Cải cách thủ tục hành chính thuế, hải quan và kinh nghiệm tại một số nước

Cải cách thủ tục hành chính Thuế, Hải quan tạo thuận lợi thêm cho người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước, nâng cao hiệu quả hiệu lực của công tác quản lý thuế, nhằm đáp ứng yêu cầu phát triển, hội nhập. Thời gian qua, mặc dù Việt Nam đã triển khai quyết liệt các giải pháp cải cách thủ tục hành chính thuế, hải quan như ban hành và sửa đổi các văn bản pháp quy về cải cách, đơn giản thủ tục hành chính thuế, hải quan gắn với cải cách hành chính thuế nói chung nhưng kết quả đạt được vẫn còn một số hạn chế.

CẢI CÁCH THỦ TỤC HÀNH CHÍNH THUẾ, HẢI QUAN VÀ KINH NGHIỆM TẠI MỘT SỐ NƯỚC Trần Thị Mơ* TĨM TẮT: Cải cách thủ tục hành Thuế, Hải quan tạo thuận lợi thêm cho người nộp thuế thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước, nâng cao hiệu hiệu lực công tác quản lý thuế, nhằm đáp ứng yêu cầu phát triển, hội nhập Thời gian qua, Việt Nam triển khai liệt giải pháp cải cách thủ tục hành thuế, hải quan ban hành sửa đổi văn pháp quy cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế, hải quan gắn với cải cách hành thuế nói chung kết đạt số hạn chế Do vậy, qua xem xét việc thực cải cách thủ tục hành lĩnh vực thuế, hải quan nước học hữu ích cho Việt Nam Từ khóa: Cải cách thủ tục hành Thuế, Hải quan; Kinh nghiệm cải cách thủ tục hành Thuế, Hải quan nước; Thủ tục hành Thuế, Hải quan Abstract: Reform of administrative procedures Tax and customs facilitate taxpayers to fulfill their obligations to the state budget, improve the effectiveness of tax administration and meet the requirements of development and integration Over the past time, although Vietnam has implemented drastic measures to reform tax and customs procedures such as the promulgation and amendment of legal documents on reform, simplification of tax and customs procedures or reform the tax administration in general, the results achieved are still some limitations Therefore, considering the implementation of reform of administrative procedures in the field of taxation, customs of countries will be useful lessons for Vietnam Keywords: reform of administrative procedures, taxation, customs; Experience in reforming tax administrative procedures, customs of countries Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 nêu rõ mục tiêu cải cách quản lý thuế “Hiện đại hóa tồn diện cơng tác quản lý thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành (TTHC) theo định hướng chuẩn mực quốc tế; Nâng cao hiệu quả, hiệu lực máy tổ chức, đội ngũ cán bộ; Kiện toàn, hoàn thiện sở vật chất, trang thiết bị; Tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế (NNT); Nâng cao lực hoạt động tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật NNT; Ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế, phân đấu đưa Việt Nam thuộc nhóm nước hàng đầu khu vực Đông Nam Á xếp hạng mức độ thuận lợi thuế vào năm 2020” Bên cạnh quản lý thu nộp khoản thu từ thuế, phí, lệ phí vào ngân sách nhà nước (NSNN), ngành Thuế có bước tiến đáng kể cơng tác cải cách thủ tục hành đại hóa cơng tác thu nộp ngân sách Với u cầu Thủ tướng Chính phủ hướng tới Chính phủ kiến tạo phát triển, hành động, phục vụ người dân, doanh nghiệp, Lãnh đạo ngành Thuế triển khai liệt Nghị Chính phủ: Nghị 19/NQ-CP; Nghị 35/NQ- CP… nhằm tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thu thuế, tạo thuận lợi thêm cho người nộp thuế thực nghĩa vụ với NSNN, đồng thời nâng cao hiệu hiệu lực công tác quản lý thuế * Trường ĐH Tài – Mảketing, 2/4 Trần Xuân Soạn, Phường Tân Thuận Tây, Quận 7, Thành phơ Hồ Chí MInh, 700000, Việt Nam INTERNATIONAL CONFERENCE STARTUP AND INNOVATION NATION 1207 TÌNH HÌNH CẢI CÁCH