Giáo trình Kế toán doanh nghiệp 2 (Nghề Kế toán doanh nghiệp): Phần 2 - CĐ nghề Vĩnh Long

(NB) Giáo trình Kế toán doanh nghiệp 2 (Nghề Kế toán doanh nghiệp): Phần 2 - CĐ nghề Vĩnh Long biên soạn nhằm trang bị cho người học những kiến thức cơ bản về xác định được các chứng từ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương; Lập được chứng từ kế toán tiền lương; Vào được sổ chi tiết và tổng hợp theo bài thực hành ứng dụng; Tuân thủ các chế độ kế toán tài chính do Nhà nước ban hành. Mời các bạn tham khảo!

BÀI 2: KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Mục tiêu: - Trình bày ý nghĩa nhiệm vụ kế toán tiền lương; - Phân biệt hình thức trả lương doanh nghiệp; - Thực nghiệp vụ kế toán chi tiết kế toán tổng họp kế toán tiền lương khoản trích theo lương; - Vận dụng kiến thức kế toán chi tiết tổng hợp vật tư, hàng hóa vào làm thực hành ứng dụng; - Xác định chứng từ kế toán tiền lương khoản trích theo lương; - Lập chứng từ kế toán tiền lương; - Vào sổ chi tiết tổng hợp theo thực hành ứng dụng; - Tuân thủ chế độ kế toán tài Nhà nước ban hành 77 Ý nghĩa nhiệm vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương 1.1 Ý nghĩa Tiền lương (hay tiên công) số tiền thù lao mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo số lượng chất lượng lao động mà họ đóng góp cho doanh nghiệp, để tái sản xuất sức lao động, bù đắp hao phí lao động họ trọng q trình sản xuất kinh doanh Ngồi tiền lương, người lao động cịn hưởng khoản phụ cấp, trợ cấp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ khoản hóp phần trợ giúp người lao động tăng thêm thu nhập cho họ trường hợp khó khăn, tạm thời vĩnh viễn sức lao động 1.2 Nhiệm vụ Tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ tình hình có biến động số lượng chất lượng lao động, tình hình sử dụng thời gian lao động kết lao động Tính tốn xác, kịp thời, sách chế độ khoản tiền lương, tiền thưởng, khoản trợ cấp phải trả cho người lao động Thực việc kiểm tra tình hình chấp hành sách, chế độ lao động tiền lương, bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm ý tế (BHYT) kinh phí cơng đồn (KPCĐ) Kiểm tra tình hình sử dụng quỹ tiền luơng, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ Tính tốn phân bổ xác, đối tượng khoản tiền lương, khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh Lập báo cáo lao động, tiền lương , BHXH, BHYT, KPCĐ thuộc phạm vi trách nhiệm kế toán Tổ chức phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ tiền lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ Hình thức tiền lương, quỹ lương khoản trích theo lương 2.1 Các hình thức tiền lương 2.1.1 Hình thức tiền lương theo thời gian: Tiền lương trả cho người lao động tính theo thời gian làm việc, cấp bậc chức danh thang lương theo quy định theo cách: Lương thời gian giản đơn lương thời gian có thưởng Lương thời gian giản đơn chia thành: 78 89 +Lương tháng: Tiền lương trả cho người lao động theo thang bậc lương quy định gồm tiền lương cấp bặc khoản phụ cấp (nếu có) Lương tháng thường áp dụng trả lương nhân viên làm công tác quản lý hành chính, quản lý kinh tế nhân viên thuộc ngành hoạt động khơng có tính chất sản xuất +Lương ngày: Được tính cách lấy lương tháng chia cho số ngày làm việc theo chế độ Lương ngày làm để tính trợ cấp BHXH phải trả CNV, tính trả lương cho CNV ngày hội họp, học tập, trả lương theo hợp đồng +Lương giờ: Được tính cách lấy lương ngày chia cho số