KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG và các KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

Báo cáo thực tập tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ  BÙI THỊ HOÀI BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐƠN VỊ THỰC TẬP: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN VĂN MINH ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG NGÀNH: KẾ TỐN Vinh, tháng 03 năm 2014 SVTH: Bùi Thị Hoài Lớp: 51B12 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ ===***=== BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG NGÀNH: KẾ TỐN Giáo viên hướng dẫn: TS Hồ Mỹ Hạnh Sinh viên thực : Bùi Thị Hoài Lớp : 51B12 – Kế toán MSSV : 1054018391 Vinh, tháng 03 năm 2014 SVTH: Bùi Thị Hồi Lớp: 51B12 - Kế tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN VĂN MINH .3 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty : 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy công ty: 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, nghành nghề kinh doanh: 1.2.2 Đặc điểm tổ chức Bộ máy quản lý : .5 1.2.2.1 Ban giám đốc : 1.2.2.2 Các phòng ban chức năng: 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài : 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn : 1.3.2 Phân tích tiêu tài : 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn công ty: .9 1.4.1 Đặc điểm chung: 1.4.2 Tổ chức máy kế toán: 10 1.4.2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán: 10 1.4.2.2 Giới thiệu sơ lược phận kế toán máy kế toán 10 1.4.3 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn: .12 1.4.4 Tổ chức công tác kiểm tra kế toán: 13 1.5 Những thuận lợi, khó khăn hướng phát triển cơng tác kế tốn Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Văn Minh: 14 1.5.1 Thuận lợi: 14 1.5.2 Khó khăn: 15 1.5.3 Hướng phát triển Công ty : 15 PHẦN THỨ HAI: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Văn Minh 17 2.1 Khái quát chung tiền lương khoản trích theo lương công ty trách nhiệm hữu hạn Văn Minh: .17 2.1.1 Đặc điểm lao động Công ty: 17 2.1.2 Tiền lương hình thức trả lương cơng ty: .17 SVTH: Bùi Thị Hoài Lớp: 51B12 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.1.2.1 Đặc điểm quỹ lương công ty: .17 2.1.2.2 Các hình thức trả lương công ty: 17 2.1.3 Các khoản trích theo lương cơng ty: .18 2.1.3.1 Bảo hiểm xã hội: 18 2.1.3.2 Bảo hiểm y tế : 18 2.1.3.3 Bảo hiểm thất nghiệp: ….18 2.1.3.4 Kinh phí cơng đồn: ……………………………………………………18 2.1.4 Các chế độ bảo hiểm xã hội công ty: ……………………………19 2.2 Nội dung hạch tốn tiền lương cơng ty cổ phần trách nhiệm hữu hạn Văn Minh: 19 2.2.1 Chứng từ sử dụng: .19 2.2.2 Tài khoản sử dụng: 20 2.2.3 Kế toán chi tiết tổng hợp: 24 2.2.3.1 Kế toán chi tiết: 24 2.2.3.2 Kế toán tổng hợp: .25 2.3 Nội dung hạch toán khoản trích theo lương cơng ty trách nhiệm hữu hạn Văn Minh: .28 2.3.1 Chứng từ sử dụng: .28 2.3.2 Tài khoản sử dụng: 34 2.3.3 Kế toán chi tiết tổng hợp: 35 2.3.3.1 Kế toán chi tiết: 35 2.3.3.2 Kế toán tổng hợp : 36 2.4 Đánh giá thực trạng đưa số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty trách nhiệm hữu hạn Văn Minh 41 2.4.1 Những ưu điểm : 41 2.4.2 Những nhược điểm: .41 2.4.3 Một số kiến nghị nhằm cải thiện công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty: 42 KẾT LUẬN 45 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 46 NHẬT KÝ THỰC TẬP .47 SVTH: Bùi Thị Hồi Lớp: 51B12 - Kế tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TNHH BHXH BHYT BHTN KPCĐ TSCĐ BCTC CNV PV PVT PH SCV NCTT SXKDDD CPNVPX SVTH: Bùi Thị Hoài Trách nhiệm hữu hạn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí cơng đồn Tài sản cố định Báo cáo tài Cơng nhân viên Phòng vé Phòng vận tải Phòng