Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thanh toán với người mua, người bán tại Công ty Vân Hương

Lời mở đầu Kế toán là một trong những công cụ quản lý kinh tế chủ yếu của Nhà nước đối với các doanh nghiệp. Cùng với quá trình đổi mới, mở cửa của nền kinh tế, Nhà nước ta đang từng b

1.2 Tổ chức bộ máy hoạt động của Công ty Vân Hương

1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quảnlý

1.2.2 Nhiệm vụ các phòng ban

1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty VânHương 2

1.3.1 Một số chỉ tiêu phản ánh tình hình kinh doanh của Công ty

1.3.2 Các mặt hàng kinh doanh chủ yếu của Côngty

1.3.3 Đối tượng khách hàng của Côngty

1.4 Tổ chức công tác kế toán của Công ty VânHương

1.4.1 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán hiện hành tại Công ty

2.1 Kế toán thanh toán với người mua

2.1.1 Chứng từ thanh toán

2.1.2 Kế toán chi tiết với người mua

2.1.3 Kế toán tổng hợp với người mua2.2 Kế toán thanh toán với người bán

2.1.1 Chứng từ thanh toán

2.1.2 Kế toán chi tiết với người bán

2.1.3 Kế toán tổng hợp với người bán

Chương 3: Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thanh toán với người mua, người bán tại công ty Vân

3.1 Đánh giá thực trạng về kế toán nghiệp vụ thanh toán với người mua, người bán với tại công ty Vân Hương 3.1.1 Những ưu điểm

3.1.2 Những tồn tại

3.2 Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thanh toán với người mua, người bán tại công ty Vân Hương

3.2.1 Kiến nghị về chứng từ kế toán

3.2.2 Kiến nghị về tài khoản

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ

Biểu 4,5 Bảng chi tiết của khách hàng

Biểu 6 Bảng tổng hợp chi tiết của khách hàngBiểu 7 Sổ cái TK 131

Biểu 8 Hoá đơn GTGTBiểu 9 Phiếu nhập khoBiểu 10 Phiếu chi

Biểu 11 Uỷ nhiệm chi

Biểu 12 Sổ chi tiết phải trả người bán

Biểu 13 Sổ tổng hợp chi tiết phải trả người bánBiểu

Kế toán là một trong những công cụ quản lý kinh tế chủ yếu của Nhànước đối với các doanh nghiệp Cùng với quá trình đổi mới, mở cửa của nềnkinh tế, Nhà nước ta đang từng bước hoàn thiện công tác kế toán: Ban hànhluật kế toán, sửa đổi bổ xung chế độ kế toán cho phù hợp với tình hình sảnxuất kinh doan hiện nay, hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện công tác kếtoán đúng với các quy định của Nhà nước nói chung và của Bộ tài chính nóiriêng Song song với sự nỗ lực của Nhà nước, các doanh nghiệp cũng tự tổchức và hoàn thiện bộ máy kế toán của doanh nghiệp mình Bộ máy kế toántốt không những góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động của Doanh nghiệp màcòn góp phần rất lớn vào Ngân sách Nhà nước.

Đối với một doanh nghiệp thương mại, việc thực hiện lưu thông hànghoá là một trong những vấn đề cốt lõi quyết định đến sự phát triển của doanhnghiệp Các hoạt động mua, bán hàng hoá thường xuyên diễn ra, đi kèm vớinó là các nghiệp vụ thanh toán giữa người mua và người bán không ngừngphát sinh Vì vậy người quản lý không chỉ quan tâm tới doanh thu, chi phí, lợinhuận mà luôn luôn phải chú trọng và giải quyết các vấn đề nảy sinh đến hoạtđộng thanh toán Hoạt động thanh toán phản ánh mối quan hệ giữa doanhnghiệp với bên mua và bên bán Nếu giải quyết tốt mối quan hệ này sẽ tạothuận lợi cho quá tình thu mua và tiêu thụ hàng hoá, và hơn thế nữa nó sẽ tạođược niềm tin rất lớn cho các bên trong kinh doanh Tình hình thanh toánkhông chỉ là mối quan tâm của các bên tham gia mà nó còn là chỉ tiêu để cácnhà đầu tư, ngân hàng và các cá nhân tổ chức khác quan tâm Thông qua tìnhhình thanh toán, các nhà quan tâm có thể nắm bắt được tình hình tài chính củadoanh nghiệp, phân tích xem có đảm bảo vốn lưu động cho hoạt động

kinh doanh hay không hoặc có đủ khả năng tài chính để ký kết các hợp đồngkinh tế hay không để từ đó tìm ra các biện pháp tạo vốn.

