Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh bán hàng tại Công ty TM ĐT Long Biên.doc

Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh bán hàng tại Công ty TM ĐT Long Biên.doc

LỜI NÓI ĐẦU

Ngày nay, khi nền kinh tế thế giới đang trên đà phát triển với trình độ ngàycàng cao thì nền kinh tế Việt Nam cũng đang dần phát triển theo xu hướng hộinhập với nền kinh tế khu vực và quốc tế Hoạt động kinh doanh của các doanhnghiệp ngày càng đa dạng, phong phú và sôi động, đòi hỏi luật pháp và các biệnpháp kinh tế của Nhà nước phải đổi mới để đáp ứng yêu cầu của nền kinh tế pháttriển Trong xu hướng đó, kế toán cũng không ngừng phát triển và hoàn thiện vềnội dung, phương pháp cũng như hình thức tổ chức để đáp ứng nhu cầu quản lýngày càng cao của nền sản xuất xã hội Để có thể quản lý hoạt động kinh doanh thìhạch toán kế toán là một công cụ không thể thiếu Đó là một lĩnh vực gắn liền vớihoạt động kinh tế tài chính, đảm nhận hệ thống tổ chức thông tin, làm căn cứ để racác quyết định kinh tế.

Với tư cách là công cụ quản lý kinh tế tài chính, kế toán cung cấp các thôngtin kinh tế tài chính hiện thực, có giá trị pháp lý và độ tin cậy cao, giúp DN và cácđối tượng có liên quan đánh giá đúng đắn tình hình hoạt động của DN, trên cơ sởđó ban quản lý DN sẽ đưa ra các quyết định kinh tế phù hợp Vì vậy, kế toán có vaitrò hết sức quan trọng trong hệ thống quản lý sản xuất kinh doanh của DN.

Đối với các DN kinh doanh, thông qua công tác kế toán, DN sẽ biết được thịtrường nào, mặt hàng nào mà mình bán hàng có hiệu quả nhất Điều này khôngnhững đảm bảo cho DN cạnh tranh trên thị trường đầy biến động mà còn cho phépDN đạt được những mục tiêu kinh tế đã đề ra như: Doanh thu, lợi nhuận, thị phần,uy tín Xuất phát từ nhận thức và qua thời gian thực tập ở Trung tâm Thươngmại Thanh Trì (là một chi nhánh của Công ty cổ phần thương mại đầu tư LongBiên), em cho rằng: Bán hàng là một trong những hoạt động chính của Công ty.Nó giúp ban quản lý Công ty nắm rõ được doanh thu, lợi nhuận, tình hình kinhdoanh của Công ty và hiện nay Công ty có thích ứng với cơ chế thị trường không.

Được sự hướng dẫn nhiệt tình của thầy giáo cũng như sự giúp đỡ của Cán bộphòng Kế toán Công ty cổ phần thương mại đầu tư Long Biên, em đã lựa chọn

chuyên đề cho bài báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình là: “Bán hàng và xácđịnh kết quả kinh doanh cuả Công ty cổ phần thương mại đầu tư Long Biên”.

Báo cáo tốt nghiệp gồm 3 chương:

Trang 1

Chương I: Các vấn đề chung về kế toán bán hàng và xác định kết quả bánhàng của doanh nghiệp.

Chương II: Thực tế công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàngcủa Công ty cổ phần thương mại đầu tư Long Biên

Chương III: Nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán bán hàng và xác địnhkết quả bán hàng của doanh nghiệp.

CHƯƠNG I

CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TÁC BÁN HÀNGVÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG

1.1.Khái niệm thành phẩm, bán hàng, bản chất của quá trình bán hàng và ýnghĩa của công tác bán hàng.

 Khái niệm thành phẩm.

Trong doanh nghiệp sản xuất công nghiệp: Thành phẩm là những sản phẩmđã kết thúc toàn bộ quy trình công nghệ sản xuất do doanh nghiệp tiến hành hoặc

thuê ngoài gia công chế biến và đã được kiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn kỹthuật quy định và đã nhập kho thành phẩm.

 Phân biệt thành phẩm với sản phẩm.

Xét về mặtgiới hạn

Thành phẩm là kết quả cuối cùng củaquá trình sản xuất và gắn với một quytrình công nghệ sản xuất nhất địnhtrong phạm vi một doanh nghiệp.

Sản phẩm là kết quả củaquá trình sản xuất, cungcấp dịch vụ.

Xét về mặtphạm vi

Thành phẩm chỉ là sản phẩm hoànthành ở giai đoạn cuối cùng của quytrình công nghệ sản xuất

Sản phẩm gồm thànhphẩm và nửa thànhphẩm.

Thành phẩm là bộ phận chủ yếu của hàng hoá trong doanh nghiệp sản xuất.Hàng hoá trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh gồm: Thành phẩm, nửa thànhphẩm, vật tư và dịch vụ cung cấp cho khách hàng.

Hàng hoá cung cấp nhằm để thoả mãn nhu cầu tiêu dùng và sản xuất của xãhội gọi là bán ra ngoài Trường hợp, hàng hoá cung cấp giữa các đơn vị trong cùngmột công ty, tổng công ty, được gọi là bán hàng trong nội bộ.

Quá trình bán hàng thực chất là quá trình trao đổi quyền sở hữu giữa ngườibán và người mua trên thị trường hoạt động.

 Ý nghĩa của công tác bán hàng.

Trang 3

Công tác bán hàng có ý nghĩa hết sức to lớn Nó là công đoạn cuối cùng củagiai đoạn tái sản xuất Doanh nghiệp khi thực hiện tốt công tác bán hàng sẽ tạođiều kiện thu hồi vốn, bù đắp chi phí, thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nướcthông qua việc nộp thuế, đầu tư phát triển tiếp, nâng cao đời sống của người laođộng trong doanh nghiệp.

1.2.Các phương pháp xác định giá gốc của thành phẩm.

1.2.1.Nguyên tắc ghi sổ kế toán thành phẩm.

Giá trị thành phẩm theo nguyên tắc phải được ghi nhận theo giá gốc (trị giáthực tế) Trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì giá trịthành phẩm phải phản ánh theo giá trị thuần có thể thực hiện được.

