KẾ TOÁN bán HÀNG và xác ĐỊNH kết QUẢ KINH DOANH tại CÔNG TY cổ PHẦN vật LIỆU xây DỰNG MIỀN TRUNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ  VÕ THỊ HOÀI BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đơn vị thực tập :Công ty Cổ phần vật liệu xây dựng Miền Trung ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH NGÀNH: KẾ TOÁN Vinh, tháng 04 năm 2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ  BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU XÂY DỰNG MIỀN TRUNG Giáo viên hướng dẫn: Ths Nguyễn Hoàng Dũng Họ tên sinh viên : Võ Thị Hoài Lớp quản lý : 51B1 - Kế Toán Mã số sing viên : 1054013360 Vinh, tháng 04 năm 2014 MỤC LỤC Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn .22 PHỤ LỤC 56 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 57 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT GIẢI THÍCH QĐ BTC Quyết định Bộ tài DN TSNH Doanh nghiệp Tài sản ngắn hạn TSDH VCSH Tài sản dài hạn Vốn chủ sở hữu TNV TTS Tổng nguồn vốn Tổng tài sản NPT T&TĐ Nợ phải trả Tiền khoản tương đương tiền NNH GTGT Nợ ngắn hạn Giá trị gia tăng TK Công ty TNHH Trường An Công ty TNHH Phú Nguyên Hải NTGS NT Tài khoản Công ty trách nhiệm hữu hạn Trường An TKĐƯ SXKD Tài khoản đối ứng Sản xuất kinh doanh TSCĐ VLXD Tài sản cố định Vật liệu xây dựng CP NK- CT Cổ phần Nhật ký chứng từ BHYT BHXH Bảo hiểm y tế Bảo hiểm xã hội TNDN Thu nhập Doanh nghiệp Công ty trách nhiệm hữu hạn Phú Nguyên Hải Ngày tháng ghi sổ Ngày tháng DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU NỘI DUNG TRANG Sơ đồ 1.1: Bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh Cty CP vật liều xây dựng Miền Trung Bảng 1.1: Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn năm 2012 - 2013 Bảng 1.2: Phân tích tiêu tài năm 2012- 2013 10 Sơ đồ 1.2: Trình tự hạch tốn theo hình thức nhật ký chứng từ 12 Sơ đồ 1.3: Bộ máy kế toán Cty CP vật liệu xây dựng Miền Trung 13 Hình 1.1: Màn hình giao diện phần mềm kế tốn 14 Sơ đồ 1.4: Quy trình ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ 15 Biểu 2.1: Trích hóa đơn số 0011570 22 Biểu 2.2: Trích phiếu thu sơ 863T 23 Biểu 2.3: Trích sổ chi tiết bán hàng 24 Biểu 2.4: Trích bảng tổng hợp chi tiết bán hàng 25 Biểu 2.5: Trích nhật ký chứng từ số 26 Biểu 2.6: Trích sổ Tk 511 27 Biểu 2.7: Trích phiếu xuất kho số 07712 29 Biểu 2.8: Trích sổ chi tiết giá vốn 30 Biểu 2.9: Trích bảng tổng hợp chi tiết giá vốn 31 Biểu 2.10: Trích sổ TK 632 32 Biểu 2.11: Trích giấy báo có 33 Biểu 2.12: Trích sổ TK 515 34 Biểu 2.13: Trích giấy báo nợ 35 Biểu 2.14: Trích nhật ký chứng từ số 36 Biểu 2.15: Trích sổ TK 635 37 Biểu 2.16: Trích mẫu phiếu chi số 357C 38 Biểu 2.17: Trích sổ chi tiết chi phí bán hàng 39 Biểu 2.18: Trích bảng kê số 40 Biểu 2.19: Trích sổ Tk 641 41 Biểu 2.20: Trích mẫu phiếu chi số 363C 42 Biểu 2.21: Trích sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 43 Biểu 2.22: Trích sổ TK 642 44 Biểu 2.23: Trích phiếu thu số 831T 45 Biểu 2.24: Trích sổ TK 711 46 Biểu 2.25: Trích sổ TK 911 49 Biểu 2.26: Trích sổ TK 421 50 Biểu 2.27: Trích báo cáo kết hoạt động kinh doanh 51 LỜI MỞ ĐẦU Báo cáo thực tập tốt nghiệp doanh Kế toán Bán hàng XĐ kết kinh Trong kinh tế thị trường, cạnh tranh tượng tất yếu Nó vừa hội vừa thách thức doanh nghiệp Vì doanh nghiệp ln có sách điều chỉnh hoạt động sản xuất kinh doanh như: Tổ chức sản xuất hợp lý, tiết kiệm chi phí, thay đổi cấu tổ chức cho phù hợp,…nhằm tạo sư thay liên tục trình quản trị sản xuất kinh doanh Trong việc hạch tốn kế tốn nội dung quan trọng có tính chiến lược nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, nâng cao đời sống cán công nhân viên doanh nghiệp Một tiêu coi thước đo cho phát triển doanh nghiệp thị trường doanh thu lợi nhuận Doanh thu lợi nhuận không phản ánh kết sản xuất kinh doanh, mà sở để tính tiêu chất lượng khác nhằm đánh giá đầy đủ hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ hoạt động Đối với doanh nghiệp việc phân tích tình hình bán hàng lợi nhuận từ hoạt động bán hàng giúp