Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tại Cty TNHH Trend Setters Fashions VN

Trang 1

Lời nói đầu

Quyết định sự tồn tại và phát triển loài ngời đó là việc tạ ra của cải vậtchất Xã hội càng phát triển bao nhiêu thì con ngời càng quan tâm đến sản xuấtbấy nhiêu, ngời ta không chỉ quan tâm đến việc sản xuất sản phẩm gì? Số lợngbao nhiêu mà còn quan tâm đến việc sản xuất nh thế nào cho có hiệu quả? Đặcbiệt trong điều kiện hiện nay do yêu cầu của chế độ kinh tế cùng với sự vậnhành theo cơ chế thị trờng ở nớc ta, các đơn vị sản xuất kinh doanh chỉ có thểtồn tại và phát triển khi mà kết quả thu về đủ để bù đắp các chi phí và có lãi

Trong xu hớng chung đó, các xí nghiệp công nghiệp ngành kinh tế chủđạo quyết định sự phát triển của các ngành càng phải quan tâm đến hiệu quảsản xuất của mình, có nh thế đời sống của ngời lao động đợc cải thiện, thựchiện tái mở rộng sản xuất có hiệu quả Mặt khác khi khẩu hiệu tiết kiệm làquốc sách đang đợc đề cao thì một trong những nhiệm vụ quan trọng hàng đầucủa công tác quản lý kinh tế, quản lý xí nghiệp là phải tiết kiệm lao động màbiểu hiện cụ thể là tiết kiệm triệt để các khoản chi phí về nguyên vật liệu, nănglợng động lực, máy móc thiết bị, thời gian lao động, chi phí quản lý sản xuấtvà giảm các khoản thiệt hại trong sản xuất

Nhận thức đợc điều đó và qua quá trình đi thực tế tại Công ty TNHHTrend Setters Fashions Việt Nam Đợc sự giúp đỡ nhiệt tình của các cán bộphòng kế toán và của các thầy giáo hớng dẫn, đặc biệt là Nguyễn Ngọc Toản,em xin đi sâu nghiên cứu báo cáo tổng hợp:

Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Trend

“Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Trend

Setters Fashions Việt Nam”

Báo cáo tổng ghợp gồm 3 phần:

Phần 1: Một số đặc điểm chung về công tác kế toán tại Công ty TNHHTrend Setters Fashions Việt Nam

Phần 2: Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại Công ty

Phần 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty

Trang 2

Do thời gian thực tập còn ít và khả năng thực tế của bản thân còn hạn chếnên bản báo cáo thực tập không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhậnđợc ý kiến đóng góp của thầy cô giáo và các bạn để hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Trang 3

Phần i: giới thiệu tổng quát về công ty TNHHtrendsettens pashions (vn).

i quá trình hình thành và phát triển của công ty

Hiện nay công ty TNHH Trandsettens Fashions đã có cơ ngơi khangtrang với hệ thống văn phòng, nhà xởng, hệ thống kho tàng… và đặc biệt đã đ và đặc biệt đã đanhững thiết bị dây chuyền đi vào sản xuất kinh doanh.

Trớc đây khi công ty mới đợc thành lập thì nhà xởng, công cụ lao độngcòn hết sức thô sơ, toàn bộ máy may đã qua sử dụng, việc là, cắt… và đặc biệt đã đ.đều đợcthực hiện một cách thủ công Nh vậy về mặt trang thiết bị kỹ thuật đã có sựphát triển trong những năm gần đây Quỹ phát triển sản xuất kinh doanh củacông ty luôn tăng và tập trung vào hớng đa công nghệ, thiết bị hiện đại vào sảnxuất kinh doanh nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất, chất lợng sản phẩm Sựphát triển của trình độ tay nghề đợc nâng lên, bản thân công ty tổ chức đào tạocông nhân để tạo ra các lực lợng lao động mới có tay nghề vào làm việc Ngoàira công ty còn thực hiện các biện pháp kích thích khác nh thi tay nghề giỏi,khen thởng… và đặc biệt đã đ tạo ra đội ngũ lao động giỏi.

Khả năng sản xuất của công ty tăng lên thể hiện ở cả số lợng sản phẩmtăng, lap động tăng và số phân xởng cũng tăng Với kết quả kinh doanh mỗinăm một cao hơn, uy tín trên thị trờng trong và ngoài nớc ngày càng đợc củngcó, công ty TNHH Trandsettens Fashions (VN) đang thực sự là một doanhnghiệp t nhân phát triển.

1 Chức năng kinh doanh của công ty TNHH Trandsettens Fashions(VN)

Trang 4

+ Kinh doanh xuất khẩu máy móc thiết bị phục vj cho việc sản xuất hàngmay mặc.

