Kế toán bàn giao công trình và xác định kết quả kinh doanh Công ty TNHH XD Phú Thuận

LỜI MỞ ĐẦU Từ khi nền kinh tế Việt Nam mở cửa bước vào quá trình hội nhập kinh tế quốc tế thể hiện bước chuyển đổi sâu sắc đẩy mạnh công nghiệp hóa đất nước, phát triển nền kinh tế

Ngày nay,khi nền kinh tế vận hành theo cơ chế thị trường đòi hỏi mọi người ngoài

nắm vững lý thuyết còn phải tiếp xúc với thực tế nhiều hơn nữa.Vì thế sau thời gian thực

tập tại công ty TNHH Xây Dựng Phú Thuận em đã được tiếp thu nhiều kiến thức mới mẻ

và bổ ích không những giúp em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp “Kế toán thành phẩm,

tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh” mà còn là cơ sở giúp em phát huy vào thực

tiễn.

Để có được kiến thức như hôm nay em vô cùng biết ơn Ban Giám Hiệu trường CĐ

Xây Dựng Số 3,các thầy cô trong khoa kinh tế đã truyền đạt những kiến thức quý báu cho

em ngay từ những ngày mới bước vào trường.

Trong quá trình thực tập nghiên cứu thực tế tại công ty em cũng đã nhận được nhiều

ý kiến đóng góp quý báu và sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị phòng kế toán và đặc

biệt là sự hướng dẫn tận tình của thầy Lê Bảo Linh đã giúp em hoàn thành chuyên đề

này.

Mặc dù có nhiều cố gắng nhưng do trình độ hiểu biết và thời gian thực tập có hạn

nên sẽ không tránh khỏi những thiếu sót.Kính mong sự góp ý sửa đổi của quý thầy cô

khoa kinh tế và các anh chị trong công ty để nội dung chuyên đề được đầy dủ và hoàn

thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn.

  

Là sinh viên trong lĩnh vực kinh tế với chuyên ngành kế toán,chúng em luôn luôn

mong muốn được tìm hiểu sâu hơn không chỉ từ sách vở nhà trường mà còn có nhữngkiến thức thực tế tại các doanh nghiệp

Được sự đồng ý của ban lãnh đạo Công ty TNHH XÂY DỰNG PHÚ THUẬN em

đã được vào thực tập tại công ty.Tại đây em đã tìm hiểu và học hỏi thêm được rấtnhiều kinh nghiệm vềø chuyên ngành và phương pháp kế toán giúp em củng cố kiếnthức và mở rộng thêm nhiều điều bổ ích

Mục tiêu cuối cùng của sản xuất kinh doanh trong các donh nghiệp là gì? Đó chínhlà lợi nhuận-nó là yếu tố quyết định sự tồn tại hay phá sản của một doanh nghiệp.Vì

vậy để đi sâu nghiên cứu mục tiêu này,em đã chọn chuyên đề:“ KẾ TOÁN THÀNH

PHẨM,TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH”.

Để có lợi nhuận thì trước hết phải hoàn thành tốt hai khâu quan trọng đó là quátrình sản xuất sản phẩm và tiêu thụ sản phẩm.Hai yếu tố này sẽ kéo theo hàng loạt sựtiến triển của các bộ phận khác,sẽ quyết định sự thành công hay thất bại của mộtdoanh nghiệp.Từ đó mới đi đến xác định kết quả lãi lỗ trong kinh doanh

Lại nói đến lợi nhuận,đây là vấn đề sống còn của doanh nghiệp,để nâng cao lợinhuận thì đòi hỏi chất lượng sản phẩm phải có uy tín trên thị trường và phải mở rộngthị trường tiêu thụ.Do đó việc tạo ra sản phẩm như thế nào và tìm thị trường tiêu thụ

ra sao sẽ góp phần đáng kể vào việc tạo ra lợi nhuận của doanh nghiệp

Vì vậy qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH XÂY DỰNG PHÚ THUẬN em đãdần dần nắm bắt và hiểu rõ công tác hạch toán kế toán mà cụ thể là”KẾ TOÁNTHÀNH PHẨM,TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH”.Nội dungchuyên đề gồm 3 chương:

 Chương 1: Cơ sở lý luận chung về công tác kế toán thành phẩm,tiêu thụ vàxác định kết quả kinh doanh

 Chương 2: Thực trạng về công tác kế toán thành phẩm,tiêu thụ và xác địnhkết quả kinh doanh tại công ty

 Chương 3: Một số nhận xét và biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toánthành phẩm, tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty

Tuy hòa, ngày 09 tháng 07 năm2007 Sinh viên thực hiện

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN

THÀNH PHẨM,TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ

KINH DOANH

1.1 KẾ TOÁN THÀNH PHẨM

1.1.1 Một số khái niệm cơ bản

1.1.1.1 Thành phẩm

Là những sản phẩm đã kết thúc quá trình chế biến do các bộ phận sản xuấtcủa doanh nghiệp sản xuất ra hoặc thuê ngoài gia công chế biến xong, được kiểmnghiệm phù hợp với tiêu chuẩn chất lượng quy định tiến hành nhập kho hoặc giao trựctiếp cho khách hàng

1.1.1.2 Bán thành phẩm

Là những bộ phận hoặc chi tiết của sản phẩm đã được gia công chế biến ở cácgiai đoạn 1,2, n-1 của quy trình công nghệ được nhập kho hay chuyển sang giai đoạnkhác để tiếp tục chế biến hay có thể tiêu thụ ra ngoài

1.1.1.3 Tiêu thụ

Là quá trình đem sản phẩm của doanh nghiệp sản xuất ra để bán hoặc bánhàng hóa để mua về,bán bất động sản đầu tư, cung cấp dịch vụ cho khách hàng đã thuđược tiền hoặc sẽ thu được tiền theo giá cả đã quy định trong hóa đơn hay hợp đồng bánhàng

1.1.1.4 Doanh thu bán hàng

Là giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu đượctrong kì kế toán phát sinh từ hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp gópphần làm tăng vốn chủ sở hữu

1.1.2 Nhiệm vụ kế toán thành phẩm

- Phản ánh và kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất sản phẩm về cácmặt

số lượng, chất lượng và chủng loại mặt hàng sản phẩm qua đó cung cấp thông tin kịpthời cho việc chỉ đạo,kiểm tra quá trình sản xuất ở từng khâu,từng bộ phận sản xuất

- Phản ánh và giám sát tình hình nhập xuất tồn kho thành phẩm về mặt số lượng và giá trị,tình hình chấp hành định mức dự trữ và tình hình bảo quản thành phẩm trong kho

1.1.3 Kế toán chi tiết nhập – xuất kho thành phẩm

1.1.3.1 Đánh giá thành phẩm theo giá thực tế

a) Đối với thành phẩm nhập kho

- Thành phẩm do các phân xưởng sản xuất chính, phụ của doanh nghiệp sản xuất ra nhập kho:

Giá thành sản CPSX dở tổng CPSX CPSX dở

xuất thực tế = dang đầu kì + phát sinh trong kì  dang cuối kì

- Thành phẩm gia công xong nhập kho:

