Nghiên cứu này được thực hiện nhằm tìm hiểu thực trạng phát triển dịch vụ thuế điện tử ở Việt Nam, trên cơ sở đánh giá thực trạng đó để có những đề xuất nhằm thúc đẩy sự phát triển của loại hình dịch vụ này tại Việt Nam.
PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ THUẾ ĐIỆN TỬ Ở VIỆT NAM TRONG ĐIỀU KIỆN HỘI NHẬP VÀ CÁCH MẠNG CÔNG NGHIỆP 4.0 Phạm Ngọc Dũng*- Bùi Thị Mến** Tóm tắt: Sự phát triển vượt bậc khoa học kỹ thuật dựa tảng công nghệ để phát triển, với kết hợp hệ thống không gian mạng, mạng lưới internet làm thay đổi phương thức quản trị, kinh doanh doanh nghiệp tạo nhiều hình thức kinh doanh quản lý dựa tảng công nghệ Trong môi trường quản lý với thay đổi nhanh chóng cơng nghệ thơng tin, thách thức đặt với quan thuế làm để ứng dụng công nghệ vào hoạt động nghiệp vụ quan thuế, phát triển dịch vụ thuế điện tử nhằm giảm chi phí hành thu đồng thời tiết kiệm chi phí cho người nộp thuế, thơng qua kiểm sốt nguồn thu tốt Đây vấn đề quan tâm nhiều quốc gia giới.Nhiều nước hình thành phát triển dịch vụ thuế điện tử cách chuyên nghiệp hệ thống.Tính đến năm 2016, giới có khoảng 92 kinh tế áp dụng khai, nộp thuế điện tử cho tất loại thuế.66 kinh tế thông qua tăng cường công nghệ thông tin (CNTT) thuế suốt thập kỷ qua.95% kinh tế thuộc OECD có sẵn hệ thống thuế điện tử.Tại EU khu vực nước trung tâm châu Á, có khoảng 21 kinh tế áp dụng thuế điện tử Tổng cộng có khoảng 600 dịch vụ thuế điện tử cung cấp toàn cầu (World Bank, 2018) Tại Việt Nam, nhu cầu về sử dụng dịch vụ thuế ngày càng nhiều phần lớn người nộp thuế (NNT) hạn chế ng̀n lực, kiến thức thuế, họ có nhu cầu thuê tổ chức chuyên nghiệp đứng làm thay thủ tục thuế với Nhà nước thuê tổ chức tư vấn thuế chuyên nghiệp tư vấn phương án thuế tối ưu Để đáp ứng yêu cầu đó, dịch vụ thuế điện tử đưa vào với mơ hình “Chính phủ điện tử” nhằm phục vụ cho cơng tác tốn nộp thuế, khai thuế dịch vụ liên quan đến tuyên truyền…trong vài năm trở lại Tuy nhiên, nay, khơng phải người nộp thuế có khả tiếp cận cách đầy đủ dịch vụ Ngoài ra, thân dịch vụ thuế điện tử chưa phát huy hết hiệu nó.Thực tế cịn có tờn tại liên quan đến các điều kiện pháp lý đối với tổ chức cung cấp dịch vụ thuế, các tiêu chí đánh giá chất lượng hiệu quả dịch vụ thuế điện tử Nghiên cứu thực nhằm tìm hiểu thực trạng phát triển dịch vụ thuế điện tử Việt Nam, sở đánh giá thực trạng để có đề xuất nhằm thúc đẩy phát triển loại hình dịch vụ Việt Nam Từ khóa: Dịch vụ thuế, thuế điện tử, phát triển dịch vụ thuế điện tử, kê khai thuế điện tử, hóa đơn điện tử THE CURRENT STATUS OF THE ELECTRONIC TAX SERVICES DEVELOPMENT IN VIETNAM Abstract: The rapid development of the technology and the internet have dramatically altered the way tax administration Rather than apply the traditional form, today electronic tax is widely applied The electronic tax services meet the demanding of tax authorities and taxpayers about e-tax Many countries have formed and developed electronic tax services in a professional and comprehensive way By 2016, the world has about 92 economies applying, e-filing for all taxes Of these, about 66 economies have consistently improved their information technology infrastructure over the past decade It is estimated that around 600 global electronic tax services are available (World Bank, 2018) Học viện Tài Học viện Ngân hàng, Điện thoại: 0989669922, Email: menbt@hvnh.edu.vn 1046 HỘI THẢO KHOA HỌC QUỐC TẾ KHỞI NGHIỆP ĐỔI MỚI SÁNG TẠO QUỐC GIA In the recent years, Vietnam wissnesses an increase in the demand for using e - tax services Thus, in addition to the electronic tax services provided by tax authorities, banks, a large number of other individuals and organizations, who are e-tax service practitioners, are also formed However, up to now, not all taxpayers have been able to fully access these