Chuong III

CHƢƠNG 3- KẾ TỐN TRONG CƠNG TY TM Mục tiêu: -Xác đinh báo cáo thu nhập công ty TM -Ghi nhận nghiệp vụ doanh thu công ty TM -Tính giá vốn hàng bán ghi nhận nghiệp vụ mua hàng -Xác định hàng tồn kho phương pháp kê khai thường xuyên kiểm kê định kỳ -Lập bảng tính nháp theo hệ thống kê khai thường xuyên kiểm kê định kỳ 12/12/2013 201008- Chương III: kế toán công ty TM NỘI DUNG 3.1 Tổng quan 3.2 Kế tốn cơng ty TM áp dụng Hệ thống tồn kho thường xuyên 3.3 Kế toán công ty TM áp dụng hệ thống tồn kho định kỳ 12/12/2013 201008- Chương III: kế toán 3.1 TỔNG QUAN 3.1.1 Báo cáo thu nhập công ty TM - Doanh thu bán hàng(Revenues from Sales) - Giá vốn hàng bán(Cost of Goods Sold) - Chi phí hoạt động (Operating Expenses) 3.1.2 Quy trình hoạt động Cty TM Tiền 12/12/2013 Mua Hàng Bán chịu 201008- Chương III: kế toán Hóa đơn 3.2 KT cty TM áp dụng hệ thống hàng tồn kho thƣờng xuyên 3.2.1 Báo cáo thu nhập 3.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng - Nguyên tắc áp dụng: - Nguyên tắc ghi nhận doanh thu - Nguyên tắc phù hợp - Kế tốn dồn tích 12/12/2013 201008- Chương III: kế toán 3.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng a Doanh thu bán hàng Dr Tiền (Cash) Dr Khoản phải thu (Accounts Receivable) Cr Doanh thu bán hàng (Sales) b Hàng bán bị trả lại Dr Hàng bán bị trả lại giảm giá (Sales Returns and Allowances) Dr Khoản phải thu (Accounts Receivable) Cr Tiền (Cash) 12/12/2013 201008- Chương III: kế toán công ty TM 3.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng c Chiết khấu bán hàng Dr Tiền(Cash) Dr Chiết khấu bán hàng (Sales Discounts) Cr Khoản phải thu (Accounts Receivable) n30, 2/10: kỳ tín dụng 30 ngày, tốn vịng 10 ngày hưởng chiết khấu 2% Ví dụ: Nếu bên tốn toán $2,000 tổng số nợ $5,000 hưởng chiết khấu 2%, số tiền chiết khấu = 2,000 * 2% = $40 12/12/2013 201008- Chương III: kế toán công ty TM 3.2.2 Kế tốn doanh thu bán hàng Ví dụ: Bài tập 3.3 Vào ngày 15/7 JP Company bán số hàng $3,000, điều kiện 2/10, n30 cho AS company (giá vốn hàng bán $1,200) Bỏ qua loại thuế bán lẻ tiêu dùng Lập bút toán ghi: Nghiệp vụ bán hàng ngày 15/7 AS trả lại số hàng bị lỗi $500, giá vốn hàng trả lại $200 vào ngày 20/7 Ngày 25/7, AS tốn $1,500 Thu phần nợ cịn lại từ AS vào ngày 30/7 12/12/2013 201008- Chương III: kế toán cơng ty TM 3.2.2 Kế tốn doanh thu bán hàng Ngày15/7 Nợ Khoản phải thu Có Doanh thu bán hàng 3,000 3,000 Nợ Giá vốn hàng bán 1,200 Có Hàng tồn kho 1,200 Bán chịu hàng hóa, đk 2/10, n30 12/12/2013 201008- Chương III: kế toán công ty TM 3.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng  Ngày 20/7 Nợ Hàng bán trả lại giảm giá Có Khỏan phải thu Nợ Hàng tồn kho Có Giá vốn hàng bán Ghi nhận hàng bán trả lại 12/12/2013 500 500 200 201008- Chương III: kế toán công ty TM 200 3.