bài tập nguyên lý kế toán tổng hợp tất cả các chương bài tập tương đương đề thi nghuyên lý kế toán tmu................................................................................................................
Bài 2: Tại doanh nghiệp sản xuất P tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, có tài liệu sau: (đơn vị tính: 1.000đ) I Số dư đầu kỳ tài khoản: SHTK Số tiền SHTK 131 Nợ) (dư Số tiền SHTK Số tiền 650.000 156 620.000 421 X 138 150.000 152 980.000 353 80.000 154 60.000 331 (dư Có) 630.000 338 120.000 155 1.650.000 411 4.950.000 414 1.570.000 111 400.000 341 980.000 331 (dư 150.000 Nợ) 112 1.550.000 211 153 240.000 214 4.150.000 131 (dư Có) 950.000 441 100.000 840.000 II Trong kỳ kế tốn có số nghiệp vụ phát sinh sau: Mua lô nguyên vật liệu, giá mua chưa thuế 500.000, thuế GTGT 10%, hàng nhập kho đủ, tiền hàng chưa trả cho người bán Mua lô hàng, giá mua chưa thuế 120.000, thuế GTGT 10%, tiền mua toán tiền vay Hàng nhập kho đủ Xuất kho vật liệu để sản xuất sản phẩm M: 300.000, SP N: 500.000 Xuất kho bán lô hàng, trị giá xuất kho 450.000, giá bán chưa thuế GTGT 800.000, thuế GTGT 10% Bên mua tốn 100.000 tiền mặt nhập quỹ Số cịn lại bên mua kí nhận nợ Người mua toán tiền nợ nghiệp vụ qua ngân hàng chuyển vào tài khoản tiền gửi (đã có báo cáo) Tính lương phải trả cho cơng nhân sản xuất sp M: 50.000, công nhân sản xuất sp N: 100.000, nhân viên quản lý phân xưởng 30.000, nhân viên phận bán hàng 20.000, nhân viên phân quản lý 40.000 Các khoản trích theo lương trích theo tỷ lệ quy định phận Xuất kho công cụ dụng cụ (loại phân bổ lần) dùng cho sản xuất sản phẩm 30.000, dùng cho phận bán hàng 20.000 Trích khấu hao TSCĐ dùng phân xưởng sản xuất 20.000, phận bán hàng 20.000, phận quản lý doanh nghiệp 40.000 10 Chi phí dịch vụ mua phải trả, giá mua chưa thuế phận sản xuất 10.000, phận bán hàng 15.000, phận quản lý doanh nghiệp 25.000, thuế GTGT 10% 11 Cuối kỳ, sản xuất hoàn thành nhập kho: 500 sản phẩm M 200 sản phẩm 12 Xuất kho bán 100 sản phẩm M 100 sản phẩm N Giá xuất kho: sản phẩm N M: 700/1 sản phẩm, sản phẩm N: 1.500/ sản phẩm Giá bán chưa thuế sản phẩm M: 1.500/ sản phẩm, sản phẩm N: 3.000/ sản phẩm Thuế GTGT 10% Khách hàng tốn tồn tiền gửi ngân hàng (đã có giấy báo Có) 13 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào, xác định số thuế GTGT phải nộp 14 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí để xác định kết kinh doanh kết chuyển tài khoản liên quan Biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo qui định hành Yêu cầu: - Tính X - Lập bảng cân đối kế toán đầu kỳ - Lập định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Phản ánh vào tài khoản chữ T - Lập bảng cân đối kế toán cuối kỳ Biết rằng: - CPSXC phân bổ cho loại sản phẩm theo tiền lương công nhân sản xuất - CPSPDD đầu kỳ: SP M: 40.000, SP N: 20.000 - CPSPDD cuối kỳ: SP M: 30.000, SP N: 10.000 Bài làm Tìm X : Tài sản Tiền Nguồn vốn Tiền TK 111 400.000 TK 441 