làm việc ngày theo chế độ Lương thường làm để tính phụ cấp làm thêm - Lương thời gian có thưởng: hình thức tiền lương thời gian giản đơn kết hợp với chế độ tiền thưởng sản xuất Hình thức tiền lương thời gian tính đến thời gian làm việc thực tế, nhiên cịn hạn chế định chưa gắn tiền lương với chất lượng kết lao động, doanh nghiệp cần kết hợp với biện pháp khuyến khích vật chất, kiểm tra chấp hành kỷ luật lao động nhằm tạo cho người lao động tự giác làm việc, làm việc có kỷ luật suất cao 2.1.2 Hình thức tiền lương theo sản phẩm Hình thức lương theo sản phẩm tiền lương trả cho người lao động tính theo số lượng, chất lượng sản phẩm hoàn thành khối lượng công việc làm xong nghiệm thu Để tiến hành trả lương theo sản phẩm cần phải xây dựng định mức lao động, đơn giá lương hợp lý trả cho loại sản phẩm, công việc quan có thẩm quyền phê duyệt, phải kiểm trả, nghiệm thu sản phẩm chặt chẽ * Theo sản phẩm trực tiếp: Là hình thức tiền lương trả cho người lao động tính theo số lượng sản lượng hồn thành quy cách, phẩm chất đơn giá lương sản phẩm Đây hình thức doanh nghiệp sử dụng phổ biến để tính lương phải trả cho CNV trực tiếp sản xuất hàng loạt sản phẩm + Trả lương theo sản phẩm có thưởng: Là kết hợp trả lưong theo sản phẩm trực tiếp gián tiếp chế độ tiền thưởng sản xuất ( thưởng tiết kiệm vật tư, thưởng tăng suất lao động, cao chất lượng sản phẩm ) + Trả lương theo sản phẩm luỹ tiến: Theo hình thức tiền lương trả cho người lao động gồm tiền lương tính theo sản phẩm trực tiếp tiền lương tính theo tỷ lệ luỹ 79 tiến vào mức độ vượt định mức lao động họ Hình thức nên áp dụng 90 khâu sản xuất quan trọng, cần thiết phải đẩy nhanh tiến độ sản xuất cần động viên công nhân phát huy sáng kiến phá vỡ định mức lao động * Theo sản phẩm gián tiếp: Được áp dụng để trả lương cho công nhân làm công việc phục vụ sản xuất phận sản xuất như: công nhân vận chuyển nguyên vật liệu, thành phẩm, bảo dưỡng máy móc thiết bị Trong trường hợp vào kết sản xuất lao động trực tiếp để tính lương cho lao động phục vụ sản xuất ` * Theo khối lượng cơng việc: Là hình thức tiền lương trả theo sản phẩm áp dụng cho công việc lao động đơn giản, cơng việc có tính chất đột xuất như: khốn bốc vác, khoán vận chuyển nguyên vật liệu, thành phẩm 2.2.3 Các hình thức đãi ngộ khác ngồi tiền lương: Ngồi tiền lương, BHXH, cơng nhânviên có thành tích sản xuất, công tác hưởng khoản tiền thưởng, việc tính tốn tiền lương vào định chế độ khen thưởng hành Tiền thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng, vào kết bình xét A,B,C hệ số tiền thưởng để tính Tiền thưởng sáng kiến nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm vật tư, tăng suất lao động vào hiệu kinh tế cụ thể để xác định Tiền lương vấn đề quan trọng, trì cơng ty hay khơng bạn cần trả lương thời gian, thời điểm để nhân viên bạn cống hiến cho doanh nghiệp 2.2 Quỹ tiền lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN 2.2.1 Nội dung quỹ tiền lương Quỹ tiền lương doanh nghiệp toàn tiền lương doanh nghiệp trả cho tất loại lao động thuộc doanh nghiệp quản lý sử dụng Thành phần quỹ lương thuộc doanh nghiệp bao gồm khoản chủ yếu sau: – Tiền lương tính theo thời gian, tiền lương tính theo sản phẩm tiền lương khoán – Tiền lương trả cho người lao động sản xuất sản phẩm hỏng phạm vi chế độ quy định – Tiền lương trả cho người lao động thời gian ngừng sản xuất nguyên nhân khách quan, thời gian điều động công tác