CHƯƠNG 1: NHIỆM VỤ VÀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGÂN SÁCH XÃ

CHƯƠNG 1: NHIỆM VỤ VÀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGÂN SÁCH XÃ Mục tiêu: Sau học xong chương này, người học có thể: - Trình bày khái niệm, nhiệm vụ yêu cầu kế toán ngân sách xã - Ghi nhớ nội dung công việc kế toán xã - Ghi nhớ hệ thống tài khoản kế toán kết cấu chung loại tài khoản kế toán ngân sách xã - Vận dụng tổ chức cơng tác kế tốn ngân sách xã - Nhìn nhận đắn nghề nghiệp, có ý thức tích cực chủ động q trình học tập 1.1.ĐẶC ĐIỂM NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN NGÂN SÁCH XÃ 1.1.1.Khái niệm kế tốn Ngân sách xã Xét hình thức biểu bề ngồi nhận thấy: Ngân sách xã(NSX)là tồn khoản thu chi dự tốn Hội đồng nhân dân xã định thực năm nhằm đảm bảo nguồn tài cho quyền Nhà nước cấp xã trình thực chức nhiệm vụ quản lý kinh tế, xã hội địa bàn Xét chất: NSX hệ thống quan hệ kinh tế quyền Nhà nước cấp xã với chủ thể khác phát sinh trình phân phối nguồn tài nhằm tạo lập quỹ ngân sách xã; sở đáp ứng cho nhu cầu chi gắn với việc thực chức năng, nhiệm vụ quyền Nhà nước cấp xã Kế toán ngân sách xã: thu nhận, xử lý cung cấp thông tin thực hoạt động tài ngân sách hoạt động tài khác xã; thực hệ thống phương pháp kế toán; dựa nguyên tắc, chuẩn mực chế độ Nhà nước quy định 1.1.2 Đặc điểm kế toán Ngân sách xã * Đặc điểm ngân sách xã: Ngân sách xã cấp hệ thống ngân sách nhà nước(NSNN)chính mang đầy đủ đặc điểm chung NSNN; có đặc điểm riêng tạo nên khác biệt với cấp ngân sách khác - Đặc điểm chung: + Hoạt động ngân sách xã gắn liền với hoạt động quyền Nhà nước cấp xã + Quản lý ngân sách xã thiết phải tuân theo chu trình chặt chẽ khoa học + Phần lớn khoản thu, chi ngân sách xã thực theo phương thức phân phối lại khơng hồn trả trực tiếp - Đặc điểm riêng: Hiện NSNN Việt Nam bao gồm cấp, chức năng, nhiệm vụ giống nhau, phạm vi quy mơ hoạt động có khác ngân sách xã có đặc điểm riêng; là: Ngân sách xã vừa cấp ngân sách sở hệ thống NSNN, vừa đơn vị trực tiếp sử dụng kinh phí Đặc điểm riêng có ảnh hưởng khơng nhỏ đến việc thiết lập sách quản lý ngân sách xã 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán Ngân sách xã Kế tốn ngân sách tài xã có nhiệm vụ chủ yếu sau: - Thu thập, ghi chép khoản thu, chi ngân sách, thu chi quỹ công dùng xã, khoản đóng góp tình hình sử dụng khoản đóng góp dân, tài sản vật tư xã quản lý sử dụng hoạt động tài khác xã - Thơng qua việc ghi chép, đối chiếu, kiểm tra tình hình thực dự tốn thu, chi ngân sách xã, tình hình chấp hành định mức, chế độ thu, chi, tình hình quản lý sử dụng quỹ cơng chun dùng, khoản đóng góp dân hoạt động tài khác - Lập gửi đầy đủ loại báo cáo tài báo cáo tốn ngân sách để Hội đồng nhân dân xã phê chuẩn gửi cho phịng tài quận, huyện tổng hợp vào Ngân sách Nhà nước, đồng kính gửi quan kiểm toán theo quy định - Thu thập, ghi chép, đối chiếu kiểm tra tình hình thực dự toán 1.1.4 Yêu cầu kế toán Ngân sách xã Kế tốn ngân sách tài xã phận hệ thống kế tốn nói chung Do khâu q trình kế tốn lập chứng từ thu nhận xử lý số liệu, ghi sổ kế