services The legal conditions for tax service providers are not strict, cause to the taxpayers are afraid to use There are no criteria for assessing the quality and efficiency of electronic tax services Therefore, this study aims to research the current status of the development of e-tax services in Vietnam, from which looking for the solutions of the development of this type of service in Vietnam Keywords: tax services, electronic tax, electronic tax services development, electronic tax declaration, electronic invoice TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU Thời gian qua, một số nghiên cứu cả và ngoài nước đã đề cập đến vấn đề dịch vụ thuế và phát triển dịch vụ thuế.Một số nghiên cứu gần tập trung vào dịch vụ thuế điện tử (e –tax service).Sự thay thuế điện tử bước tiến quan trọng nhằm cải cách thủ tục hành thuế Nó đáp ứng địi hỏi nhu cầu quản lý thu nộp thuế quốc gia Sự phát triển phù hợp với phát triển công nghệ ứng dụng từ mạng internet dịch vụ thuế điện tử nước phát triển Lợi ích dịch vụ thuế điện tử liên kết với công nghệ thông tin.Nó mang lại kết khơng thể phủ nhận Tuy nhiên, mức độ đón nhận thuế điện tử nước phát triển thấp đó, lợi ích khơng thể cách đầy đủ Lý nghiên cứu củaAsianzu Maiga năm 2012 thuế điện tử Chính phủ tập trung nhiều vào yếu tố cung cấp kỹ thuật lại trọng vào nhu cầu áp dụng thuế điện tử Điều gây chênh lệch lớn cung cấp tiêu dùng dịch vụ thuế điện tử.Theo đó, tác giả tập trung vận dụng mơ hình chấp nhận cơng nghệ (the technology acceptance model -TAM) phát Davis, Bagozzi Warshaw (1989), nhằm cố gắng thu hẹp khoảng cách Uganda, nước phát triển Mơ hình nhấn mạnh đến yếu tố dựa nhu cầu để áp dụng hình thức thuế điện tử thái độ, tuyên truyền giáo dục, nhận thức, khă tiếp cận, hỗ trợ người dùng sử dụng ngôn ngữ địa phương Mặc dù vậy, nghiên cứu chủ yếu tập trung vào đối tượng người nộp thuế thành thị mà bỏ qua người nộp thuế nông thôn (Asianzu & Maiga, 2012) Cũng vận dụng TAM nêu trên, nghiên cứu khác Lu, Huang Lo (2010) thảo luận yếu tố ảnh hưởng có tính định đến người nộp thuế sử dụng hệ thống thuế điện tử Kết nghiên cứu thực nghiệm tính hữu ích dễ sử dụng có ảnh hưởng tích cực, đáng kể đến hành vi người nộp thuế Trong nghiên cứu trước đây, học giả áp dụng TAM để giải thích dự đốn mơ hình hành vi người với công nghệ thông tin Các tác giả khuyến nghị Chính phủ thiết kế hướng dẫn đơn giản dễ hiểu website quan thuế Các thông tin việc nộp thuế trực tuyến cần tuyên truyền, quảng cáo Đồng thời nhà nước nên đơn giản hóa thủ tục hành thuế xếp cán chuyên môn phù hợp tất đơn vị quản lý thuế Ngồi ra, phủ nên xây dựng mức thuế dựa mức thu nhập khác nhau, phù hợp với khả người nộp thuế, đảm bảo hàng hóa dịch vụ cơng cộng mà người nộp thuế xứng đáng hưởng Tất điều cải thiện thái độ người nộp thuế theo hướng tích cực Điều sau cùng, bên cạnh cải thiện trình độ nhận thức người nộp thuế, Chính phủ phải đảm bảo biện pháp an tồn thơng tin để giảm thiểu lo ngại tổn thất mà thuế trực tuyến gây ra(Lu, Huang, & Lo, 2010) Những ưu điểm nghiên cứu phủ nhận, thiết kế kỹ thuật cung cấp sử dụng dịch vụ thuế điện tử gắn với đòi hỏi quản lý thông tin thu nhập không đề INTERNATIONAL CONFERENCE STARTUP AND INNOVATION NATION 1047 cập Do còn khoảng trớng cần phải tiếp tục làm sáng tỏ như: sở pháp lý nhằm tạo điều kiện phát triển dịch vụ thuế điện tử; mức độ phát triển phù hợp dịch vụ thuế điện tử người sử dụng v.v KHUNG LÝ THUYẾT VỀ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ THUẾ ĐIỆN TỬ Thuế điện tử (e-tax) nói chung đề cập đến việc thực việc kê khai, nộp, hoạt động khác liên quan đến nghĩa vụ người nộp thuế thông qua mạng internet Phần lớn, quan niệm dịch vụ thuế điện tử thực hệ thống để nộp chứng từ thuế cho dịch vụ thu thuế điện tử, thường không cần nộp tài liệu giấy nào.Các dịch vụ thuế