+ Sản xuất hàng may mặc phục vụ cho xuất khẩu và tiêu thụ nội địa.

2 Nhiệm vụ của công ty

+ Công ty hoạt động theo hình thức lấy thu bù chi.+ Hoàn thành mọi chỉ tiêu đã đề ra trong kế hoạch.+ Đảm bảo việc làm cho công nhân viên của công ty.

+ Kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký và đúng pháp luật.

iii cơ cấu sản xuất của doanh nghiệp1 Cơ cấu hoạt động

Công ty TNHH Trandsettens Fashions thành lập theo Quyết định số3246/UĐUB ngày 30/4/1999 của UBND tỉnh Bắc Ninh, giấy đăng ký kinhdoanh số 044953 ngày 4/5/1999 Năm đầu thành lập, công ty chỉ có hơn 200máy với hơn 200 công nhân nhng đến nay số máy đã là hơn 1000, công ty đãxây dựng thêm đợc một phân xởng với đầy đủ các trang thiết bị cho mỗi phânxởng may Vì vậy đây là một doanh nghiệp t nhân nên ngời đứng đầu công tylà giám đốc là ngời có vốn bỏ ra để thành lập công ty, là ngời cao nhất cóquyền quyết định mọi hoạt động của công ty về tài chính, đối nộ hay đối ngoạicũng nh vấn đề nhân sự.

2 Quy trình công nghệ

Công ty hiện nay đang tập chung sản xuất rất nhiều loại sản phẩm, theoyêu cầu xuất khẩu và tiêu thụ trong nớc nh áo sơ mi nam, áo sơ mi nữ, jắcket,quần âu, áo thể thao, quần jean… và đặc biệt đã đ đặc điểm của sản phẩm may hiện nay yêucầu đòi hỏi về chất lợng và kỹ thuật rất cao, song số lợng một mã hàng là rất ít,quy cách chủng loại luôn thay đổi Do đó đòi hỏi công ty phải nghiên cứu vàđa ra một quy trình sản xuất phù hợp để nâng cao hoạt động sản xuất kinhdoanh.

Nhận đơn đặt hàng  Cắt vải và may  Hoàn chỉnh sản phẩm  Đónggói  Tiêu thụ

iv cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công tyTNHH Trandsettens Fashions (VN)

1 Hình thức tổ chức

Trang 5

Công ty TNHH Trandsettens Fashions (VN) là một doanh nghiệp t nhânđồng thời là một đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, có t cách pháp nhân và cócon dấu riêng và đợc mở tài khoản tại ngân hàng.

2 Tổ chức bộ máy Quản lý của công ty

Trang 6

*Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận

- Giám đốc là ngời trực tiếp điều hành công ty có nhiệm vụ tổ chức sắpxếp bộ máy, cơ chế quản lý phù hợp, quản lý cơ sở vật chất kỹ thuật, sử dụngcó hiệu quả các nguồn lực, lập kế hoạch thúc đẩy việc hoàn thành kế hoạchcủa công ty, giải quyết tốt các mối quan hệ tạo môi trờng uy tín cho công ty.

- Phó Giám đốc: Giám sát trực tiếp đối với các hoạt động của đơn vị vàcác phòng ban chức năng Tham mu cho giám đốc công ty trong các lĩnh vựckinh doanh, giúp giám đốc kiểm tra tình hình thực hiện nghĩa vụ, việc tuân thủquy chế, quy định của các phòng ban chức năng, các đơn vị trực thuộc, phógiám đốc chịu trách nhiệm trớc giám đốc về nhiệm vụ và chức năng của mình.

- Phòng tổ chức hành chính: Phòng tổ chức hành chính có nhiệm vụ: Điềutiết nguồn công nhân gữa các phân xởng với nhau và chịu trách nhiệm tìmkiếm công nhân, cán bộ có tay nghề cao vào làm việc tại công ty ngoài raphòng còn phải lo tổ chức các lớp học đào tạo cho các công nhân có tay nghềyếu, các thí sinh cha có tay nghề vào làm việc tại công ty Phòng tổ chức hànhchính phải có nhiệm vụ liên hệ với đơn vị BHXH cũng nh BHYT để lo cho cánbộ công nhân viên ở đây những chế độ bảo hiểm tối thiểu, để đảm bảo cho họcó một chế độ kể cả khi họ đang làm và khi họ không làm tại công ty nữa.Đây cũng là một lỗ lực rất lớn của công ty nhằm thu hút nguồn lực tạo chocông nhân viên yên tâm, ổn định chỗ làm việc.

