Đang tải... (xem toàn văn)
Bài tập pháp luật tài chính ngân hàng đạt điểm 9, phần bài tập tải lên đã được chỉnh sửa lại theo đúng đáp án GV chữa
I TÌNH HUỐNG A thành viên góp vốn đơn vị kinh doanh thực phẩm X có số liệu kinh doanh năm 2020 sau: 1) Bán cho cty thương nghiệp nội địa 300.000 sp, giá 210.000 đ/sp 2) Nhận xuất uỷ thác lô hàng theo giá FOB tỷ đồng Tỷ lệ hoa hồng tính giá trị lơ hàng 4% 3) Làm đại lý tiêu thụ hàng cho cty nước ngồi có trụ sở TP.HCM, tổng hàng nhập theo điều kiện CIF 50 tỷ đồng Tổng giá hàng bán theo qui định 60 tỷ đồng Tỷ lệ hoa hồng 5% giá bán 4) Nhận 30 tỷ đồng vật tư để gia công cho cty nước ngồi Cơng việc hồn thành 100% tồn thành phẩm xuất trả Doanh nghiệp hưởng tiền gia công tỷ đồng 5) Bán 17.000 sp cho doanh nghiệp chế xuất, giá bán 200.000 đ/sp 6, Xuất lô hàng tới Mỹ theo điều kiện CIF 270 triệu VNĐ, chi phí chuyên chở 1000$, mua bảo hiểm 2% giá FOB Tổng chi phí hợp lý năm (chưa kể thuế xuất khẩu) liên quan đến hoạt động nói 130,9 tỷ đồng Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ năm 8,963 tỷ đồng - lãi tiền gửi : 340 triệu đồng - chuyển nhượng tài sản: 160 triệu đồng - NCKH 20 triệu Giả sử biết rằng: - Thuế xuất thuế GTGT mặt hàng 10% - Thuế xuất thuế TNDN 28% - Thuế Suất thuế xuất, nhập mặt hàng 4% - Tỷ giá hối đoái 1$ = 20000 VNĐ Cá nhân A chia lợi tức triệu đồng, trả tiền đảm nhiệm chức vụ giám đốc triệu đồng, có tiền lãi tiết kiệm 20 triệu đồng, bán chứng khoán lãi 50 triệu đồng Hỏi có đối tượng phải đóng thuế ? đóng loại thuế nào? Mức đóng bao nhiêu? Nguồn thu từ loại thuế phân bổ vào ngân sách nhà nước ? Giải tình Những đối tượng phải đóng thuế 300.000 sản phẩm bán cho công ty thương nghiệp nội địa Căn pháp lý: Điều Đối tượng chịu thuế (Văn hợp số 01 VBHP/VPQH Luật thuế giá trị gia tăng 2016) “Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ đối tượng quy định Điều Luật này.” Đây hàng hóa sử dụng để kinh doanh Việt nam phải chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định Lô hàng nhận xuất theo ủy thác dịch vụ nhận xuất theo ủy thác Căn pháp lý: + Theo khoản Điều Đối tượng chịu thuế ( Luật thuế xuất nhập 2016): “Hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam.” Lô hàng phải chịu thuế xuất + Theo khoản Điều Thuế suất (Văn hợp số 01 VBHP/VPQH Luật thuế giá trị gia tăng 2016) quy định : “Mức thuế suất 0% áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng quy định Điều Luật xuất khẩu,…” Lô hàng chịu thuế giá trị gia tăng với mức thuế suất 0% theo quy định + Căn pháp lý: Điều Đối tượng chịu thuế (Văn hợp số 01 VBHP/VPQH Luật thuế giá trị gia tăng 2016):“Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ đối tượng quy định Điều Luật này.” Căn vào Khoản 3, Điều 1, Thông tư 119/2014/TT-BTC quy định : “đ) Khai thuế người nộp thuế có hoạt động xuất, nhập uỷ thác hàng hóa:Người nộp thuế nhận xuất, nhập ủy thác hàng hóa khai thuế giá trị gia tăng hàng hóa nhận xuất, nhập ủy thác (trong trường hợp hợp đồng ủy thác khơng có nội dung ủy thác thực nghĩa vụ thuế GTGT thay cho đối tượng ủy thác) phải khai thuế giá trị gia tăng thù lao ủy thác hưởng.” Dịch vụ nhận ủy thác xuất lô hàng (phần thù lao ủy thác) thuộc đối tượng phải chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định Doanh thu hoa hồng đại lý hưởng làm đại lý tiêu thụ cho cơng ty nước ngồi có trụ sở TP HCM Căn pháp lý: Điểm a Khoản Điều Thông tư 119/2014/TT-BTC (Sửa đổi, bổ sung điểm a khoản Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC) quy định kê khai thuế GTGT hoạt động đại lý sau: “a) Khai