Trong thực tế, doanh nghiệp thường sản xuất nhiều mặt hàng và hoạt độngnhập, xuất thành phẩm trong doanh nghiệp luôn có sự biến động lớn do nhiềunguyên nhân Để phục vụ cho việc hạch toán hàng ngày kịp thời, kế toán thànhphẩm còn có thể sử dụng giá hạch toán để ghi chép vào phiếu nhập kho, xuất khovà ghi vào sổ kế toán chi tiết thành phẩm.

1.2.2 Giá gốc thành phẩm nhập kho.

Thành phẩm do DN sản xuất ra = giá thành thực tế.TP thuê ngoài

chế biến=

Chi phíchế biến+

Chi phí liên quan trực tiếpđến công việc chế biến

1.2.3 Giá gốc thành phẩm xuất kho.

Giá gốc thànhphẩm xuất kho =

Số TP tồn đầu kỳ+Số TP nhập trong kỳ

Theo giá hạch toán

Giá gốc TPxuất kho =

Giá hạch toán của

TP xuất kho x H

1.3 Khái niệm doanh thu bán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu, nguyêntắc xác định doanh thu bán hàng và kết quả bán hàng.

1.3.1 Khái niệm doanh thu.

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽthu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như: bán sản phẩm,hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phíthu thêm ngoài giá bán (nếu có).

Doanh thu bán hàng chỉ được ghi nhận khi đồng thời thoả mãn tất cả 5 điềukiện sau:

 DN đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữusản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua.

 DN không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hànghoá hoặc kiểm soát hàng hoá.

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

 DN đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng. Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.

Doanh thu bán hàng gồm DT bán hàng ra ngoài và DT bán hàng nội bộ.

1.3.2 Các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng.

 Chiết khấu thương mại là khoản DN bán giảm giá niêm yết cho kháchhàng mua hàng với khối lượng lớn.

 Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho khách hàng do hàng kém phẩmchất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu.

 Giá trị hàng bán bị trả lại là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là bánhoàn thành bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán.

1.3.3.Nguyên tắc xác định doanh thu bán hàng và kết quả bán hàng.

Kết quả hoạt động kinh doanh của DN là hiệu số giữa thu nhập và chi phí Công thức tổng quát:

Kết quả của hoạt động bán hàng.Công thức:

Kết quảhoạt động

bán hàng

=Doanhthu thuẩn-

Các khoảngiảm trừ

-Giá vốnhàng bán-

Chi phí bánhàng và chiphí QLDN

Trang 5

1.4 Các phương thức bán hàng và các phương thức thanh toán.

1.4.1.Các phương thức bán hàng.

 Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp: là phương thứcgiao hàng cho người mua trực tiếp tại kho hay trực tiếp tại các phân xưởng khôngqua kho của DN Số hàng này khi giao cho người mua thì được trả tiền ngay hoặcđược chấp nhận thanh toán Vì vậy, sản phẩm xuất bán được coi là đã bán hoànthành.

 Kế toán bán hàng theo phương thức gửi hàng đi cho khách hàng: làphương thức mà bên bán gửi hàng đi cho khách hàng theo các điều kiện ghi tronghợp đồng Số hàng chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của bên bán, khi kháchhàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán về số hàng đã chuyển giao thì số hàngnày được coi là đã bán và bên bán đã mất quyền sở hữu về số hàng đó.

 Kế toán bán hàng theo phương thức gửi đại lý, ký gửi bán đúng giá hưởnghoa hồng: là phương thức mà bên chủ hàng (bên giao đại lý) xuất hàng giao chobên nhận đại lý (bên đại lý) để bán Bên nhận đại lý, ký gửi phải bán hàng theođúng giá bán đã quy định và được hưởng thù lao đại lý dưới hình thức hoa hồng.

 Kế toán bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp: là phương thức bánhàng thu tiền nhiều lần, người mua thanh toán lần đầu ngay tại thời điểm mua Sốtiền còn lại người mua chấp nhận trả dần ở các kỳ tiếp theo và chịu một tỷ lệ lãisuất nhất định DN chỉ hạch toán vào TK 511 - Doanh thu bán hàng, phần doanhthu bán hàng thông thường (bán hàng thu tiền một lần) Phần lãi trả chậm được coinhư một khoản thu nhập hoạt động tài chính và hạch toán vào bên Có TK 515 -Thu nhập từ hoạt động tài chính Theo phương thức bán này, về mặt kế toán khigiao hàng cho khách coi là đã bán nhưng thực chất thì DN mới chỉ mất quyền sởhữu về số hàng đó.

 Kế toán bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng: là phương thức bánhàng mà DN đem sản phẩm vật tư, hàng hoá để đổi lấy vật tư, hàng hoá kháckhông tương tự Giá trao đổi là giá hiện hành của vật tư, hàng hoá tương ứng trênthị trường.

1.4.2 Các phương thức thanh toán.

 Thanh toán bằng tiền mặt: theo phương thức này, việc chuyển giao quyềnsở hữu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng và việc thu tiền được thựchiện đồng thời và người bán sẽ nhận được ngay số tiền mặt tương ứng với số hànghoá mà mình đã bán.

 Thanh toán không dùng tiền mặt: theo phương thức này, người mua có thểthanh toán bằng các loại séc, trái phiếu, cổ phiếu, các loại tài sản có giá trị tươngđương

1.5 Nhiệm vụ của kế toán TP, bán hàng và xác định kết quả kinh doanh.

 Tổ chức theo dõi phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời và giám đốc về tìnhhình hiện có và sự biến động của từng loại hàng hoá về mặt số lượng, chất lượngvà giá trị.

 Theo dõi, phản ánh, giám đốc chặt chẽ quá trình bán hàng về các mặt chiphí và thu nhập của từng địa điểm kinh doanh, từng mặt hàng, từng hoạt động.

 Xác định chính xác kết quả của từng hoạt động trong DN, phản ánh vàgiám đốc tình hình phân phối kết quả Đôn đốc kiểm tra tình hình thực hiện nghĩavụ với Ngân sách Nhà nước.