Như vậy, có thể nói các nghiệp vụ thanh toán có ý nghĩa vô cùng quantrọng trong hoạt động của doanh nghiệp, nó góp phần duy trì sự tồn tại và

phát triển của doanh nghiệp Sau quá trình học tập và nghiên cứu ở trường,được trang bị những kiến thức cơ bản, cùng với thời gian thực tập tại phòng

kế toán của Công ty, em đã chọn đề tài “ Hoàn thiện kế toán nghiệp vụthanh toán với người mua, người bán tại Công ty Vân Hương” Em mong

muốn thông qua đề tài này có thể tìm hiểu sâu hơn về các nghiệp vụ thanhtoán, so sánh thực tế hạch toán tại Công ty với lý thuyết được học và có cáinhìn tổng quan nhất về công tác kế toán tại Công ty và ý nghĩa quan trọng củacác nghịêp vụ thanh toán Ngoài phần Lời mở đầu và Kết luận, đề tài của emgồm 3 chương:

Chương 1: Tổng quan về Công ty Vân Hương.

Chương 2: Thực trạng kế toán nghiệp vụ thanh toán với người mua,người bán tại Công ty Vân Hương.

Chương 3: Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thanh toán với người mua,người bán tại Công ty Vân Hương.

Trong quá trình thực tập tại Công ty, em đã nhận được sự giúp đỡ tậntình của các anh, chị trong phòng kế toán, đặc biệt là sự chỉ bảo của thầy giáohướng dẫn: PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang Do hạn chế về kiến thức và kinhnghiệm thực tiễn nên bài viết của em cồn rất nhiều thiếu sót Em mong sự gópý của của thầy Nguyễn Ngọc Quang cùng các thầy cô trong khoa để chuyênđề của em được hoàn thiện

Em xin trân thành cảm ơn!

Công ty có trụ sở chính đóng tại: Thôn Vân Khám, xã Hiên Vân, huyệnTiên Du, tỉnh Bắc Ninh.

Với hình thức nguồn vốn sở hữu là vốn góp, do một cá nhân và một sốngười góp vốn Vốn điều lệ của công ty là: 1.860.000.000đ

Trong đó: - Bằng tiền : 1.550.000.000đ- Bằng tài sản : 310.000.000đ

Điều hành hoạt động công ty là Giám đốc Công ty do hội đồng thànhviên bổ nhiệm.

Địa bàn và phạm vi hoạt động của Công ty là ở trong và ngoài tỉnh theoluật định

Công ty đã được thành lập và chính thức đi vào hoạt động được gần 6năm, công ty có đội ngũ kỹ sư chuyên ngành công nhân có tay nghề bậc cao.Bằng những kinh nghiệm lâu năm trong nghề và những trang thiết bị,phương tiện đặc chủng tiên tiến phục vụ cho quá trình SXKD của công ty.

Từ khi chuyển sang cơ chế thị trường có sự quản lý vĩ mô của nhànước, Công ty Vân Hương đã không ngừng phát huy năng lực của mìnhtrong thời kỳ đổi mới Công ty đã tổ chức sản xuất với phương châm năngđộng, sáng tạo và hiệu quả Trong những năm gần đây công ty đã khôngngừng phát triển và trưởng thành để tạo chỗ đứng trong lĩnh vực hoạt độngkinh doanh và xây dựng của tỉnh, góp phần vào công cuộc xây dựng đấtnước, không ngừng xây dựng Công ty ngày càng lớn mạnh.

1.1.1 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề sản xuất kinh doanh của công ty.

a, Chức năng

- Sản xuất, mua, bán, gia công các sản phẩm bằng kim loại.- Sản xuất và kinh doanh các vật liệu xây dựng

- Mua, bán, lắp giáp gia công điện tử điện lạnh

- Xây dựng các công trình dân dụng, công trình công nghiệp, công trinhgiao thông công trình thuỷ lợi, công trinh điện và san lấp mặt bằng.

