Nhóm 5: “Nợ có khả năng mất vốn” Nhóm 5: “Nợ có khả năng mất vốn” 2. Tài khoản sử dụng: 8 ; Gồm có các nghiệp vụ chính sau Gồm có các nghiệp vụ chính sau : :  Cho vay các TCTD khác – Ký hiệu TK: Cho vay các TCTD khác – Ký hiệu TK: 20 20  Cho vay các tổ chức, cá nhân – Ký hiệu TK: Cho vay các tổ chức, cá nhân – Ký hiệu TK: 21 21  Chiết khấu thương phiếu và các giấy tờ có giá – Ký hiệu TK: Chiết khấu thương phiếu và các giấy tờ có giá – Ký hiệu TK: 22 22  Cho thuê tài chính – Ký hiệu tài khoản: Cho thuê tài chính – Ký hiệu tài khoản: 23 23  Bảo lãnh – Ký hiệu TK: Bảo lãnh – Ký hiệu TK: 24 24  Cho vay bằng vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư – KHTK: Cho vay bằng vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư – KHTK: 25 25  Tín dụng khác đối với tổ chức, cá nhân trong nước – KHTK: Tín dụng khác đối với tổ chức, cá nhân trong nước – KHTK: 27 27 2.1. Kết cấu các nhóm tài tài khoản: 9 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TK 2111 “Nợ đủ tiêu chuẩn” < =% '  +! < =% '  < =% '"'   # '*" '(' & =0)=% '"  +!   " '" " '*"'( '& 10 Lưu ý: Tài khoản 2111 Lưu ý: Tài khoản 2111  Đây là các khoản nợ được TCTD đánh giá là có khả Đây là các khoản nợ được TCTD đánh giá là có khả năng thu hồi cả gốc và lãi đúng thời hạn năng thu hồi cả gốc và lãi đúng thời hạn  Mở chi tiết cho từng tổ chức, cá nhân vay tiền Mở chi tiết cho từng tổ chức, cá nhân vay tiền ; Ví dụ: Ví dụ: ; 2111.00.01.3434 2111.00.01.3434 7>" 7>" "'?/8 "'?/8 ; 2111.00.03.5353 2111.00.03.5353 7>" 7>" 3:6"'% 8 3:6"'% 8 ; Ký hiệu tài khoản khi làm bài tập Ký hiệu tài khoản khi làm bài tập : : ; 2111. Nguyễn Hoài Nam 2111. Nguyễn Hoài Nam ; 2111. Đặng Thò Tuyết 2111. Đặng Thò Tuyết [...]... thể Tài khoản: 2191, 2291, 239 1, 2491, 2591, 2791 - Dự phòng chung Tài khoản: 2192, 2292, 239 2, 2492, 2592, 2792 24 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TK 219, 229, 239 , 249, 259, 279 “Dự phòng rủi ro” - Sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng - Số dự phòng được trích lập tính vào chi phí - Hoàn nhập số dự phòng thừa SD: Số dự phòng còn lại vào cuối kỳ 25 3 Hạch tốn các nghiệp vụ chủ yếu 3. 1 Cho vay thơng thường: TK... khả năng thu hồi, mất vốn 18 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TK 39 4 “Lãi phải thu từ hoạt động TD” - Số tiền lãi phải thu tính cộng dồn - Số tiền lãi khách hàng trả - Số tiền chuyển sang lãi chưa thu được SD: Số tiền lãi ngân hàng chưa thu được 19 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TK 702 ‘Thu lãi cho vay’ - Điều chỉnh hạch toán sai sót trong năm - Số tiền thu lãi cho vay - Kết chuyển tiền lãi cho vay vào tài khoản xác đònh KQKD SD:... 