1.6 Kế toán thành phẩm và tài khoản kế toán sử dụng.

Tài khoản 155 - Thành phẩm: Dùng để phản ánh số hiện có và tình hình

biến động các loại thành phẩm của doanh nghiệp.Nội dung và kết cấu.

TK 155 - Thành phẩm Giá gốc của TP nhập kho trong

1.7 Kế toán tổng hợp quá trình bán hàng theo các phương thức bán hàng.

1.71.Tài khoản kế toán sử dụng.

Tài khoản 157 - Hàng gửi đi bán: Dùng để phản ánh giá trị sản phẩm,

hàng hoá đã gửi hoặc chuyển đến cho khách hàng, gửi bán đại lý, trị giá lao vụ,dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng nhưng chưa được chấp nhận thanh toán.

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 157.

 Trị giá hàng hoá, thành phẩm đãgửi cho khách hàng hoặc gửi bán đại lý,ký gửi.

 Trị giá dịch vụ đã cung cấp chokhách hàng nhưng chưa được thanhtoán.

 Kết chuyển cuối kỳ trị giá hànghoá, thành phẩm đã gửi đi bán đượckhách hàng chấp nhận thanh toán (Kếtoán hàng tồn kho theo phương phápkiểm kê định kỳ).

 Trị giá hàng hoá, thành phẩm,dịch vụ đã được chấp nhận thanh toán.

 Trị giá hàng hoá, thành phẩm,dịch vụ đã gửi đi bị khách hàng trả lại.

 Kết chuyển đầu kỳ trị giá hànghoá, thành phẩm đã gửi đi bán chưađược khách hàng chấp nhận thanh toánđầu kỳ (Kế toán hàng tồn kho theophương pháp kiểm kê định kỳ).

TK 157 – Hàng gửi đi bán

TK 632

TK 111, 138, 334TK 3381

TK 154

TK 412

Đánh giá giảm tài sản

Trị giá thành phẩm thiếuĐánh giá tăng tài sản

Giá thành sản xuất thực tế TPnhập kho.

Trị giá TP thừa chưa rõnguyên nhân

Trị giá thực tế TP gửi đi bán

Trị giá vốn thực tế TP bán, trảlương, tặng

Sơ đồ 1: Kế toán tổng hợp TP theo phương pháp kê khai thường xuyên.

Số dư: Trị giá hàng hoá, thành phẩm đã

gửi đi, dịch vụ đã cung cấp chưa đượckhách hàng chấp nhận thanh toán.

TK 632 - Giá vốn hàng bán: Dùng để phản ánh trị giá vốn thực tế của

hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ đã cung cấp, giá thành sản xuất của sản phẩm xâylắp (đối với DN xây lắp) đã bán trong kỳ Ngoài ra, còn phản ánh chi phí sản xuấtkinh doanh và chi phí xây dựng cơ bản dở dang vượt trên mức bình thường, sốtrích lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 632.

 Trị giá vốn của sản phẩm , hànghoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.

 Phản ánh CPNVL, CPNC, CPSXchung cố định không phân bổ khôngđược tính vào trị giá hàng tồn kho màphải tính vào giá vốn hàng bán của kỳ

 Phản ánh khoản hoàn nhập dựphòng giảm giá hàng tồn kho cuối nămtài chính (31/12) (chênh lệch giữa sốphải trích lập dự phòng năm nay nhỏhơn khoản đã lập dự phòng năm trước). Cuối kỳ kế toán, kết chuyển giá

Trang 9

TK 632 – Giá vốn hàng bán

kế toán.

 Phản ánh khoản hao hụt, mất mátcủa hàng tồn kho sau khi trừ đi phần bồithường do trách nhiệm cá nhân gây ra.

 Phản ánh CP tự xây dựng, tự chếTSCĐ vượt mức bình thường khôngđược tính vào nguyên giá TSCĐ hữuhình tự xây dựng, tự chế hoàn thành.

 Phản ánh khoản chênh lệch giữasố dự phòng giảm giá hàng tồn kho phảilập năm nay lớn hơn khoản đã lập dựphòng năm trước.

vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụđể xác định kết quả kinh doanh.

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.

TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Dùng để phản ánh

doanh thu của DN trong một kỳ kế toán từ các giao dịch và các nghiệp vụ bánhàng và cung cấp dịch vụ.

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 511.

 Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuếxuất khẩu hoặc thuế GTGT tính theophương pháp trực tiếp phải nộp củahàng bán trong kỳ kế toán.

 Chiết khấu thương mại, giảm giáhàng đã bán kết chuyển cuối kỳ.

 Trị giá hàng bán bị trả lại kếtchuyển cuối kỳ.

 Kết chuyển doanh thu thuần hoạtđộng bán hàng và cung cấp dịch vụ vào

 Doanh thu bán sản phẩm, hànghoá và cung cấp dịch vụ của DN thựchiện trong kỳ hạch toán.

TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.TK 511 có 4 TK cấp hai:

 TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá.

 TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm. TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ. TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá.

TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ: Dùng để phản ánh doanh thu của số

sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ bán trong nội bộ doanh nghiệp.Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 512

Trang 11

 Số thuế tiêu thụ đặc biệt hoặcthuế GTGT tính theo phương pháp trựctiếp của hàng bán nội bộ.

 Chiết khấu thương mại, giảm giáhàng đã bán kết chuyển cuối kỳ.

 Trị giá hàng bán bị trả lại kếtchuyển cuối kỳ.

 Kết chuyển doanh thu thuần hoạtđộng bán hàng và cung cấp dịch vụ vàoTK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

 Doanh thu bán hàng nội bộ củađơn vị thực hiện trong kỳ hạch toán.

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.TK 512 có 3 TK cấp hai.

 TK 5121: Doanh thu bán hàng hoá. TK 5122: Doanh thu bán sản phẩm. TK 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ.

TK 531 - Hàng bán bị trả lại: Phản ánh doanh số của hàng hoá, TP đã tiêu

thụ nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế,hàng bị mất hoặc kém phẩm chất, sai quy cách, không đúng chủng loại.

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 531.