làm nghĩa vụ theo chế độ quy 80 định, thời gian nghỉ phép, thời gian học -Tiền ăn trưa, ăn ca – Các loại phụ cấp làm thêm giờ, làm thêm… – Các khoản tiền thưởng có tính chất thường xun 91 Ngồi ra, quỹ tiền lương kế hoạch cịn tính khoản tiền chi trợ cấp bảo hiểm xã hội cho công nhân viên thời gian ốm đau, thai sản, tai nạn lao động… Để phục vụ cho cơng tác hạch tốn tiền lương doanh nghiệp chia thành hai loại: Tiền lương lao động trực tiếp tiền lương lao động gián tiếp Trong đó, chi tiết theo tiền lương tiền lương phụ Tiền lương tiền lương doanh nghiệp trả cho người lao động thời gian người lao động thực nhiệm vụ họ, gồm tiền lương trả theo CB phụ cấp kèm theo – Tiền lương phụ tiền lương trả cho người lao động thời gian người lao động thực nhiệm vụ khác ngồi nhiệm vụ thời gian người lao động nghỉ phép, nghỉ tết, nghỉ ngừng sản xuất… hưởng theo chế độ Việc phân chia tiền lương thành lương chính, lương phụ có ý nghĩa quan công tác kế tốn phân tích kinh tế Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất gắn liền với trình sản xuất sản phẩm hạch tốn trực tiếp vào chi phí sản xuất loại sản phẩm Tiền lương phụ công nhân trực tiếp sản xuất không gắn với loại sản phẩm nên hạch tốn gián tiếp vào chi phí sản xuất sản phẩm 2.2.2 Quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN a Quỹ bảo hiểm xã hội hình thành cách tính tỷ lệ quy định tổng số quỹ lương CB khoản phụ cấp công nhân viên thực tế phát sinh tháng Theo chế độ hành tỷ lệ trích bảo hiểm xã hội 25,5% 17,5% đơn vị chủ sử dụng lao động nộp, tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 8% cịn lại người lao động đóng góp trừ vào lương tháng Quỹ bảo hiểm xã hội chi tiêu cho trường hợp như: ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hưu trí, tử tuất Quỹ bảo hiểm xã hội tính kỳ sau trừ khoản trợ cấp cho người lao động doanh nghiệp (được quan bảo hiểm xã hội phê duyệt) phần lại phải nộp vào quỹ bảo hiểm xã hội tập trung b Quỹ bảo hiểm y tế hình thành cách trích lập 4,5% nhân với tiền lương 81 Trong 3% đơn vị chủ sử dụng lao động nộp tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 1,5% trừ vào thu nhập người lao động Quỹ dùng để toán khoản tiền khám chữa bệnh, viện phí… cho người lao động thời gian ốm đau, thai sản… Quỹ quan bảo hiểm y tế thống quản lý 92 trợ cấp cho người lao động thơng qua mạng lưới y tế Vì vậy, quỹ doanh nghiệp phải nộp toàn cho quan bảo hiểm y tế c Bảo hiểm thất nghiệp đóng 2% nhân với tiền lương Trong đó: Người lao động đóng 1% tiền lương, tiền cơng tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp; Người sử dụng lao động đóng 1% quỹ tiền lương, tiền cơng tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp người lao động tham gia bảo hiểm thất nghiệp; Hằng tháng, Nhà nước hỗ trợ từ ngân sách 1% quỹ tiền lương, tiền cơng tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp người lao động tham gia bảo hiểm thất nghiệp năm chuyển lần.) d Kinh phí cơng đồn hình thành cách trích 2% nhân với tiền lương người sử dụng lao động phải chịu Khoản tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Thơng thường xác định mức tính kinh phí cơng đồn kỳ nửa doanh nghiệp phải nộp lên cơng đồn cấp nửa sử dụng để chi tiêu cho cơng đồn đơn vị 2.3 Trích trước tiền lương nghỉ phép theo kế hoạch công nhân trực tiếp sản xuất Hàng năm theo quy định công nhân danh sách doanh nghiệp nghỉ phép mà hưởng đủ lương Tiền lương nghỉ phép