hàng Sửa chữa vặt Nhân công trực tiếp Sản xuất kinh doanh dở dang Chi phí nhân viên phân xưởng Lớp: 51B12 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MUC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ : Sơ đồ 1.1:Sơ đồ máy quản lý công ty TNHH Văn Minh: .5 Biểu 1.1 Phân tích tình hình tài sản – nguồn vốn công ty TNHH Văn Minh năm 2012-2013 Biểu 1.2 Phân tích tiêu tài .8 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo phần mềm kế tốn dựa hình thức nhật ký chung: .10 Sơ đồ 1.3 : Sơ đồ máy kế tốn cơng ty………………………………………….11 Biểu 2.1 Số lượng trình độ lao động công ty TNHH Văn Minh 18 Biểu 2.2: Bảng tổng hợp công t1 – 2012 phòng vận tải Bảng tổng hợp lương t1 – 2014 21 Biểu 2.3: Bảng tốn lương tháng – 2014 phịng vận tải 22 Biểu 2.4 : Bảng phân bổ tiền lương .23 Biểu 2.5: Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương phịng vận tải 23 Biếu 2.6: Phiếu chi lương 24 Biểu 2.7: Sổ chi tiết tk 3341 25 Biểu 2.8: Sổ nhật ký chung 26 Biểu 2.9: Sổ tk 334 27 Biểu 2.10: Bảng tổng hợp trích nộp bhxh 28 SVTH: Bùi Thị Hoài Lớp: 51B12 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu 2.11: Danh sách người lao động đề nghị chế độ ốm đau thai sản 30 Biểu 2.12: Danh sách người lao động đề nghị chế độ thai sản .31 Biểu 2.13: Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng bhxh .33 Biểu 2.14: Giấy viện 33 Biểu 2.15: Phiếu chi toán chế độ ốm đau thai sản 34 Biểu 2.16: Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương cơng ty: 34 Biểu 2.17: Sổ chi tiết tài khoản 3382 .35 Biểu 2.18: Sổ chi tiết tk 3383 36 Biểu 2.19 :Sổ nhật ký chung Biểu 2.20: Sổ tk 3382 .39 Biểu 2.21: Sổ tk 3383 .40 SVTH: Bùi Thị Hoài Lớp: 51B12 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU lý chọn đề tài: Trong kinh tế thị trường, sức lao động coi hàng hóa, yếu tố định trình sản xuất lao động Là q trình hoạt động có mục đích người nhằm biến đổi vật chất tự nhiên thành vật phẩm đáp ứng nhu cầu người, thỏa mãn nhu cầu xã hội Do lao động người điều kiện cần thiết cốt yếu đảm bảo cho tồn phát triển xã hội Trong tiền lương biểu tiền sức lao động sử dụng để bù đắp hao phí lao động bỏ vào trình sản xuất Tiền lương phận cấu thành lên giá trị sản phẩm sức lao động người tạo Do lương coi yếu tố quan trọng giá thành sản phẩm Nó địn bầy kinh tế nhằm động viên kích thích người lao động có ý thức tự giác hăng say lao động làm tăng thêm tính tự giác, quan tâm người lao động kết lao động nhằm tạo sản phẩm cho xã hội đạt suất chất lượng Do phải tính đúng, tính đủ xác, hợp lý tiền lương người lao động tiết kiệm chi phí tăng hiệu sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp Đối với xây dựng việc sử dụng hạch toán tiền lương (tiền cơng), khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ) góp phần tăng tích lũy, cải thiện đời sống cho người lao động tạo nhiều phúc lợi xã hội Để làm điều doanh nghiệp phải thực tổng điều hòa nhiều biện pháp quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doah nghiệp nhằm nâng cao suất lao động, hạ giá thành sản phẩm phải đảm bảo việc phân phối tiền lương thực công Vấn đề đặt doanh nghiệp làm sách chế độ tiền lương nhà nước ban hành chi phù hợp với tình hình thực tế đơn vị Phải hạch tốn xác lao động tiền lương doanh nghiệp, phải tìm hiểu nguyên nhân, nhân tố ảnh hưởng đến tiền lương quỹ lương đơn vị, từ tổ chức sử dụng lao động quỹ tiền lương đơn vị cách hiệu Đối tượng nghiên cứu đề tài: Đề tài tập trung nghiên cứu thực tiễn cơng tác kế tốn : Tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Văn Minh kinh tế nay.Từ đưa giải pháp để hồn thiện cơng tác kế tốn đơn vị Mục đích phạm vi nghiên cứu đề tài: Do nhận thấy tầm quan trọng kế toán tiền lương khoản