Trị giá của hàng bán bị trả lại, đã trả lạitiền cho người mua hàng hoặc tính trừvào nợ phải thu của khách hàng về sốsản phẩm, hàng hoá đã bán ra.

Kết chuyển trị giá của hàng bán bị trảlại vào bên Nợ TK 511 hoặc TK 512 đểxác định doanh thu thuần trong kỳ kếtoán.

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.

TK 532 - Giảm giá hàng bán: Dùng để phản ánh các khoản giảm giá hàng

bán thực tế phát sinh cho trong kỳ kế toán.

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 532.

Giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho Kết chuyển các khoản làm giảm trừ giá

TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ

TK 531 – Hàng bán bị trả lại

TK 532 – Giảm giá hàng bán

người mua hàng hàng bán vào bên Nợ TK 511 hoặc TK512.

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.

1.7.2 Kế toán bán hàng theo các phương thức bán hàng chủ yếu.

1.7.2.1.Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp.

1 Giá gốc thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ xuất bán trực tiếp, kế toán ghi:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán.

Có TK 155: Xuất kho thành phẩm.Có TK 156: Hàng hoá

Có TK 154: Xuất trực tiếp tại phân xưởng.

2 Ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Nợ TK 111, 112: Số đã thu bằng tiền.Nợ TK 131: Số bán chịu cho khách hàng.

Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra.

Có TK 511: DT bán hàng và cung cấp dịch vụ.

3 Các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh.

3.1 Các khoản giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại chấp nhận cho

khách hàng được hưởng (nếu có).

Nợ TK 521: Chiết khấu thương mạiNợ TK 532: Giảm giá hàng bán

Nợ TK 33311: Thuế GTGT đầu ra (nếu có)

Có TK 111, 112: Trả lại tiền cho khách hàng

Có TK 131: Trừ vào số tiền phải thu của khách hàng

Có TK 3388: Số giảm giá chấp nhận nhưng chưa thanhtoán cho khách hàng

3.2.Trường hợp hàng bán bị trả lại.

Phản ánh doanh thu và thuế GTGT của hàng bán bị trả lại.Nợ TK 531: Doanh thu của hàng bán bị trả lạiNợ TK 33311: Thuế GTGT đầu ra (nếu có)

Có TK 111, 112, 131, 3388: Tổng giá thanh toánPhản ánh giá gốc của hàng bán bị trả lại.

Trang 13

Nợ TK 155: Nhập kho thành phẩmNợ TK156: Hàng hoá

Nợ TK 157: Hàng gửi đi bán (gửi tại kho người mua)Nợ TK 911: Xác định KQKD

Có TK 632: Giá vốn hàng bán

4 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ các khoản giảm trừ doanh thu để xác

định doanh thu thuần của hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ.Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 521: Chiết khấu thương mạiCó TK 531: Doanh thu hàng bán bị trả lạiCó TK 532: Giảm giá hàng bán

5 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu thuần của hoạt động bán hàng và

Giá gốc của sản phẩm, dịch vụ đã cung cấp

Kết chuyển giá vốn hàng hóa

Kết chuyển doanh thu

Ghi nhận doanh thu

bán hàng

Tổng giá thanh

Các khoản giảm trừ doanh thu

Kết chuyển toàn bộ các khoản giảm trừ DT

1.7.2.2.Kế toán bán hàng theo phương thức gửi hàng đi bán.

1 Giá gốc hàng gửi đi cho khách hàng, dịch vụ đã cung cấp nhưng khách

hàng chưa trả tiền hoặc chấp nhận thanh toán.Nợ TK 157: Hàng gửi đi bán

Có TK 154: Chi phí SXKD dở dangCó TK 155: Thành phẩm

Có TK156: Hàng hoá

2 Khách hàng đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán tiền hàng.2.1 Ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Nợ TK 111, 112, 131 Tổng giá thanh toán

Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụCó TK 33311: Thuế GTGT đầu ra

2.2 Phản ánh trị giá vốn thực tế của hàng gửi đi bán đã bán.

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bánCó TK 157: Hàng gửi đi bán

3 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu thuần của hoạt động bán hàng và

cung cấp dịch vụ.

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụCó TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

4 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển giá vốn hàng bán.

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanhCó TK 632: Giá vốn hàng bán

Trang 15

TK 154, 155,156 TK 157 TK 632 TK 911 TK 511 TK 111, 112, 131

TK 33311Trị giá vốn

thực tế của hàng gửi bán

Doanh thu của hàng

gửi bán

Trị giá vốn thực tế của hàng gửi bán đã bán

K/c DTT để xác định

Kết chuyển giá vốn hàng bán

Sơ đồ 3: Kế toán bán hàng theo phương thức gửi hàng đi bán.

1.72.3 Kế toán bán hàng theo phương thức gửi đại lý, ký gửi bán đúng giá hưởnghoa hồng.

Bên giao đại lý (chủ hàng).

1 Giá gốc hàng chuyển giao cho đại lý hoặc cơ sở ký gửi.

Nợ TK 157: Hàng gửi đi bánCó TK 154, 155, 156

2 Căn cứ vào hoá đơn bán ra của hàng hoá đã bán do các đại lý hưởng hoa

hồng gửi.

2.1 Giá gốc của hàng gửi đại lý, ký gửi đã bán.

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bánCó TK 157: Hàng gửi đi bán

2.2 Ghi nhận doanh thu của hàng đã bán được.

Nợ TK 131: Phải thu của khách hàng (tổng giá thanh toán)Có TK 511: Doanh thu bán hàng

Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra

3 Xác định số hoa hồng phải trả cho bên nhận đại lý, ký gửi.

Nợ TK 641: Chi phí bán hàng (tổng số hoa hồng)Có TK 131: Phải thu của khách hàng

Sơ đồ 4: Kế toán hàng gửi bán đại lý, ký gửi ở bên giao đại lý.

TK 33311Giá gốc

hàng gửibán đại lý,

ký gửi.

Giá gốc củahàng gửibán đại lý

đã bán.

Kết chuyểngiá vốnhàng bán.

Bên nhận đại lý, ký gửi.