tính vào chi phí sản xuất cách hợp lý ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm Nếu doanh nghiệp bố trí cho cơng nhân nghỉ đặn năm tiền lương nghỉ phép tính trực tiếp vào chi phí sản xuất (như tính tiền lương chính) Nếu doanh nghiệp khơng bố trí cho cơng nhân nghỉ phép đặn năm, để đảm bảo cho giá thành không bị đột biến tăng lên, tiền lương nghỉ phép cơng nhân tính vào chi phí sản xuất thơng qua phương pháp trích trước theo kế hoạch Cuối năm tiến hành điều chỉnh số trích trước theo kế hoạch cho phù hợp với số thực tế tiền lương nghỉ phép Trích trước tiền lương nghỉ phép thực công nhân trực tiếp sản xuất 82 Tỷ lệ trích trước theo kế hoạch tiền lương công nhân sản xuất = Tổng tiền lương nghỉ phép phải trả cho công nhân sản xuất theo kế hoạch năm/Tổng tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất theo kế hoạch năm Tổng tiền lương nghỉ phép phải trả cho công nhân theo kế hoạch năm = Số công nhân doanh nghiệp * Mức lương bình qn cơng nhân sản xuất * Số ngày nghỉ phép thường niên cơng nhân sản xuất 93 Kế tốn tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 3.1 Nguyên tắc kế toán Phản ánh khoản phải trả tình hình tốn khoản phải trả cho người lao động doanh nghiệp tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội khoản phải trả khác thuộc thu nhập người lao động 3.2 Tài khoản sử dụng TK 334 phải trả người lao động Bên Nợ: - Các khoản khấu trừ vào tiền lương tiền công người lao động - Tiền lương, tiền công, tiền thưởng khoản thu nhập khác trả cho người lao động , Tiền lương cho nhân cơng chưa lĩnh Bên Có : Tiền lương, tiên công khoản phải trả cho người lao động , Số trợ cấp bảo hiểm xã hội phải trả cho người lao động Số dư nợ (nếu có) : Là số tiền lương trả thừa cho người lao động Số dư có : Phản ánh số tiền lương tiền công khoản khác phải trả cho người lao động TK 3341: Phải trả cho công nhân viên TK 3348: Phải trả cho người lao động khác TK 338 : Phải trả phải nộp khác Bên nợ : Phản ánh khoản nộp cho quan quản lý, BHXH trả cho công nhân viên, Các khoản chi trả kinh phí cơng đồn , Giá trị tài sản thừa xử lý, Các khoản BHXH,BHYT,KPCĐ,BHTN khoản trả nộp Bên có : Phản ánh giá trị tài sản thừa chờ sử lý, Trích BHXH,BHYT,KPCĐ,BHTN 83 vào chi phí sản xuất kinh doanh, khấu trừ vào lương người lao động, Số nộp trả lớn số phải nộp phải trả khác Số dư bên nợ(nếu có ) :số trả thừa,nộp thừa chưa tốn Số dư có : phản ánh số tiền phải trả, phải nộp vào giá trị tài sản thừa chờ xử lý TK 3381 : Giá trị tài sản thừa chờ giải TK 3382 : Kinh phí cơng đồn TK 3383 : BHXH TK 3384 : BHYT TK 3388 : phải trả,phải nộp khác TK 3389 : BHTN 3.3 Chứng từ sổ sách kế tốn sử dụng 94 - Bảng chấm cơng, Bảng thống kê khối lượng sản phẩm, Đơn giá tiền lương theo sản phẩm, Biên nghiệm thu khối lượng công việc, Hợp đồng giao khoán, Danh sách người lao động theo nhóm lao động thời vụ… 3.3 Phương pháp kế tốn số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu a) Tính tiền lương, khoản phụ cấp theo quy định phải trả cho người lao động, ghi: Nợ TK 241 Xây dựng dở dang Nợ TK 622, 623, 627, 641, 642 Có TK 334 Phải trả người lao động (3341, 3348) b) Tiền thưởng trả cho công nhân viên: - Khi xác định số tiền thưởng trả công nhân viên từ quỹ khen thưởng, ghi: Nợ TK 353 Quỹ khen thưởng, phúc lợi (3531) Có TK 334 Phải trả người lao động (3341) Khi xuất quỹ chi trả tiền thưởng, ghi: Nợ TK 334 Phải trả người lao động (3341) Có TK 111, 