toán, lập báo cáo kế toán, kiểm tra kế toán phải đáp ứng yêu cầu chung đặt cho kế toán như: đầy đủ, kịp thời, xác, trung thực, tiết kiệm, hiệu Ngồi ra, kế tốn ngân sách tài xã cần đáp ứng số yêu cầu cụ thể sau: - Chỉ tiêu thực thu, chi ngân sách kế toán thu thập, tổng hợp phải thống với tiêu dự toán ngân sách nội dung phương pháp tính tốn - Hạch tốn khoản thu, chi ngân sách tiết theo mục lục ngân sách Nhà nước hành - Số liệu sổ kế toán báo cáo kế toán phải rõ ràng, thuyết minh báo cáo phải dễ hiểu, đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết cho UBND, Hội đồng nhân dân xã quan tài huyện, quận - Ghi chép vào sổ kế tốn phải dùng mực khơng phai, số chữ viết phải rõ ràng , có hệ thống Khơng viết tắt, khơng bỏ cách dịng, dịng cịn thừa phải gạch bỏ 1.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGÂN SÁCH XÃ 1.2.1 Nội dung cơng việc kế tốn Ngân sách xã Đối tượng kế toán ngân sách tài xã số tiền thuộc qũy ngân sách xã, quỹ công chuyên dùng xã, khoản đóng góp dân vào quỹ ngân sách xã, tài sản khác xã biến động tăng, giảm chúng.Chính biến động loại tài sản hình thành nên nghiệp vụ thu, chi toán đa dạng mà kế toán phải theo dõi phản ánh Dựa vào đặc điểm hình thành biến động loại tài sản nội dung, tính chất nghiệp vụ kinh tế - tài phát sinh phân chia cơng tác kế tốn ngân sách tài xã thành phần hành kế toán bán sau: - Kế toán thu ngân sách xã: ghi chép, tổng hợp khoản thu ngân sách xã hoàn trả khoản thu thừa cho đối tượng thoái thu - Kế toán chi ngân sách xã: ghi chép khoản chi thường xuyên, chi đầu tư xây dựng theo dự toán chi ngân sách xã định, tổng hợp khoản chi lập báo cáo toán chi ngân sách xã - Kế toán quỹ công chuyên dùng hoạt động tài khác: ghi chép, phản ánh số có tình hình biến động quỹ cơng hoạt động tài khác xã quản lý - Kế toán tiền mặt, tiền gửi: ghi chép, phản ánh số có biến động tiền mặt quỹ, tiền gửi Kho bạc thuộc quỹ ngân sách, quỹ công chuyên dùng khoản đóng góp dân - Kế toán toán: ghi chép, phản ánh khoản nợ phải thu, phải trả tình hình tốn khoản nợ - Kế tốn vật tư, tài sản nguồn kinh phí hình thành TSCĐ - Lập báo cáo tài báo cáo tốn trình Hội đồng nhân dân xã gửi phịng tài Huyện, Quận 1.2.2 Tổ chức cơng tác kế tốn Ngân sách xã Tổ chức cơng tác nghiệp vụ kế tốn ngân sách tài xã bao gồm nội dung chủ yếu sau: 1.2.2.1 Tổ chức hệ thống chứng từ Các nghiệp vụ, kinh tế tài phát sinh có liên quan đến ngân sách hoạt động tài khác xã phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán hợp pháp,hợp lệ để ghi sổ kế toán Chứng từ kế toán cịn quan trọng để thực cơng tác kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh tế tài Hệ thống chứng từ kế tốn áp dụng cho kế tốn ngân sách tài xã bao gồm: 10 chứng từ ban hành chế độ kế toán HCSN(theo Quyết định số 94/2005/QĐBTC ngày 12/12/2005 Bộ trưởng Bộ Tài chính); 13 chứng từ ban hành theo chế độ kế toán Kho bạc văn khác Danh mục chứng từ kế toán STT TÊN CHỨNG TỪ A 10 11 12 13 Chứng từ kế toán ban hành theo chế độ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Bảng toán tiền lương, phụ cấp Biên lai thu tiền Bảng