 Khi nhận hàng để bán, căn cứ vào giá ghi trong hợp đồng kinh tế, kế toánghi: Nợ TK 003 - hàng hoá nhận bán hộ, ký gửi.

 Khi xuất bán hàng hoá hoặc trả lại không bán được cho bên giao đại lý,ký gửi, kế toán ghi: Có TK 003.

1 Phản ánh số tiền bán hàng đại lý phải trả cho chủ hàng

Nợ TK 111, 112, 131 Tổng số tiền hàngCó TK 331: Phải trả cho người bán

2 Doanh thu bán đại lý, ký gửi được hưởng theo hoa hồng đã thoả thuận.

Nợ TK 331: Phải trả cho người bán

Có TK 511: DTBH (hoa hồng bán đại lý, ký gửi)

3 Thanh toán tiền bán hàng đại lý, ký gửi cho chủ hàng.

Nợ TK 331: Số tiền hàng đã thanh toánCó TK 111, 112, 131

Trang 17

Sơ đồ 5: Kế toán hàng gửi đại lý, ký gửi ở bên nhận đại lý.

1.7.2.4.Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng trả chậm, trả góp.

1 Phản ánh giá gốc của hàng xuất bán

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bánCó TK 154, 155, 156

2.1 Số tiền trả lần đầu, số tiền còn phải thu DTBH và lãi trả chậm.

Nợ TK 111, 112, 131 Tổng giá thanh toán

Có TK 511: Giá bán trả tiền ngay chưa có thuế GTGTCó TK 33311: Thuế GTGT phải nộp (nếu có)

Có TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện

2.2 Khi thu tiền bán hàng lần tiếp theo, ghi.

Nợ TK 111, 112, Số tiền khách hàng trả dầnCó TK 131: Phải thu của khách hàng

2.3 Ghi nhận doanh thu.

Nợ TK 3387: Doanh thu chưa thực hiệnCó TK 515: Lãi trả chậm, trả góp

TK 111, 112

Sơ đồ 6: Kế toán bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp.

1.8 Kế toán xác định kết quả bán hàng.

1.8.1 Kế toán chi phí bán hàng (CPBH).

1.81.1.Khái niệm và nội dung của CPBH.

a/ Khái niệm: Chi phí bán hàng là các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bảo

quản và bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bao gồm: chi phí chào hàng, giớithiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sảnphẩm, chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển

b/ Nội dung chi phí bán hàng và tài khoản kế toán sử dụng.

Kế toán sử dụng TK 641 - Chi phí bán hàng, để tập hợp và kết chuyển các chiphí thực tế phát sinh trong hoạt động bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịchvụ.

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 641.

Trang 19

TK 131

TK 33311TK 111, 112

Thu tiền bán hànglần tiếp theo.

Ghi nhậndoanh thu

DT chưa thực hiệnThuế GTGT

phải nộp Tổnggiáthanh

2.3

TK 641 - Chi phí bán hàng. Tập hợp chi phí phát sinh liên

quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm,hàng hoá, cung cấp dịch vụ.

 Các khoản ghi giảm CPBH. Kết chuyển CPBH vào TK 911để xác định kết quả kinh doanh trongkỳ.

TK này không có số dư cuối kỳ.

Kế toán cần theo dõi chi tiết CPBH theo nội dung kinh tế của chi phí.TK 641 có 7 TK cấp 2.

 TK 6411 - Chi phí nhân viên. TK 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì. TK 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng. TK 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ. TK 6415 - Chi phí bảo hành.

 TK 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài. TK 6418 - Chi phí bằng tiền khác.

1.1.8.2 Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu.

1 Chi phí nhân viên bán hàng phát sinh.

Nợ TK 6411: Chi phí nhân viên

Có TK 334: Phải trả công nhân viênCó TK 338 (3382, 3383, 3384)

2 Trị giá thực tế NL, VL phục vụ cho hoạt động bán hàng.

Nợ TK 6412: Chi phí bán hàng

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)Có TK 152: Nguyên liêu, vật liệu

Có TK 111, 112, 331 (nếu mua ngoài)

3 Trị giá thực tế CCDC phục vụ cho hoạt động QLDN.

Nợ TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng

Có TK 153: Công cụ dụng cụ (nếu CCDC giá trị nhỏ)Có TK 1421: Phân bổ dụng cụ, đồ dùng có giá trị lớn

4 Trích khấu hao TSCĐ sử dụng tại bộ phận bán hàng.

Nợ TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ

Có TK 214: Hao mòn TSCĐ

5 Chi phí bảo hành sản phẩm.

Nợ TK 6415: Chi phí bảo hành

Có TK 111, 112, 154, 335, 336

6 Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho hoạt động bán hàng.

Nợ TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)Có TK 331, 111, 112

7 Chi phí sửa chữa TSCĐ dùng cho hoạt động bán hàng.

7.1 Trường hợp sử dụng phương pháp trích trước CP sửa chữa TSCĐ.Tính trước CP sửa chữa TSCĐ vào chi phí bán hàng.

Nợ TK 641: Chi phí bán hàngCó TK 335: Chi phí phải trảChi phí sửa chữa TSCĐ thực tế phát sinh.

Có TK 242: Chi phí trả trước dài hạn

8 Các khoản ghi giảm CPBH phát sinh.

Nợ TK 111, 112, 334, 138

Có TK 641: Chi phí bán hàng

9 Cuối kỳ, kết chuyển CPBH để xác định kết quả kinh doanh.

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanhCó TK 641: Chi phí bán hàng

định KQKD

TK 133TK 133CP khác bằng tiền

Tập hợp CPSC lớnTSCĐ

Các khoản giảmtrừ CPBH

7.1

1.8.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN).

1.8.2.1.Khái niệm và nội dung của CPQLDN.

Fân bổ dầnCPSC lớn TSCĐ

Trích trướcCPSC lớn TSCĐCP sửa chữa t tế

phát sinh111, 112, 152, 331

111, 112, 131, 152

Sơ đồ 7: Kế toán CPBH

a/ Khái niệm: CPQLDN là các khoản chi phí phát sinh trong hoạt động quản lý

chung của doanh nghiệp như: quản lý hành chính, tổ chức, quản lý sản xuấttrong phạm vi toàn doanh nghiệp.

b/ Nội dung của chi phí quản lý doanh nghiệp và tài khoản kế toán sử dụng.