- Kinh doanh thương mại đồ dùng cá nhân và gia đình.

b, Nhiệm vụ

- Công ty có nhiệm vụ giám đốc chặt chẽ trong quá trinh thi công, quátrình hoàn thành sản phẩm theo đúng tiến độ thời gian nhằm mục đích thuhồi vốn nhanh.

- Tạo công ăn việc làm và mức thu nhập ổn định cho cán bộ quản lýdoanh nghiệp cũng như công nhân trực tiếp sản xuất

1.2 Tổ chức bộ máy hoạt động của công ty.

1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

Với hình thức sở hữu vốn là vốn góp, công ty Vân Hương hoạt động dướisự chỉ đạo và chịu trách nhiệm trực tiếp là giám đốc công ty cùng sự trợ giúpcủa các phòng ban.

Hàng tháng, giám đốc trả lương cho các phòng ban, nhân viên cụ thểtheo mức lương đã thoả thuận hoặc hợp đồng đã ký kết trước đó

Các cổ đông khác có vốn góp trong công ty cùng đóng góp ý kiến đểphát triển công ty và hưởng lợi nhuận theo số vốn góp.

Sơ đồ tổ chức Công ty Vân hương

Sơ đồ1: Sơ đồ tổ chức Công ty Vân Hương

1.2.2 Nhiệm vụ của các phòng ban:

* Giám đốc: Chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên về việc thực

hiện quyền, nghĩa vụ của mình và là người điều hành mọi hoạt động của Côngty Quyền và nghĩa vụ của Giám đốc:

- Tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng thành viên;- Tuyển dụng lao động, cho thôi việc lao động;

Giám đốc phụ trách chung

Phòng kỹthuật

Phòng tàichính – Kế

Phòng vậttưCửahàng

số 1Đội thi

côngxâylắp 1

Đội thicông

lắp 2

số 2

Độisảnxuấtsố 1

Độisảnxuấtsố 2

- Ban hành quy chế quản lý nội bộ, quyết định việc liên doanh, liên kết,giải thể;

- Tổ chức kiểm tra và xử lý các vi phạm Điều lệ Công ty;

- Xem xét việc tham gia hoặc rút lui của các thành viên sau khi bàn bạcvới các thành viên sáng lập;

- Không được lạm dụng chức vụ và quyền hạn, sử dụng tài sản củaCông ty để thu lợi riêng của bản thân, cho người khác; Không được tiết lộ bímật của Công ty trừ trường hợp được Hội đồng thành viên chấp thuận

Và các đội thi công, các đội sản xuất, các cửa hàng: + Đội thi công xây lắp 1 + Cửa hàng số 2 + Đội thi công xây lắp 2 + Đội sản xuất số 1

* Các cửa hàng: Là nơi cung cấp sản phẩm cho khách hàng cả nhỏ lẻ

hoặc các đại lý, đồng thời cũng là nơi nhận làm đại lý mua, bán và ký gửihàng hoá.

* Các đội thi công, sản xuất: Là những người trực tiếp tham gia vào

quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm của Công ty

1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Vân Hương.

1.3.1 Một số chỉ tiêu phản ánh tình hình kinh doanh của Công ty:

Từ khi được thành lập và đi vào hoạt động, Công ty Vân Hương đã vàđang không ngừng hoàn thiện và mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm củamình cũng như ngày càng chú trọng đầu tư quy mô sản xuất để nâng cao chấtlượng sản phẩm Bên cạnh đó Công ty còn mở rộng các cửa hàng phân phốisản phẩm không chỉ trong huyện mà còn khắp trong và ngoài tỉnh để giớithiệu sản phẩm một cách sâu, rộng, có thể đến với các đại lý nhỏ, thậm chí làđến tận người tiêu dùng

Doanh thu của Công ty liên tục tăng đảm bảo và nâng cao đời sống cánbộ công nhân viên của Công ty và đóng góp đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước.Cụ thể là trong 3 năm gần đây Công ty đã đạt được một số chỉ tiêu sau:(đvt:1000đ)

1 Doanh thu thuần 1.251.000 1.516.000 2.114.000

3 Số lao động bình quân/năm

của một số các chỉ tiêu khác như: Giá vốn: Năm 2005 tăng so với năm 2004 là249.100(ngđ) và đến năm 2006 là 568.113(ngđ); Thuế nộp ngân sách có sựtăng vượt bậc, sự phát triển của Công ty đã góp phần voà công cuộc xây dựngđất nước ngày một giầu mạnh.