nhà quản trị doanh nghiệp đánh giá mức độ hoàn thành kế hoạch mức độ tăng trưởng doanh thu lợi nhuận, tìm nhân tố tích cực, nhân tố tiêu cực ảnh hưởng đến doanh thu lợi nhuận Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh mối quan tâm hàng đầu tất doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thương mại nói riêng Thực tiễn cho thấy thích ứng với chế quản lý, công tác bán hàng xác định kết kinh doanh thực hình thức khác song ln có vị trí quan mang tính chủ đạo trình hoạt động đơn vị thương mại Xuất phát từ thực tế đó, q trình thực tập Cơng ty Cổ phần vật liệu xây dựng Miền Trung, em sâu tìm hiểu đề tài “Kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh” với hi vọng nghiên cứu, tích lũy thêm nhiều kinh nghiệm thực tế đồng thời đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Nội dung đề tài gồm hai phần: Phần thứ nhất: SVTT: Võ Thị Hồi Lớp 51B1 - Kế Tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp doanh Kế toán Bán hàng XĐ kết kinh Tổng quan công tác kế tốn Cơng ty Cổ phần vật liệu xây dựng Miền Trung Phần thứ hai: Thực trạng công tác kế toán Bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần vật liệu xây dựng Miền Trung Do hạn chế thời gian thực tập kinh nghiệm thực tế nên chắn đề tài khơng thể tránh khỏi vấn đề cịn thiếu sót, em mong góp ý thầy cô giáo bạn để đề tài hoàn thiện Cuối cùng, em xin chân thành cám ơn hướng dẫn nhiệt tình giảng viên Ths.Nguyễn Hồng Dũng giúp đỡ tận tình Ban lãnh đạo, phịng Kế tốn Cơng ty Cổ phần vật liệụ xây dựng Miền Trung giúp em hoàn thành đề tài Sinh viên thực Võ Thị Hoài SVTT: Võ Thị Hoài Lớp 51B1 - Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp doanh Kế toán Bán hàng XĐ kết kinh PHẦN THỨ NHẤT : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU XÂY DỰNG MIỀN TRUNG 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Cổ phần vật liệu xây dựng Miền Trung Công ty Cổ phần vật liệu xây dựng Miền Trung (gọi tắt CENCOM) thành lập theo định số 4819 QĐ/UB-BCN ngày 16/12/2004 UBND Tỉnh Nghệ An việc chuyển DNNN “ Xí Nghiệp Kinh Doanh VLXD Vinh” thành Công Ty Cổ Phần Công Ty hoạt động theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 2703000469 ngày 31 tháng 12 năm 2004 đăng ký thay đổi lần thứ ngày 24 tháng 09 năm 2013 sở kế hoạch đầu tư tỉnh Nghệ An cấp • Tên cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU XÂY DỰNG MIỀN TRUNG • Tên giao dịch tiếng anh: CONTRUCTION MATERAL JOINT STOCK COMPANY OF CENTRE REGION • Tên công ty viết tắt: CENCOM • Địa trụ sở chính: Số 33, Đường Nguyễn Thái Học, Thành phố Vinh, Tỉnh Nghệ An, Việt Nam • Mã số thuế: 2900613820 • Điện thoại: 038.3536.568 – 038.3844.755 • Số Fax: 0383.531.105 • Số TK: 12010000387471 Tại ngân hàng Cơng Thương Việt Nam - Chi nhánh Bến Thủy- Vinh, Nghệ An • Hình thức cổ phần hóa: Chuyển đổi 100% từ vốn nhà nước • Vốn điều lệ: 9.384.300.000 đồng (Bằng chữ: Chín tỷ ba trăm tám mươi tư triệu ba trăm ngàn đồng) • Vốn pháp định: 6.000.000.000 đồng • Mệnh giá cổ phần: 10.000 đồng • Tổng số cổ phần: 938.430 • Người đại diện theo pháp luật: Ông VÕ TRỌNG SƠN Chức vụ : Giám đốc Trải qua năm, thời gian chưa phải dài với tư tưởng “tiếp cận - đổi để phát triển” Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Miền Trung không ngừng phát triển quy mô chất lượng dịch vụ cung cấp bán hàng, đáp ứng tốt nhu cầu sử dụng xi măng, sắt thép xây dựng loại tồn quốc nói chung thị trường Nghệ An nói riêng, ln bạn đồng hành, sát cánh với cơng trình miền Tổ Quốc Hiện Công ty trở thành đơn vị kinh doanh VLXD hàng đầu Nghệ An khu vực Bắc Miền Trung SVTT: Võ Thị Hồi Lớp 51B1 - Kế Tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp doanh Kế toán Bán hàng XĐ kết kinh 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 1.2.1.1 Chức Công ty Cổ phần vật liệu xây dựng Miền Trung có tư cách pháp nhân, có dấu riêng, mở tài khoản ngân hàng Công ty hoạt động lãnh đạo hội đồng quản trị có quyền tự chủ sản xuất kinh doanh phạm vi phát luật qui định Công ty quản lý sở thực quyền