112, c) Tính tiền bảo hiểm xã hội (ốm đau, thai sản, tai nạn, ) phải trả cho công nhân viên, ghi: Nợ TK 338 Phải trả, phải nộp khác (3383) Có TK 334 Phải trả người lao động (3341) d) Tính tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho công nhân viên, ghi: 84 Nợ TK 623, 627, 641, 642 Nợ TK 335 - Chi phí phải trả (đơn vị có trích trước tiền lương nghỉ phép) Có TK 334 Phải trả người lao động (3341) đ) Các khoản phải khấu trừ vào lương thu nhập công nhân viên người lao động khác doanh nghiệp Nợ TK 334 Phải trả người lao động (3341, 3348) Có TK 141, 338, 138 e) Tính tiền thuế thu nhập cá nhân công nhân viên người lao động khác doanh nghiệp phải nộp Nhà nước, ghi: Nợ TK 334 Phải trả người lao động (3341, 3348) Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3335) g) Khi ứng trước thực trả tiền lương, tiền công cho công nhân viên người lao động khác doanh nghiệp, ghi: 95 Nợ TK 334 Phải trả người lao động (3341, 3348) Có TK 111, 112, h) Thanh toán khoản phải trả cho công nhân viên người lao động khác doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 334 Phải trả người lao động (3341, 3348) Có TK 111, 112, d) Xác định toán khoản khác phải trả cho công nhân viên người lao động doanh nghiệp tiền ăn ca, tiền nhà, tiền điện thoại, học phí… Khi xác định số phải trả cho công nhân viên Nợ TK 622, 623, 627, 641, 642 Có TK 334 Phải trả người lao động (3341, 3348) - Khi chi trả cho công nhân viên người lao động doanh nghiệp, ghi Nợ TK 334 Phải trả người lao động (3341, 3348) Có TK 111, 112, 2.4 Bài thực hành ứng dụng Tại DN SX có tài liệu tiền lương khoản phải trích theo lương tháng 1/N sau: (Đvị: 1.000 đồng) I Tiền lương nợ người lao động đầu tháng: 45.000 85 II Các nghiệp vụ phát sinh tháng 1/N Rút tiền ngân hàng chuẩn bị trả lương: 45.000 Trả lương nợ kỳ trước cho người lao động: 42.000, số lại đơn vị tạm giữ cơng nhân vắng chưa lĩnh Các khoản khấu trừ vào lương người lao động bao gồm tạm ứng: 10.000 khoản phải thu khác: 8.000 Tính số tiền lương khoản khác phải trả tháng: Đề bài: Bài tập kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỷ lệ quy định Nộp KPCĐ (1%), BHXH (20%), BHYT (3%) cho quan quản lý quỹ tiền chuyển khoản Rút tiền gửi ngân hàng chờ chuẩn bị trả lương: 180.000 Thanh toán lương khoản khác cho người lao động: 183.000 đó, lương kỳ này: 158.500, lương kỳ trước tạm giữ hộ: 3.000, BHXH: 7.000, tiền thưởng: 14.500 Yêu cầu: Định khoản phản ánh tình hình vào TK 86 BÀI TẬP TỰ GIẢI Công ty TNHH Anh Bằng kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, xuất kho theo phương pháp nhập trước, xuất trước, có số liệu liên quan kỳ kế toán ghi nhận tài liệu sau : Tài liệu : Số dư đầu kỳ số tài khoản : _ Tài khoản 154 : 13.000.000 đồng _ Tài khoản 155 : 75.000.000 đồng Tài liệu : Trong kỳ có nghiệp vụ phát sinh liên quan sau : Xuất kho vật liệu 180.000.000 đồng, xuất kho vật liệu phụ 47.000.000 đồng dùng trực tiếp sản xuất sản phẩm, xuất kho nhiên liệu sử dụng cho bô phận sản xuất 20.000.000 đồng Mua lô vật liệu phụ trị giá 16.500.000 đồng, gồm 10% thuế GTGT, toán chuyển khoản Vật liệu phụ mua giao cho phân xưởng sử dụng để trực tiếp sản xuất sản phẩm Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm 40.000.000 đồng, cho nhân viên quản lý phân xưởng 20.000.000 đồng Giả sử cơng ty trích 16% BHXH, 3% BHYT, 1% BHTN 2% KPCĐ tính vào chi phí trừ vào lương người lao động 6% BHXH, 1.5% BHYT, 1% BHTN Xuất