tổng hợp biên lai thu tiền Hợp đồng giao thầu Hợp đồng giao thầu Biên lý hợp đồng Bảng kê ghi thu, ghi chi ngân sách xã Thông báo khoản thu xã Giấy báo ngày cơng lao động đóng góp Bảng kê khoản đóng góp vật Giấy đề nghị KBNN chuyển số kết dư ngân sách xã Phiếu kết chuyển số liệu tài khoản B Chứng từ kế toán ban hành chế độ kế tốn hành nghiệp Chỉ tiêu lao động - tiền lương Bảng chấm công Bảng chấm cơng làm thêm Bảng tốn tiền thưởng Bảng toán phụ cấp tháng Giấy đường Bảng toán tiền làm thêm Hợp đồng giao khoán cơng việc, SP ngồi Giấy tốn tiền th Biên lý, nghiệm thu hợp đồng Bảng kê trích nộp khoản theo lương Bảng kê khoản tốn cơng tác phí Chỉ tiêu vật tư Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho I 10 11 II Số hiệu chứng từ C 01- X C 02 -X C 27 - X C 19 - X C 51 -X C 52 -X C 53 -X C 60 - X C 61 - X C 62 - X C 63 - X C 64 - X C 65 - X C 66 - X III IV Giấy báo hỏng, công cụ, dụng cụ Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa Phiếu kê mua hàng Biên kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hoá Chỉ tiêu tiền tệ Phiếu thu Phiếu chi Giấy đề nghị tạm ứng Giấy toán tạm ứng Giấy đề nghị toán Biên kiểm kê quỹ tiền mặt Bảng kê chi tiền cho người tham dự hội thảo, tập huấn Chỉ tiêu tài sản cố định Biên giao nhận tài sản cố định Biên lý tài sản cố định Biên đánh giá lại tài sản cố định Biên kiểm kê TSCĐ Biên bàn giao sửa chữa lớn TSCĐ hồn thành Bảng tính hao mòn TCSĐ C Chứng từ kế toán ban hành theo văn pháp luật khác Giấy nộp tiền vào ngân sách tiền mặt Giấy nộp tiền vào ngân sách chuyển khoản Bảng kê thu ngân sách xã qua Kho bạc nhà nước Lệnh thu ngân sách nhà nước Lệnh chi tiền ngân sách xã kiêm lĩnh tiền mặt Lệnh chi tiền ngân sách xã kiêm chuyển khoản, tiền thư điện, cấp séc bảo chi Bảng kê chi ngân sách Bảng kê chứng từ chi Giấy đề nghị kho bạc toán tạm ứng Giấy nộp tiền Giấy xác nhận hàng viện trợ khơng hồn lại Giấy xác nhận tiền viện trợ khơng hồn lại Bảng kê chứng từ gốc gửi nhà tài trợ Đề nghị ghi thu - ghi chi ngân sách tiền, hàng viện trợ Giấy rút vốn đầu tư kiêm lĩnh tiền mặt Giấy rút vốn đầu tư kiêm chuyển khoản, tiền thư điện, cấp séc bảo chi Giấy đề nghị toán vốn đầu tư Phiếu giá tốn khối lượng XDCB hồn thành Phiếu kê tốn vốn đầu tư XDCB hoàn thành Giấy đề nghị tạm ứng vốn đầu tư Giấy đề nghị toán vốn đầu tư Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản Biên lai thu tiền (thu phí, lệ phí) 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 * Lập chứng từ kế toán: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh có liên quan đến ngân sách hoạt động tài xã phải lập chứng từ kế toán Mọi số liệu ghi sổ kế toán phải có chứng từ kế tốn chứng minh Chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài Chứng từ kế tốn phải lập rõ ràng, đầy đủ, kịp thời, xác theo nội dung quy định mẫu chứng từ Trong trường hợp chứng từ kế tốn chưa có qui định mẫu xã tự lập chứng từ kế tốn xã qui định phải có đầy đủ nội dung chủ yếu chứng từ kế toán qui định mục phần II Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chứng từ kế tốn khơng viết tắt, khơng