làm chủ tập thể người lao động Cơng ty hoạt động theo phương thức hạch tốn kinh doanh, bảo đảm đắn mối quan hệ lợi ích toàn xã hội, lợi ích tập thể người lao động 1.2.1.2 Nhiệm vụ +Phân phối xi măng bao cho cữa hàng tĩnh - cung cấp xi măng rời cho dự án trọng điểm nước + cung cấp thép xây dựng loại cho cơng trình + Vận tải hàng hố loại +Phân phối ván lót sàn AROMA - WING hàn quốc + Xuất nhập vật liệu xây dựng 1.2.1.3 Ngành nghề kinh doanh Công ty Cổ phần tư vật liệu xây dựng miền Trung chuyên kinh doanh lĩnh vực sau:  Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng  Lắp đặt hệ thống điện  Lắp đặt cơng trình điện nước, lị sưởi điều hịa khơng khí  Kinh doanh dịch vụ nhà hàng, nhà nghỉ  Dịch vụ lưu trú ngắn ngày  Vận tải hàng hóa đường  Xây dựng cơng trình đường sắt đường  Xây dựng cơng trình cơng ích  Xây đựng cơng trình dân dụng khác  Cắt tạo dáng hồn thiện đá  Sản xuất thiết bị truyền thơng  Sản xuất sản phẩm từ chất khoáng phi kim loại khác chưa phân vào đâu  Bán lẻ đồ điện gia dụng, giường, tủ, bàn, ghế đồ nội thất tương tự, đèn đèn điện, đồ dùng gia đình khác chưa phân vào đâu cửa hàng chuyên kinh doanh  Bảo dưỡng, sửa chữa tơ xe có động khác  Bán phụ tùng phận phụ trợ ô tô xe có động khác  Sản xuất bê tông sản phẩm từ xi măng thạch cao SVTT: Võ Thị Hoài Lớp 51B1 - Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp doanh Kế toán Bán hàng XĐ kết kinh  Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu, chủ sử dụng thuê 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ 1.2.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần vật liệu xây dựng miền Trung thuận lợi việc tổ chức kinh doanh, đặc thù công ty chuyên lĩnh vực mua bán vật liệu xây dựng nên công ty chia làm phận lao động trực tiếp gián tiếp - Bộ phận lao động trực tiếp: Bao gồm hệ thống vận tải đội ngũ công nhân viên trực tiếp thực việc phân phối vận chuyển hàng hóa cho đại lý, khách hàng - Bộ phận lao động gián tiếp: Cũng theo mơ hình tổ chức doanh nghiệp khác, phận quản lý - phận lao động gián tiếp chia thành:  Hội đồng quản trị  Ban giám đốc  Các phòng ban 1.2.2.2 Đặc điểm lao động Hiện Cơng ty có tập hợp đội ngũ nhân viên trẻ, động tốt nghiệp từ trường Cao đẳng, Đại học nước Số lượng cán công nhân viên công ty 100 người, đội ngũ cán kinh doanhquản lý chuyên nghiệp 60 người, lao động kĩ thật 40 người Công ty coi trọng vấn đề nhân lực, liên tục nâng cao trình độ tay nghề cho thành viên cơng ty, để có đội ngũ công nhân viên giỏi nhiều kinh nghiệm nữa, đáp ứng tốt nhu cầu phát triển Công ty kinh tế đại Đặc điểm hoạt động thương mại đòi hỏi chất lượng lao động không cao song kinh nghiệm khả giao tiếp yếu tố Công ty đặc biệt ý, quan tâm yêu cầu vấn đề tuyển dụng Cơng ty 1.2.2.3 Quy trình cơng nghệ sản xuất Là doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực thương mại nên nhiệm vụ công ty tạo giá trị sử dụng, tạo giá trị mà thực giá trị hàng hóa, đưa hàng hóa đến tay người tiêu dùng cuối Do đặc điểm ngành nghề sản xuất, kinh doanh Công ty tương đối đa dạng nên quy trình sản xuất kinh doanh Cơng ty tổ chức cách phù hợp nhất, ln có kết hợp hài hòa người máy móc trang thiết bị để nâng cao hiệu cơng việc, rút ngắn thời gian thực Hệ thống vận tải : Đội xe chuyên dụng chở xi măng bao - rời từ 40 - 100 : 30 xe 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý SVTT: Võ Thị Hồi 10 Lớp 51B1 - Kế Tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp doanh Kế toán Bán hàng XĐ kết kinh BIỂU 2.22: Trích sổ TK 642 Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Miền Trung Số 33- Nguyễn Thái Học-TP Vinh- NA Mẫu số: S05 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TK 642: CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Số dư đầu kỳ Nợ Có QUÝ IV/2013 Ghi Có TK, đối ứng ghi Nợ Quý I TK 642 Bảng kê số – Ghi Có TK 111 Bảng kê số – Ghi Có TK 112 Bảng kê số – Ghi Có TK 141 Bảng kê số – Ghi Có TK 214 Bảng kê số – Ghi Có TK 334 Bảng kê số – Ghi Có TK 338 Cộng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Số