điện tử gồm: cung cấp qua mạng thông tin tham khảo liên quan đến lĩnh vực thuế, đối thoại hỏi đáp trực tiếp, đăng ký thuế, nộp tờ khai, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế giải khiếu nại tố cáo người nộp thuế qua hệ thống mạng… Bàn phát triển dịch vụ thuế điện tử: (i) xét số lượng, phát triển dịch vụ thuế điện tử thể thông qua gia tăng số lượng dịch vụ thuế điện tử cung cấp; số lượng nhà cung cấp dịch vụ giá trị gia tăng thuế điện tử công ty công nghệ thông tin, nhà cung cấp dịch vụ toán; hay đo lường theo số nộp thuế (World Bank, 2018) cách vào việc ước tính số nộp thuế; số lần nộp thuế năm; tổng mức thuế suất lợi nhuận; Chỉ số sau kê khai (hoàn thuế giá trị gia tăng, thanh/ kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp). (ii) tiêu chất lượng thường đo lường thông qua mức độ hài lòng người nộp thuế việc sử dụng dịch vụ thuế điện tử mức độ ứng dụng công nghệ phục vụ thuế điện tử Các mục tiêu xem xét trình phát triển hệ thống thuế điện tử bao gồm: Tạo quản lý sở liệu hiệu hiệu để cung cấp hồ sơ thuế, liệu để dễ dàng tham khảo Cung cấp giải pháp toán thay cho đối tượng nộp thuế để khuyến khích việc toán thuế lập tức, dễ dàng hiệu hơn(Ernest, Faroun, Erhinyeme, & Ayodeji, 2015) Phát triển dịch vụ thuế điện tử mang lại nhiều lợi ích cho người nộp thuế quan thuế Công nghệ đại tạo điều kiện cho quan thuế tương tác với công dân, người nộp thuế theo cách hiệu Lợi ích điển hình triển khai thuế điện tử mạng điện tử giúp cắt giảm chi phí tn thủ người đóng thuế phủ Thứ nhất, người nộp thuế, khai nộp thuế điện tử giúp giảm thời gian cách giảm bớt lỗi tính tốn, khai báo sai dẫn đến phải làm lại tờ khai thuế, phát khai báo sai, người kê khai việc kê khai điều chỉnh hệ thống nộp thuế đầy đủ dễ dàng Thuế điện tử tạo môi trường liệu sẵn có, cung cấp thơng tin cần thiết cho người nộp thuế quan quản lý thuế Thứ hai, quan thuế, quản lý hồ sơ khai thuế điện tử giúp công việc cán thuế giảm bớt đáng kể so với hình thức thu nhập tờ khai giấy, giảm bớt chi phí hoạt động chi phí xử lý, lưu trữ tờ khai chứng từ thuế Một lợi ích khác dịch vụ thuế cung cấp tẳng cơng nghệ kỹ thuật số cho phép Chính phủ kiểm sốt giao dịch kinh doanh điện tử Các giao dịch điện tử phản ánh thơng qua sử dụng hóa đơn điện tử, đó, giao dịch trao đổi, mua bán hàng hóa dịch vụ thực thơng qua hình thức điện tử trước khó chí nhà nước khơng thu thuế có khả quản lý thu thuế Những lợi ích thuế điện tử mang lại khơng thể phủ nhận việc áp dụng công nghệ điện tử phục vụ cho mục đích thuế cần thực cẩn trọng, đòi hỏi hiểu biết định thách thức thuế điện tử, nhằm hạn chế gánh nặng thuế không cần thiết lên người nộp thuế Tuy nhiên, áp dụng hệ thống dịch vụ thuế điện tử cần phải đảm bảo doanh nghiệp cá nhân NNT truy cập cơng nghệ họ sẵn sàng để đón nhận thay đổi hệ thống 1048 HỘI THẢO KHOA HỌC QUỐC TẾ KHỞI NGHIỆP ĐỔI MỚI SÁNG TẠO QUỐC GIA THỰC TRẠNG PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ THUẾ ĐIỆN TỬ Ở VIỆT NAM Thứ nhất, khung pháp lý dịch vụ thuế điện tử Việt Nam Luật Giao dịch điện tử Luật Công nghệ thông tin Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Luật số 71/2014/QH13 Sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế văn hướng dẫn; Nghị định số 27/2007/NĐ-CP quy định giao dịch điện tử hoạt động tài chính; Nghị định số 26/2007/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật Giao dịch điện tử chữ ký số dịch vụ chứng thực chữ ký số; Quốc hội khóa 11, ngày 29/5/2005 Quốc hội khóa 11, ngày 29/6/2006 Quốc hội khóa 11, ngày 29/11/2006 Quốc hội khóa 12 ngày 20/11/2012 Quốc hội khóa 13 ngày 26/11/2014 Ngày 23/02/2007 Chính phủ Ngày 15/2/2007 Chính phủ Nghị định số 106/2011/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều Nghị Ngày 23/11/ 2011 Chính phủ định số 26/2007/NĐ-CP của Chính phủ ngày 15/02/2007 