Bên cạnh sự phát triển của Công ty không những đã làm cho lợi nhuậncủa Công ty tăng mà nó còn giúp ổn định và nâng cao đời sống của cán bộcông nhân viên trong Công ty, thu nhập bình quân của 1 lao động/1 thángluôn tăng lên đáng kể trong 3 năm đã giúp cho mọi người yên tâm lao động vàcố gắng hết sức mình vì sự phát triển của công ty Đó cũng chính là sự thànhcông và cần phát huy tốt hơn của Ban lãnh đạo Công ty trong thời gian tới

Đến nay, Công ty Vân Hương có đội ngũ cán bộ, công nhân viên tổngsố là 136 người, trong đó:

- Ban lãnh đạo Công ty: 04 người- Kỹ sư chuyên ngành: 14 người

- Trình độ Đại học, Cao đẳng: 04 người- Trình độ trung cấp: 03 người

- Công nhân chuyên ngành: 78 người- Lao động khác: 33 người

1.3.2 Các mặt hàng kinh doanh chủ yếu của Công ty:

Công ty Vân Hương chuyên bán buôn, bán lẻ các loại vật liệu xây dựngnhư: gạch, đá, thép, xi măng ; Mua bán gia công các sản phẩm bằng kimloại như: xà gồ, cửa xếp ; Kinh doanh thương mại đồ dùng cá nhân và giađình như: bàn, ghế, tủ

1.3.3 Đối tượng khách hàng của Công ty:

Khách hàng của Công ty có thể là các đơn vị hành chính sự nghiệp, cácDoanh nghiệp, các Công ty hoặc cũng có thể là các cá nhân, hộ giađình trong và ngoài tỉnh Và mục tiêu của Công ty là đưa snả phẩm củamình đến với mọi đối tượng khách hàng

KÕ to¸n trëng

Kếtoánvật tư

toánKế toán trưởng

Kế toán phó

1.4 Tổ chức công tác kế toán của Công ty Vân Hương.

Đây là một đơn vị hạch toán độc lập nên bộ máy kế toán chủ yếu có 3người: 1 kế toán trưởng và 2 kế toán phó.

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Vân Hương

Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Vân Hương

Kế toán trưởng là người điều hành trực tiếp các nhân viên kế toánkhông thông qua khâu trung gian nhận lệnh Kế toán trưởng là người điềuhành mọi công việc và chịu mọi trách nhiệm trực tiếp trước giám đốc về điềuhành công tác kế toán, kiểm soát toàn bộ quá trình lưu thông tiền tệ, đảm bảođủ nguồn vốn kinh doanh, kiểm tra giám sát tiến độ thực hiện hiện trongphòng, giám sát hợp đồng mua bán của Công ty, chịu trách nhiệm lập các báocáo tài chính Với việc tổ chức này làm cho mối quan hệ phụ thuộc trong bộ

máy kế toán trở nên đơn giản Phòng kế toán của Công ty là bộ máy kế toánduy nhất của đơn vị thực hiện tất cả các giai đoạn hạch toán ở mọi phần hành kế toán từ khâu thu nhận, ghi sổ đến khâu sử lý thông tin trên hệ thốngbáo cáo.

Dưới quyền kế toán trưởng là các nhân viên kế toán có chức năngnhiệm vụ và quyền hạn riêng về khối lượng công tác kế toán được giao Họcó trách nhiệm quan lý trực tiếp, thực hiện ghi chép, phản ánh tổng hợp đốitượng kế toán phân hành mà họ đảm nhiệm cụ thể như sau:

* Nhiệm vụ cụ thể:

- Kế toán trưởng: Có trách nhiệm về mọi hoạt động tài chính của công

ty trước giám đốc và các cơ quan chức năng, chỉ đạo kiểm tra công tác hạchtoán, công tác kế toán của công ty.

- Kế toán phó: Có nhiệm vụ trợ giúp kế toán trưởng chỉ đạo trực tiếp

công tác kế toán ở các bộ phận gồm 6 vận hành trên.

- Kế toán vốn bằng tiền: Phụ trách theo dõi việc thu chi tiền mặt,

TGNH, công nợ và các khoản phải trả, các khoản tạm ứng, thanh toán lương,thanh toán tạm ứng,

- Kế toán vật liệu: Theo dõi phân bổ vật tư xuất – nhập – tồn kho Cuối

tháng tiến hành phân bổ và chuyển cho kế toán trưởng.