dư cuối kì Nợ Có Q II (Đơn vị tính: đồng) Quý III Quý IV Cộng 256.482.365 122.542.325 64.254.125 804.367.124 106.978.256 14.512.452 1.369.136.647 1.369.136.647 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký tên) Kế toán ghi sổ (Ký tên) (Nguồn: Phịng Tài - Kế tốn) 2.2.8 Kế tốn chi phí khác Chi phí khác khoản chi phí hoạt động nằm ngồi hoạt động sản xuất kinh doanh tạo doanh thu doanh nghiệp SVTT: Võ Thị Hoài 46 Lớp 51B1 - Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp doanh Kế tốn Bán hàng XĐ kết kinh Ví dụ : Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ; giá trị lại TSCĐ lý, nhượng bán; khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế; khoản chi phí khác… Kế tốn sử dụng TK 811- Chi phí khác Trong q IV khơng phát sinh khoản chi phí khác 2.2.9 Kế tốn thu nhập khác Là khoản thu nhập tạo từ hoạt động khác ngồi hoạt động kinh doanh thơng thường doanh nghiệp như: Thu nhập từ nhượng bán lý TSCĐ ; tiền phạt thu khách hàng, đơn vị khác vi phạm hợp đồng kinh tế; thu từ khoản nợ không xác đinh chủ ; thu nhập từ quà biếu, tặng tiền, vật tổ chức, cá nhân tặng doanh nghiêp… 2.2.9.1 Chứng từ sử dụng -Phiếu thu - Giấy báo có - Biên lý nhượng bán TSCĐ 2.2.9.2 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng: TK 711 – Thu nhập khác 2.2.9.3 Sổ kế toán sử dụng Bảng kê số 2, NK-CT số 8, sổ TK 515 2.2.9.4 Quy trình luân chuyển chứng từ ghi sổ kế tốn Ví dụ : Ngày 31/12/2013 nhận tiền từ cơng ty Cơng Trình 473 vi phạm hợp đồng Kế toán tiến hành lập phiếu thu sau: BIỂU 2.23:Trích phiếu thu số 831T CƠNG TY CP VLXD MIỀN TRUNG Mẫu số: 01-TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày 25 tháng 12 năm 2013 Số: 831T Nợ: 111 Có: 711 Họ tên người nộp tiền: Cty CTGT 473 Địa chỉ: Nguyễn Cảnh Hoan, TP Vinh, NA Lý nộp: Nộp tiền vi phạm hợp đồng Số tiền: 15.450.000 đ (Viết chữ): Mười lăm triệu bốn trăm năm mươi nghìn đồng chẵn./ Kèm theo 01 chứng từ gốc Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Đã nhận đủ số tiền(Viết chữ): Mười lăm triệu bốn trăm năm mươi nghìn đồng chẵn./ + Tỷ giá ngoại tệ( vàng, bạc, đá quý) : ……… + Số tiền quy đổi: ………… SVTT: Võ Thị Hoài 47 Lớp 51B1 - Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp doanh Kế toán Bán hàng XĐ kết kinh Kế toán tổng hợp : - Nhật ký chứng từ số 8: Từ sổ kế toán chi tiết, chứng từ gốc, bảng kê số 2, kế tốn ghi vào cột có TK 711 NK-CT số Nhật ký chứng từ số phản ánh mục kế toán doanh thu bán hàng - Sổ TK 711: Cuối quý kế toán lấy số liệu NK-CT số để ghi sổ TK 711 BIỂU 2.24: Trích Sổ TK 711 Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Miền Trung Số 33- Nguyễn Thái Học-TP Vinh- NA Mẫu số: S05 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TK 711: THU NHẬP KHÁC Số dư đầu kỳ Nợ Có QUÝ IV/2013 Ghi Có TK, đối ứng ghi Nợ Quý I TK 711 NKCT số – Ghi Có TK 911 Cộng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Số dư cuối kì Nợ Có Q II (Đơn vị tính: đồng) Quý III Quý IV Cộng 13.174.364.143 13.174.364.143 13.174.364.143 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký tên) Kế tốn ghi sổ (Ký tên) (Nguồn: Phịng Tài - Kế tốn) 2.2.10 Kế tốn xác định kết kinh doanh Để xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, cuối quý kế toán tiến hành xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: - Kết từ hoạt động kinh doanh - Kết từ hoạt động khác 2.2.10.1 Chứng từ sử dụng SVTT: Võ Thị Hoài 48 Lớp 51B1 - Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp doanh Kế toán Bán hàng XĐ kết kinh Kế toán tổng hợp Sổ TK 511,632,515, 635, 641, 642, 711 số tài khoản liên quan để tính tốn xác định kết kinh doanh công ty 2.2.10.2 Tài khoản sử dụng Để hạch toán kết kinh doanh, kế toán sử dụng hai tài khoản sau: TK911 “Xác định kết kinh” Tài khoản dùng để xác định phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp TK421 “Lợi nhuận chưa phân phối” Tài khoản dùng để phản ánh kết kinh doanh (lợi nhuận, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp tình hình phân chia lợi