THỦ TỤC HÀNH CHÍNH THUẾ, HẢI QUAN 1.1 Cắt giảm thủ tục hành lĩnh vực hải quan Với nỗ lực cải cách, đơn giản hóa thủ tục hành tạo thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩu, Tổng cục Hải quan cắt giảm nhiều thủ tục hành khơng cịn phù hợp Đối với cơng tác kiểm tra chun ngành hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, Tổng cục Hải quan đã phối hợp với rà soát, thống kê tổng số 414 văn pháp luật kiểm tra chuyên ngành, xác định 87 văn cần phải sửa đổi, bổ sung, đến bộ, ngành sửa đổi, bổ sung 66 văn bản, 21 văn nghiên cứu sửa đổi, bổ sung Bên cạnh đó, Tổng cục Hải quan cịn phối hợp với rà sốt 231 thủ tục hành chính/chính sách quản lý hàng hóa xuất nhập khẩu. Xác định danh mục hàng hóa thuộc diện kiểm tra chuyên ngành kiến nghị bộ, ngành xử lý danh mục theo hướng thu hẹp diện kiểm tra chuyên ngành, cắt giảm danh mục hàng hóa phải kiểm tra chuyên ngành, chi tiết mã số HS. Đồng thời, đưa vào hoạt động 10 địa điểm làm thủ tục kiểm tra chuyên ngành tập trung cửa có lưu lượng hàng hóa xuất nhập lớn + 100% đơn vị hải quan toàn ngành thực thủ tục hải quan thông qua hệ thống VNACCS/ VCIS với kết sau: Tổng số doanh nghiệp tham gia: khoảng 66,51 nghìn doanh nghiệp; tổng số kim ngạch xuất nhập 214,04 tỷ USD; tổng số tờ khai xuất nhập khẩu: 5,70 triệu tờ khai + Xây dựng triển khai hệ thống công nghệ thông tin kết nối với doanh nghiệp kinh doanh cảng nhằm giảm thiểu hồ sơ giấy tờ, nâng cao lực cạnh tranh cho doanh nghiệp đồng thời nâng cao hiệu quản lý nhà nước hàng hóa, container cảng biển + Từ ngày 01/3/2017, Tổng cục Hải quan thức vận hành hệ thống dịch vụ công trực tuyến Cổng thông tin điện tử hải quan Hệ thống dịch vụ công trực tuyến mở rộng cung cấp dịch vụ công trực tuyến mức độ 3,4 46 thủ tục hành tất Cục Hải quan tỉnh, thành phố Tính đến nay, Tổng cục Hải quan cung cấp dịch vụ công trực tuyến tối thiểu mức độ cho 126/178 thủ tục hành (đạt 70% số lượng thủ tục), có 123 thủ tục hành cung cấp dịch vụ công trực tuyến mức độ + Ngày 27/6/2017, Tổng cục Hải quan ban hành Kế hoạch triển khai cung cấp dịch vụ công trực tuyến năm 2017 Tổng cục Hải quan Quyết định số 2151/QĐ-TCHQ Hệ thống dịch vụ công trực tuyến tiếp nhận 33.600 hồ sơ thủ tục hành với tham gia 6.800 đối tượng thực thủ tục hành + Để triển khai Quy chế cung cấp, sử dụng thông tin tờ khai hải quan điện tử ban hành Quyết định số 33/2016/QĐ-TTg ngày 19/8/2016, từ tháng 3/2017 Tổng cục Hải quan triển khai Cổng thông tin tờ khai hải quan, qua cung cấp thơng tin tờ khai hải quan điện tử để thực thủ tục hải quan quan liên quan Đến ngày 15/10/2017, có 45.000 lượt truy cập từ 26 quan gồm VCCI, Bộ VHTT&DL 24 ngân hàng thương mại + Tổng cục Hải quan đã ký kết thu thuế điện tử với 36 ngân hàng thương mại, số thu chiếm khoảng 90% thu ngân sách ngành Hải quan, qua giảm thời gian nộp thuế từ ngày xuống tối đa 15 phút Vừa qua, ký kết với ngân hàng thí điểm triển khai nộp thuế điện tử 24/7.  + Bên cạnh ngành Hải quan cịn thực Cơ chế cửa quốc gia Cơ chế cửa ASEAN, cụ thể: Cơ chế cửa quốc gia kết nối thức với 11 bộ, ngành Ngồi thủ tục thơng quan hàng hóa 1208 HỘI THẢO KHOA HỌC QUỐC TẾ KHỞI NGHIỆP ĐỔI MỚI SÁNG TẠO QUỐC GIA Bộ Tài (Tổng cục Hải quan), 40 thủ tục hành 10 bộ, ngành cịn lại thực thông qua Cơ chế cửa quốc gia với khoảng 500 nghìn hồ sơ hành xử lý 15 nghìn doanh nghiệp tham gia; Thí điểm thực Emanifest cảng hàng không quốc tế từ ngày 01/4/2017; Triển khai Cơ chế cửa quốc gia thủ tục tàu bay xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh: Hiện nay, kiểm tra trao đổi thí điểm thơng tin hàng hóa, hành khách, thông tin đặt chỗ (PNR) với hãng hàng không VN Airlines hãng hàng không khác Triển khai Cơ chế cửa ASEAN: Hiện 10/10 nước thành viên