- Phòng kỹ thuật: Là phòng có chức năng tham ma cho giám đốc quản lýcông tác kỹ thuật công nghệ, công tác tổ chức sản xuất nghiên cứu ứng dụngphục vụ sản xuất các thiết bị hiện đại, công nghệ tiên tiến và tiến bộ khoa họckỹ thuật mới, nghiên cứu đổi mới máy móc thiết bị theo yêu cầu của côngnghệ nhằm đáp ứng sự phát triển sản xuất kinh doanh của công ty Phòng kỹthuật còn có nhiệm vụ thiết kế tạo ra những mẫu mã mới thời trang (ngoài mẫumã của khách hàng) nhằm quảng cáo thơng hiệu hàng hoá của công ty.

- Phòng kế hoạch xuất nhập khẩu: Là bộ phận tham mu cho giám đốcquản lý công tác kế hoạch và xuất nhập khẩu, công tác cung ứng vật t sản xuất,soạn thảo và thanh toán các hợp đồng, xây dựng và đôn đốc thực hiện các kếhoạch sản xuất các đơn vị để đảm bảo hoàn thành các kế hoạch của công ty.

- Phòng kế toán: Với chức năng giám đốc đồng tiền thông qua việc kiểmsoát quản lý vốn và tài sản của công ty, phòng kế toán có các chức năng cơ bảnsau:

Trang 7

+ Hớng dẫn các đơn vị sản xuất kinh doanh về nghiệp vụ sổ sách theo dõihoạt động của đơn vị theo quy định của chế độ báo cáo thống kê kế toán, hạchtoán nội bộ theo quy định của công ty và hớng dẫn cán bộ tài chính.

+ Kiểm tra kiểm soát các phơng án kinh doanh đã đợc tổng giám đốcduyệt.

+ Thờng xuyên đối chiếu chứng từ để các đơn vị hạch toán chính xác,tham gia góp ý và chịu trách nhiệm về các kiến nghị của mình với từng phơngán kinh doanh cụ thể Xác định kết quả kinh doanh để tính trả lơng của côngnhân viên.

+ Xây dựng phơng thức quy chế hình thức cho vốn vay giám sát theo dõiviệc sử dụng vốn vay của từng hợp đồng, phơng án nhằm ngăn chặn nguy cơsử dụng vốn kém hiệu quả hoặc mất vốn, không để tình trạng này xảy ra vìbuông lỏng quản lý, vi phạm nguyên tắc quản lý tài chính tiền tệ.

+ Lập quỹ dự phòng để giải quyết các phát sinh bất lợi trong sản xuấtkinh doanh Có nguồn vốn dự trữ cho các hợp đồng, sản xuất kinh doanh nếuphát sinh Chủ động xử lý khi có những thay đổi về tổ chức nhân sự lao độngcó liên quan đến tài chính Trích lập các quỹ: quỹ phát triển kinh doanh luôn ởmức là chi phí nhân công trực tiếp hơn 50% và quỹ dự phòng ở mức lớn hơn100%.

- Các phân xởng chịu sự quản lý trực tiếp từ các phòng ban và sự giám sáttừ giám đốc ở mỗi một phân xởng đều có các xởng trởng, xởng phó, tổ trởng,tổ phó, kỹ thuật xởng, KSC… và đặc biệt đã đ

Trang 8

Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận:

- Kế toán trởng: phụ trách chung, điều hoà cấp phát vốn cho nhiệm vụ sảnxuất kinh doanh, phụ trách kế hoạch tài chính của công ty, phụ trách chế độquản lý tài chính, chế độ về nghiệp vụ kế toán, tham gia xây dựng chính sách,xử lý số liệu kế toán chung của công ty do kế toán tổng hợp báo cáo.

- Bộ phận tài chính: Quản lý vốn, tài sản, theo dõi đảm bảo chế độ chínhsách và toàn bộ phần BHXH, BHYT, KPCĐ cho cán bộ công nhân viên.

- Bộ phận kiểm tra kế toán: Đối chiếu số liệu giữa các chứng từ kế toán,sổ sách kế toán và báo cáo kế toán với nhau, giữa số liệu kế toán của doanhnghiệp với số liệu kế toán của các đơn vị kế toán có liên quan Giữa số liệu kếtoán với thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, với chế độthể lệ kế toán hiện hành nhằm cung cấp cho các đối tợng sử dụng khác nhaunhững thông tin kế toán tài chính của doanh nghiệp một cách chung thực minhbạch, công khai, đảm bảo cho công tác kế toán thực hiện tốt các yêu cầu,nhiệm vụ và chức năng của mình trong công tác quản lý.

- Bộ phận kế toán tiền lơng: Lập các bảng cấp phát về lơng, BHXH,BHYT, KPCĐ.

- Bộ phận kế toán TSCĐ: theo dõi tình hình tăng, giảm và khấu haoTSCĐ.