Giá thành sản giá thực tế thành phẩm chi phí gia công

xuất thực tế = xuất giao gia công + phải trả

b) Đối vối thành phẩm xuất kho

Giá thực tế thành phẩm xuất kho có thể xác định theo 1 trong các phương pháp sau:

- Phương pháp bình quân gia quyền

- Phương pháp nhập trước xuất trước

- Phương pháp nhập sau xuất trước

- Tính theo giá thực tế đích danh

1.1.3.2 Đánh giá thành phẩm theo giá hạch toán

- Giá hạch toán do phòng kế toán xác định thường ổn định trong quí hoặc nămvà giá hạch toán hay giá kế hoạch chỉ sử dụng trong kế toán chi tiết ghi trên chứng từ nhập xuất kho và sổ kế toán chi tiết

- Cuối tháng, khi tính được giá thực tế thành phẩm nhập kho, kế toán phải xác định hệ số chênh lệch giá để tính ra giá thực tế thành phẩm xuất kho

giá thực tế thành phẩm giá thực tế thành phẩm tồn đầu kì + nhập trong kìHệ số chênh =

lệch giá giá hạch toán thành giá hạch toán thành

phẩm tồn đầu kì + phẩm nhập trong kì Giá thực tế thành phẩm xuất kho = giá hạch toán * hệ số chênh lệch giá

1.1.4 Kế toán tổng hợp thành phẩm

1.1.4.1 Tài khoản sử dụng :

TK 155 “Thành phẩm”: dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của thành phẩm theo giá thành thực tế.

1.1.4.2 Kết cấu :

a) Theo phương pháp kê khai thường xuyên:

Nợ TK 155 Có

-Trị giá thực tế thành phẩm nhập kho

-Trị giá thành phẩm phát hiện thừa

trong kiểm kê

Số dư nợ : giá trị thực tế thành phẩm

tồn kho cuối kì

-Trị giá thực tế thành phẩm xuấtkho

- Trị giá thành phát phát hiện trong kiểm kê

b) Theo phương pháp kiểm kê định kì:

Số dư nợ: phản ánh giá trị thành phẩm

tồn kho cuối kì

* Sơ đồ kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên:

TK711 TK155 TK811 Chênh lệch giá trị được đánh

giá< giá thực tế xuất kho

Chênh lệch giá trị được đánh giá

> giá thực tế xuất kho

1.2 KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM

1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng

1.2.1.1 Điều kiện ghi nhận doanh thu :

Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ chỉ được ghi nhận trong các điều kiện sau: + Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích kinh tế gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua

+ Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa

+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

+ Doanh nghiệp đã thu hoặc sẽ thu được tiền từ lợi ích giao dịch bán hàng + Phải xác định được chi phí có liên quan đến giao dịch bán hàng

1.2.1.2 Tài khoản sử dụng :

TK 511 Doanh thu bán hàng: tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong kì

1.2.1.3 Kết cấu :

Nợ TK 511 Có

- Cuối kì kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu -Tổng doanh thu bán hàng phát

- Cuối kì kết chuyển doanh thu thuần sinh trong kì

- Cuối kì tính thuế VAT - Doanh thu trợ cấp trợ giá

 Tài khoản này không có số dư cuối kì.

* TK 512 “ Doanh thu nội bộ”: phản ánh số sản phẩm hàng hóa dịch vụ tiêu thụ

trong nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc của cùng 1 công ty, tổng công ty hạch toántoàn ngành

TK này có kết cấu tương tự TK 511

1.2.1.4 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu :

a) Bán hàng thông thường :

Đối với phương thức tiêu thụ trực tiếp,sản phẩm được xác định tiêu thụ khihàng đã giao nhận xong tại kho của doanh nghiệp

Đối với phương thức chuyển hàng theo hơpï đồng,hàng được xác định tiêu thụkhi khách hàng nhận được hàng và chấp nhận thanh toán.Doanh thu bán hàng ghi theo

giá chưa thuế nếu doanh nghiệp nộp thuế GTGT khấu trừ và ghi theo giá thanh toánnếu doanh nghiệp nộp thuế GTGT trực tiếp.

Khi sản phẩm được xác định tiêu thụ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng: Nợ TK 111 : tiền mặt

Nợ TK 112 : tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 131 : phải thu khách hàng

Có TK 511 : doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331 : thuế GTGT phải nộp (nếu có)

b) Bán hàng qua đại lý:

Khi giao hàng cho đại lý, nếu doanh nghiệp lập hóa đơn lúc này hàng đã xác định tiêu thụ Nếu doanh nghiệp lập phiếu xuất kho hàng bán đại lý kế toán phản ánhhàng gửi đi bán,hàng được xác định tiêu thụ khi đại lý gửi báo cáo bán hàng định kỳ theo hợp đồng Căn cứ bảng kê hàng bán, kế toán lập hóa đơn cho số hàng bán và phản ánh doanh thu bán hàng:

Nợ TK 111, 112 : nếu đại lý đã thanh toán tiền

Nợ TK 131(chi tiết đại lý) : nếu đại lý chư a thanh toán tiền

Có TK 511 : doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331 : thuế GTGT phải nộp (nếu có)

Đồng thời kế toán phản ánh hoa hồng phải trả cho bên nhận đại lý được tính vào chi phí bán hàng, kế toán ghi:

Nợ TK 641 : chi phí bán hàng

Nợ TK133 : thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có TK 111,112,131 (chi tiết đại lý)

c) Bán hàng trả góp:

Khi xác định tiêu thụ, ngoài việc phản ánh doanh thu tính theo giá bán trả một lần kế toán còn phản ánh lãi trả góp, kế toán ghi:

Nợ TK 111,112 : số tiền thu lần đầu

Nợ TK 131 : số tiền còn phải thu (bao gồm lái trả chậm)

Có TK 511 : giá bán trả một lần

Có TK 3331 : thuế GTGT phải nộp (nếu có)

Có TK 3387 : lãi trả góp

Định kỳ kế toán kết chuyển lãi trả góp từng kỳ:

Nợ TK 3387 : doanh thu chưa thực hiện

Có TK 515 : doanh thu hoạt động tài chính

Định kỳ khi thu được tiền của khách hàng, kế toán ghi:

Nợ TK 111 : tiền mặt

Nợ TK 112 : tiền gửi ngân hàng

Có TK 131 : phải thu của khách hàng

Doanh thu bán Tổng doanh thu Các khoản giảm trừ

hàng thuần = bán hàng - ttt doanh thu

1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán

1.2.2.1 Tài khoản sử dụng :

TK 632 “ Giá vốn hàng bán”

1.2.2.2 Kết cấu :

a) Theo phương pháp kê khai thường xuyên :

TK này dùng để phản ánh giá vốn của hàng hóa, thành phẩm lao vụ, dịch vụđã tiêu thụ trong kỳ

Bên Nợ ï: - Tập hợp giá vốn, giá trị mua và chi phí thu mua phân bổ cho lượng hàng

hóa tiêu thụ trong kỳ

- Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường vàchi phí sản xuất chung cố định không phân bổ không được tính vào giá trị hàng tồn kho mà phải tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ

- Các khoản hao hụt mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra

- Chi phí tự xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên định mức bình thường khôngđược tính vào nguyên giá

- Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản lập dự phàng năm trước

Bên Có : - Hoàn nhập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính

nếu số dự phòng cuối năm nay nhỏ hơn khoản dự phòng cuối năm trước

- Cuối kì kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kì

- Trị giá mua của hàng hóa đã tiêu thụ bị trả lại trong kì

b) Theo phương pháp kiểm kê định kì:

TK này dùng để phản ánh giá thành thực tế của thành phẩm nhập xuất trong

- Cuối kì kết chuyển giá thực tế của thành phẩm nhập kho

Bên Có: - Kết chuyển giá thực tế của thành phẩm cuối kì kể cả hàng gửi bán.