Chi phí quản lý doanh nghiệp dùng để tập hợp và kết chuyển chi phí quản lýdoanh nghiệp trong kỳ.

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 642.

TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp. Các chi phí quản lý doanh

nghiệp phát sinh trong kỳ.

 Các khoản ghi giảm CPQLDN. Cuối kỳ, kết chuyển CPQLDNđể xác định kết quả kinh doanh hoặcchờ kết chuyển.

TK này không có số dư cuối kỳ.TK 642 có 8 TK cấp 2.

TK 6421- Chi phí nhân viên quản lý.TK 6422- Chi phí vật liệu quản lý.TK 6423- Chi phí đồ dùng văn phòng.TK 6424- Chi phí khấu hao TSCĐ.

TK 6425- Thuế, phí và lệ phí.TK 6426- Chi phí dự phòng.

TK 6427- Chi phí dịch vụ mua ngoài.TK 6428- Chi phí bằng tiền khác.

1.8.2.2 Kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu.

1 Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.

Nợ TK 642: CPQLDNCó TK 334, 338.

2 Trị giá thực tế NL, VL phục vụ cho hoạt động QLDN.

Nợ TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)Có TK 152: NL, VL

Nợ TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐCó TK 214: Hao mòn TSCĐ

5 Thuế môn bài, thuế nhà đất phải nộp cho Nhà nước.

Nợ TK 6425: Thuế, phí và lệ phí

Có TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

6 Lệ phí giao thông, lệ phí qua cầu, phà phải nộp.

Có TK 139: Dự phòng các khoản phải thu khó đòi

8 Chi phí dịch vụ mua ngoài.

Nợ TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)Có TK 111, 112

9 Chi phí hội nghị, tiếp khách.

CP nhân viên trong DN

Chi phí khấu hao TSCĐ

Dự phòng các khoản phảithu khó đòi

Các khoản thuế phải nộpcho Nhà nước

TK 139

Các loại phí và lệ phíphải nộp

TK 111, 112

TK 911

TK 133Giá trị thực tế của CCDC phục vụ

cho hoạt động QLDN

TK 642

TK 142211

Các khoản ghigiảm CPQLDN

CP chờ kếtchuyển

 



1.8.3 Kế toán xác định kết quả bán hàng.

1.8.3.1 Tài khoản kế toán sử dụng: TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.

Dùng để xác định toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và cáchoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kết toán.

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 911.

TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Giá gốc của sản phẩm, hàng hoá

đã bán, dịch vụ đã cung cấp. CPBH, CPQLDN. Chi phí tài chính. Chi phí khác.

 Số lợi nhuận trước thuế của hoạtđộng sản xuất kinh doanh trong kỳ.

 Doanh thu thuần của hoạt độngbán hàng và cung cấp dịch vụ.

 Doanh thu thuần của hoạt độngtài chính.

 Thu nhập khác.

 Số lỗ của hoạt động kinh doanhtrong kỳ.

TK này không có số dư cuối kỳ.

1.8.3.2 Kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu.

1 Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh.

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụNợ TK 512: Doanh thu nội bộ

Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

2 Cuối kỳ, kết chuyển giá gốc của sản phẩm, dịch vụ đã bán.

Trang 27

CP dịch vụ

Các chi phí khác bằng tiền TK 111, 112, 141

Sơ đồ 8: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanhCó TK 632: Giá vốn hàng bán

3 Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng.

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanhCó TK 641: CPBH

5 Kết chuyển chi phí tài chính.

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanhCó TK 635: Chi phí hoạt động tài chính

6 Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu thuần của hoạt động tài chính.

Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chínhCó TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

7 Cuối kỳ, kết chuyển thu nhập từ các hoạt động khác.

Nợ TK 711: Thu nhập khác

Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

8 Cuối kỳ, kết chuyển các khoản chi phí khác để xác định KQKD.

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanhCó TK 811: Chi phí khác

9 Xác định kết quả hoạt động kinh doanh.

Lỗ: Nợ TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối

Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanhLãi: Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối

dịch vụ

Kết chuyển thu nhập thuầncủa các hoạt động khác

Kết chuyển DTT hoạtđộng tài chínhKết chuyển DT thuần bán

hàng nội bộ

Kết chuyển CPQLDNKết chuyển CPBH, CPBH

chờ kết chuyển

Kết chuyển lỗ

Kết chuyển lãi9.2



CHƯƠNG II

THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA

CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ LONG BIÊN

2.1 Đặc điểm chung của Công ty cổ phần thương mại đầu tư Long Biên.

2.1.1 Quá trình phát triển của Công ty.

Vào đầu những năm 90, khi nền kinh tế Việt Nam đang chuyển dần sang cơchế thị trường thì công tác quản lý kinh doanh ở các cơ sở cũng phải thay đổi, nhucầu hàng tiêu dùng không ngừng tăng lên Ngày 19/12/1992, Công ty bán lẻ tổnghợp công nghệ phẩm Gia Lâm đổi tên thành Công ty thương nghiệp Gia Lâm vàsát nhập thêm 2 đơn vị cùng ngành là Công ty nông sản rau quả và Công ty thựcphẩm Gia Lâm.

Đến năm 2003, theo QĐ số 5710/QĐ-UB ngày 26/9/2003 về việc công tythương nghiệp Gia Lâm chuyển doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty cổ phầnđầu tư Long Biên.

Công ty cổ phần đầu tư Long Biên nằm trên quốc lộ 5 thị trấn Sài Đồng, làmột doanh nghiệp Nhà nước hạch toán kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân, cócon dấu riêng, có trụ sở giao dịch chính tại đường Nguyễn Văn Linh, Sài Đồng,Long Biên, Hà Nội.

Nhờ có sự sắp xếp cơ cấu tổ chức hợp lý mà Công ty đã từng bước ổn định,và đã đạt được những kết quả đáng mừng Doanh số liên tục tăng lên, từ chỗ thualỗ nay Công ty đã kinh doanh có lãi, bạn hàng được mở rộng, mạng lưới tiêu thụphát triển, khách hàng ngày một đông hơn, đời sống của cán bộ công nhân viêntrong Công ty cũng được cải thiện đáng kể.