trích theo lương đơn vị kinh tế nói chung cơng ty TNHH Văn Minh nói riêng, với nguyện vọng thân em muốn tìm hiểu sâu làm quen với SVTH: Bùi Thị Hoài Lớp: 51B12 - Kế tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp cơng tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương áp dụng công ty với kiến thức tiếp thu trường Đánh gía cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty để đưa giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn Vì thời gian thực tập em nhận thấy tầm quan trọng tiền lương khoản trích theo lương em chọn phần hành “Kế toán tiền lương khoản trích theo lương ” để làm chuyên đề báo cáo thực tập dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn thực tập TS: Hồ Mỹ Hạnh Đề tài báo cáo em gồm có phần: - Chương 1: Tổng quan cơng tác kế tốn công ty TNHH Văn Minh - Chương 2: Thực trạng cơng tác tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH Văn Minh Do trình độ thời gian có hạn nên báo cáo thực tập khơng thể tránh khỏi sai sót hạn chế, em mong bảo giúp đỡ cô TS: Hồ Mỹ Hạnh Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Bùi Thị Hoài Lớp: 51B12 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN VĂN MINH 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty : Tên Công ty viết tiếng việt : Công ty TNHH Văn Minh Giấy chứng nhận ĐKKD số 2702001891 Phòng DDKKD - Sở Kế hoạch đầu tư tỉnh Nghệ An cấp ngày 22 tháng 11 năm 2007 Vốn điều lệ : 11.000.000.000 (Mười tỷ đồng ) Trụ sở : Khách sạn Thân Hoa , đường Mai Thúc Loan , xã Nghi Hương , Thị xã Cửa Lò , Tỉnh Nghệ An , Việt Nam Mã số doanh nghiệp : 2900839257 Điện thoại : 0383.824224 Fax: 0383.956676 Email : vanminh76@gmail.com Web: www.vanminh76.vn Công ty TNHH Văn Minh thành lập ngày 22 tháng 11 năm 2007 , vào hoạt động vận tải với xe khách mua chủ yếu tiền vay ngân hàng Chỉ sau tháng , thương hiệu xe khách Văn Minh bắt đầu tiếng ''với tiêu chuẩn phục vụ hành khách kiểu Đức '' Tuy nhiên, tiếng chưa hẳn thành cơng, hồi xe giường nằm đời lạ lẫm với khách hàng, giá nguyên liệu đột ngột tăng cao nên Cơng ty nằm tình trạng thua lỗ nặng Với nỗ lực giám đốc nhân viên , hãng xe Văn Minh dần vượt qua khó khăn đứng dậy trở thành Cơng ty vận tải hành khách có uy tín chất lượng khách hàng tin tưởng Năm 2008, Công ty tăng thêm xe khách giường nằm xe trung chuyển khách để phục vụ ngày cao nhu cầu lại người dân.Các năm Công ty tăng cường số xe lên , Cơng ty có 20 xe khách giường nằm hạng sang phục vụ hai tuyến Cửa Lò  Vinh  Hà Nội , Hà Tĩnh Vinh Hà Nội xe ghế ngồi hạng sang phục vụ tuyến Hà Tĩnh  Vinh  Hoàng Mai Cuộc cạnh tranh kinh doanh vận tải hành khách thường vô khốc liệt hãng xe Tuy nhiên ,Công ty Du Lịch lữ hành Văn Minh đứng vững ''chất'' Văn - Minh ln giữ chữ tín với khách hàng Do , ngày dù có nhiều hãng xe giường nằm xe Văn Minh đủ số lượng khách trước xuất bến Hiện , riêng với khách hàng thành phố Vinh thành phố Hà Tĩnh vé xe Văn Minh có dịch vụ xe đến đón tận nhà thuận lợi cho khách hàng Xe giường nằm cao cấp Văn Minh , phong cách phục vụ chuyên nghiệp , xe vệ sinh , tiện nghi Đối với luật an tồn giao thơng , hãng xe Văn Minh ln thực nghiêm túc, hành khách đeo giây an toàn thời gian xe lưu hành , đảm bảo an tồn tính mạng tài sản Khởi nghiệp Cơng ty có thành viên , với năm vào hoạt động số lượng nhân viên nâng lên thành số hàng trăm nhân viên Chính điều SVTH: Bùi Thị Hồi Lớp: 51B12 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu 2.15: Phiếu chi toán chế độ ốm đau thai sản Văn phịng Cơng ty TNHH Văn Minh PHIẾU CHI Ngày 16 tháng năm 2014 Họ tên người nhận: Nguyễn Thị Thu Hiền Địa chỉ: Văn phòng Lý chi:Thanh toán chế độ ốm đau thai sản dưỡng sức quý năm 2013 Số tiền: 22.719.845 VND (Viết chữ) Hai