hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân 2018

nhất, sáp nhập, chuyển đổi), người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới, nếu trong năm người lao động không có thêm thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi nào k[r]

(1)

HƯỚNG DẪN QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 2018

㌀ 쎸 Ro 쎸R 쎸 쎸 Ro R 쎸R TNCN

1㌀ LRậ

 Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12ngày 21/11/2007;  Luật Thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13ngày 22/11/2012  Luật số 71/2014/QH13ngày 26/11/2014

2㌀ T쎸ô g ư

 Thơng tư 111/2013/TT-BTCngày 15/8/2013 Bộ Tài Hướng

dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân

 Thông tư số 156/2013/TT-BTCngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng

dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế

 Thông tư 92/2015/TT-BTCvề việc Hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng

và thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh Hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân

3㌀ Ng쎸ị đị 쎸

 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ

㌀ ĐốR ượ g Ro R 쎸R TNCN

ĐốR ượ g Ng쎸ĩa ụ

Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập

(Doanh nghiệp)

Quyết toán cho phần thu nhập mà doanh nghiệp chi trả năm

Cá nhân có thu nhập

(Người lao động) Quyết tốn cho phần thu nhập mà nhậntrong năm Mối liên hệ người

lao động doanh nghiệp

(2)

1㌀ ĐốR ớR dRa 쎸 g쎸R

Tại khoản 1, điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 hướng dẫn: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế TNCN Khơng phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế có trách nhiệm khai tốn thuế tốn thuế thay cho cá nhân có uỷ quyền Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập Thì khơng phải khai tốn thuế TNCN

2㌀ ĐốR ớR gườR laR độ g

Theo hướng dẫn khoản 3, điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 hướng dẫn:

- Trường hợp toán thuế TNCN:

 Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng có trách nhiệm khai QTT

Nếu có số thuế phải nộp thêm có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp

 Cá nhân thực Quyết toán cách sau: C1: Tự làm

trực tiếp với CQT C2: Ủy quyền cho doanh nghiệp toán thay đủ điều kiện

Trường hợp không bắt buộc cá nhân phải tốn thuế TNCN:

 Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ số thuế tạm nộp mà khơng có u

cầu hồn thuế bù trừ thuế vào kỳ sau

 Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng ký hợp đồng lao động từ 03

tháng trở lên đơn vị Mà có thêm thu nhập vãng lai nơi khác bình qn tháng năm khơng 10 triệu đồng Đã TCTTN nhập khấu trừ thuế nguồn theo tỷ lệ 10% Nếu khơng có u cầu khơng QTT phần thu nhập

㌀ R c ủo Ro Ro R 쎸R 1㌀ Ủo Ro Ro R 쎸R

(3)

thuế TNCN làm Mẫu số: 02/ Q-QTT-TNCN Ban hành k m theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày15/6/2015 Bộ Tài

Ví dụ:

Năm 2017, Chị B có thu nhập từ tiền lương theo hợp đồng lao động dài hạn Công ty Cổ phần Mạng trực tuyến Meta, đồng thời có thu nhập vãng lai công ty B 50 triệu đồng bị công ty B khấu trừ thuế TNCN 10% Như vậy, thu nhập vãng lai bình quân tháng năm 2017 chị B nhỏ 10 triệu đồng (50 triệu đồng : 12 tháng = 4,2 triệu đồng/tháng), chị B thuộc diện phải tốn thuế khơng có u cầu toán thuế thu nhập vãng lai chị B ủy quyền tốn thuế năm 2017 cho Công ty Cổ phần Mạng trực tuyến Meta Công ty Cổ phần Mạng trực tuyến Meta toán thuế thay Chị B phần thu nhập Công ty Cổ phần Mạng trực tuyến Meta trả

Qua ví dụ trên:

Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền cho Tổ chức trả thu nhập QTT thay trường hợp sau:

 Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03

tháng trở lên nơi thực tế làm việc vào thời điểm ủy quyền QTT

 Trường hợp TCTTN thực việc tổ chức lại doanh nghiệp (chia, tách, hợp

nhất, sáp nhập, chuyển đổi), người lao động điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới, năm người lao động khơng có thêm thu nhập từ tiền lương, tiền cơng nơi khác ủy quyền QTT cho tổ chức QTT thay phần thu nhập tổ chức cũ chi trả (tổ chức phải thu lại chứng từ khấu trừ thuế TNCN tổ chức cũ cấp cho người lao động)

 Trường hợp TCTTN có số lượng lớn người lao động ủy quyền QTT

TCTTN lập danh sách cá nhân ủy quyền phản ánh đầy đủ nội dung mẫu số 02/ Q-QTT-TNCN đồng thời cam kết tính xác, trung thực chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu, nội dung danh sách

 Cá nhân ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập toán thay theo mẫu số

(4)

15/6/2015 Bộ Tài chính, k m theo chụp hóa đơn, chứng từ chứng minh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học (nếu có)

2㌀ C 쎸â Ro R 쎸R rực R ớR Ra 쎸R

Ví dụ: Năm 2017, Chị B có thu nhập từ tiền lương theo hợp đồng lao động năm Công ty Cổ phần Mạng trực tuyến Meta, tháng 5/2017 chị B có thu nhập vãng lai Cơng ty A triệu đồng chưa đến mức khấu trừ thuế Như vậy, năm 2017 chị B có khoản thu nhập chưa khấu trừ thuế, nên chị B không đủ kiện để ủy quyền choCông ty Cổ phần Mạng trực tuyến Meta toán thay