tẩy xố, sửa chữa; viết phải dùng bút mực, số chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, chỗ trống phải gạch chéo; chứng từ bị tẩy xoá, sửa chữa khơng có giá trị tốn ghi sổ kế toán Khi viết sai vào mẫu chứng từ kế tốn phải huỷ bỏ cách gạch chéo vào tất liên chứng từ viết sai Chứng từ kế toán phải lập đủ số liên qui định cho chứng từ Trường hợp phải lập nhiều liên chứng từ kế toán cho nghiệp vụ kinh tế, tài nội dung liên phải giống Các chứng từ lập để giao dịch với tổ chức, cá nhân gửi bên ngồi xã liên gửi cho bên ngồi phải có dấu UBND xã Người lập, người ký duyệt người khác ký tên chứng từ kế toán phải chịu trách nhiệm nội dung chứng từ kế toán * Ký chứng từ kế toán - Chứng từ kế toán phải có đủ chữ ký người có trách nhiệm theo quy định cho chứng từ Nghiêm cấm ký chứng từ kế toán chưa ghi đủ nội dung chứng từ thuộc trách nhiệm người ký Những người ký chứng từ phải chịu trách nhiệm tính xác, trung thực nội dung, số liệu chứng từ - Chữ ký chứng từ kế toán phải ký bút mực Không ký chứng từ kế tốn bút chì bút mực đỏ đóng dấu chữ ký khắc sẵn Chữ ký chủ tài khoản chữ ký kế toán trưởng phụ trách kế toán phải với mẫu chữ ký đăng ký với Kho bạc nơi xã mở tài khoản giao dịch Chữ ký chứng từ kế toán người phải - Đối với chứng từ chi tiền, chuyển tiền chuyển giao tài sản phải Chủ tịch UBND xã người uỷ quyền kế toán trưởng phụ trách kế toán ký duyệt trước thực Chữ ký chứng từ kế toán chi tiền, chuyển tiền, chuyển giao tài sản phải ký theo liên * Trình tự kiểm tra luân chuyển chứng từ kế toán Tất chứng từ kế tốn xã lập hay bên ngồi chuyển đến phải tập trung phận kế toán xã Bộ phận kế toán phải kiểm tra chứng từ sau kiểm tra xác minh đầy đủ tính pháp lý chứng từ dùng để ghi sổ kế toán Khi kiểm tra chứng từ kế tốn phát có hành vi vi phạm sách chế độ, qui định quản lý kinh tế, tài Nhà nước, phải từ chối thực hiện(xuất quỹ, toán, xuất kho, )đồng thời báo cho Chủ tịch UBND xã biết để xử lý kịp thời pháp luật hành Đối với chứng từ kế tốn lập khơng thủ tục, nội dung chữ số khơng rõ ràng người chịu trách nhiệm kiểm tra ghi sổ phải trả lại, làm thêm thủ tục điều chỉnh sau làm ghi sổ * Các hành vi bị nghiêm cấm chứng từ kế toán - Thu khoản thuế, phí, lệ phí tiền đóng góp dân không giao vé, dán tem viết giao biên lai thu tiền cho dân; - Xuất, nhập quỹ bàn giao tài sản khơng có chứng từ kế toán; - Giả mạo chứng từ kế toán để tham ô tài sản, tiền quỹ công; - Hợp pháp hóa chứng từ kế tốn; - Chủ tịch UBND xã người uỷ quyền kế toán trưởng người phụ trách kế toán ký tên chứng từ kế toán chứng từ chưa ghi đủ nội dung; - Xuyên tạc cố ý làm sai lệch nội dung, chất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh chứng từ kế toán; - Sửa chữa, tẩy xóa viết chèn trên, chèn chứng từ kế toán; - Huỷ bỏ chứng từ kế toán chưa hết thời hạn lưu trữ theo qui định; - Sử dụng mẫu chứng từ kế tốn khơng đủ nội dung qui định cho chứng từ kế toán; * Chứng từ kế toán chụp Chứng từ kế tốn chụp phải chụp từ phải có chữ ký dấu xác nhận người có trách nhiệm đơn vị kế tốn nơi lưu quan nhà nước có thẩm quyền định tạm giữ, tịch thu tài liệu kế toán chứng từ kế toán chụp; Chứng từ kế toán chụp thực trường hợp sau: - Xã có thực dự án viện trợ nước theo cam kết, phải nộp chứng từ cho nhà tài trợ nước ngồi Trường hợp chứng từ chụp phải có chữ ký dấu xác nhận Chủ tịch UBND xã; - Xã bị quan nhà nước có thẩm quyền tạm giữ tịch thu chứng từ kế tốn Trường hợp chứng từ chụp phải có chữ ký dấu xác nhận người đại diện quan nhà nước có thẩm quyền định tạm giữ tịch thu tài liệu kế toán; - Chứng từ kế toán bị bị huỷ hoại nguyên nhân khách quan thiên tai, hoả hoạn Trường hợp này, xã phải đến đơn vị mua bán hàng hố, dịch vụ đơn vị khác có liên quan để xin chụp chứng từ kế toán bị Trên chứng từ kế toán chụp phải có chữ ký dấu xác nhận người đại diện theo pháp luật đơn vị mua, đơn vị bán đơn vị kế tốn khác có liên quan; * Hệ thống mẫu chứng từ kế toán Hệ thống mẫu chứng từ kế toán áp dụng cho kế tốn ngân sách tài xã bao gồm loại: - Chứng từ kế toán ban hành theo chế độ kế toán gồm 13 mẫu; - Chứng từ ban hành theo Chế độ kế toán HCSN áp dụng cho kế tốn ngân sách tài xã; - Chứng từ ban hành theo Chế độ kế toán ngân sách hoạt động nghiệp vụ Kho bạc văn khác; 1.2.2.2.Hệ thống tài khoản áp dụng cho kế toán ngân sách xã Tài khoản kế toán dùng để phân loại hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế, tài theo nội dung kinh tế Hệ thống tài khoản kế tốn ngân sách tài xã ban hành theo Quyết định số 94/2005/QĐ-BTC ngày 12/12/2005 Bộ trưởng Bộ Tài chính) gồm 19 tài khoản cấp I 11 tài khoản bắt buộc dùng cho tất xã tài khoản hướng dẫn áp dụng cho xã có phát sinh nghiệp vụ liên quan Tài khoản cấp I gồm chữ số thập phân Tài khoản cấp II gồm chữ số thập phân Tài khoản cấp III gồm chữ số thập phân Danh mục hệ thống tài khoản kế tốn ngân sách tài xã DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN NGÂN SÁCH VÀ TÀI CHÍNH XÃ Số hiệu tài khoản STT Cấp I Cấp II TÊN TÀI KHOẢN LOẠI - TIỀN VÀ VẬT TƯ Phạm vi áp dụng Bắt buộc Hướng dẫn (*) (**) 111 Tiền mặt x 112 Tiền gửi Kho bạc Tiền ngân sách Kho bạc Tiền gửi khác x 1121 1128 Vật liệu 152 x LOẠI – TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 211 Tài sản cố định x 214 Hao mòn tài sản cố định x 241 Xây dựng dở dang Mua sắm TSCĐ Xây dựng dở dang Sửa chữa lớn tài sản cố định x 2411 2412 2413 LOẠI - THANH TOÁN 311 Các khoản phải thu x 331 Các khoản phải trả x 336 Các khoản thu hộ, chi hộ Các khoản thu hộ Các khoản chi hộ x 3361 3362 LOẠI - NGUỒN KINH PHÍ VÀ CÁC QUỸ CÔNG CHUYÊN DÙNG 10 431 Các quỹ cơng chun dùng xã 11 441 Nguồn kinh phí đầu tư XDCB Nguồn ngân sách xã Nguồn tài trợ Nguồn khác x Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ x 4411 4412 4418 12 466 x LOẠI - THU NGÂN SÁCH XÃ VÀ THU SỰ NGHIỆP CỦA XÃ 13 711 Thu nghiệp 14 714 Thu ngân sách xã qua Kho bạc Thuộc năm trước Thuộc năm x Thu ngân sách xã chưa qua Kho bạc Thuộc năm trước Thuộc năm LOẠI - CHI NGÂN SÁCH XÃ VÀ CHI SỰ NGHIỆP CỦA XÃ x 7141 7142 15 719 7191 7192 x 16 811 Chi nghiệp 17 814 Chi ngân sách xã qua Kho bạc Thuộc năm trước Thuộc năm x Chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc Thuộc năm trước Thuộc năm LOẠI - CHÊNH LỆCH THU, CHI NGÂN SÁCH XÃ x Chênh lệch thu, chi ngân sách xã x 8141 8142 18 819 8191 8192 19 914 x Trong danh mục tài khoản nêu có 11 tài khoản cấp áp dụng bắt buộc cho xã tài khoản cấp như: 152” vật liệu”, 211 “TSCĐ”, 214 “hao mòn TSCĐ” 466 “nguồn kinh phí hình thành TSCĐ” hướng dẫn áp dụng cho xã có giá trị TSCĐ lớn trình độ quản lý Các xã, phường, thị trấn phải dựa vào đặc điểm hoạt động, yêu cầu quản lý cụ thể địa phương để lựa chọn, lập danh mục tài khoản cấp 1, cấp sử dụng cho phù hợp Ở xã có hoạt động đặc thù cần thêm tài khoản cấp 1, cấp ngồi danh mục quy định phải có ý kiến văn gửi lên Sở Tài chính- vật giá trình Bộ Tài xem xét chấp thuận Trong tài khoản cấp sử dụng xã mở tài khoản cấp để theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý đặt Khi xác định số lượng tài khoản sử dụng, chủ tài khoản kế toán trưởng( phụ trách kế toán) phải quy định cụ thể phương pháp ghi chép sở vận dụng hợp lý chế độ kế toán hành 1.2.2.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 1.2.2.3.1 Sổ kế toán hệ thống sổ kế toán Các xã phải mở sổ kế toán theo phương pháp “kế toán kép” quy định mục để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lưu trữ tồn số liệu kế tốn làm sở lập báo cáo tài Các xã có qui mơ nhỏ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực phương pháp "kế toán đơn”, mở sổ kế tốn chi tiết cần thiết, khơng mở "Nhật ký - Sổ Cái" Các xã có yêu cầu quản lý chi tiết mở thêm sổ kế toán theo qui định mục B Danh mục sổ kế tốn DANH MỤC SỔ KẾ TỐN STT 10 11 12 13 14 15 16 TÊN SỐ A- Sổ kế toán áp dụng cho tất xã Nhật ký - Sổ Cái Sổ (dùng trường hợp kế toán máy vi tính) Sổ quỹ tiền mặt Sổ nhật ký thu, chi quỹ tiền mặt Số tiền gửi Kho bạc Số tiền thu ngân sách xã Số tiền chi ngân sách xã Số tổng hợp thu ngân sách xã Số tổng hợp chi ngân sách xã Sổ theo dõi quỹ công chuyên dùng xã Số phải thu Số phải trả Sổ theo dõi khoản thu hộ, chi hộ Sổ tài sản cố định Bảng tính hao mịn TSCĐ Sổ theo dõi khoản tạm ứng Kho bạc B- Sổ kế toán theo yêu cầu quản lý Sổ theo dõi thu, chi hoạt động tài khác Sổ theo dõi khoản đóng góp dân Bảng tốn khoản nợ phải thu với hộ Sổ theo dõi lĩnh, toán biên lai tiền thu Sổ theo dõi đầu tư XDCB Sổ chi tiết vật liệu MẪU SỐ ÁP DỤNG CHO ÁP DỤNG CHO PHƯƠNG PHÁP PHƯƠNG PHÁP GHI SỔ KÉP GHI SỔ ĐƠN S01a- X S01b- X X X S 02a - X S 02b - X S 03 - X S04 - X S05 - X S06a -X S06b -X S 07 - X S 08 - X S 09- X S 10 - X S11- X S12- X S14- X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X S13- X S15- X S16- X Theo yêu cầu quản lý Theo yêu cầu quản lý X X S17- X S18 - X S19- X Sổ kho S 20-X 1.2.2.3.2 Hình thức kế tốn * Hình thức kế tốn áp dụng cho xã thực phương pháp "kế tốn kép" hình thức Nhật ký - Sổ Cái, gồm loại sổ: + Nhật ký - Sổ Cái : Là sổ kế toán tổng hợp, phần Sổ Nhật ký dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian; phần Sổ Cái dùng để ghi chép, hệ thống nghiệp vụ kinh tế theo nội dung kinh tế (tài khoản kế toán) + Sổ kế toán chi tiết: Là sổ dùng để phản ánh chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đối