ASEAN phê duyệt Nghị định thư pháp lý Cơ chế cửa ASEAN Tổng cục Hải quan thực rà soát lại kỹ thuật để chuẩn bị điều kiện kết nối thức ASEAN 1.2 Cắt giảm thủ tục hành lĩnh vực Thuế Thực cải cách quy trình, hồ sơ, thủ tục nộp thuế đến cuối năm 2015, rút ngắn thời gian người nộp thuế phải tiêu tốn để hoàn thành thủ tục để nộp thuế 171 với mức trung bình nước ASEAN -6 theo đạo Thủ tướng Chính phủ, ngày 25/8/2014, Bộ Tài ban hành Thơng tư số 119/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư giảm 201,5 Với thông tư này, bỏ quy định doanh nghiệp phải nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tạm tính hàng quý Doanh nghiệp thực tạm nộp hàng quý toán thuế TNDN theo năm Thực giải pháp giảm số nộp thuế TNDN 47 giờ/năm, giảm số lần kê khai thuế TNDN lần/năm Từ ngày 15/11/2014, thời gian nộp thuế giảm thêm 88,36 theo thơng tư 151/2014/TT-BTC (có hiệu lực từ 15/11) hướng dẫn Nghị định 91/2014/NĐ-CP Cụ thể, với việc bỏ quy định đến ngày 31/12 hàng năm, sở kinh doanh phải rà soát tất trường hợp mua trả chậm, trả góp năm để khai điều chỉnh giảm mà hướng dẫn việc điều chỉnh vào thời điểm thực toán Thực giải pháp giảm số nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) 12 giờ/năm Điều chỉnh mức doanh thu khai thuế GTGT theo quý từ mức tổng doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ năm trước liền kề từ 20 tỷ đồng trở xuống lên mức 50 tỷ đồng trở xuống, thời điểm kê khai theo quý áp dụng từ kỳ khai thuế GTGT quý IV năm 2014 Thực giải pháp giảm số nộp thuế GTGT 91% doanh nghiệp 29,36 giờ/năm, giảm số kê khai thuế GTGT lần/năm Như vậy, với việc ban hành Thơng tư 119 trước đó, tổng hợp Thơng tư 151 lần này, thời gian nộp thuế giảm gần 290 giờ, vượt tiêu mà Thủ tướng Chính phủ giao giảm 200 vào năm 2014 Bên cạnh để cải cách hành nói chung cải cách thủ tục hành Thuế nói riêng cách mạnh mẽ ngành Thuế sử dụng cơng cụ hỗ trợ - cơng nghệ thông tin: Xây dựng hệ thống quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN: Năm 2009, ngành Thuế bắt đầu xây dựng hệ thống quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) sử dụng giải pháp có sẵn SAP (hãng phần mềm Đức) áp dụng nhiều nước tiên tiến giới Hệ thống có quy mơ lớn, triển khai cho 63 cục thuế 700 chi cục thuế, quản lý 20 triệu người nộp thuế Hệ thống quản lý thuế TNCN hỗ trợ tối đa chức quản lý thuế TNCN từ đăng ký thuế, xử lý tờ khai, xử lý chứng từ, kế toán thuế, quản lý nợ thuế, kiểm soát thu nhập cá nhân phạm vi tồn quốc có khả xử lý khối lượng thơng tin lớn Bên cạnh đó, dự án đề xuất cải tiến quy trình, nghiệp vụ quản lý thuế để hướng tới chuẩn  mực quốc tế Dự án ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) công tác quản lý thuế TNCN đánh dấu bước thành công lớn ngành Thuế hoạt động quản lý thuế gắn chặt với trình cải cách thủ tục hành thuế, nâng cao hiệu hoạt động quan thuế INTERNATIONAL CONFERENCE STARTUP AND INNOVATION NATION 1209 Bên cạnh đó, hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung (viết tắt TMS – Tax Managment System) Tổng cục Thuế xây dựng theo giải pháp SAP, sở mở rộng hệ thống quản lý thuế TNCN (QLT_TNCN) để quản lý loại thuế lại (giá trị gia tăng (GTGT), thu nhập doanh nghiệp (TNDN), tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) ) Hệ thống TMS thay 16 ứng dụng hỗ trợ công tác quản lý thuế vận hành triển khai phân tán cấp ngành Thuế (Tổng cục, Cục thuế Chi cục thuế), đáp ứng toàn khâu xử lý liệu cho quy trình nghiệp vụ: Đăng ký thuế, quản lý hồ sơ thuế, quản lý xử lý kê khai/quyết toán thuế, kế toán thuế nội địa, quản lý nợ, sổ sách, báo cáo phân tích, đánh giá có khả kết nối với dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế (NNT) thực thủ tục thuế Cung cấp dịch vụ khai thuế