BÀI GIẢNG c6 BAO CAO THUE THU NHAP DOANH NGHIEP

LOGO CHƢƠNG 6: BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NỘI DUNG CHƢƠNG 6.1 BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP HÀNG QUÝ 30/6/2013 6.2 BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CUỐI NĂM 201024 - Chuong 6: Bao cao thue TNDN 6.1 BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP HÀNG QUÝ 6.1.1 Khái niệm – Mục đích lập báo cáo  Báo cáo thuế TNDN hàng quý loại báo cáo dùng để kê khai phần thuế TNDN tạm tính theo quý 30/6/2013 201024 - Chuong 6: Bao cao thue TNDN 6.1 BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP HÀNG QUÝ 6.1.2 Nội dung kết cấu Báo cáo gồm mục: -Mục 21: Phản ánh tổng thu nhập phát sinh quý báo cáo; -Mục 22: Phản ánh tổng chi phí phát sinh quý báo cáo; -Mục 23: Phản ánh lợi nhuận phát sinh quý báo cáo: Mục 21 – Mục 22 -Mục 24, 25: Điều chỉnh tăng giảm lợi nhuận theo quy định luật thuế TNDN; -Mục 26: Phản ánh thu nhập chịu thuế: Mục 23Mục24+Mục 25 -… Mẫu Slide 30/6/2013 201024 - Chuong 6: Bao cao thue TNDN TỜ KHAI THUẾ TNDN TẠM TÍNH (QUÝ) 6.1 BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP HÀNG QUÝ 6.1.3 Nguồn số liệu để lập phƣơng pháp lập -Căn sổ chi tiết/sổ khoản thu nhập (doanh thu bán hàng, thu nhập tài chính, thu nhập khác) -Căn sổ kế tốn khoản chi phí (giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, CP QLDN, CP tài chính, CP khác) -Các quy định thu nhập tính thuế chi phí trừ theo luật thuế TNDN -… 30/6/2013 201024 - Chuong 6: Bao cao thue TNDN 6.2 BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CUỐI NĂM 6.2.1 Khái niệm, mục đích lập báo cáo  Báo cáo thuế TNDN hàng năm loại báo cáo dùng để kê khai phần thuế TNDN thực cuối năm tài 30/6/2013 201024 - Chuong 6: Bao cao thue TNDN 6.2 BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CUỐI NĂM 6.2.2 Nội dung kết cấu Gồm phần: -Phần A: Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài -Phần B: Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp -Phần C: Xác định thuế TNDN phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh 30/6/2013 201024 - Chuong 6: Bao cao thue TNDN TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN (NĂM): PHẦN A & B 30/6/2013 201024 - Chuong 6: Bao cao thue TNDN TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN (NĂM): PHẦN C 30/6/2013 201024 - Chuong 6: Bao cao thue TNDN 10 6.2 BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CUỐI NĂM 6.2.3 Nguồn số liệu để lập phƣơng pháp lập - Chỉ tiêu [B14] – Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản: Chỉ tiêu phản ánh tổng số thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (chưa trừ chuyển lỗ năm trước chuyển sang) doanh nghiệp kỳ tính thuế Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ tiêu [11] Phụ lục 035/TNDN 30/6/2013 201024 - Chuong 6: Bao cao thue TNDN 29 6.2 BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CUỐI NĂM 6.2.3 Nguồn số liệu để lập phƣơng pháp lập - Chỉ tiêu [C1] – Thu nhập chịu thuế: Số liệu tiêu số liệu tiêu [B13] - Chỉ tiêu [C2] – Thu nhập miễn thuế: thu nhập miễn kỳ tính thuế xác định vào điều kiện thực tế sở kinh doanh hưởng ưu đãi thuế 30/6/2013 201024 - Chuong 6: Bao cao thue TNDN 30 6.2 BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CUỐI NĂM 6.2.3 Nguồn số liệu để lập phƣơng pháp lập - Chỉ tiêu [C3] - Lỗ từ năm trƣớc đƣợc chuyển sang: Chỉ tiêu phản ánh tổng số lỗ năm trước chuyển sang để khấu trừ vào thu nhập chịu thuế năm tính thuế không bao gồm lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Chỉ tiêu lấy từ dòng “Tổng cộng” cột (4) Phụ lục 03-2/TNDN kèm theo tờ khai toán thuế TNDN 30/6/2013 201024 - Chuong 6: Bao cao thue TNDN 31 6.2 BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CUỐI NĂM 6.2.3 Nguồn số liệu để lập phƣơng pháp lập -Chỉ tiêu [C4] – Thu nhập tính thuế: [C4] = [C1]-[C2]-[C3] - Chỉ tiêu [C5] – Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có): mức trích lập quỹ phát triển khoa học, công nghệ 30/6/2013 201024 - Chuong 6: Bao cao thue TNDN 32 6.2 BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CUỐI NĂM 6.2.3 Nguồn số liệu để lập phƣơng pháp lập -Chỉ tiêu [C4] – Thu nhập tính thuế: [C4] = [C1]-[C2]-[C3] - Chỉ tiêu [C5] – Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có): mức trích lập quỹ phát triển khoa học, công nghệ 30/6/2013 201024 - Chuong 6: Bao cao thue TNDN 33 6.2 BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CUỐI NĂM 6.2.3 Nguồn số liệu để lập phƣơng pháp lập - Chỉ tiêu [C6] – Thu nhập tính thuế sau trích lập quỹ khoa học cơng nghệ: Là thu nhập tính thuế sau trừ khoản trích lập quỹ khoa học công nghệ xác định sau: [C6] = [C4]-[C5] -Chỉ tiêu [C7] - Thuế TNDN từ hoạt động sản xuất kinh doanh tính theo thuế suất phổ thơng: thuế TNDN tính theo thuế suất 25% [C7] = [C6] x 25% 30/6/2013 201024 - Chuong 6: Bao cao thue TNDN 34 6.2 BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CUỐI NĂM 6.2.3 Nguồn số liệu để lập phƣơng pháp lập - Chỉ tiêu [C8] - Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất khác mức thuế suất 25%: Chỉ tiêu phản ánh tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp chênh lệch phát sinh sở kinh doanh áp dụng mức thuế suất khác với mức thuế suất 25% 30/6/2013 201024 - Chuong 6: Bao cao thue TNDN 35 6.2 BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CUỐI NĂM 6.2.3 Nguồn số liệu để lập phƣơng pháp lập - Chỉ tiêu [C9] - Thuế TNDN đƣợc miễn giảm kỳ: tiêu phản ánh tổng số thuế TNDN miễn giảm kỳ tính thuế xác định vào điều kiện thực tế sở kinh doanh hưởng ưu đãi thuế theo Luật thuế TNDN (nếu có) 30/6/2013 201024 - Chuong 6: Bao cao thue TNDN 36 6.2 BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CUỐI NĂM 6.2.3 Nguồn số liệu để lập phƣơng pháp lập - Chỉ tiêu [C10] - Số thuế thu nhập nộp nƣớc ngồi đƣợc trừ kỳ tính thuế: Chỉ tiêu phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp nộp nước phép trừ vào thu nhập chịu thuế kỳ - Chỉ tiêu [C11] - Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh: Chỉ tiêu xác định sau: [C11] = [C7]-[C8]-[C9]-[C10] 30/6/2013 201024 - Chuong 6: Bao cao thue TNDN 37 6.2 BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CUỐI NĂM 6.2.3 Nguồn số liệu để lập phƣơng pháp lập - Chỉ tiêu [D] - Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản phải nộp sau trừ thuế TNDN nộp địa phƣơng khác: Số liệu ghi vào tiêu lấy từ số liệu tiêu [18] Phụ lục 03-5/TNDN kèm theo Tờ khai toán thuế TNDN 30/6/2013 201024 - Chuong 6: Bao cao thue TNDN 38 6.2 BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CUỐI NĂM 6.2.3 Nguồn số liệu để lập phƣơng pháp lập - Chỉ tiêu [E] - Tổng số thuế TNDN phải nộp kỳ: Chỉ tiêu phản ánh số thuế sở kinh doanh phải nộp năm xác định sau: [E = [E1]+[E2] - Chỉ tiêu [E1] - Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh: Chỉ tiêu xác định sau: [E1]=[C11] 30/6/2013 201024 - Chuong 6: Bao cao thue TNDN 39 6.2 BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CUỐI NĂM 6.2.3 Nguồn số liệu để lập phƣơng pháp lập -Chỉ tiêu [E2] - Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản: Chỉ tiêu xác định sau: [E2]=[D] 30/6/2013 201024 - Chuong 6: Bao cao thue TNDN 40 6.2 BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CUỐI NĂM 6.2.4 Ví dụ minh họa việc lập BC thuế TNDN 30/6/2013 201024 - Chuong 6: Bao cao thue TNDN 41 6.2 BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CUỐI NĂM 6.3 Xử lý chênh lệch thuế TNDN sau kiểm tra toán thuế 30/6/2013 201024 - Chuong 6: Bao cao thue TNDN 42 30/6/2013 201024 - Chuong 6: Bao cao thue TNDN 43 ... 6: Bao cao thue TNDN 40 6.2 BÁO CÁO THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP CUỐI NĂM 6.2.4 Ví dụ minh họa việc lập BC thu? ?? TNDN 30/6/2013 201024 - Chuong 6: Bao cao thue TNDN 41 6.2 BÁO CÁO THU? ?? THU NHẬP DOANH. .. – Thu nhập miễn thu? ??: thu nhập miễn kỳ tính thu? ?? xác định vào điều kiện thực tế sở kinh doanh hưởng ưu đãi thu? ?? 30/6/2013 201024 - Chuong 6: Bao cao thue TNDN 30 6.2 BÁO CÁO THU? ?? THU NHẬP DOANH. .. CHƢƠNG 6.1 BÁO CÁO THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP HÀNG QUÝ 30/6/2013 6.2 BÁO CÁO THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP CUỐI NĂM 201024 - Chuong 6: Bao cao thue TNDN 6.1 BÁO CÁO THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP HÀNG