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (số trích lập năm nay < năm trước)

- Kết chuyển giá thực tế của thành phẩm tiêu thụ trong kì

1.2.2.3 Sơ đồ kế toán:

Doanh thu bán Tổng doanh thu Các khoản giảm

hàng thuần = bán hàng  trừ doanh thu

a) Theo phương pháp kê khai thường xuyên:

Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

TK154 TK632 TK159 Giá thành thực tế thành phẩm tiêu Số hoàn nhập dự phòng

không nhập kho giảm giá hàng tồn kho

TK155

Giá thành thực tế thành phẩm xuất

kho tiêu thụ

TK157 TK 911

Giá thành phẩm Giá thành thực tế Kết chuyển giá vốn để xác

xuất gửi bán thành phẩm xuất định kết quả tiêu thụ

kho gửi bán

TK621,622,627

CP NVL trực tiếp,CP NC trực tiếp,

CPSXC vượt quá định mức tính vào

giá vốn

b) Theo phương pháp kiểm kê dịnh kì:

Cuối kì kết chuyển giá thực tế thành phẩm kết dư

Định kì kết chuyển giá thực tế

thành phẩm kết dư

TK159TK159

Cuối niên độ KT trích lập dự Cuối niên độ KT hoàn nhập dự

phòng giảm giá hàng tồn kho phòng giảm giá hàng tồn kho

TK631 TK911

Cuối kì kết chuyển giá thực tế Cuối kì kết chuyển giá thực kho thành phẩm nhập kho thành phẩm tiêu thụ tế

1.2.3 Hạch toán giảm trừ doanh thu

1.2.3.1 Chiết khấu thương mại

a) Tài khoản sử dụng:

TK 521 Chiết khấu thương mại

b) Kết cấu:

Nợ TK 521 Có

- Tập hợp chiết khấu thương mại - Cuối kì kết chuyển toàn bộ

được chấp thuận cho khách hàng chiết khấu thương mại vào

TK 511,512

c) Trình tự hạch toán:

Nếu người mua mua 1 lần được hưởng ngay chiết khấu thương mại thì giábán trên hóa đơn là giá đã giảm trừ chiết khấu thương mại và ghi chú trên hóa đơnhàng hưởng chiết khấu thương mại

Nếu người mua mua nhiều lần mới đạt khối lượng hưởng chiết khấu thươngmại thì được ghi giảm trừ ở hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng lần cuối cùngnhưng nếu số tiền được hưởng chiết khấu > số tiền trên hóa đơn lần cuối thì doanhnghiệp phải trả lại tiền chiết khấu cho người mua và được hạch toán vào 521.Căn cứvào biên bản điều chỉnh và hóa đơn diều chỉnh, kế toán ghi:

Nợ TK 521 : chiết khấu thương mại

Nợ TK 3331: thuế GTGT phải nộp (nếu có)

Có TK 111,112,131

1.2.3.2 Giảm giá hàng bán

a) Tài khoản sử dụng :

TK 532  giảm giá hàng bán

Nợ TK 532 : giảm giá hàng bán

Nợ TK 3331 : thuế GTGT phải nộp (nếu có)

Có TK 111,112,131

1.2.3.3 Hàng bán bị trả lại

a) Tài khoản sử dụng :

TK 531 “ Hàng bán bị trả lại”

b) Kết cấu:

Nợ TK 531 Có

- Phản ánh giá trị hàng bán bị trả - Kết chuyển giá trị hành bán bị

được phát sinh trong kì trả lại vào TK 511,512.

c) Trình tự hạch toán:

Kế toán phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại:

Nợ TK 531 : hàng bán bị trả lại

Nợ TK 3331 : thuế GTGT phải nộp (ghi giảm số thuế phải nộp nếu có) Có TK 111,112,131

Đồng thời kế toán phản ánh giá vốn hàng bán trả lại:

Nợ TK 155 : thành phẩm (nếu đem về nhập kho)

Nợ TK 157 : hàng gửi đi bán (nếu gửi lại người mua)

Có TK 632 : giá vốn hàng bán

1.2.4 Kế toán doanh thu tài chính - chi phí tài chính

1.2.4.1 Doanh thu tài chính:

a) Tài khoản sử dụng:

TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”

a) Kết cấu :

Bên Nợ : Thuế VAT phải nộp cho hoạt động đầu tư tài chính.

Cuối kì kết chuyển doanh thu tài chính vào TK 911

Bên Có : Doanh thu tài chính phát sinh trong kì.

Tài khoản này không có số dư cuối kì

1.2.4.2 Chi phí tài chính

a) Tài khoản sử dụng :

TK 635 “ Chi phí tài chính”

b) Kết cấu :

Bên Nợ : Tập hợp chi phí tài chính.

Bên Có : Đầu tư tài chính , hoàn nhập dự phòng.

Cuối kì kết chuyển chi phí tài chính vào TK 911

Tài khoản này không có số dư cuối kì

1.2.4.3 Sơ dồ kế toán xác định kết quả tài chính:

TK 635 TK 911 TK 515

Kết chuyển chi phí tài chính Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

Lợi nhuận hoạt động tài chính = Doanh thu tài chính - Chi phí tài chính

1.2.5 Kế toán thu nhập khác- chi phí khác

1.2.5.1 Thu nhập khác

a) Tài khoản sử dụng:

TK 711 “Thu nhập khác”

b) Kết cấu :

Bên Nợ : Thuế VAT phải nộp cho hoạt động khác

Cuối kì kết chuyển thu nhập khác vào TK 911

Bên Có : Thu nhập khác phát sinh trong kì.

Tài khoản này không có số dư cuối kì

1.2.5.2 Chi phí khác

a) Tài khoản sử dụng:

TK 811 “Chi phí khác”

b) Kết cấu :

Bên Nợ : Tập hợp chi phí bất thường phát sinh trong kì.

Bên Có : Cuối kì kết chuyển chi phí khác vào TK 911.