nhuận xử lý lỗ doanh nghiệp 2.2.10.3 Sổ kế toán sử dụng Nhật lý chứng từ số 8, 10; Sổ TK 911, TK 421 2.2.10.4 Quy trình luân chuyển chứng từ ghi sổ kế toán Cuối kỳ kế toán thực bút toán sau để xác định kết quả:  Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511: 221.354.681.361 Có TK 911: 221.354.681.361  Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 210.452.896.425 Có TK 632: 210.452.896.425  Kết chuyển doanh thu họat động tài chính: Nợ TK 515: 16.452.263 Có TK 911: 16.452.263  Kết chuyển chi phí tài chính: Nợ TK 911: 2.094.125.145 Có TK 635: 2.094.125.145  Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiêp: Nợ TK 911: 1.369.136.647 Có TK 642: 1.369.136.647  Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 18.918.387.633 Có TK 641: 18.918.387.633  Kết chuyển thu nhập khác Nợ TK 711: 13.174.364.143 Có TK 911: 13.174.364.143 Định kỳ, kế toán vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp Cơng thức tính: SVTT: Võ Thị Hồi 49 Lớp 51B1 - Kế Tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp doanh Chi phí thuế thu nhập Doanh nghiệp hành Kế toán Bán hàng XĐ kết kinh = Thu nhập chịu thuế * Thuế suất thuế thu nhập hành Trong đó:  Thu nhập chịu thuế = Tổng doanh thu - Tổng chi phí hợp lý = (221.354.681.361 + 16.452.263 + 13.174.364.143) – (210.452.896.425 + 2.094.125.145 + 1.369.136.647 + 18.918.387.633 ) = 1.710.951.917  Thuế suất thuế thu nhập hành 25%  Chi phí thuế thu nhâp DN hành = 1.710.951.917 * 25% = 427.737.979,25  Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành: Nợ TK 8211: 427.737.979,25 Có TK 3334: 427.737.979,25 Nợ TK 911: 427.737.979,25 Có TK 8211: 427.737.979,25  Kết chuyển lãi từ hoạt động kinh doanh: Nợ TK 911: 1.283.213.937,75 Có TK 421: 1.283.213.937,75 Kế toán tổng hợp: - Nhật ký chứng từ số 8: Từ sổ kế toán chi tiết, chứng từ gốc liên quan, kế tốn ghi vào cột có TK 911 NK-CT số Nhật ký chứng từ số phản ánh mục kế toán doanh thu bán hàng - Sổ TK 911: Cuối quý kế toán lấy số liệu NK-CT số để ghi sổ TK 911 SVTT: Võ Thị Hoài 50 Lớp 51B1 - Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp doanh Kế toán Bán hàng XĐ kết kinh BIỂU 2.25: Trích sổ TK 911 Cơng ty cổ phần vật liệu xây dựng Miền Trung Số 33- Nguyễn Thái Học-TP Vinh- NA Mẫu số: S05 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TK 911: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Số dư đầu kỳ Nợ Có QUÝ IV/2013 Ghi Có TK, đối ứng ghi Nợ Quý I TK 911 NK-CT số – Ghi Có TK 632 NK-CT số – Ghi Có TK 635 NK-CT số – Ghi Có TK 641 NK-CT số – Ghi Có TK 642 NK-CT số – Ghi Có TK 821 NK-CT số 10 – Ghi Có TK 421 Cộng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Số dư cuối kì Nợ Có Q II 210.452.896.425 2.094.125.145 18.918.387.633 1.369.136.647 427.737.979,25 1.283.213.937,75 234.545.497.767 234.545.497.767 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký tên) Kế toán ghi sổ (Ký tên) SVTT: Võ Thị Hồi (Đơn vị tính: đồng) Quý III Quý IV Cộng 51 Lớp 51B1 - Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp doanh Kế tốn Bán hàng XĐ kết kinh (Nguồn: Phịng Tài - Kế tốn) - Sổ TK 421: BIỂU 2.26 : Trích sổ TK 421 Cơng ty cổ phần vật liệu xây dựng Miền Trung Số 33- Nguyễn Thái Học-TP Vinh- NA Mẫu số: S05 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TK 421: LỢI NHUẬN SAU THUẾ CHƯA PHÂN PHỐI Số dư đầu kỳ Nợ Có QUÝ IV/2013 Ghi Có TK, đối ứng ghi Nợ Quý I TK 421 Cộng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Số dư cuối kì Q II (Đơn vị tính: đồng) Quý III Quý IV Cộng 1.283.213.937,75 Nợ Có 5.511.250.545 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế tốn trưởng (Ký tên) Kế toán ghi sổ (Ký tên) (Nguồn: Phịng Tài - Kế tốn) SVTT: Võ Thị Hồi 52 Lớp 51B1 - Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp doanh Kế toán Bán hàng XĐ kết kinh BIỂU 2.27 Trích Báo cáo Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Miền Trung Số 33- Nguyễn Thái Học-TP Vinh- NA Mẫu số: B02 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý IV/ 2013 (đơn vị