Đang tải... (xem toàn văn)
Trường hợp chuyển nhượng bất động sản thuộc đối tượng được miễn thuế nêu trên nhưng người chuyển nhượng không có Giấy khai sinh hoặc sổ hộ khẩu thì phải có xác nhận của Uỷ ban nhân dân c[r]
(1)CÂU HỎI Phần I: Câu hỏi lý thuyết
Câu 1: Những đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân? Nêu khoản thu nhập đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân?
Theo quy định Điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân (sau gọi tắt Nghị định số 100/2008/NĐ-CP), đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân bao gồm cá nhân cư trú cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế theo quy định Điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Điều Nghị định số 100/2008/NĐ-CP Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế đối tượng nộp thuế sau:
Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế thu nhập phát sinh lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả nhận thu nhập
Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế thu nhập phát sinh Việt Nam, không phân biệt nơi trả nhận thu nhập
1 Cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau đây:
1.1 Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam, đó, ngày đến tính ngày ngày tính ngày Ngày đến ngày xác định vào chứng thực quan quản lý xuất nhập cảnh hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) cá nhân đến rời Việt Nam Trường hợp nhập cảnh xuất cảnh ngày tính chung ngày cư trú
Cá nhân có mặt Việt Nam theo hướng dẫn điểm diện cá nhân lãnh thổ Việt Nam
1.2 Có nơi thường xuyên Việt Nam theo hai trường hợp sau: a) Có nơi đăng ký thường trú theo quy định pháp luật cư trú:
- Đối với công dân Việt Nam: nơi đăng ký thường trú nơi công dân sinh sống thường xun, ổn định khơng có thời hạn chỗ định đăng ký cư trú theo quy định Luật cư trú
- Đối với người nước ngoài: nơi thường xuyên người nước nơi đăng ký ghi Thẻ thường trú Thẻ tạm trú quan có thẩm quyền thuộc Bộ Cơng an cấp
b) Có nhà thuê để Việt Nam theo quy định pháp luật nhà ở, với thời hạn hợp đồng thuê từ 90 ngày trở lên năm tính thuế, cụ thể sau:
- Cá nhân chưa khơng có nơi đăng ký thường trú, không cấp Thẻ thường trú, Thẻ tạm trú theo hướng dẫn nêu trên, có tổng số ngày thuê nhà theo hợp đồng thuê từ 90 ngày trở lên năm tính thuế thuộc đối tượng cá nhân cư trú, kể trường hợp thuê nhiều nơi
- Nhà thuê để bao gồm trường hợp khách sạn, nhà khách, nhà nghỉ, nhà trọ, nơi làm việc, trụ sở quan, không phân biệt cá nhân tự thuê hay người sử dụng lao động thuê cho người lao động
2 Cá nhân không cư trú người không đáp ứng điều kiện nêu khoản nêu Đối tượng nộp thuế số trường hợp cụ thể xác định sau: 3.1 Đối với cá nhân có thu nhập từ kinh doanh (sau gọi cá nhân kinh doanh)
(2)b) Trường hợp nhiều người đứng tên đăng ký kinh doanh (nhóm cá nhân kinh doanh), tham gia kinh doanh đối tượng nộp thuế xác định thành viên có tên ghi đăng ký kinh doanh
c) Trường hợp hộ gia đình có nhiều người tham gia kinh doanh có người đứng tên đăng ký kinh doanh đối tượng nộp thuế xác định người đứng tên đăng ký kinh doanh
d) Trường hợp cá nhân, hộ gia đình thực tế có kinh doanh khơng có đăng ký kinh doanh (hoặc giấy phép hành nghề) đối tượng nộp thuế cá nhân thực hoạt động kinh doanh
đ) Đối với hoạt động cho thuê nhà, cho th mặt khơng có đăng ký kinh doanh, đối tượng nộp thuế người đứng tên sở hữu nhà, quyền sử dụng đất Trường hợp nhiều người đứng tên sở hữu nhà, quyền sử dụng đất đối tượng nộp thuế cá nhân ghi giấy chứng nhận quyền sở hữu nhà, quyền sử dụng đất
3.2 Đối với cá nhân có thu nhập chịu thuế khác
- Trường hợp chuyển nhượng bất động sản đồng sở hữu, đối tượng nộp thuế cá nhân đồng sở hữu
- Trường hợp chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng bảo hộ theo quy định Luật Sở hữu trí tuệ, Luật Chuyển giao cơng nghệ mà đối tượng chuyển giao, chuyển quyền đồng sở hữu, đồng tác giả nhiều cá nhân (nhiều tác giả) đối tượng nộp thuế cá nhân có quyền sở hữu, quyền tác giả hưởng thu nhập từ việc chuyển giao, chuyển quyền nêu
- Trường hợp cá nhân nhượng quyền thương mại theo quy định Luật Thương mại mà đối tượng nhượng quyền thương mại nhiều cá nhân tham gia nhượng quyền đối tượng nộp thuế cá nhân hưởng thu nhập từ nhượng quyền thương mại
4 Đối tượng nộp thuế theo hướng dẫn khoản mục I nêu bao gồm:
- Cá nhân có quốc tịch Việt Nam kể cá nhân cử công tác, lao động, học tập nước ngồi có thu nhập chịu thuế
- Cá nhân người không mang quốc tịch Việt Nam có thu nhập chịu thuế, bao gồm: người nước làm việc Việt Nam; người nước khơng diện Việt Nam có thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam
Câu 2: Các khoản thu nhập miễn thuế trường hợp giảm thuế thu nhập cá nhân? Nguyên tắc, hồ sơ, thủ tục miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân quy định nào?