tượng kế toán riêng biệt mà Nhật ký - Sổ Cái chưa phản ánh Số liệu sổ kế toán chi tiết dùng để ghi chép khoản thu, chi ngân sách theo Mục lục ngân sách, theo nội dung kinh tế đối tượng kế toán khác cần thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý Số liệu sổ kế toán chi tiết cung cấp thông tin phục vụ cho việc quản lý lập báo cáo tài báo cáo toán, quỹ xã hệ thống hóa loại tài sản, tiền, quỹ, cơng nợ hoạt động khác xã quản lý * Hình thức kế tốn máy vi tính Các xã thực ghi sổ kế tốn máy vi tính thực thống theo chương trình phần mềm Bộ Tài quy định TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN TRÊN MÁY VI TÍNH SỔ KẾ TOÁN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN PHẦN MỀM KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết - Báo cáo tài - Báo cáo tốn Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng 1.2.2.3.3 Mẫu sổ kế toán Sổ kế toán phải dùng mẫu in sẵn kẻ sẵn đóng thành Việc mở sổ ghi sổ kế toán phải đảm bảo phản ánh đầy đủ, trung thực, xác, kịp thời, liên tục, có hệ thống tình hình thu, chi ngân sách, thu, chi quỹ cơng chun dùng, tình hình quản lý, sử dụng tài sản, tiền quỹ, tình hình cơng nợ, tình hình đóng góp nhân dân nhằm cung cấp thông tin cần thiết phục vụ cho việc điều hành ngân sách Chủ tịch UBND xã cơng khai tài theo qui định pháp luật Nghiêm cấm để ngồi sổ kế tốn khoản thu, chi, loại tài sản, tiền quỹ, cơng nợ hay khoản đóng góp nhân dân Đối với sổ kế toán sử dụng chương trình phần mềm kế tốn ngân sách tài xã mẫu sổ phải có đầy đủ nội dung chủ yếu qui định cho sổ kế toán: Ngày, tháng ghi sổ; số hiệu ngày, tháng chứng từ kế tốn dùng làm ghi sổ; tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; số tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào tài khoản kế toán; số dư đầu kỳ, số tiền phát sinh kỳ, số dư cuối kỳ 1.2.2.3.4 Mở sổ kế toán + Trước sử dụng sổ kế toán phải thực thủ tục sau: Ngồi bìa trang đầu sổ (góc bên trái) phải ghi rõ tên xã, huyện, tỉnh, cấp Ngân sách; bìa ghi tên sổ, ngày mở sổ, năm ngân sách ngày khoá sổ; phần trang đầu ghi chữ ký, họ tên người ghi sổ, kế tốn trưởng, chủ tài khoản đóng dấu xã Trường hợp sổ kế toán chuyển giao cho người khác phải có chữ ký xác nhận Chủ tịch UBND xã người giữ sổ Các trang sổ phải đánh số trang từ trang đến hết sổ trang sổ phải đóng dấu giáp lai xã Trường hợp sử dụng Sổ tờ rời: Các tờ sổ (tờ thẻ) sau sử dụng phải xếp theo trình tự thời gian bảo quản Khi kết thúc kỳ kế toán năm, kế tốn phải đóng thành làm đầy đủ thủ tục pháp lý sổ đóng Trường hợp ghi sổ kế tốn máy vi tính: Sổ kế toán thiết kế máy phải thể đầy đủ tiêu quy định cho mẫu sổ Riêng Sổ Cái dùng loại Sổ Cái cột (mỗi tài khoản sử dụng trang số trang sổ) thay cho Nhật ký - Sổ Cái Cuối tháng, sau khố sổ kế tốn máy vi tính phải tiến hành in sổ kế toán giấy đóng thành riêng Sau phải làm đầy đủ thủ tục pháp lý sổ kế toán ghi tay Các sổ kế toán sau làm đầy đủ thủ tục coi hợp pháp 1.2.2.4 Tổ chức báo cáo tài báo cáo tốn * Mục đích, u cầu báo cáo tài báo cáo tốn ngân sách xã: - Mục đích: + Báo cáo tài báo cáo