mươi hai triệu bảy trăm mười chín ngàn tám trăm bốn mươi lăm đồng Kèm theo: ………………………………… chứng từ gốc Ngày….tháng… năm… Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Biểu 2.16: bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương cơng ty: Cơng ty TNHH Văn Minh Bảng phân bổ tiền lương Tháng năm 2014 SVTH: Bùi Thị Hoài 26 Lớp: 51B12 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tên tài khoản Lương (334) BHXH (3383) BHYT (3384) BHTN (3389) KPCĐ (3382) Tổng cộng 1111 Tiền mặt 51.844.400 13611 PTNB (PV) 22.817.600 3.164.000 25.981.600 13612 PTNB (PVT) 34.284.800 4.384.000 38.668.800 13613 PTNB (PH) 21.778.800 2.970.000 24.748.800 1388 Phải thu khác 1.872.300 160.700 2.033.000 3341 Phải trả CNV1 9.582.000 6411 Chi phí NV BH 100.619.500 11.782.000 1.938.600 114.340.100 6421 Chi phí NVQL 73.899.200 9.234.000 2.070.500 85.203.700 174.518.700 163.195.900 14.687.800 352.402.400 Tổng cộng 51.844.400 9.582.000 Ngày… tháng….năm… Kế toán trưởng Người lập biểu 2.3.2 Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 338 - Phải trả phải nộp khác Nội dung: Tài khoản phản ánh khoản phải trả, phải nộp cho quan pháp luật, cho tổ chức đoàn thể xã hội, cho cấp kinh phí cơng đồn, bảo hiểm xã hội, y tế, khoản cho vay, cho mượn tạm thời,… Trong đó: TK 3382 – Kinh phí cơng đồn TK 3383 - Bảo hiểm xã hội bao gồm: + TK 3383 - Bảo hiểm xã hội + TK 3384 - Bảo hiểm y tế + TK 3389 - Bảo hiểm thất nghiệp Công ty không tách TK 3383, 3389 mà gộp TK 3383 2.3.3 Kế toán chi tiết tổng hợp: 2.3.3.1 Kế toán chi tiết: Từ chứng từ gốc liên quan tới việc hạch tốn khoản trích theo lương bảng toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương BHXH, giấy báo có, phiếu thu, phiếu chi… Kế toán định khoản nhập liệu vào “Phiếu thu”, “phiếu chi”, “giấy báo có”, “ Phiếu kế tốn khác” phần mềm kế toán, phần mềm tự động vào sổ kế toán chi tiết tài khoản 3382,3383 Các khoản trích BHXH , BHYT , KPCĐ , BHTN công nhân trực tiếp sản xuất xí nghiệp kế tốn xí nghiệp hạch toán qua tài khoản 336 “phải trả nội bộ” tương tự kế toán tổng hợp hạch toán qua tài khoản 136 “phải thu nội bộ” Biểu 2.17: Sổ chi tiết tài khoản 3382 Công ty TNHH Văn Minh: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN SVTH: Bùi Thị Hoài 26 Lớp: 51B12 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tài khoản 3382: Kinh phí cơng đồn Tháng năm 2014 Chứng từ Ngày Diễn giải TKĐƯ Số Phát sinh Nợ Số dư Có Nợ Có Dư đầu kỳ 158.042.840 Số phát sinh 31/01 002 Tiền KPCĐ T1/2014 13611 3.164.000 161.206.840 31/01 002 Tiền KPCĐ T1/2014 13612 4.384.000 165.590.840 31/01 002 Tiền KPCĐ T1/2014 13613 2.970.000 168.560.840 31/01 002 Tiền KPCĐ T1/2014 6411 1.938.600 170.499.440 31/01 002 Tiền KPCĐ T1/2014 6421 2.070.500 172.569.940 31/01 026 Tiền ốt T1/2014 1388 160.700 172.730.640 Tổng phát sinh 14.687.800 Dư cuối kỳ 172.730.640 Ngày… tháng… năm… Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ Biểu 2.18: Sổ chi tiết TK 3383 Công ty TNHH Văn Minh : SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 3383: BHXH Chứng từ Ngày Diễn giải Số TK ĐƯ Số phát sinh Nợ Có Dư đầu kỳ Số dư Nợ Có 22.086.609 06/01 24 Nộp tiền BHXH T11/2013 1111 13.947.000 36.033.609 09/01 31 Nộp tiền BHXH T12+cổ phần 1111 9.097.000 45.130.609 14/01 55 Nộp tiền BHXH T3-T6/2013 1111 4.730.000 49.860.609 14/01 56 Nộp tiền BHXH T1-T3/2014 1111 1.547.400 51.408.009 14/01 57 Nộp tiền BHXH T12 1111 5.592.000 57.000.009 16/01 41 Thanh toán chế độ ốm đau thai sản 1111 22.719.845 34.280.164 dưỡng sức Q4 năm 2013 17/01 61 Nộp tiền BHXH T12/2013 1111 13.947.000 48.227.164 18/01 68 Nộp tiền BHXH 1111 630.000 48.857.164 19/01 75 Nộp tiền nợ BHXH năm 1111 2.354.000 51.211.164 3341 9.582.000 