qua mạng: Ngành Thuế triển khai hệ thống khai thuế qua mạng cho doanh nghiệp 63 tỉnh/thành phố 100% Chi cục Thuế trực thuộc Tính đến thời điểm có gần 100% doanh nghiệp thực kê khai thuế điện tử qua mạng Người nộp thuế thực khai thuế qua mạng tiết kiệm thời gian chi phí thực nghĩa vụ thuế, cải cách thủ tục hành Ứng dụng khai thuế qua mạng hỗ trợ cho quan thuế thực nhiệm vụ quản lý thuế tốt hơn: giảm nhân lực thời gian tiếp nhận tờ khai; việc xử lý tờ khai thuế nhanh chóng, xác; giảm chi phí, nhân lực  nhập liệu, lưu trữ, tra cứu tờ khai. Cụ thể đến thời điểm tháng 12/2017có 637.256 doanh nghiệp tham gia sử dụng dịch vụ khai thuế điện tử, đạt 99,71% tổng số doanh nghiệp hoạt động nước; số lượng hồ sơ khai thuế điện tử tiếp nhận 45,6 triệu hồ sơ Triển khai dịch vụ nộp thuế điện tử: Giữa năm 2014, Tổng cục Thuế ngân hàng thương mại (Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam, Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam, Ngân hàng Nông Nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam, Ngân hàng TMCP Quân đội) ký Thoả thuận hợp tác triển khai dịch vụ nộp thuế điện tử Tính đến 31/12/2017 95% doanh nghiệp đăng ký kê khai nộp thuế điện tử 47 Ngân hàng thương mại hoàn thành kết nối nộp thuế điện tử với Tổng cục Thuế 63 Cục thuế để triển khai dịch vụ nộp thuế điện tử tuyên truyền, vận động doanh nghiệp tham gia sử dụng dịch vụ Số lượng doanh nghiệp đăng ký tham gia sử dụng dịch vụ với quan thuế 625.010 tổng số doanh nghiệp hoạt động, đạt tỷ lệ 97,79% Số lượng doanh nghiệp hoàn thành đăng ký dịch vụ với ngân hàng 613.989, chiếm 96,07% tổng số doanh nghiệp hoạt động, với số tiền nộp NSNN từ ngày 1/1/2017 đến 520.300 tỷ đồng với 2.724.718 giao dịch nộp thuế điện tử Cơ quan thuế tích cực thực hồn thuế điện tử: Từ ngày 4/8/2017, triển khai cung cấp dịch vụ cho tất người nộp thuế 63 tỉnh, thành, tính đến thời điểm báo cáo, tiếp nhận 8.184 hồ sơ (trong 878 hồ sơ hủy), tổng số tiền đề nghị hoàn thuế 34.000 tỷ đồng Hệ thống giải hoàn thuế cho 6.003 hồ sơ với tổng số tiền giải hoàn 32.000 tỷ đồng Không với doanh nghiệp, ngành thuế mở rộng thí điểm việc kê khai, nộp thuế điện tử khoản thu đất đai, hoạt động cho thuê nhà cá nhân tiếp tục triển khai đến hoạt động kinh doanh hộ, cá nhân cá thể, qua giảm thiểu thời gian chi phí cho doanh nghiệp Riêng nộp  lệ phí trước bạ tơ, xe máy; Tổng cục Thuế tiếp tục phối hợp với Cục cảnh sát giao thông, Cục Đăng kiểm việc xây dựng Quy chế phối hợp,  xây dựng Thông tư phối hợp trao đổi thông tin với Bộ Giao thông vận tải Bộ Cơng an để có đầy đủ sở liệu cho việc áp dụng nộp lệ phí trước bạ ô tô, xe máy điện tử nước Ngoài ra, tiếp tục thực Nghị số 36a/NQ-CP Chính phủ Chính phủ điện tử, từ đầu năm 2017 đến nay, Tổng cục Thuế tăng số lượng thủ tục hành cung cấp trực tuyến đạt mức trở lên 127/336 thủ tục 1210 HỘI THẢO KHOA HỌC QUỐC TẾ KHỞI NGHIỆP ĐỔI MỚI SÁNG TẠO QUỐC GIA Cung cấp dịch vụ công trực tuyến mức độ 4, gồm: Kê khai hóa đơn qua mạng; kê khai sử dụng biên lai phí, lệ phí qua mạng; khai thuế qua mạng; nộp thuế điện tử; thu nhập cá nhân Online; website hỏi đáp sách thuế; hồn thuế điện tử; hệ thống cấp mã chống giả hóa đơn Tiến đến sử dụng hóa đơn điện tử phổ biến vào năm 2019, giảm thiểu tình trạng gian lận thuế qua hóa đơn chứng từ giả, khống…, năm 2017, Tổng cục Thuế tổ chức hỗ trợ cho 200 doanh nghiệp tham gia thí điểm hóa đơn  điện tử có mã quan thuế TP Hà Nội TP Hồ Chí Minh, tính đến đến ngày 20/12/2017 có 5.488.613 hóa đơn quan thuế xác thực, tổng doanh thu xác thực 50.000 tỷ đồng, với số thuế xác thực gần 3.500 tỷ đồng 1.3 Những khó khăn việc thực cải cách thủ tục hành ngành Thuế, Hải quan Một số thủ tục hành (TTHC) muốn cải cách cần phải có thời gian