4.950.000 TK112 1.550.000 TK 341 980.000 TK 131(dư Nợ) 650.000 TK 421 X TK 138 150.000 TK 353 80.000 TK 154 60.000 TK 338 120.000 TK 155 1.650.000 TK 414 1.570.000 TK 153 240.000 TK 441 840.000 TK 156 620.000 TK 331( dư Có) 630.000 TK 152 980.000 TK 131 ( dư Có) 100.00 TK 211 4.150.000 TK 214 (950.000) TK 331( dư Nợ) 150.000 Tổng Tài sản 9.650.000 Tổng Nguồn vốn 9.270.000 + X Ta có: Tổng tài sản = tổng nguồn vốn 9.650.000 = 9.270.000 + X X= 380.000 Lập bảng cân đối kế tốn đầu kì : Tài sản Tiền Phải thu khách hàng (dư Nợ) Phải thu người bán (dư Nợ) Thuế GTGT khấu trừ Hàng tồn kho Tiền Nguồn vốn Tiền 1.950.000 Phải trả người bán (dư Có) 630.000 650.000 Phải trả khách hàng (dư 100.000 Có) 150.000 Thuế khoản phải nộp nhà nước - Phải trả người lao động 3.550.000 Phải trả phải nộp khác 120.000 TSCĐ hữu hình 4.150.000 Vay nợ th tài Hao mịn TSCĐ (950.000) Vốn đầu tư chủ sở hữu 4.950.000 150.000 Quỹ đầu tư phát triển 1.570.000 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 380.000 Nguồn vốn đầu tư xây dựng 840.000 Phải thu khác Quỹ khen thưởng phúc 980.000 80.000 lợi Tổng tài sản 9.650.000 Tổng nguồn vốn 9.650.000 Định khoản nghiệp vụ phát sinh : Mua lô nguyên vật liệu, giá mua chưa thuế 500.000, thuế GTGT 10%, hàng nhập kho đủ, tiền hàng chưa trả cho người bán Nợ TK 152 : 500.000 Nợ TK 133 : 50.000 Có TK 331( dư có) : 550.000 Mua lô hàng, giá mua chưa thuế 120.000, thuế GTGT 10%, tiền mua toán tiền vay Hàng nhập kho đủ Nợ TK 156 : 120.000 Nợ TK 133 : 12.000 Có TK 341 : 132.000 Xuất kho vật liệu để sản xuất sản phẩm M: 300.000, SP N: 500.000 Nợ TK 621 (M) : 300.000 Nợ TK 612 (N): 500.000 Có TK 152 : 800.000 Xuất kho bán lô hàng, trị giá xuất kho 450.000, giá bán chưa thuế GTGT 800.000, thuế GTGT 10% Bên mua toán 100.000 tiền mặt nhập quỹ Số cịn lại bên mua kí nhận nợ -Dainh thu : Nợ TK 632 : 450.000 Có TK 156: 450.000 -Giá vốn: Nợ TK 131( dư Nợ ) : 780.000 Nợ TK 111 : 100.000 Có TK 511: 800.000 Có TK 3331 : 80.000 Người mua toán tiền nợ nghiệp vụ qua ngân hàng chuyển vào tài khoản tiền gửi (đã có Báo Có) Nợ TK 112 : 780.000 Có TK 131( dư Nợ) : 780.000 Tính lương phải trả cho cơng nhân sản xuất sp M: 50.000, công nhân sản xuất sp N: 100.000, nhân viên quản lý phân xưởng 30.000, nhân viên phận bán hàng 20.000, nhân viên phân quản lý 40.000 Nợ TK 622(M): 50.000 Nợ TK 622(N) : 100.000 Nợ TK 641 : 20.000 Nợ TK 642 : 40.000 Nợ TK 627: 30.000 Có TK 334: 240.000 Các khoản trích theo lương trích theo tỷ lệ quy định phận Nợ TK 622(M): 11.750 Nợ TK 622(N) : 23.500 Nợ TK 641 : 4.700 Nợ TK 642 : 9.400 Nợ TK 627: 7.050 Có TK 338: 56.4000 Xuất kho công cụ dụng cụ (loại phân bổ lần) dùng cho sản xuất sản phẩm 30.000, dùng cho phận bán hàng 20.000 Nợ TK 627: 30.000 Nợ TK 641 : 20.000 Có TK 153: 50.000 Trích khấu hao TSCĐ dùng phân xưởng sản xuất 20.000, phận bán hàng 20.000, phận quản lý doanh nghiệp 40.000 Nợ TK 627 : 20.000 Nợ TK 641 : 20.000 Nợ TK 642 : 40.000 Có TK 214 : 