60.793.164 2012+2013 31/01 01 Khấu trừ lương T1/2014 31/01 21 Tiền BHXH T1/2014 13611 22.817.600 83.610.764 31/01 21 Tiền BHXH T1/2014 13612 34.284.800 117.895.564 31/01 21 Tiền BHXH T1/2014 13613 21.778.800 139.674.364 SVTH: Bùi Thị Hồi 26 Lớp: 51B12 - Kế tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp 31/01 21 Tiền BHXH T1/2014 6411 11.782.000 151.456.364 31/01 21 Tiền BHXH T1/2014 6421 9.234.000 160.690.364 31/01 26 1388 1.872.300 162.562.664 Tiền ốt T1/2014 Tổng phát sinh 22.719.845 Dư cuối kỳ 163.195.900 162.562.664 Tháng năm 2014 Ngày…tháng…năm… Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ 2.3.3.2 Kế toán tổng hợp : Khi nhập chứng từ gốc vào phần mềm kế toán, phần mềm tự động vào sổ nhật ký chung nghiệp vụ phát sinh TK 338 Để xem ta vào “báo cáo” – “sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung” – chọn “nhật ký chung” bấm nhận để xem in sổ SVTH: Bùi Thị Hoài 26 Lớp: 51B12 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu 2.19: Sổ Nhật ký chung Công ty TNHH Văn Minh Mẫu số S03a-DN ( Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng năm 2014 NT Chứng từ GS Số ĐG Diễn giải Ngày SC TKĐƯ Số trang trước chuyển sang … … … 0024 06/01 Nộp tiền BH T11/2013 0031 0055 0056 0057 0041 0061 … 002/002 09/01 14/01 14/01 14/01 16/01 17/01 … … … BHXH,… 3383 Tiền mặt 1111 Phát sinh Nợ Có 3.152.779.027 3.152.779.027 … … 13.947.000 13.947.000 Nộp tiền BH T12+cổ phần BHXH,… 3383 Tiền mặt 1111 9.097.000 9.097.000 Nộp tiền BH T3-T6/2013 BHXH, … 3383 Tiền mặt 1111 4.730.000 4.730.000 Nộp tiền BH T1-T3/2014 BHXH, … 3383 Tiền mặt 1111 1.547.400 1.547.400 Nộp tiền BH T12 BHXH, … 3383 Tiền mặt 1111 TT ốm đau thai sản Q4/2013 3383 5.592.000 22.719.845 1111 22.719.845 BHXH, … 3383 13.947.000 Tiền mặt 1111 13.947.000 … … Nộp tiền BH T12/2013 … … … Tiền KPCĐ T1/2014 Kinh phí cơng đồn 3382 Chi phí nhân viên quản lý 6421 Kinh phí cơng đồn 3382 Chi phí nhân viên 6411 Kinh phí cơng đồn 3382 Phải thu nội (phịng vé) SVTH: Bùi Thị Hoài 13611 26 2.070.500 2.070.500 1.938.600 1.938.600 3.164.000 3.164.000 Lớp: 51B12 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kinh phí cơng đồn 3382 Phải thu nội (phịng vận tải) 13612 Kinh phí cơng đồn … … 01/003 31/01 Khấu trừ lương T1/2014 … 13613 2.970.000 … … 3383 Phải trả CNV1 3341 9.582.000 … … … … 021 31/01 Tiền BH T1/2014 … BHXH, … 3383 Chi phí nhân viên 6411 BHXH, … 3383 Chi phí nhân viên quản lý 6421 BHXH, … 3383 Phải thu nội (phòng vé) 13611 BHXH, … 13612 BHXH,… … … 026 31/01 Tiền ốt T1/2014 9.582.000 … 11.782.000 11.782.000 9.234.000 9.234.000 22.817.600 22.817.600 34.284.800 34.284.800 3383 Phải thu nội (phòng hàng) … … 3383 Phải thu nội (phòng vận tải) … 2.970.000 BHXH, … … … 4.384.000 3382 Phải thu nội (phòng hàng) … 4.384.000 … 21.778.800 13613 21.778.800 … … … BHXH, … 3383 Phải thu khác 1388 Kinh phí cơng đồn 3382 Phải thu khác 1388 160.770 … … … 4.280.690.230 4.280.690.230 … … Tổng cộng 1.872.300 1.872.300 160.770 Sổ có 18 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 18 Ngày mở sổ: Ngày …tháng…năm… Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, họ tên Từ nhật ký chung, phần mềm kế toán cập nhật liệu vào sổ tài khoản 3383 tào khoản 3382 tổng hợp theo tháng Dữ liệu TK 3384, 3389 tổng hợp vào TK 3383 Để xem sổ ta vào “báo cáo” - “sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung” – “sổ cái”, bấm TK 3383 3382 bấm nhận để xem in sổ SVTH: Bùi Thị Hồi 26 Lớp: 51B12 - Kế tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu 2.20: Sổ TK 3382 CÔNG TY TNHH Văn Minh SỔ CÁI TÀI KHOẢN 3382 – Kinh phí cơng đồn Tháng năm 2014 NT GS Chứng từ Số Ngày 002/002 31/01/14 026 31/01/14 Kế tốn ghi sổ SVTH: Bùi Thị Hồi Diễn giải TKĐƯ Số