Quyết toán thuế thu nhập cá nhân là việc cá nhân tiến hành các công việc kê khai số thuế trong một năm tính thuế về các vấn đề số thuế cần phải nộp thêm, hoàn trả số thuế đã nộp thừa và bù trừ thuế vào kỳ tiếp theo. Trong quá trình thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân, các bạn kế toán thường phát sinh rất nhiều vướng mắc như: Đối với cá nhân phải nộp thêm thuế mà không thực hiện kê khai quyết toán đúng thời hạn, nếu cơ quan thuế phát hiện sẽ bị xử phạt hành chính. Đối với cá nhân nộp thừa mà không thực hiện kê khai quyết toán thuế đúng thời hạn sẽ không được hoàn trả lại số thuế đã nộp thừa cũng như không được áp dụng chế độ bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
Hướng dẫn toán Thuế thu nhập cá nhân Đối tượng trực tiếp toán thuế thu nhập cá nhân? Công văn 636/TCT-DNNCN quy định đối tượng phải toán thuế thu nhập cá nhân cá nhân trực tiếp toán với quan thuế gồm: ● Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng trực tiếp khai tốn thuế thu nhập với quan thuế có số thuế phải nộp thêm có số thuế nộp thừa đề nghị hồn bù trừ vào kỳ khai thuế ● Cá nhân người nước kết thúc hợp đồng làm việc Việt Nam khai toán thuế với quan thuế trước xuất cảnh Nếu chưa làm thủ tục tốn thuế với quan thuế thực ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập tổ chức, cá nhân khác toán thuế theo quy định toán thuế cá nhân Khi tổ chức trả thu nhập tổ chức, cá nhân khác nhận ủy quyền tốn phải chịu trách nhiệm số thuế thu nhập cá nhân phải nộp thêm hoàn trả số thuế nộp thừa cá nhân - Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế hoả hoạn, thiên tai, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả nộp thuế phải trực tiếp khai toán thuế Hồ sơ khai tốn thuế trực tiếp Thơng tư 78/2021/TT-BTC quy định hồ sơ cá nhân trực tiếp toán với quan thuế gồm giấy tờ sau: - Tờ khai toán thuế theo mẫu 02/QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 78 ● Phụ lục bảng kê giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc theo mẫu 02-1/BKQTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 78 ● Bản chụp chứng từ thuế chứng minh số thuế khấu trừ, tạm nộp năm, số thuế nộp nước ngồi (nếu có) ● Bản chụp chứng từ chứng minh khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ khuyến học, quỹ nhân đạo (nếu có) ● Trường hợp cá nhân nhận thu nhập từ tổ chức quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh quán nhận thu nhập từ nước ngồi phải có tài liệu chứng minh số tiền trả đơn vị, tổ chức trả thu nhập nước ngồi Trình tự, thủ tục toán thuế Bước 1: Nộp hồ sơ Căn điểm a khoản Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP Công văn 636/TCTDNNCN, nơi nộp hồ sơ toán thuế thực sau: - Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền cơng 01 nơi thuộc diện tự khai thuế năm nộp hồ sơ khai toán thuế quan thuế nơi cá nhân trực tiếp khai thuế năm theo quy định sau: ● Cá nhân cư trú tổ chức, cá nhân Việt Nam trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân chưa khấu trừ thuế cá nhân nộp hồ sơ khai thuế đến quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập ● Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng trả từ nước ngồi cá nhân nộp hồ sơ khai thuế đến quan thuế quản lý nơi cá nhân phát sinh công việc Việt Nam Trường hợp nơi phát sinh công việc cá nhân không Việt Nam cá nhân nộp hồ sơ khai thuế đến quan thuế nơi cá nhân cư trú Trường hợp cá nhân có thu nhập tiền lương, tiền cơng 02 nơi trở lên bao gồm trường hợp vừa có thu nhập thuộc diện khai trực tiếp, vừa có thu nhập tổ chức chi trả khấu trừ cá nhân nộp hồ sơ khai tốn thuế quan thuế nơi có nguồn thu nhập lớn năm Trường hợp không xác định nguồn thu nhập lớn năm cá nhân tự lựa chọn nơi nộp hồ sơ toán quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả nơi cá nhân cư trú - Cá nhân cư trú có thu nhập tiền cơng, tiền lương thuộc diện tổ chức chi trả khấu trừ nguồn từ 02 nơi trở lên nộp hồ sơ khai tốn thuế sau: + Cá nhân tính giảm trừ gia cảnh cho thân tổ chức, cá nhân trả thu nhập nộp hồ sơ khai toán thuế quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối có tính giảm trừ gia cảnh cho thân nộp hồ sơ khai toán thuế quan thuế quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối Khi cá nhân có thay đổi nơi làm việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối khơng tính giảm trừ gia cảnh cho thân nộp hồ sơ khai tốn thuế quan thuế nơi cá nhân cư trú Trường hợp cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho thân tổ chức, cá nhân trả thu nhập nộp hồ sơ khai tốn thuế quan thuế nơi cá nhân cư trú ● Trường hợp cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động, ký hợp đồng lao động 03 tháng, ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập 01 nơi nhiều nơi khấu trừ 10% nộp hồ sơ khai tốn thuế quan thuế nơi cá nhân cư trú ● Cá nhân cư trú năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công 01 nơi nhiều nơi thời điểm tốn khơng làm việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập nơi nộp hồ sơ khai toán thuế quan thuế nơi cá nhân cư trú Bước 2: Tiếp nhận xử lý hồ sơ Thời hạn nộp hồ sơ khai toán nộp thuế - Thời hạn nộp hồ sơ toán thuế chậm ngày 30/4/2022 - Khi khai tốn có số thuế nộp thiếu thời hạn chậm 30/4/2022 Lưu ý: Mặc dù Công văn 636/TCT-DNNCN quy định thời hạn nộp hồ sơ toán trùng với ngày nghỉ theo quy định thời hạn nộp hồ ngày làm việc nên nộp hồ sơ trước ngày 30/4/2022 để tránh trường hợp không thực kịp bị xử phạt vi phạm hành ... sau: ● Cá nhân cư trú tổ chức, cá nhân Việt Nam trả thu nhập thu? ??c diện chịu thu? ?? thu nhập cá nhân chưa khấu trừ thu? ?? cá nhân nộp hồ sơ khai thu? ?? đến quan thu? ?? trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân. .. nơi nộp hồ sơ toán thu? ?? thực sau: - Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công 01 nơi thu? ??c diện tự khai thu? ?? năm nộp hồ sơ khai toán thu? ?? quan thu? ?? nơi cá nhân trực tiếp khai thu? ?? năm theo... việc cá nhân khơng Việt Nam cá nhân nộp hồ sơ khai thu? ?? đến quan thu? ?? nơi cá nhân cư trú Trường hợp cá nhân có thu nhập tiền lương, tiền công 02 nơi trở lên bao gồm trường hợp vừa có thu nhập thu? ??c