1. Những bước kế toán cần làm để khóa sổ kế toán và quyết toán thuế 2. Cách hạch toán tiền lương, các khoản trích theo lương cho người lao độngTrả lời:1. Những bước kế toán cần làm để khóa sổ kế toán và quyết toán thuế Để giúp các bạn kế toán mới hệ thống các công việc cần làm khi chuẩn bị quyết toán năm, bài viết tổng hợp sưu tầm được, hướng dẫn các bước chi tiết cũng như cách sắp xếp và chuẩn bị sổ sách cần thiết.2. Cách hạch toán tiền lương, các khoản trích theo lương cho người lao độngHạch toán tiền lương với người lao động dựa trên cơ sở các chứng từ hạch toán thời gian lao động (bảng chấm công), kết quả lao động (bảng kê khối lượng công việc hoàn thành, biên bản nghiệm thu…) và kế toán tiền lương tiến hành tính lương sau khi đã kiểm tra các chứng từ.
1 Những bước kế toán cần làm để khóa sổ kế toán toán thuế Cách hạch toán tiền lương, khoản trích theo lương cho người lao động Trả lời: Những bước kế toán cần làm để khóa sổ kế toán toán thuế Để giúp bạn kế toán hệ thống công việc cần làm chuẩn bị toán năm, viết tổng hợp sưu tầm được, hướng dẫn bước chi tiết cách xếp chuẩn bị sổ sách cần thiết Phần 1: Sắp xếp chứng từ gốc Chúng ta cần xếp chứng từ gốc hàng tháng theo bảng kê thuế đầu vào đầu in nộp báo cáo cho quan thuế hàng tháng: Bắt đầu tư tháng đến tháng 12 năm tài , chứng từ gốc: hóa đơn đầu vào đầu kẹp chung với tờ khai thuế GTGT hàng tháng nộp cho quan Mỗi chứng từ nhóm chứng từ phải kèm theo Hóa đơn bán phải kẹp theo Phiếu thu bán thu tiền vào đồng thời kẹp thêm phiếu xuất kho , kẹp theo hợp đồng lý có Hóa đơn mua vào (đầu vào) phải kẹp với phiếu chi phiếu nhập kho, phiếu đề nghị toán kèm theo hợp đồng , lý có Nếu bán chịu phải kẹp phiếu kế toán (hay phiếu hoạch toán) phiếu xuất kho kèm theo hợp đồng , lý có , Kẹp riêng chứng từ tháng, tháng tập có bìa đầy đủ Sắp xếp báo cáo nộp cho quan thuế Đi kèm theo chứng từ năm báo cáo năm Một số báo cáo thường kỳ là: Tờ khai kê thuế GTGT hàng tháng, Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, Xuất Nhập Khẩu, Môn Bài, Tiêu thụ đặc Biệt, báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý Báo cáo tài chính, toán thuế TNDN, TNCN, hoàn thuế kèm theo năm Phần 2: Chuẩn bị sổ sách in hàng năm (theo hình thức Nhật ký chung) Sổ nhật ký chung Sổ nhật ký bán hàng Sổ nhật ký mua hàng Sổ nhật ký chi tiền Số nhật ký thu tiền Sổ chi tiết công nợ phải thu cho tất khách hàng Sổ chi tiết công nợ phải trả cho tất nhà cung cấp Biên xác nhận công nợ đối tượng (nếu có) cuối năm Sổ quỹ tiền mặt sổ chi tiết ngân hàng Sổ tài khoản: 131 , 331, 111, 112, 152, 153, 154, 155, 211, 214, 621, 622, 627, 641, 642, Tùy theo doanh nghiệp sử dụng định 48 15 Sổ tổng hợp tình hình tăng giảm tài sản cố định Sổ tổng hợp tình hình tăng giảm công cụ dụng cụ Sổ khấu hao tài sản cố định Sổ khấu hao công cụ dụng cụ Thẻ kho/ sổ chi tiết vật tư Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho Toàn chứng từ nhập phải in ký (đầy đủ chữ ký) Lưu ý: số thứ tự phiếu phải đánh xếp Phần 3: Sắp xếp hợp đồng kinh tế Sắp xếp đầy đủ theo hợp đồng đầu vào/ đầu ra: Kiểm tra biên bản, giấy tờ hợp đồng có: hợp đồng, biên nghiệm thu, lý hợp đồng Hợp đồng lao động