dư đầu kỳ Tiền KPCĐ T1/2014 Tiền ốt T1/2014 Tổng phát sinh Dư cuối kỳ Kế toán trưởng 26 13611 13612 13613 6411 6421 1388 Số phát sinh Nợ Có 158.042.840 3.164.000 4.384.000 2.970.000 1.938.600 2.070.500 160.700 14.687.800 172.730.640 Ngày…tháng…năm… Giám đốc Lớp: 51B12 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu 2.21: Sổ TK 3383 CÔNG TY TNHH Văn Minh SỔ CÁI TÀI KHOẢN 3383 - BHXH Tháng năm 2014 NT GS Chứng từ Số Ngày 0024 0031 0055 0056 0057 0041 0061 0068 0075 01/003 021 06/01 09/01 14/01 14/01 14/01 16/01 17/01 18/01 19/01 31/01 31/01 026 31/01 Diễn giải TKĐƯ Số dư đầu kỳ Số phát sinh Nộp tiền BH T11/2013 Nộp tiền BH T12+cổ phần Nộp tiền BH T3-T6/2013 Nộp tiền BH T1-T3/2014 Nộp tiền BH T12 TT ốm đau thai sản Q4/2013 Nộp tiền BH T12/2013 Nộp tiền BH Nộp tiền nợ BH 2012+2013 Khấu trừ lương T1/2014 Tiền BH T1/2014 Tiền ốt T1/2014 Tổng phát sinh Số dư cuối kỳ Kế tốn ghi sổ SVTH: Bùi Thị Hồi 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 3341 13611 13612 13613 6411 6421 1388 Số phát sinh Nợ 13.947.000 9.097.000 4.730.000 1.547.400 5.592.000 22.719.845 22.719.845 Kế toán trưởng 26 Có 22.086.609 13.947.000 630.000 2.354.000 9.582.000 22.817.600 34.284.800 21.788.800 11.782.000 9.234.000 1.872.300 163.195.900 162.562.664 Ngày…tháng…năm… Giám đốc Lớp: 51B12 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.4 Đánh giá thực trạng đưa số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH Văn Minh 2.4.1 Những ưu điểm : - Về việc sử dụng chứng từ sổ sách : Công ty đưa phần mềm kế tốn vào sử dụng góp phần giảm nhẹ khối lượng ghi chép đảm bảo độ xác cao, đáp ứng kịp thời thơng tin Chứng từ sổ sách kế tốn tiền lương cơng ty hợp lệ, đầy đủ với biểu mẫu quy định Chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Sổ kế toán ghi chép đầy đủ kiện, nghiệp vụ phát sinh Kiểm tra đối chiếu số liệu kế tốn cơng việc có tính bắt buộc thường xuyên liên tục kế toán, Trong kế tốn tiền lương cơng ty việc kiểm tra đối chiếu số liệu thường cộng dồn cuối tháng.Bởi vậy, để đảm bảo kịp thời cơng việc kế tốn, việc kết hợp kế toán tổng hợp kế toán chi tiết phải tiến hành thường xuyên, liên tục nhằm cung cấp cho việc lập báo cáo tài báo cáo kế tốn có liên quan - Về quy trình luân chuyển chứng từ: Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương công ty chặt chẽ, trật tự, đảm bảo chứng từ duyệt đầy đủ trước thực ghi sổ kế tốn - Kế tốn đảm nhiệm cơng tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương ln hồn thành nhiệm vụ mình, đảm bảo tính đúng, tính đủ khoản lương, trợ cấp, trích lương… người lao động cơng ty - Về hình thức tính lương: Cơng ty áp dụng hình thức tính lương thời gian cho cơng nhân viên làm viêc cơng ty, hình thức tính lương phù hợp với đặc điểm trình kết lao động phận, đảm bảo lợi ích cơng cho người lao động - Việc trích lập sử dụng quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ: việc trích lập quỹ cơng ty thực đầy đủ tuân thủ theo quy định Nhà nước Đảm bảo lao động đủ điều kiện nạp BHXH, BHYT, BHTN để đảm bảo quyền lợi người lao động Quỹ KPCĐ trích lập đảm bảo nguồn chi cho hoạt động cơng đồn công ty, người lao động tham gia, hội họp cơng đồn, phục vụ cho nhu cầu tình thần người lao động Công ty đảm bảo chi trả đầy đủ người lao động hưởng khoản trợ cấp BHXH ốm đau, thai sản 2.4.2 Những nhược điểm: Nhìn chung cơng tác lao động, tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH Văn Minh khoa học, đạt kết tốt góp phần vào hoạt động sản xuất kinh doanh ngày tốt Song thực tế không tránh khỏi số hạn chế tồn tại: SVTH: Bùi Thị Hồi 26 Lớp: 51B12 - Kế tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Công tác tiền lương, tiền thưởng công ty số khâu, số phận