kho công cụ dụng cụ phân xưởng thuộc loại phân bổ lần có trị giá xuất kho ban đầu 4.000.000 đồng Trích khấu hao tài sản cố định sử dụng phân xưởng theo số lượng sản phẩm, mức khâu hao cho đươn vị sản phẩm 10.000 đồng Chi phí dịch vụ mua ngồi phân xưởng 19.800.000 đồng, gồm 10% thuế GTGT toán tiền mặt Nhập lại kho vật liệu phụ thừa cuối kỳ 2.000.000 đồng Báo cáo cuối kỳ phân xưởng sản xuất sau : _ Cuối kỳ nhập lại kho 1.000 thành phâm _ Số lượng sản phẩm sản xuất dở dang cuối kỳ la 100, công ty đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, vật liệu phụ bỏ từ đâu trình sản xuất Yêu cầu : Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tổng tính giá thành, giá thành đươn vị sản phẩm 113 CÂU HỎI ÔN TẬP Nêu phương pháp xác định giá thành sản phẩm? Trình bày chứng từ kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm lương? Nêu cách tính giá thành sản phẩm loại hình doanh nghiệp chủ yếu? 114 BÀI THỰC HÀNH ỨNG DỤNG Mục tiêu: - Định khoản kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, kế tốn tiền lương, kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm; - Lập chứng từ kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, kế tốn tiền lương, kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm; - Ghi sổ kế toán chi tiết phân hệ kế toán kế toán nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ, kế tốn tiền lương, kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm; - Ghi sổ kế toán tổng hợp kế toán ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, kế tốn tiền lương, kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm; - Thực kế toán phân hệ kế tốn kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, kế tốn tiền lương, kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm phần mềm kế toán doanh nghiệp; Nội dung: Lập chứng từ kế tốn Đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí ngun vật liệu Trong kì, Cơng ty Lịng Tin có số liệu chi phí sản xuất sau: • Chi phí sản xuất dở dang đầu tháng là: 1.000; • Chi phí sản xuất phát sinh tháng 16.000, chi phí ngun vật liệu 12.000, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 12.600; • Cuối kì hồn thành nhập kho 1.600 sản phẩm, sản phẩm dở dang 400 sản phẩm, mức độ hoàn thành đạt 60% - Lập chứng từ kế toán vật liệu, dụng cụ - Lập chứng từ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương - Lập chứng từ kế tốn chi phí sản xuất, lập thẻ giá thành 2.2 Ghi sổ kế toán chi tiết Trên giao diện Thiết lập tham số báo cáo Sổ chi tiết tài khoản theo đối tượng, chương trình bổ sung tích chọn Cộng gộp theo chứng từ Trường hợp người dùng tích chọn Cộng gộp theo chứng từ: Số liệu báo cáo hiển thị theo chứng từ đối tượng lựa chọn tham số báo cáo: 115 o o Giao diện báo cáo hiển thị sau: 116  Trường hợp không tích chọn Cộng gộp theo chứng từ: o Số liệu báo cáo hiển thị dòng chứng từ dòng báo cáo 117 o o Giao diện báo cáo hiển thị sau: 118 2.2.1 Ghi sổ chi tiết phân hệ kế toán vật liệu dụng cụ 2.2.2 Ghi sổ chi tiết kế toán tiền lương 2.2.3 Ghi sổ chi tiết kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 2.3 Ghi sổ kế toán tổng hợp Lập chứng từ ghi sổ từ bảng tổng hợp chứng từ loại Sau lập Bảng tổng hợp chứng từ loại, Vào nghiệp vụ Tổng hợp, chọn Chứng từ ghi sổ\Lập chứng từ ghi sổ Nhập thông tin Diễn giải Nhập Ngày, Số chứng từ ghi sổ Tích chọn Cách lập Lập từ bảng tổng hợp chứng từ loại Nhấn Chọn chứng từ • Chọn Khoảng