- Kế toán TSCĐ: Theo dõi việc tăng giảm TSCĐ để tính khấu hao

tháng, quý, năm và lập bảng tính khấu hao TSCĐ.

- Kế toán thanh toán: Theo dõi quỹ lương và các khoản thanh toán

bằng tiền mặt hay tiền gưỉ ngân hàng.

- Kế toán chi phí, giá thành: Tiến hành tổng hợp số liệu nên bảng cân

đối số chi và lập bảng tổng kết tài sản, tập hợp chi phí và lập báo cáo quyếttoán theo định kỳ hàng tháng.

- Kế toán tiền mặt, tiền gửi: Trực tiếp thu, chi tiền mặt tại quỹ, đồng

thời cũng theo dõi khoản tiền gửi của Doanh nghiệp tại Ngân hàng.

1.4.1 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán vận hành tại công ty

Hiện nay Công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.

QĐ15/2006/QĐ-Công ty Vân Hương đã tuân thủ những quy định sau trong việc tổ chứccông tác kế toán:

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 năm dương lịch và kết thúc vào31/12 hàng năm.

- Đơn vị tiền tệ ghi chép kế toán là Việt Nam đồng.

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định áp dụng phương pháp khấu haotheo đường thẳng theo QĐ số 206/2003/QĐ-BTC.

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Theo giá trị thực tế

Phương pháp xác định giá hàng xuất kho: Phương pháp nhập trước xuấttrước (FIFO)

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khaithường xuyên.

- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Phương pháp khấu trừ.

- Kỳ hạch toán: Để phù hợp với quá trình sản xuất kinh doanh củaCông ty và cung cấp thông tin được nhanh chóng, hiệu quả, kỳ hạch toán xácđịnh là tháng.

- Kỳ lập báo cáo: Các báo cáo tổng hợp được lập vào cuối mỗi quý.

1.4.2 Hệ thống chứng từ kế toán:

Công ty căn cứ vào yêu cầu quản lý, quy mô và tình hình biến động củatài sản để lựa chọn và sử dụng chứng từ phù hợp Hệ thống chứng từ kế toánđược sử dụng theo mẫu của Bộ tài chính ban hành.

Mỗi phần hành có các chứng từ sử dụng khác nhau:

- Chứng từ về tiền bao gồm: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng,giấy đề nghị thanh toán, bảng kê nộp tiền mặt, biên bản kiểm kê quy, Uỷnhiệm chi, Uỷ nhiệm thu, Bảng kê nộp séc, Giấy báo nợ, Giấy báo có

- Chứng từ vật tư hàng hoá bao gồm:

Phiếu nhập kho, đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế, biên bản thanh lý hợpđồng, phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT, biên bản kiểm kê vật tư hàng hoá

- Chứng từ lao động tiền lương:

Hợp đồng lao động, quyết định bổ nhiệm, bảng chấm công, bảng thanhtoán lương

- Sổ kế toán chi tiết được mở cho tất cả các TK cấp 2, 3, 4 mà doanhnghiệp sử dụng:

Sổ chi tiết hàng hoá mở cho từng kho, từng mặt hàng

Sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán mở chi tiết cho từngkhách hàng, nhà cung cấp.

Sổ chi tiết giá vốn hàng bán, sổ chi tiết doanh thu bán hàng.Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay

Chứng từ thanh toán với khách hàng

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 131, 331

Bảng cân đối TK

Sổ chi tiết TK 131, 331

Bảng tổng hợp chi tiếtSổ quỹ

Báo cáo tài chính

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu

Sơ đồ 3: Sơ đồ quy trình ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ

1.4.6 Hệ thống báo cáo bao gồm:

- Các loại báo cáo sử dụng theo quy định chung:Thuyết minh báo cáo tài chính

Báo cáo kết quả kinh doanhBảng cân đối kế toán

Báo cáo luân chuyển tiền tệ- Báo cáo dùng trong quản trị nội bộ

Báo cáo bán hàngBáo cáo chi phí

Báo cáo các khoản phải thuBáo cáo các khoản phải trảBáo cáo hàng tồn khoBáo cáo quỹ

Báo cáo về tổng lợi nhuậnBáo cáo về sử dụng vốnBáo cáo tổng hợp

Chương 2:

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN VỚI NGƯỜIMUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY VÂN HƯƠNG

* Đặc điểm thanh toán với người mua, người bán tại Công ty Vân Hương:

+ Phương thức thanh toán:

Công ty sử dụng hai phương thức thanh toán đó là: Thanh toán bằng tiền mặt và thanh toán không dùng tiền mặt.