Vì nhu cầu tồn tại và phát triển lâu dài, Công ty đã từng bước ổn định cơcấu tổ chức bộ máy quản lý và sắp xếp lại cho phù hợp với quy mô và khả năngkinh doanh của Công ty Bên cạnh đó, Công ty đã không ngừng nâng cao trình độquản lý của ban lãnh đạo, tăng cường bồi dưỡng kỹ thuật, nghiệp vụ cho cán bộ,nhân viên trong Công ty Với sự sắp xếp và đổi mới đó thì doanh số của Công tyliên tục tăng lên trong mấy tháng gần đây, bạn hàng được mở rộng, mạng lưới tiêuthụ phát triển, khách hàng ngày một đông hơn, đời sống của cán bộ công nhân viêntrong Công ty cũng được cải thiện đáng kể Đó là một trong những thành côngbước đầu của Công ty khi mới được sáp nhập.

2.1.2 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong 3 năm gần đây(2003, 2004, 2005).

Do Công ty mới được sáp nhập nên tình hình vốn của Công ty không đượcổn định Bên cạnh đó, đối thủ cạnh tranh trên thị trường ngày càng nhiều và mạnh.Tuy vậy, Công ty vẫn phát huy được những thế mạnh của mình, điều đó được thểhiện ở mạng lưới hoạt động, uy tín và quan hệ của Công ty với các bạn hàng ngàycàng tốt đẹp.

Tình hình vốn của Công ty

Chênh lệch2005/2004Số tiền

Tỷ lệ(%)

Số tiền(1000đ)

Số tiền(1000đ)

Tỷ lệ(%)

Số tiền(1000đ)

Tỷ lệ(%)

Số tiền(1000đ)

Tỷlệ(%)Tổng 3.721.6 100 4.334.6 100 6.126.4 100 +612.97 +16 +1.791.7 +41.

Trang 31

số vốn 69 45 28 6 5 83 3Vốn

Qua bảng trên ta thấy: tổng số vốn của Công ty ngày càng tăng.Cụ thể: Năm 2004 so với năm 2003 tăng 16.5%

Năm 2004 so với năm 2004 tăng 41.3%

Với quy mô của một DN Thương mại thì tỷ lệ vốn cố định thấp hơn vốnlưu động là hợp lý.

2.1.3 Công tác tổ chức bộ máy của Công ty.

 Giám đốc Công ty: là người đứng đầu Công ty, người đại diện pháp nhân

duy nhất của Công ty, chịu trách nhiệm toàn diện trước cơ quan chủ quản và Nhànước.

 Phó giám đốc: là người giúp Giám đốc điều hành 1 hoặc 1 số lĩnh vực hoạt

động của Công ty theo sự phân công của Giám đốc Thay mặt Giám đốc giải quyếtcông việc được phân công, những công việc giải quyết vượt quá thẩm quyền củamình thì phải trao đổi và xin ý kiến của Giám đốc.

 Phòng tổ chức hành chính: là cơ quan chuyên môn, có chức năng tham

mưu, giúp việc cho Giám đốc trong công tổ chức văn thư, bảo hiểm lao động vàcác công tác hành chính khác, theo đúng pháp luật, đúng quy định của Nhà nước.

 Phòng nghiệp vụ kinh doanh: là cơ quan chuyên môn, có chức năng tham

mưu giúp ban Giám đốc và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về tổ chức, xây dựng,thực hiện công tác kinh doanh của Công ty Thực hiện việc cung ứng hàng hoá,xây dựng các hợp đồng mua bán, đại lý, ký gửi hàng hoá, dịch vụ trong phạm viCông ty.

 Phòng kế toán tài vụ: là cơ quan chuyên môn giúp Giám đốc Công ty

trong việc quản lý tài chính, xây dựng các kế hoạch tài chính ngắn hạn, dài hạn,thực hiện công tác kế toán thống kê của Công ty.

Trang 33

Sơ đồ 10: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty.

2.1.4 Các mặt hàng kinh doanh chủ yếu của Công ty.

Công ty cổ phần thương mại đầu tư Long Biên là một đơn vị kinh doanh, tổchức bán buôn, bán lẻ các mặt hàng công nghệ phẩm, lương thực - thực phẩm,hàng may mặc văn phòng phẩm Trong đó, bán lẻ là chủ yếu, thực hiện các chứcnăng cuối cùng của khâu lưu thông hàng hoá là đưa hàng đến tận tay người tiêudùng Ngoài ra, Công ty còn tổ chức thu mua gia công làm đại lý mua bán hànghoá có hiệu quả để làm tròn nghĩa vụ kinh tế đối với Nhà nước.

Với một hệ thống các cửa hàng có quy mô nhỏ nằm rải rác trên địa bànhuyện để thực hiện khâu bán buôn, bán lẻ thì có thể nêu ra một số mặt hàng kinhdoanh chủ yếu của Công ty là:

 Hàng điện máy và đồ điện gia dụng. Hàng may mặc

 Hàng kim khí, xe đạp, săm , lốp, xích, líp. Hàng dụng cụ và đồ dùng gia đình.

 Hàng văn phòng phẩm, đồ dùng học sinh và các mặt hàng xa xỉ phẩm khác.Cửa hàng

Trâu Quỳ

GIÁM ĐỐC

PHÓ GIÁM ĐỐC

Phòng tổ chứchành chính

Phòng nghiệpvụ kinh doanh

Phòng kế toántài vụ

Cửa hàngHương Sen

Cửa hàng Sài Đồng

Cửa hàngNguyễn Văn

CừCửa hàng

Yên ViênCửa hàng

Cửa hàng364 Ngọc

Cửa hàngchợ Gia

LâmCửa hàng

349 NgọcLâm

Với các mặt hàng trên thì thị trường chủ yếu của hiện nay của Công ty làcác tỉnh lân cận như: Hải Phòng, Bắc Giang, Bắc Ninh và các bạn hàng chủ yếucủa Công ty là các đại lý, cửa hàng tư nhân, các cơ sở tổ chức có nhu cầu về cácmặt hàng mà Công ty có thể đáp ứng được.