sửa đổi văn quy phạm pháp luật, quy định, quy trình liên quan Việc mở rộng dịch vụ thuế điện tử cho cá nhân kinh doanh gặp khó khăn quy định pháp lý việc xác thực cá nhân Việc triển khai dịch vụ nộp thuế điện tử cho cá nhân gặp phải khó khăn thói quen sử dụng tiền mặt Cơ sở liệu quốc gia dân cư chưa hình thành dẫn đến số TTHC thuế liên quan đến cá nhân phải chờ Cơ sở liệu quốc gia dân cư xây dựng xong cải cách tốt Cải cách TTHC liên quan đến nhiều quan thành công khâu tâm đổi thực đồng Một số cải cách TTHC ngành Thuế phải chờ việc CCHC bộ, ngành khác, như: Một số thủ tục cần có xác nhận quan có thẩm quyền xác, cơng chứng, chứng thực … Việc phối hợp với quan bên ngồi để trao đổi thơng tin phức tạp nhiều thời gian, phải thực qua nhiều bước, từ kết nối thử nghiệm đến hệ thống sẵn sàng triển khai, hay việc xây dựng, ký kết quy chế phối hợp để làm sở cho triển khai thực Trong bối cảnh cách mạng công nghiệp 4.0, Việt Nam xây dựng phủ điện tử, tiến tới phủ số, phát triển thương mại điện tử, liệu lớn… làm thay đổi mơ hình kinh doanh, phương thức hoạt động lĩnh vực, từ yêu cầu ngành Thuế cần phải có cải cách phù hợp để đáp ứng thay đổi này… Về quy trình, việc ứng dụng công nghệ thông tin quan thuế số bất cập hệ thống nộp báo cáo thuế qua mạng quan thuế doanh nghiệp không đồng dẫn đến doanh nghiệp gửi báo cáo qua mạng thành công quan thuế báo lỗi khơng nhận Q trình giải thủ tục hành cán Thuế, Hải quan cịn yêu cầu số văn bản, giấy tờ quy định số trường hợp phối hợp quan Hải quan quan có liên quan chưa đồng gây ảnh hưởng đến hoạt động doanh nghiệp Thời gian giải thủ tục Thuế, Hải quan kéo dài thực tế KINH NHIỆM CẢI CÁCH THỦ TỤC HÀNH CHÍNH THUẾ, HẢI QUAN TẠI MỘT SỐ NƯỚC Cải cách, đơn giản hóa thủ tục hành thuế, hải quan nhằm đáp ứng yêu cầu phát triển, hội nhập quốc gia thực từ nhiều năm Những giải pháp thực cải cách thủ tục hành lĩnh vực thuế, hải quan nước học hữu ích cho Việt Nam… Đơn giản hóa pháp luật thuế, hải quan 1211 INTERNATIONAL CONFERENCE STARTUP AND INNOVATION NATION Hệ thống thuế đơn giản hệ thống thuế với sắc thuế mức thuế suất hạn chế việc miễn, giảm thuế Một hệ thống sách thuế đơn giản dễ quản lý dẫn đến mức độ tuân thủ cao hệ thống thuế phức tạp: + Đan Mạch, Canada New Zealand đặc biệt coi trọng việc thực đơn giản hóa thơng tin cần thiết mẫu đơn thuế số liệu có sẵn từ sổ sách, hồ sơ người nộp thuế (NNT) + Các nước thực đơn giản hóa thuế suất loại thuế Thái Lan áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT), Một số quốc gia nước thuộc Liên Xô cũ Đông Âu thực cải cách sách thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) theo hướng xoá bỏ biểu thuế luỹ tiến, áp dụng mức thuế suất thuế TNCN; điều giúp cho hai đối tượng nộp thuế quản lý thuế hiểu dễ áp dụng, tạo cải cách thủ tục hành thuế cho NNT Bảng 1: Một số quốc gia áp dụng thuế TNCN đồng mức STT TÊN NƯỚC Látvia Nga Slovakia Ucraina Cộng hoà Séc Bungari THUẾ SUẤT THUẾ TNCN TRƯỚC CẢI CÁCH (%) (TRƯỚC NHỮNG NĂM 2000 - 2003) THUẾ SUẤT THUẾ TNCN HIỆN NAY (%) (MỘT MỨC) 10; 25 12; 20 ; 30 mức (10 -38) mức (10 – 40) mức (12 – 32) 20 - 24 15 13 19 25 24 10 Nguồn: IMF (2007) Áp dụng hệ thống quản lý thuế, hải quan đại Để giảm thời gian thủ tục tuân thủ thuế, toán thuế, hải quan, nước giới dựa hệ thống tin học đại Hệ thống loại bỏ thủ tục giấy tờ tiếp xúc NNT với cán thuế; Thủ tục hải quan điện tử nội dung hải quan đại Việc kết nối mạng máy tính, tin học hoá hệ thống khai báo hải quan mang lại hiệu tốt hơn…Nhờ đó, giảm đáng kể thời gian cho DN, tăng cường tuân thủ thuế giảm chi phí cho DN + Đan Mạch Phần Lan – Các quan thuế cung cấp hình thức hỗ trợ cho tất NNT + Cơ quan Hải quan New Zealand triển khai chương trình đại hóa hải quan mang tên “CusMod” Chương