Nghị định số 170/2013/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 26/2007/NĐ-CP ngày 15/02/2007 Chính phủ Nghị định số 106/2011/NĐ-CP ngày 23/11/2011 Chính phủ Thơng tư 110/2015/TT-BTC thơng tư hướng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực thuế Thông tư 32/2011/TT-BTC hướng dẫn khởi tạo, phát hành sử dụng hoá đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Các Quyết định triển khai dịch vụ thuế điện tử Ngày 13/11/2013 Chính phủ Ngày 28/7/2015 Bộ tài Ngày14 /2/2011 Bộ Tài Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế (Nguồn: Tổng hợp tác giả) Bảng1 Một số văn pháp quy hành điều chỉnh dịch vụ thuế điện tử Dịch vụ thuế điện tử Việt Nam chứng kiến hồn thiện khơng ngừng văn pháp lý điều chỉnh hoạt động cung cấp sử dụng dịch vụ thuế điện tử.Mặt khác, thị trường cho thấy phát triển số lượng người nộp thuế; gia tăng loại dịch vụ thuế triển khai qua mạng quan thuế mạng nhà cung cấp dịch vụ thuế 3.2 Dịch vụ thuế điện tử Nhà nước cung cấp Số lượng người nộp thuế thể qua số mã số thuế doanh nghiệp, đơn vị chi trả cá nhân 19 triệu mã (Bộ Tài & Tổng Cục thuế, 2012) Bên cạnh đó, gia tăng loại dịch vụ thuế triển khai qua mạng đa dạng: Cung cấp thông tin qua mạng sách, quy trình, thủ tục thuế; Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế điện tử; Tra cứu, đối chiếu thông tin theo dõi, quản lý quan thuế; Điện tử hóa thơng tin trao đổi quan thuế NNT (như thông báo, hỏi – đáp ); Điện tử hóa giao dịch xử lý thơng tin quan thuế với quan liên quan Kho bạc, ngân hàng, hải quan, đăng ký kinh doanh v.v Từ năm 2011 đến nay, số ứng dụng CNTT phục vụ dịch vụ công điện tử ngành thuế triển khai gồm: (i) Cổng thông tin điện tử ngành thuế (http://www.gdt.gov.vn) chứa đựng trang thông tin Tổng cục trang riêng Cục thuế (63 Cục Thuế) (ii) Ứng dụng kê khai thuế sử dụng công nghệ mã vạch hai chiều; ứng dụng triển khai thí điểm từ đầu năm 2006, mở rộng toàn quốc năm 2008 áp dụng hầu hết người nộp thuế doanh nghiệp 1049 INTERNATIONAL CONFERENCE STARTUP AND INNOVATION NATION (iii) Ứng dụng tra cứu thông tin người nộp thuế thích hợp Trang thơng tin điện tử ngành thuế tích hợp trang thông tin điện tử hỗ trợ tra cứu thông tin mã số thuế doanh nghiệp, cá nhân, đơn vị phát hành (iv)Ứng dụng nộp tờ khai qua mạng (http://kekhaithue.gdt.gov.vn): triển khai từ năm 2009, đến có gần 130.000 doanh nghiệp khai thuế qua mạng 50 tỉnh/thành phố Giai đoạn 2011- 2013, ngành thuế triển khai mở rộng kê khai thuế qua mạng cho 200.000 NNT, triển khai thí điểm dịch vụ thuế điện tử theo chuẩn quốc tế tích hợp với hệ thống xử lý lõi tập trung ngành để cung cấp dịch vụ khai, nộp thuế, truy vấn thông tin doanh nghiệp, cá nhân phục vụ toán thuế thu nhập cá nhân Phối hợp với ngân hàng triển khai mở rộng dịch vụ nộp thuế qua ngân hàng ATM Cung cấp dịch vụ hỏi đáp sách thuế qua mạng cho người nộp thuế Giai đoạn 2014-2015 hoàn thiện dịch vụ thuế điện tử theo chuẩn quốc tế Có khoảng 80% doanh nghiệp thực khai thuế điện tử.Hình thành cổng tốn trực tuyến với ngân hàng để tiếp nhận xử lý chứng từ nộp thuế điện tử, ATM, SMS.Giai đoạn chứng kiến phát triển dịch vụ truy vấn thông tin cho NNT qua web SMS (Nguồn: VCCI & Tổng cục thuế, 2014) Hình Thực trạng sử dụng hình thức kê khai thuế doanh nghiệp Khảo sát cho thấy, NNT chủ yếu sử dụng phương thức nộp tờ khai mạng Gần 100% NNT doanh nghiệp, tổ chức thực kê khai qua mạng.Tờ khai thuế gửi đến quan thuế chậm trước 24 ngày cuối hạn nộp tờ khai, hồ sơ thuế.Doanh nghiệp gửi tờ khai, hồ sơ thuế Internet trực tiếp đến website http://kekhaithue.gdt.gov.vn gửi qua Nhà cung cấp dịch vụ T-VAN để chuyển đến quan thuế nhanh chóng, thuận tiện Bảng 2: Thực trạng khai thuế điện tử Việt Nam TT Nội dung Số cục thuế áp dụng hệ thống khai thuế điện tử Số cục thuế đạt tiêu giao khai thuế qua mạng Số doanh nghiệp