có lúc phân bố chưa hợp lý, phản ánh chưa thực chất giá trị sức lao động nhóm, người mà cịn mang tính phân phối theo tính cân bằng, bình qn chưa khuyến khích người lao động tích cực - Trong hạch tốn kế tốn tiền lương khoản trích theo lương, thủ tục chứng từ ban đầu có lúc chưa xác, phản ánh chưa thực tế, cịn mang nặng tính hình thức, dẫn đến hạch tốn chi phí khơng xác, gây lãng phí - Cơng ty chưa thực việc trích trước lương phép cho công nhân viên - Tiền lương cán cơng nhân viên bình qn nhìn chung thấp so với mặt nay, điều can thể khơng đảm bảo đời sống cho cán công nhân viên ổn định, từ phần làm giảm suất lao động công nhân viên làm việc công ty - Việc phân bổ tiền lương khoản trích theo lương cịn chưa hợp lý: phân bổ khoản trích theo lương cơng ty khơng phân bổ tách vào tài khoản 3383,3384,3389 mà phân bổ tổng hợp chung vào tài khoản 3383 2.4.3 Một số kiến nghị nhằm cải thiện công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty: Hồn thiện cơng tác hạch tốn tiền lương trả cho người lao động trước hết phải phụ thuộc vào sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, số lượng chất lượng lao động mà người lao động cống hiến cho doanh nghiệp Nhiệm vụ hạch tốn lao động tiền lương khoản trích theo lương phải tổ chức hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép kịp thời, xác số lượng lao động, thời gian lao động, kết lao động người phận để giao kế hoạch cho tổ đội sản xuất Thu thập tổng hợp số liệu để thơng tin kịp thời cho phịng ban để có biện pháp ngăn ngừa tượng bất hợp lý nhằm giảm cơng vơ ích Việc hồn thiện hạch toán phân phối lao động tiền lương cho với vai trò đòn bẩy kinh tế, muốn làm phải vào tình hình thực tế đơn vị, để tính tốn xây dựng tiêu bổ xung yếu tố cần thiết, nhằm phát huy tính tích cực hình thức trả lương mà doanh nghiệp áp dụng Do qua thực tế cơng ty em xin có số ý kiến sau: - Sắp xếp, tổ chức, bố trí lại lao động cho phù hợp với nội dung trình độ cơng việc Có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng trình độ bổ sung cho lao động số lĩnh vực yếu thiếu - Xây dựng định mức đơn giá tiền lương cho loại công việc, loại sản phẩm - Xác định nội dung công việc, phạm vi trách nhiệm, quy trình cơng nghệ, u cầu chất lượng tiến độ công việc cho công việc chức danh cụ thể SVTH: Bùi Thị Hồi 26 Lớp: 51B12 - Kế tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Xây dựng định mức lao động chi tiết cho loại sản phẩm, số cơng, bố trí đội hình hợp lý Quy định hệ số lương cấp bậc cho loại công việc, loại sản phẩm - Kết hợp chặt chẽ hạch toán thống kê hạch toán kế toán để thu thập số liệu, chứng từ ban đầu xác, đảm bảo cho cơng tác hạch tốn chi phí lao động hợp lý - Có kế hoạch cụ thể kịp thời kỳ kế hoạch cơng tác phân bố, trích khoản theo lương Để đảm bảo chế độ cho người lao động kịp thời, tạo động lực cho người lao động công tác sản xuất Công ty - Thực việc trích trước lương phép cho người lao động, đảm bảo ổn định quỹ lương - Cần nâng cao hiệu lao động, cải tiến phương thức làm việc ngày động để máy hoạt động ơng ty hợp lý nhất, từ việc chi trả lương thực với người lao động để nhằm mục đích cao tăng hiệu cơng tác quản lý tiền lương - Các phòng ban chức công ty phải thực tốt nhiệm vụ nhằm để đảm bảo ngày cơng sản xuất, chất lượng lao động đến việc trả lương kịp thời cho phận, cá nhân Nhằm thực đầy đủ lợi ích người lao động cơng ty Đặc biệt tồn cơng ty phải có phương hướng cụ thể cho việc tuyển dụng đào tạo lao động trực tiếp sản xuất - Công ty cần phải thống kê, rà soát lại lực lượng lao động cách xác khoa học nhất: Hiện phận lao động gián tiếp công ty áp dụng hình thức trả lương thời gian , cơng việc phận thường khơng khó xác định định mức , không xét