12 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TK 21 13 “Nợ dưới tiêu chuẩn” - Số tiền khách hàng vay các tổ chức, cá nhân SD: Số tiền nợ vay của các tổ chức, cá nhân đủ tiêu chuẩn theo quy đònh hiện hành về phân loại nợ - Số tiền khách hàng trả nợ - Số tiền chuyển sang tài khoản thích hợp theo quy đònh hiện hành về phân loại nợ 13 Lưu ý: Tài khoản 21 13  Mở chi tiết cho từng tổ chức, cá nhân vay tiền (Mở chi tiết và ký hiệu tài. .. những ngày quá hạn vốn(2) + Số lãi phạt (3) (2) = Số dư nợ trong kỳ x Lãi suất cho vay theo ngày trong hạn x Số ngày quá hạn x 150% 34 Các bước thực hiện  Cuối mỗi tháng tính dự thu trên từng món vay của khách hàng  Đưa vào tài khoản “Thu lãi cho vay”, hạch toán: Nợ TK 39 4 (39 41, 39 42, 39 43 ) Có TK 702  Khi đến thời hạn trả lãi, khách hàng có thể dùng tiền mặt hay tài khoản tiền gửi thanh toán để trả... 2111 (Ô.Nam) TK 1011 200 trđ 30 trđ TK 4211 (Cơ khí) 170 trđ TK 994 600 trđ 29 THỜI ĐIỂM THU N TK 2111 (Ô.Nam) 200 trđ TK 1011 30 trđ 30 trđ (10/05) 40 trđ (20/06) TK 4211 (Ô.Nam) 40 trđ 30 THỜI ĐIỂM N QUÁ HẠN TK 2111 (Ô.Nam) 200 trđ 160 trđ TK 2112 (Ô.Nam) 40 trđ 40 trđ (tất toán tài khoản) 31 TÍNH LÃI CHO VAY THÔNG THƯỜNG - Cuối mỗi tháng NH tính dự thu cho từng món vay - Khi khách hàng trả nợ gốc... 1011 xxx 31 / 01 / 05 Báo cáo kế toán (Dự thu – đảm bảo phản cuối tháng ánh đúng thu nhập) TK 39 4 TK 702 xx xx TK 1011 20 / 04 / 05 Khách hàng trả lãi hàng quý 23 2 .3 Trích dự phòng rủi ro:  Đối với các tài khoản “Dự phòng rủi ro”: Dùng để phản việc trích lập và sử dụng dự phòng rủi ro tín dụng theo quy đònh hiện hành về phân loại nợ  Bao gồm các tài khoản cấp III sau: - Dự phòng cụ thể Tài khoản:... lãi 14 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TK 2114 “Nợ nghi ngờ” - Số tiền khách hàng vay các tổ chức, cá nhân SD: Số tiền nợ vay của các tổ chức, cá nhân đủ tiêu chuẩn theo quy đònh hiện hành về phân loại nợ - Số tiền khách hàng trả nợ - Số tiền chuyển sang tài khoản thích hợp theo quy đònh hiện hành về phân loại nợ 15 Lưu ý: Tài khoản 2114  Mở chi tiết cho từng tổ chức, cá nhân vay tiền (Mở chi tiết và ký hiệu tài khoản...TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TK 2112 “Nợ cần chú ý” - Số tiền khách hàng vay các tổ chức, cá nhân SD: Số tiền nợ vay của các tổ chức, cá nhân đủ tiêu chuẩn theo quy đònh hiện hành về phân loại nợ - Số tiền khách hàng trả nợ - Số tiền chuyển sang tài khoản thích hợp theo quy đònh hiện hành về phân loại nợ 11 Lưu ý: Tài khoản 2112  Mở chi tiết cho từng tổ chức, cá nhân vay tiền (Mở chi tiết và ký hiệu tài. .. lãi, khách hàng có thể dùng tiền mặt hay tài khoản tiền gửi thanh toán để trả lãi, hạch toán: Nợ TK 1011, 4211, … Có TK 39 4 (39 41, 39 42, 39 43 ) 35 Các bước thực hiện  Nếu đến thời hạn trã lãi, khách hàng không đến để trả lãi, ngân hàng chuyển số lãi chưa thu được sang theo dõi ở tài khoản “Lãi cho vay quá hạn chưa thu được”, hạch toán: Nhập TK 941  Khi khách hàng đến thanh toán số tiền lãi đã quá... đến thời điểm đó - Công thức: Lãi vay = Dư Nợ thực tế theo món vay x LS x Thời hạn vay 32 TÍNH LÃI CHO VAY THÔNG THƯỜNG - Khi khách hàng không trả lãi đúng hạn, khách hàng không đến ngân hàng trả lãi, ngân hàng tính lãi quá hạn (lãi phạt) theo công thức: Lãi phạt quá hạn = Số lãi phải trả trong kỳ x Số ngày đã quá hạn trả x Lãi suất cho vay ngày x 150 %33 TÍNH LÃI CHO VAY THÔNG THƯỜNG - Khi khách hàng . moựn 8- 4 - 4'% %"+ +- 4 "'"(tớn duùng thueõ mua). 435 435 9 :3 ' 7 ; Gồm 05 nhóm tài khoản chính: Gồm 05 nhóm tài khoản. 7>" 7>" "'?/8 "'?/8 ; 2111.00. 03. 535 3 2111.00. 03. 535 3 7>" 7>" 3 :6"'% 8 3 :6"'%