Từ ví dụ trên: Cá nhân khơng ủy quyền toán thuế mà phải QTT trực tiếp với quan thuế:

 Trong năm, làm việc nơi ký hợp đồng lao động

tháng

 Trong năm, làm việc từ nơi trở lên không ủy quyền nếu:

o Những nơi ký HĐLĐ từ tháng trở lên

o Hoặc nơi ký từ tháng trở lên, nơi khác ký tháng

chưa bị khấu trừ thuế (bao gồm trường hợp chưa đến mức khấu trừ (thu nhập triệu/lần) đến mức khấu trừ không khấu trừ (không khấu trừ làm cam kết thu nhập số 02/CK-TNCN)

3㌀ ĐR R c쎸ỉ 쎸 saR k쎸R ủo Ro Ro R 쎸R

Cá nhân sau ủy quyền toán thuế, DN thực toán thay cho cá nhân, phát cá nhân thuộc diện trực tiếp toán với quan thuế tổ chức, cá nhân trả thu nhập khơng điều chỉnh lại tốn thuế TNCN, cấp chứng từ khấu trừ cho cá nhân theo số tốn ghi vào góc bên trái chứng từ khấu trừ thuế nội dung: “Công ty… tốn thuế TNCN thay cho ơng/bà … (theo ủy quyền) dòng (số thứ tự) …của Phụ lục Bảng kê 05-1/BK-QTT-TNCN” để cá nhân trực tiếp toán với quan thuế

㌀ Hồ sơ Ro R 쎸R TNCN 1㌀ C쎸Rẩ ị

(5)

 Hướng dẫn NLĐ làm giấy ủy quyền QTT

 Rà sốt MST TNCN (ĐK cho NLĐ chưa có MST Theo quy định Thơng

tư 95/2016 Thời hạn đăng ký MST cá nhân chậm trước nộp hồ sơ toán thuế TNCN năm 10 ngày)

 Tổng hợp thông tin giảm trừ gia cảnh:

o BT: xem làm nơi

o NPT: kiểm tra lại mẫu 02/ĐK-NPT-TNCN

 Hồ sơ khai QTT TNCN năm 2018 thực theo hướng dẫn Điểm b.2.1,

Khoản 2, Điều 21; Khoản 6, Khoản 7, Điều 24; Phụ Lục số 02 ban hành k m theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC

2㌀ ĐốR ớR TCTTN R lươ g, R cô g

 Mẫu 05/QTT-TNCN: Tờ khai toán thuế TNCN ban hành k m thông tư

156/2013/TT-BTC

 Mẫu 05-1/BK-QTT- TNCN: Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính

thuế theo biểu lũy tiến phần

 Mẫu 05-2/BK-QTT-TNCN: Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính

thuế theo thuế suất phần

 Mẫu 05-3/BK-QTT-TNCN: Phụ lục bảng kê chi tiết người phụ thuộc giảm

trừ gia cảnh

3㌀ ĐốR ớR c c c 쎸â cư rú có 쎸R 쎸ậ R lươ g, R g QTT rực R ớR CQT

 Tờ khai mẫu số 02/QTT-TNCN: Tờ khai toán thuế TNCN  Bảng kê mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN: Bảng kê giảm trừ gia cảnh cho

người phụ thuộc

㌀ NơR ộ 쎸ồ sơ Ro R 쎸R TNCN 1㌀ ĐốR ớR T c쎸 c r 쎸R 쎸ậ

(6)

T c쎸 c, c 쎸â r 쎸R 쎸ậ NơR ộ 쎸ồ sơ

cơ sở sản xuất, kinh doanh CQT trực tiếp quản lý tổ chức quan Trung ương; quan thuộc,

trực thuộc Bộ, ngành, BND cấp tỉnh;

cơ quan cấp tỉnh Cục Thuế nơi tổ chức đóng trụ sở

cơ quan thuộc, trực thuộc BND cấp

huyện; quan cấp huyện Chi cục Thuế nơi tổ chức đóng trụ sởchính quan ngoại giao, tổ chức quốc tế,

văn phòng đại diện tổ chức

nước Cục Thuế nơi tổ chức đóng trụ sở

ĐốR ớR c 쎸â cư rú có 쎸R 쎸ậ R lươ g, R cô g QTT rực R ớR CQT

NgRồ 쎸R 쎸ậ NơR ộ 쎸ồ sơ

Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền

công trực tiếp khai thuế Cục Thuế nơi cá nhân nộp hồ sơ khaithuế năm Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên thuộc diện QTT trực tiếp với CQT

Cá nhân tính giảm trừ gia cảnh cho

bản thân TCTTN CQT trực tiếp quản lý TCTTN

Cá nhân có thay đổi nơi làm việc TCTTN cuối có tính giảm trừ gia

cảnh cho thân CQT quản lý TCTTN cuối

Cá nhân có thay đổi nơi làm việc TCTTN cuối không tính giảm trừ gia cảnh cho thân

Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú tạm trú)

Cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh

cho thân TCTTN Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơiđăng ký thường trú tạm trú) Cá nhân không ký hợp đồng lao động,

(7)

nơi khấu trừ 10%