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng Ngày 25/7 Chiết khấu = 1,500 * 2% = 30 Nợ Tiền 1,470 Nợ Chiết khấu bán hàng 30 Có Khỏan phải thu 1,500 Khách hàng tốn phần tiền hàng 12/12/2013 201008- Chương III: kế toán công ty TM 10 3.3 Kế toán công ty TM áp dụng theo pp định kỳ TH1: Kế toán hàng mua theo giá gộp Ngày 12/12 Nợ hàng mua 1,500 Có Khoản phải trả 1,500  Mua chịu hàng hóa, 2/10, n30 • Ngày 15/12 Nợ Khoản phải trả 200 Có Hàng mua trả lại giảm giá Trả lại hàng mua 12/12/2013 201008- Chương III: kế toán 200 31 3.3 Kế toán công ty TM áp dụng theo pp định kỳ Ngày 22/12 Nợ Khoản phải trả 1,300 Có Chiết khấu hàng mua 26 Có Tiền 1,274 Thanh toán tiền hàng, hưởng chiết khấu = 1,300 * 2% = 26 • Nếu tốn vào Ngày 31/12: không hưởng chiết khấu Nợ Khoản phải trả Có Tiền Thanh tốn tiền hàng 12/12/2013 1,300 201008- Chương III: kế toán 1,300 32 3.3 Kế toán công ty TM áp dụng theo pp định kỳ TH 2: Kế toán hàng mua theo giá thuần Ngày 12/12 Nợ hàng mua 1,470 Có Khoản phải trả 1,470  Mua chịu hàng hóa, 2/10, n30, chiết khấu = 1,500 * 2% = 30, giá trị hàng = giá mua – chiết khấu • Ngày 15/12 Nợ Khoản phải trả 196 Có Hàng mua trả lại giảm giá 196 Trả lại hàng mua: 200 – 200 * 2%= 196 12/12/2013 201008- Chương III: kế toán 33 3.3 Kế toán công ty TM áp dụng theo pp định kỳ Ngày 22/12 Nợ Khoản phải trả 1,274 Có Tiền Thanh tốn tiền hàng : 1,470 - 196 1,274 • Nếu tốn vào Ngày 31/12: khơng hưởng chiết khấu Nợ Khoản phải trả 1,274 Nợ Chiết khấu mua hàng bị 26 Có Tiền Thanh tốn tiền hàng 12/12/2013 201008- Chương III: kế toán 1,300 34 3.3 Kế toán công ty TM áp dụng theo pp định kỳ e Kế toán hàng tồn kho- giá vốn hàng bán Trong pp kiểm kê định kỳ, cần thực việc kiểm kê hàng tồn kho vào cuối kỳ kế toán để xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ GVHB = HTK đầu kỳ + Hàng mua kỳ - HTK cuối kỳ Hàng mua kỳ = hàng mua – Hàng mua trả lại giảm giá – Chiết khấu mua hàng + chi phí vận chuyển hàng mua 12/12/2013 201008- Chương III: kế toán 35 3.3 Kế tốn cơng ty TM áp dụng theo pp định kỳ Để thực cách tính này, cần thực bút tốn kết chuyển hàng tồn kho đầu kỳ ghi nhận hàng tồn kho cuối kỳ vào tài khoản XĐKQKD - Kết chuyển hàng tồn kho đầu kỳ sang tài khỏan XĐKQKD Dr XĐKQKD (Income summary) Cr Hàng tồn kho (Inventory) - Ghi nhận hàng tồn kho cuối kỳ kỳ hành vào tài khỏan hàng tồn kho tài khoản XĐKQKD Dr Hàng tồn kho (Inventory) Cr XĐKQKD (Income Summary) 12/12/2013 201008- Chương III: kế toán 36 3.3.4 Kế tóan chi phí họat đợng Dr Chi phí bán hàng (Selling expenses) Dr Chi phí quản lý DN (General and Administrative Expenses) Cr Tiền (Cash at bank) 12/12/2013 201008- Chương III: kế toán 37 3.3.5 Các bút toán khóa sổ Bút tốn khóa sổ tài khoản Doanh Thu: Doanh thu (Sales) XĐKQKD(Income Summary) Khóa sổ tài khoản chiết khấu bán hàng XĐKQKD (Income summary) Chíêt khấu bán hàng (Sale