Bên cạnh việc duy trì quan hệ với các bạn hàng cũ, tiến tới Công ty sẽ mởrộng thị trường và tạo quan hệ làm ăn với các bạn hàng mới Cụ thể là trong nhữngnăm tới ngoài các thị trường trên thì Công ty còn có kế hoạch mở rộng thị trườngra khắp khu vực phía Nam Đây là một thị trường rộng lớn và nhiều tiềm năng đểCông ty hướng mục tiêu kinh doanh của mình đầu tư vào thị trường này Đây cũnglà mục tiêu thực hiện kinh doanh của Công ty trong những năm tới.

2.1.5 Tổ chức công tác kế toán trong Công ty.

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức tổ chức công táckế toán phân tán Theo hình thức này, phòng kế toán của Công ty gồm:

 01 kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp. 04 kế toán viên.

 01 thủ quỹ và kế toán cửa hàng.

Chức năng và nhiệm vụ của các thành viên trong bộ máy kế toán của Công ty đượcphân chia như sau:

 Kế toán trưởng: Giúp Giám đốc tổ chức, chỉ đạo thực hiện toàn bộ công táctài chính của Công ty Phối hợp với các Trưởng phòng, Trưởng ban chức năngkhác để xây dựng và hoàn thiện các định mức kinh tế và cải tiến phương phápquản lý Công ty Ký, duyệt các kế hoạch, quyết toán hàng tháng, hàng quý, hàngnăm và chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty về số liệu có liên quan Thườngxuyên kiểm tra, đôn đốc và giám sát bộ phận kế toán dưới các đơn vị trực thuộc.

 Kế toán viên: Có nhiệm vụ ghi chép phản ánh kịp thời và chính xác tìnhhình kinh doanh của văn phòng Công ty Theo dõi công nợ, đối chiếu thanh toánnội bộ, theo dõi, quản lý TSCĐ của Công ty kế toán tiền lương, tính toán và phânbổ chính xác giá trị hao mòn của TSCĐ vào chi phí của từng đối tượng sử dụng.Hàng tháng, lập báo cáo kế toán của bộ phận văn phòng và cuối quý phải tổng hợpsố liệu để lập báo cáo chung cho toàn Công ty.

Trang 35

 Thủ quỹ: Có nhiệm vụ chi tiền mặt khi có quyết định của lãnh đạo và thutiền vốn vay của các đơn vị, theo dõi, ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ, chínhxác tình hình tăng, giảm và số tiền còn tồn tại quỹ Cung cấp thông tin kịp thời,chính xác cho kế toán trưởng để làm cơ sở cho việc kiểm soát, điều chỉnh vốn bằngtiền, từ đó đưa ra những quyết định thích hợp cho hoạt động sản xuất kinh doanhvà quản lý tài chính của Công ty.

 Kế toán cửa hàng: Thực hiện toàn bộ công việc kế toán phát sinh tại cửahàng Hàng tháng phải lập báo cáo kế toán để gửi về phòng kế toán của Công ty.

Sơ đồ 11: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

2.1.6 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại Công ty.

Là một đơn vị kinh doanh hàng hoá có quy mô tương đối lớn, nghiệp vụ kế toán

phát sinh nhiều nên Công ty chọn hình thức Nhật ký chứng từ để ghi sổ kế toán Hình

thức kế toán này hoàn toàn phù hợp với trình độ nhân viên kế toán của Công ty.Kế toán trưởng kiêm

kế toán tổng hợp

Kế toán cửa hàng

Chứng từ gốc và cácbảng phân bổ

Bảng kêNhật ký – chứng từSổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ cáiBảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chính

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

2.2 Thực tế công tác kế toán tại Công ty cổ phần thương mại đầu tư LongBiên.

Do đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty theo hình thức phân tán nêntrong quá trình thực tập chuyên đề, em chỉ tập trung nghiên cứu quá trình bán hàngvà xác định kết quả kinh doanh tại phòng kế toán Công ty cổ phần thương mại đầutư Long Biên

Sau đây em sẽ trình bày nội dung hạch toán quá trình bán hàng và xácđịnh kết quả kinh doanh

2.2.1 Phương pháp tính thuế GTGT.

Hiện nay, Công ty đang áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phươngpháp khấu trừ cho tất cả các mặt hàng mà Công ty đang kinh doanh Theo phươngpháp này, số thuế GTGT phải nộp trong kỳ được xác định như sau:

Trong đó:

Thuế GTGTđầu ra=

Doanh số hàng bánchưa tính thuếx

Thuế suất thuếGTGT (5%, 10%)Thuế GTGT đầu vào được xác định trên các hoá đơn mua hàng.

Là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho của Công ty Số hàng bán này khi giao cho người mua được trả tiền ngay hoặc được người mua chấp nhận thanh toán Vì vậy, khi sản phẩm xuất bán được coi là hoàn thành.

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 1 tháng 3 năm 2006Nợ: TK 632Có: TK 156Họ tên người nhận hàng: Anh Cường

Địa chỉ:

Lý do xuất kho:Xuất tại kho: PKDS

Đơn vị: CTCPTMĐT Long Biên

Địa chỉ: Đường Nguyễn Văn Linh - Sài Đồng - Long Biên - Hà Nội

Mẫu số: 02 – VTQĐ số 1141 – TC/QĐ/CĐKT

ngày 1-11-1995 của BTC

Trang 39

HOÁ ĐƠN GTGT

Liên 1: Lưu tại quyển hoá đơn gốcNgày 1 tháng 3 năm 2006

Số:Đơn vị bán hàng: CTy CPTMĐT Long Biên

Địa chỉ: Đường Nguyễn Văn Linh - Sài Đồng - Long Biên - Hà Nội Số TK:

Tên người mua hàng: Anh Cường

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

STTTên hàngĐơn vịtínhSố lượngĐơn giáThành tiền

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.733.865

Số tiền viết bằng chữ:

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

Mẫu số: 01 - GTKT - 3LL