80.000 10.Chi phí dịch vụ mua ngồi phải trả, giá mua chưa thuế phận sản xuất 10.000, phận bán hàng 15.000, phận quản lý doanh nghiệp 25.000, thuế GTGT 10% Nợ TK 627: 10.000 Nợ TK 641 : 15.000 Nợ TK 642 : 25.000 Nợ TK 133: 5.000 Có TK 331(dư Có) : 55.000 11.Cuối kỳ, sản xuất hoàn thành nhập kho: 500 sản phẩm M 200 sản phẩm N - Tổng chi phí sản xuất chung (c) = 30.000 + 7.050 + 30.000 + 20.000 + 10.000= 97.050 - Chi phí sản xuất chung sản phẩm M = ( 97.050 x 50.000)/ 150.000 = 32.350 - Chi phí sản xuất chung sản phẩm N = ( 97.050 x 100.000)/ 150.000 = 64.700 Nợ TK 155(M): 394.100 Có TK 621(M) : 300.000 Có TK 622(M) : 61.750 Có TK 627(M): 32.350 -Giá thành M = SDĐK + Số phát sinh kỳ - SDCK = 394.100 + 40.000 – 30.000 = 414.100 -Giá thành đơn vị = 414.100 / 500 = 828.2 Nợ TK 155(M) : 414.100 Có TK 154(M) : 414.100 Nợ TK 154(N) : 688.200 Có TK 621(N): 500.000 Có TK 622(N) : 123.500 Có TK 627(N) : 64.700 -Giá thành N = SDĐK + Số phát sinh kỳ - SDCK = 688.200 + 20.000 – 10.000 = 698.200 -Giá thành đơn vị M = 698.200 / 200 = 3491 Nợ TK 155(N) : 698.200 Có TK 154(N) : 698.200 12.Xuất kho bán 100 sản phẩm M 100 sản phẩm N Giá xuất kho: sản phẩm M: 700/1 sản phẩm, sản phẩm N: 1.500/ sản phẩm Giá bán chưa thuế sản phẩm M: 1.500/ sản phẩm, sản phẩm N: 3.000/ sản phẩm Thuế GTGT 10% Khách hàng tốn tồn tiền gửi ngân hàng (đã có giấy báo Có) Nợ TK 632(M) : 70.000 Nợ TK 632(N) : 150.000 Nợ TK 112 : 495.000 Có TK 155(M) : 70.000 Có TK 155(N) : 150.000 Có TK 511(M) : 150.000 Có TK 511(N) : 300.000 Có TK 3331(M) : 15.000 Có TK 3331(N) : 30.000 13.Khấu trừ thuế GTGT đầu vào, xác định số thuế GTGT phải nộp VAT đầu vào = 50.000 + 12.000 + 5.000 = 67.000 VAT đầu = 80.000 + 15.000 + 30.000 = 125.000 VAT đầu > VAT đầu vào Doanh nghiệp phải nộp = 125.000 – 67.000 = 58.000 15.Cuối kỳ kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí để xác định kết kinh doanh kết chuyển tài khoản liên quan Biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo qui định hành -Kết chuyển doanh thu : Nợ TK 511 : 1.250.000 Có TK 911 : 1.250.000 - Kết chuyển giá vốn, chi phí: Nợ TK 911 : 864.100 Có TK 632 : 670.000 Có TK 641 : 79.700 Có TK 642 : 114.400 KQKD = Doanh thu – Chi phí = 1.250.000 – 864.100 = 385.900 Thuế TNDN phải nộp = 385.900 * 20%= 77.180 LNST = 308.720 -Thuế TNDN Nợ TK 821 : 77.180 Có TK 3334 : 77.180 -Kết chuyển chi phí thuế: Nợ TK 911 : 77.180 Có TK 821 : 77.180 - LNST: Nợ TK 911 : 308.720 Có TK 421 : 308.720 Lên tài khoản chữ T: SDĐK TK 152 SPS tăng 980.000 SDCK 500.000 SPS giảm 800.0 00 680.000 SDĐK SPS tăng TK 154 60.000 394.100 SPS giảm 688.200 414.1 00 698.2 00 SDCK 30.000 TK156 SDĐK 620.000 SPS tăng 120.000 SPS giảm SDCK 290.000 450.0 00 TK 112 SDĐK SPS tăng 1.550.000 780.000 SPS giảm 165.000 330.000 - SDCK 2.825.000 TK SDĐK SPS tăng giảm TK 133 50.000 SPS 12.000 67.0 00 5.000 SDCK TK 153 SDĐK 240.000 SPS tăng SDCK - SPS giảm 50.0 00 190.000 TK 155 SDĐK 1.650.000 SPS tăng 414.100 