Tài liệu Hệ thống thuế ở Việt Nam docx

Thuế suất lũy thoái là thuế suất đươc quy định tỷ lệ thuế phải nộp giảm dần ở các mức thu nhập thuế suất được quy định tỷ lệ thuế phải nộp tăng dần ở các mức thu nhập CỐ ĐỊNH TỶ LỆ TSLT

1-Những vấn đề chung về thuế

Trên góc độ kinh tế học:

thuế là biện pháp đặc biệt, theo đó, Nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực hiện các chức năng kinh tế-xã hội của Nhà nước.

Cac Mác viết:

“Thuế là cơ sở kinh tế của bộ máy Nhà nước, là thủ

đoạn đơn giản để kho bạc thu được tiền hay tài sản của người dân để dùng vào việc chi tiêu của Nhà nước ”

1.1/ Kh ái niệm

xã hội

3

Chức năng điều tiết vĩ

mô nền kinh tế

2/ Hệ thống thuế Việt Nam

1 Thuế giá trị gia tăng (GTGT),

2 Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB),

3 Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (XNK),

4 Thuế thu nhập

5 Thuế sử dụng đất nông nghiệp,

6 Thuế nhà đất,

7 Thuế chuyển quyền sử dụng đất,

8 Thuế tài nguyên.

9 Thuế môn bài

3/ Thuế suất

Thuế suất lũy thoái là

thuế suất đươc quy định tỷ lệ thuế phải nộp giảm dần ở các mức thu nhập

thuế suất được quy định tỷ lệ thuế phải nộp tăng dần ở các mức thu nhập

CỐ ĐỊNH

TỶ LỆ

TSLT từng phần: là mức thuế suất

tương ứng với tưng bậc

thuế, số thuế phải nộp là tổng sô thuế tính cho từng bậc

TSLT toàn phần:

là mức thuế suất tương ứng với tưng bậc thuế, số thuế phải nộp được tính bằng cách lấy toàn bộ

cơ,sở thuế áp dụng mức thuế suất tương ứng

III – THUẾ SUẤT

4/ Thuế GTGT và thuế thu

nhập cá nhân

A/ Khái niệm

Thuế GTGT (VAT) là loại thuế gián

thu đánh vào khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá,dịch vụ trong quá trình sản xuất và lưu thông

đến tiêu dùng.

4.1/ Thuế giá trị gia tăng

4.1/ Thuế giá trị gia tăng

4.1/ Thuế giá trị gia tăng

C,/ Căn cứ tính thuế

*Giá tính thuế:

+ Đối với hàng hoá, dịch vụ do cơ sở SXKD bán

ra là giá bán chưa có thuế GTGT

Vd: Công ty A sx ra hàng hoá Q đem bán cho công ty B số lương 500 chiếc, đơn giá bán chưa thuế là 20/chiếc (đvt:1000đ)

Vậy giá tính thuế GTGT đối với HH Q là:

500*20 =1000

C,/ Căn cứ tính thuế

 Giá tính thuế:

+ đối với HH nhập khẩu:

Giá tính thuế GTGT= giá NK + thuế NK (nếu có)

+thuế TTĐB( nếu có) Trong đó: thuế NK= Giá nhập khẩu * thuế suất

VD:Cơ sở nhập khẩu ti vi nguyên chiếc, giá tính thuế nhập khẩu quy đổi ra tiền Việt nam là 4.000.000 đ/chiếc Thuế suất thuế nhập khẩu là 30% Trường hợp này, ta xác định giá tính thuế GTGT như sau:

- Giá nhập khẩu (CIF) là: 4.000.000 đ

- Thuế nhập khẩu phải nộp là: 4.000.000 đ x 30% = 1.200.000 đ

- Giá tính thuế GTGT là: 4.000.000 đ + 1.200.000 đ =

5.200.000 đ

Cách tính thuế ô tô nhập khẩu mới và cũ

Xe cũ

Ôtô cũ nhập khẩu về Việt Nam phải nộp 3 loại

thuế: thuế nhập khẩu tuyệt đối + thuế tiêu thụ

đặc biệt + thuế VAT (Cách tính: thuế chồng thuế).

- Thuế nhập khẩu tuyệt đối: Theo quy định tại

Quyết định ngày 2/11/2007 đối với từng loại xe

- Thuế tiêu thụ đặc biệt: 50% x (giá xe + thuế

nhập khẩu tuyệt đối)

- Thuế VAT: 10% x (giá xe + thuế nhập khẩu tuyệt đối + thuế tiêu thụ đặc biệt)

- Tổng số thuế phải nộp: thuế nhập khẩu tuyệt đối + thuế tiêu thụ đặc biệt + thuế VAT

 Ví dụ: Xe BMW X5, 5 chỗ, sản xuất năm 2004, giá nhập

khẩu 32.000 USD, dung tích động cơ 3.0 lít, thuế tuyệt đối

sẽ là 13.500 USD. 

Các loại thuế khác phải nộp là: 

- Thuế tiêu thụ đặc biệt: 50% x (32.000 USD + 13.500 USD)

= 22.750 USD

- Thuế VAT: 10% x (32.000 USD + 13.500 USD +22.750

USD) = 6.825 USD 

Như vậy tổng số tiền thuế phải nộp là: Thuế tuyệt đối

13.500 USD + Thuế tiêu thụ đặc biệt 22.750 USD + thuế VAT 6.825 USD = 43.075 USD

Như vậy nếu không tính tiền vận chuyển thì tổng số tiền

của chiếc xe nói trên khi thông quan là: 32.000 USD (tiền xe) + 43.075 USD (tổng thuế) = 75.075 USD.