toán ngân sách xã nhằm cung cấp thơng tin tổng qt, tồn diện Chủ tịch UBND xã tình hình tài xã, tình hình thu, chi ngân sách hoạt động tài khác xã + Cung cấp thông tin cần thiết cho quan Tài cấp để tổng hợp thu, chi ngân sách xã vào ngân sách Nhà nước + Số liệu báo cáo tài báo cáo toán ngân sách xã phục vụ cho việc cơng khai tài + Đánh giá tình hình thực dự toán ngân sách xã đến thời điểm báo cáo, đánh giá tình hình thực kỳ so sánh tiến độ thực ngân sách - Yêu cầu: + Các thông tin số liệu báo cáo phải giúp Chủ tịch UBND xã quan Tài cấp đạo đánh giá hoạt động tài xã + Các tiêu báo cáo tài báo cáo tốn ngân sách xã phải đảm bảo tin cậy, phù hợp với tiêu dự toán ngân sách xã * Trách nhiệm lập, phê duyệt thời gian gửi loại báo cáo: - Trách nhiệm lập: Ban tài xã có trách nhiệm lập Báo cáo kế tốn báo cáo toán theo quy định - Thẩm quyền phê duyệt báo cáo: + Báo cáo tháng Chủ tịch UBND xã ký duyệt + Báo cáo năm UBND xã trình HĐND xã phê duyệt - Nơi nhận báo cáo: + Báo cáo tháng gửi phịng Tài quận, huyện UBND xã + Báo cáo năm sau HĐND xã phê duyệt gửi: Hội đồng Nhân dân xã, phịng Tài quận, huyện, UBND xã DANH MỤC BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO QUYẾT TỐN Thời gian lập báo cáo Nơi nhận báo cáo Phòng HĐND UBND Tài xã xã S T T Tên biểu Ký hiệu Bảng cân đối tài khoản B01- X Tháng, Năm x x Báo cáo tổng hợp thu ngân sách xã theo nội dung kinh tế B02a- X Tháng x x Báo cáo tổng hợp chi ngân sách xã theo nội dung kinh tế B02b- X Tháng x x Bảng cân đối toán ngân sách xã B 03- X Năm x x x Báo cáo toán thu ngân sách xã theo mục lục NSNN B 03a -X Năm x x x Báo cáo toán chi ngân sách xã B 03b -X theo mục lục NSNN Năm x x x Báo cáo tổng hợp toán thu ngân sách xã theo nội dung kinh tế B 03c- X Năm x x x Báo cáo tổng hợp toán chi ngân sách xã theo nội dung kinh tế B 03d- X Năm x x x Thuyết minh báo cáo tài B 04 - X Năm x x x 10 Báo cáo toán chi đầu tư XDCB B05-X Năm x x 11 Báo cáo kết hoạt động tài khác xã B 06 –X Năm x x CÂU HỎI LÝ THUYẾT Câu 1: Trình bày nhiệm vụ kế tốn ngân sách xã? Câu 2: Trình bày số nội dung chủ yếu công việc kế toán ngân sách xã? Câu 3: Nêu kết cấu chung số loại tài khoản kế toán ngân sách xã? Câu 4: Trình bày số hình thức kế toán sử dụng kế toán ngân sách xã? Câu 5: Chứng từ kế tốn gì? Trình bày yếu tố chứng từ kế toán? Nêu trình tự lập, xử lý loại chứng từ kế tốn nói chung? ... hiệu t? ?i khoản STT Cấp I Cấp II T? ?N T? ?I KHOẢN LOẠI - TIỀN V? ? V? ? ?T TƯ Phạm vi áp dụng B? ?t buộc Hướng dẫn (*) (**) 11 1 Tiền m? ?t x 11 2 Tiền gửi Kho bạc Tiền ngân sách Kho bạc Tiền gửi khác x 11 21 112 8... phụ trách k? ?? toán k? ? duy? ?t trước thực Chữ k? ? chứng t? ?? k? ?? toán chi tiền, chuyển tiền, chuyển giao t? ?i sản phải k? ? theo liên * Trình t? ?? kiểm tra luân chuyển chứng t? ?? k? ?? toán T? ? ?t chứng t? ?? k? ?? toán... k? ? chứng t? ?? k? ?? t? ??n phải k? ? b? ?t mực Khơng k? ? chứng t? ?? k? ?? t? ??n b? ?t chì b? ?t mực đỏ đóng dấu chữ k? ? khắc sẵn Chữ k? ? chủ t? ?i khoản chữ k? ? k? ?? toán trưởng phụ trách k? ?? toán phải v? ??i mẫu chữ k? ? đăng k? ?