ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG BÀI TẬP LỚN CUỐI KỲ MÔN HỌC: THUẾ - FIB2015 Chủ đề: Thuế thu nhập doanh nghiệp CTCP Kosy Giảng viên hướng dẫn: Tên sinh viên: Mã sinh viên: Lớp: PGS TS Nguyễn Văn Hiệu Vũ Minh Châu 18050870 QH-2018 E TCNH CLC Hà Nội, 2020 MỤC LỤC Tổng quát CTCP Kosy Mô tả hoạt động có liên quan đến nghĩa vụ thuế 3 Xác định sắc thuế liên quan tới hoạt động công ty 3.1 Thuế giá trị gia tăng 3.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3.3 Thuế thu nhập cá nhân 3.4 Thuế tài nguyên 3.5 Thuế bảo vệ môi trường Những lưu ý cần thiết việc tính thuế loại thuế 4.1 Thuế giá trị gia tăng 4.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 4.3 Thuế thu nhập cá nhân Tính thuế thu nhập doanh nghiệp dựa doanh thu chi phí theo báo cáo thu nhập cơng ty Tổng quát CTCP Kosy − Tên đầy đủ: Công ty Cổ phần Kosy − Ngày 10/03/2008, CTCP KOSY thành lập Sở Kế hoạch Đầu tư Tp Hà Nội cấp với vốn điều lệ 120 tỷ đồng theo giấy phép kinh doanh số 0102681319 − Địa giao dịch: VPGD: Tầng - Tòa nhà Hội nhà báo Việt Nam - Phố Dương Đình Nghệ - P Yên Hòa - Q Cầu Giấy - Tp Hà Nội − Mã số thuế: 0102681319 − Ngành nghề kinh doanh chính: − Kinh doanh bất động sản Tư vấn, môi giới, đấu giá − Xây dựng công trình cơng ích − Hoạt động kinh doanh dịch vụ hỗ trợ khai thác mỏ quặng khác Mô tả hoạt động có liên quan đến nghĩa vụ thuế − Quy hoạch đô thị nông thôn, thiết kế nội ngoại thất cơng trình, thiết kế kiến trúc cơng trình dân dụng, cơng nghiệp; thiết kế tổng thể mặt cơng trình xây dựng; − Lắp đặt sửa chữa cơng trình viễn thơng, ho th cơng trình viễn thông; − Kinh doanh bất động sản; − Khảo sát, thăm dị khống sản (trừ loại khống sản Nhà nước cấm); lập dự án, khảo sát khai thác mỏ; − Xuất nhập mặt hàng công ty kinh doanh; − Khai thác đá, cát, sỏi; − Khai thác khoáng sản kim loại đen, kim loại màu, quặng không chứa sắt, quặng kim loại khơng chứa sắt (trừ khống sản cấm khai thác); Khai thác quặng kim loại quý hiếm; Khai thác quặng sắt; − Sản xuất vật liệu xây dựng; − Kinh doanh dịch vụ ăn uống, nhà Mua bán vật liệu xây dựng; hàng (không bao gồm kinh doanh quán bar, phòng hát karaoke, vũ trường); − Kinh doanh khu vui chơi giải trí; − Kinh doanh lữ hành nội địa, lữ hành quốc tế phục vụ khách du lịch, du lịch sinh thái (không bao gồm kinh doanh quán bar, phòng hát karaoke, vũ trường); − Bán bn máy vi tính, thiết bị ngoại vi phần mềm; Bán buôn thiết bị linh kiện điện tử, viễn thơng; Bán bn máy móc, thiết bị phụ tùng cơng nghiệp;Bán bn máy móc, thiết bị phụ tùng máy khai khống, xây dựng; Bán bn máy móc, thiết bị điện, vật liệu điện (máy phát điện, động điện, dây điện thiết bị khác dùng mạch điện); Bán bn máy móc, thiết bị phụ tùng máy dệt, may, da giày; Bán buôn máy móc, thiết bị phụ tùng máy văn phịng (trừ máy vi tính thiết bị ngoại vi); Bán bn máy móc, thiết bị y tế; Bán lẻ máy vi tính, thiết bị ngoại vi, phần mềm thiết bị viễn thông cửa hàng chuyên doanh; − Vận tải hành khách đường nội thành, ngoại thành (trừ vận tải xe buýt); Vận tải hành khách xe khách nội tỉnh, liên tỉnh; Vận tải hàng hóa đường Xác định sắc thuế liên quan tới hoạt động công ty 3.1 Thuế giá trị gia tang - Là sắc thuế đánh phần giá trị tăng thêm khâu sản xuất lưu thông đến tiêu dùng trừ số trường hợp khấu trừ - Cách tính thuế: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Thuế GTGT đầu = Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán hóa đơn GTGT = Giá tính thuế x Thuế suất - Doanh nghiệp khấu trừ phần thuế GTGT 3.