Tài khoản này không có số dư cuối kì

1.2.5.3 Sơ đồ kế toán xác định kết quả hoạt động khác:

TK 811 TK 911 TK 711

Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển thu nhập khác

TK 421

Kết chuyển lãi

Kết chuyển lỗ Lợi nhuận hoạt động khác = Thu nhập khác – Chi phí khác

1.3 KẾ TOÁN CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

1.3.1 Kế toán chi phí bán hàng

1.3.1.1 Nội dung chi phí bán hàng :

Chi phí bán hàng là những chi phí phát sinh do có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm,hàng hóa,lao vụ,dịch vụ trong kì

Chi phí bán hàng bao gồm : chi phí nhân viên ; chi phí vật liệu,bao bì ; chi phí dụng cụ,đồ dùng ; chi phí khấu hao TSCĐ ; chi phí bảo hành ; chi phí dịch vụ mua ngoài ; chi phí bằng tiền khác

1.3.1.2 Tài khoản sử dụng:

TK 641 “Chi phí bán hàng” : TK này dùng để phản ánh chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ thành phẩm,hàng hóa,dịch vụ

1.3.1.3 Kết cấu :

Nợ TK 641 Có

- Các khoản chi phí phát sinh -Các khoản giảm chi phí bán hàng trong kì - Kết chuyển chi phí bán hàng và

xác định kết quả

 Tài khoản này không có số dư cuối kì.

1.3.1.4 Sơ đồ kế toán :

TK214 TK 641 TK 911

Chi phí khấu hao TSCĐ Kết chuyển chi phí bán hàng

ở bộ phận bán hàng

TK334,338 TK142(242)

Tiền lương,các khoản trích theo Kết chuyển một Sang kỳ sau kết

lương của nhân viên bán hàng phần chi phíBH chuyển để xác

cho kì sau định kết quả

TK 152,153

Xuất vật liệu , CCDC cho bộ

phận bán hàng

TK111,112,331

Chi phí bằng tiền khác

Chi phí dịch vụ mua ngoài

TK133

Thuế VAT đầu vào

(phương pháp khấu trừ)

1.3.2 Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp

1.3.2.1 Nội dung chi phí quản lí doanh nghiệp:

Chi phí QLDN là những chi phí của bộ máy quản lý hành chính và cácchi phí khác có tính chất chung

Chi phí QLDN bao gồm : chi phí nhân viên quản lý ; chi phí vật liệuquản lý ; chi phí dụng cụ,đồ dùng ; chi phí khấu hao TSCĐ ; thuế,phí,lệ phí ; chi phídự phòng ; chi phí dịch vụ mua ngoài ; chi phí bằng tiền khác

1.3.2.2 Tài khoản sử dụng:

TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” : TK này dùng để phản ánhchi phí của bộ máy quản lý hành chính và các chi phí khác có tính chất chung toàndoanh nghiệp

1.3.2.3 Kết cấu:

- Chi phí quản lí phát sinh - Các khoản giảm chi phí quản lí trong kì - Kết chuyển chi phí QLDN để xác định kết quả kinh doanh.

 Tài khoản này không có số dư cuối kì.

1.3.2.4 Sơ đồ kế toán:

Tiền lương,BHXH,BHYT,KPCĐ Kết chuyển chi phí QLDN để

của nhân viên QLDN xác định kết quả kinh doanh

TK152,153

Xuất vật liệu,công cụ dụng cụ

đùng cho bộ phận QLDN

Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí QLDN Kết chuyển để

ở bộ phận QLDN phân bổ cho kì xác định kết quả

sau cho kì sau

TK111,112,331

Chi phí khác bằng tiền

Chí phí dịch vụ mua ngoài

TK 133

Thuế VAT đầu vào

(phương pháp khấu trừ)

1.3.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

1.3.3.1 Tài khoản sử dụng:

TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

1.3.3.2 Kết cấu:

 TK 911 được mở chi tiết cho từng loại hoạt động và từng loại sản phẩm.

1.3.3.3 Sơ dồ kế toán:

TK632 TK911 TK511 Kết chuyển giá vốn thành phẩm Kết chuyển doanh thu tiêu thụ thuần về tiêu thụ sản phẩm TK641

Kết chuyển hết để xác

Kết chuyển định kết quả kinh doanh

chi phíBH kỳ này

TK142(2) TK421 Phân bổ cho kì

sau(ít doanh thu) Kết chuyển lỗ

Kết chuyển chi phí BH và chi phí QLDN

còn lại kì trước

TK421

Kết chuyển lãi

Lợi nhuận về Doanh thu Giá vốn Chi phí Chi phí quản lýtiêu thụ sản phẩm = thuần – hàng hóa – bán hàng – doanh nghiệp

CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG PHÚ THUẬN

2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG PHÚ THUẬN 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Xây Dựng Phú Thuận.

Công ty TNHH Xây dựng Phú Thuận được thành lập theo quyết định số

005192 GP/TLND 02 do UBND Tỉnh Phú Yên cấp ngày 6 tháng 12 năm 1994

Là một doanh nghiệp tư nhân, với số vốn ban đầu là 360.000.000đ do cácthành viên đóng góp.Với số vốn này công ty mua sắm máy móc thiết bị thi công vàmột số tài sản cố định khác để làm hồ sơ năng lực sản xuất tham gia đấu thầu Trongnhững năm đầu tiên, tuy gặp nhiều khó khăn nhưng do sự quản lý tốt của ban lãnhđạo công ty, luôn coi chỉ tiêu đảm bảo chất lượng công trình, đảm bảo được tiến độ thicông, đạt yêu cầu về kỷ mỹ thuật là những chỉ tiêu hàng đầu nên cho đến nay công tyđã đứng vững và ngày càng phát triển Công ty được Bộ xây dựng và công đoànngành xây dựng tặng các danh hiệu huy chương vàng chất lượng cao ngành xây dựng (công trình Trường đào tạo cán bộ Tỉnh Phú Yên năm 1996) , các bằng khen, bằngchất lượng cao…

Địa chỉ công ty hiện nay : Số 54 – Nguyễn Chí Thanh – Phường 7 – ThànhPhố Tuy Hoà - Tỉnh Phú Yên

Tình hình về lực lượng lao động : Theo thống kê của phòng lao động hànhchính thì lực lượng trong toàn Công ty như sau:

- Từ năm 1994 -1997 tổng số cán bộ công nhân viên của toàn Công ty là

182 người trong đó:

+ Cán bộ quản lý 25 người chiếm 13,7%

+ Công nhân trực tiếp sản xuất 157 người chiếm 86,2%

- Từ năm 1997 - 2006 do một số cán bộ công nhân viên thuyên chuyểncông tác đi đơn vị khác và nghỉ chế độ cho nên số cán bộ công nhân viên của Công tycòn lại là 180 người trong đó:

+ Bộ máy quản lý: 26 người chiếm 14,4%

+ Công nhân trực tiếp sản xuất: 154 người chiếm 85,6%

2.1.2 Chức năng , nhiệm vụ của công ty :

Là một công ty chuyên về ngành xây dựng nên chức năng , nhiệm vụ chínhcủa công ty là kinh doanh xây dựng cơ bản,trang trí nội thất

- Thực hiện các công việc xây dựng : Đào đắp đất , đá ,mộc , nề , công tácbê tông cốt thép , công tác lắp đặt điện nước trong nhà

- Thực hiện công trình xây dựng gồm :