thời gian • Nhấn Liệt kê • Tích chọn chứng từ danh sách kết tích chọn vào bên cạnh Loại chứng từ để chọn tất 119 • Nhấn Đồng ý Nếu không muốn chọn chứng từ danh sách liệt kê chứng từ, anh/chị chọn chứng từ danh sách, nhấn Loại bỏ chứng từ 120 Phần mềm hiển thị thơng báo "Bạn có muốn loại bỏ chứng từ khơng?" Nhấn Có để xác nhận loại bỏ chứng từ, nhấn Không để giữ nguyên chứng từ danh sách Nhấn In, chọn in mẫu: • S02a-H: Chứng từ ghi sổ • Chứng từ ghi sổ 121 Lập chứng từ ghi sổ từ chứng từ gốc Vào nghiệp vụ Tổng hợp, chọn Chứng từ ghi sổ\Lập chứng từ ghi sổ Nhập thông tin Diễn giải Nhập Ngày, Số chứng từ ghi sổ Tích chọn Cách lập Lập từ chứng từ gốc Nhấn Chọn chứng từ • Chọn Khoảng thời gian • Nhấn Liệt kê • Tích chọn chứng từ danh sách kết tích chọn vào bên cạnh Loại chứng từ để chọn tất 122 • Nhấn Đồng ý Nếu không muốn chọn chứng từ danh sách liệt kê chứng từ, anh/chị chọn chứng từ danh sách, nhấn Loại bỏ chứng từ 123 Phần mềm hiển thị thơng báo "Bạn có muốn loại bỏ chứng từ khơng?" Nhấn Có để xác nhận loại bỏ chứng từ, nhấn Không để giữ nguyên chứng từ danh sách Nhấn In, chọn in mẫu: • S02a-H: Chứng từ ghi sổ • Chứng từ ghi sổ 124 2.3.1 Ghi sổ kế toán tổng hợp theo hình thức nhật ký sổ 2.3.2 Ghi sổ kế tốn tổng hợp theo hình thức nhật ký chung 2.3.3 Ghi sổ kế tốn tổng hợp theo hình thức chứng từ ghi sổ 2.3.4 Ghi sổ kế toán tổng hợp theo hình thức nhật ký chứng từ 2.4 Ứng dụng kế toán phần mềm kế toán doanh nghiệp - Nhập liệu vào phần mềm kế toán theo phân hệ kế tốn vật tư hàng hóa - Nhập liệu vào phần mềm kế toán theo phân hệ kế toán tiền lương - Nhập liệu vào phần mềm kế toán theo phân hệ kế tốn chi phía sản xuất giá thành sản phẩn - Thực bút toán kết chuyển - Xem in chứng từ sổ kế tốn 125 CÂU HỎI ƠN TẬP Định khoản kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, kế tốn tiền lương, kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm? Thực hành Lập chứng từ kế toán? Thực hành Ghi sổ kế toán chi tiết? Thực hành Ghi sổ kế toán tổng hợp? 126 TÀI LIỆU THAM KHẢO - Bộ Tài chính, Hệ thống kế toán Việt Nam, chế độ kế toán doanh nghiệp, 1, NXB Tài - Bộ Tài chính, Hệ thống kế toán Việt Nam, chế độ kế toán doanh nghiệp, 2, NXB Tài - PGS.TS Nguyễn Văn Cơng, Kế tốn doanh nghiệp, lý thuyết - tập mẫu, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân - GS.TS Ngơ Thế Chí, TS Trương Thị Thủy, Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài - Giáo trình kế tốn thương mại, NXB Thống kê, giáo trình hạch toán kế toán doanh nghiệp thương mại, NXB Tài - TS Nguyễn Phú Giang, Lý thuyết thực hành Kế tốn tài chính, NXB tài chính, 2010 - Học viện tài chính, Kế tốn tài chính, NXB tài - Chuẩn mực kế tốn, thơng tư điều chỉnh bổ sung kế toán doanh nghiệp Bộ tài ban hành - Các tài liệu sách, báo kế tốn, kiểm tốn, tài 127 ... ghi sổ 2. 3.4 Ghi sổ kế tốn tổng hợp theo hình thức nhật ký chứng từ 2. 4 Ứng dụng kế toán phần mềm kế toán doanh nghiệp - Nhập liệu vào phần mềm kế toán theo phân hệ kế tốn vật tư hàng hóa - Nhập... sau: 118 2. 2.1 Ghi sổ chi tiết phân hệ kế toán vật liệu dụng cụ 2. 2 .2 Ghi sổ chi tiết kế toán tiền lương 2. 2.3 Ghi sổ chi tiết kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 2. 3 Ghi sổ kế toán tổng... ( Cả hai phân xưởng – 627 ) Tương tự với TK 641,6 42 Định khoản: 4a Nợ 622 : 1 92. 5 -PX1: 87.5 -PX2: 105.0 Nợ 627 : 14.5 -PX1: 5.5 -PX2: 9.0 Nợ 641: 11.6 Nợ 6 42: 10.4 Có 334: 22 9 4b Nợ 431 (4311:quỹ