- Bộ phận kế toán thanh toán: Đối chiếu số liệu, xử lý số liệu thanh toáncông nợ với khách hàng.

- Bộ phận quỹ: Thực hiện thu chi theo lệnh.

vi hình thức tổ chức kế toán ở công ty TNHHTrandsettens Fashions (VN)

Công ty TNHH Trandsettens Fashions (VN) là một doanh nghiệp trẻ, cóquy mô vừa, các phân xởng đều có các cán bộ quản lý làm nhiệm vụ hớng dẫnvà hạch toán ban đầu và thu nhận, kiểm tra hồ sơ bộ các chứng từ phản ánh cácnghiệp vụ kinh tế.

Phát sinh liên quan đến phân xởng mình và gửi những chứng từ kế toánđó về phòng tài chính kế toán.

Trang 9

Hình thức tổ chức kế toán đợc áp dụng ở công ty là hình thức chứng từghi sổ.

Trang 10

Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Ghi hàng ngàyQuan hệ đối chiếuGhi cuối tháng

Đặc điểm của hình thức kế toán của chứng từ ghi sổ là các hoạt động kinhtế tài chính đợc phản ánh ở chứng từ gốc đều đợc phân loại, tổng hợp, lậpchứng từ ghi sổ, sâu đó sử dụng chứng từ ghi sổ để ghi sổ các tài khoản Tronghình thức kế toán chứng từ ghi sổ, việc ghi sổ theo thứ tự thời gian tách rờiviệc ghi sổ theo hệ thống trên hai loại sổ kế toán tổng hợp khác nhau là sổđăng ký CTGS (ghi sổ theo thứ tự thời gian) và sổ cái tài khoản (ghi sổ theo hệthống) các sổ chi tiết là sổ kế toán đợc sử dụng để ghi chép các hoạt động kinhtế – tài chính theo yêu cầu quản lý chi tiết, cụ thể của doanh nghiệp đối vớicác hoạt động kinh tế – tài chính Công ty có sử dụng máy tính để hỗ trợ cho

Chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ

Sổ cáiSổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp số liệu chi tiết

Báo cáo kế toán

Trang 11

công tác kế toán đợc thực hiện một cách nhanh chóng, thuận lợi, dễ dàng,chính xác, tinh giảm bộ máy kế toán làm việc có hiệu quả bớt cồng kềnh.

Trang 12

Phần ii

Số liệu của công ty TNHH Trendsettens Fashions (VN)

Tháng 6 năm 2004 công ty TNHH Trendsettens Fashions có số liệu sau:Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên,tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.

Phơng pháp tính giá vốn thành phẩm theo phơng pháp bình quân giatruyền, tính nguyên vật liệu xuất kho là phơng pháp nhập trớc xuất trớc.

Hoạt động của công ty trong 6 tháng năm 2004 nh sau:i Số d đầu kỳ các TK

Trang 13

ii Các nghiệp vụ kế toán phát sinh ĐVT: VNĐ1 Công ty vay ngắn hạn ngân hàng công thơng 120.000.000 về nhậpquỹ tiền mặt phiếu thu số 158 ngày 01/6.

2 Mua vải 40/42 của Công ty TNHH Hoàng Đạo theo HĐ số 1 ngày 2/6đã nhập kho trị giá: 131817600 phiếu nhập kho số 1 Công ty đã thanh toán tr-ớc 50% bằng tiền mặt PC: 1 còn 50% công ty trả sau thuế VAT 10%.

3 Ngày 3/6 PNK: 2: công ty mua vải 78/80 của công ty TNHH HoàngĐạo trị giá 132.870.600 thuế VAT 50% công ty cha thanh toán.

4 PNK4 ngày 3/6 công ty mua khoá của công ty TNHH Tấn Thành trịgiá 4.407.738,4 thuế VAT 5% công ty cha thanh toán.

5 Công ty nhập thêm nhãn chính của công ty Khang Thịnh PNK3 trị giá106.475.312,5 thuế VAT 10% công ty cha thanh toán.

6 Ngày 3/6 PNK4 công ty mua mác… và đặc biệt đã đ công ty đã thanh toán bằng TMtheo PC: 2 trị giá 2.002.000 thuế VAT 10%.

7 Của khách hàng thời trang 17 Hàng Đào thanh toán tiền hàng sau khiđx từ 10% chiết khấu PT2 ngày 4/6.

8 Của hàng tổng hợp số 1 thanh toán tiền hàng sau khi đã triết khấu 1%phiếu thu số 3 ngày 4/6.

9 PNK: 5 ngày 5/6 công ty mua… và đặc biệt đã đ… và đặc biệt đã đ của công ty TNHH Tuấn Thành trịgiá 1.071.927,3 cha thanh toán tiền hàng thuế VAT 10%.