Căn quy định Điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều Nghị định số 100/2008/NĐ-CP, khoản thu nhập miễn thuế hồ sơ làm xác định thu nhập miễn thuế sau:
1 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản vợ với chồng, cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ, cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; mẹ chồng, cha chồng với dâu; bố vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với
Hồ sơ miễn thuế trường hợp cụ thể sau:
1.1 Đối với bất động sản chuyển nhượng vợ với chồng cần giấy tờ sau: Bản sổ hộ giấy chứng nhận kết hôn định tồ án xử ly hơn, tái (đối với trường hợp chia nhà ly hôn, hợp quyền sở hữu tái hôn)
1.2 Đối với bất động sản chuyển nhượng cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ cần có hai giấy tờ sau: sổ hộ (nếu sổ hộ khẩu) giấy khai sinh
(3)1.3 Đối với bất động sản chuyển nhượng cha nuôi, mẹ ni với ni cần có hai giấy tờ sau: sổ hộ (nếu sổ hộ khẩu) định công nhận việc ni ni quan có thẩm quyền
1.4 Đối với bất động sản chuyển nhượng ông nội, bà nội với cháu nội cần có giấy tờ sau: Bản Giấy khai sinh cháu nội Giấy khai sinh bố cháu nội; sổ hộ mối quan hệ ông nội, bà nội với cháu nội
1.5 Đối với bất động sản chuyển nhượng ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại cần có giấy tờ sau: Bản Giấy khai sinh cháu ngoại Giấy khai sinh mẹ cháu ngoại; sổ hộ mối quan hệ ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại
1.6 Đối với bất động sản chuyển nhượng anh, chị, em ruột với cần có giấy tờ sau: sổ hộ Giấy khai sinh người chuyển nhượng người nhận chuyển nhượng thể mối quan hệ có chung cha mẹ cha khác mẹ mẹ khác cha giấy tờ khác chứng minh có quan hệ huyết thống
1.7 Đối với bất động sản chuyển nhượng cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể cần có giấy tờ sau: Bản sổ hộ ghi rõ mối quan hệ cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; Giấy chứng nhận kết hôn Giấy khai sinh chồng vợ làm xác định mối quan hệ người chuyển nhượng cha chồng, mẹ chồng với dâu cha vợ, mẹ vợ với rể
Trường hợp chuyển nhượng bất động sản thuộc đối tượng miễn thuế nêu người chuyển nhượng khơng có Giấy khai sinh sổ hộ phải có xác nhận Uỷ ban nhân dân cấp xã mối quan hệ người chuyển nhượng người nhận chuyển nhượng làm để xác định thu nhập miễn thuế
2 Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp người chuyển nhượng có nhà ở, quyền sử dụng đất Việt Nam 2.1 Cá nhân có nhà ở, quyền sử dụng đất theo quy định cá nhân chuyển nhượng có quyền sở hữu nhà có quyền sử dụng đất Việt Nam, kể trường hợp đất chưa xây dựng nhà
2.2 Trường hợp chuyển nhượng nhà có chung quyền sở hữu, đất có chung quyền sử dụng cá nhân chưa có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất nơi khác miễn thuế Cá nhân có chung quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất cịn có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất khác không miễn thuế
2.3 Trường hợp vợ chồng đứng tên giấy chứng nhận quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất chung vợ chồng vợ chồng cịn có nhà ở, đất riêng khác chuyển nhượng nhà ở, đất chung vợ chồng vợ chồng chưa có nhà ở, đất riêng khác miễn thuế; chồng vợ có nhà ở, đất riêng khác khơng đựợc miễn
2.4 Trường hợp cá nhân có quyền chung quyền sở hữu nhà, quyền sử dụng đất chuyển nhượng phần khơng miễn thuế cho phần chuyển nhượng
2.5 Căn xác định thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, đất miễn thuế người chuyển nhượng bất động sản tự khai chịu trách nhiệm tính trung thực khai Nếu phát không bị xử lý truy thu thuế phạt hành vi gian lận thuế theo quy định Luật Quản lý thuế
3 Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất cá nhân nhà nước giao đất trả tiền giảm tiền sử dụng đất theo quy định pháp luật:
3.1 Cá nhân miễn, giảm tiền sử dụng đất giao đất, chuyển nhượng diện tích đất miễn, giảm tiền sử dụng đất giá vốn đất chuyển nhượng xác định theo giá Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định thời điểm giao đất
(4)4 Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ, cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội, ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với
Hồ sơ miễn thuế trường hợp áp dụng tương tự hồ sơ miễn thuế trường hợp chuyển nhượng bất động sản nêu khoản mục III phần A Thông tư
5 Thu nhập từ chuyển đổi đất nơng nghiệp hộ gia đình, cá nhân Nhà nước giao để sản xuất
5.1 Hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nơng nghiệp chuyển đổi đất nơng nghiệp để hợp lý hố sản xuất nơng nghiệp thu nhập từ chuyển đổi đất nơng nghiệp miễn thuế
5.2 Hồ sơ miễn thuế gồm: Văn thoả thuận việc chuyển đổi đất bên quan có thẩm quyền xác nhận
Bản giấy tờ trường hợp chuyển nhượng bất động sản khoản 1, , 3, 4, mục III nêu phải có cơng chứng chứng thực Ủy ban nhân dân cấp xã Trường hợp khơng có cơng chứng chứng thực Ủy ban nhân dân cấp xã người chuyển nhượng phải xuất trình để quan thuế kiểm tra đối chiếu
Người chuyển nhượng bất động sản thực thủ tục miễn thuế trường hợp chuyển nhượng bất động sản khoản 1, 2, 3, 4, mục III nêu theo qui định điểm 2.5 khoản mục II phần D Thông tư
6 Thu nhập hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thơng thường
Hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thơng thường có thu nhập miễn thuế phải thoả mãn điều kiện sau:
6.1 Có quyền sử dụng đất, quyền thuê đất, quyền sử dụng mặt nước, quyền thuê mặt nước hợp pháp để sản xuất trực tiếp tham gia lao động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng thuỷ sản
Trường hợp thuê lại đất, mặt nước tổ chức, cá nhân khác phải có văn thuê đất, mặt nước theo quy định pháp luật
Đối với hoạt động đánh bắt thuỷ sản phải có giấy chứng nhận quyền sở hữu hợp đồng thuê tàu, thuyền sử dụng vào mục đích đánh bắt trực tiếp tham gia hoạt động đánh bắt thuỷ sản
6.2 Thực tế cư trú địa phương nơi diễn hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản
Địa phương nơi diễn hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng thuỷ sản theo quy định quận, huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (gọi chung đơn vị hành cấp huyện) huyện giáp ranh nơi diễn hoạt động sản xuất
Riêng hoạt động đánh bắt thuỷ sản khơng phụ thuộc nơi cư trú
6.3 Các sản phẩm nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng đánh bắt thuỷ sản chưa chế biến thành sản phẩm khác sơ chế thông thường hiểu sau:
- Đối với sản phẩm trồng trọt sản phẩm phơi, sấy khô, làm sạch, bảo quản tươi hố chất, bóc vỏ, phân loại đóng gói
- Đối với sản phẩm chăn ni, thuỷ sản sản phẩm phơi, sấy khô, làm sạch, ướp đơng, ướp muối, phân loại đóng gói
(5)7.1 Lãi tiền gửi miễn thuế theo quy định điểm khoản tiền lãi mà cá nhân nhận từ việc gửi tiền ngân hàng, tổ chức tín dụng Các trường hợp nhận lãi tiền gửi từ tổ chức tín dụng thành lập hoạt động theo quy định Luật Các tổ chức tín dụng không thuộc diện miễn thuế
7.2 Lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ khoản lãi mà cá nhân nhận theo hợp đồng mua bảo hiểm nhân thọ doanh nghiệp bảo hiểm
7.3 Căn để xác định thu nhập miễn thuế khoản lãi nêu sau: - Đối với thu nhập từ lãi tiền gửi sổ tiết kiệm (hoặc thẻ tiết kiệm) cá nhân
- Đối với thu nhập từ lãi hợp đồng bảo hiểm nhân thọ chứng từ trả tiền lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ
8 Thu nhập từ kiều hối
8.1 Thu nhập miễn thuế từ kiều hối khoản tiền cá nhân nhận từ nước thân nhân người Việt Nam định cư nước ngoài, người Việt Nam lao động, cơng tác, học tập nước ngồi gửi tiền cho thân nhân nước
8.2 Căn xác định thu nhập từ kiều hối miễn thuế là: giấy tờ chứng minh nguồn tiền nhận từ nước chứng từ chi tiền tổ chức trả hộ (nếu có)
Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc theo quy định Bộ luật Lao động:
9.1 Phần tiền lương, tiền công trả cao phải làm việc ban đêm, làm thêm miễn thuế vào tiền lương, tiền công thực trả phải làm đêm, thêm trừ mức tiền lương, tiền cơng tính theo ngày làm việc bình thường
Ví dụ: Một cá nhân có mức lương trả theo ngày làm việc bình thường theo quy định Bộ luật Lao động 20.000 đồng/giờ
- Trường hợp cá nhân làm thêm vào ngày thường, cá nhân trả 30.000 đồng/giờ thu nhập miễn thuế là:
30.000 đồng/giờ – 20.000 đồng/giờ = 10.000 đồng/giờ
- Trường hợp cá nhân làm thêm vào ngày nghỉ ngày lễ, cá nhân trả 40.000 đồng/giờ thu nhập miễn thuế là:
40.000 đồng/giờ – 20.000 đồng/giờ = 20.000 đồng/giờ
9.2 Đơn vị sử dụng lao động phải lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ, khoản tiền lương trả thêm làm đêm, làm thêm trả cho người lao động Bảng kê gửi cho quan thuế với hồ sơ khai toán thuế
10 Thu nhập từ tiền lương hưu bảo hiểm xã hội trả theo quy định Luật Bảo hiểm xã hội Người lao động có tham gia bảo hiểm xã hội nghỉ hưu theo chế độ quy định thu nhập từ tiền lương hưu bảo hiểm xã hội Việt Nam trả miễn thuế
Cá nhân sinh sống Việt Nam miễn thuế tiền lương hưu tổ chức nước thành lập theo pháp luật bảo hiểm xã hội nước
11 Thu nhập từ học bổng, bao gồm:
(6)11.3 Cơ quan trả học bổng cho cá nhân phải lưu giữ định cấp học bổng chứng từ trả học bổng
Trường hợp cá nhân nhận học bổng trực tiếp từ tổ chức nước ngồi cá nhân nhận thu nhập phải lưu giữ tài liệu, chứng từ chứng minh thu nhập nhận học bổng tổ chức nước cấp
12 Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước khoản bồi thường khác theo quy định pháp luật miễn thuế thu nhập cá nhân
12.1 Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ khoản tiền mà cá nhân nhận quan bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ trả cho người bảo hiểm theo hợp đồng bảo hiểm ký kết
Căn để xác định thu nhập tiền bồi thường bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ là: Quyết định bồi thường quan bảo hiểm án chứng từ trả tiền bồi thường
12.2 Thu nhập từ tiền bồi thường tai nạn lao động khoản tiền người lao động nhận từ quan sử dụng lao động quỹ bảo hiểm xã hội bị tai nạn trình tham gia lao động
Căn để xác định thu nhập từ tiền bồi thường tai nạn lao động là: Quyết định bồi thường quan sử dụng lao động án chứng từ chi bồi thường tai nạn lao động
12.3 Thu nhập từ bồi thường nhà nước khoản bồi thường khác theo quy định pháp luật - Thu nhập từ bồi thường nhà nước khoản tiền cá nhân bồi thường định xử phạt vi phạm hành khơng người có thẩm quyền, quan nhà nước có thẩm quyền gây thiệt hại đến quyền lợi cá nhân; thu nhập từ bồi thường cho người bị oan sai quan có thẩm quyền hoạt động tố tụng hình định
- Căn để xác định thu nhập từ bồi thường nhà nước là: Quyết định quan nhà nước có thẩm quyền buộc quan cá nhân có định sai phải bồi thường chứng từ chi bồi thường
13 Thu nhập nhận từ quỹ từ thiện quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập cơng nhận, hoạt động mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học khơng nhằm mục đích thu lợi nhuận
Quỹ từ thiện nêu khoản quỹ từ thiện thành lập hoạt động theo quy định Nghị định số 148/2007/NĐ-CP ngày 25/9/2007 Chính phủ tổ chức, hoạt động quỹ xã hội, quỹ từ thiện
Căn để xác định thu nhập nhận từ quỹ từ thiện miễn thuế là: Quyết định trao khoản thu nhập quỹ từ thiện chứng từ chi tiền, vật từ quỹ từ thiện
14 Thu nhập nhận từ nguồn viện trợ nước ngồi mục đích từ thiện, nhân đạo hình thức Chính phủ phi Chính phủ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt
Căn để xác định thu nhập nhận từ nguồn viện trợ nước miễn thuế văn quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt việc nhận viện trợ
Câu 3: Việc tính giảm trừ gia cảnh thực cho đối tượng nào? Mức giảm trừ là bao nhiêu? Nêu nguyên tắc, hồ sơ tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc?