+ Nhận thầu thi công các công trình xây dựng từ nhóm B trở xuống

+ Trang trí nội thất

- Hình thức tổ chức vốn :

+ Hình thức sở hữu vốn góp : vốn góp

+ Vốn điều lệ : 4.000.000.000 đ

- Lĩnh vực hoạt động : Công ty thưcï hiện chức năng kinh doanh các côngtrình Xây Dựng

2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức sản xuất:

2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức quản lý:

Để tổ chức sản xuất và điều hành mọi hoạt động kinh doanh, các doanhnghiệp đều phải tiến hành tổ chức quản lý, tùy thuộc vào qui mô, loại hình doanhnghiệp cũng như đặc điểm và điều kiện sản xuất cụ thể mà doanh nghiệp thành lập racác bộ máy quản lý thích hợp được gọi là cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

Công ty là một đơn vị hạch toán độc lập, bộ máy quản lý của Công ty đượctổ chức thành các phòng thực hiện các chức năng nhất định bao gồm:

- Giám đốc: Là người đứng đầu bộ máy quản lý, phụ trách chung toàn

Công ty, chịu trách nhiệm chỉ đạo toàn bộ bộ máy quản lý, theo dõi các công tác xâydựng và thực hiện kế hoạch sản xuất, theo dõi công tác tài chính, chịu trách nhiệm vềbảo toàn và phát triển vốn của Công ty, quyết định tổ chức bộ máy quản lý trong toànCông ty đảm bảo tính hiệu lực và hoạt động có hiệu quả cũng như việc tìm kiếm côngăn việc làm đảm bảo cuộc sống cho cán bộ công nhân viên trong toàn Công ty

- Phó Giám đốc: Là người trực tiếp đôn đốc, chỉ huy các công trình và

thay mặt Giám đốc lãnh đạo Công ty khi Giám đốc đi vắng, theo sự ủy quyền củaGiám đốc và chịu trách nhiệm hòan toàn về các hoạt động trong lĩnh vực được giaotrước Giám đốc Công ty Các vấn đề vượt quá giới hạn được giao thì phải có sự đồng

ý của Giám đốc Công ty mới thực hiện

- Phòng tổ chức lao động hành chính: Có chức năng và nhiệm vụ quản lýlao động, tiền lương Xây dựng các định mức tiền lương, theo dõi ngày công làm việc,bố trí, điều động sao cho phù hợp với kế hoạch sản xuất của Công ty, phụ trách côngtác hành chính quản trị, văn thư tạp vụ, bảo vệ, cấp dưỡng và y tế

- Phòng tài chính kế toán: Có nhiệm vụ tổ chức toàn bộ công tác hạch

toán kế toán trong Công ty, phản ánh toàn bộ tài sản hiện có cũng như sự vận độngcủa nó, tính giá thành sản phẩm, xác định kết quả tài chính, theo dõi công nợ, lập báocáo thống kê tài chính tháng, quí, năm Mặt khác phòng kế toán có trách nhiệm phântích hoạt động kinh tế tài chính của Công ty, tham mưu cho Giám đốc trong việc quảnlý và sử dụng vốn một cách có hiệu quả nhất

- Phòng kinh tế kế hoạch: Phòng kinh tế kế hoạch tham mưu cho Giám

đốc trong lĩnh vực điều hành sản xuất một cách cụ thể Công tác lập kế hoạch, lập dự

toán, làm hồ sơ đấu thầu các công trình làm hợp đồng với các chủ đầu tư, xây dựngcác định mức, tiên lượng vật tư và thanh toán khối lượng cho các đơn vị thi công.

- Phòng kỹ thuật an toàn: Tham mưu cho Giám đốc trong lĩnh vực điều

hành sản xuất cụ thể ở các mặt như: Công tác kỹ thuật trong thi công, giám sát kỹthuật trên công trường, làm thủ tục nghiệm thu từng hạng mục công trình, làm nhật kýtừng công trình, phụ trách an toàn trong thi công, chịu trách nhiệm về tiến độ thi công

- Phòng vật tư xe máy: Giúp cho Giám đốc trong công tác mua sắm máy

móc thiết bị, vật tư công trình và thanh toán nhiên liệu cho lái xe, cung cấp vật tư đếntại công trình phục vụ cho quá trình thi công được thuận lợi, chịu trách nhiệm về chấtlượng vật tư hàng hóa, làm thủ tục xuất nhập vật tư thiết bị, tham mưu cho Giám đốcký kết các hợp đồng về mua bán vật tư, hàng hóa và làm báo cáo thống kê vật tưhàng tháng để báo cáo với Giám đốc Công ty

- Đội xe máy thi công 1,2: Thực hiện việc điều hành xe, máy làm mặt

bằng đường tạm để tiến hành đào đúc móng, phục vụ vận chuyển các vật tư thiết bị,hàng hóa phục vụ cho các công trình, theo dõi định mức tiêu hao xăm, lốp, nhiên liệu,ắc qui, làm thủ tục nhận nhiên liệu với phòng vật tư khi cần thiết

- Đội công trình 1,2,3,4 : Thực hiện việc thi công xây dựng do Công ty

giao như : giao cọc móc,san ủi mặt bằng ; thi công phần móng ; thi công phần thân ;thi công phần hoàn thiện…chịu trách nhiệm về yêu cầu kỹ thuật, chất lượng cũng nhưtiến độ của công trình mà Công ty đã giao

Sơ đồ của bộ máy quản lý tại công ty ;

GIÁM ĐỐC

P.GIAÙM ÑOÂC

2.1.3.2 Ñaịc ñieơm toơ chöùc sạn xuaât :

Loái hình sạn xuaât: Loái hình sạn xuaât laø ñaịc tính toơ chöùc kyõ thuaôt cụa toơnghôïp chaât cụa sạn xuaât ñöôïc quy ñònh bôûi trình ñoô chuyeđn mođn hoùa tái nôi laøm vieôc vôùisoâ löôïng, chụng loái vaø tính chaât oơn ñònh cụa ñoâi töôïng sạn xuaât tái nôi laøm vieôc Hieôn tái do ñaịc ñieơm sạn xuaât cụa Cođng ty laø chuyeđn döïng caùc cođng trìnhdađn dúng , cô sôû há taăng kó thuaôt , cô sôû há taăng xaõ hoôi Do vaôy vieôc boâ trí nhađn löïc ôûCođng ty khođng taôp trung maø lái phađn taùn theo caùc toơ ñoôi thi cođng, neđn cođng nhađn ñöôïcboâ trí rieđng lẹ theo töøng ñoôi khaùc nhau Döïa vaøo caùc yeâu toâ tređn ta coù theơ xaùc ñònhñöôïc loái hình sạn xuaât cụa Cođng ty laø loái hình sạn xuaât haøng loát lôùn vaø theơ hieônñöôïc cô caâu sạn xuaât rieđng cụa mình

