Chương 3 Phương Pháp Tài Khoản Kế Toán (NLKT)

Slide bài giảng môn Nguyên Lý Kế Toán theo chương trình Cao đẳng (Trường Cao Đẳng Công Thương Hà Nội) Nguyên lý kế toán là nhập môn của ngành kế toán. Đây là môn học cung cấp kiến thức cơ bản về kế toán cho người học, là nền tảng của chương trình đào tạo khối ngành kinh tế nói chung và là môn học cơ sở cho chuyên ngành kế toán nói riêng

CHƯƠNG III: PHƯƠNG PHÁP TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Bài tập DN Hải An có nghiệp vụ phát sinh kỳ sau Đơn vị tính: Nghìn đồng 1, trả tiền nhà cung cấp sô tiền 100.000 , tiền gửi ngân hàng Nợ 331/ có 112: 100.000 -> Ts giảm – NV giảm -> quy mô TS, NV giảm 100.000 2,Thu khoản phải thu khách hàng tiền mặt 15.000 Nợ 111/ có 131: 15.000 -> TS tăng (TM) – TS giảm -> quy mô TS ko đổi 3,Vay ngắn hạn để trả nợ người bán 60.000 Nợ 331/ Có 341: 60.000-> NV tăng – NV giảm -> quy mô NV ko đổi 4,Xuất hàng gửi bán đại lý với giá trị hàng hóa xuất kho 160.000 NỢ 157/ Có 156: 160.000 -> TS tăng – TS giảm -> quy mô TS ko đổi 5,Mua công cụ dụng cụ trị giá 30.000, chưa toán cho người bán NỢ 153/ Có 331: 30.000 -> TS tăng – NV tăng -> quy mô NV, TS tăng 30.000 6,Mua lơ hàng hóa giá 500.000 tốn TGNH 300.000 cịn lại nợ Nợ 156: 500.000 Có 112: 300.000 Có 331: 200.000 Ts tăng – ts giảm, Nv tăng – ts tăng 7,Chủ sở hữu đầu tư thêm vốn TSCĐHH trị giá 5.000.000 Nợ 211/ Có 411: 5.000.000 -> Nv tăng – ts tăng -> quy mô TS, NV tăng 5.000.000 8,Dùng tiền mặt trả nợ lương người lao động số tiền 50.000 NỢ 334/Có 111:50.000 -> TS giảm – NV giảm -> quy mô TS, NV giảm 50.000 9,Mua TSCĐ với giá mua 110.000 toán tiền gửi ngân hàng Nợ 211/ Có 112: 110.000 10,Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt số tiền 30.000 NỢ 111/ Có 112: 30.000 11,Tạm ứng cho cán công tác số tiền mặt 15.000 NỢ 141/ Có 111: 15.000 12,Nộp thuế GTGT cho NN tiền gửi ngân hàng 3.000 Nợ 333/ Có 112: 3.000 13,Rút lợi nhuận trích vào quỹ khen thưởng phúc lợi 25.000 Nợ 421/ Có 353: 25.000 14,Một chủ sỡ hữu rút vốn số tiền 300.000, DN trả tiền gửi ngân hàng Nợ 411/ Có 112: 300.000 NỘI DUNG CHƯƠNG Nội dung ý nghĩa pp tài khoản kế toán Tài khoản kế toán Phương pháp ghi chép TK kế toán Kế toán tổng hợp kế toán chi tiết Kiểm tra việc ghi chép TK kế toán I NỘI DUNG VÀ Ý NGHĨA CỦA PP TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Khái niệm pp tài khoản kế toán Nội dung pp tài khoản kế toán Ý nghĩa pp tài khoản kế toán Khái niệm pp tài khoản kế toán phương pháp kế toán nhằm phân loại đối tượng kế toán thành đối tượng cụ thể chi tiết, từ theo dõi cách có hệ thống tình hình có biến động đối tượng kế toán phục vụ cho cơng tác kế tốn cơng tác quản lý Nội dung pp tài khoản kế toán - Tài khoản kế toán - Cách thức phản ánh nghiệp vụ kinh tế vào tài khoản kế toán Ý nghĩa pp tài khoản kế toán - Tiết kiệm thời gian tổng hợp số liệu cần - Phản ánh giá trị thay đổi đối tượng kế toán - Cầu nối trung gian pp chứng từ pp tổng hợp cân đối - Công cụ để hệ thống hóa số liệu - Là nguồn số liệu cung cấp thơng tin cho kế tốn để lên báo cáo tài (BCTC) II TÀI KHOẢN KẾ TOÁN  Khái niệm nguyên tắc thiết kế TK kế toán Phân loại tài khoản kế toán  Kết cấu TK kế toán  Hệ thống tài khoản kế toán  2, Rút TGNH nhập quĩ TM 20tr, trả lương 30 triệu, nộp thuế 10 tr TGNH giảm- >TS giảm -> ghi Có TM tăng -> ts tăng -> ghi Nợ Phải trả CNVgiảm -> NV giảm -> ghi Nợ Phải nộp NN giảm-> NV giảm -> ghi Nợ Nợ TK 111: 20 Nợ TK 334: 30 Nợ TK 333: 10 Có TK 112: 60 Tách thành đk giản đơn Nợ TK 111: 20 Có TK 112: 20 Nợ TK334: 30 Có TK 112: 30 Nợ TK 333: 10 Có TK 112: 10 3, Mua hàng hóa có giá trị 50tr, toán TM, hàng nhập kho nửa, nửa chưa nhập kho Hàng hóa -> TS tăng -> Ghi Nợ Hàng đường -> TS tăng -> Ghi Nợ Tiền mặt -> TS giảm -> Ghi Có Nợ TK 156: 25 Nợ TK 151: 25 Có TK 111: 50 CÁC QUAN HỆ ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN SƠ ĐỒ CÁC QUAN HỆ ĐỐI ỨNG TS tăng TS giảm NV tăng NV giảm NHẬN XÉT: loại quan hệ đối ứng Tăng TS giảm TS khác ⇒ quy mô TS không đổi Tăng NV giảm NV khác ⇒ quy mô NV không đổi Tăng TS tăng NV ⇒ quy mô TS NV tăng Giảm TS giảm NV ⇒ quy mơ TS NV giảm • VD: u cầu XÁC ĐỊNH MỐI QUAN HỆ ĐỐI ỨNG TK, NHẬN XÉT • định khoản nghiệp vụ kinh tế sau đơn vị tính: triệu đồng 1) Nhận góp vốn KD hàng hố trị giá 50tr Nợ 156/ Có 411: 50  ts tăng – nguồn vốn tăng -> quy mơ Ts, Nv tăng 50 2) Nhận góp vốn KD TSCĐ vơ hình trị giá 500tr NỢ 213/ có 411: 500  ts tăng – nguồn vốn tăng -> quy mô Ts, Nv tăng 500 3) Dùng TM tạm ứng cho nhân viên thu mua HH 10tr Nợ 141/ có 111: 10  ts tăng – tài sản giảm-> quy mô Ts ko đổi 4) Đem tiền mặt gửi vào TK TGNH 200tr Nợ 112/ có 111: 200  ts tăng – tài sản giảm-> quy mô Ts ko đổi 5) Dùng TGNH 40tr mua Cổ phiếu cty X thu lời ngắn hạn Nợ 121/ có 112: 40  ts tăng – tài sản giảm-> quy mơ Ts ko đổi • 6) Mua hàng A nhập kho đủ toán TM 30tr Nợ 156/ có 111: 30  ts tăng – tài sản giảm-> quy mô Ts ko đổi 7) Mua chịu hàng B nhập kho đủ 10tr Nợ 156/ có 331: 10  ts tăng – nguồn vốn tăng-> quy mô Ts, nv tăng 10 8) Vay ngắn hạn ngân hàng để trả tiền cho người bán 10tr Nợ 331 / có 341: 10  NV giảm – nguồn vốn tăng-> quy mơ NV ko đổi 9) Dùng TM tốn lương cịn nợ nhân viên kỳ trước 5tr NỢ 334/ có 111: -> ts giảm – nguồn vốn giảm-> quy mô Ts, nv giảm 10) Chuyển quỹ đầu tư phát triển bổ sung NV xây dựng 90tr • Nợ 414 / có 441: 90  NV giảm – nguồn vốn tăng-> quy mô NV ko đổi 4, KẾ TỐN TỔNG HỢP VÀ KẾ TỐN CHI TIẾT • Tài khoản tổng hợp tài khoản chi tiết • Kế toán tổng hợp kế toán chi tiết a Tài khoản tổng hợp tài khoản chi tiết • Tài khoản tổng hợp chủ yếu để lập báo cáo tài – TK cấp • Thước đo sử dụng kế toán tổng hợp có loại thước đo nhất, thước đo giá trị Tài khoản tổng hợp tài khoản chi tiết • Tài khoản kế tốn sử dụng để thực kế toán chi tiết tài khoản chi tiết hay gọi tài khoản phân tích hay tài khoản cấp 2, trí cấp • Tài khoản chi tiết sử dụng thước đo giá trị thước đo vật Tài khoản tổng hợp tài khoản chi tiết Mối quan hệ TK tổng hợp chi tiết •Tk chi tiết có nội dung phản ánh TK tổng hợp • TK chi tiết phận TK tổng hợp •Tuy nhiện, TK tổng hợp TK chi tiết có điểm khác u cầu: lấy ví dụ minh họa điểm khác Ví dụ Ngày 2/1/2019, DN nhập NVL cụ thể: ( đvt: nghìn đồng) Nhập 5.000 m2 vải may áo với đơn giá 100/m2 –> 5.000 * 100 = 500.000 Nhập 1.000 m2 vải quần với đơn giá 90/m2 -> 1.000 * 90 = 90.000 Nhập 50.000 cúc áo với đơn giá 0,2/cúc -> 50.000 * 0,2 = 10.000 Yêu cầu: Xác định tổng giá trị NVL Dn nhập: 500.000 + 90.000 + 10.000 = 600.000, phản ánh lên TK tổng hợp TK chi tiết 5, KIỂM TRA VIỆC GHI CHÉP TRÊN CÁC TK KẾ TỐN •Thời điểm kiểm tra: trước lên báo cáo kế tốn, thơng thường cuối kỳ kế tốn có u cầu •Đối tượng : tất tài khoản •Cơ sở để tiến hành kiểm tra dựa vào tính cân đối vốn có tài sản nguồn vốn dựa vào nguyên tắc ghi chép Trình tự kiểm tra • Thực kết chuyển số liệu tài khoản kế toán liên quan • Cộng số phát sinh tính số dư cuối kỳ tài khoản • Sử dụng Bảng cân đối tài khoản để kiểm tra việc ghi chép Bảng cân đối tài khoản Kết thúc chương ... chép TK kế toán Kế toán tổng hợp kế toán chi tiết Kiểm tra việc ghi chép TK kế toán I NỘI DUNG VÀ Ý NGHĨA CỦA PP TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Khái niệm pp tài khoản kế toán Nội dung pp tài khoản kế toán Ý... Khái niệm nguyên tắc thiết kế TK kế toán Phân loại tài khoản kế toán  Kết cấu TK kế toán  Hệ thống tài khoản kế toán  1.Khái niệm nguyên tắc thiết kế tài khoản (TK) kế toán - Khái niệm: Phân loại,... kế tốn phục vụ cho cơng tác kế tốn cơng tác quản lý 2 Nội dung pp tài khoản kế toán - Tài khoản kế toán - Cách thức phản ánh nghiệp vụ kinh tế vào tài khoản kế toán Ý nghĩa pp tài khoản kế toán