áp dụng khai thuế điện tử (doanh nghiệp) Số lượng tờ khai nhận vào hệ thống kê khai thuế qua mạng (tờ) 2014 63 44/63 468.445 18.125.757 2015 63 62/63 511.801 26.660.991 2016 63 63/63 566.662 35.810.777 (Nguồn: Tổng hợp từ báo cáo khai thuế qua mạng Tổng cục thuế) 1050 HỘI THẢO KHOA HỌC QUỐC TẾ KHỞI NGHIỆP ĐỔI MỚI SÁNG TẠO QUỐC GIA Dịch vụ nộp thuế điện tử Nộp thuế điện tử nộp qua cổng thông tin điện tử quan thuế giao dịch với ngân hàng nơi NNT mở tài khoản thơng qua hình thức tốn điện tử (Inernet, Mobile, ATM, POS hình thức toán điện tử khác) ngân hàng để thực thủ tục nộp thuế Bảng3 Thực trạng dịch vụ nộp thuế điện tử Việt Nam TT Nội dung Số cục thuế áp dụng nộp thuế điện tử Số cục thuế hoàn thành tiêu nộp thuế điện tử Số NHTM kết nối thu nộp thuế điện tử với quan thuế Số doanh nghiệp đăng ký sử dụng dịch vụ với quan thuế Số doanh nghiệp hoàn thành đăng ký nộp thuế điện tử quan thuế NHTM Tỷ lệ doanh nghiệp hoàn thành đăng ký nộp thuế quan thuế NHTM Số tiền nộp thuế điện tử (tỷ đồng) Số lượt giao dịch nộp thuế điện tử (triệu lượt) 2014 2015 2016 18 63 63 12/18 42/63 26/63 33 43 18.835 484.705 555.819 463.123 551.089 89.88 8.524 97.06 160.753 476.696 0.6 2.2 (Nguồn: Tổng hợp từ báo cáo nộp thuế điện tử hàng năm Tổng cục Thuế) Việc triển khai nộp thuế điện tử thơng qua kênh kênh ngân hàng thương mại.Tổng cục Thuế triển khai sách kết nối với ngân hàng thương mại từ năm 2013 Đến năm 2014, Tổng cục thuế kết nối với ngân hàng thương mại, năm 2015 33 ngân hàng năm 2016 43 ngân hàng Khoảng 98,71% NNT doanh nghiệp đăng ký sử dụng dịch nộp thuế điện tử Bên cạnh đó, dịch vụ tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế quan thuế chứng kiến thay đổi phương thức thực hiện, phương thức tư vấn qua mạng thực chủ yếu Bảng 4: Tổng hợp công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế qua năm Phương thức hỗ trợ Năm 2011 Năm 2013 Năm 2012 Năm 2014 Năm 2015 Lượt % Lượt % Lượt % Lượt % Lượt % Tư vấn trực tiếp 87.786 4.82 134.500 1.08 142.865 0.56 152.634 0.52 165.872 0.53 Tư vấn qua điện thoại 102.310 4.99 147.300 1.18 160.675 0.63 172.328 0.59 175.546 0.57 Tư vấn văn 10.452 0.51 16.300 0.13 18.841 0.07 19.057 0.07 20.750 0.07 Đối thoại với NNT 21.000 1.02 27.200 0.22 31.600 0.12 42.050 0.14 49.200 0.16 Tập huấn sách thuế, 95.000 thủ tục hành thuế 4.63 126.500 1.02 180.288 0.71 190.655 0.66 200.960 0.65 Truy cập Internet 1.735.776 84.58 12.000.000 96.37 25.000.000 97.91 28.500.000 98.02 30.450.000 98.03 (Nguồn: Tổng cục thuế) Hóa đơn điện tử dịch vụ cơng có tác động lớn đến người nộp thuế Trên 2.700 doanh nghiệp thực hoá đơn điện tử với số lượng hoá đơn điện tử sử dụng khoảng gần 400 triệu hoá INTERNATIONAL CONFERENCE STARTUP AND INNOVATION NATION 1051 đơn Ngoài ra, Tổng cục thuế triển khai ứng dụng khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử; ứng dụng hoàn thuế điện tử; nộp thuế đất, lệ phí trước bạ tơ, xe máy qua mạng; khai thuế TNCN, thuế GTGT cho cá nhân cho thuê nhà phương thức điện tử… Đến hết tháng 8/2017, Tổng cục Thuế tiến hành áp dụng hoàn thuế điện tử mở rộng 63 tỉnh, thành phố nước với 1.300 doanh nghiệp thực kê khai hoàn thuế phương thức điện tử; số tổng hồ sơ tiếp nhận 3.100 hồ sơ, số tiền 17 nghìn tỷ đồng; số hồ sơ giải hoàn 893 hồ sơ, với số tiền 5,8 nghìn tỷ đồng 3.3 Dịch vụ thuế điện tử doanh nghiệp cung cấp Luật Quản lý thuế ra đời xác lập hành lang pháp lý cho hoạt động cung cấp dịch vụ thuế Các chủ thể tham gia cung cấp dịch vụ thuế gồm công ty kiểm toán, kế toán, tư vấn luật, các đại lý thuế, đại lý hải quan.Theo báo cáo 40 đại lý thuế (trong tổng số 83 đại lý thuế hoạt động) năm 2011, số đại lý có doanh thu từ dịch vụ thủ tục thuế chiếm 65%, số đại lý khơng có doanh thu dịch vụ thủ tục thuế chiếm 20%, số đại lý chưa có doanh thu hoạt động chiếm 15% Trong số đại lý thuế có