Phương thức thanh toán dùng tiền mặt:

Đây là phương thức thông qua chi trả trực tiếp bằng tiền mặt Phương thứcnày được sử dụng phổ biến trong các nghiệp vụ thanh toán và nó phù hợp với các nghiệp vụ có quy mô nhỏ, còn với những nghiệp vụ có quy mô lớn thì hình thức này tỏ ra không thuận tiện Thanh toán bằng tiền mặt bao gồm:

- Thanh toán bằng tiền VNĐ.- Thanh toán bằng ngoại tệ.

Phương thức thanh toán không dùng tiền mặt:

Thực chất phương thức này là thanh toán qua Ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính trung gian khác Khi sử dụng phương thức thanh toán này sẽ khắc phục được nhược điểm của phương thức thanh toán dùng tiền mặt, nó phù hợp với các nghiệp vụ có quy mô lớn Trong giao dịch nội địa phương thức thanh toán này có nhiều hình thức, chủ yếu là các hình thức sau: thanh toán bằng séc, uỷ nhiệm chi (thu), thanh toán bù trừ.

+ Đối tượng thanh toán:

Các mặt hàng mà Công ty kinh doanh có nguồn gốc trong nước vì vậy khách hàng và nhà cung cấp của Công ty chủ yếu là nhà cung cấp, khách hàngtrong nước như: Công ty CP XD Việt Đức ( Từ Sơn – Bắc Ninh); Công ty khai thác CT thuỷ lợi Bắc Đuống (Từ Sơn); Công ty TNHH Hoàng Quân ( Bắc Giang)

+ Thời hạn thanh toán:

Thời hạn thanh toán là khoảng thời gian từ khi diễn ra nghiệp vụ mua, bán hàng đến khi tiền hàng được khách hàng thanh toán hoặc trả cho người bán Với những hợp đồng không quá lớn hoặc hợp đồng với nhà cung cấp không thường xuyên Công ty thu tiền ngay và cũng thanh toán ngay tiền hàngvới nhà cung cấp Với những hợp đồng với nhà cung cấp thường xuyên thì Công ty được nhà cung cấp cho phép trả chậm lại các khoản thanh toán Thời hạn của những khoản nợ nhà cung cấp hay những khoản nợ của khách hàng này tuỳ thuộc vào quy định của từng nhà cung cấp hoặc trong từng hợp đồng.

2.1 Hạch toán nghiệp vụ thanh toán với người mua

* Nguyên tắc hạch toán

Việc hạch toán chi tiết nghiệp vụ thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp được ghi chép hàng ngày trên cơ sở lấy thông tin từ các chứng từ có liên quan Sổ chi tiết được mở cho từng khách hàng thường xuyên, các khách hàng không thường được ghi chép trên cùng một sổ Số liệu của các sổ chi tiếthoàn toàn độc lập, không được bù trừ giữa các khoản trả trước và các khoản chưa trả của các khách hàng khác nhau, chỉ được bù trừ công nợ của cùng mộtkhách hàng.

2.1.1 Chứng từ sử dụng

Thị trường tiêu thụ hàng hoá của Công ty chủ yếu diễn ra trong nước, khách hàng của Công ty là các đơn vị, các cơ quan hành chính sự nghiệp, các công ty, hộ gia đình Trong quá trình bán hàng và thanh toán với khách hàng, các chứng từ mà Công ty sử dụng bao gồm:

- Hợp đồng bán hàng: Là hợp đồng được ký kết giữa Công ty và bên mua Trong hợp đồng quy định quyền và trách nhiệm của mỗi bên và là căn cứ để xác minh tính có thực và hợp lý của nghiệp vụ thanh toán với người mua Hợp đồng quy định rõ số lượng, chất lượng, chủng loại hàng hoá, phương thức thanh toán, thời hạn thanh toán và các vấn đề khác có liên quan;