discount) - Khoa sổ tk hàng bán bị trả lại giảm giá hàng bán XĐKQKD (Income summary) Hàng bán trả lại giảm giá (Sale returns and allowances) 12/12/2013 201008- Chương III: kế toán 38 3.3.5 Các bút toán khóa sổ - Khóa sổ tài khoản hàng mua Nợ XĐKQKD (Income Summary) Có Hàng mua (purchases) - Khóa sổ tk Chiết khấu mua hàng Nợ Chiết khấu mua hàng (Purchase Discounts) Có XĐKQKD (Income Summary) 12/12/2013 201008- Chương III: kế toán 39 3.3.5 Các bút toán khóa sổ - Khóa sổ tài khoản hàng mua trả lại giảm giá Nợ Hàng mua trả lại giảm giá (Purchase returns and allowances) Có XĐKQKD (Income Summary) - Khóa sổ tk chi phí vận chuyển hàng mua Nợ XĐKQKD (Income Summary) Có Chi phí vận chuyển hàng mua (Freight in) 12/12/2013 201008- Chương III: kế toán 40 3.3.5 Các bút toán khóa sổ - Khóa sổ tk chi phí bán hàng Nợ XĐKQKD (Income Summary) Có Chi phí bán hàng (Selling expenses) - Khóa sổ tk chi phí quản lý Nợ XĐKQKD (Income Summary) Có Chi phí quản lý (G & A expenses) 12/12/2013 201008- Chương III: kế toán 41 3.3.5 Các bút toán khóa sổ - Khóa sổ tk xác định kết (Lãi) Nợ XĐKQKD (Income Summary) Có Lợi nhuận giữ lại Hoặc TK Vốn (Capital) - Khóa sổ tk xác định kết (Lỗ) Nợ Lợi nhuận giữ lại (Retain Earning) Hoặc TK Vốn (Capital) Có XĐKQKD (Income Summary) 12/12/2013 201008- Chương III: kế toán 42 3.3.6 Lập bảng nháp theo hệ thống tồn kho định kỳ Phương pháp bút toán điều chỉnh Phương pháp bút tốn khóa sổ Ví dụ minh họa lập bảng nháp theo hai phương pháp: tập 3.5 12/12/2013 201008- Chương III: kế toán 43 Các tài khoản bảng cân đối thử đơn giản số dƣ chúng nhƣ sau: Khoản phải trả $30 Bào hiểm trả trƣớc 20 Khoản phải thu 250 Hàng mua 350 Khấu hao lũy kế thiết bị 60 Hàng mua trả lại 20 ABC, Vốn 670 Doanh thu 970 ABC, Rút vốn 120 Chiết khấu bán hàng 30 Tiền 120 Chi phí bán hàng 220 Chi phí vận chuyển hàng mua 20 Thiết bị cửa hàng 300 Chi phí quản lý 150 Vật dụng cửa hàng 90 Hàng tồn kho (đầu kỳ) 80 12/12/2013 201008- Chương III: kế toán 44 Hoàn thành bảng nháp theo phương pháp với thông tin sau: a) Hàng tồn kho cuối kỳ: $70 b) Bảo hiểm đến hạn: $10 c) Vật dụng cửa hàng cuối kỳ: $20 d) Khấu hao thiết bị cửa hàng ước tính: $30 12/12/2013 201008- Chương III: kế toán 45 ... 12/12/2013 201008- Chương III: kế toán 21 3.2.6 Lập bảng nháp theo hệ thống tồn kho kê khai thƣờng xuyên Tương tự bảng nháp công ty dịch vụ 12/12/2013 201008- Chương III: kế toán 22 3.3 Kế... (Operating Expenses) 3.1.2 Quy trình hoạt động Cty TM Tiền 12/12/2013 Mua Hàng Bán chịu 201008- Chương III: kế toán Hóa đơn 3.2 KT cty TM áp dụng hệ thống hàng tồn kho thƣờng xuyên 3.2.1 Báo cáo thu... Nguyên tắc ghi nhận doanh thu - Nguyên tắc phù hợp - Kế tốn dồn tích 12/12/2013 201008- Chương III: kế toán 3.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng a Doanh thu bán hàng Dr Tiền (Cash) Dr Khoản phải