thuế giá trị gia tăng hoạt động đại lý – Người nộp thuế đại lý bán hàng hóa, dịch vụ đại lý thu mua hàng hóa theo hình thức bán, mua giá hưởng hoa hồng khai thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ bán đại lý; hàng hóa thu mua đại lý phải khai thuế giá trị gia tăng doanh thu hoa hồng đại lý hưởng.” Lô hàng phải chịu thuế giá trị gia tăng đơn vị kinh doanh X kê khai phần thuế Doanh thu hoa hồng làm đại lý thuộc đối tượng chịu thuế mà đơn vị kinh doanh X phải thực Tiền gia cơng cho cơng ty nước ngồi Căn pháp lý: khoản điều Thu nhập chịu thuế Điều – VBHN 14/VBHNVBQH hợp Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2020 “Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác quy định khoản Điều này.” tiền gia công thu thuộc đối tượng chịu thuế Căn vào điểm a khoản Điều 10 Nghị định 134/2016/NĐ-CP Quy định chi tiết số điều biện pháp thi hành luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: “Điều 10 Miễn thuế hàng hóa nhập để gia cơng, sản phẩm gia cơng xuất Hàng hóa nhập để gia công, sản phẩm gia công xuất theo hợp đồng gia công miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập theo quy định Khoản Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, gồm: a) Nguyên liệu, bán thành phẩm, vật tư (bao gồm vật tư làm bao bì bao bì để đóng gói sản phẩm xuất khẩu), linh kiện nhập trực tiếp cấu thành sản phẩm xuất tham gia trực tiếp vào q trình gia cơng hàng hóa xuất khơng trực tiếp chuyển hóa thành hàng hóa, bao gồm trường hợp bên nhận gia công tự nhập nguyên liệu, vật tư, linh kiện để thực hợp đồng gia công” Vật tư để gia công cho cty nước ngồi khơng thuộc đối tượng chịu thuế 17 000 sản phẩm bán cho doanh nghiệp chế xuất + Doanh nghiệp chế xuất doanh nghiệp chuyên sản xuất hàng hóa tiêu dùng sử dụng mục đích xuất thị trường nước ngồi phải nằm khu chế xuất Các loại hàng hóa doanh nghiệp sản xuất phải xuất 100% nước phải khai báo với quan Hải quan để trở thành doanh nghiệp chế xuất Căn Thông tư 219/2013/TT-BTC Điều 9, Khoản quy định thuế suất 0% sau: “1 Thuế suất 0%: áp dụng hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt cơng trình nước khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hố, dịch vụ thuộc diện khơng chịu thuế GTGT xuất khẩu, trừ trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn khoản Điều này.” Như vậy, Bán hàng vào khu chế xuất áp dụng mức thuế suất 0% Tuy nhiên để áp dụng mức thuế suất 0% doanh nghiệp bán hàng vào khu chế xuất phải đảm bảo số điều kiện định (Thông tư 219/2013/TT-BTC Điều 9, Khoản quy định điều kiện hưởng thuế suất 0%) Như 17.000 sản phẩm bán cho doanh nghiệp chế xuất phải chịu thuế giá trị gia tăng với mức thuế suất 0% điều kiện giả định có đầy đủ giấy tờ liên quan + Căn Điều Đối tượng chịu thuế Luật thuế xuất nhập 2016: “2 Hàng hóa xuất từ thị trường nước vào khu phi thuế quan, hàng hóa nhập từ khu phi thuế quan vào thị trường nước.” Trong đó, theo quy định Thơng tư 219/2013/TT-BTC khu phi thuế quan bao gồm: - Khu chế xuất; - Doanh nghiệp chế xuất; - Kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan; - Khu kinh tế thương mại đặc biệt; - Khu thương mại - công nghiệp; - Các khu vực kinh tế khác thành lập hưởng ưu đãi thuế khu phi thuế quan theo Quyết định Thủ tướng Chính phủ Quan hệ mua bán trao đổi hàng hóa khu với bên quan hệ xuất khẩu, nhập Như 17.000 sản phẩm phải chiụ thuế xuất theo quy định nói Lô hàng xuất tới Mỹ Theo khoản Điều Đối tượng chịu thuế ( Luật thuế xuất nhập 2016): “Hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam.” Lô hàng