 Xe mới

+Mức thuế nhập khẩu dành cho xe ô tô du lịch mới nhập

khẩu nguyên chiếc tính như sau:

- Thuế Tiêu thụ đặc biệt phải nộp = (Giá tính thuế nhập

khẩu + Thuế nhập khẩu) x 50%.

- Thuế Giá trị gia tăng phải nộp = (Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu + Thuế Tiêu thụ đặc biệt) x 10%.

Vì thế ví dụ 1 chiếc xe 5 chỗ mới, nhập khẩu nguyên chiếc

sẽ phải đóng mức thuế bằng : (Giá xe * 1,6 * 1,5 * 1,1) – Giá xe

  

 Vidụ xe Camry 2007, 2.4L  có giá nhập khẩu

20.000usd

Khi đó mức thuế cần phải nộp sẽ là:

(20.000usd x 1.6x1.5x1.1) - 20.000us= 32.800usd

1+ thuế suất của HH- DV

 Ví dụ: Một bưu điện tỉnh trong tháng 1/2009 bán 10.000 con tem, giá mỗi con tem là 800đ thì giá tính thuế GTGT của số tem này được tính như sau:

Giá ghi trên tem vé

C,/ Căn cứ tính thuế

 Thuế suất thuế GTGT:

+ luật thuế GTGT quy định 3 mức thuế suất:

-mức thuế suất 0%

- mức thuế suất 5%

- mức thuế suất 10%

d/ Phương pháp tính thuế

Phương pháp khấu trừ

Số thuế

GTGT phải

nộp trong kỳ = thuế GTGT đầu ra _ vào được khấu trừ thuế GTGT đầu

+ Số thuế GTGT đầu ra bằng tổng số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn GTGT;

+ Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế GTGT

ghi trên hóa đơn GTGT mua HH, DV, chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu

d/ Phương pháp tính thuế

 Phương pháp trực tiếp :

Số thuế GTGT phải

_ Giá thanh toán

của hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng

e/ NHỮNG THAY ĐỔI THUẾ GIÁ TRỊ GIA

TĂNG

*Về đối tượng không chịu thuế

+Thu hẹp đối tượng không chịu thuế từ 28 nhóm hàng hóa, dịch vụ xuống còn 25 nhóm

*Thuế suất

+ mức thuế suất 0%:Bổ sung vận tải quốc tế hiện hành

đang thuộc nhóm không chịu thuế GTGT vào đối tượng áp dụng thuế suất 0%.

+ mức thuế suất 5%: Theo Luật hiện hành có 21 nhóm

hàng hóa, dịch vụ thuộc diện áp dụng thuế suất 5%, theo Luật mới có 15 nhóm hàng hóa, dịch vụ áp dụng thuế suất 5% chủ yếu áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ là đầu vào của sản xuất nông nghiệp

4.2/ Thu nhập cá nhân

• Đối tượng nộp

thuế

• Khái

niệm

• Căn cứ tính thuế

+ tăng nguồn thu cho ngân sách quốc gia

+ điều tiết khoảng cách thu nhập của công dân, + đề cao tính nhân văn qua việc khuyến khích cá nhân tự giác chia sẻ lợi ích thu nhập được cho cộng đồng và góp phần tích cực mang lại công bằng và an sinh xã hội

4.2/ Thu nhập cá nhân

 Đối tượng nộp thuế

+ Công dân Việt Nam ở trong nước hoặc đi công tác, lao động ở nước ngoài có thu nhập

+ Cá nhân là người không mang quốc tịch Việt

Nam nhưng định cư không thời hạn tại Việt Nam

có thu nhập (sau đây gọi là cá nhân khác định cư tại Việt Nam)

+Người nước ngoài có thu nhập tại Việt Nam

4.2.3 CĂN CỨ TÍNH THUẾ TNCN

* Thu nhập chịu thuế:

+ Thu nhập thường xuyên + Thu nhập không thường xuyên

* Thuế suất:

Căn cứ tính thuế TNCN

Thuế suất:

+ đối với thu nhập thường xuyên:

-Người Việt Nam và cá nhân khác định cư tại Việt Nam chỉ phải nộp thuế đối với phần vượt trên 5 triệu đồng (khởi điểm chịu thuế) theo Biểu thuế sau

Bậc Thu nhập bình quân tháng/người

Thuế suất

 Đối với thu nhập thường xuyên

+Người nước ngoài cư trú tại Việt Nam và công dân Việt

Nam lao động, công tác ở nước ngoài mức khởi điểm chịu

thuế là 8 triệu đồng theo Biểu thuế sau đây

Thuế suất

 Đối với thu nhập không thường xuyên

+Thu nhập về chuyển giao công nghệ trên 15

triệu đồng/lần áp dụng thuế suất 5% trên tổng thu nhập (từ 15 triệu đồng trở xuống không phải nộp).

+Thu nhập về trúng thưởng xổ số (kể cả trúng thưởng khuyến mại dưới mọi hình thức) có giá trị trên 15 triệu đồng/lần áp dụng thuế suất 10%

trên tổng thu nhập

Tài liệu tham khảo

 Internet

 Luật thuế GTGT

 Chuyên đề 9: Thuế và quản lý thuế nâng cao

Thành viên nhóm 1

STT Họ và tên STT Họ và tên

1 Đào Xuân Ngọc 6 Đinh Khánh Thuỳ

2 Mai Thuỳ Dung 7 Dương Thị Thơm

3 Nguyễn Thi Lan Anh 8 Võ Thị Phượng

4 Nguyễn Thị Xuân 9 Nguyễn Dược Thảo

5 Lê Thị Huyền 10 Nguyễn Thuý Hiền