trình khơng phát triển ứng dụng hệ thống thơng tin mới, mà cịn bước tiến quan trọng việc cải cách thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho DN có hoạt động xuất nhập New Zealand Trong trình đăng ký tờ khai quan hải quan DN khơng có vướng mắc phát sinh phân loại hàng hóa, sách mặt hàng, tiêu chí nhập khẩu… tờ khai CusMod chấp nhận, việc xác định trị giá hải quan coi hoàn tất + Nhật Bản: Xây dựng hệ thống tổ hợp thủ tục hải quan điện tử sở hợp nhiều hệ thống cho tất đối tượng nhà nước - hải quan - doanh nghiệp tương tác sử dụng hoạt động xuất nhập quản lý nội bộ; Hệ thống thủ tục hải quan tự động phải dựa tảng hai hệ thống thơng quan tự động (NACCs) thơng tin tình báo hải quan (CIS) Thanh tốn thuế thực nhiều hình thức khác bao gồm: Thanh toán qua ngân hàng, bưu điện; Thanh toán di động, toán qua mạng internet; ghi nợ trực tiếp; Các hình thức khác Trong việc tốn qua ngân hàng, bưu điện, internet ghi nợ trực tiếp nước sử dụng 1212 HỘI THẢO KHOA HỌC QUỐC TẾ KHỞI NGHIỆP ĐỔI MỚI SÁNG TẠO QUỐC GIA phổ biến Ở nước thuộc Tổ chức Hợp tác Phát triển kinh tế (OECD) 12/34 nước thành viên có khoản tốn thuế thực đầy đủ phương pháp điện tử Cụ thể hơn, số nước khác như: Australia toán thuế qua ngân hàng, bưu điện chiếm tỷ lệ 24%, điện thoại 3% qua Internet 60%; Nhật Bản toán qua ngân hàng bưu điện 75%, trừ nợ trực tiếp 16%; Italia toán qua ngân hàng, bưu điện 29%, qua Internet 30% trừ nợ trực tiếp 41%; Hàn Quốc toán qua ngân hàng, bưu điện 69% qua Internet 18%… Tăng cường tuân thủ tự nguyện thông qua tuyên truyền, giáo dục Các quốc gia thường áp dụng chương trình kiểm tốn dự phịng liệu để phát đối tượng trốn thuế, từ thúc đẩy tuân thủ tự nguyện Hơn nữa, việc thực chương trình giáo dục thơng tin cho người nộp thuế (NNT) tạo điều kiện hiểu biết tuân thủ nghĩa vụ thuế Đồng thời, tạo điều kiện cho doanh nghiệp giảm thời gian việc tuân thủ thuế Các nước Bờ Biển Nga, Madagascar Senegal không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ với việc thực tài liệu quảng cáo thuế đăng thông tin trang web quan thuế Hay Cameroon Benin hai nước thường xuyên tổ chức đối thoại quan quản lý thuế “khách hàng” Phát triển nguồn nhân lực quản lý thuế, hải quan: Trong bối cảnh nay, nước không tập trung vào việc đào tạo nghiệp vụ trình quản lý thuế cho cán thuế, mà đẩy mạnh xây dựng đội ngũ quản lý thuế trung thực, minh bạch đại Để thực điều mức lương trả cho cán thuế, cần phải tương xứng Đồng thời, cần thiết kế hệ thống quản lý thuế mà cán thuế tiếp xúc trực tiếp với đối tượng nộp thuế khả định NNT không nhiều Xây dựng chiến lược kế hoạch quản lý nhân ngành Thuế, Hải quan nội dung quan trọng việc phát triển nguồn nhân lực cho ngành nước bao gồm nội dung: Chế độ tuyển dụng; Kỹ phát triển nhân viên; Lãnh đạo khả quản lý; Sự hài lòng tham gia nhân viên; Nhân viên xuất sắc; Sự đa dạng tuổi; Mức lương phụ cấp; Số nhân viên/tỷ lệ doanh thu; Các vấn đề phải đặt Đơn cử, New Zealand tập trung phát triển nguồn nhân lực ngành Thuế dựa tiến hành đánh giá lực sử dụng công nghệ thông tin; Tập trung vào dự án phát triển nguồn lực; Tăng cường kỹ hiểu biết nhân viên thuế, hải quan… để nâng cao kỹ nghiệp vụ lĩnh vực thu nợ, đào tạo hệ thống, kiến thức kỹ thuật cao cấp kết nối mạng Bài học cho Việt Nam Thời gian qua, Việt Nam triển khai liệt giải pháp cải cách thủ tục hành thuế, hải quan ban hành sửa đổi văn pháp quy cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế, hải quan gắn với cải cách hành thuế nói chung kết đạt cịn số hạn chế Tại Báo cáo môi trường kinh doanh năm 2018 (Doing Bussines 2018 - DB2018) Ngân hàng Thế giới (WB), số nộp thuế Việt Nam có cải thiện đáng kể với xếp hạng 86/190, tăng 81 bậc so với năm 2017 đứng thứ khu vực Đông Nam Á Báo cáo trên được công bố ngày 31/10/2017 cho biết mức độ thuận lợi môi trường kinh doanh Việt Nam xếp thứ 68/190 quốc gia vùng lãnh thổ (tăng 14 bậc so với DB2017) Trong số Nộp thuế (Paying Taxes) xếp thứ  86/190 (tăng 81 bậc so với DB2017) Theo WB, so với nước ASEAN và ASEAN 6, Việt Nam đứng thứ 4, sau nước Singapore (xếp thứ 7), Thái Lan (xếp thứ 67), Malaysia (xếp thứ 73).   