SPS giảm 698.200 70.0 00 150.0 00 SDCK 2.542.300 TK 111 SDĐK SPS tăng SDSK 400.000 100.000 SPS giảm 500.000 TK 131 (dư Nợ) - SDĐK SPS tăng SDĐK SPS tăng SDCK giảm 650.000 780.000 SPS giảm 780.0 00 650.000 333 80.000 SPS 15.000 67.0 00 30.000 77.180 SDCK 135.180 TK 138 SDĐK SPS tăng 150.000 - SPS giảm SDCK 150.000 TK 131 (dư có) SDĐK 100.000 SPS tăng SDCK - SPS giảm - - 100.000 TK 211 SDĐK SPS tăng 4.150.000 - SPS giảm - TK SDĐK SPS tăng SDCK giảm 4.150.000 TK 214 SDĐK 950.000 SPS tăng SDCK - SPS giảm 80.0 00 1.030.000 TK 311 (dư có) 630.000 550.000 SPS SDCK SDĐK 55.000 1.235.000 TK 311 (dư nợ) 150.000 SPS tăng SDCK - SPS giảm 150.000 TK 341 SDĐK 980.000 SPS tăng 132.000 SPS giảm SDCK 1.112.000 TK 334 SDĐK SPS tăng 240.000 SPS giảm - SDĐK SPS tăng SDCK giảm 240.000 TK 353 SDĐK 80.000 SPS tăng SDCK - SPS giảm 80.000 338 120.000 SDCK SDĐK 56.400 SPS 176.400 TK 411 4.950.000 SPS tăng SDCK - SPS giảm 4.950.000 TK 414 SDĐK 1.570.000 SPS tăng SDCK - SPS giảm 1.570.000 TK 421 SDĐK SPS tăng 380.000 308.720 SPS giảm - TK SDĐK SPS tăng SDCK giảm 688.720 TK 441 SDĐK SPS tăng SDCK 840.000 - SPS giảm 840.000 TK SPS 30.000 627 SPS 7.050 32.3 50 64.7 00 30.000 20.000 10.000 SPS TK 641 20.000 SPS 4.700 90.8 75 20.000 20.000 15.000 TK 8211 SPS 77.180 SPS 77.1 80 TK 642 SPS 40.000 SPS 9.400 120.5 75 40.000 25.000 TK 621 SPS 300.000 SPS 500.000 300.0 00 500.0 TK 00 SPS 50.000 622 SPS 100.000 11.750 61.750 123.5 00 23.500 SPS TK 632 450.000 SPS 70.000 670.0 00 150.000 TK 511 SPS 800.000 SPS 150.000 1.250.0 00 300.000 TK 911 SPS 864.100 SPS 1.250.0 00 77.180 308.720 Bảng cân đối kế tốn cuối kì: Tài sản Tiền Tiền 3.325.000 Nguồn vốn Tiền Phải trả người bán 1.235.000 (dư Có) Phải thu khách hàng ( dư Nợ) 650.000 Phải trả khách hàng Phải thu người bán (dư Nợ) 150.000 Thuế khoản phải nộp nhà nước 135.180 Thuế GTGT - Phải trả người lao động 240.000 Hàng tồn kho 3.732.300 Phải trả phải nộp khác 176.400 TSCĐ hữu hình 4.150.000 Vay nợ th tài 1.112.000 Hao mịn TSCĐ (1.030.000) Vốn đầu tư chủ sở hữu 4.950.000 Phải thu khác 150.000 Quỹ đầu tư phát triền 1.570.000 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 688.720 Nguồn vốn đầu tư xây dựng 840.000 Quỹ khen thưởng phúc lợi 80.000 Tổng nguồn vốn 11.127.300 (dư Có) khấu trừ Tổng tài sản 100.000 11.127.300 Hết - ... Yêu cầu: - Tính X - Lập bảng cân đối kế tốn đầu kỳ - Lập định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Phản ánh vào tài khoản chữ T - Lập bảng cân đối kế toán cuối kỳ Biết rằng: - CPSXC phân... 58.000 15.Cuối kỳ kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí để xác định kết kinh doanh kết chuyển tài khoản liên quan Biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo qui định hành -Kết chuyển doanh... trừ thuế GTGT đầu vào, xác định số thuế GTGT phải nộp 14 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí để xác định kết kinh doanh kết chuyển tài khoản liên quan Biết thuế suất thuế thu nhập doanh