10 PNK: 6 ngày 5/6 công ty mua nhãn jăcket trị giá 1.342.365,2 thuếVAT 10% đã thanh toán bằng TM theo PC 3.

11 Nhập nhãn sử dụng của công ty thơng mại Mai Dơng PNK: 7 ngày5/6 trị giá 65.197.631 công ty đã thanh toán theo PC: 4.

12 Công ty mua dầu của công ty xăng dầu theo PNK số 8 ngày 6/6 trị giá47.916.500 công ty cha thanh toán tiền hàng.

13 Nhập kho củ công ty bao bì Tân Tiến trị giá hộp đóng gói: 37.684.651đã nhập đủ PNK: 9 thuế VAT 10% đã thanh toán PC: 5

14 Nhập kho túi nylon của công ty Bao bì Tân Tiên trị giá 16.768.193 đãnhập đủ PNK 10 thuế VAT 10% đã thanh toán theo PC6.

15 Xuất vải 40/42 để sản xuất sản phẩm áo mũ dệt kim G12 PXK1 ngày7/6 trị giá 12632863,32

16 Xuất vải 40/42 để sản xuất sản phẩm áo nữ dệt kim G13 PXK 2 ngày7/6 trị giá 9871295,28

Trang 14

17 Xuất vải 40/42 để sản xuất sản phẩm dệt kim G16 PXK3 ngày 7/6 trịgiá 10416868

18 Xuất nhãn chính để sản xuất sản phẩm áo nữ dệt kim G12 PXK 4ngày 7/6 trị giá 12963036,9.

19 Xuất nhãn chính để sản xuất sản phẩm G13 nữ dệt kim G13 PXK 13PXK 5 ngày 7/6 trị giá 10137642,9.

20 Xuất nhãn chính để sản xuất sản phẩm áo nữ dệt kim G16 PXK 6ngày 7/6 trị giá 10665774,24.

21 Xuất mác cỡ áo để sản xuất sản phẩm G12 PXK 7 ngày 7/6 trị giá6025,62.

24 Xuất đan nhựa để sản xuất sản phẩm G12 PXK 10 ngày 7/6 trị giá73933,52.

25 Xuất đạn nhựa để sản xuất sản phẩm G13 PXK 11 ngày 7/6 trị giá61172,81.

26 Xuất đạn nhựa để sản xuất sản phẩm G16 PXK 12 ngày 7/6 trị giá68554,81.

27 Xuất vải 78/80 để sản xuất sản phẩm G12 PXK 13 ngày 7/6 trị giá16572983,66.

30 Xuất dây dệt để sản xuất sản phẩm G12 PXK 16 ngày 7/6 trị giá3297826,51.

33 Xuất nhãn jocker để sản xuất sản phẩm G12 PXK 19 trị giá261496,27.

Trang 15

34 Xuất nhãn jocker để sản xuất sản phẩm G13 PXK 20 trị giá232412,58.

35 Xuất nhãn jocker để sản xuất sản phẩm G16 PXK 21 trị giá 259641,7.36 Xuất kẹp Clip để sản xuất sản phẩm G12 PXK 21 trị giá 92748,24.37 Xuất kẹp Clip để sản xuất sản phẩm G13 PXK 22 trị giá 86208,3.38 Xuất kẹp Clip để sản xuất sản phẩm G16 PXK 23 trị giá 89181.39 Xuất cúc dập để sản xuất sản phẩm G12 PXK 24 trị giá 412745,7.40 Xuất cúc dập để sản xuất sản phẩm G13 PXK 25 trị giá 387594,4.41 Xuất cúc dập để sản xuất sản phẩm G14 PXK 26 trị giá 404766,4.42 Xuất nhãn sử dụng để sản xuất sản phẩm G12 PXK 27 trị giá13636724,2.

43 Xuất nhãn sử dụng để sản xuất sản phẩm G13 PXK 28 trị giá11925670,6.

44 Xuất nhãn sử dụng sản xuất sản phẩm G16 PXK 29 trị giá12348963,7.

45 Xuất mác giá để sản xuất sản phẩm G12 PXK 30 trị giá 1019132,1.46 Xuất mác giá để sản xuất sản phẩm G13 PXK 31 trị giá 949329,6.47 Xuất mác để sản xuất sản phẩm G16 PXK 32 trị giá 990822,9.48 Xuất chỉ để sản xuất sản phẩm G12 PXK 33 trị giá 1672804,56.49 Xuất chỉ để sản xuất sản phẩm G13 PXK 34 trị giá 1453722,44.50 Xuất chỉ để sản xuất sản phẩm G16 PXK 35 trị giá 1515147,3.