doanh thu dịch vụ thủ tục thuế, số đại lý có doanh thu 100% chiếm 27%, số đại lý có doanh thu từ 50% trở lên chiếm 30,8%, số đại lý có doanh thu 50% chiếm 42,2% Tuy nhiên, thực tế cho thấy, nhiều đơn vị cung cấp dịch vụ thuế kế toán cho doanh nghiệp nhỏ vừa khơng xuất hóa đơn đầu khách hàng khơng có nhu cầu Vì vậy, thống kê doanh thu từ dịch vụ thủ tục thuế khơng phản ánh đầy đủ Ngoài ra, xuất phát từ đòi hỏi thực tiễn thuế điện tử, thời gian qua nhiều doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực cung cấp dịch vụ số, dịch vụ hóa đơn điện tử với đại lý thuế Các doanh nghiệp đóng vai trị cánh tay nối dài quan thuế, hỗ trợ thúc đẩy việc thu nộp thuế quan thuế Tính đến nay, Việt Nam có 08 nhà cung cấp phép cung cấp dịch vụ thuế điện tử gồm công ty Seatech, Viettel, Thái Sơn, BKAV, FPT, TS24, Misa, VDC Tuy nhiên có nhiều nhà cung cấp dịch vụ Chữ ký số phục vụ kê khai thuế qua mạng Viettel, VDC, FPT, Safe CA, Nacencomm, CK, BKAV, VINA … Trong số đó, BKAV Viettel hai đơn vị có số lượng khách hàng sử dụng chữ ký số nhiều ĐÁNH GIÁ CHUNG THỰC TRẠNG PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ THUẾ ĐIỆN TỬ Ở VIỆT NAM 4.1 Những kết đạt Quá trình phát triển dịch vụ thuế điện tử Việt Nam cho thấy cải thiện rõ rệt công nghệ thông tin cung cấp dịch vụ thuế quan thuế Ứng dụng cơng nghệ thơng tin đóng vai trị quan trọng cơng tác quản lý thuế đem lại hiệu to lớn công đại hóa cơng tác quản lý thuế, cải cách thủ tục hành thuế; giúp tiết kiệm chi phí tuân thủ cho người nộp thuế chi phí hành cho quan thuế, nhờ giảm thiểu tương tác quan thuế người nộp thuế Những kết bật phát triển dịch vụ thuế điện tử Việt Nam thể Thứ nhất, cung cấp dịch vụ thuế điện tử cải thiện đáng kể.Về số lượng, nhiều dịch vụ thuế đưa vào triển khai tảng công nghệ quan thuế cung cấp Hầu khắp loại tờ khai thuế: khai lần đầu, khai bổ sung, khai theo lần phát sinh, khai tốn thuế, báo cáo tài triển khai thông qua ứng dụng khai thuế điện tử Áp dụng dịch vụ điện tử giúp quan thuế, doanh nghiệp ngân hàng giảm thời gian thực thủ tục, giảm chi phí cho doanh nghiệp xã hội đồng thời góp phần đảm bảo công khai, minh bạch thong tin cho người nộp thuế Ngày nhiều đơn vị tham gia cung cấp dịch vụ thuế điện tử, tạo hội cho NNT tiếp cận nhiều dịch vụ thuế điện tử tiện ích 1052 HỘI THẢO KHOA HỌC QUỐC TẾ KHỞI NGHIỆP ĐỔI MỚI SÁNG TẠO QUỐC GIA Thứ hai, người sử dụng dịch vụ thuế đạt mức độ hài lòng dịch vụ thuế điện tử Bên cạnh gia tăng quy mô, mức độ cải thiện dịch vụ thuế phản ánh thông qua chất lượng dịch vụ Doanh nghiệp có hài lịng định, đặc biệt dịch vụ cung cấp nhằm hỗ trợ doanh nghiệp kê khai, nộp thuế qua mạng chẳng hạn dịch vụ quản lý chữ ký số dịch vụ nộp thuế qua ngân hàng.Dịch vụ nộp thuế qua ngân hàng ngày trở nên quen thuộc với khách hàng Chất lượng dịch vụ tốt hay không tùy thuộc khả trang bị sở vật chất, chế sách thuế quản lý thuế, vấn đề an tồn thơng tin (Bùi Thị Mến, 2018) Thứ ba, Dịch vụ ngân hàng phục vụ cho dịch vụ thuế điện tử triển khai đồng Có 40 ngân hàng tham gia dịch vụ thu thuế, có nhiều ngân hàng có quy mơ, hệ thống mạng lưới rộng khắp Agribank, ngân hàng Lienvietpostbank với điểm giao dịch đến hầu khắp địa bàn huyện toàn quốc, việc toán chi trả tiền thuế qua hệ thống ngân hàng trở nên tiện lợi 4.2 Một số tồn - Trang thiết bị, sở vật chất, hạ tầng thông tin để phát triển dịch vụ thuế điện tử hạn chế, chưa đồng khu vực thành thị nông thôn Với NNT khu vực thành thị, việc tiếp cận dịch vụ thuế điện tử có thuận lợi định nhờ vào hạ tầng cơng nghệ thơng tin tiện ích khác Trong đó, NNT khu vực nơng thơn sở hạ tầng CNTT phát triển thuế điện tử khó khăn Đặc biệt doanh nghiệp vùng sâu, vùng xa, doanh nghiệp nhỏ siêu nhỏở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội Vì lý đó, phận người dân doanh nghiệp chưa có thói quen chưa thực