phải chịu thuế xuất Thu nhập đơn vị kinh doanh X Căn vào Điều – VBHN 14/VBHN-VBQH hợp Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2020 đơn vị kinh doanh thực phẩm X thuộc “Người nộp thuế” Luật Căn vào Điều – VBHN 14/VBHN-VBQH hợp Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2020 hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác quy định Khoản điều tạo thu nhập phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Vậy nên hoạt động thống kê X phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạo doanh thu Thu nhập cá nhân anh A Căn vào Điều – VBHN 15/VBHN-VBQH hợp Luật thuế thu nhập cá nhân 2014 quy định “đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định Điều Luật phát sinh ngồi lãnh thổ Việt Nam cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế quy định Điều Luật phát sinh lãnh thổ Việt Nam” Căn điểm b khoản 4, điểm a khoản 1, điểm a khoản Điều Văn hợp số 15 VBHN-VPQH-2014 hợp Luật thuế thu nhập cá nhân quy định thu nhập chịu thuế khoản tiền 50 triệu đồng bán chứng khoán lãi, triệu đồng lợi tức từ việc kinh doanh, việc đảm nhiệm chức vụ giám đốc triệu đồng cá nhân A phải chịu thuế thu nhập cá nhân Căn khoản Điều Văn hợp số 15 VBHN-VPQH-2014 hợp Luật thuế thu nhập cá nhân quy định thu nhập miễn thuế, Tiền lãi tiết kiệm 20 triệu đồng cá nhân A không bị chịu thu nhập cá nhân Từ nêu trên, cá nhân A phải nộp thuế thu nhập cá nhân cho thu nhập từ bán chứng khoán lãi 50 triệu đồng, triệu đồng lợi tức từ việc kinh doanh việc đảm nhiệm chức vụ giám đốc triệu đồng Căn Khoản điều 21 Điều 22 Văn hợp số 15 VBHN-VPQH-2014 hợp Luật thuế thu nhập cá nhân, thu nhập từ việc đảm nhiệm chức vụ giám đốc cá nhân A thu nhập từ tiền lương nên tính thuế áp dụng theo biểu thuế lũy tiến phần với mức thuế suất 5% thu nhập từ tiền lương cá nhân A triệu đồng ( Thu nhập tính thuế = 74.030 triệu – 131.405,8 triệu + 500 triệu = -56.875,8 triệu Bởi thu nhập tính thuế âm, chuyển lỗ sang năm sau nên thuế TNDN khơng phải đóng Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – GTGT đầu vào Tổng thuế GTGT đầu = 6.300 triệu + 36 triệu+ 300 triệu = 6.636 triệu Tổng thuế GTGT đầu vào = 8.963 triệu ð Tổng thuế GTGT phải nộp = 6.636 – 8.963 = -2.327 triệu Đơn vị kinh doanh X nộp thuế giá trị gia tăng Số tiền 2.327 triệu chuyển sang năm sau để khấu trừ tiếp Thuế thu nhập cá nhân A Thuế TNCN phải nộp từ thu nhập tiền lương: triệu x 5% = 0,15 triệu Thuế TNCN phải nộp từ thu nhập lợi tức cổ phần chuyển nhượng chứng khoán: (2 triệu x 5%) + (50 triệu x 0,1%) = 0,15 triệu đồng Tổng thuế TNCN mà cá nhân A phải nộp 0,15 + 0,15 = 0,3 triệu đồng Nguồn thu từ loại thuế phân bổ vào ngân sách nhà nước Theo Điều 35 Luật ngân sách nhà nước năm 2015 quy định nguồn thu ngân sách trung ương quy định sau: Nhóm 1: Các khoản thu ngân sách trung ương hưởng 100% “a) Thuế giá trị gia tăng thu từ hàng hóa nhập khẩu; b) Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; c) Thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hàng hóa nhập khẩu; d) Thuế bảo vệ mơi trường thu từ hàng hóa nhập khẩu; đ) Thuế tài nguyên, thuế thu nhập doanh nghiệp, lãi chia cho nước chủ nhà khoản thu khác từ hoạt động thăm dị, khai thác dầu, khí; Căn cứ: Điểm b Khoản Điều 35 Luật ngân sách nhà nước năm 2015 Khoản thu ngân sách trung ương hưởng 100% đơn vị kinh doanh X thuế xuất khẩu: 505,8 triệu đồng Nhóm 2: Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) ngân sách trung ương ngân sách địa phương “a) Thuế giá trị gia tăng, trừ thuế giá trị gia tăng quy định điểm a khoản Điều