tính: đồng) MÃ SỐ THUYẾT MINH Doanh thu hoạt động bán hàng m001 VI.25 Các khoản giảm trừ doanh thu m002 CHỈ TIÊU Doanh thu từ hoạt động bán hàng SỐ TIỀN 221.354.681.361 221.354.681.361 m010 210.452.896.425 Giá vốn hàng bán m011 Lợi nhuận gộp từ hoạt động bán hàng m020 Doanh thu hoạt động tài m021 VI.26 16.452.263 Chi phí tài m022 VI.28 2.094.125.145 Chi phí bán hàng m024 18.918.387.633 Chi phí quản lý doanh nghiệp m025 1.369.136.647 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh m030 -11.463.412.226 11 Thu nhập khác m031 13.174.364.143 SVTT: Võ Thị Hồi 53 VI.27 10.901.784.936 Lớp 51B1 - Kế Tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp doanh Kế toán Bán hàng XĐ kết kinh 12 Chi phí khác m032 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế m050 1.710.951.917 14 Chi phí thuế TNDN hành m051 15 Lợi nhuận sau thuế TNDN m060 VI.30 427.737.979,25 1.283.213.937,75 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Người lập ( Ký, họ tên) (Nguồn: Phịng Tài - Kế tốn) 2.3 Đánh giá thực trạng bán hàng xác đinh kết kinh doanh công ty cổ phần vật liệu xây dựng Miền Trung 2.3.1 Kết đạt -Về công tác tổ chức lao động kế tốn: Các nhân viên phịng kế tốn phân cơng phân nhiệm vụ rõ ràng đảm bảo người phải có trách nhiệm với phần hành đảm nhận Bên cạnh tính độc lập việc tổ chức kế tốn cơng tu cịn đảm nhận tính thống nhịp nhàng cơng việc kế toán viên -Về khâu tổ chức hạch toán ban đầu: Các chứng từ sử dụng q trình hạch tốn ban đầu phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh sở pháp lý nghiệp vụ Các chứng từ sử dụng mẫu Bộ tài ban hành, thông tin kinh tế nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép đầy đủ, xác Các chứng từ kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh xử lý kịp thời Cơng ty có kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt, chứng từ phân loại, hệ thống hóa theo nghiệp vụ, trình tự thời gian trước vào lưu trữ -Về cơng tác hạch tốn tổng hợp: Cơng ty áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế tốn Bộ Tài ban hành Để phù hợp với tình hình đặc điểm cơng ty, kế tốn đa sử dụng tài khoản liên quan cách linh hoạt giúp công ty thuận tiện cho việc nhập số liệu đơn giản hơn, giảm nhẹ phần khối lượng cơng việc kế tốn, tránh chồng chéo công tác nhập số liệu Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho hợp lý, cơng ty kinh doanh nhiều chủng loại hàng hóa khác nhau, nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan nhiều đến hàng hóa, khơng thể định kỳ kiểm tra hạch tốn -Về hệ thống sổ sách sử dụng: Công ty sử dụng hình thức ghi sổ “Nhật ký chứng từ” Đây hình thức sổ có nhiều ưu điểm q trình quản lý hạch tốn DN kinh doanh thương mại Hình thức Nhật ký chứng từ SVTT: Võ Thị Hoài 54 Lớp 51B1 - Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp doanh Kế tốn Bán hàng XĐ kết kinh cơng ty vận dụng có hiệu cơng tác tập hợp chi phí xác định kết kinh doanh 2.3.2 Hạn chế cịn tồn Mặc dù có nhiều ưu điểm cơng tác kế tốn nói chung kế toán bán hàng xác định kinh doanh nói riêng nhìn chung cơng tác kế tốn bán hàng XĐKQKD cơng ty cịn số hạn chế cần khắc phục:  Do đặc điểm hoạt động công ty, bán hàng giao hàng trước thu tiền hàng sau, số tiền phải thu khách hàng lớn Tại công ty xảy số tình trạng khách hàng hạn toán tiền hàng chưa thu tiền Cơng ty khơng tiến hành trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi, điều ảnh hưởng khơng nhỏ tới việc hồn vốn xác định kết kinh doanh  Do chức Công ty tư vấn thiết kế xây dựng dân dụng khu công nghiêp nên việc thi cơng cơng trình xa Các số liệu phát sinh cơng trình khơng phản ánh kịp thời Mặt khác địa bàn hoạt động Công ty rộng nên việc đối chiếu, thu hồi cơng nợ gặp nhiều khó khăn  Hiện vấn đề khó khăn lớn Cơng ty vốn kinh doanh lượng vốn bị ứ đọng cơng trình dở dang nhiều, số lượng máy móc trang thiết bị chưa nâng cấp để đẩy nhanh hiệu công việc  Hiện công ty khơng sử dụng sách chiết khấu thương mại khách hàng mua với số lượng lớn, làm cho trình tiêu thụ chưa thực lớn Trong thời