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp - Phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp lợi nhuận từ bán hàng hóa cơng ty sản xuất, lợi nhuận từ kinh doanh khác - Cách tính thuế: Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất Thu nhập tính thuế = Doanh thu - Chi phí trừ + Thu nhập khác - (Thu nhập miễn thuế + Lỗ kết chuyển) - Thuế suất TNDN phải chịu 20% 3.3 Thuế thu nhập cá nhân - Thu nhập chịu thuế từ hoạt động kinh doanh, sản xuất cá nhân, tiền hoa hồng, môi giới, tham gia nghiên cứu, tiền tham gia hội kinh doanh, hội đồng quản trị, ban kiểm soát, tiền thưởng - Cách tính thuế: Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 3.4 Thuế tài nguyên - Là thuế gián thu , số tiền mà tổ chức, cá nhân phải nộp cho Nhà nước khai thác tài nguyên thiên nhiên ( tài nguyên thuộc đối tượng chịu thuế ) - Cách tính thuế: Thuế TN phải nộp kì = sản lượng TN tính thuế x Giá tính thuế đơn vị TN x Thuế suất thuế TN - Số thuế TN miễn giảm ( có) hoặc: Thuế TN phải nộp kỳ = Sản lượng TN tính thuế x Mức thuế TN ấn định đơn vị TN khai thác 3.5 Thuế bảo vệ môi trường - Là sắc thuế đánh vào hoạt động loại hoạt động, dịch vụ có ảnh hưởng xấu đến mơi trường trình sản xuất, kinh doanh, lưu giữ tiêu dùng chúng - Cách tính thuế: Số lượng đơn vị hàng hóa tính thuế = Mức thuế tuyệt đối đơn vị hàng hóa x Số lượng đơn vị hàng hóa tính thuế 3.6 Các thuế khác: - Thuế nhà đất, tiền thu đất - Khác Những lưu ý cần thiết việc tính thuế loại thuế 4.1 Thuế giá trị gia tăng - Về sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT khơng khấu trừ hồn thuế GTGT đầu vào, trừ trường hợp áp dụng mức thuế suất 0% - Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất GTGT khác phải khai thuế GTGT theo mức thuế suất quy định loại hàng hóa, dịch vụ Nếu sở kinh doanh không xác định theo mức thuế suất phải tính nộp thuế theo mức thuế suất cao hàng hóa, dịch vụ mà sở sản xuất kinh doanh - Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá toán giá có thuế GTGT thuế GTGT đầu xác định giá tốn trừ (-) giá tính thuế như: tem, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết - Trường hợp sở kinh doanh có hàng hóa nhập để xuất khẩu, hàng hóa xuất không thực việc xuất địa bàn hoạt động hải quan theo quy định Luật Hải quan khơng hồn thuế 4.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp - Doanh nghiệp thành lập, hoạt động theo quy định pháp luật Việt Nam trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm để lập Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp Phần Quỹ trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp Tuy nhiên thời hạn năm năm, kể từ trích lập, Quỹ phát triển khoa học công nghệ không sử dụng sử dụng không hết 70% sử dụng không mục đích doanh nghiệp phải nộp ngân sách nhà nước phần thuế thu nhập doanh nghiệp tính khoản thu nhập trích lập quỹ mà khơng sử dụng sử dụng khơng mục đích phần lãi phát sinh từ số thuế thu nhập doanh nghiệp - Mức thuế suất 20% áp dụng cho tất doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam Mức thuế suất từ 32% – 50% áp dụng cho doanh nghiệp có hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí, tài ngun quý khác Việt Nam Mức thuế suất 50% áp dụng doanh nghiệp có hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác mỏ tài nguyên quý Ví dụ như: bạch kim, vàng, bạc, thiếc,… - Nếu doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ doanh thu khơng bao gồm thuế GTGT - Nếu doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp doanh thu bao gồm thuế GTGT - Các chi phí trừ bao gồm tồn khoản chi phí phát sinh (có thể bao gồm khoản trừ không trừ) - Các khoản lỗ kết chuyển khoản doanh nghiệp lựa chọn để bù lỗ Phần thu nhập lại sau bù lỗ phải áp dụng thuế suất thuế TNDN 4.3 Thuế thu nhập cá nhân - Cần phải xác định rõ người lao động cá nhân cư trú hay không cư trú trước tính thuế - Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động có thời hạn từ tháng trở lên lại nghỉ làm trước kết thúc hợp đồng lao động tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải thực khấu trừ theo biểu thuế lũy tiến phần - Đối với thu nhập từ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động kinh doanh từ 100 triệu đồng/năm trở xuống không chịu thuế TNCN - Thu nhập từ trúng thưởng tiền vật, thu nhập từ quyền, thu nhập nhượng quyền thương mại theo quy định Luật Thương mại, thu nhập từ thừa kế, thu nhập từ quà tặng: thu nhập chịu thuế khoản thu nhập phát sinh 10 triệu đồng/lần Tính thuế thu nhập doanh nghiệp dựa doanh thu chi phí theo báo cáo thu nhập công ty Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2019: 1.062.827.684.875 (VND) Các khoản giảm trừ doanh thu: khơng có => (3) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: (1) - (2) = 1.062.827.684.875 (VND) (4) Gía vốn bán hàng: 981.802.085.706 (VND) => (5) Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ: (3) - (4) = 81.025.599.169 (VND) (6) Doanh thu hoạt động tài chính: 385.511.839 (7) Chi phí tài (Chi phí lãi vay): 12.524.784.525 (8) Chi phí bán hàng: 10.942.274.822 (9) Chi phí quản lý doanh nghiệp: 30.839.232.073 => (10) Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: (5) + (6) - (7) - (8) - (9) = 27.104.819.588 (11) Thu nhập khác: 20.453.126 (12) Chi phí khác: 1.246.006.959 (13) Lợi nhuận khác: (1.225.553.833) => Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế: (10) - (13) = 25.879.265.755 => Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp: 25.879.265.755 với mức thuế suất 20% => Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2019 phải nộp: 25.879.265.755 x 20% = 5.175.853.151 Cộng điều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp năm trước chi phí thuế năm 2019: 640.687.995 => Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành phải nộp: 5.175.853.151 + 640.687.995 = 5.816.541.146 • Giả định: Năm 2016, Cơng ty Kosy trích lập Quỹ khoa học cơng nghệ 10% 25.879.265.755 x 10% = 2.587.926.576 đồng Đến năm 2021, Công ty sử dụng Quỹ cho hoạt động khoa học công nghệ 1.552.755.946 đồng (chiếm 60% số Quỹ trích lập) Số tiền Quỹ Cơng ty sử dụng khơng hết 70% Quỹ 2.587.926.576 - 1.552.755.946 = 1.035.170.630 đồng Giả sử thời Điểm trích lập Quỹ năm 2016, mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi áp dụng Công ty 10% Công ty thuộc diện ưu đãi giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Do Công ty sử dụng Quỹ không hết 70% không nộp Quỹ phát triển khoa học công nghệ tỉnh nên Công ty phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp số tiền quỹ trích khơng sử dụng hết số lãi phát sinh số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp sau: Số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp sử dụng không hết 70% Quỹ là: 1.035.170.630 x 10% x 50% = 51.758.531,5 đồng Số tiền lãi phát sinh từ số thuế thu nhập doanh nghiệp (giả sử lãi suất trái phiếu kho bạc kỳ hạn năm 12%): 51.758.531,5 x 12% x năm = 12.422.047,56 đồng ... kinh doanh doanh nghiệp lợi nhuận từ bán hàng hóa công ty sản xuất, lợi nhuận từ kinh doanh khác - Cách tính thu? ??: Thu? ?? TNDN = Thu nhập tính thu? ?? x Thu? ?? suất Thu nhập tính thu? ?? = Doanh thu -... tài nguyên thu? ??c đối tượng chịu thu? ?? ) - Cách tính thu? ??: Thu? ?? TN phải nộp kì = sản lượng TN tính thu? ?? x Giá tính thu? ?? đơn vị TN x Thu? ?? suất thu? ?? TN - Số thu? ?? TN miễn giảm ( có) hoặc: Thu? ?? TN phải... 4.2 Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 4.3 Thu? ?? thu nhập cá nhân Tính thu? ?? thu nhập doanh nghiệp dựa doanh thu chi phí theo báo cáo thu nhập công ty Tổng quát CTCP Kosy − Tên đầy