hệ thống thang bảng lương: hợp đồng lao động, bảng lương, phải có chữ ký đầy đủ Các định bổ nhiệm, điều chuyển công tác, tăng lương Hồ sơ pháp lý Chuẩn bị đầy đủ gốc photo công chứng (xác thực) Các công văn đến/đi liên quan đến quan thuế Phần 4: Kiểm tra sổ kế toán tổng hợp sổ chi tiết - Kiểm tra tra đối chiếu sổ chi tiết với sổ tổng hợp tài khoản (sổ cái) - Kiểm tra đối chiếu nghiệp vụ kinh tế phát sinh so với sổ định khoản: hóa đơn đầu – vào sổ kế toán - Kiểm tra đối chiếu công nợ khách hàng - Kiểm tra khoản phải trả - Kiểm tra liệu nhập khai báo thuế hóa đơn đầu vào – với bảng kê khai thuế - Đầu vào đầu có cân đối - Kiểm tra ký tá có đầy đủ - Kiểm tra lại xem định khoản khoản phải thu phải trả định khoản có - Kiểm tra lại bảng lương xem ký có đầy đủ, số liệu sổ 334 bảng lương có khớp : Đối với nhân viên phải có hồ sơ đầy đủ Cụ thể công việc thực : Kiểm tra phù hợp chứng từ kế toán; Kiểm tra việc định khoản, hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh; Kiểm tra việc lập kê khai báo cáo thuế VAT hàng tháng; Kiểm tra lập báo cáo toán thuế thu nhập doanh nghiệp; Kiểm tra hồ sơ toán thuế thu nhập cá nhân; Kiểm tra việc lập báo cáo tài theo quy định; Điều chinh sai sót, chưa phù hợp với quy định pháp luật; Thiết lập lại số sách kế toán, báo cáo thuế theo quy định luật thuế; Thực điều chỉnh báo cáo thuế có sai lệch; Làm việc giải trình với quan thuế Phần 5: Kỹ kiểm tra sổ sách kế toán Kỹ kiểm tra sổ sách Nhật ký chung: rà soát lại định khoản kế toán xem định khoản đối ứng Nợ - Có chưa, kiểm tra xem số tiền kết chuyển vào cuối tháng chưa, tổng phát sinh Nhật Ký chung = Tổng phát sinh Ở Bảng Cân đối Tài Khoản Bảng cân đối tài khoản: Tổng Số Dư Nợ đầu kỳ = Tổng số Dư Có đầu kỳ = Số dư cuối kỳ trước kết chuyển sang, Tổng Phát sinh Nợ kỳ = Tổng Phát sinh Có kỳ = Tổng phát sinh Nhật Ký Chung kỳ, Tổng Số dư Nợ cuối kỳ = Tổng số dư Có cuối kỳ; Nguyên tắc Tổng Phát Sinh Bên Nợ = Tổng Phát Sinh Bên Có Tổng phát sinh Nhật Ký chung = Tổng phát sinh (Nợ Có) kỳ bảng Cân đối phát sinh Các Tài khoản Loại ko có số dư Có ( trừ lưỡng tính 131,214,129,159 ) có số dư Nợ, ko có số dư cuối kỳ âm Các tải khoản loại 3.4 ko có số dư Nợ ( trừ lưỡng tính 331,421 ) có số dư Có, ko có số dư cuối kỳ âm Các tài khoản từ loại đến loại : sổ cân đối phát sinh phải = , > làm sai chưa kết chuyển hết TỔNG CỘNG TÀI SẢN = TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Bảng Cân đối kế toán - Tài khoản 1111 tiền mặt: Số dư nợ đầu kỳ sổ TK 1111 = Số dư nợ đầu kỳ TK 1111 bảng cân đối phát sinh = Số dư Nợ đầu kỳ Sổ Quỹ Tiền Mặt; Số Phát sinh nợ có sổ TK 1111 = Số phát sinh Nợ Có TK 1111 bảng cân đối phát sinh = Số phát sinh Nợ Có Sổ Quỹ Tiền Mặt, Số dư nợ cuối kỳ sổ TK 1111 = Số dư cuối kỳ TK 1111 bảng cân đối phát sinh = Số dư Nợ cuối kỳ Sổ Quỹ Tiền Mặt Tài khoản 112 tiền gửi ngân hàng: Số dư nợ đầu kỳ sổ TK 112 = Số dư nợ đầu kỳ TK 112 bảng cân đối phát sinh = Số dư Nợ đầu kỳ Sổ tiền gửi ngân hàng = Số dư đầu kỳ số phụ ngân hàng kê; Số Phát sinh nợ có sổ TK 112 = Số phát sinh Nợ Có TK 112 bảng cân đối phát sinh = Số phát sinh Nợ Có Sổ Tiền Gửi Ngân Hàng kê = Số phát sinh rút – nộp vào sổ phụ ngân hàng kê, Số dư nợ cuối kỳ sổ TK 112 = Số dư cuối kỳ TK 112 bảng cân đối phát sinh = Số dư Nợ cuối kỳ Sổ Tiền Gửi Ngân Hàng kê = Số dư cuối kỳ Sổ Phụ Ngân Hàng kê Tài khoản 334 : Số dư nợ đầu kỳ sổ TK 334 = Số dư nợ đầu kỳ TK 334 bảng cân đối phát sinh, Tổng Phát sinh Có kỳ = Tổng phát sinh thu nhập Bảng lương kỳ (Lương tháng + Phụ cấp + tăng ca), Tổng phát sinh Nợ kỳ = Tổng toán + khoản giảm trừ ( bảo hiểm) + tạm ứng; Tổng Số dư Có cuối kỳ = Tổng số dư Có cuối kỳ bảng cân đối phát sinh Tài khoản 142,242,214: số tiền phân bổ tháng bảng phân bổ công cụ dụng cụ có khớp với số phân bổ số tài khoản 142,242,214 Thuế Đầu – đầu vào: Tài khoản 1331: số tiền phát sinh phụ lục PL 01-2_GTGT: BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO, Số dư nợ đầu kỳ sổ TK 1331 = Số dư nợ đầu kỳ TK 1331 bảng cân đối phát sinh = Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang [22]; Số Phát sinh nợ có sổ TK 1331 = Số phát sinh Nợ Có TK 1331 bảng cân đối phát sinh = Số phát sinh tờ khai phụ lục PL 01-2_GTGT: BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO Tài khoản 33311: số tiền phát sinh phụ lục PL 01-1_GTGT: BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO, Số dư nợ đầu kỳ sổ TK 1331 = Số dư nợ đầu kỳ TK 1331 bảng cân đối phát sinh = Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang [22]; Số Phát sinh nợ có sổ TK 1331 = Số phát sinh Nợ Có TK 1331 bảng cân đối phát sinh = Số phát sinh tờ khai phụ lục PL 01-2_GTGT: BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO Nếu tháng phát sinh đầu > đầu vào => nộp thuế số dư cuối kỳ Có TK 33311 = tiêu [40] tờ khai thuế tháng Nếu khấu trừ tức đầu < đầu vào => thuế khấu trừ kỳ sau tiêu [22] = số dư đầu kỳ Nợ TK 1331, số dư Cuối Kỳ Nợ 1331 = tiêu [43] Tài khoản gốc Hàng tồn kho Số dư đầu kỳ Nợ Sổ cái, CĐPS TK 152,155,156 = Tồn đầu kỳ 152,155,156 bảng kê nhập xuất tồn Số Phát sinh Nợ Sổ cái, CĐPS TK 152,155,156 = Nhập kỳ 152,155,156 bảng kê nhập xuất tồn Số Phát sinh Có Sổ cái, CĐPS TK 152,155,156 = Xuất kỳ 152,155,156 bảng kê nhập xuất tồn Số dư cuối kỳ Nợ Sổ cái, CĐPS TK 152,155,156 = Tồn cuối kỳ 152,155,156 bảng kê nhập xuất tồn Cách hạch toán tiền lương, khoản trích theo lương cho người lao động Hạch toán tiền lương với người lao động dựa sở chứng từ hạch toán thời gian lao động (bảng chấm công), kết lao động (bảng kê khối lượng công việc hoàn thành, biên nghiệm thu…) kế toán tiền lương tiến hành tính lương sau kiểm tra chứng từ Nhiệm vụ kế toán tiền lương: • Hạch toán đủ chi phí tiền lương theo tháng, (gồm tiền lương, tiền phép năm, tiền thưởng, tiền quà ….) vào phận có liên quan (Chi phí tiền lương nhân công trực tiếp: Tk 622; Chi phí tiền lương sản xuất chung : Tk 627; Chi phí tiền lương phận bán hàng: Tk 641; Chi phí tiền lương phận quản lý: TK 642) đồng thời trích khoản chi phí BHXH, BHYT, BHTN theo lương • Kiểm tra có thực nhân nhân lương kiểm tra lại cách tính toán lương phòng nhân sư • Tính toán thuế TNCN đủ phù hợp theo quy định pháp luật thuế TNCN tính toán tiền lương • Hoàn thiện hồ sơ chứng từ tiền lương để đủ sở chắn tính vào chi phí hợp lý toán thuế TNDN Tài khoản sử dụng: TK 334 (Phải trả cho