Do đó, để giảm số làm thủ tục nộp thuế tạo môi trường kinh doanh thuận lợi cho DN, Việt Nam nên cần tập trung vào giải pháp sau: INTERNATIONAL CONFERENCE STARTUP AND INNOVATION NATION 1213 Tiếp tục hoàn thiện hành lang pháp lý: Tiếp tục rà sốt đơn giản hóa hệ thống pháp luật thuế, tạo điều kiện cho DN q trình thực hiện, đơn giản hóa thủ tục hành mức thuế suất, phương pháp tính, giá tính… mẫu biểu kê khai Tiếp tục nghiên cứu hoàn thiện mẫu hồ sơ khai thuế theo hướng rõ ràng dễ hiểu Theo đó, cần cắt giảm bớt tiêu không thực cần thiết hồ sơ khai thuế Đồng thời, sửa đổi tên gọi tiêu tờ khai thuế phụ lục cho thật đơn giản, rõ ràng dễ hiểu Xem xét cắt giảm hồ sơ TTHC không thực cần thiết theo nguyên tắc đảm bảo quản lý chặt chẽ tính thuế song không gây thêm phiền phức cho NNT Muốn vậy, định hướng quan trọng phải giảm bớt lệch pha quy định pháp luật kế toán pháp luật thuế; Đảm bảo tận dụng tối đa tài liệu số liệu kế toán cho hoạt động kê khai tính thuế Điều có nghĩa chế độ chuẩn mực kế toán quy định loại tài liệu sử dụng để xác định tính thuế sử dụng ln tài liệu cho mục đích kê khai, tính thuế; Chỉ khơng có tài liệu kế tốn u cầu NNT lập tài liệu phục vụ xác định tính thuế riêng biệt Hồn thiện quy định pháp luật sắc thuế theo hướng diễn đạt rõ ràng, minh bạch Theo hướng này, cần rà sốt lại tồn văn luật hướng dẫn thi hành luật thuế để sửa đổi nội dung khơng rõ ràng, hiểu nhiều cách khác Qua đó, giúp NNT quan thuế tránh lãng phí thời gian vào tranh chấp xác định nghĩa vụ thuế cách hiểu khác văn pháp luật gây Đẩy mạnh phát triển đại lý thuế, đại lý thủ tục Hải quan (ĐLLTTHQ):  + Cần thực giải pháp thực thủ tục thuế như: Tính thuế, kê khai, tốn thuế thơng qua đại lý thuế hợp lý Việc NNT sử dụng đại lý thuế quy định Điều 20 Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thực Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống Thuế giai đoạn 2011-2020 nêu: Nghiên cứu việc xã hội hóa hoạt động cấp phép đại lý thuế, chứng hành nghề dịch vụ thuế; Nâng cao vai trò, trách nhiệm tổ chức đại lý thuế Ngày 3/3/2014, Bộ Tài ban hành Quyết định số 420/ QĐ-BTC việc phê duyệt Kế hoạch phát triển hệ thống đại lý thuế đến năm 2020 gần có thêm hai thơng tư hướng dẫn hành nghề đại lý thuế Thông tư 117/2013 Thông tư 51/2017 + Hiện nay, Việt Nam có có khoảng 300 đại lý thuế, với 700 cá nhân có chứng hành nghề đại lý thuế, hoạt động 34/63 tỉnh, thành phố, chủ yếu tập trung tỉnh, thành phố lớn Do dịch vụ mới, nên cộng đồng DN chưa quan tâm nhiều sử dụng dịch vụ đại lý thuế Để tồn tại, nhiều đại lý thuế phải làm thêm nhiều hoạt động khác ngồi dịch vụ thuế + Trong đó, Nhật Bản, Hàn Quốc có 93% DN thực khai thuế qua đại lý thuế Trước tình hình đó, cần nghiên cứu sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế pháp luật có liên quan, tạo chế khuyến khích NNT sử dụng dịch vụ đại lý thuế với số ưu đãi mặt thủ tục cho NNT sử dụng dịch vụ đại lý thuế Đồng thời, có chế để đại lý thuế tham gia giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh đặc biệt DN thành lập có rủi ro cao, DN vi phạm pháp luật thuế + Hoạt động ĐLTTHQ lần quy định thức Luật Hải quan năm 2014 Thông tư 12/2015/TT-BTC Bộ Tài quy định chi tiết thủ tục cấp Chứng nghiệp vụ khai hải quan; cấp thu hồi mã số nhân viên đại lý làm thủ tục hải quan Việc hoàn thiện khung khổ pháp