51 Xuất băng viền Mobilon để sản xuất sản phẩm G12 PXK 36 trị giá1544900,82.

52 Xuất băng viền Mobilon để sản xuất sản phẩm G13 PXK 37 trị giá1264686.

53 Xuất băng viền Mobilon để sản xuất sản phẩm G16 PXK 38 trị giá14382794.

54 Xuất dầu để tra vào máy may các loại sản phẩm PXK 39 trị giá10282880,9.

55 Xuất hộp đóng gói sản phẩm G12 trị giá 13030397,4 PXK 40.56 Xuất hộp đóng gói sản phẩm G13 PXK 41 trị giá 6843400.57 Xuất hộp đóng gói sản phẩm G16 PXK 42 trị giá 12489000.

58 Xuất kho túi nylon dùng cho sản phẩm G12 PXK 43 trị giá4190455,5.

Trang 16

59 Xuất kho túi nylon dùng cho sản phẩm G13 PXK 44 trị giá 3182655.60 Xuất kho túi nylon dùng cho sản phẩm G16 PXK 45 trị giá 6470625.61 Trích khấu hao TSCĐ dùng cho từng bộ phận.

- Dây chuyền may G20 số tiền 43438634.- Dây chuyền may G13 số tiền 28307450.- Dây chuyền may G16 số tiền 31542183.

- Sản phẩm G16 tiền lơng 12987226.Ăn tra 1696500

64 Phân bổ tiền lơng cho bộ phận quản lý phân xởng cho từng loại sảnphẩm.

- Sản phẩm G12 tiền lơng 3720000 ăn tra 885714.- Sản phẩm G13 tiền lơng 2250000 ăn tra 627300.- Sản phẩm G16 tiền lơng 3126500 ăn tra 749600.

65 Tiền lơng phải trả cho bộ phận bán hàng và quản lý doanh nghiệp.- Bộ phận bán hàng: 5931820.

- Bộ phận quản lý: 7158100.

66 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho từng bộ phận theo tỷ lệ quy định.67 Thanh toán tiêng lơng cho CBCNV công ty theo PC số 7 ngày 27/6.68 Thanh toán tiền nớc cho công ty nớc PC số 8 ngày 27/6, thuế VAT5% phân bổ cho từng loại sản phẩm.

Trang 17

69 Thanh toán tiền điện cho công ty điện lực PC số 9 ngày 27/6 thuếVAT 10% phân bổ cho từng sản phẩm.

- NC T2 sản xuất sản phẩm G12: 19061879,11G13: 15230584G16: 17151298,94Chi phí sản xuất chung G12: 53367729

G13: 34722037G16: 39938756

72 Cửa hàng Hiên Vân thanh toán tiền hàng PT2 ngày 12/6

73 Xuất gửi bán cho cửa hàng số 1 theo phiếu suất kho thành phẩm số 3ngày 10/6 thuế VAT 10%.

- Quần thô G12: trị giá 4960775- Quần thô G9: trị giá 7054320- Quần soóc trị giá 6296500- Quần Jean G29 trị giá 20805000

74 Thanh toán tiền mua vải 78/80 cho công ty TNHH Hoàng Đạo theoPC ngày 12/6.

75 Cửa hàng Thanh Thảo thanh toán tiền mua hàng của công ty kỳ trớctheo PT ngày 12/6 sau khi đã trừ chiết khấu.

76 Anh Nguyễn Văn Cờng thanh toán tiền tạm ứng đi mua hàng kỳ trớctheo PT ngày 12/6.

Trang 18

77 Chi tiền nộp thuế nhà đất của công ty cho cơ quan thuế theo PC sốngày 15/6.

78 Xuất bán các loại áo dệt kim trực tiếp cho cửa hàng 80 Hàng Đàotheo PXK thành phẩm 3 ngày 17/6 PT số thuế VAT 10% cửa hàng đã thanhtoán và công ty trừ 1% chiết khấu = TM.

- Quần Jean G25 trị giá bán 12662365- Quần Tean G29 trị giá bán 15330000

81 Cửa hàng tổng hợp số 3 thanh toán tiền hàng kỳ trớc theo PT 17/6.82 Công ty thanh toán nốt tiền mua vải 40/42 còn nợ công ty TNHHHoàng Đạo PC ngày 19/6.

83 Công ty thanh toán tiền mua

84 Công ty thanh toán tiền còn nợ công ty TNHH Ngọc Thanh theo PCngày 20/6

85 Công ty thanh toán tiền cho công ty Thơng mại Khang Thịnh theo PCngày 20/6.

86 Công ty thanh toán tiền cho công ty Tân Đại Việt kỳ trớc theo PCngày 21/6.

87 Công ty thanh toán tiền cho công ty TNHH thơng mại á Quân theo PCngày 21/6.

88 Công ty thanh toán tiền cho công ty Bao Bì Tân Tiến theo PC ngày22/6.

89 Nhà máy thanh toán cho công ty Liskin theo PC ngày 22/6.

Trang 19

90 Xuất bán áo dệt kim nữ các loại cho cửa hàng 97 Bà Triệu theo phiếuXK ngày 22/6 đã thu tiền hàng, sau khi trừ 1% chiết khấu thuế VAT 10%.