2.1.3.3 Phöông thöùc toơ chöùc qui trình sạn xuaât :

Phöông thöùc toơ chöùc sạn xuaât cụa Cođng ty laø phađn taùn dóc theo caùc toơ doôi thicođng do ñoù phöông thöùc toơ chöùc sạn xuaât cụa Cođng ty theo töøng ñoôi sạn xuaât, theotöøng giai ñoán, moêi giai ñoán lái khaùc nhau neđn vieôc hình thaønh toơ ñoôi vaø boô phaôn sạnxuaât ñeău thöïc hieôn khaùc nhau nhö khađu giao moùc cóc vaø san ụi maịt baỉng,thi cođngtöøng phaăn,nghieôm thu baøn giao ñöa cođng trình vaøo söû dúng caùc giai ñoán ñeău coùtöøng nhoùm chuyeđn nghieôp thöïc hieôn vaø moêi giai ñoán ñeău coù kyõ thuaôt vieđn phú traùchgiaùm saùt chaịt cheõ

Toơ chöùc sạn xuaât theo phöông phaùp tređn giạm ñöôïc thôøi gian chuaơn bò kyõthuaôt, trình ñoô chuyeđn mođn hoùa cụa cođng nhađn ñöôïc nađng cao, nguy cô tai nán laoñoông ñöôïc ñaơy luøi daăn, chaât löôïng cođng trình ñöôïc nađng cao Tuy nhieđn vì ñaịc ñieơmcụa Cođng ty laø toơ chöùc sạn xuaât theo kieơu phađn taùn neđn chi phí cho vieôc di chuyeơn laoñoông cuõng nhö maùy moùc thieât bò töø cođng trình naøy sang cođng trình khaùc laø raât lôùn

P KEẪ TOAÙNP.KYÕ THUAÔT

ÑOÔI COĐNG

ÑOÔI COĐNGTRÌNH 2

ÑOÔI COĐNGTRÌNH 3

ÑOÔI COĐNGTRÌNH 4

2.1.3.4 Đặc điểm qui trình công nghệ:

Đây là công ty chuyên xây dựng các công trình dân dụng và cơ sở hạ tầng dovậy sản phẩm của công ty này là các công trình hoàn thành và bàn giao ngay nênkhông có sản phẩm tồn kho

Để tiến hành thi công hoàn chỉnh một công trình thi công phải thực hiện quacác giai đoạn sau:

* Qui trình công nghệ được phân làm 6 giai đoạn chính:

- Giao cọc móc , san ủi mặt bằng

Giao cọc móc, san ủi mặt bằng

Thi công phần móng

Thi công phần thân

Thi công phần hoàn thiện

Nghiệm thu, bàn giao công trình

- Thi công phần móng.

- Thi công phần thân

- Thi công phần hoàn thiện

- Nghiệm thu bàn giao và đưa công trình vào sử dụng

+ Ở giai đoạn 1: Thành phần công việc gồm : Giao cọc móc và san ủi mặt bằng + Ở giai đoạn 2: Thi công phần móng gồm các công việc :Đào hố móng, san dọn mặt bằng hố móng, bê tông lót nền đá 4x6 (cm), lắp đặt cốt thép móng, lắp dựng ván khuôn đế móng, tản móng, đổ bê tông móng, xây móng đá chẻ, lắp dựng ván khuôn cốt thép giằng móng, lấp hố móng

+ Ở giai đoạn 3: Thi công phần thân gồm: Thi công cột, ván khuôn cốt thép dầm

sàn, đổ bê tông dầm sàn, xây tường bao che, lắp dựng vì kèo, xà gồ mái, lợp mái

+ Ở giai đoạn 4: Thi công phần hoàn thiện gồm: trát, ốp, bã, sơn, lát nền, trang trí + Ở giai đoạn 5: Nghiệm thu, bàn giao và đưa công trình vào sử dụng

2.1.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của công ty

2.1.4.1 Chính sách kinh tế của nhà nước

Sự phát triển kinh tế xã hội đòi hỏi kinh tế hạ tầng ngày càng phát triển,xây dưng cơ bản là ngành quan trọng tạo TSCĐ cho nền kinh tế quốc dân Vì vậy Nhànước ban hành văn bản pháp lý về trách nhiệm và quyền hạn của các cơ quan chứcnăng tạo điều kiện cho các doanh nghiệp xây dựng tham gia đấu thấu và tổ chức thicông hoạt động có hiệu quả pháp lý Công ty TNHH Xây Dựng Phú Thuận hoạt độngvà phát triển trong khuôn khổ của Pháp luật thực hiện đầy đủ nghĩa vụ chính sáchNhà nước Bên cạnh đó,tỉnh Phú Yên và các ban ngành đã hỗ trợ giúp đỡ công ty đểcông ty hoàn thành nhiệm vụ và đạt hiệu quả kinh doanh tốt hơn

2.1.4.2 Các nhân tố môi trường

- Do đặc điểm sản phẩm của công ty tạo ra các công trình có thời gian thicông lâu do đó chịu ảnh hưởng trực tiếp của điều kiện tự nhiên như mưa,gió,bão,lụt…

- Tạo cảnh quan sinh thái, kiến trúc thẩm mỹ xã hội

- Xử lý vấn đề chất thải,môi trường

2.1.4.3 Yếu tố con người

Con người là yếu tố quyết định quan trọng sử dụng nguồn lao động địaphương trong tỉnh, góp phần giải quyết việc làm cho một số bộ phận lao động trongtỉnh Bên cạnh đó công ty còn áp dụng một số biện pháp thu hút nguồn lao động nhưtăng lương, chế độ bảo hiểm,… và biện pháp an toàn trong lao động

2.1.4.4 Đối thủ cạnh tranh

Hiện nay trên địa bàn tỉnh có nhiều công ty,doanh nghiệp về ngành xâydựng vì vậy để chiếm vị thế của mình công ty không ngừng giữ vững uy tín và mởrộng quan hệ với khách hàng.Công ty còn nâng cao chất lượng sản phẩm công trìnhxây dựng hoàn thiện, đảm bảo đúng tiến độ thi công, thời gian hợp lý, kiến trúc kĩthuật cao…

2.1.5 Đánh giá khái quát về tình hình tài chính của công ty

2.1.5.1 Phân tích tình hình biến động tài sản :

Bảng 1: PHÂN TÍCH KẾT CẤU VÀ BIẾN ĐỘNG TÀI SẢN CỦA

CÔNG TY NĂM 2005-2006

ĐVT : Đồng

1 Phải thu của khách

2 Các khoản phải thu

1 Nguyên liệu liệu tồn

1 Nguyên giá 1.652.654.864 13,95 2.244.270.754 16,99 591.615.890 35,80 2.Giá trị hao mòn luỹ

II.Chi phí xây dựng cơ

TỔNG CỘNG TÀI

SẢN 11.851.004.232 100 13.208.227.925 100 1.357.223.693 11,45

Nhận xét :

Qua bảng phân tích kết cấu tài sản trong 2005 và 2006 :

Tổng tài sản của công ty năm 2006 tăng so với năm 2005 là 1.357.223.693đ.