hiệu lao động kết cơng việc Vì công ty phải kiểm tra, theo dõi kết cơng việc thực hồn thành theo mức độ phần trăm ( %) để đánh giá hiệu Tại cơng ty phận phịng ban gián tiếp có trách nhiệm quản lý phận thời gian lao động, nội dung công việc, thể qua hình thức chấm cơng việc tính tốn trả lương phòng kinh tế thực Như thực tế công làm việc người không phản ánh việc trả lương cho họ Điều làm thiệt thịi cho người có thâm niên chưa cao lại có lực thực nhiệm vụ Vì vậy, viên chức quản lý, chuyên môn nghiệp vụ, mà công ty trả lương sản phẩm nên áp dụng hình thức trả lương sau: * Trả lương theo công việc giao gắn với mức độ phức tạp, tính trách nhiệm mức độ hồn thành cơng việc, số ngày cơng thực tế không phụ thuộc vào hệ số mức lương xếp SVTH: Bùi Thị Hoài 26 Lớp: 51B12 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp * Trả lương cho người lao đông vừa theo hệ số lương vừa theo kết cuối người, phận Tức cơng ty áp dụng mức trả lương theo thời gian, có thưởng cho phận gián tiếp, SVTH: Bùi Thị Hoài 26 Lớp: 51B12 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp KẾT LUẬN Cơng tác hạch tốn kế tốn lao động tiền lương khoản trích theo lương đóng góp phần to lớn cho cơng tác quản lý lao động tiền lương tốt nhằm mang lại hiệu kinh tế cho xã hội nói chung cá nhân nói riêng Việc hạch tốn tính đúng, tính đủ tốn kịp thời tiền lương, BHXH động lực phát huy tính động sáng tạo nhằm góp phần hồn thành hồn thành vượt mức kế hoạch giao Trong thời gian tìm hiểu thực tập Công ty TNHH Văn Minh , em giúp đỡ tận tình giáo : TS Hồ Mỹ Hạnh người cơng ty nhiệt tình giúp đõ mặt, thời gian thực tập không dài mà em tìm hiểu phân tích tiền đề có thêm hiểu biết nâng cao tay nghề cho thân sau Trong q trình phân tích qua lý luận thực tiễn áp dụng phương pháp kế tốn cơng ty, em nhận thấy công ty đạt nhiều thành tích sản xuất quản lý lao động, tiền lương Qua q trình thực tập cơng ty em tìm hiểu đặc điểm tiền lương khoản trích theo lương cơng ty quy trình hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Đồng thời đưa đánh giá phương hướng phát triển cho cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty Em xin chân thành cảm ơn cô giáo: TS Hồ Mỹ Hạnh, giám đốc, phịng ban, đặc biệt phịng kinh tế đồn thể CBCNV cơng ty giúp em hồn thành giai đoạn thực tập thời hạn thu nhiều kết tốt / Nghệ An, ngày 30 tháng năm 2014 Sinh viên BÙI THỊ HỒI SVTH: Bùi Thị Hồi 26 Lớp: 51B12 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2006), Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành ngày 14/9/2006 theo định số 48/2006/QĐ – BTC Báo cáo tổng kết công ty TNHH Văn Minh năm 2012 – 2013 Các tài liệu công ty TNHH Văn Minh GS TS NGND Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thủy, Giáo trình kế tốn tài chính, Nhà xuất tài chính, Hà Nội TS Hồ Mỹ Hạnh (2011), Giáo trình tổ chức hạch tốn kế tốn doanh nghiệp, Nhà xuất thống kê, Hà Nội Website kế tốn: www.congdongketoan.net www.danketoan.com www.ketoangioi.com SVTH: Bùi Thị Hồi Lớp: 51B12 - Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp SVTH: Bùi Thị Hồi Lớp: 51B12 - Kế tốn ... mức để định lao động, tiền lương, tiền thưởng B3: Kế toán tiền lương lập chứng từ tiền lương, BHXH khoản toán khác để ghi sổ kế toán, vào phần mềm kế toán B4: Kế toán tiền lương tổ chức bảo quản... hưởng BHXH) cho kế toán * Bảng toán tiền lương: Là chứng từ toán tiền lương cho người lao động, để chi toán lương đồng thời thống kế lao động tiền lương Kế toán lập Bảng tốn tiền lương cho phịng,... hợp: 2.2.3.1 Kế toán chi tiết: Từ chứng từ tiền lương (Bảng toán tiền lương, Bảng phân bổ tiền lương? ??) Kế toán nhập liệu vào phần mềm qua “Phiếu chi”, “ Phiếu kế toán khác” phân hệ vốn tiền Dữ liệu