lý với quy định rõ ràng điều kiện thành lập, quyền hạn nhiệm vụ ĐLTTHQ đặt niềm tin cho phát triển dịch vụ chuỗi cung ứng dịch vụ Logictics, phù hợp với xu hướng phát triển nước tiên tiến giới Tuy vậy, sau nhiều năm phát triển hoạt động chưa thực đạt hiệu thúc đẩy hoạt động XNK DN Từ triển khai quy định Luật, Tổng cục Hải quan 1214 HỘI THẢO KHOA HỌC QUỐC TẾ KHỞI NGHIỆP ĐỔI MỚI SÁNG TẠO QUỐC GIA công nhận 858 ĐLTTHQ, cấp 1.400 mã nhân viên đại lý làm thủ tục hải quan Thực tế hoạt động ĐLTTHQ chưa phát triển hoạt động nghĩa tư cách ĐLTTHQ Nguyên nhân chủ yếu việc thực quy định pháp luật chưa nghiêm Tình trạng phổ biến DN ĐLTTHQ không sử dụng chữ ký số ĐLTTHQ, không sử dụng mã nhân viên đại lý Tổng cục Hải quan cấp mà hầu hết DN chủ hàng thuê đại lý làm thủ tục ký loạt giấy giới thiệu khống để biến nhân viên đại lý thành nhân viên DN chủ hàng; nguyên tắc quản lý hoạt động ĐLTTHQ chưa đại lý nắm rõ, thực đầy đủ quyền, nghĩa vụ đại lý… Song song với đại hóa tồn diện cơng tác quản lý thuế, TTHC cần theo hướng chuẩn mực quốc tế Cụ thể, ngành Thuế, Hải quan cần phải không ngừng nâng cao hiệu quả, hiệu lực máy tổ chức, đội ngũ cán bộ; Không ngừng nâng cao lực nghiệp vụ cán công chức quản lý thuế, hải quan với việc tham gia lớp đào tạo nghiệp vụ chun mơn… Từ đó, tạo đội ngũ quản lý thuế, hải quan giỏi chun mơn, nghiệp vụ, trung thực khách quan Kiện tồn, hoàn thiện sở vật chất, trang thiết bị; Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ cho NNT, tăng cường tuân thủ tự nguyện thông qua tuyên truyền, giáo dục, tuyên truyền phương tiện truyền thông mạng xã hội; Nâng cao lực hoạt động thanh, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật NNT… Tăng cường hợp tác với nước khu vực thực tích hợp thuế hải quan với nước khu vực nhằm hướng tới Cộng đồng kinh tế ASEAN không biên giới  TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Chiến lược thuế cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020; [2] Lê Thị Thanh Huyền, (2014) Kinh Nghiệm cải cách thủ tục hành thuế, hải quan số nước, Tạp chí Tài số – 2014 [3] http://www.tapchithue.com/c8t17887-cai-cach-thu-tuc-hanh-chinh-thue-va-hai-quan.htm [4] http://www.baohaiquan.vn/pages/cat-giam-61-thu-tuc-hanh-chinh-trong-linh-vuc-hai-quan.aspx [5] http://www.tapchitaichinh.vn/Trao-doi-Binh-luan/Tao-buoc-dot-pha-trong-cai-cach-thu-tuc-hanh-chinhthue/52903.tctc [6] http://www.taichinhdientu.vn/hai-quan/cai-cach-thu-tuc-hanh-chinh-trong-linh-vuc-hai-quan-dat-nhieu-ketqua-15 8091.html [7] Taxes of NewZealand, https://www.newzealandnow.govt.nz/living-in-nz/ money-tax/nz-tax-system; [8] Giang Nam, CusMod- Chương trình đại hoá Hải quan New Zealand, http://www.customs.gov.vn/lists/ tinhoatdong/ViewDetails.aspx- ?ID=15721&Category=S; [9] Korea customs service, http://www.customs go.kr/kcshome/main/content/ContentView.do?contentId=CONTE NTID_000001279&layoutMenuNo=21002; [10] Malaysia - Customs and duties, http://www.nationsencyclopedia.com/ Asia-and-Oceania/Malaysia-CUSTOMSAND-DUTIES.html [11] http://www.mof.gov.vn [12] http://www.worldbank ... nghiệp Thời gian giải thủ tục Thuế, Hải quan kéo dài thực tế KINH NHIỆM CẢI CÁCH THỦ TỤC HÀNH CHÍNH THUẾ, HẢI QUAN TẠI MỘT SỐ NƯỚC Cải cách, đơn giản hóa thủ tục hành thuế, hải quan nhằm đáp ứng... cải cách thủ tục hành thuế, hải quan ban hành sửa đổi văn pháp quy cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế, hải quan gắn với cải cách hành thuế nói chung kết đạt số hạn chế Tại Báo cáo môi trường kinh. .. HÌNH CẢI CÁCH THỦ TỤC HÀNH CHÍNH THUẾ, HẢI QUAN 1.1 Cắt giảm thủ tục hành lĩnh vực hải quan Với nỗ lực cải cách, đơn giản hóa thủ tục hành tạo thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩu, Tổng cục Hải