tin tưởng vào việc sử dụng hình thức khai nộp thuế điện tử, chí nhà nước cung cấp chưa kể đến đại lý thuế Khi có nhu cầu dịch vụ thuế, người nộp thuế thường có thói quen hỏi người thân đến quan thuế không thông qua địa lý Thói quen thường tồn cộng đồng xã hội để lẫn yếu tố tình cảm xen lẫn với yếu tố công việc không đánh giá mức giá trị chất xám lĩnh vực tư vấn Chính thiếu đồng khiến cho lợi ích thuế điện tử chưa phát huy hết Tuy nhiên, riêng Việt Nam gặp vấn đề này, nhiều quốc gia áp dụng thuế điện tử, từ nước có thu nhập cao đến thu nhập trung bình, nước phát triển phát triển họ gặp phải vấn đề tương tự có biện pháp giải - Hạn chế tính bảo mật thơng tin gia tăng thêm chi phí trung gian trở thành rào cản áp dụng dịch vụ thuế điện tử Thuế điện tử dù chứng minh có nhiều tiện ích khơng phải doanh nghiệp, người nộp thuế có điều kiện áp dụng sẵn sàng áp dụng Nhưng người nộp thuế e ngại độ an tồn thơng tin sử dụng dịch vụ thuế bên thứ ba (các doanh nghiệp CNTT cung cấp dịch vụ thuế đại lý thuế) Bởi lẽ, họ phải cung cấp tài liệu cho đối tác, vậy, làm lộ bí mật kinh doanhh Trong trường hợp đó, người nộp thuế sẵn sàng mang hồ sơ giấy nộp thuế tiền mặt thay hình thức khai nộp điện tử Đơn giản nộp tiền thuế, thực tảng mạng internet, thao tác chuyển tiền đơn giản, mạng internet chập chờn, có cố dễ xảy tình trạng tiền thuế doanh nghiệp nộp vào tài khoản quan thuế không hạn, doanh nghiệp lại trở thành người bị nợ đọng tiền thuế, thông tin tài khoản cơng ty khơng đảm bảo Chi phí việc sử dụng chữ ký số với mức phí trì hàng năm cịn cao quy định mức phí trì chữ ký trung bình khoảng 990 nghìn đồng/năm; 1,7 triệu đồng/2 năm, với nhiều doanh nghiệp, việc phải phí trì khiến NNT nhỏ phân vân INTERNATIONAL CONFERENCE STARTUP AND INNOVATION NATION 1053 - Chất lượng dịch vụ thuế điện tử chưa đáp ứng nhu cầu người nộp thuế thông suốt dịch vụ khai thuế qua mạng, dịch vụ nộp thuế điện tử - Năng lực công nghệ thông tin doanh nghiệp cán thuế chưa tương thích với yêu cầu vận hành thuế điện tử MỘT SỐ ĐỀ XUẤT, KIẾN NGHỊ NHẰM THÚC ĐẨY PHÁT TRIỂN VỤ THUẾ ĐIỆN TỬ Ở VIỆT NAM ĐÁP ỨNG NHU CẦU CỦA CÁCH MẠNG CÔNG NGHIỆP 4.0 Một là, cải thiện sở vật chất phục vụ cho cung ứng sử dụng dịch vụ thuế điện tử Toàn dịch vụ thuế điện tử cung cấp dựa tảng cơng nghệ số.Vì vậy, điều quan trọng tiên phải đảm bảo hạ tầng truyền thông thông suốt, đủ dung lượng đáp ứng yêu cầu trao đổi thông tin quan thuế với người nộp thuế đơn vị liên quan.Nhà nước cần thúc đẩy việc phát triển đường truyền internet toàn diện để tất doanh nghiệp miền đất nước tham gia kê khai thuế qua mạng nhằm tiết kiệm thời gian, chi phí cho NNT.Đặc biệt doanh nghiệp vùng xâu, vùng xa Chính phủ cân nhắc áp dụng sách hỗ trợ doanh nghiệp sử dụng chữ ký số miễn phí để việc triển khai thuế qua mạng thuận tiện hơn.Cần tuyên truyền giáo dục, nhận thức, khă tiếp cận, hỗ trợ người dùng sử dụng ngôn ngữ địa phương.Các thông tin việc nộp thuế trực tuyến cần tuyên truyền, quảng cáo.Qua góp phần cải thiện thái độ người nộp thuế theo hướng tích cực Phía quan thuế phải hoàn thiện hệ thống an toàn, bảo mật đảm bảo hệ thống hoạt động an tồn bí mật thơng tin cho người nộp thuế Nâng cấp hoàn thiện kiến trúc chức đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết đáp ứng yêu cầu hệ thống ứng dụng thuế điện tử Bên cạnh đó, quan thuế cần cung cấp đầy đủ mẫu tờ khai trang thông tin điện tử giúp người nộp thuế nhà cung cấp dịch vụ thuận tiện việc khai nộp thuế điện tử cách đồng bộ, tránh tình trạng mẫu khơng đầy đủ phải viết tay Thiết kế hướng dẫn đơn giản dễ hiểu website quan thuế Doanh nghiệp quan thuế cần tăng cường hợp tác với đối tác công nghệ thông tin nước nước để kịp thời nắm bắt giải pháp công nghệ mới, sử dụng nguồn nhân lực kỹ thuật có trình độ để hỗ trợ phát triển, triển khai, hỗ trợ trì hệ thống