Theo quy định Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 12 Nghị định số 100/2008/NĐ-CP, việc giảm trừ gia cảnh thực sau:
3.1.1 Giảm trừ gia cảnh số tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính thuế thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú
(7)3.1.2 Mức giảm trừ gia cảnh
a) Đối với đối tượng nộp thuế triệu đồng/tháng, 48 triệu đồng/năm Mức triệu đồng/tháng mức tính bình qn cho năm, khơng phân biệt số tháng năm tính thuế khơng có thu nhập thu nhập triệu đồng/tháng
b) Đối với người phụ thuộc mà người nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng 1,6 triệu đồng/tháng kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng
3.1.3 Nguyên tắc tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc
- Đối tượng nộp thuế tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc đối tượng nộp thuế đăng ký thuế cấp mã số thuế Riêng năm 2009 trường hợp chưa đăng ký thuế tạm giảm trừ gia cảnh thực đăng ký giảm trừ gia cảnh có đủ hồ sơ chứng minh người phụ thuộc theo hướng dẫn điểm 3.1.7 khoản mục I phần B Thông tư
- Việc giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc thực theo nguyên tắc người phụ thuộc tính giảm trừ lần vào đối tượng nộp thuế năm tính thuế Người phụ thuộc mà đối tượng nộp thuế có trách nhiệm ni dưỡng phát sinh tháng tính giảm trừ tháng
Trường hợp nhiều đối tượng nộp thuế có chung người phụ thuộc phải ni dưỡng đối tượng nộp thuế phải tự thoả thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào đối tượng nộp thuế
- Đối tượng nộp thuế có trách nhiệm kê khai số người phụ thuộc giảm trừ phải chịu trách nhiệm trước pháp luật tính trung thực việc kê khai
3.1.4 Người phụ thuộc bao gồm đối tượng sau: a) Con: đẻ, ni, ngồi giá thú, cụ thể: - Con 18 tuổi (được tính đủ theo tháng)
Ví dụ: Con anh Nguyễn Văn A sinh tháng năm 1992 Trường hợp anh Nguyễn Văn A tính người phụ thuộc đến hết tháng năm 2010
- Con 18 tuổi bị tàn tật, khơng có khả lao động
- Con theo học trường đại học, cao đẳng, trung học chun nghiệp, dạy nghề, khơng có thu nhập có thu nhập khơng vượt q mức quy định điểm 3.1.5
b) Vợ chồng đối tượng nộp thuế độ tuổi lao động độ tuổi lao động theo quy định pháp luật bị tàn tật, khơng có khả lao động, khơng có thu nhập có thu nhập không vượt mức quy định điểm 3.1.5
c) Cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng) đối tượng nộp thuế độ tuổi lao động độ tuổi lao động theo quy định pháp luật bị tàn tật, khơng có khả lao động, khơng có thu nhập có thu nhập không vượt mức quy định điểm 3.1.5
d) Các cá nhân khác người độ tuổi lao động độ tuổi lao động theo quy định pháp luật bị tàn tật, khơng có khả lao động, khơng nơi nương tựa, khơng có thu nhập có thu nhập khơng vượt mức quy định điểm 3.1.5 mà đối tượng nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng, bao gồm:
(8)- Ông nội, bà nội, ơng ngoại, bà ngoại, ruột, dì ruột, cậu ruột, ruột, bác ruột đối tượng nộp thuế
- Cháu ruột đối tượng nộp thuế (bao gồm anh ruột, chị ruột, em ruột) - Người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định pháp luật
3.1.5 Mức thu nhập làm để xác định người phụ thuộc áp dụng giảm trừ mức thu nhập bình quân tháng năm từ tất nguồn thu nhập không vượt 500.000 đồng
3.1.6 Người tàn tật, khả lao động theo hướng dẫn nêu người thuộc đối tượng điều chỉnh pháp luật người tàn tật, cụ thể sau:
Người tàn tật khơng có khả lao động người bị tàn tật, giảm thiểu chức trực tiếp sản xuất, kinh doanh người bị khuyết tật, dị tật bẩm sinh khơng có khả tự phục vụ thân quan y tế từ cấp huyện trở lên xác nhận tự khai có xác nhận Uỷ ban nhân dân cấp xã mức độ tàn tật khơng có khả lao động
3.1.7 Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc a) Đối với con:
- Con 18 tuổi cần giấy tờ sau: Giấy khai sinh sổ hộ - Con 18 tuổi bị tàn tật, khơng có khả lao động cần có giấy tờ sau:
+ Bản Giấy khai sinh sổ hộ
+ Bản xác nhận quan y tế từ cấp huyện trở lên khai có xác nhận Uỷ ban nhân dân cấp xã mức độ tàn tật khơng có khả lao động
- Con theo học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp học nghề (kể học nước ngồi) cần có giấy tờ sau:
+ Bản Giấy khai sinh sổ hộ
+ Bản Thẻ sinh viên khai có xác nhận nhà trường giấy tờ khác chứng minh theo học trường học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp học nghề
Trường hợp ni, ngồi giá thú ngồi Giấy khai sinh cần có định cơng nhận việc nuôi nuôi, định công nhận việc nhận cha, mẹ, quan nhà nước có thẩm quyền
b) Đối với vợ chồng:
- Vợ chồng hết tuổi lao động cần giấy tờ sau: sổ hộ Giấy chứng nhận kết hôn
- Vợ chồng độ tuổi lao động ngồi giấy tờ nêu phải có thêm xác nhận quan y tế từ cấp huyện trở lên khai có xác nhận Uỷ ban nhân cấp xã mức độ tàn tật khơng có khả lao động
c) Đối với cha, mẹ, anh chị em ruột:
(9)định rõ mối quan hệ người phụ thuộc với đối tượng nộp thuế (là cha, mẹ, anh, chị, em ruột)
- Trường hợp độ tuổi lao động ngồi giấy tờ nêu trên, cần có thêm xác nhận quan y tế từ cấp huyện trở lên khai có xác nhận Uỷ ban nhân dân cấp xã mức độ tàn tật khơng có khả lao động
d) Đối với ông nội, bà nội, ông ngoại, bà ngoại, cơ, dì, chú, bác, cậu, cháu ruột cần có: giấy tờ hợp pháp để xác định mối quan hệ người phụ thuộc với đối tượng nộp thuế (là ông nội, bà nội, ông ngoại, bà ngoại, cô, dì, chú, bác, cậu ruột, cháu ruột) tự khai có xác nhận Uỷ ban nhân dân cấp xã nơi đối tượng nộp thuế cư trú trách nhiệm nuôi dưỡng đối tượng nộp thuế với người phụ thuộc
Các giấy tờ hợp pháp nêu giấy tờ pháp lý xác định mối quan hệ đối tượng nộp thuế người phụ thuộc như: sổ hộ (nếu có sổ hộ khẩu), Giấy khai sinh, thể quan hệ
Trường hợp người phụ thuộc độ tuổi lao động giấy tờ nêu phải có thêm xác nhận quan y tế từ cấp huyện trở lên khai có xác nhận Uỷ ban nhân dân cấp xã mức độ tàn tật khơng có khả lao động
đ) Các giấy tờ hồ sơ theo hướng dẫn nêu trên, phải có cơng chứng chứng thực Uỷ ban nhân dân cấp xã Nếu khơng có cơng chứng chứng thực phải xuất trình với để quan thuế kiểm tra đối chiếu
e) Cá nhân cư trú người nước ngồi, khơng có hồ sơ theo hướng dẫn trường hợp cụ thể nêu phải có tài liệu pháp lý tương tự để làm chứng minh người phụ thuộc
Câu 4: Thế khấu trừ thuế, loại thu nhập phải khấu trừ? Đối với cá nhân kinh doanh có u cầu cấp hố đơn lẻ phải khai thuế, nộp thuế nào?
1 Khấu trừ thuế việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập đối tượng nộp thuế trước trả thu nhập
1.1 Các loại thu nhập phải khấu trừ:
1.1.1 Thu nhập cá nhân không cư trú, bao gồm trường hợp không diện Việt Nam 1.1.2 Thu nhập cá nhân cư trú:
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công; - Thu nhập từ đầu tư vốn;
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khốn; - Thu nhập từ hình thức trúng thưởng;
- Thu nhập từ quyền;
- Thu nhập từ nhượng quyền thương mại
Câu 5: Nguyên tắc khai thuế thu nhập cá nhân tháng, quý, năm lần phát sinh? Nêu thí dụ cụ thể hồ sơ khai toán thuế năm Các trường hợp hoàn thuế thu nhập cá nhân? Hồ sơ hoàn thuế quy định nào?