người lao động) TK dùng để toán cho công nhân viên chức doanh nghiệp tiền lương cộng khoản thu nhập họ Kết cấu Tài khoản TK 334 Nợ – Nợ: Các khoản khấu trừ vào tiền lương, công người lao động (trừ tiền tạm ứng có) toán tiền bồi thường thuế TNCN, thu khoản bảo hiểm theo quy định – Số dư Nợ: Trả khoản cho người lao động Có – Tiền lương, tiền công khoản phải trả cho công nhân viên Chứng từ sử dụng: – Bảng chấm công – Bảng thống kê khối lượng sản phẩm – Đơn giá tiền lương theo sản phẩm – Biên nghiệm thu khối lượng công việc – Hợp đồng giao khoán – Danh sách người lao động theo nhóm lao động thời vụ – Bảng lương phê duyệt – Phiếu chi/ UNC trả lương – Phiếu lương cá nhân – Bảng tính thuế TNCN – Bảng tính BHXH, BHYT, BHTN – Các định lương, tăng lương, định việc, chấm dứt hợp đồng, lý hợp đồng – Các hồ sơ giấy tờ khác có liên quan Lao động yếu tố đầu vào quan trọng doanh nghiệp Nâng cao suất lao động đường để nâng cao hiệu kinh doanh, tạo uy tín khẳng định vị trí doanh nghiệp thị trường cạnh tranh ngày khốc liệt Hạch toán tiền lương phạm trù kinh tế xã hội đặc biệt quan trọng liên quan trực tiếp tới lợi ích kinh tế người lao động Lợi ích kinh tế động lực thúc đẩy người lao động nâng cao suất lao động Từ việc gắn tiền lương với kết hoạt động sản xuất kinh doanh đến việc nâng cao mức sống ổn định việc phát triển sở kinh tế vấn đề Quy trình hạch toán: Tính tiền lương phải trả tháng cho người lao động (TK 334) Tổng số tiền lương bao gồm bảo hiểm, thuế phải trả cho người lao động Nợ TK 154 (QĐ 48) Nợ TK 622 (QĐ 15) Nợ TK 642: 6421 (NV bán hàng) 6422 (NV QLDN) Có TK 334 Trích bảo hiểm loại theo quy định (tính vào chi phí) 23% lương đóng bảo hiểm (BHXH 18%, BHYT 3%, BHTN 1%, BHCĐ 2%) Nợ TK 6422 Có TK 3382 (BHCĐ 2%) Có TK 3383 (BHXH 18%) Có TK 3384 (BHYT 3%) Có TK 3389 (BHTN 1%) Trích bảo hiểm loại theo quy định tiền lương người lao động Nợ TK 334 (10,5%) Có TK 3383 (BHXH 8%) Có TK 3384 (BHYT 1,5%) Có TK 3389 (BHTN 1%) Nộp khoản bảo hiểm theo quy định Nợ TK 3382 (BHCĐ 2%) Nợ TK 3383 (BHXH 26%) Nợ TK 3384 (BHYT 4,5%) Nợ TK 3389 (BHTN 2%) Có TK 112 (34,5%) Tính thuế thu nhập cá nhân (nếu có) Nợ TK 334 Thuế TNCN Có TK 3335 Thanh toán tiền lương cho công nhân viên Số tiền lương phải trả cho người lao động sau trừ thuế, bảo hiểm khoản khác Nợ TK 334 Có TK 111, 112 Tổng tiền thuế khấu trừ người lao động tháng quý Nộp thuế Thu nhập cá nhân (Hồ sơ khai thuế 02/KK-TNCN, giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước) Nợ TK 3335 Có TK 111, 112 Nộp BH lên quan bảo hiểm Nợ TK 3383, 3384, 3389 Có TK 111, 112 ... chứng từ Nhiệm vụ kế toán tiền lương: • Hạch toán đủ chi phí tiền lương theo tháng, (gồm tiền lương, tiền phép năm, tiền thưởng, tiền quà ….) vào phận có liên quan (Chi phí tiền lương nhân công... lại số sách kế toán, báo cáo thuế theo quy định luật thuế; Thực điều chỉnh báo cáo thuế có sai lệch; Làm việc giải trình với quan thuế Phần 5: Kỹ kiểm tra sổ sách kế toán Kỹ kiểm tra sổ sách Nhật... nhân lương kiểm tra lại cách tính toán lương phòng nhân sư • Tính toán thuế TNCN đủ phù hợp theo quy định pháp luật thuế TNCN tính toán tiền lương • Hoàn thiện hồ sơ chứng từ tiền lương để đủ