Điều này chứng tỏ quy mô Tài sản của Công ty đã được mở rộng hơn so với nămtrước Trong đó:

 A TSLĐ & ĐTNH: Năm 2006 tăng 10,09% so với năm 2005 tương đương

tăng 1.050.575.652 đ Ngyên nhân của sự gia tăng này là do:

1 Tiền trong năm 2006 giảm 8,98% so với năm 2005 tương ứng giảm

17.053.711 đ Sự suy giảm này là do sự suy giảm của tiền gởi Ngân Hàng mặc dù tiềnmặt có tăng hơn so với năm trước

2 Các khoản phải thu năm 2006 giảm 20.59% tương đương giảm

2.048.313.704 đ so với năm 2005 Điều này chứng tỏ các khoản khách hàng thiếu nợcủa công ty giảm so với năm 2005

3 Hàng tồn kho: năm 2006 tăng so với năm 2005 tương đương tăng

2.498.082.704 đ Sở dĩ hàng tồn kho trong năm 2006 tăng so với năm 2005 là do giánguyên vật liệu tồn kho và chi phí sản xuất kinh doanh trong năm 2006 tăng hơn năm2005

4 TSLĐ khác: năm 2006 thì tăng so với năm 2005 tương đương về mặt giá

trị tăng 617.860.232 đ Nguyên nhân của sự tăng này là do hai nhân tố chủ yếu: tạmứng và chi phí trả trước gây ra hai nhân tố này ở năm 2006 đều giảm mạnh so vớinăm 2005

 B TSCĐ & ĐTDH: Năm 2006 tăng so với năm 2005 là 21,38% tương đương

306.648.041 đ Nguyên nhân chủ yếu của sự gia tăng này là do:

1 TSCĐ năm 2006 tăng 41,71% tương đương tăng 471.603.125 đ so với

năm 2005 Nguyên nhân giá trị tài sản cố định năm 2006 so với năm 2005 chủ yếu là

do công ty đã đầu tư thêm trang thiết bị mới

2 Chi phí xây dựng cơ bản dở dang: năm 2006 giảm so với năm 2005 là

54,31% tương dương giảm 164.955.084 đ

2.1.5.2 Phân tích biến động nguồn vốn

Bảng2 : PHÂN TÍCH KẾT CẤU VÀ BIẾN ĐỘNG NGUỒN VỐN CỦA

CÔNG TY NĂM 2005-2006

ĐVT: Đồng

2 Phải trả cho khách

3 Người mua trả tiền

4 Thuế và các khoản

5 Phải trả công nhân

B Nguồn vốn chủ sở

I Nguồn vốn kinh

II Chênh lệch tỷ giá

TỔNG CỘNG

NGUỒN VỐN 11.851.004.232 100 13.208.227.925 100 1.357.223.693 11,45

Nhận xét:

Tổng nguồn vốn : Năm 2006 tăng so vói năm 2005 là:13.208.227.925 đ tương đương

tăng 11,45% Trong đó:

 A NỢ PHẢI TRẢ : Năm 2006 với năm 2005 tăng 1.067.697.217 đ

tương đương 11,08% Sự gia tăng này là do:

Nợ ngắn hạn: năm 2006 tăng 11,08% tương đương tăng

1.067.697.217 đ sự gia tăng này chủ yếu là do năm 2006 các khoản vay ngắn hạn củacông ty tăng quá cao so với năm 2005, bên cạnh đó khỏan phải trả khác cũng tănghơn năm 2005 Như vậy, sự gia tăng của nợ phải trả là do sự gia tăng củanợ ngắn hạn gây ra mặc dù, các khoản khác cũng có tăng nhưng ảnh hưởng khôngđáng kể đối với nợ gia tăng của nợ phải trả, vì các khoản này chiếm tỉ trọng rất thấp

so với nợ ngắn hạn trong tổng cộng nguồn vốn

 B NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU : Năm 2006 tăng so với năm 2005

là 283.925.340 đ tương đương tăng 13,06% Sự gia tăng này chủ yếu là do :

1 Nguồn vốn kinh doanh: năm 2006 tăng 283.925.340 đ tương đương

tăng 13,56% so với năm 2005

2 Các loại Quỹ: năm 2006 tăng so với năm 2005 :3.623.384 đ tương

đương tăng 16.47% Sự gia tăng này chủ yếu là do việc trích quỹ khen thưởng và phúclợi năm 2006 tăng so với năm 2005

Tóm lại, từ 2 bảng phân tích kết Cấu Tài Sản – Nguồn Vốn cho ta thấy kết cấu

Tài Sản của công ty có thay đổi , nhưng không đáng kể Nhìn chung, công ty có xuhướng tăng dần tỷ trọng của TSLĐ & ĐTNH trong tổng tài sản và nợ phải trả cũng có

xu hướng tăng trong tổng nguồn vốn Điều này chứng tỏ, công ty sử dụng tốt khoảnvốn chiếm dụng cho quá trình sản xuất kinh doanh của mình Công ty đã sử dụngkhoản này cho việc đầu tư vào TSLĐ & ĐTNH là rất hợp lý, vì phù hợp với quy tắcsử dụng nguồn vốn cho việc đầu tư vào tài sản của công ty

2.1 5.3 Phân tích các tỷ số phản ánh khả năng thanh toán:

Trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp luôn tồn đọngnhững khoản phải thu phải trả Tình hình thanh toán các khoản này phụ thuộc vàophương thức được áp dụng, chế độ trích nộp các khoản cho ngân sách nhà nước, sựthỏa thuận giữa các đơn vị kinh tế

Tình hình thanh toán có ảnh hưởng rất lớn đến hoạt đông kinh doanh củadoanh nghiệp, nếu bị chiếm dụng vốn quá nhiều sẽ không đủ vốn trang trải cho quátrình hoạt động sản xuất kinh doanh nên sẽ dẫn đến kết quả hoạt động sản xuất kinhdoanh của doanh nghiệp bị giảm sút Mặc khác, tình hình thanh toán thể hiện tinhthần chấp hành kỷ luật tài chính, tín dụng của Nhà nước, thể hiện được nghệ thuật

kinh doanh của các đơn vị trong nền kinh tế thị trường Vì vậy, chúng ta cần phải phântích tình hình thanh toán để thấy rõ hơn tình hình hoạt động tài chính của doanhnghiệp

a) Tỷ số khả năng thanh toán hiện hành (Tổng quát) : R ht

Nhận xét:

Từ bảng tính trên ta thấy tỷ số Rht ở cả hai năm 2005 và 2006 đều lớn hơn 1

Điều này chứng tỏ, công ty hoàn toàn có khả năng thanh toán tất cả các khoản nợ

b) Tỷ số khả năng thanh toán ngắn hạn : R c

1 TSLĐ & các khoản ĐT ngắn hạn Đồng 10.416.611.218 11.467.186.870

Nhận xét:

Từ kết quả của bảng tính trên ta thấy cũng như tỷ số khả năng thanh toán hiện

thời, tỷ số khả năng thanh toán ngắn hạn (Rc) ở cả hai năm 2005 và 2006 tỷ số RC đều

lớn hơn 1 Chứng tỏ công ty có khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn bằng

1 VBT & các KQĐ nhanh thành tiền Đồng 190.003.685 172.949.974

Nhận xét:

Qua bảng tính ta thấy tỷ số khả năng thanh toán nhanh Rq của công ty trong

cả hai năm 2005 và 2006 đều nhỏ hơn 1 Tuy nhiên, lượng hàng tồn kho của công ty

trong hai năm này là rất lớn 363.640.421 đ năm 2005 và 2.861.723.256 đ năm 2006đồng thời các khoản phải thu khách hàng cũng quá lớn năm 2005 là :9.768.646.301 đvà năm 2006 là 7.746.450.322 đ Vì vậy, dù tỷ số Rq nhỏ hơn 1 nhưng vẫn chưa đủ để

kết luận công ty không thể sử dụng tiền vào các khoản quy đổi nhanh thành tiền đểtrang trải các khoản nợ ngắn hạn

Lãi vay phải trả

Bảng tính 4:

3 Tỷ số R L Lần 5,58 2,67

Nhận xét :

Tỷ số RL năm 2005 và năm 2006 lớn hơn 1.Điều này chứng tỏ khả năng công ty

hoàn toàn có thể sử dụng khoản lợi nhuận trước thuế và lãi vay để trang trải cáckhoản lãi vay phải trả của công ty

Tóm lại, từ việc phân tích các tỷ số về khả năng thanh toán ta thấy tình hình

hoạt động của công ty rất tốt.Vì tất cả các tỷ số qua hai năm 2005 & 2006 đều lớn hơn

1 chứng tỏ công ty hoàn toàn có đủ khả năng thanh toán tất cả các khoản nợ từ: nợphải trả,nợ ngắn hạn, … cho đến lãi vay bằng tổng tài sản có của doanh nghiệp,TSLĐ

& ĐTNH,đến lợi nhuận trước thuế và lãi vay

2.1.6 Phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

2.1.6.1 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn:

Lợi nhuận

Công thức: Rr = ROI =

Tổng vốn bình quân

S T T

Chỉ tiêu

Đ V T

200 5

200 6

Chên h lệch

06 so 05 +/- %

1

Lọinhuậ

n sauthuế

Đ ồ n g

1 , 9 6

2Tổngvốnbq

Đ ồ

10.9 84.1 19.8

12.5 29.6 16.0

+1.5 45.4 96.2

1 4 ,

Bảng tính 1:

ng 44 79 35 07

Nhận xét :

Qua bảng phân tích ta thấy:

- Lợi nhuận thực hiện năm 2006 cao hơn năm 2005 cho thấy công ty đã cósự thuận lợi trong kinh doanh mặc dù không cao

- Tỷ suất lợi nhuận trên vốn kinh doanh của công ty năm 2006 bằng so vớinăm 2005 là 0,01% vì vậy tỷ suất này đạt hiệu quả

2.1.6.2 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sỡ hữu

Công thức: Lợi nhuận

Lợi nhuận trước thuế Đồng 140.406.487 151.574.151 +11.167.664 7,95

Vốn chủ sở hữu bq Đồng 2.198.465.976 2.361.812.879 +163.346.903 1,07

Nhận xét:

Qua bảng phân tích trên ta thấy::

- Nguồn vốn của công ty được hình thành từ nguồn vốn trong thanh toán vànguồn vốn chủ sở hữu do đó hệ số sinh lời vốn đầu tư của công ty được đo bằng tỷsuất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu, nói cách khác chỉ tiêu này phản ánh khả năng thulợi nhuận so với vốn công ty bỏ ra đầu tư, cụ thể:

+ Năm 2005 cứ bỏ ra 100 đồng vốn chủ sở hữu sẽ tạo ra 6,39 đồng lợinhuận trước thuế và 4,90 đồng lợi nhuận sau thuế

+ Năm 2006 cứ bỏ ra 100 dồng vốn chủ sở hữu sẽ tạo ra 6,42 dồng lợinhuận trước thuế và 4,9 đồng lợi nhuận sau thuế

2.1.6.3 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu:

1 Lợi nhuận trước thuế Đồng 140.406.487 151.574.151 +11.167.664 7,95

2 Lợi nhuận sau thuế Đồng 101.092.671 103.070.423 +1.977.752 1,96

3 Doanh thu Đồng 9.986.685.589 12.945.198.743 +2.958.513.154 29,62

4 Tỷ số R p1 % 1,41 1,17 -0,38 26,85

Nhận xét:

Qua bảng phân tích trên ta thấy:

- Năm 2005: cứ 100 đồng doanh thu sẽ tạo ra được 1,41 đồng lợi nhuận trướcthuế và 1,01 đồng lợi nhuận sau thuế

- Năm 2006: cứ 100 đồng doanh thu sẽ tạo ra được 1,17 đồng lợi nhuận trướcthuế và 0,08 đồng lợi nhuận sau thuế

Tỷ suất lợi nhuận năm sau giảm hơn năm trước:

+ Lợi nhuận trước thuế giảm 0,38 tương đương giảm 26,85%

+ Lợi nhuận trước thuế giảm 0,07 tương đương giảm 6,6%

2.2 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán:

2.2.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán :

GVHD : Đào Thị Bích Hồng Trang 31 SVTH : Đàm Thị Huệ

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

2.2.1.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:

- Kế toán trưởng: Là người đứng đầu phòng tài chính kế toán, có nhiệm vụ

tổ chức, phân công và chỉ đạo toàn bộ công tác tài chính kế toán của Công ty như:

+ Kiểm tra, theo dõi mọi hoạt động liên quan đến tài chính của Công ty,nắm bắt các thông tin kinh tế một cách chính xác, hạch toán chi phí đảm bảo theođúng qui định của Nhà nước, về bảo vệ tài sản, vật tư, tiền vốn, tiền lương, tiềnthưởng kiểm tra các vấn đề về chi phí trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanhcủa Công ty

+ Hàng tháng, quí kế toán trưởng có nhiệm vụ kiểm tra các bảng tổng hợp,bảng kê chi phí có liên quan và cách hạch toán chi phí của các bộ phận có hợp lý haychưa, sau đó tiến hành tính giá thành sản phẩm và xác định kết quả kinh doanh, kiểmtra việc thực hiện các chế độ thuế phải nộp cho Nhà nước cũng như kiểm tra việc lậpcácbáo cáo theo định kỳ

+ Tiến hành phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh, tham mưu cho Giámđốc về những biện pháp có thể làm giảm chi phí sản xuất, nhằm hạ giá thành sảnphẩm, tăng lợi nhuận cho Công ty từ đó tăng thu nhập đối với người lao động

- Kế toán tổng hợp: Là người chuyên làm công tác tập hợp các chi phí diễn

ra hàng ngày, tháng, quí, năm liên quan đến quá trình sản xuất kinh doanh của Côngty:

+ Tổng hợp các bảng kê, các bảng tổng hợp chi tiết các bộ phận để trình kếtoán trưởng xem xét

+ Lập báo cáo tổng hợp từng loại chi phí theo nội dung, và làm báo cáo tàichính theo quy định

- Kế toán thanh toán:

+ Là người chịu trách nhiệm về việc theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt tạiquỹ, các khoản ứng và thanh quyết toán trong nội bộ cũng như thanh toán cho kháchhàng