- Hoá đơn bán hàng ( Theo mẫu của Bộ tài chính ban hành): Hoá đơn bán hàng được lập thành 3 liên, liên 1 lưu tại cuống, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 chuyển phòng kế toán để làm căn cứ ghi sổ Trên hoá đơn có ghi rõ giábán chưa thuế, thuế suất, tiền thuế, tổng giá trị thanh toán, mặt hàng, phương thức thanh toán;

- Phiếu xuất kho: Do phòng kinh doanh lập thành 3 liên, có chữ ký của người có nhu cầu và phụ trách cung ứng ký Người có nhu cầu cầm phiếu xuấtkho xuống nhận hàng hoá, thủ kho ghi số lượng hàng hoá vào cột số lượng thực xuất Kế toán dựa vào phiếu xuất kho để làm căn cứ ghi sổ;

- Phiếu thu tiền: Là phiếu do kế toán tiền mặt lập khi phát sinh nghiệp vụ nộp tiền vào quỹ tiền mặt Phiếu thu được lập thành 3 liên, có chữ ký của người lập phiếu và kế toán trưởng Một liên giao cho người nộp tiền, một liên lưu tại cuống, liên còn lại thủ quỹ giữ để ghi sổ quỹ sau đó chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán;

- Giấy báo có (hoặc giấy chuyển khoản): Khi có nghiệp vụ chuyển tiền vàoNgân hàng, ngân hàng sẽ phát hành giấy báo có và gửi về Công ty để thông báo cho Công ty về khoản tiền đã được nhập vào tài khoản của Công ty.

Khái quát sơ đồ luân chuyển chứng từ:

Khách hàng Phòng Kế toán Thủ quỹ Kế toán Thủ kho Kinh doanh tiền mặt tổng hợp Lưu

trữHợp đồng Lập hoá đơn, Lập phiếu Thu Ghi Xuất

+ Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng TK 131 – Phải thu của khách hàng để hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng Đối với các khách hàng thường xuyên, TK này được chi tiết như sau:

- TK 1311: Phải thu Công ty CP TMại DV vận tải Giang Sơn.

- TK 1312: Phải thu Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Bắc Đuống.- TK 1313: Phải thu Công ty Vĩnh Thịnh.

- TK 1314: Phải thu Công ty dịch vụ thương mại Quang Minh.-

-

Còn đối với khách hàng không thường xuyên được ghi chung cho một khách lẻ để thuận lợi cho việc theo dõi công nợ của khách hàng như:

- TK 131_KL: Phải thu khách lẻ

2.1.2 Kế toán chi tiết với người mua tại Công ty Vân Hương.

2.1.2.1 Sổ theo dõi chi tiết:

Hạch toán chi tiết các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng kế toán Công ty mở sổ chi tiết theo dõi đối với từng đối tượng khách hàng Để giảm bớt khối lượng công việc của kế toán và sổ chi tiết phải thu khách hàng Công ty chia khách hàng ra thành 2 nhóm để tiện theo dõi, đó là: Nhóm khách hàng thường xuyên và nhóm khách hàng không thường xuyên mở chung trên một sổ chi tiết.

2.1.2.2 Thực tế hạch toán chi tiết nghiệp vụ toán với khách hàng tại Công ty Vân Hương.

Hàng ngày dựa vào Hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu , mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến khách hàng sẽ được theo dõi trên danh sách chứng từ phát sinh của chi tiết TK 131 – Chi tiết cho từng khách hàng Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu rồi lập bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng, bao gồm: Số dư đầu kỳ, số phát sinh, số dư cuuoí kỳ cho tất cả khách hàng.

Ví dụ:

Trong tháng 7 năm 2007 phát sinh một số nghiệp vụ thanh toán với khách hàng như sau:

(1) Ngày 03/07/2007 Công ty xuất kho bán cho Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Bắc Đuống phản ánh trên hoá đơn số 0035128 với tổng giá toán là: 14.850.000đ (Trong đó VAT: 10%) Kế toán định khoản:

Nợ TK 131 14.850.000Có TK 511 13.500.000Có TK 333 1.350.000

(2) Ngày 10/07/2007 Công ty xuất bán cho Công ty CP thương mại DV vận tải Giang Sơn tổng số tiền hàng là 14 399.990đ ( VAT 10%) theo số hoá đơn 0035137 Kế toán định khoản:

Nợ TK 131 14.399.990Có TK 511 13.090.900Có TK 333 1.309.090

(3) Ngày 15/07/2007 Công ty xuất bán cho Công ty khai thác CT thuỷ lợi Bắc Đuống với tổng số tiền hàng là 33 660.000đ ( VAT 10%) theo số hoá đơn 0035138 Kế toán định khoản:

Nợ TK 131 33.660.000Có TK 511 30.600.900Có TK 333 3.060.000

(4) Ngày 23/07/2007 Công ty xuất bán cho Công ty CP thương mại DV vận tải Giang Sơn tổng số tiền hàng là 11 220.000đ ( VAT 10%) theo số hoá đơn 0035141 Kế toán định khoản:

Nợ TK 131 11.220.000Có TK 511 10.200.000Có TK 333 1.020.000

Các chứng từ được sử dụng trong các nghiệp vụ trên như sau:

- Khi xuất bán hàng kế toán lập hoá đơn GTGT , đồng thời phòng kinh doanh lập phiếu xuất kho Các phiếu này có đầy đủ chữ ký của những người có liên quan.

- Khi khách hàng thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt, kế toán tiền mặt lập phiếu thu và lấy đó làm căn cứ ghi sổ quỹ.

HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL

GIÁ TRỊ GIA TĂNGLQ/2006B

Liên 2: Giao khách hàng0035128

Ngày 3 tháng 07 năm 2007

Đơn vị bán hàng: Công ty Vân HươngĐịa chỉ: Hiên vân - Tiên Du - Bắc Ninh

Số tài khoản:

Điện thoại: (0241) 837 331Họ tên ngời mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty khai thác CT thuỷ lợi Bắc ĐuốngĐịa chỉ: Km16, xã Đình Bảng, huyện Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh

Tổng cộng tiền thanh toán: 14 850 000

Số tiền viết bằng chữ: Mười bốn triệu, tám trăm năm mươi nghìn đồng chẵn.

Người mua hàngNgười bán hàngThủ trưởng đơn vị

(Đã ký, ghi rõ họ tên)(Đã ký, ghi rõ họ tên)(Đã ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Biểu 1: Hoá đơn GTGT

Lý do xuất: Bán hàng cho công ty khai thác CT thuỷ lợi Bắc ĐuốngXuất tại kho: Kho Công ty

STT Tên hàng hoá,dịch vụ Đơn vịtính Số lượng Đơn giáThành tiềnYêu cầu Thực xuất

Biểu 2: Phiếu xuất kho

Đơn vị: Công ty Vân hươngĐịa chỉ: Tiên Du – Bắc NinhMã số thuế: 2300223829Tel: 90241) 837 331

Mẫu số: 01 – TT(Ban hành theo QĐ số:

1141TC/QĐ/CĐKTNgày 1/11/1995 của BTC

PHIẾU THU

Ngày 03 tháng 07 năm 2007

Số: 25/07Nợ: 111Có: 131Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thanh Dung

Địa chỉ: Công ty khai thác CT thuỷ lợi Bắc ĐuốngLý do nộp: Thanh toán tiền hàng

Số tiền: 18 000 000đ (Viết bằng chữ: Mười tám triệu đồng chẵn)

Kèm theo 01 Chứng từ kế toán

Ngày 03 tháng 07 năm 2007

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập Người nộp Thủ quỹ

( Đã ký và đón dấu ( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)

Biểu 3: Phiếu thu tiền khách hàng

Căn cứ vào Hoá đơn, phiếu xuất kho, phiếu thu kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết phải thu khách hàng Sau đó kế toán tổng hợp số liệu từ sổ chi tiết phải thu khách hàng cuối tháng lập bảng chi tiết cho tất cả các đối tượng khách hàng như sau:

SỔ CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG

Dư đầu

3/73/7 HĐ0035128

Xuất bán

hàng 511 13.500.0003/73/7 0035128HĐ Xuất bánhàng 3331.350.0003/73/7PT 25/07 Thu tiền

Xuất bán

hàng 511 30.600.00015/

7 15/7

Xuất bán

Biểu 4: Bảng chi tiết của khách hàng - Công ty khai thác CT thuỷ lợi Bắc Đuống

SỔ CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG

Tháng 07 năm 2007

TK 1311 - Phải thu khách hàng - Công ty TMDV vận tải Giang Sơn

10/710/7 0035137HĐ Xuất bánhàng 51113.090.900