Các tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân thực khai thuế sau:
(10)Tổ chức, cá nhân trả khoản thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân thực khấu trừ thuế theo hướng dẫn điểm mục II phần D nêu có trách nhiệm khai thuế nộp tờ khai cho quan thuế hàng tháng, cụ thể sau:
- Trường hợp khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền cơng khai nộp tờ khai theo mẫu số 02/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư
- Trường hợp khấu trừ thuế thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng chứng khốn, quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng khai nộp tờ khai theo mẫu số 03/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư
- Trường hợp khấu trừ thuế cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng, thu nhập từ kinh doanh khai nộp tờ khai theo mẫu số 04/KK- TNCN ban hành kèm theo Thông tư
2.1.2 Thời hạn nộp tờ khai thuế tháng chậm ngày 20 tháng sau
Trường hợp hàng tháng tổ chức, cá nhân trả thu nhập có tổng số thuế thu nhập cá nhân khấu trừ theo loại tờ khai thấp triệu đồng tổ chức, cá nhân trả thu nhập khai, nộp tờ khai thuế theo quý Thời hạn nộp tờ khai thuế theo quý chậm ngày 30 tháng đầu quý sau
2.1.3 Khai toán thuế
Các tổ chức, cá nhân trả khoản thu nhập phải khấu trừ thuế khơng phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay khơng có khấu trừ thuế, có trách nhiệm khai tốn thuế thu nhập cá nhân theo quy định cụ thể sau:
a) Hồ sơ khai toán thuế bao gồm:
- Tờ khai toán thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 05/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư bảng kê chi tiết sau:
+ Bảng kê thu nhập từ tiền lương, tiền công trả cho cá nhân có ký hợp đồng lao động theo mẫu số 05A/BK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này, không phân biệt thu nhập đến mức phải nộp thuế hay chưa phải nộp thuế
+ Bảng kê thu nhập từ tiền lương, tiền công trả cho cá nhân không ký hợp đồng lao động theo mẫu số 05B/BK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư
- Trường hợp phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng chứng khoán, quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng, phải lập tờ khai toán thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 06/KK-TNCN bảng kê chi tiết kèm theo tờ khai toán ban hành kèm theo Thông tư Cụ thể:
+ Bảng kê chi tiết theo mẫu số 06A/BK-TNCN áp dụng thu nhập từ đầu tư vốn
+ Bảng kê chi tiết theo mẫu số 06B/BK-TNCN áp dụng thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán
+ Bảng kê chi tiết theo mẫu số 06C/BK-TNCN áp dụng thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương mại
+ Bảng kê chi tiết theo mẫu số 06D/BK-TNCN áp dụng thu nhập từ trúng thưởng
(11)2.1.4 Nơi nộp hồ sơ khai thuế tháng quý hồ sơ toán thuế
- Đối với đơn vị trả thu nhập tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh: nộp hồ sơ khai thuế quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh
- Đối với trường hợp khác
+ Cơ quan Trung ương, quan thuộc, trực thuộc Bộ, ngành, Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh, quan cấp tỉnh nộp hồ sơ khai thuế Cục thuế
+ Cơ quan thuộc, trực thuộc Uỷ ban nhân dân cấp huyện, quan cấp huyện nộp hồ sơ khai thuế Chi cục Thuế
+ Cơ quan ngoại giao, tổ chức quốc tế, Văn phòng đại diện tổ chức nước ngoài, nộp hồ sơ khai thuế Cục thuế nơi quan đóng trụ sở
Ví dụ:: 2.10 Khai thuế cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền cơng trường hợp số ngày có mặt Việt Nam tính năm dương lịch 183 ngày, tính 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên
- Năm tính thuế thứ nhất: khai nộp hồ sơ toán thuế chậm ngày thứ 90 kể từ ngày tính đủ 12 tháng liên tục
- Năm tính thuế thứ hai: khai nộp hồ sơ toán thuế chậm ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch
Số thuế phải nộp năm thứ trừ cho phần thuế nộp năm tính thuế thứ tương ứng thời gian trùng với năm tính thuế thứ
Số thuế tính trùng trừ vào năm tính thuế thứ xác định sau: Số thuế tính trùng
được trừ =
Số thuế phải nộp năm tính thuế
thứ x Số tháng tínhtrùng 12
Ví dụ: Ơng A đến Việt Nam làm việc ngày 01/5/2009 (là ngày ghi hộ chiếu ơng A) có thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam
Giả sử từ 01/5/2009 đến 31/12/2009, ơng A có mặt Việt Nam 160 ngày; từ ngày 01/01/2010 đến 30/4/2010, ông A có mặt Việt Nam 30 ngày Như vậy, năm 2009 ơng A khơng đủ thời gian có mặt Việt Nam để xác định cá nhân cư trú (160 ngày nhỏ 183 ngày) Tuy nhiên tính 12 tháng liên tục (từ ngày 01/5/2009 đến ngày 30/4/2010) ơng A có mặt Việt Nam tổng cộng 190 ngày (160 ngày cộng 30 ngày), ơng A xác định cá nhân cư trú
Năm tính thuế thứ ông A xác định từ ngày 01/5/2009 đến hết ngày 30/4/2010, ông A phải nộp hồ sơ toán thuế chậm ngày thứ 90 kể từ ngày 30/4/2010
Năm tính thuế thứ ơng A xác định từ ngày 01/01/2010 đến hết ngày 31/12/2010; ơng A phải nộp hồ sơ tốn thuế chậm ngày thứ 90 kể từ ngày 31/12/2010
Số thuế phải nộp năm thứ ông A trừ phần thuế nộp năm thứ tương ứng với thời gian trùng với năm tính thuế thứ cụ thể tháng 1, 2, 3,
(12)Số thuế tính trùng
được trừ = Số thuế phải nộp năm 200912 X tháng
3 Hoàn thuế
3.1 Cá nhân hoàn thuế trường hợp sau:
- Số tiền thuế thu nhập cá nhân nộp lớn số thuế phải nộp kỳ tính thuế
- Cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế - Các trường hợp khác theo định quan nhà nước có thẩm quyền
Việc hoàn thuế thu nhập cá nhân áp dụng cá nhân đăng ký thuế có mã số thuế
3.2 Hồ sơ hồn thuế gồm có:
- Văn đề nghị hoàn thuế theo mẫu số 01/HTBT ban hành kèm theo Thơng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài
- Bản chứng minh thư nhân dân hộ chiếu - Tờ khai toán thuế thu nhập cá nhân
- Chứng từ khấu trừ thuế, biên lai thu thuế thu nhập cá nhân
- Chứng từ xác định tình trạng kết thúc thời gian làm việc định nghỉ hưu, định việc, lý hợp đồng lao động, bảng kê xác định ngày cư trú, (nếu có)
- Giấy uỷ quyền trường hợp uỷ quyền khai hoàn thuế (nếu có) Phần II: Câu hỏi tình huống
Câu 1: Ông A cá nhân cư trú; Trong năm 2009, Ơng A có thu nhập từ tiền, lương tiền cơng là: 180.000.000 đồng; theo hợp đồng lao động Ông nhận tiền thưởng tháng lương thứ 13 là: 15.000.000 đồng; Phụ cấp độc hại hàng tháng 500.000 đồng; Phụ cấp làm thêm năm là: 18.000.000 đồng (biết tiền lương ngày làm việc bình thường 600.000 đồng, tổng số làm thêm năm 120 giờ); tiền thưởng chiến sĩ thi đua 500.000 đồng; Thưởng sáng kiến : 3.000.000 đồng; Thu lãi tiền gởi ngân hàng 8.500.000 đồng; Ông bán số cổ phiếu với giá trị 500.000.000 đồng (biết Ơng A khơng đăng ký nộp thuế tồn phần); Ơng A trúng thưởng xổ số 25.000.000 đồng Hàng tháng Ông phải nộp khoản Bảo hiểm bắt buộc là: 6% tiền lương, tiền công; Bảo hiểm An Sinh 5.000.000 đồng/năm; năm Ơng đóng góp Quỹ từ thiện nhân đạo khuyến học 10.000.000 đồng Vợ Ơng A mua bán nhỏ, có thu nhập chịu thuế bình quân 3.800.000 đồng/tháng, vợ chồng Ông A có 18 tuổi Ông A đăng ký kê khai người phụ thuộc, ơng cịn phụ giúp cha mẹ ni đứa em học Đại học Sư phạm Đồng Tháp
(13)triệu đồng, tiền trang phục: 7,5 triệu đồng, tiền phụ cấp công tác: 1,5 triệu đồng, tiền phụ cấp điện thoại: 1,5 triệu đồng, tiền ăn 900.000 đồng/tháng/người, nộp Bảo hiểm bắt buộc cho nhân viên 6% tiền lương theo Hợp đồng lao động, mua bảo hiểm tai nạn lao động cho nhân viên triệu đồng, thưởng tháng lương thứ 13 cho nhân viên theo hợp đồng lao động triệu đồng; Cơ sở trả tiền thuê nhà tháng triệu đồng, tiền điện, nước triệu đồng/ tháng, nộp thuế Môn triệu đồng, thuế đất triệu đồng, chi khác triệu đồng /tháng; Chi đóng góp quỹ từ thiện triệu đồng Bà B có học, Chồng Bà B phụ việc sở, khơng có tên lương