- áo dệt kim G12 trị giá bán 58750000- áo dệt kim G13 trị giá bán 38307000- áo dệt kim G16 trị giá bán 61600000

91 Xuất áo dệt kim gửi bán cho cửa hàng Tổng hợp số 3 theo PXK số197.

- áo dệt kim G12 trị giá bán 41454000- áo dệt kim G13 trị giá bán 28250000- áo dệt kim G16 trị giá bán 43200000

92 Công ty mua một số dây chuyền máy may ngày 24/6 giá trị ghi trênHĐ 127500000 cha có thuế VAT 10%, chi phí vận chuyển, lắp đặt 5000000 đãcó thuế VAT 10% công ty thanh toán trực tiếp cho ngời bán theo PC số: ngày25/6.

93 Cửa hàng Tổng hợp số 1 nộp tiền hàng công ty gửi bán trong kỳ theoPT ngày 27/6 công ty tính và trả hoa hồng 4% cho đại lý theo PC số:

94 Cửa hàng tổng hợp số 3 nộp tiền hàng công ty gửi bán trong kỳ theoPT số ngày 28/6 công ty tính và trả tiền hoa hồng 10% cho đại lý theo PC.

Trang 28

Hoá đơn GTGTThẻ kho

Biên bản kiểm nghiệm

Phiếu nhập khoHoá đơn GTGTThẻ kho

Trang 29

Phiếu nhập khoPhiếu chi

Biên bản kiểm nghiệm15,16,17 Phiếu xuất kho

Thẻ kho

61,62 Bảng tính và phân bố chi phí trả trớc63-66 Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH

Trang 30

Giấy báo cóPhiếu chi

Hợp đồng kinh tế Hoá đơn GTGTThẻ kho

Thẻ kho

Hoá đơn GTGTPhiếu chi

Biên bản giao nhận TSCĐ

Hợp đồng kinh tếHoá đơn GTGTPhiếu chi

Phiếu chi

Trang 32

chơng i

kế toán tài sản cố định và chi phí khấu hao TSCĐ

i đặc điểm và phân loại tài sản cố định trongcông ty

Tài sản cố định tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất, hình thái vật chấtkhông thay đổi từ chu kỳ đầu tiên cho tới khi bị xa thải khỏi quá trình sảnxuất.

2 Phân loại tài sản cố định

Tài sản cố định có nhiều loại: tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vôhình, tài sản cố định thuê tài chính nhng công ty phân loại chỉ có tài sản cốđịnh hữu hình.

Tài sản cố định hữu hình là những t liệu lao động chủ yếu có hình thái vậtchất có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài tham gia vào nhiều chu kỳ kinhdoanh nhng vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu.

3 Các chứng từ và sổ sách dùng để quản lý tài sản cố định trongcông ty

- Hoá đơn mua hàng

- Biên bản giao nhận tài sản cố định - Thẻ tài sản cố định

- Phiếu nhập kho- Phiếu xuất kho

- Biên bản thanh lý tài sản cố định - Sổ chi tiết tài sản cố định

- Báo cáo tình hình tăng giảm tài sản cố định - Bảng trích khấu hao tài sản cố định

- Bảng kê chứng từ phát sinh các tài khoản- Chứng từ ghi sổ

Trang 33

- Sổ cái

ii hạch toán tài sản cố định 1 Tài khoản sử dụng

* TK 211: tài sản cố định hữu hìnhKết cấu:

Bên nợ:

- Trị giá của tài sản cố định tăng do mua sắm, xây dựng cơ bản hoànthành bàn giao đa vào sử dụng, nhận vốn góp bên tham gia liên doanh đợc cấp,biếu, tặng, viện trợ… và đặc biệt đã đ

- Điều chỉnh tăng NG do cải tạo, nâng cấp, trang bị thêm.

- Điều chỉnh tăng NG do đánh giá lại (kể cả đánh giá lại tài sản cố địnhsau đầu t về mặt bằng, giá ở thời điểm bàn giao đa vào sử dụng theo quyết địnhcủa các cấp có thẩm quyền.

- NG tài sản cố định giảm do nhợng bán, thanh lý hoặc mang góp vốnliên doanh đều chuyển cho đơn vị khác.