này; b) Thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ thuế thu nhập doanh nghiệp quy định điểm đ khoản Điều này; c) Thuế thu nhập cá nhân; d) Thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ thuế tiêu thụ đặc biệt quy định điểm c khoản Điều này; đ) Thuế bảo vệ môi trường, trừ thuế bảo vệ môi trường quy định điểm d khoản Điều này.” Căn cứ: Điểm a,b, c khoản Điều 35 Luật ngân sách nhà nước năm 2015 Các khoản thuế thu phân chia theo tỉ lệ đơn vị kinh doanh X phải nộp gồm: Thuế thu nhập doanh nghiệp: triệu đồng Thuế thu nhập cá nhân: 0,3 triệu đồng Thuế giá trị gia tăng: triệu đồng Tỉ lệ phân chia khoản thu ngân sách trung ương ngân sách địa phương Theo quy định Khoản Điều Thông tư 342/2016/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 163/2016/NĐ-CP hướng dẫn Luật ngân sách nhà nước Bộ trưởng Bộ Tài ban hành tỷ lệ phân chia khoản thu ngân sách trung ương ngân sách cấp tỉnh xác đinh sau: Xác định tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu phân chia ngân sách trung ương ngân sách tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương sau: a) Tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu ngân sách trung ương ngân sách địa phương xác định riêng cho tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương áp dụng chung tất khoản thu phân chia địa bàn; b) Công thức xác định tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu phân chia ngân sách trung ương ngân sách địa phương sau: Tổng số chi ngân sách địa phương xác định nguyên tắc, tiêu chí, định mức phân bổ ngân sách nhà nước theo nghị Ủy ban thường vụ Quốc hội 10 (gồm chi đầu tư phát triển chi thường xuyên) cho năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách (sau gọi tắt A); Tổng số khoản thu ngân sách địa phương hưởng 100% xác định sở khả thu, không kể thu từ hoạt động xổ số kiến thiết, thu tiền sử dụng đất, số bổ sung từ ngân sách cấp trên, thu kết dư, thu từ đóng góp tự nguyện, thu viện trợ, thu chuyển nguồn từ ngân sách năm trước (sau gọi tắt B); Tổng số khoản thu phân chia ngân sách trung ương ngân sách địa phương xác định sở khả thu (sau gọi tắt C); Trường hợp A - B < C tỷ lệ phần trăm (%) phân chia tính theo cơng thức: Tỷ lệ phần trăm (%) = x 100% Trường hợp A - B ≥ C tỷ lệ phần trăm (%) xác định 100% phần chênh lệch (nếu có) ngân sách trung ương bổ sung để cân đối ngân sách địa phương Việc xác định số bổ sung cân đối ngân sách cho địa phương quy định khoản Điều Thông tư Theo tình huống, chưa xác định cụ thể tỉnh thành phố nơi doanh nghiệp đặt trụ sở để tính cụ thể tỷ lệ phần trăm phân chia khoản thu phân chia ngân sách trung ương ngân sách tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương nên nhóm đưa pháp lý cơng thức tính tỷ lệ phần trăm khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) ngân sách trung ương ngân sách địa phương theo điểm b, khoản Điều 35 Luật ngân sách nhà nước 2015 11 ... tốn tiền hàng hóa xuất qua ngân hàng chứng từ khác theo quy định pháp luật có tờ khai hải quan ) - Thuế GTGT = 3.400 x 0% = triệu đồng - Thuế xuất = 3.400 x 4% = 136 triệu đồng 6, Xuất lô hàng tới... từ loại thuế phân bổ vào ngân sách nhà nước Theo Điều 35 Luật ngân sách nhà nước năm 2015 quy định nguồn thu ngân sách trung ương quy định sau: Nhóm 1: Các khoản thu ngân sách trung ương hưởng... khoản thu ngân sách trung ương ngân sách địa phương Theo quy định Khoản Điều Thông tư 342/2016/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 163/2016/NĐ-CP hướng dẫn Luật ngân sách nhà nước Bộ trưởng Bộ Tài ban hành