điện tử ngành thuế; đảm bảo kết nối hệ thống mạng trao đổi liệu, trợ giúp việc xử lý thơng tin thu nộp thuế nhanh, xác, góp phần cung cấp thông tin chuẩn xác cho người nộp thuế Hai là: Quy định chế tài đảm bảo an tồn thơng tin cho người nộp thuế Bên cạnh văn quy định giao dịch điện tử lĩnh vực thuế, cịn sở pháp lý cho dịch vụ truyền, nhận, lưu trữ, phục hồi thông điệp liệu điện tử thuế người nộp thuế quan thuế để thực giao dịch phương thức điện tử Việc gửi, truyền, nhận, trao đổi thông tin giao dịch điện tử lĩnh vực thuế phải bảo mật theo Luật Công nghệ thông tin, Luật Giao dịch điện tử quy định khác pháp luật Các tổ chức, cá nhân, quan tham gia hệ thống trao đổi thông tin, liệu điện tử thuế có trách nhiệm đảm bảo tính an tồn, bảo mật, xác toàn vẹn liệu điện tử, sử dụng liệu điện tử phạm vi nhiệm vụ mình; có trách nhiệm phối hợp với quan, tổ chức, cá nhân có liên quan thực biện pháp kỹ thuật cần thiết để đảm bảo tính bảo mật, an toàn hệ thống Bên cạnh quy định tiêu chí lựa chọn tổ chức hoạt động lĩnh vực công nghệ thông tin để ký thỏa thuận cung cấp dịch vụ giá trị gia tăng thuế nay, cần bổ sung chế giám sát hoạt động tổ chức nhằm đảm bảo lợi ích bên: nhà nước, cho người nộp thuế tổ chức cung cấp dịch vụ Ba là, Hoàn thiện khung pháp lý liên quan đến phát triển dịch vụ thuế điện tử Phát triển tổ chức chuyên cung cấp dịch vụ thuế điều kiện tiền đề để phát triển dịch vụ thuế điện tử Tuy nhiên, tồn số quy định liên quan đến tổ chức, cá nhân hành nghề dịch vụ thuế 1054 HỘI THẢO KHOA HỌC QUỐC TẾ KHỞI NGHIỆP ĐỔI MỚI SÁNG TẠO QUỐC GIA chưa đầy đủ, chưa rõ ràng, triển khai thực từ phía quan nhà nước có thẩm quyền chưa kịp thời đồng Vì vậy, hồn thiện sở pháp lý cho phát triển dịch vụ thuế điện tử cần trọng đến chủ thể cung ứng dịch vụ.Nhà nước cần quy định rõ điều kiện vốn điều lệ; trách nhiệm vật chất trách nhiệm khác nhà cung cấp dịch vụ thuế chất lượng thơng tin khơng xác, gây cho người nộp thuế thiệt hại vật chất, uy tín thiệt hại khác Bổ sung quy định hình thức tổ chức cung cấp dịch vụ thuế phù hợp với xu thị trường nhu cầu đa dạng cung cấp dịch vụ thuế, cá nhân cung cấp dịch vụ làm thủ tục thuế; doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tài phép cung cấp dịch vụ làm thủ tục thuế tổ chức khác có đủ điều kiện theo quy định pháp luật TÀI LIỆU THAM KHẢO Asianzu, E., & Maiga, G (2012) A Consumer Based Model for Adoption of E-Tax Services in Uganda IST-Africa 2012 Conference Proceedings, 1–15 Bộ Tài chính, & Tổng Cục thuế Việt Nam (2012) Kế hoạch triển khai dịch vụ công điện tử ngành thuế giai đoạn 2012 - 2015 Ernest, O., Faroun, E., Erhinyeme, F., & Ayodeji, O J (2015) DESIGN AND DEVELOPMENT OF AN ETAXATION SYSTEM European Scientific Journal, 1111(1515), 1857–7881 Lu, C., Huang, S., & Lo, P (2010) An empirical study of on-line tax filing acceptance model : Integrating TAM and TPB African Journal of Business Management, 4(May), 800–810 Mến, B T 2018 Đề tài sở Phát triển dịch vụ thuế điện tử Việt Nam điều kiện hội nhập quốc tế World Bank (2018) Doing Business 2018 Reforming to create jobs Economy profile , Zmabia A World Bank Group Flagship Report https://doi.org/10.1596/978-1-4648-1146-3 ... sở pháp lý nhằm tạo điều kiện phát triển dịch vụ thuế điện tử; mức độ phát triển phù hợp dịch vụ thuế điện tử người sử dụng v.v KHUNG LÝ THUYẾT VỀ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ THUẾ ĐIỆN TỬ Thuế điện tử. .. ĐẨY PHÁT TRIỂN VỤ THUẾ ĐIỆN TỬ Ở VIỆT NAM ĐÁP ỨNG NHU CẦU CỦA CÁCH MẠNG CÔNG NGHIỆP 4.0 Một là, cải thiện sở vật chất phục vụ cho cung ứng sử dụng dịch vụ thuế điện tử Toàn dịch vụ thuế điện tử. .. cấp dịch vụ Ba là, Hoàn thiện khung pháp lý liên quan đến phát triển dịch vụ thuế điện tử Phát triển tổ chức chuyên cung cấp dịch vụ thuế điều kiện tiền đề để phát triển dịch vụ thuế điện tử Tuy