buổi kinh tế thị trường cạnh tranh mạnh nay, cơng ty cần có sách chiết khấu giảm giá cho khách hàng để kích thích tiêu thụ, mở rộng mạng lưới buôn bán thị trường 2.3.3 Các giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần vật liệu xây dựng Miền Trung  Sự cần thiết hồn thiện Với địi hỏi thực tiễn, doanh nghiệp phải khơng ngừng nâng cao trình độ quản lý mình, hệ thống kế tốn cần hoàn thiện để đáp ứng đủ yêu cầu quản trị doanh nghiệp Để thực tốt vai trị u cầu cơng tác kế toán phải phù hợp với thay đổi kinh tế đáp ứng yêu cầu quản lý vấn đề cần thiết Là phần hành cơng tác kế tốn cơng ty, kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh có vai trị quan trọng việc quản lý, cung cấp thông tin kịp thời, trung thực đầy đủ giúp cho lãnh đạo công ty thấy thực tiễn hoạt động bán hàng, điểm mạnh, yếu từ có phương hướng phát triển đắn Tuy nhiên, thực trạng kế toán bán hàng doanh nghiệp nói chung cơng ty Cổ phần vật liệu xây đựng Miền Trung bất cập SVTT: Võ Thị Hoài 55 Lớp 51B1 - Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp doanh Kế toán Bán hàng XĐ kết kinh định như: áp dụng mơ hình kế tốn phương pháp hạch tốn cịn hạn chế dẫn đến việc cung cấp thơng tin tài chưa xác, cơng ty hoạt động chưa hết tiềm Do đó, hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh yêu cầu cần thiết cho phát triển cơng ty  u cầu ngun tắc hồn thiện Nhằm đảm bảo tính khoa học kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty cần đáp ứng u cầu sau: - Hồn thiện sở tơn trọng chế tài chính, tn thủ chế độ kế tốn - Hồn thiện sở phù hợp với đặc điểm công ty, phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh nhằm mang lại hiệu cao - Hoàn thiện phải đảm bảo đáp ứng yêu cầu cung cấp thơng tin kịp thời, xác, phù hợp với u cầu quản lý - Hoàn thiện phải dựa sở tiết kiệm chi phí, giảm nhẹ cơng việc mang tính khoa học mục tiêu doanh nghiệp kinh doanh có lãi với hiệu cao  Giải pháp hồn thiện  Về cơng tác thu hồi công nợ: Công ty hoạt động dựa số lượng khách hàng lớn, trải địa bàn rộng, với biến động chế thị trường dẫn tới có nhiều khách hàng lâm vào tình trạng khủng hoảng khơng có khả để chi trả khoản nợ cho cơng ty Bên cạnh khoản tiền khách hàng chưa toán tiền hàng q hạn cho phép, cơng ty nên tính tốn khoản nợ có khả khó địi lập dự phịng để đảm bảo phù hợp doanh thu chi phí kỳ kế tốn Các khoản dự phịng phải thu khó địi theo dõi tài khoản 139 “Dự phịng phải thu khó địi” Đồng thời đề sách nhằm khuyến khích khách hàng toán hạn toán sớm chiết khấu tốn thường xun trao đổi thơng tin khoản nợ kế tốn phịng kinh doanh để có định có nên tiếp tục bán cho khách hàng không  Về công tác quản lý: Một mục tiêu cải cách hệ thống kế toán lâu nhà nước tạo điều kiện cho việc ứng dụng tin học vào hạch toán kế tốn, tin học trở thành công cụ quản lý kinh tế hàng đầu Trong cơng ty cổ phần vật liệu xây dựng Miền Trung công ty kinh doanh, tháng có nhiều nghiệp vụ phát sinh, cần thiết phải sử dụng phần mềm kế tốn q trình hạch tốn kế tốn  Về cơng tác đào tạo nhân lực: Để nâng cao trình độ khả ứng dụng công nghệ cao, công ty nên thường xuyên mở lớp đào tạo bồi dưỡng, cử cán tham gia lớp tập huấn, hội thảo Để họ nắm bắt sách mới, chế độ nhà nước SVTT: Võ Thị Hồi 56 Lớp 51B1 - Kế Tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp doanh Kế toán Bán hàng XĐ kết kinh  Về hạch toán giá vốn hàng bán: Việc nhập xuất hàng hóa diễn thường xuyên, nguồn thu nhập chủ yếu mua Với tình giá thị trường có nhiều biến động, để hạn chế rủi ro trình kinh doanh cách bù đắp tổn thất xảy ra, cơng ty nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho  Về sách bán hàng: Cơng ty nên có sách ưu đãi khuyến với khách hàng, thực sách chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán phù hợp để thu hút khách hàng nâng cao khả cạnh tranh với doanh nghiệp khác ngành Tăng cường quảng cáo, tham gia hội nghị hội chợ giới thiệu sản phẩm để nhằm tăng cường hoạt động tiêu thu hàng hóa KẾT LUẬN Trong thời gian thực tập công ty Cổ phần vật liệu