- NG tài sản cố định giảm do tháo gỡ một số bộ phận.- Điều chỉnh lại NG do đánh giá lại tài sản cố định D nợ:

- NG tài sản cố định hiện còn ở doanh nghiệp * TK 214: “Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tại Công ty TNHH TrendHao mòn tài sản cố định”

Kết cấu:

Bên nợ: - Giá trị hao mòn giảm do các lý do.- Thanh lý nhợng bán

- Điều động góp vốn liên doanh

Bên có: - Giá trị hao mòn tài sản cố định tăng do- Trích khấu hao tài sản cố định

- Đánh giá lại tài sản cố định

- Điều chuyển tài sản cố định đã sử dụng giữa các đơn vịthành viên của công ty.

D nợ: Giá trị hao mòn hiện có ở doanh nghiệp.

iii một số nghiệp vụ của công ty trong tháng1 Đặc điểm tài sản cố định của công ty

Là một công ty sản xuất chủ yếu phụ vụ nhu cầu của nhân dân nên tài sảncố định của công ty chủ yếu là máy móc thiết bị phục vụ sản xuất Khi tham

Trang 34

gia vào quá trình sản xuất kinh doanh bị hao mòn và chuyển dịch từng phầnvào CFSXKD vì vậy kế toán chi tiết tài sản cố định theo dõi chi tiết tăng giảm,khấu hao theo từng đầu tài sản khấu hao cho từng đối tợng sử dụng.

Tài sản cố định của công ty chủ yếu là do mua sắm.

Khi tăng tài sản cố định công ty thành lập ban nghiệm thu, kiểm nhận tàisản cố định lập biên bản giao nhận cho từng tài sản cố định và lu vào hồ sơtăng tài sản cố định.

Khi giảm tài sản cố định của công ty chủ yếu là nhợng bán thanh lý tàisản cố định kế toán căn cứ vào giá trị còn lại để hạch toán.

2 Cách đánh giá tài sản cố định của công ty

Trong mọi trờng hợp tài sản cố định phải đợc đánh giá theo nguyên giá vàgiá trị còn lại Do vậy việc ghi sổ phải đảm bảo phản ánh đợc tất cả các chỉtiêu về giá trị hao mòn và giá trị còn lại.

Trong đó:

Giá trị còn lại = NG – Giá trị hao mòn

Hiện nay công ty áp dụng phơng pháp trích khấu hao bình quân hay ơng pháp khâu hao đều theo thời gian nên có tác dụng thúc đẩy công ty nângcao năng suất lao động, tăng số lợng sản phẩm làm ra để hạ giá thành, tăng lợinhuận Tuy nhiên thu hồi vốn chậm, không theo kịp mức hao mòn.

ph-Công thức tính khấu hao theo phơng pháp khấu hao bình quân.Mức khấu hao phải trích

Tỷ lệ khấu haobình quân năm =

NGTSCĐ sốnăm sử dụng

Trong tháng 6 công ty phát sinh 2 nghiệp vụ nhận bàn giao và trích khấuhao tài sản cố định đó là nghiệp vụ 61 và 93 theo dõi tài cố định trong công tylà từ chứng từ gốc công ty sẽ lên bảng kê và từ đó công ty lên chứng từ ghi sổsau đó vào sổ cái.

Nghiệp vụ 93 là công ty nhận bàn giao một tài sản cố định do công tymua thêm Tại nghiệp vụ này công ty sẽ căn cứ vào chứng từ gốc nh hoá đơnmua hàng, công ty sẽ lập biên bản kiểm nghiệm, thẻ tài sản cố định Từ đócông ty sẽ lập phiếu nhập kho, xuất kho vào sổ theo dõi tài sản cố định khi tínhra khấu hao công ty ghi chép vào sổ theo dõi tài sản cố định rồi cuối kỳ lấu căn

Mức khấu hao phải trích bình quân năm

Mức khấu hao bình quân năm12

Trang 35

cứ vào báo cáo tình hình tăng giảm tài sản cố định và bảng khấu hao tài sản cốđịnh và ngoài ra công ty còn lên bảng kê TK 211, TK 214 và vào sổ cáiTK211, TK 214.

Bảng tài sản tăng, tài sản giảm

1 Mua dây chuyền máy may

132.500.000

Trang 36

§Þa ®iÓm giao nhËn TSC§: T¹i c«ng ty X¸c nhËn viÖc giao nhËn TSC§ nh sau:

Tªn, m·hiÖu quyc¸ch (cÊph¹ng)TSC§

N¨ms¶nxuÊt

N¨m®a vµosödông

Cíc phÝv.chuyÓn

N Gi¸TSC§

Ban hµnh theo Q§ sè 1141 – TC – C§KT Ngµy 01/11/1995 cña BTC

Trang 37