xây dựng Miền Trung, tìm hiểu kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh em nhận thấy rằng: Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh có vai trị quan trọng khơng thể thiếu doanh nghiệp nói riêng quản lý kinh tế Nhà nước nói chung Việc ngày hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn giúp doanh nghiệp nắm bắt hoạt động thực tế mình, từ đưa hướng hợp lý, vạch kế hoạch cụ thể Đối với quan quản lý Nhà nước, công tác kế tốn doanh nghiệp minh bạch việc quản lý kinh tế quốc dân dễ dàng, thông suốt Tại công ty Cổ phần vật liệu xây dựng Miền Trung công tác bán hàng xác định kết kinh doanh vấn đề mà công ty quan tâm Trong thời gian thực tập em sâu phân tích tìm hiểu thực trạng kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh qua thấy ưu điểm tồn cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty, để từ em nêu số đề xuất để giúp doanh nghiệp hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Trong thời gian thực tập em nhận bảo giúp đỡ tận tình chú, anh chị phịng kế tốn tài vụ phòng ban liên quan, cộng với cố gắng học hỏi nghiên cứu thân để hoàn thành tốt chuyên đề thực tập tốt nghiệp bổ sung kiến thức thực tế cần thiết cho cơng tác sau Do trình độ thân cịn nhiều hạn chế thời gian thâm nhập thực tế khơng nhiều nên báo cáo em cịn nhiều vấn đề chưa đưa Em mong nhận góp ý thầy giáo cán kế tốn cơng ty để báo cáo hoàn thiện SVTT: Võ Thị Hoài 57 Lớp 51B1 - Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp doanh Kế toán Bán hàng XĐ kết kinh Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Ths Nguyễn Hoàng Dũng, Ban lãnh đạo cán nhân viên phịng kế tốn tài Cơng ty Cổ phần vật liệu xây dựng Miền Trung tận tình giúp em hồn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn ! Vinh, ngày 14 tháng năm 2014 Sinh viên VÕ THỊ HOÀI PHỤ LỤC TT NỘI DUNG 01 Giấy phép đăng ký kinh doanh 02 Bảng cân đối kế toán năm 2013 03 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2013 04 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2013 05 Thuyết minh báo cáo tài năm 2013 06 Hóa đơn GTGT số 0011570 ngày 31/12/2013 07 Phiếu thu số 863T ngày 31/12/2013 08 Phiếu chi số 357C ngày 31/12/2013 09 Hóa đơn GTGT số 0001042 ngày 18/12/3012 10 Hóa đơn GTGT số 0001044 ngày 18/12/3012 11 Hóa đơn GTGT số 0001045 ngày 18/12/3012 SVTT: Võ Thị Hồi 58 Lớp 51B1 - Kế Tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp doanh Kế toán Bán hàng XĐ kết kinh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2006), Chế độ kế tốn doanh nghiệp (Ban hành heo định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) GS TS NGND Ngơ Thế Chi - TS Trương Thị Thủy (2010), “ Giáo trính Kế tốn tài chính”, Học viên Tài chính, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội ThS Hồ Mỹ Hạnh (2011), “Giáo trình tổ chức hạch tốn kế tốn doanh nghiệp”, NXB Thống kê PGS.TS Nguyễn Thị Đông (2004), “Hạch toán kế toán doanh nghiệp”, NXB Thống kê PGS.TS Võ Văn Nhị (2006), “Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp, ghi sổ kế toán theo hìn thức kế tốn, lập báo cáo tài doanh nghiệp”, NXB Tài Tài liệu cơng ty CP vật liệu xây dựng Miền Trung lưu công ty Một số webside kế toán như:  www.webketoan.vn  www.ketoanthucte.com SVTT: Võ Thị Hoài 59 Lớp 51B1 - Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp doanh SVTT: Võ Thị Hồi Kế tốn Bán hàng XĐ kết kinh 60 Lớp 51B1 - Kế Toán ... tốn PHẦN THỨ HAI: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU XÂY DỰNG MIỀN TRUNG 2.1 Đặc điểm đặc thù chi phối kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh. .. quan cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần vật liệu xây dựng Miền Trung Phần thứ hai: Thực trạng cơng tác kế tốn Bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần vật liệu xây dựng Miền Trung Do hạn... kết kinh PHẦN THỨ NHẤT : TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU XÂY DỰNG MIỀN TRUNG 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty Cổ phần vật liệu xây dựng Miền Trung Công ty Cổ